Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và phân tích hoạt động tiêu thụ nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động tiêu thụ tại trung tâm văn phòng công ty vật tư tổng hợp đà nẵng.doc

Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ và phân tích hoạt động tiêu thụ nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động tiêu thụ tại trung tâm văn phòng công ty vật tư tổng hợp đà nẵng

PHẦN I

NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ

THỤ TẠI DOANH NGHIỆP

I.>Hoạt động tiêu thụ trong doanh nghiệp thương mại và nhiệm vụ hạch toán quá trình tiêu thụ

1.>Các khái niệm liên quan

a.Khái niệm về tiêu thụ sản phẩm

Tiêu thụ sản phẩm là quá quá trình thực hiện giá trịvà giá trị sử dụng của sản phẩm hàng hoá Quá trình tiêuthụ chuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệvà kết thúc một vòng luân chuyển vốn.

b Một số khái niệm về phuơng thức tiêu thụsản phẩm

b.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp (nhận hàng)

Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại

kho hoặc các phân xưởng sản xuất của doanh nghiệp Sảnphẩm phẩm sau khi giao cho khách hang được coi là tiêuthụ và quyền sở hửu những sản phẩm nay thuộc vềngười mua

b.2 Phương thức tiêu thụ chuyển hàng theo hợp đồng

Là phương thức bên bán chuyển hàng cho bên mua theođiạ điểm ghi trong hợp đồng và số hàng chuyển đi nàyvẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi số hàngnày được người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanhtoán thì số hàng đó được coi là tiêu thụ.

b.3 Phương thức bàn hàng trả góp: Là phương thức

bán hàng mà khi giao hàng cho người mua thì lượng hàngđó được xác định là tiêu thụ và người mua sẽ thanh toánngay lần đầu tại thời điiểm mua một phần số tiền phảitrả, phần còn lại trả dần nhiều kỳ vầ phải chịu một lãixuất nhất định Thông thường số tiền trả ở các kỳ bằngnhau trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và phấnlãi trả chậm.

b.4 Các trường hợp tiêu thụ khác

+Đem sản phẩm đi biếu tặng : Có thể biếu tặng trongnội bộ, các khách hàng

+ Sử dụng sản phẩm hàng hoá để thanh toán tiềnlương ,tiền thưởng cho nhân viên.

+Đem sản phẩm đổi lấy vật tư, hàng hoá khác hoặccung cấp sản phẩm ,hàng hoá theo yêu cầu của Nhà nước.

c.> Khái niệm về các chỉ tiêu phản ánh doanh thu

+Doanh thu tiêu thụ : Là tổng giá trị sản phẩm hàng hóa

đã cung ứng cho khách hàng

+Chiết khấu thương mại : Là khoản chiết khấu mà

doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho ngườimua do việc người mua đã mua hàng (sản phẩm, hànghoá ) dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận vềchiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế muabán hoặc cam kết mua bán hàng

+ Giảm giá hàng bán : Là số tiền người bán giảm trừ

cho người mua trên gíá đã thoả thuận (ghi trên hoá đơn ,hợpđồng kinh tế ) do hàng kém phẩm chất ,không đúng quycách chủng loại, thời hạn qui định trong hợp đồng kinhtế .Hoặc ưu đãi khách hàng mua sản phẩm của doanhnghiệp với khối lượng lớn

+Doanh thu hàng bán bị trả lại :Là giá trị tính theo giá

bán đã ghi sổ của số sản phẩm, hàng hoá dịch vụ doanhnghiệp đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do vi phạm cácdiều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàngkém phẩm chất, sai quy cách chủng loại

+ Các loại thuế giảm trừ doanh thu

-Thuế xuất khẩu , thuế tiêu thụ đặt biệt, thuế giáthị gia tăng theo phương pháp trực tiếp.

đ >Khái niệm về giá vốn hàng bán

Là toàn bộ các chi phí liên quan trực tiếp đến quá trìnhsản xuất sản phẩm hàng hoá (dịch vụ) và chỉ phát sinhkhi các quá trình tiêu thụ sản phẩm.

e.> Khái niệûm liên quan đến lợi nhuận

+ Lợi nhuận gộp : Là phần lợi nhuận cuả doanh thu

thuần khi trừ đi giá vốïn hàng bán LN gộp =Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán

+ Lợi nhuận hoạt động tiêu thụ (lợi tức ) : Là phần

lợi nhuận sau khi trừ đi chi phí bán hàng và quản ly ïdoanhnghiệp.

* Chi phí bán hàng : Là những chi phí phát sinh do có

liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm ,hàng hoá ,laovụ dịch vụ trong kỳ như: tiền lương, trích bảo hiểm xãhội và các chi phí khác bằng tiền

* Chi phí quản lý doanh nghiệp : Là những khoản

chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanhnghiệp mà không tách riêng ra cho từng hoạt động củadoanh nghiệp chi phí quản lý bao gồm :Chi phí quản lý kinhdoanh , quản lý hành chính và chi phí chung khác

2> Vai trò ,ý nghĩa của hoạt động tiêu thụ và cácnhân tố liên quan đến hoạt động tiêu thụ trongdoanh nghiệp

a>Vai trò ý nghĩa của hoạt động tiêu thụ a.1>Vai trò ý nghĩa đối với doanh nghiệp

-Đối với một doanh nghiệp tiêu thụ có vai trò quantrọng, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triểnvững mạnh thì hoạt động tiêu thụ phải mạnh và luôn tìmphương hứơng, hoạch định chiến lược tiêu thụ đúng.

- Tiêu thụ hàng hoá là hoạt động tiêu thụ chính củadoanh nghiệp do đó có ý nghĩa rất lớn đối với sự tồn tạicủa doanh nghiệp mà đặc biệt là doanh nghiệp thươngmại bởi tất cả hoạt động của doanh nghiệp đều nhằmtới mục đích là tím kiếm thị trường tiêu thụ chính củahàng hoá , tiêu thụ mới mang lại lợi nhuận chính của doanhnghiệp .Còn đối với doanh nghiệp sản xuất thì tiêu thụcũng đóng vai trò quan trọng vì nó là khâu cuối cùng củahoạt động sản xuất kinh doanh do đó có tiêu thụ mới thuhồi vốn trong sản xuất đem lại lợi nhuận ,vi vậy mới códiều kiện mở rộng sản xuất kinh doanh Đồng thời thôngqua hoạt động tiêu thụ mới có thể biêt được sản phẩmcủa mình có được thị trường chấp nhận hay không cónhững điểm mạnh điểm yếu ra sao để có thể khắc phụcvà biết đươc mặt hàng như thế nào thì có thể đáp ứngnhu cầu thị trường

-Tất nhiên trong điều kiện cạnh tranh của nền kinh tế thitrường hiện nay một doanh nghiệp tồn tại và phát triểndoanh nghiệp phải tiến hành nhiều hoạt động khác nhaunhư: Hoạt động sản xuấït kinh doanh hàng hoá hoạt độngtài chính và các hoạt động khác nhưng hoạt động sảnxuất kinh doanh vẫn là hoạt động chính do đó hoạt độngtiệu thụ hàng hoá vẫn quan trọng đối với sự tồn tạicủa doanh nghiệp

a.2>Vai trò ý nghĩa đốïi với nền kinh tế

- Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay hànghoá sản xuất ra không những phục vụ nhu cầu trong nướcmà còn chủ yếu là xuất khẩu do đó hoạt động tiêu thụ làkhâu quan trọng đối với nền kinh tế tiêu thụ sản phẩmhàng hoá của đất nươc mạnh làm cho vị thế của nước đótrên thị trường thế giới vững mạnh Tiêu thụ mới giúp quátrình tái sản xuất được tiếp tục,kết nối chặt chẽ giữasản xuất và tiêu dùng tạo ra sự cân đối cung cầu Thôngqua tiêu thụ mới phát hiện nhu cầu của người tiêu dùng

như thế nào và sản xuất để thoả mãn nhu cầu tiêu dùngđó và thoả mãn nhu cầu tiêu dùng của các tổ chức kinh tếtham gia trong nền kinh tế

b.>Các nhân tố tác động đến hoạt động tiêu thụtrong doanh nghiệp

b.1>Các nhân tố thuộc về bản thân doanh nghiệp - Sản lượng tiêu thụ

- Sản phảm thay thế

- Tình hình cung cấp đầu vào của nhà cung cấp - Tình hình tiêu thụ của các công ty đối thủ cạnh

- Sự gia nhập

b3>.Các nhân tố thuộc về hành vi của người mua Nhu cầu người tiêu dùng thay đổi b4>Các nhân tố thuộc về Nhà nước

-Chính sách giá cả của nhà nước :Tác độngđến chi phí đầu vào của doanh nghiệp do đó tác động đếntình hình tiêu thụ của doanh nghiệp

-Chính sách tiền lương của nhà nước: Nếu Nhànước tăng hoặc giảm lương của cán bộ Nhà nước thì tiêudùng cũng thay đổi do đó tình hình tiêu thụ của doanhnghiệp cũng thay đổi.

-Chính sách thuế thay đổi làm giá hàng hoáthay đổi do đó làm cho tinh hình tiêu thụ thay đổi

3> Nhiệm vụ của hạch toán quá trình tiêu thụ vànhiệm vụ của quá trình phân tích quá trình tiêu thụ

a.Nhiệm vụ của hạch toán quá trình tiêu thụ :

Từ những ý nghĩa của hoạt động tiêu thụ thì hạchtoán quá trình tiêu thụ có những ý nghĩa sau :

-Phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xuất bán hànghoá sản phẩm ,lao vụ dịch vụ và tính chính xác các khoảngiảm trừ doanh thu và thanh toán với ngân sách các khoảnthuế phải nộp , đồng thời thông qua đó thể hiện đượclượng hàng tồn kho

-Hạch toán xác định chi phí bán hàng và chi phí quản lýdoanh nghiệp và xác định kết quả tiêu thụ doanh nghiệp

-Lập các báo cáo nhằm cung cấp thông tin kinh tế cầnthiết cho các bộ phận liên quan Định kỳ tiến hành phântích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đối với hoạtđộng bán hàng phân phối kết qủa

Thực hiên tốt các nhiệm vụ này sẽ đem lại hiệu quảthiết thực đối với hoạt độüng tiêu thụ nói riêng và chocác hoạt động kinh doanh của công ty nói chung

b>Nhiệm vụ của phân tích tiêu thụ

Từ những ý nghĩa của hoạt động tiêu thụ phân tíchhoạt động tiêu thụ có những nhiệm vụ sau :

-Đánh giá đúng đắn tình hình tiêu thụ sản phẩmhàng hoá về mặt số lượng ,chất lượng ,nhoúm hàng vàtính kịp thời của việc tiêu thụ Tìm nguyên nhân và xác địnhcác nhân ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ

-Phân tích các mô hình kiểm soát hàng tồn kho,xácđịnh các điểm đặt hàng thích hợp và mức tồn kho an toàn,trên cơ sở đó xác định khối lượng sản phẩm hàng hoácần thiết để đaúp ứng kịp thời cho tiêu thụ

-Trên cơ sở phân tích đánh giá trên đề ra các biệnpháp cụ thể ,tích cực phù hợp với điều kiện thực tế,nhằm khai thác mọi tiềm năng sẵn có để không ngừngtăng thêm khối lượng tiêu thụ và nâng cao lợi nhuận vàdanh tiếng cho doanh nghiệp

II> Nội dung hach toán kết quả tiêu thụ và xácđịnhkết quả tiêu thụ

1> Chứng từ và tài khoản sử dụng a.>Chứng từ hạch toán tiêu thụ

+Đối với bán buôn :Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế

toán lâp hoá đơn bán hàng (nếu doanh nghiệp nộp thuếgtgt theo phương pháp trực tiếp)hay hoá đơn gtgt(nếu doanhnghiệp nộp thuế gtgt theo phương pháp khấu trừ )và lậpphiếu xuất kho (nếu bán hàng qua kho )hoá đơn được lậpthành 3hay 2 liên tuỳ theo yêu cầu quản lý tại doanh nghiệp,kế toán căn cứ vào hoá dơn và phiếu xuất kho để ghi sổvề doanh thu và các sổ có liên quan đến hàng hoá bán ra

Trình tự luân chuyển

Thủ trưởng đơn vị&

Kế toán trưởngKế toán

Thủ khoThẻ kho

Kê toán viênThủ trưởng đơn vị

&

Kế toán trưởng

+Đối với trường hợp bán lẻ:

Đặc điểm của bán lẻ là tổng giá trị bán thấp ,do đó khi bán với giá tri bán lẻ dưới mức qui định thì không phải lập hoá đơn nhưng phải lập bảng kê bán lẻ theo quy định và lập định kỳ cuối ngày hoặc tuỳ theo quy định của doanh nghiệp

Trình tự luân chuyển

b.>Tài khoản sử dụng b.1>Hạch toán tiêu thụ :

+Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

và có các tài khoản chi tết sau:5111,5112,5113,5114, Công dụng tài khoản này để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế cùa doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm trừ doanh thu Tài khoản này cũng phản ánh khoản trợ cấp, trợ giá của nhà nước cho doanh nghiệp nghiệp trong trường hợp cung cấp sản phẩm,hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước TK511

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt ,thuế xuất khẩu phải + Tổng doanh thu hàng hoá sản

nộp tinh trên doanh số bán hàng trong kỳ phẩm cung cấp lao vụ dịch

+Các khoản giảm giá hàng bán vụ trong kỳ +số thu từ trợ

cấp ,.trợ giá +Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản nước cho doanh nghiệp

xác định kết quả kinh doanh

+ Kết chuển số thu trợ cấp trợ giá của nhà nước vào tai khoản 911

*Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

+Tài khoản 512 doanh thu nội bộ và có các tài khoản chi

+Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp(nếu có) +Tổng doanh thu bán hàng nội

+Tổng doanh thu hàng hoá bị trả lại của doanhnghiệp trong kỳ

(theo gía tiêu thụ nội bộ )khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm hàng hoá

+Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ vào tài khoản 911

tài khoản 512 không có số dư cuối ky

+Tài khoản521 :Chiết khấu thương mại và có các tài

khoản chi tiết sau :5211,5212,5213,5214

Kêt cấu tài khoản TK 521

Số chiếc khấu thương mại đã chấp nhận Kết chuyển toán bộ số chiếc khấu

Thanh toán cho khách hàng thương mại sang tài khoản

“doanh thu bán hàng” 511

+Tài khoản 531 : Hàng bán bị trả lại

Công dụng tài khoản này dùng để phản ánh trị giácủa sản phẩm,hàng hoá,lao vụ dich vụ đã tiêu thụ nhưngbị khách hàng trả lại do : vi phạm cam kết ,vi phạm hợpđồng kinh tế,hàng hoá kém phẩm chất,không đúng quycách ,chủng loại

Kết cấu tài khoản 531 TK 531

Doanh thu hàng bán bị trả lại trong kỳ Kết chuyển doanh thu của số î lượng hang hoá đã tiêu thụ bị trả

Ì lại trừ vào doanh thu trong kỳ

+Tài khoản 532 giảm giá hán bán

Công dụng taì khoản này dùng dể theo dõi toàn bộ khoản giảm giá hàng bán cho khách trên giá bán đã thoả thuận về các lý do thuộc về doanh nghiệp

Kết cấu TK532 TK 532

Các khoản giảm giá hàng bán đẫ chấp thuận Kết chuyển các khoản giảm giá

Với kháng hàng hàng bán vào doanh thu trong

kỳ +Tài khoản 157:hàng gởi đi bán

Công dụng: tài khoản này dùng để phản ánh giá trị

hàng hoá , sản phẩm của doanh nghiệp đã gởi đi cho khách

hàng ,hàng hoá nhờ bán đại lý ,ký gởi nhưng chưa xác định tiêu thụ

+Tài khoản 632:giá vốn hàng bán

Công dụng tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn của hàng hoá ,thành phẩm lao vụ dich vụ xuấït bán trong kỳ

Kết cấu tài khoản 632 TK 632

+Trị giá vốn của sản phẩm,hàng hoá dịch vụ đã + Khoảnhoàn nhập dự phòng

tiêu thụ trong kỳ giảm giá hàng tồn kho cuối

+Phản ánh chi phí nguyên vật liệu chi phí nhân năm tài chính(chênh lêch

công vượt trên mức bình thường và chi phí sản số phải nộp dự phòng năm nay

xuất chung cố định không phân bổ không dược nhỏ hơn số lập dư phòng

tiïnh vào gía vốn hàng bán của kỳ kế toán năm trước)

+Phản ánh hao hụt , mất mát của hàng tồn kho +Kết chuyển giá vốn của sản

sau khi trừ phần bồi thườngdo trách nhiệm cá phảm hàng hoá,dịch vụ đãtiêu =

+Khoản cho phí tự xây dựng ,tự chế tscđ vượt thụ trong kýangtài khoản 911

trên mức bình thường do trách nhiệm cá nhân “xác định kết qủa kinh doanh”

gây ra

+khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn khophỉa nộp năm naylớn hơn khoản

lập dự phòng năm trước

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ Ngoài các tài khoản nói trên trong quá trình hoạch toántiêu thụ ké toán còn sử dụng tài

khoản :111.,112,131,333,334,338

b.2>Tài khoản sử dụng hạch toán kết quả tiêu thụ:

+Tài khoản 641:chi phí bán hàng

Công dụng tài khoản dùng dể tập hợp chi phí bán hàng phat sinh như:chi phí bao gói vận chuyển bốc dỡ ,giớithiệu ,bảo hành sản phẩm,hoa hồng đại lý

vào bên nợ Tk 911

TK 641 cuối kỳ không có số dư cuối kỳ Để phản ánh đày đủ Tk 641 có các tài khoản chi tiết

+Tài khoản 642:Chi phí quản lý doanh nghiệp

Công dụng dùng để tâp hơp chi phí liên quan lien quan

đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Tương tự như tai khoản 641 ,TK 642có các tài khoản chi tiết sau ::6421,6422,6423,6424,6425,6427,6428

+ Tài khoản 911 :xác định kết quả tiêu thụ

Công dụng Tk 911 dùng để xác định toàn bộ hoạt động

sản xuât kinh doanh phát sinh trong kỳ

Kết cấu 911 TK911

+ Kết chuyển giá vốn sản phẩm,hàng hoá +Kết chuyển doanh thu thuàn về

ï dich vụ đã tiêu thụ trong kỳ sản phẩm dich vụ tiêu thụ TK

+ Kết chuyển CPBH,CHQLDN trong kỳ

+ Số lãi về hoạt động tiêu thụ +Số lỗ về hoạt động tiêu thụ

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ và có thể mở chi tiết theo từng hoạt động kinh doanh

2>Trình tự hạch toán tiêu thụ và xác định kết quảtiêu thụ của doanh nghiệp

a >Trình tự hạch toán tiêu thụ theo phương pháp kêkhai thường xuyên

a2.Hạch toán doanh thu và giá vốn

a.1>Phương thức tiêu thụ trực tiếp

Đặc điểm: Hàng được xác định khi hàng hoá giao cho

người mua tại kho hay các phân xưởng và đượckhái quát qua sơ đồ sau

Tk511 Tk 111,112,131

Doanh thu bán hàng (giá có thuế) (Mặt hàng không được khấu trừ)

Doanh thu bán hàng (giá chưa có thuế) Tk3331 ()(Mặt hàng được khấu trừ) Thuế gtgt đầu ra

Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632

Có Tk154,157,156

+>Phương thức chuyển hàng theo hûơp đồng

Đặc điểm: Khi người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thi mới coi là hàng hoá được tiêu thụ và trình tự hach toán như sau:

+Khi xuất hàng đến người mua thì haach toán như sau:

Nợ tk 157

Co ïtk: 154,156,155

+Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thi phản ánh doanh thu tương tự như trường hợp tiêu thụ trực tiếp và phản ánh giá vốn như sau:

Nợ tk 632

Có tk 167

Kế toán phản ánh doanh thu như trường hợp trên

+>Phương thức tiêu thụ qua đại lý

Đặc điểm:Khi công ty giao hàng cho đại lý thì hànghoá đươc xác định là tiêu thụ khi đai lý đã gởi hoá hơn bán hàng về ,hoặc báo cáo bán hàng

Sơ đồ hạch toán như sau:

TK156 TK157

Tk632

Giá vốn hàng bán Giá mua của hàng gởi

Tk511

Tk641 Doanh thu bán hàngHoa hồng đại lý (Không nộp thuế theo phương phapï khấu trừ)

Tk 111,11 2,131 Doanh thu bán hàng- ( nộp thuế theo phương phapï khấu trư)

Tk333(3331)

Hoa hồng đại lý+> Phương thức bán hàng trả góp Đặc điểm :Theo phương thức nàykhi giao hàng cho người mua thì lượng hàng đó đã xác định là tiêu thụ Quá trình hoạch toán có thể khái quát qua sơ đồ sau: Tk515 tk511

tk111,112 (1) (2)

(6) (7)

Tk3387 (8)

(11) (9)

(3) Tk131 Tk3331

(10) (5)

(4)

(1) & (6)Doanh thu hàng bán trả chậm , trả góp (chưacó thuế giá thị gia tăng)

(2)&(7) Doanh thu bán hàng được trả tiền ngay

(3) & (8) Chênh lệch giũa tổng số tiền theo giá bán trả chậm trả góp với giá trả tiền ngay

(4) Thuế gtgt đầu ra

(5) & (9) Số tiền trả chậm (10) Số tiền thực thu

(11) Xacï định doanh thu ,thu lãi từng kỳ theo cam kếttrả chậm

Đồng thời kế toán phản ánh giá vốn Nợ tk 631

Có tk 154 ,155,156

+> Các trường hợp tiêu thụ khác :

a) Hạch toán hàng hoá ,sản phẩm đem đi biếu tặnghoặc sử dụng nội bộ,trả lương thưởng cho công nhân viên(CNV)

Quá trình hạch toán khái quát qua sơ đồ sau

Tk 511 tk627,641,642

(3) doanh thu theo giá chưa thuế

(1) Doanh thu (chưa thuế)biếu tặng sử dụng nội bộ (4) Doanh thu theo giá chưa có thuế

Tk3331 tk 161,334,431,641,642

Thuế giá trị gia tăng đầu ra

Có tk 154,155,156

b) Hạch toán nghiệp vụ bán hàng có trợ giá trợ cấp :

Sơ đồ hạch toán

tk511 tk111,112 tk511(5114) tk112

Doanh thu bán hàng doanh thu trợ giá

Doanh thu trợ giá được được nhận

( chưa có thuế gtgt) tk333

tk333 Thuế gtgt đầu ra

a2/ Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu tiêu thụ

- Hạch toán chiết khấu thương mại

Số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ kế toán Ghi:

- Hạch toán hàng bán trả lại

Trong kỳ khi nhận hàng bán trả lại, nếu nhập kho số hàng hoá ghi

Nợ TK 531 Có TK 632

Khi thanh toán với người mua số tiền của hàng hoá bị trả lại kế toán ghi:

Nợ TK 531Nợ TK 3331

Có TK111, 112, 131 (Đối với trường hợp doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

+Hoặc ghi: Nợ TK 531

Có TK 111, 112,131 (Đối với trường hợp doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng không chịu thuế hoặc chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

-Hạch toán giảm giá hàng bán

Trong kỳ phát sinh giảm giá hàng bán

Có TK111, 112, 131 Nợ TK 3331Có TK 111, 112, 131

Cuối kỳ k/c vào tài khoản 511Ghi: Nợ TK 511

Có TK 532

a3/ Hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu-Xác định thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt) ghi: Nợ TK 511

Có Tk 333 (3332)-Khi nộp thuế ghi:

Nợ Tk 333 (3332) Có TK 111, 112

+Nếu doanh nghiệp xuất khẩu thì nộp thuế xuất khẩu cho hải quan ghi

Nợ TK 333 (3333) Có TK 111, 112,

b/ Trình tự hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ- Đầu kỳ kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho

Có TK 631 (giá thành sản xuất)

-Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ, giá trị xuất bán nhưng chưa được tiêu thụ ghi: Nợ TK 155, 157

Có TK 632

-Kết chuyển giá vốn đã tiêu thụ trong kỳ ghi:Nợ TK 911

Có TK 632

Nhận xét: Hạch toán tiêu thụ theo phương pháp KKĐK

chỉ khác phương pháp KKTX là tính giá trị tồn kho theo cuốikỳ cho thành phẩm, sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Còn cách hạch toán doanh thu tiêu thụ giống như phương pháp KKTX

c>Hoạch toán chi phí và xác định kết quả kinh doanh

c1>Hoạch toán chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp

-Hoạch toán chi phí bán hàng

Sơ đồ hoạch toán û:

Tk334,338 Tk641 Chi phí công nhân ở bộ phận

bán hàng Tk152,153,1421

Chi phí vật liệu,dụng cụ ở bộ phận bán hhàng Tk214

Chi phí khấu Tscđ tk111,112

TK335 các khoản giảm trừ chi phí

Trích trước chi phí sữa chữa lớn tscđ

Chi phí bảo hành sp phát sinh Kết chuyển chi phi sđể xác định

Kết quảTk155,156

xuất Sản phẩm cho khách hàng sản tk142

phẩm bảo hành không được sữa chữã

Tk111,112,331 cpbh phân kết kết chuyển để

Chi phí dịch vụ mua ngoài chuyển cho kỳ sau xác định kết

quảThuế tk133

Gtgt đầu vào

Hoạch toán chi phí quản lý

Sơ đồ hoạch toán

Tk334,338 Tk641 Chi phí công nhân ở bộ phận

Quản lí doanh nghiệp Tk152,153,1421

Chi phí vật liệu,dụng cụ dùng ở ở bộ phận bán hàng Tk214

Chi phí khấu Tscđ tk111,112

TK335 các khoản giảm trừ chi phí

Trích trước chi phí sữa chữa lớn tscđ qldn

Thuế phí ,lệ phíđược tinh vào chi phí Kết chuyển chiphi để xác định

qldn Kết quảTk155,156

Dự phòng phải thu khó đòitk142

Tk111,112,331 cpql kết kết chuyển để

Chi phí dịch vụ mua ngoài chuyển cho kỳ sau xác định kết

Thuế tk133

C2>Hoạch toán kết ûquả hoạt động sản xuất kinh doanh

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần ,giá vốn hàng bán ,chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả

Sơ đồ

Tk632 tk911 tk511

Kết chuyển giá vốn kết chuyểndoanh thu thuần

Kết chuyển chi phí bán hàng

tk421

Kết chuyển lỗ Tk642,1421

Kết chuyển chi phí quản lý

Kết chuyển lãi î

III> Nội dung phân tích kết quả tiêu thụ

1>Phân tích tình hình tiêu thụ của doanh nghiệp a> Phân tích chung tình hình tiêu thụ của doanh nghiệp

a1> Đánh giá tình hình tiêu thụ bằng hiện vật(khối lượng)

So sánh sản lượng tiêu thụ của từng mặt hàng kỳ nàyso với kỳ trước phương pháp này có ưu điểm là thể hiệnkhối lượng tiêu thụ từng sản phẩm nhưng có nhượcđiểm là không tổng hợp đánh giá chung cho toàn doanhnghiệp

a.2> Phân tích tình hình tiêu thụ về mặt giá trị a.2.1>Phân tích chung tình hình hoàn thành kếhoạch tiêu thụ

Phân tích chung tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụnhẳm đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch tiêuthụ có đúng hay vượt kế hoạch đặt ra hoặc chưa đạtkế hoạch tiêu thụ

Chỉ tiêu đánh giá chung :%hoàn thành kế hoạch tiêu thụ t

 n



Công thức : %tăng trưởng tiêu thụ

 n

11 1

Mức tăng giảm QPQPion

a3> Phân tích tình hình tiêu thụ theo mặt hàng chủ yếu

Công thức:phần trăm hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt

hàng chủ yếu t

T=doanh thu thực tế trong giới hạn kế hoạch /doanh thutheo kế hoạch

t = *100%1

1 1

Nhận xét :tiêu thụ<100% kết luận doanh nghiệp khônghoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, ngượclai hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu

a4>Phân tích cơ cấu tiêu thụ của doanh nghiệp :

-Phân tích cơ cấu tiêu thụ của từng mặt hàng,dichvụ ,ngành hàng

-Phân tích cơ cấu tiêu thụ theo từng vùng thị trường,từng khu vực bán hàng

-Tuỳ thuộc vào đặc điểm của từng doanh nghiệp ,phântích cơ cấu tiêu thụ còn làm rõ cơ cấu tiêu thụ đối vớitừng nhốm khách hàng , từng kênh bán hàng để cóđánh giá đầy đủ hơn về hoạt động tiêu thụ của doanhnghiệp

b>Phân tích tích kết quả tiêu thụ của doanhnghiệp

b1> Phân tích chung kết quả hoạt động cuả từngdoanh nghiệp.

Công thức tính : lợi nhuận hoạt động tiêu thụ =doanh

thu tiêu thu û- các khoản giảm trừ - giá vốn hàng cpqldn

Phân tích kết quả hoạt động tiêu thụ là so sánh kết quảlợi nhuận kỳ này so với kỳ khác.Và phân tích các nguyênnhân ảnh hưởng tới kết quả hoạt động tiêu thụ như: khốilượng tiêu thụ, giá vốn hàng bán ,chi phí bán hàng, chi phíqldn

2>Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới kết quảhoạt động tiêu thụ của doanh nghiệp

a>Aính hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ

Sản lượng tiêu thụ thay đổi với điều kiện kết cấusản phẩm tiêu thụ không thay đổi làm lợi nhuận thay đổivà thay đổi theo tỷ lệ thuận Nó phản ánh yếu tố chủquan công tác quản lý kinh doanh trong doanh nghiệp

b>Nhân tố kết cấïu sản phẩm tiêu thụ :

Kết cấu tiêu thụ thay đổi có thể lám tăng hoặc giảmtổng số lợi nhuận.Thông qua sự tác động này doanhnghiệp cần nắm vững nhu cầu thi trường để đưa cácbiện pháp điều chỉnh thích hợp bởi vì sự thay đổi củakết cấu là chủ yếu do nhu cầu tiêu thụ của thị trườngthay đổi.

c>Nhân tố giá bán

Giá bán thay đổi ảnh hưởng thuận chiều với lợinhuận Sự thay đổi giá bán tuỳ thuộc vào nhân tố kháchquan là chủ yếu

d.>Aính hưởng của nhân toó giá thành(giá vốn)

Giá thành thay đổi ảnh hưởng ngược chiều với lợinhuận và doanh nghiệp nhân tố khách quan là chủyếu ,ngoài ra nó còn do chính sác thu mua của doanh nghiệp

e>Aính hưởng của giá trị các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ thay đổi ngược chiều với lợi nhuận

f>Aính hưởng của chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng tăng làm lợi nhuận giảm và ngượclại Nguyên nhân chủ yếu do sự quản lý của doanh nghiệp

h>Aính hưởng chi phí quản lý

Tương tự sự ảnh huởng chi phí bán hàng do sự quảnlý của doanh nghiệp

I Giới thiệu sơ lược về công ty

1>Quá trình hình thành và phát triển công ty

Sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng 30/4/1975 đáp ứng nhu cầu công cuộc xây dựng đất nước Hai tỉnh Quảng Nam và Đà Nẵng đều thành lập công ty vật tư kỹ thuật

1-10-1975 khi hai tỉnh hợp nhất thành Quảng Nam Đà Nẵngthi hai công ty vật tư kỹ thuật cũng sáp nhập thành công ty vật tư kỹ thuật Đà Nẵng

Theo quyết định 152/VTQĐ ngày 14/2/1976của bộ vật tư và quyết định 2088/ QĐUB ngày 27-2-1976 của uỷ ban nhân dân tỉnh chuyển công ty vật tư kỹ thuật QNĐN thành công tyvật tư tổng hợp QNĐN

7_1980 theo QĐ số 316/VTQĐ của bộ vật tư công ty VTTH chuyển thành xí nghiệp khai thác phế liệu vật tư địa phương

Đến tháng 11-1983 tỉnh sáp nhập xí nghiệp này và công ty vật tư nông nghiệp ,công ty vật tư xây dựng thành công ty VTTH Đà Nẵng

3-1997tỉnh QNĐN tách thành tỉnh Quảng Nam và Đà

Nẵng Thành phố Đà Nẵng trực thuộc trung ương công ty quyết định đổi thành Công ty vật tư tổng hợp Đà Nẵng 11-2003 đề phù hợp với cơ chế cổ phần hoá của Nhà nước ,công ty VTTH ĐN đã tiến hành cổ phần hoá Theo quyết định của thành phố ĐN công ty chuyển thành công ty cổ phần vật tư tổng hợp Đà Nẵng với tên tiếng Anh là : ĐN Genneral material companny (GEMACO)

*Một số thông tin về cổ phần hoá-Giá trị doanh nghiệp tại 31/12/2002:

 Tổng gíá trị 4001523084 nhà nước giữ > 50 % cổphần

 Công ty thuộc Sở thương mại thành phố

 Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty (Ô) : Nguyễn Văn Bá

 Hiện tại công ty có trụ sở đóng tại 93-Lý Tự Trọng - Đà Nẵng

 E mail: dnmc@ dng.vnn.vn

Từ lúc ra đời cho đến nay gần 30 năm trong quá trình hoạt động không ít khó khăn, công ty hình thành và phát triển với quá trình thay đổi cơ chế quản lý của Nhà nước.Trước đó công ty hoạt động theo sự chỉ đạo của Nhà nước, khi đất nước chuyển mình sang nền kinh tế thị trưòng có sự quản lý của Nhà nước thì công ty cũng chuyển hướng hoạt động theo cơ chế thị trường có mặthàng kinh doanh phong phú hơn nhằm đáp ứng nhu cầu thịtrường lúc bấy giờ.

Đến tháng 11 -2003 công ty đã tiến hành cổ phần hoá theoQĐ của nhà nước, công ty phải làm chủ quyết định cuả mình ,cạnh tranh trong môi trường cạnh tranh cao, nhân viên công ty không ngừng nỗ lực để phát triển công ty vững mạnh Hiện tại công ty kinh doanh các mặt hàng: Vật liệuxây dựng, hàng tiêu dùng thiết yếu, xăng dầu ,các loại dịch vụ vận tải Kinh doanh xuất nhập khẩu, nhập khẩu hộ

2>Chức năng nhiệm vụ của công ty a>Chức năng

-Tổ chức thu mua cung ứng các loại xi măng ,sắt thépvà các loại hàng khác nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng trên địa bàn thành phố và các tỉnh miền Trung Tây

- Kinh doanh các mặt hàng đã đăng ký kinh doanh.

b> Nhiệm vụ :

Là một doanh nghiệp thuộc sở thương mại thành phố ĐNtrong quyền hạn cho phép công ty có các nhiệm vụ sau : Xây dựng bộ máy tổ chức lãnh đạo ,chỉ đạo xây

dựng các chiến lược,các kế hoạch sản xuất kinh doanhngắn hạn và dài hạn ,đề ra các biện pháp tổ chức kinh doanh phục vu tốt nhất nhu cầu khách hàng

Không ngừng cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị ,không ngừng tìm kiếm thị trường kinh doanh mới mặt hàng kinh doanh phù hợp với thị hiếu của thị trường

Sử dụng nguồn vốn hiện có ,phát huy tốt nhất năng lực hiện tại của công ty phuc vụ cho hoạt động kinhh doanh có hiệu quả Kinh doanh đúng chế độ ,chính sách pháp luật của nhà nước quy định

II> Tổ chức mạng lưới kinh doanh và quản lý 1>Tổ chức mạng lưới kinh doanh

-Văn phòng (trụ sở chính công ty ) tại 97 lý tự trọng đà Nẵng Tại đây quản lý trực tiếp các hoạt động kinh doanh của tổng côngty đồng thời cũng tổ chức kinh doanh riêng tại đà nẵng thông qua quản lý trực tiếp các cửa hàng trên địa bàn thành phố

Các đợn vị trực thuộc bao gồm :

+Xí nghiệp kinh doanh vật vận tải : Địa diểm tại văn

phòng 212 điện Biên Phủ Đà Nẵng .xí nghiêp có 3 cửahàng kịnh doanh và thực hiện chức năng chính là bánbuôn ,bán lẻ sắt thép ,xăng dầu và làm dịch vụ vận tải ,xí nghiệp hạch toán kinh tế phụ thuộc

+ Xí nghiệp khai thác vật tư phế liệu: tại khu vực III TP

Đà Nẵng thực hiện bán buôn bán lẻ sắt thép ,kim loạimàu và các mặt hàng do xí nghiệp tự gia công Ngoài racòn thu mua thép phế liệu dùng làm nguyên liệu sảnxuất khung cửa hoa ,sắt cán kéo ,xí nghiệp hạch toánkinh tế phụ thuộc

+Trung tâm kinh doanh vật tư tổng hợp Đà Nẵng tại 150

Nguyễn Tri Phương ĐN .Thực hiện bán buôn bán lẻ ximăng sắt thép ,vật liệu xây dựng làm đại ly ïtiêu thụ

+Chi nhánh vật tư tam kỳ : Đóng tại thị xã Tam Kỳ tỉnh

Quảng Nam với chức năng chính là bán lẻ xi măng ,sắtthép phế liệu

+Chi nhánh vật tư thành phố Hồ Chí Minh : chức năngchính nhập khẩu và kinh doanh các loại sắt thép ,xi măngvật liệu xây dựng

2>tổ chức bộ máy quản lý

a>Tổ chức bộ máy quản lý

b2>Chức năng nhiệm vụ các bộ phận

-Giám đốc :cung xđồng thời là chủ tịch hội đồng quản trị

do đó có toàn quyền quyết định mọi hoạt động của công ty đồng thời chịu trách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động kinh doanh của công ty trước pháp luật

_Phó giám đốc :có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành

hoạt độnh kinh doanh của công ty Đồng thời thay mặt giámđốc giải quyết các công việc của công ty khi giám đốc đi vắng

-Phòng tổ chức hành chính : Tham mưu cho giám đốc về

công tac stổ chức cán bộ ,điều động nhân sự ,tiền lương lao động ,thi đua khen thưởng

-Phòng kinh doanh : tham mưu cho giám đốc trong việc tìm

kiếm thị trường ,mặt hàng kinh doanh, tổ chức thu mua và tiêu thụ Đồng thời phải nghiên cứu nắm bắt thông tin trên thị trường

-Phòng kế toán :Tổ chức ghi chép thông tin thực hiện

công tác kế toán tài chính theo đúng chế độ quy định của Nhà nước, cập nhật chứng từ về nhập xuất hàng hoá,

Giám đốc

Phó giám

P tổ chức hành chính

P kế

toán P kinh doanh

Xí nghiệp khái thác vật tư phế liệu

Xí nghiệp kinh doanh vật tưvận tải

Trung tâm kinh doanh

vật tư tổng

Chi nhánh vật tư Tam Kỳ

Chi nhán

h vật

tư thàn

h phố

HCMQuan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

các chi phí trong quá trình kinh doanh Thực hiện chế độ báo cáo kế toán, tổng hợp và phân tích các số liệu quá trình kinh doanh của công ty, thể hiện đúng lúc kịp thời thông tin cho bên trong và bên ngoài công ty.

III Tổ chức kế toán ở công ty: 1>Tổ chức bộ máy kế toán:

a Sơ đồ bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng

Kế toán tổng

Kế toánmua hàng -

Kế toánbán hàng -

Kế toán tiên

ThủquỹQuạn hệ

trực tuyến

Quan hệ

b chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán

Sơ đồ:

Ghi hằng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu Chứng từ gốc((bảng tổng hợp chứng từ gốc)

Chứng từ ghi có tài khoản

Bảng tổng hợp chứng từ ghi có tài khoản

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ kế toánchi tiết theo dõi công nợ

Bảng tổng hợp chitiếtSổ

nhật ký đặcbiệt

B.Tình hình thực tế thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ và phân tích kết quả tiêu thụ tại văn phòng công ty cổ phần vật tư tổng hợp Đà NẵngI>Đặc điểm quá trình tiêu thụ hàng hoá ở văn phòngcông ty

1 Mặt hàng tiêu thụ chủ yếu của Văn phòng công ty :

- Sắt thép - Xi măng- Xăng dầu

- Hàng khác : Gaz, Coffee,- Dịch vụ

2 Thị trường tiêu thụ chính của văn phòng công ty :

Là thị trường Đà Nẵng,thị trường Quảng Ngãi,Quãng Nam ngoài ra còn cung cấp dịch vụ tại thị trường miền Trung

3 Phương thức tiêu thụ :

Lựa chọn phương thức tiêu thụ cho phù hợp với đặcđiểm mặt hàng kinh doanh và đặc điểm tổ chức sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp là khâu rất quan trọng đối vớiquá trình tiêu thụ của doanh nghiệp nhằm đẩy mạnh tốcđộ và nâng cao hiệu quả tiêu thụ bên cạnh đó còn tiếtkiệm chi phí cho lưu thông đặc biệt với đoanh nghiệp thươngmại như công ty cổ phần vật tư Đà Nẵng mà thị trườngtiêu thụ chính là thị trường trong nước Vì vậy phương thứctiêu thụ mà công ty áp dụng là :

- Bán hàng thông qua kho (bán trực tiếp) : Theo hình thứcnày khách hàng đến tận công ty để mua hàng thường là tiêuthụ Xi măng tại các kho tại thành phố Đà Nẵng tiêu thụtheo hình thức bán lẻ hoặc bán sĩ cho người dân trên địa bànthành phố hoặc cho các công ty trên địa bàn thành phố.Theophương thức tiêu thụ này hàng hoá xác định tiêu thụ khinhân viên bán hàng của công ty giao hàng xong cho khách hàngvà lập hoá đơn Phương thức này áp dụng cho khách hàngcó mối quan hệ thường xuyên với công ty như công ty tráchnhiệm hữu hạn Hưng Thịnh,

- Trường hợp bán hàng chuyển thẳng từ kho ngưòi cung ứng đến cho khách hàng hoặc người tiêu dùng Theo phươngthức này là mua bán theo hợp đồng do đó phương thức tiêu thụ coi như là tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng Do đó hàng hoá được xác định và tiêu thụ khi khách hàng chấp nhận thanh toán Phương thức tiêu thụ này áp dụng

khi tiêu thụ sắt thép ở thị trường Quảng Ngãi hoặc Quảng Nam

4 Phương thức thanh toán :

Hầu hết khách hàng thanh toán thông qua ngân hàng đối với khách hàng mua sỉ còn đối với khách hàng mua lẻ thìthanh toán bằng tiền mặt

II >Hạch toán tiêu thụ tại văn phòng công ty cổ phần vật tư tổng hợp Đà Nẵng

1.Hạch toán tiêu thụ : a>Chứng từ sử dụng và trình tự lưu chuyển chứng từ :

-Trường hơpü bán hàng trực tiếp :

+ Khi công ty bán hàng cho khách hàng theo hình thức bán buôn chứng từ mà kế toán dùng để ghi sổ doanh thu và cácsổ liên quan đến nghiệp vụ û bán hàng là :Hoá đơn gtgt và phiếu xuất kho (nếu có).Hoá đơn gồm 3 liên : Liên 1 lưu tại phòng kinh doanh, liên2 giaocho khách hàng, liên 3 chuyển lên phòng kế toán tiêu thụ để ghi sổ.

+ Còn đối với trường hợp bán lẻ : Bán lẻ xảy ra ở các cửahàng, hàng ngày ở các cửa hàng khi hàng được bán cho ngưòi mua lẻ thì nhân viên bán hàng lập bảng kê bán hàng lẻvà căn cứ vào đó lập báo cáo bán hàng.Sau đó hàng ngày nhân viên bán hàng gửi báo cáo bán hàng kèm theo chứng từ gốc (Bảng kê bán hàng lẻ) về phòng kế toán tại văn phòng công ty còn 1 bảng sẽ lưu lại của hàng đồng thời cửahàng trưởng nộp tiền cho thủ quỹ Kế toán căn cứ vào báo cáo bán hàng và hoá đơn bán hàng để phản ánh doanh thu và giá vốn hàng bán

-Trường hợp bán hàng vận chuyển thẳng :

Trường hợp này công ty vẫn làm phiếu xuất kho và lập hoá đơn bán hàng nhưng ghi chú là hàng giao thẳng Chi phí vận chuyển phát sinh trong trường hợp này được hạch toán vào chi phí bán hàng,kế toán ghi sổ doanh khi khách hàng chấp nhận thanh toán và ghi sổ như các trường hợp trên

b>Tài khoản sử dụng hạch toán tiêu thụ và kêt quả tiêu thụ :

Tk 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tk 632 : Giá vốn hàng bán

Tk 641 : Chi phí bán hàng

Tk 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 911 : Kết quả hoạt động tiêu thụ

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan đến tình hình tiêu thụ như:111,112,131,156,157

c/ Trình tự hạch toán tiêu thụ c1/ Hạch toán doanh thu tiêu thụ

-Đối với trường hợp bán buôn

Khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh kế toán tiêu thụ

nhận hoá đơn liên 3 do phòng kinh doanh chuyển lên để phảnánh doanh thu tiêu thu vào chứng từ ghi có TK 511, TK 3331û

-Đối với trường hợp bán lẻ

Khi phòng kế toán nhận được bảng kê bán lẻ của nhân viêngửi lên, kế toán căn cứ vào đó để ghi vào chứng từ ghi có TK 511, 3331.

-Kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan để ghi vào chứng từ ghi có TK 511, 3331, 1388 đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày về doanh thu tiêu thụ cho từng mặt hàng

-Cuối kỳ kế toán tiêu thụ tổng hợp số liệu tiêu thụ của từng mặt hàng và lập bảng tổng hợp chứng từ ghi có TK 511, 3331 cho tất cả các mặt hàng, sau đó kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào số liệu từ bảng tổng hợp ghi cóTK 511, 3331 để lập sổ cái cho TK 511

HOÁ ĐƠN

(GTGT)Mẫu số:01GTKT-3LLLiên 3(dùng thanh toán)02-N

Ngày 23 tháng 1 năm 2003No: 827Đơn vị bán hàng: Công ty vật tư tổng hợp Đà Nẳng

Đơn vị: 91- Lý Tự Trọng :số Tài khoản:710 A008 001Điện thoại: 821148 Mã số: 040010390-1Họ và tên người mua: Ngyuyễn thị Thắm

Đơn vị: Trung tâm kinh doanh vât tư tổng hợpĐịa chỉ: 200- Núi Thành- TPĐN số TK:

Hình thức thanh toán: Trả tiền sau Mã số: 040010391-1ST

T Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiềnÊùni măng Chinpon- Hải

Phòng Tấn 12 672727,25 8072727

Cộng tiền hàng: 8072727

Thuế suất 10% Tiền thuế suất 807273

Tiền cộng thanh toán: 8880000

Số tiền bằng chữ: Tám triệu tám trăm, tám mươi ngàn đồng y

Người mua hàngKế toán trưởngThủ trưởng đơn vị

(kyï, ghi roî hoü tãn) (kyï, ghi roî hoü tãn)(kyï, ghi roî hoü tãn)

Cuối quý kế toán tổng hợp lên sổ cái tài khoản 511CÔNG TY VTTH ĐÀ NẴNG

SỔ CÁI

Quý I/03

Tên TK: Doanh thu bán hàngTrangSố hiệu: 511Ngày

tháng ghi sổ

Chứng

từ Diễn giải Trang TK đối ứng

Số tiền Sô

Nợcó26 PKTDoanh thu bán

Cộng quý I/03K/C doanh thu thuần

Quý I/03

Người lập Kế toán trưởng(ký, họ tên) (ký, họÜ tên)

c2/ Hạch toán các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ doanh thu công ty không hạch toán vào tài khoản 521, 532, 3332 mà kế toán hạch toán như sau:

Ngày 4/2/03 công ty bán hàng cho công ty tư nhân Lê Văn 250 tấn xi măng chìnon đơn giá 700.000 Tổng tiền thanh toán 175.000.000(thuế gtgt 10%) công ty chấûp nhận chiết khấu cho công ty Lê Văn700.000.Và công ty đã hạch toán như sau:

Nợ TK 811: 700.000

Có TK 131: 700.000

c3/ Hạch toán giá vốn

-Phương pháp tính giá hàng xuất kho

Kế toán sử dụng phương pháp bình quân cuối lỳ Ở phòng kế toán, bên cạnh lập chứng từ ghi có tài khoản, kế toán tiêu thụ còn có thẻ hàng hoá để theo dõi lượng hàng nhập xuất tồn trong kỳ và thẻ hàng hoá được mở cho từng mặt hàng cụ thể như: Xi măng Hải Vân, Chin

fon, Cuối quý căn cứ vào thẻ hàng hoá kế toán tiến hànhtính đơn giá bình quân cho từng mặt hàng qua công thức:Đơn giá

-Phương pháp hạch toán

Đồng thời với việc hạch toán doanh thu kế toán tiêu thụ căn cứ vào chứng từ ghi có tài khoản 1561 để theo dõi lưộng hàng xuất hàng ngày cho từng mặt hàng Cuối tháng kế toán tổng hợp và lập sổ cái cho tài khoản 623 kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả Trên cơ sở phiếu kế toán để theo dõi chi phí mua hàng va ìđể lên sổ cái tài khoản 632

Công ty vtth đà nẵng

Phiếu kế toán

Tài khoản: PKT QI/03SốÚ PKT 33

ký hiệu tài khoảnNỢCÓTổng hợp chi phí mua hàng QI/03

Nợ TK1562 CóTK111

K/C chi phí mua hàng vào giá vốn hàng bán

Nợ TK 632 Có TK 1562

22.908.59116.635.47739.544.068Diễn giải:

Kế toán trưởngNgày 2 tháng 4 năm 2003

Người lập phiếuCÔNG TY VTTH ĐÀ NẴNG

SỔ CÁI TrangTên tài khoản: giá vốn hàng bánSố liệu:632

Ngày tháng ghi sổ

Giá vốn hàng bán

Chi phí mua hàng

Cộng qI/03K/C giá vố hàng bán ra QI/03

36.393.374.442

Người lậpKế toán trưởng

2> Hạch toán kết quả tiêu thụ tại văn phaòng trung tâm kinh doanh vật tư tổng hợp thuộc công ty vật tưtổng hợp Đà Nẵng

a>Hạch toán chi phí bán hàng

a1>Nọi dung chi phí bán hàng gồm các khoản sau

- Chi phí nhân viên bán hàng: Tiền lương và các khoản trích theo lương

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại- Chi phí khác bằng tiền

a2> Phương pháp hạch toán

Khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí bán hàng bằng tiền mặt kế toán tiền mặt lập phiếu chi và thể hiện các nghiệp vụ vào sổ nhật ký TK 111, 112, lương nhân viên và các khoản trích căn cứ vào bảng thanh toán lương

Cuối quý kế toán tổng hợp số liệu liên quan đến chiphí bán hàng lập phiếu kế toán liên quan đến chi phí bán hàng để lên sổ cái TK 641 theo quý và phiếu kế toán

được lập theo từng nội dung chi phí.CÔNG TY VTTH ĐÀ NẴNG

PHIẾU KẾ TOÁN

Tài khoản: PKT QI/2003 Số: PKT 8KÝ HIỆU TÀI KHOẢNNỢ CÓ1, K/C tiền lương vào phí QI/03

Nợ TK 641Nợ TK 642 Có TK 33412, Nợ TK 641

Nợ TK 642 Có TK 3342

3, K/C tièn ăn giữa ca vào phí QI/03 Nợ TK 642

Có TK 3343

76.343.000106.195.00016.540.000Diễn giải

Kế toán trưởngNgày 2 tháng 4 năm 2003Người lập biểu

CÔNG TY VTTH ĐÀ NẴNG

SỔ CÁITRANGQuý I/03

Tên tài khoản: Chi phí bán hàngSố hiệu 641

Ngày tháng ghi sổ

Chứng

từ Diễn giải TNKC TK đối ứng

Số tiềnsô

úú

Nợ Có 0

CP bán hàng QI/03Tiền lương QI/03

Cộng QI/03K/c chi phí bán hàng QI/03

Người lậpKế toán trưởng(ký, họ tên)(ký, họ tên)

b/ Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

b1/ Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệpChi phí quản lý doanh nghiệp gồm:

- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương và cáckhoản trả phụ cấp, chi ăn ca của nhân viên quản lý

- Chi phí khấu hao yài sản cố định quản lý và bán hàng- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Các chi phí khác bằng tiềnb2/ Phương pháp hạch toán

Phương pháp hạch toán chi phí quản lý cũng tương tựphương pháp hạch toán chi phí bán hàng