Hoạch toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần vật tư tổng hợp đà nẵng tại quảng nam

Nhằm để củng cố và bồi dưỡng thêm kiến thức chuyên môn sau 2 năm học tại trường. Nhà trường đã tạo điều kiện cho chúng em tiếp xúc với thực tế trogn thời gian hai tháng thực tập có thể nói l

L i m đ uờở ầ

Nhă m đ cu ng c va b i d îng th m ki n th ïcòể íố ì ồ ươêếư chuy n m n sau 2 năm học tại tr ng Nha tr ngêôườì ườ đã tạo đi u ki ûn cho chúng em ti p xúc v ïi th ûcềêếơư t trogn th i gian hai tháng th ûc t ûp có th nói laếờưâểì ngă n ngu i đ tìm hi u m üt chuy n đ báo cáo t tõí ểểôê ềố nghi ûp v ïi đ ta i:êơ ề ì

"HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU"

Có th nói ră ng n n kinh t n ïc ta quaểòềế ươnh îng thăng tr m t n n kinh t t ûp trung chuy nưầừ ềế âể sang n n kinh t thị tr ng S û tăng tr ng m ùiềếườưưởô nga nh đ u quan trọng góp ph n tăng tr ng n nìềầưởề kinh t n ïc nha Trong s û thăng tr m va phátế ườưầìtri n đó nguy n v ût li ûu sẽ đóng vai tro quan trọngểê âêìđ góp ph n tăng tr ng n n kinh t n ïc nhaểầưởềế ườ d ûa tr n s û phát tri n đó có s û qua n lý cu a Nhaưê ưểửíì n ïc i u na y ch ïng to s û phát tri n cu a cácươĐ ềìử ưểíc ng ty, doanh nghi ûp pha i hoa mình va o do ng thayôêíìììđ i c ch kinh t cu a đ t n ïc va ca th gi ïi.ổ ơếếíấườíế ơ Cũng có nghĩa la gia nh cho mình m üt ch ù đ ïngììôôưv îng chă c tr ïc s û cạnh tranh khă c nghi ût maưõươưõêì đ y h p d ùn cu a m üt c ch đ üc coi la t t y uầấâíôơế ườ ấ ế qua nhi u th i đại Th ût ra đ y kh ng pha i la m ütềờââôíì ô đi u đ n gia n đ i v ïi các c ng ty, doanh nghi ûp duềởố ơôêì l ïn hay nho nh ng các c ng ty, doanh nghi ûp th ûmởưôêâ

chí cũng nh các nha đ u t kinh doanh c n pha iừ ầ ưầí nă m bă t mọi nhu c u c n thi t m üt cách kịp th iõõầ ầếôờ nhă m đáp ïng đ y đu mọi th ng tin trong vi ûc kinhòưầíôêdoanh cu a c ng ty, doanh nghi ûp mình í ôê

i v ïi c ng ty C ph n V ût t t ng h üp tha nh

ph a Nẵng chi nhánh tại tỉnh Qua ng Nam vi ûcố Đ ìíê hạch toán Nguy n v ût li ûu cũng kh ng kém ph nêâêôầ quan trọng nh các b ü ph ûn khác Hạch toánưôânguy n v ût li ûu trong c ng trình đ bi t la baoêâêôể ếìnhi u đ nha đ u t hay nha cung c p c n bao nhi uê ểì ầ ừấ ầê nguy n v ût li ûu hay thi u giúp cho các nha kinhêâêếìdoanh hạn ch s û lãng phí nguy n v ût li ûu trongế ưê âêkhi x y d ûng â ư

V ïi nh îng nh ûn th ïc nh v ûy trong th i gianơưâưư âờth ûc t ûp tại C ng ty C ph n V ût t T ng h üpưâôổầâư ổơ v ïi mong mu n đ üc học ho i th m Cho n n v ïiơốưởêêơ năng l ûc cu a ba n th n em chọn đ ta i "Hạch toánửíâề ìNguy n v ût li ûu" la m đ ta i nghi n c ïu N üi dungêâêìề ìêưôđ ta i chia la m 3 ph n: ề ììầ

Ph n I C s lý lu ûn cu a chuy n đ Hạch toánầơ ởâíê ềnguy n v ût li ûu ê âê

Ph n II Th ûc trạng c ng tác hoạt đ üng kinhầưôôdoanh va c ng tác hạch toán nguy n v ût li ûu tạiì ôêâêC ng ty C ph n V ût t T ng h üp a Nẵng tạiôổầâư ổơĐ ìQua ng Nam.í

Ph n III Nh îng đóng góp nhă m hoa n thi ûnầưòìê c ng tác hạch toán k toán tại C ng ty C ph nôếôổầ V ût t T ng h üp a Nẵng tại Qua ng Nam.âư ổơĐ ìí

Ph n ầI:

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG

CỦA ĐỀ TÀI HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Trong hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh mọi sa n ph mô í ấ í ẩ v ût ch t đ u đ üc caúa tha nh t v ût li ûu, nó la y u t câ ấ ề ươ ì ừ â ê ì ế ố ơ ba n đ u ti n kh ng th thi u cu a quá trình sa n xu t í ầ ê ô ể ế í í ấ Đấ tn ïc b ïc sang giai đoạn m c a cu a c ch thị tr ng, cácươ ươ ở ử í ơ ế ườdoanh nghi ûp sa n xu t nói chung đ u pha i ra s ïc cạnh tranhê í ấ ề í ưbă ng cách kh ng ng ng n ng cao ch t l üng, hạ giá tha nhò ô ừ â ấ ươ ì sa n ph m, giúp cho doanh nghi ûp có c s t n tại va phátí ẩ ê ơ ở ồ ìtri n ặc bi ût trong các doanh nghi ûp x y lă p v n đ n ngể Đ ê ê â õ ấ ề â cao ch t l üng sa n ph m va hạ giá tha nh đ üc đặc bi ûtấ ươ í ẩ ì ì ươ ê quan t m va đặc ra ha ng đ u Vì v ûy hi ûn nay trong x y d ûngâ ì ì ầ â ê â ưc ba n Nha n ïc quy định các c ng trình pha i th ûc hi ûn cơ í ì ươ ô í ư ê ơ ch đ u th u đ bình chọn các nha th u có đu t cách năngế ấ ầ ể ì ầ í ưl ûc v mọi mặt trong qua n lý va thi c ng đ th ûc hi ûn c ngư ề í ì ô ể ư ê ô trình m üt cách t t nh t Năm 2005 na y c ch qua n lý cu aô ố ấ ì ơ ế í í Nha n ïc sẽ đặt ra m üt b ü lu ût ri ng cho b ü x y d ûng sẽ ápì ươ ô ô â ê ô â ưdụng va o tháng 7 na y, có c ng tác qua n lý trong x y d ûng sẽì ì ô í â ưt t h n va th t thoát trong nga nh na y sẽ gia m đi đáng k soố ơ ì ấ ì ì í ể v ïi nh îng năm tr ïc đ y ơ ư ươ â

Mu n đạt đ üc đi u na y m üt trong nh îng bi ûn phápố ươ ề ì ô ư êh îu hi ûu nh t la t ûp trung qua n lý chặt chẽ đ i v ïi nguy nư ê ấ ì â í ố ơ ê v ût li ûu t t ca các ph ng di ûn nh ch t l üng, giá ca â ê ở ấ í ươ ê ư ấ ươ í ba o qua n va s dụng có hi ûu qua h üp lý va t i u, t ch ïcí í ì ử ê í ơ ì ố ư ổ ư hoa n toa n t t phu h üp v ïi đi u ki ûn cu a c ng ty vi ûc ki mì ì ố ì ơ ơ ề ê í ô ê ể tra qua n lý va hạch toán gia m thi u chi phí nguy n v ût li ûủ ì í ể ê â ê

v ích, lãng phí trong thu mua va d û tr î n ng cao đ üc hi ûuô ì ư ư â ươ ê qua sa n xu t í í ấ

Có th nói ră ng qua n lý chặt chẽ trong qua n lý nguy nể ò í í ê v ût li ûu la m üt c ng cụ quan trọng đ qua n lý tình hìnhâ ê ì ô ô ể ính ûp - xu t - t n ba o qua n, d û tr î, thúc đ y kịp th i vaâ ấ ồ í í ư ư ẩ ờ ì đ ng b ü NVL c n thi t cho sa n xu t va n ng cao hi ûu quaồ ô ầ ế í ấ ì â ê í sdk Lu n t ûn dụng h t năng su t máy móc thi t bị va năngô â ế ấ ế ìl ûc qua n lý Ng i lao đ üng tạo ra nhi u sa n ph m cho xãư í ườ ô ề í ẩh üi.ô

Xu t phát t nh ûn th ïc tr n em đã chọn đ ta i th ûcấ ừ â ư ê ề ì ư t ûp "Hạch toán nguy n v ût li ûu" la m báo cáo t t nghi ûp tâ ê â ê ì ố ê ừ đó có th n ng cao trình đ ü th ûc t qua ki n th ïc tr ngể â ô ư ế ế ư ở ườ giúp cho c ng vi ûc sau khi r i kho i gh nha tr ng ô ê ờ í ế ì ườ

A MỘT SỐ VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN NVl"

I KHA I NI M, Ă C I M, NHI M VU CU A NVL:Ï Ệ Đ Û Đ Ể Ệ Û Í

1 Khái niệm: Nguy n v ût li ûu la nh îng đ i t üng lao đ üngê â ê ì ư ố ươ ôth hi ûn d ïi dạng v ût hoá la m üt trong 3 y u t c ba nể ê ươ â ì ô ế ố ơ í cu a quá trình sa n xu t kinh doanh.í í ấ

- T li ûu lao đ üng ư ê ô- Đố ươi t üng lao đ üng ô- Lao đ üng.ô

2 Đặc điểm:

Nguy n v ût li ûu chỉ tham gia va o m üt chu ky sa n xu tê â ê ì ô ì í ấ kinh doanh nh t định Trong quá trình sa n xu t kinh doanhấ í ấnguy n li ûu, v ût li ûu bị ti u hao toa n b ü hoặc bị bi n đ iê ê â ê ê ì ô ế ổ hình thái v ût ch t ban đ u đ c u tha nh n n hình th cu aâ ấ ầ ể ấ ì ê ể í sa n ph m Co n xét v mặt giá trị nguy n v ût li ûu k tí ẩ ì ề ê â ê ế chuy n h t m üt l n va o giá tha nh sa n ph m ể ế ô ầ ì ì í ẩ

Y u c u cu a nguy n v ût li ûu: trong quá trình sa n xu tê ầ í ê â ê í ấ nguy n v ût li ûu chi m ty trọng cao trong t ng s ta i sa n l uê â ê ế í ổ ố ì í ư đ üng, mặt khác trong t gn chi phí va giá tha nh sa n ph m tỉô ổ ì ì í ẩtrọng nguy n v ût li ûu chi m đáng k do đó vi ûc s dụngê â ê ế ể ê ửti t ki ûm va có hi ûu qua nguy n li ûu, v ût li ûu trong kinhế ê ì ê í ê ê â êdoanh la m üt bi ûn pháp quan trọng đ hạ giá tha nh sa nì ô ê ể ì í ph m va tăng l üi nhu ûn cho doanh nghi ûp ẩ ì ơ â ê

3 Nhiệm vụ:

T ch ïc ghi chép tính toán va pha n ánh m üt cách trungổ ư ì í ôth ûc chính xác va kịp th i v s l üng, ch t l üng va giáư ì ờ ề ố ươ ấ ươ ìtha nh th ûc t cu a t ng loại t ng th ï v ût li ûu nh ûp kho và ư ế í ừ ừ ư â ê â ì xu t kho Ki m tra vi ûc ch p ha nh ch đ ü ba o qua n d û tr îấ ể ê ấ ì ế ô í í ư ư s dụng v ût li ûu, nguy n li ûu, ki m tra tình hình xu tử â ê ê ê ể ấ nh ûp v ût li ûu phát hi ûn ngăn ng a va đ xu t bi ûn phápâ â ê ê ừ ì ề ấ êx lý v ût li ûu th a thi u ï đọng hay kém ph m ch t Tínhử â ê ừ ế ư ẩ ấtoán xác định đúng giá trị v ût li ûu ti u hao cho các đ i t üngâ ê ê ố ươs dụng Tham gia ki m k đánh giá v ût li ûu theo ch đ ü quyử ể ê â ê ế ôđịnh, l ûp báo cáo các v ût t , n ng cao hi ûu qua s dụng v ûtâ â ư â ê í ử â li ûu trong sa n xu t kinh doanh ê í ấ

II PH N LOA I A NH GIA NGUY N V T LI U: Â Û Đ Ï Ï Ê Ậ Ệ

1 Phân loại nguyên vật liệu:

sa n xu t ra sa n ph m doanh nghi ûp pha i s dụng

m üt kh i l üng v ût li ûu l ïn bao g m nhi u th ï, nhi u loạiô ố ươ â ê ơ ồ ề ư ềm ùi loại có tác dụng khác nhau trong quá trình sa n xu t.ô í ấ Trong đi u ki ûn đó đo i ho i doanh nghi ûp pha i ph n loại v ûtề ê ì í ê í â â li ûu m üt cách h üp lý thì m ïi t ch ïc t t vi ûc qua n lý vaê ô ơ ơ ổ ư ố ê í ì hạch toán v ût li ûu â ê

- Có nhi u cách ph n loại nguy n li ûu theo ti u th ïc khácề â ê ê ê ưnhau Hi ûn nay chu y u ph n loại theo vai tro va tác dụngê í ế â ì ìcu a v ût li ûu trong sa n xu t cu a các doanh nghi ûp nh sau: í â ê í ấ í ê ư

a Nguyên liệu, vật liệu chính: La đ i t üng lao đ üng chu y uì ố ươ ô í ế trong doanh nghi ûp, la c s v ût ch t chu y u hình tha nh n nê ì ơ ở â ấ í ế ì ê th ûc th cu a sa n ph m m ïi Nh să t, thép trong c ng nghi ûpư ể í í ẩ ơ ư õ ô ê c khí, gạch ngói, ximăng trong x y d ûng ơ â ư

b Vật liệu phụ: V ût li ûu phụ cũng la đ i t üng lao đ üngâ ê ì ố ươ ôn nh v ût li ûu phụ kh ng pha i la c s v ût ch t chu y uư â ê ô í ì ơ ở â ấ í ế hình tha nh n n sa n ph m m ïi v ût li ûu phụ th ng đ üc sì ê í ẩ ơ â ê ườ ươ ử dụng k t h üp v ïi v ût li ûu chính n ng cao ch t l üng sa nế ơ ơ â ê â ấ ươ í ph m, hoa n thi ûn sa n ph m Nh ma u să c, hình dáng, mu iẩ ì ê í ẩ ư ì õ ì vị, hay du ng đ ba o qua n phục vụ hoạt đ üng cu a t li ûu laò ể í í ô í ư êđ üng hay phục vụ cho lao đ üng cu a c ng nh n vi n ch ïc.ô ô í ô â ê ư

c Nhiên liệu: Có tác dụng cung c p nhi ût l üng cho quáấ ê ươtrình sa n xu t kinh doanh, nhi n li ûu g m có: xăng, d u, khíí ấ ê ê ồ ầđ t, cu i ố í

d Phụ tùng thay thế, sửa chữa: la nh îng chi ti t phụ tu ngì ư ế ì máy móc, thi t bị ma doanh nghi ûp mua să m d û tr î phụcế ì ê õ ư ưvụ cho vi ûc s a ch îa máu móc thi t bị.ê ử ư ế

e Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao g m các v ût li ûu vaồ â ê ì thi t bị <c n lă p, kh ng c n lă p, v ût k t c u, c ng cụ, khíế ầ õ ô ầ õ â ế ấ ôcụ > ma doanh nghi ûp mua va o nhă m mục đích đ u t chò ê ì ò ầ ưx y d ûng c ba n.â ư ơ í

f Phế liệu: La các loại v ût li ûu thu đ üc trong quá trìnhì â ê ươsa n xu t hay thanh lý ta i sa n có th du ng hay bán ra ngoa i,í ấ ì í ể ì ì ph li ûu đã m t h t giá trị s dụng ban đ u nh (să t vụn,ế ê ấ ế ử ầ ư õg ù vụn, gạch ngói v î, ph i ba o )ô ơ ô ì

g Vật liệu khác: Bao g m các loại v ût li ûu co n pha i ngoa iồ â ê ì í ì các th ï ch a k t n tr n nh bao bì, v ût đóng gói, các loạiư ư ể ê ê ư âv ût t đặc tr ng â ư ư

+ Tr n th ûc t vi ûc x y lă p nguy n li ûu , v ût li ûu theoê ư ế ê â õ ê ê â êt ng loại nh đã trình ba y tr n la căn c ï va o c ng cụ chuừ ư ì ở ê ì ư ì ô í y u cu a nguy n li ûu, v ût li ûu t ng đ n vị cụ th , vì cóế í ê ê â ê ở ừ ơ ểth nguy n li ûu, v ût li ûu đ n vị na y la nguy n v ût li ûuể ê ê â ê ở ơ ì ì ê â ê chính nh ng đ n vị khác la nguy n v ût li ûu phụ ư ơ ì ê â ê Để phụcvụ t t h n y u c u qua n lý chặt chẽ Nguy n li ûu, v ût li ûuố ơ ê ầ í ê ê â ê c n pha i bi t đ üc m üt cách đ y đu , cụ th rõ hi ûn ca vaầ í ế ươ ô ầ í ể ê í ì tình hình bi n đ üng t ng th ï nguy n v ût li ûu đ üc sế ô ừ ư ê â ê ươ ử dụng trong hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh cu a doanhô í ấ ínghi ûp Vì v ûy nguy n li ûu v ût li ûu c n pha i ph n chia m ütê â ê ê â ê ầ í â ô cách chi ti t h n theo tình năng lý, hoá học theo quy cách ph nế ơ â c p cu a nguy n li ûu, v ût li ûu C ng vi ûc đãđ üc th ûc hi ûnấ í ê ê â ê ô ê ươ ư ê tr n c s x y d ûng va l ûp s doanh đi m Nguy n li ûu, v ûtê ơ ở â ư ì â ố ể ê ê â li ûu, trong đó nguy n li ûu, v ût li ûu đ üc chia tha nh t ngê ê ê â ê ươ ì ừ loại, t ng nhóm, t ng th ï nguy n li ûu, v ût li ûu S danhừ ừ ư ê ê â ê ổđi m nguy n li ûu v ût li ûu đ üc x y d ûng tr n c s s hi ûuể ê ê â ê ươ â ư ê ơ ở ố ê v ût li ûu cu a loại nguy n li ûu, v ût li ûu, nhóm nguy n li ûuâ ê í ê ê â ê ê ê v ût li ûu, th ï nguy n li ûu v ût li ûu Tu y theo s l üng nhómâ ê ư ê ê â ê ì ố ươth ï nguy n li ûu v ût li ûu đ x y d ûng s hi ûu g m 1,2 hoặcư ê ê â ê ể â ư ố ê ồ3,4 ch î s ư ố

SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU

Loại: nguy n li ûu, v ût li ûu chính - Ký hi ûu 1521ê ê â ê ê

Ký hiệu

NhómNL,VLDanh điểm

Tên, nhãn hiệu quy cách

NL,VLĐơn vị tính

Đơn giá hạch

toánGhi chú

1521-01 01

02

1521-99-2 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu:

ánh giá nguy n v ût li ûu la m üt v n đ quan trọng

trong vi ûc t ch ïc hạch toán ánh giá nguy n v ût li ûu du ngê ổ ư Đ ê â ê ì ti n đ bi u hi ûn giá trị cu a chúng Trong c ng tác hạchề ể ể ê í ôtoán v ût li ûu các doanh nghi ûp nh sau: â ê ở ê ư

2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho:

- V ïi v ût li ûu mua ngoa i: giá trị th ûc t g m giá mua ghiơ â ê ì ư ế ồtr n hoá đ n ng i bán c üng thu nh ûp kh u (n u có) v ïi cácê ơ ườ ô ế â ẩ ế ơchi phí thu mua th ûc t "chi phí v ûn chuy n b c d î, chi phíư ế â ể ố ơnh n vi n thu mua) tr các khoa n gia m giá ha ng mua đ ücâ ê ừ í í ì ươ h ng ưở

- V ïi v ût li ûu, nguy n li ûu t û sa n xu t: tính theo giáơ â ê ê ê ư í ấtha nh th ûc t (giá trị v ût li ûu xu t ch bi n va chi phí chì ư ế â ê ấ ế ế ì ế bi n)ế

- V ïi v ût li ûu thu mua gia c ng ch bi n: giá th ûc tơ â ê ê ô ế ế ư ế g m giá v ût li ûu xu t ch bi n cu ng các chi phí li n quanồ â ê ấ ế ế ì ê(ti n thu gia c ng ch bi n, chi phí v ûn chuy n b c d î)ề ê ô ế ế â ể ố ơ

- V ïi v ût li ûu nh ûn đóng góp t các đ n vị t ch ïc cáơ â ê â ừ ơ ổ ưnh n tham gia li n doanh: giá th ûc t = giá thoa thu ûn + chiâ ê ư ế í âphí ti p nh ûn (n u có)ế â ế

- V ïi ph li ûu: giá ïc tính th ûc t có th s dụng hayơ ế ê ươ ư ế ể ửgiá trị thu h i t i thi u ồ ố ể

- Đố ơ âi v ïi v ût li ûu tặng th ng: giá th ûc t tính theo giáê ưở ư ếthị tr ng t ng đ ng + chi phí ti p nh ûn (n u có)ườ ươ ươ ế â ế

2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho:

- Tuy theo hoạt đ üng cu a t ng doanh nghi ûp y u c u va ò ô í ừ ê ê ầ ì trình đ ü qua n lý có th s dụng m üt trong các ph ng phápô í ể ử ô ươsau va đ üc s dụng nh t quán trong ky k toán ì ươ ử ấ ì ế

a Phương pháp giá đơn vị bình quân:

Theo ph ng pháp na y giá th ûc t v ût li ûu xu t du ngươ ì ư ế â ê ấ ì trong ky đ üc tính theo giá bình qu n ì ươ â

Giá th ûc tư ế v ût li ûu xu tâ ê ấ

du ngì

S l üngố ươv ût li ûuâ ê xu t du ngấ ì

x Đơn giábình qu nâ

Ph ng pháp giá đ n vị bình qu n ca ky d û tr î tuy đ nươ ơ â í ì ư ư ơ gia n d la m, đ ü chính xác kh ng cao, h n n îa c ng vi ûc tínhí ể ì ô ô ơ ư ô ê

toán d n va o cu i tháng g y a nh h ng c ng tác quy t toánồ ì ố â í ưở ô ếnói chung

Giá đ n vịơbình qu n caâ í

ky d û tr î ì ư ư=

Giá th ûc t VL t n đ u ky va nh ûpư ế ồ ầ ì ì â trong ky ì

L ng th ûc t VL t n đ u ky vaươ ư ế ồ ầ ì ì nh ûp trong ky â ì

Ph ng pháp giá bình qu n cu i ky tr ïc mă t du khá đ nươ â ố ì ươ õ ì ơ gia n va pha n ánh kịp th i tình hình bi n đ üng v ût li ûu trongí ì í ờ ế ô â êky tuy nhi n kh ng chính xác vì kh ng tính đ n s û bi n đ üngì ê ô ô ế ư ế ôcu a giá ca v ût li ûu ky na y.í í â ê ì ì

n giá BQĐơ

cu i kyố ì tr ïc ươ

Giá trị th ûc t VL t n đ u ky hoặcư ế ồ ầ ìcu i ky ố ì

L ng th ûc t VL t n kho đ u kyươ ư ế ồ ầ ì hoặc cu i kyố ì

Ph ng pháp giá đ n vị bình qu n sau m ùi l n nh ûp lại,ươ ơ â ô ầ âkhă c phục nh üc đi m cu a 2 ph ng pháp tr n tuy nhi nõ ươ ể í ươ ê ê nh üc đi m cu a ph ng pháp na y lại t n nhi u th i gian tínhươ ể í ươ ì ố ề ờtoán

Giá đ nvịơBQ sau m ùiô

l n nh ûpầ â lại

Giá trị v ût li ûuâ ê Giá th ûc t cu a ư ế í

t n tr ïc khi nh ûp ồ ươ âs nh ûp ố â

L üng th ûc t VL ươ ư ếL üng th ûc ươ ư

t n tr ïc khi nh ûp ồ ươ â tế nh ûp â

b Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo ph ng pháp na y s v ût li ûu na o nh ûp tr ïc thìươ ì ố â ê ì â ươu ti n xu t tr ïc, xu t h t s nh ûp tr ïc r i m ïi đ n sư ê ấ ươ ấ ế ố â ươ ồ ơ ế ố nh ûp sau theo giá th ûc t cu a t ng s ha ng xu t Hay nóiâ ư ế í ừ ố ì ấcách khác giá th ûc t cu a v ût li ûu mua tr ïc sẽ đ üc du ngư ế í â ê ươ ươ ì la m giá đ tính giá th ûc t va do v ûy giá trị v ût li ûu t nì ể ư ế ì â â ê ồ kho cu i ky sẽ la giá th ûc t cu a v ût li ûu mua va o sauố ì ì ư ế í â ê ìcu ng ì

c Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

+

Ph ng pháp na y gia định nh îng v ût li ûu mua sau cu ngươ ì í ư â ê ì sẽ đ üc xu t tr ïc ti n, ph ng pháp na y thích h üp trongươ ấ ươ ê ươ ì ơtr ng h üp lạm phát ườ ơ

d Phương pháp trực tiếp:

Theo ph ng pháp na y nguy n li ûu, v ût li ûu đ üc xácươ ì ê ê â ê ươđịnh theo giá trị đ n chi c hay t ng l va gi î nguy n t lúcơ ế ừ ô ì ư ê ừnh ûp va o cho đ n lúc xu t du ng khi xu t v ût li ûu na o thìâ ì ế ấ ì ấ â ê ìtính theo v ût li ûu đó Ph ng pháp na y co n gọi la ph ngâ ê ươ ì ì ì ươ pháp đích danh

e Phương pháp giá hạch toán:

Ph ng pháp na y toa n b ü v ût li ûu bi n đ üng trong kyươ ì ì ô â ê ế ô ì đ üc tính theo giá hạch toán ươ

Giá th ûc tư ế v ût li ûu xu tâ ê ấ

du ngì

Giá hạch toán v ûtâ li ûu xu t du ngê ấ ì (hoặc t n kho cu iồ ố

ky ) ì

H û sê ố giá v ûtâ

li ûu êIII PHƯƠNG PHA P HA CH TOA N NGUY N V T LI U: Ï Û Ï Ê Ậ Ệ

Vi ûc qua n lý nguy n li ûu, v ût li ûu nói chung va ha ngê í ê ê â ê ì ì t n kho nói ri ng nhi u đ n vị va b ü ph ûn trong doanh nghi ûpồ ê ề ơ ì ô â ê tham gia vi ûc qua n lý tình hình nh ûp xu t va t n kho nguy nê í â ấ ì ồ ê v ût li ûu chu y u do b ü ph ûn kho va pho ng k toán cu aâ ê í ế ô â ì ì ế í doanh nghi ûp th ûc hi ûn ê ư ê

1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên: 1.1 Khái niệm và tài khoản sử dụng:

a Khái ni ûm: Ph ng pháp k khai th ng xuy n la ph ngê ươ ê ườ ê ì ươ pháp theo dõi va pha n ánh tình hình th ûc hi ûn có bi nì í ư ê ế đ üng tăng gia m ha ng t n kho nói chung va v ût li ûu nói ri ngô í ì ồ ì â ê ê m üt cách th ng xuy n li n tục tr n các ta i khoa n pha n ánhô ườ ê ê ê ì í ít ng loại Ph ng pháp na y đ üc s dụng ph bi n hi ûnừ ươ ì ươ ử ổ ế ê

nay Theo ph ng pháp na y tại b t c ï th i đi m na o k toánươ ì ấ ư ờ ể ì ếcũng có th xác định đ üc l üng nh ûp xu t t n kho, t ngể ươ ươ â ấ ồ ừ loại ha ng t n kho nói chung va nguy n v ût li ûu nói ri ng ì ồ ì ê â ê ê

b Tài khoản sử dụng:

theo dõi tình hình bi n đ üng nguy n v ût li ûu k

toán s dụng loại: Ta i khoa n 152 (nguy n v ût li ûu)ử ì í ê â ê

Tác dụng: Du ng pha n ánh giá trị hi ûn có va tình hìnhì í ê ìbi n đ üng các loại nguy n v ût li ûu ế ô ê â ê

TK 152Giá trị NVL nh ûp khoâmua ngoa i, nh ûp kho thù â ê gia c ng ch bi n t nô ế ế ồ kho đ u ky , t n kho cu iầ ì ồ ố ky , phát hi ûn th a khiì ê ừki m k ể ê

- Giá trị th ûc t NVLư ếdu ng cho sa n xu t thù í ấ ê ngoa i gia c ng hay góp v nì ô ố li n doanh, giá trị v ûtê â li ûu thi t hụt khi ki mê ế ể k ê

SD:

+ TK 152 co n có 6 ta i khoa n c p 2 nh sau: ì ì í ấ ư TK 1521: V ût li ûu chínhâ ê

TK 1522: V ût li ûu phụ â ê TK 1523: Nhi n li ûu ê ê

TK 1524: phụ tu ng thay th ì ế

TK 1525: V ût li ûu va thi t bị x y d ûng c ba n â ê ì ế â ư ơ í TK 1528: Ph li ûu ế ê

- Để theo dõi các loại v ût li ûu ha ng hoá ma doanhâ ê ì ìnghi ûp đã mua hay ch p nh ûn mua đã đ üc quy n s h îuê ấ â ươ ề ở ư cu a doanh nghi ûp nh ng ch a v nh ûp kho k toán s dụngí ê ư ư ề â ế ửTK 151 :"Ha ng mua đang đi đ ng".ì ườ

+ K t c u TK 151ế ấ

TK 151- Nguy n v ût li ûu đi tr nê â ê ê đ ng co n đ u ky ườ ì ầ ì

- Nguy n v ût li ûu đi tr nê â ê ê đ ng phát sinh trong ky ườ ì+ NVL đi tr n đ ng co nê ườ ì cu i cu ng.ố ì

- Ha ng đi tr n đ ng đã vì ê ườ ề nh ûp kho.â

SDCK:

- Ta i khoa n s dụng TK 331 "Pha i tra ng i bán"ì í ử í í ườ

Tác dụng: du ng đ pha n ánh tình hình thanh toán vì ể í ề các khoa n n ü pha i tra cu a doanh nghi ûp cho ng i bán theỏ ơ í í í ê ườh üp đ ng Ta i khoa n na y cũng pha n ánh cho ng i đ u th yơ ồ ì í ì í ườ ấ ầ x y d ûng c ba n â ư ơ í

+ N üi dung k t c u TK 331ô ế ấTK 331- S ti n đã tra cho ng iố ề í ườ bán ng i cung c p,ườ ấ ng i nh ûn th u c ba n ườ â ầ ơ í- S ti n ïng tr ïc choố ề ư ương i bán, ng i cungườ ườc p, ng i nh ûn th uấ ườ â ầ ch p nh ûn gia m giá ấ â í

- S ti n co n pha i traố ề ì í í ng i bán, ng i cungườ ườc p, ng i nh ûn th u ấ ườ â ầ

SDCK: Th hi ûn s ti nể ê ố ề ïng tr ïc cho DN

ư ươ

SDCK: S ti n co n pha iố ề ì í tra cho ng i bán í ườ

1.2 Hạch toán tình hình nhập vật liệu trong doanh nghiệp:

Có TK 153+ Chi t kh u ế ấ

N ü TK 111,331 : s ti n chi t kh u ơ ố ề ế ấCó TK 711: Thu nh ûp khác âb Tr ng h üp ha ng th a so v ïi hoá đ n ườ ơ ì ừ ơ ơ- Nh ûp toa n b ü â ì ô

N ü TK 152 : Giá trị toa n b ü s ha ng ơ ì ô ố ìN ü TK 133: GTGT tính theo hoá đ n ơ ơ

Có TK 331 : Giá trị thanh toán theo hoá đ n ơCó TK 338 : Giá trị s ha ng th a (kh ng thu ) ố ì ừ ô ế- N u nh ûp theo s hoá đ n ế â ố ơ

+ X lý s ha ng th a ghiử ố ì ừ

Có TK 002 : nh ûn gi î h ü â ư ô+ Đồng ý mua ha ng th a:ì ừ

N ü TK 338 : Giá trị ha ng th a ơ ì ừN ü TK 133 : Thu GTGTơ ế

Có TK 111,112,331 : s ti n thanh toán ố ề

d Tr ng h üp ha ng hoá kém ph m ch t, sai quy cáchườ ơ ì ẩ ấkh ng đa m ba o ch t l üng nh h üp đ ng:ô í í ấ ươ ư ơ ồ

N ü TK 111,112,331ơ

Có TK 152: Chi ti t v ût li ûu ế â ê

Có TK 133: Thu GTGT s ha ng giao đu ế ố ì íe Ha ng v hoá đ n ch a v : ì ề ơ ư ề

N ü TK 152 : giá ch a thu ơ ư ếN ü TK 133 : thu GTGT ơ ế

Có TK 111,112,331 : Hình th ïc thanh toán ưf Tr ng h üp tăng NVL khác:ườ ơ

N ü TK 152 ơ

Có TK411 : Nha n ïc c p, các t ch ïc ta i tr ü ì ươ ấ ổ ư ì ơCó TK 412 : đánh giá tăng NVL

Có TK 642 : Th a trong định m ïcừ ư

Có TK 338: Th a ngoa i định m ïc ch a rõ nguy nừ ì ư ư ê nh n â

Có TK 128,222,241: Nh ûn góp v n LD, ph li ûuâ ố ế ê thu h i t XDồ ừ

1.3 Hạch toán tình hình xuất nguyên vật liệu:

a Xu t NVL du ng cho sa n xu t kinh doanh căn c ï va oấ ì í ấ ư ì phi u xu t kho k toán ghi:ế ấ ế

N ü TK 621: Du ng cho sa n xu t ơ ì í ấN ü TK 641 : Xu t cho bán ha ng ơ ấ ì

N ü TK 642: Xu t phục vụ cho qua n lý ơ ấ íCó TK 152 : Gia m nguy n v ût li ûu í ê â ê

b Góp v n li n doanh bă ng NVL:ố ê ò

N ü TK 128,222: giá trị góp v n li n doanh da i hạnơ ố ê ì(ngă n hạn)õ

N ü (hoặc Có) TK412 : Ph n ch nh l ûch ơ ầ ê êCó TK 152 : Giá th ûc t ư ế

c V ût li ûu thi u hụt khi ki m k :â ê ế ể ê

N ü TK 1381 : Ta i sa n thi u ch x lý ơ ì í ế ờ ửCó TK152

d Xu t gia c ng, ch bi n ấ ô ế ế

N ü TK 154 : Giá th ûc t v ût li ûu xu t ơ ư ế â ê ấCó TK 152 : Giá th ûc t ư ế

e V ût li ûu thi u khi ki m k : tuy theo tr ng h üp qua nâ ê ế ể ê ì ườ ơ í lý

N ü TK632 : Giá v n ha ng bán ơ ố ìN ü TK 138 (1388) : pha i thu khác ơ í

Có TK 152 - Ch x lý ờ ử

N ü TK 1381ơCó TK 152 - X lý ử

N ü TK 632ơN ü TK 1388 ơ

Có TK 152 - Thi u trong định m ïc ế ư

N ü TK 642 : hao hụt trong định m ïc ơ ư

N ü TK 1388,111,334: Cá nh n b i th ng ơ â ồ ườCó TK 152

Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

NVL v nh ûp kho ềâđang đi tr n đ ng ê ườ

NVL gia c ng ch bi n ôế ế

Nh ûn lại góp v n li n âốêdoanh

Nh ûn VGLD, vi ûn tr ü âêơbi u tặng ế

Thu nh ûp kh u (n u ếâẩếcó)

Xu t v ût li ûu cho các ấ âêb ü ph ûn s dụng ôâửNVL mua va o tra lại ìí

cho ng i bán ườ

Góp v n li n doanh ốêbă ng NVL ò

NVL thi u trong định m ïc ếư

Xu t NVL gia c ng ch ấôếbi n ế

Tra lại v n góp li n íốêdoanh

ánh giá tăng NVL Đ

2 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ: 2.1 Khái niệm và tài khoản sử dụng:

a Khái ni ûm: Ph ng pháp ki m k định ky la ph ngê ươ ể ê ì ì ươ pháp ki m tra theo dõi m üt cách th ng xuy n li n tục vể ô ườ ê ê ề tình hình bi n đ üng cu a các loại v ût t , ha ng hoá, sa nế ô í â ư ì í ph m, tr n các ta i khoa n, pha n ánh t ng loại giá trị t n khoẩ ê ì í í ừ ồđ u ky va cu i ky cu a chúng tr n c s ki m k cu i ky xácầ ì ì ố ì í ê ơ ở ể ê ố ìđịnh l üng t n kho th ûc t va l üng xu t d u ng cho sa nươ ồ ư ế ì ươ ấ ì í xu t kinh doanh va các mục đích khác ấ ì

b Tài khoản sử dụng:

- Pha n ánh giá trị th ûcí ư t NVL xu t du ng, xu tế ấ ì ấ bán trong ky va t n khò ì ồcu i ky ố ì

- K t chuy n giá trị th ûcế ể ư t NVL đ u ky sang TKế ầ ì611.

SD: Giá trị th ûc t NVlư ết n kho ồ

- TK 151 : ha ng mua đang đi tr n đ ng ì ê ườ

Tác dụng: Pha n ánh s ha ng mua đang đi tr n đ ng haỷ ố ì ê ườđang gi î lại cho ng i bán ư ườ

TK 151- Giá th ûc t ha ng đi tr nư ế ì ê đ ng cu i ky ườ ố ì

- K t chuy n giá th ûc tế ể ư ế ha ng đang đi tr n đ ngì ê ườ đ u ky ầ ì

SD: Giá trị th ûc t ha ngư ế ì đang đi tr n đ ng.ê ườ

2.2 Phương pháp hạch toán:

a Hạch toán nguy n v ût li ûu: ê â ê

- Đầu ky k t chuy n giá trị ha ng t n kho theo t ng loại ì ế ể ì ồ ừN ü TK 611 ơ

Có TK 152 : Nguy n v ût li ûu t n kho ê â ê ồ- Trong ky căn c ï va o hoá đ n mua ha ng ì ư ì ơ ì

N ü TK 611 : giá th ûc t v ût li ûu thu mua ơ ư ế â êN ü T 133: GTGT kh u tr ơ ấ ừ

Có TK 111,112,331: t ng giá thanh toán ổ

- Nh ûn v n góp li n doanh hoặc Nha n ïc c p bă ngâ ố ê ì ươ ấ ò nguy n v ût li ûu: ê â ê

N ü TK 611 ơCó TK 411

- V ût li ûu th a ch x lý â ê ừ ờ ửN ü TK 611 ơ

Có TK 338

- K t chuy n giá trị NVL t n kho cu i ky ế ể ồ ố ì

N ü TK 152 ơCó TK 611

- Giá trị NVL xu t du ng trong ky ấ ì ìN ü TK 621ơ

N ü TK 627ơN ü TK 641ơN ü TK 642ơ

Có TK 611 - Các tr ng h üp khác ườ ơ

N ü TK 111,334 : cá nh n b i th ng ơ â ồ ườN ü TK 642: Thi u hụt trong định m ïc ơ ế ư

N ü TK 111,331 : gia m giá ha ng bán bị tra lại ơ í ì íCó TK 611

- Chi t kh u đ üc h ng ế ấ ươ ưởN ü TK 111,331ơ

lại ho ng i bán ườK t chuy n t n kho NVL ếể ồ

TK 152T n kho cu i ky ồốì

TK

621,627,641,642Xu t kho trong ky ấì

TK 133

IV HA CH TOA N CHI TI T V T LI U Û Ï Ế Ậ Ệ

1 Khái niệm:

M ùi loại v ût li ûu có vai tro nh t định đ i v ïi quá trìnhô â ê ì ấ ố ơsa n xu t kinh doanh cu a doanh nghi ûp S û thi u hụt m ütí ấ í ê ư ế ô loại v ût li ûu na o đó có th la m cho quá trình sa n xu t bịâ ê ì ể ì í ấng ng tr û Vi ûc hạch toán va cung c p đ y đu kịp th i cácư ê ê ì ấ ầ í ờth ng tin v tình trạng va s û bi n đ üng cu a t ng th ï v ûtô ề ì ư ế ô í ừ ư â li ûu la y u c u đặt ra cho k toán chi ti t v ût li ûu áp ïngê ì ê ầ ế ế â ê Đ ưđ üc các y u c u na y sẽ giúp cho vi ûc qua n lý, cung c p vaươ ê ầ ì ê í ấ ì s dụng v ût li ûu đạt hi ûu qua cao Hạch toán chi phí v ûtử â ê ê í â li ûu đ üc th ûc hi ûn kho va pho ng k toán Tại kho m ùiê ươ ư ê ở ì ì ế ô loại v ût li ûu đ üc quy định m üt s hi ûu ri ng gi ng nh đ iâ ê ươ ô ố ê ê ố ư ố v ïi TSC gọi la "S danh đi m v ût li ûu" M ùi danh đi m v ûtơ Đ ì ổ ể â ê ô ể â li ûu đ üc theo dõi tr n m ùi the kho The kho do k toán l ûpê ươ ê ô í í ế â va phát cho thu kho sau khi ghi va o s " ăng ký the kho" cácì í ì ổ Đ íthe kho đ üc să p x p trong ha m the theo t ng loại t ngí ươ õ ế ì í ừ ừ nhóm v ût li ûu đ ti ûn cho vi ûc tìm ki m Ha ng nga y căn c ïâ ê ể ê ê ế ì ì ư va o phi u nh ûp kho hoặc xu t kho v ût li ûu thu kho ghi chépì ế â ấ â ê ítình hình bi n đ üng cu a t ng danh đi m v ût li ûu va o theế ô í ừ ể â ê ì í kho Vi ûc ki m tra đ i chi u cu a k toán v ïi thu kho đ ücê ể ố ế í ế ơ í ươ ti n ha nh theo m üt trong nh îng ph ng pháp sau: ế ì ô ư ươ

2 Các phương pháp hạch toán: 2.1 Phương pháp thẻ song song:

a Tại kho: Ha ng nga y căn c ï va o ch ïng t nh ûp, xu tì ì ư ì ư ừ â ấ kho thu kho ghi chép tình hình nh ûp, xu t, t n kho cu a t ngí â ấ ồ í ừ danh đi m v ût li ûu bă ng th ïc đo hi ûn v ût theo s th ûcể â ê ò ươ ê â ố ư

nh ûp Cu i nga y hay sau m ùi l n xu t nh ûp kho, thu khoâ ố ì ô ầ ấ â ípha i tính toán va đ i chi u s l üng v ût li ûu t n kho th ûcí ì ố ế ố ươ â ê ồ ư t so v ïi tr n s sách Ha ng nga y hay định ky thu kho pha iế ơ ê ổ ì ì ì í í chuy n toa n b ü the kho v pho ng k toán ể ì ô í ề ì ế

b Tại pho ng k toán: K toán m s hoặc the chi ti tì ế ế ở ổ í ế cho t ng danh đi m v ût li ûu t ng ïng v ïi the kho m kho.ừ ể â ê ươ ư ơ í ở ởHa ng nga y hay định ky , khi nh ûn ch ïng t nh ûp xu t khò ì ì â ư ừ â ấv ût li ûu do thu kho n üp, k toán pha i ki m tra ghi đ n giáâ ê í ô ế í ể ơtính tha nh ti n va ph n loại ch ïng t Sau khi ph n loạiì ề ì â ư ừ âch ïng t song k toán căn c ï va o đó đ ghi chép bi n đ üngư ừ ế ư ì ể ế ôcu a t ng danh đi m v ût li ûu bă ng ca th ïc đo hi ûn v ût vả ừ ể â ê ò í ươ ê â ì giá trị va o s (the ) chi ì ổ í

Cu i tháng sau khi ghi chép xong toa n b ü các nghi ûp vụố ì ô ênh ûp xu t kho l n s hoặc the chi ti t, k toán ti n ha nhâ ấ ê ổ í ế ế ế ì c üng va ghi s t n kho cho t ng danh đi m v ût li ûu S hi ûuô ì ố ồ ừ ể â ê ố ê na y pha i kh ïp v ïi s li ûu t n kho cu a thu kho tr n the khò í ơ ơ ố ê ồ í í ê ít ng ïng M üt sai sót pha i đ üc ki m tra, phát hi ûn va đi uươ ư ô í ươ ể ê ì ề chỉnh kịp th i theo th ûc t ờ ư ế

* Nh üc đi m cu a ph ng pháp na y:ươ ể í ươ ì

Vi ûc ghi chép tru ng lặp vì m ùi loại v ût li ûu pha i l ûpê ì ô â ê í â ri ng m üt the kho ca kho va pho ng k toán Trong các doanhê ô í ở í ì ì ếnghi ûp s dụng nhi u c ng s ïc ghi chép, đ i chi u, ki m tra.ê ử ề ô ư ố ế ể

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp thẻ song song

2.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển:

a Tại kho: Thu kho m the va ghi chép nh ph ng phápí ở í ì ư ươthe song song í

b Tại pho ng k toán: thay cho s (the ) chi ti t k toánì ế ổ í ế ếchỉ m s "đ i chi u lu n chuy n" đ ghi chép s û lu n chuy nở ổ ố ế â ể ể ư â ể v s l üng va giá trị cu a t ng danh đi m v ût li ûu trong kho.ề ố ươ ì í ừ ể â ê

Tr n s "ê ổ Đối chi u lu n chuy n" k toán kh ng ghi theoế â ể ế ôch ïng t nh ûp, xu t kho ma ghi m üt l n s û thay đ i cu aư ừ â ấ ì ô ầ ư ổ í t ng danh đi m v ût li ûu tr n c s t ng h üp các ch ïng từ ể â ê ê ơ ở ổ ơ ư ừ phát sinh trong tháng cu a loại v ût li ûu na y M ùi danh đi mí â ê ì ô ể v ût li ûu đ üc ghi m üt do ng tr n s "â ê ươ ô ì ê ổ Đối chi u lu n chuy n".ế â ể Cu i tháng s li ûu ghi tr n s "ố ố ê ê ổ Đối chi u lu n chuy n" đ ücế â ể ươ đ i chi u v ïi s ti n tr n the kho va s li ûu cu a k toánố ế ơ ố ề ê í ì ố ê í ết ng h üp bă ng th ïc đo giá trị ổ ơ ò ươ

* u đi m: Ph ng pháp na y gia m b ït s l n ghi chép cu aƯ ể ươ ì í ơ ố ầ í k toán Tuy v ûy c ng vi ûc ghi chép lại d n va o cu i thángế â ô ê ồ ì ốn n vi ûc báo cáo th ng tin bịn ch ûm tr ù.ê ê ô â ê

Phi u nh ûp (xu t) ế â ấkho

The kho í S chi ti t ổ ế

Ba ng t ng h üp í ổ ơnh ûp xu t, t n â ấ ồGhi chú:

Ghi ha ng nga y ì ìGhi cu i tháng ố

i chi u Đố ế

2.3 Phương pháp sổ số dư:

a Tại kho: Thu kho ghi chép tr n the kho gi ng cácí ê í ốph ng pháp ha ng nga y thu kho tính va ghi ngay s d tr n theươ ì ì í ì ố ư ê í kho sau m ùi l n nh ûp xu t Thu kho pha i t ûp h üp ph n loạiô ầ â ấ í í â ơ âva l ûp phi u gia nh ûn ch ïng t nh ûp (xu t) cho t ng loạiì â ế â ư ừ â ấ ừv ût li ûu đ định ky giao cho pho ng k toán Cu i tháng thuâ ê ể ì ì ế ố í kho pha i căn c ï va o the kho đ l ûp "S s d " va tính s cu ả ư ì í ể â ổ ố ư ì ố í t ng danh đi m v ût li ûu sau đó đ i chi u v ïi s chi ti t v ûtừ ể â ê ố ế ơ ổ ế â li ûu do pho ng k toán ghi chép.ê ì ế

b Tại pho ng k toán: sau khi nh ûn đ üc các ch ïng tì ế â ươ ư ừ do thu kho giao n üp k toán căn c ï va o phi u giao nh ûní ô ế ư ì ế â ch ïng t ki m tra va đ i chi u v ïi các ch ïng t li n quan Sauư ừ ể ì ố ế ơ ư ừ êkhi ki m tra xong k toán tính ti n cho t ng phi u va t ng sể ế ề ừ ế ì ổ ố ti n nh ûp (xu t) kho cu a t ng loại v ût li ûu r i ghi va o ba ngề â ấ í ừ â ê ồ ì í "luỹ k nh ûp (xu t) kho v ût li ûu" "Ba ng luỹ k nh ûp (xu t)ế â ấ â ê í ế â ấ kho v ût li ûu" đ üc m cho t ng kho S li ûu t n kho cu iâ ê ươ ở ừ ố ê ồ ố tháng cu a t ng danh đi m v ût li ûu tr n s luỹ k đ üc đ ií ừ ể â ê ê ổ ế ươ ố

The kho í

Ghi chú:

Ghi ha ng nga y ì ìGhi cu i tháng ố

i chi u Đố ế

kho kho

S đ i ổ ốchi u lu n ế â

chuy n ể

Ba ng k í êxu t v ût t ấ â ưBa ng k í ê

nh ûp v ût t â â ư

chi u v ïi s li ûu tr n s d va s li ûu cu a k toán t ngế ơ ố ê ê ố ư ì ố ê í ế ổ h üp.ơ

+ u đi m: Ph ng pháp na y tránh đ üc s û ghi chépƯ ể ươ ì ươ ưtru ng lặp v mặt s l üng cu a thu kho va k toán Vi ûcì ề ố ươ í í ì ế ê ki m tra đ i chi u đ üc chặt che h n nh ng đo i ho i trình đ üể ố ế ươ í ơ ư ì í ô nghi ûp vụ cu a các thu kho va k toán tha nh thạo h n ê í í ì ế ì ơ

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp sổ số dư

The kho í

Ghi chú:

Ghi ha ng nga y ì ìGhi cu i tháng ố

i chi u Đố ế

Phi u xu t ế ấkho Phi u nh ûp ế â

kho

S s d ổ ố ư nh ûn ch ïng Phi u giao â ế ưt xu t ừ ấPhi u giao ế

nh ûn âch ïng t ư ừ

Ba ng t ng í ổh üp nh ûp, ơ â

xu t, t n ấ ồ

Ba ng luỹ k í ếxu t khoấBa ng luỹ k í ế

nh ûp khoâ

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT

TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI QUẢNG NAM

A GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY:

I QUA TR NH H NH THA NH VA PHA T TRI N CU A CHIÏ Ì Ì Ì Ì Ï Ể ÍNHA NH:Ï

1 Sự ra đời của chi nhánh công ty:

Chi nhánh C ng ty V ût t t ng h üp a Nẵng tại Qua ngô â ư ổ ơ Đ ì í Nam la m üt doanh nghi ûp Nha n ïc tr ûc thu üc C ng ty T ngì ô ê ì ươ ư ô ô ổ h üp a Nẵng, đ üc tha nh l ûp theo quy t định s 47/Q -CTơ Đ ì ươ ì â ế ố Đnga y 26/7/1997 trụ s chính đặt tại 12 Phan B üi Ch u - Tamì ở ô âKy - Qua ng Nam Chi nhánh hoạt đ üng theo c ch hoạt đ üngì í ô ơ ế ôđ üc l ûp có con d u ri ng ô â ấ ê Đến nga y 20/11/2003 Chi nhánhìc ng ty đã chuy n tha nh C ph n hoá có t n gọi Chi nhánhô ể ì ổ ầ êC ng ty C ph n V ût t T ng h üp a Nẵng tại Qua ng Nam ô ổ ầ â ư ổ ơ Đ ì í

Nga nh ngh kinh doanh chu y u cu a chi nhánh la muà ề í ế í ìva o va bán ra các loại ha ng hoá nh : Xi măng, să t, thép, đà ì ì ư õ ì x y d ûng, d u va m üt s mặt ha ng trang trí n üi th t va cácâ ư ầ ì ô ố ì ô ấ ìmặt ha ng khác ì

Ngay sau khi tha nh l ûp chi nhánh đã ti n ha nh t ch ïcì â ế ì ổ ư các mạng l ïi thu mua nhă m tạo ngu n ha ng bă ng nhi uươ ò ồ ì ò ề hình th ïc nh khai thác, đặt ha ng, ký k t h üp đ ng v ïiư ư ì ế ơ ồ ơ các đ n vị sa n xu t kinh doanh ơ í ấ Đồng th i chi nhánh cũng đãờt ch ïc các kh u d û tr î cu a c a ha ng , các qu y ha ng h üpổ ư â ư ư í ử ì ầ ì ơ lý nhă m đ y mạnh ti u thụ đem lại hi ûu qua kinh doanh choò ẩ ê ê íchi nhánh.

Trong th i gian đ u hi ûu qua hoạt đ üng kinh doanh cu aờ ầ ê í ô í chi nhánh mang lại cũng khá kha quan Nh ng v ïi s û phátí ư ơ ưtri n cu a n n kinh t , s û cạnh tranh cu a các doanh nghi ûpể í ề ế ư í ê tr n thị tr ng, chi nhánh đã mạnh dạn vay v n đ đ u t choê ườ ố ể ầ ưhoạt đ üng kinh doanh cu a mình.ô í

Qua th i gian hoạt đ üng v ïi nhi u n ù l ûc, hi ûn nay chiờ ô ơ ề ô ư ênhánh đã tạo đ üc ch ù đ ïng v îng chă c trong n n kinh tươ ô ư ư õ ề ế thị tr ng va đang đ üc ti p tục ph n đ u th ûc hi ûn cácườ ì ươ ế ấ ấ ư êmục ti u, nhi ûm vụ kinh doanh đ a chi nhánh nga y ca ng phátê ê ư ì ìtri n đi l n ể ê

2 Đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ của chi nhánh: a Đặc điểm:

Chi nhánh C ng ty C ph n V ût t T ng h üp a Nẵngô ổ ầ â ư ổ ơ Đ ìtại Qua ng Nam ra đ i nhă m mục đích kinh doanh các mặtí ờ òha ng phục vụ cho các nga nh x y d ûng c ba n Trong quáì ì â ư ơ ítrình hoạt đ üng đ gia i quy t v n đ v v n, chi nhánh đãô ể í ế ấ ề ề ốthi t l ûp m i quan h û tín dụng v ïi Ng n ha ng C ng th ngế â ố ê ơ â ì ô ươ tỉnh Qua ng Nam í

V các mặt ha ng kinh doanh, trong th i gian đ u khi m ïiề ì ờ ầ ơ tha nh l ûp, mặt ha ng kinh doanh cu a chi nhánh co n hạnì â ì í ìhẹp Nh ng cho đ n nay v ïi s û n l ûc v n l n hoạt đ üngư ế ơ ư ổ ư ươ ê ôkinh doanh chi nhánh đã m r üng nga nh ngh , mặt ha ng kinhở ô ì ề ìdoanh ca v mặt ch t l üng l ùn chu ng loại phu h üp v ïií ề ấ ươ â í ì ơ ơ nhu c u va thị hi u cu a ng i ti u du ng ầ ì ế í ườ ê ì

b Chức năng và nhiệm vụ :

Chi nhánh đã t ch ïc mạng l ïi thu mua các kho d ûổ ư ươ ư tr î, các c a ha ng, qu y ha ng nhă m đa m ba o cung c p v ût t ,ư ử ì ầ ì ò í í ấ â ư ha ng hoá c n thi t m üt cách đ y đu , kịp th i, đ ng b ü ca vì ầ ế ô ầ í ờ ồ ô í ề ch t l üng va s l üng cho ng i ti u du ng ấ ươ ì ố ươ ườ ê ì

Thi t l ûp các m i quan h û v ïi khách ha ng nhă m đ yế â ố ê ơ ì ò ẩ mạnh hoạt đ üng kinh doanh mua va bán.ô ì

T ch ïc qua n lý s dụng có hi ûu qua lao đ üng nhă mổ ư í ử ê í ô ò n định va n ng cao hi ûu qua kinh doanh Nh îng năm qua trong

hoa n ca nh co n khó khăn, cán b ü c ng nh n vi n cu a chi nhánhì í ì ô ô â ê íđã c gă ng v üt qua nh îng khó khăn th thách đ th ûcố õ ươ ư ử ể ư hi ûn t t nh îng mục ti u đã đ ra.ê ố ư ê ề

II T CH C B MA Y QUA N LY CU A CHI NHA NH: Ổ Ứ Ộ Ï Í Ï Í Ï

Chi nhánh la m üt đ n vị kinh doanh đ üc l ûp, b ü máỳ ô ơ ô â ôqua n lý đ üc t ch ïc nh sau: í ươ ổ ư ư

SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC

* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

+ Giám đ c: la ng i đ ïng đ u va tr ûc ti p chỉ đạo đi uố ì ườ ư ầ ì ư ế ề ha nh toa n b ü hoạt đ üng kinh doanh ban ha nh các quy địnhì ì ô ô ìva quy t định cu i cu ng va la ng i nă m v îng ch p ha ng cácì ế ố ì ì ì ườ õ ư ấ ìchu tr ng, chính sách cu a Nha n ïc giao phó í ươ í ì ươ

+ Phó giám đ c kinh doanh: la ng i tham m u cho giámố ì ườ ưđ c v các hoạt đ üng di ùn ra hă ng nga y chi nhánh ố ề ô ê ò ì ở

+ Phó giám đ c t ch ïc ha nh chính: la ng i x üng s ûố ổ ư ì ì ườ ô ư cho giám đ c v vi ûc chỉ đạo ki m tra c ng tác n üi chính.ố ề ê ể ô ô

+ Pho ng kinh doanh: Có ch ïc năng va nhi ûm vụ l ûp kì ư ì ê â ế hoạch kinh doanh, giao dịch v ïi khách ha ng trong kh u muaơ ì âbán ha ng hoá t ch ïc mạng l ïi thu mua, bán trong trongì ổ ư ươphạm vi hoạt đ üng cu a chi nhánh phu h üp v ïi th ûc t cu aô í ì ơ ơ ư ế í đ n vị Nă m đ üc th ng tin thị tr ng đ tham m u v ïi giámơ õ ươ ô ườ ể ư ơđ c nhă m đem lại hi ûu qua kinh doanh cao nh t.ố ò ê í ấ

+ Pho ng t ch ïc: Tham m u cho giám đ c v c ng tác tì ổ ư ư ố ề ô ổ ch ïc lao đ üng, ti n l ng trong c ng tác qua n lý lao đ üng, th ûcư ô ề ươ ô í ô ư

Giám đ c ố

P Giám đ c ốTL-HC

P Giám đ c ốkinh doanh

P K toán ế

P Kinh doanh

P T ch ïc ổ ư

P Ti u thụ ê

hi ûn ch đ ü tra l ng, tra th ng ha ng năm Ki n nghị v ïiê ế ô í ươ í ưở ì ế ơ giám đ c trong c ng tác x lý, ky lu ût đ i v ïi nh îng vi phạmố ô ử í â ố ơ ưtrong k t lu ûn cu a thanh tra nhă m han ch ti u c ûc phátế â í ò ế ê ưsinh

+ Pho ng ti u thụ: pha i th ng xuy n nă m bă t thị tr ngì ê í ườ ê õ õ ườ v giá ca cũng nh đ i thu cạnh tranh ề í ư ố í

+ Pho ng k toán ta i chính: có nhi ûm vụ ghi chép t ngì ế ì ê ổ h üp các nhi ûm vụ kinh t phát sinh va o s k toán, l ûpơ ê ế ì ổ ế â các báo cáo ta i chính, ph n tích các hoạt đ üng kinh t thamì â ô ếm u cho giám đ c v quy t định li n quan đ n tình hình ta iư ố ề ế ê ế ì chính cu a chi nhánh í

III T CH C B MA Y TA I CH NH K TOA N: Ổ Ứ Ộ Ï Ì Í Ế Ï

Căn c ï y u c u qua n lý, quy m , đặc đi m kinh doanh như ê ầ í ô ể ư đã trình ba y tr n, b ü máy k toán cu a chi nhánh đ üc tì ở ê ô ế í ươ ổ ch ïc theo s đ sau:ư ơ ồ

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- K toán tr ng: có nhi ûm vụ tr ûc ti p lãnh đạoế ưở ê ư ếpho ng k toán chi nhánh, t ch ïc khoa học va h üp lý c ngì ế ổ ư ì ơ ô

K toán tr ngế ưở

K ếtoán

ti n ề

K ếtoán

c ng ô

K ếtoán thanh

Thu íquỹ K toán t ng ế ổ

h üpơ

tác hạch toán k toán cu a đ n vị, tạo đi u ki ûn đa m ba oế í ơ ề ê í í cung c p th ng tin chính xác, kịp th i phục vụ cho lãnh đạoấ ô ờtrong hoạt đ üng kinh doanh a m ba o vi ûc th ûc hi ûn ch ïcô Đ í í ê ư ê ư năng va nh îng y u c u k toán cu a chi nhánh, khă c phụcì ư ê ầ ế í õnh îng hạn ch y u kém va c ng tác hạch toán k toán ư ế ế ì ô ế ở đ n vị ơ

Ki m tra ký duy ût báo cáo k toán, ngoa i ra co n tham giaể ê ế ì ìv ïi b ü ph ûn li n quan nhă m x y d ûng định m ïc giá ca ti uơ ô â ê ò â ư ư í ê thụ va ký k y h üp đ ng kinh t ì ế ơ ồ ế

- K toán t ng h üp: có nhi ûm vụ t ûp h üp s li ûu doế ổ ơ ê â ơ ố êcác b ü ph ûn k toán cung c p, ghi s các ta i khoa n, l ûpô â ế ấ ổ ì í â báo cáo k toán Mặt khác k toán t ng h üp co n chịu tráchế ế ổ ơ ìnhi ûm theo dõi tình hình bi n đ üng TSC , kh u hao TSCê ế ô Đ ấ Đ hă ng tháng.ò

- K toán ti n l ng: theo dõi ti n l ng, th ng, BHXH,ế ề ươ ề ươ ưởBHYT, KPC va các khoa n phụ c p cho cán b ü c ng nh n vi nĐ ì í ấ ô ô â ê t các ba ng ch m c ng cu a các b ü ph ûn g i l n, phi uừ í ấ ô í ô â ở ê ế BHXH k toán ti n ha nh tính l ng cho t ng ng i ế ế ì ươ ừ ườ

- K toán c ng n ü: theo dõi các khoa n c ng n ü đ i v ïiế ô ơ í ô ơ ố ơ ng i mua va ng i bán.ườ ì ườ

- K toán thanh toán: có trách nhi ûm thanh toán cácế êkhoa n thu chi ti n mặt, ti n g i í ề ề ử

- Thu quỹ: Có nhi ûm vụ thu chi khi có s û đ ng ý cu ả ê ư ồ í giám đ c va k toán tr ng, ba o qua n ti n mặt, phát l ngố ì ế ưở í í ề ươ cho cán b ü c ng nh n vi n, ghi so quỹ va l ûp báo cáo quỹô ô â ê í ì âhă ng nga y.ò ì

IV H NH TH C K TOA N A P DU NG TA I CHI NHA NH : Ì Ứ Ế Ï Ï Û Û Ï