Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tai Công ty TNHH 4 P.DOC

Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tai Công ty TNHH 4 P.

Mục lục

Lời mở đầu 6

Phần I.Tổng quan về Công ty TNHH 4 P 9

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Trách nhiệm hữu hạn 4P 9

1.1.1.Giới thiệu chung về Công ty: 9

1.1.2.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Trách nhiệm hữu hạn 4P: 9

1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH 4P 11

1.2.1.Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty Trách nhiệm hữu hạn 4P: 11

1.2.2.Chức năng nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 13

I.2.3.Kết quả kinh doanh của một số năm gần đây 14

1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH 4P 18

1.3.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 19

1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của từng thành phần trong bộ máy quản lý 21

1.4.Tổ chức công tác kế toán ở công ty Trách nhiệm hữu hạn 4P 22

1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán 22

1.4.2.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH 4P 26

Phần II.Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại 34

Công ty TNHH 4P 34

2.1.Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH 4P 34

2.1.1.Đặc điểm sản phẩm của Công ty 34

2.1.2.Các phương thức bán hàng 34

2.1.3.Các phương thức thanh toán 36

2.2.Hạch toán tiêu thụ thành phẩm 37

2.2.1.Tài khoản sử dụng 37

2.2.2.Hạch toán doanh thu tiêu thụ 37

2.2.2.1.H¹ch to¸n doanh thu hàng xuất khẩu 38

2.2.2.2.Doanh thu tiêu thụ nội địa: 39

2.2.2.3.Doanh thu bán hàng đại lí: 41

2.3.Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu: 43

2.4.Hạch toán phải thu khách hàng 48

2.4.1.Tài khoản sử dụng: 48

2.4.2.Hạch toán phải thu khách hàng 48

2.5.Hạch toán thuế GTGT 52

2.5.1.Tài khoản sử dụng 52

3.2.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện 84

3.2.2.Phương hướng hoàn thiện 84

3.3.Giải pháp hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH 4P 85

3.3.1.Hoàn thiện hệ thống tài khoản 85

3.3.2.Về hoàn thiện hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 86

3.3.3.Về giá vốn hàng bán 87

3.3.4.Hạch toán chi phí quảng cáo, khuyến mại bằng sản phẩm của Công ty 88

3.3.5.Về hạch toán chi phí khấu hao 89

3.3.6.Về hạch toán thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ: 89

3.3.7.Về lập dự phòng 90

3.3.7.1.Dự phòng phải thu khó đòi 90

3.3.7.2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 90

3.3.8.Về sổ sách kế toán 90

3.3.9.Về việc hoàn thiện bộ máy kế toán 90

3.3.9.Một số biện pháp tăng cường doanh thu tiêu thụ và lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty TNHH 4P 91

3.3.9.1.Thực hiện chiết khấu thanh toán 91

3.3.9.2.Thực hiện chiết khấu thương mại 92

3.3.9.3.Giảm giá thành sản phẩm 93

3.3.9.4.Tăng cường quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp 95

3.3.9.5.Không ngừng nâng cao chất lượng, đa dạng hoá mẫu mã sản phẩm .95Kết luận 97

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bán hàng : BH

Bộ Tài Chính : BTC

Chi phí quản lý doanh nghiệp: CP QLDNChi phí bán hàng : CP BHChủ sở hữu : CSHDoanh nghiệp : DNDoanh thu hoạt động : DT HĐĐơn vị tính : ĐVTĐơn giá : ĐGHoạt động kinh doanh : HĐKDLợi nhuận : LNNguyên vật liệu : NVLSố lượng : SLSố thứ tự : STTTài khoản : TKThành tiền : TT

Thuế GTGT : Thuế GTGTTrách nhiệm hữu hạn : TNHH

Triệu đồng : Tr.Đ

Quyết định : QĐXuất -Nhập khẩu : XNK

Danh mục bảng, sơ đồ và biểu1.Bảng

Bảng 1: Danh sách các thành viên góp vốn 10

Bảng 2: Một số chỉ tiêu phản ánh quy mô sản xuất và kết quả kinh doanh của 15

Công ty TNHH 4P 15

Bảng 3: Các chỉ tiêu tài chính cơ bản năm 2006 17

Bảng 04: Bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra 55

2 Sơ đồSơ đồ 1: Quy trình sản xuất sản phẩm tại bộ phận FAMI 11

Sơ đồ 2: Tổ chức quản lý và sản xuất Công ty TNHH 4P bộ phận FAMI 20

Sơ đồ 3:Tổ chức phòng kế toán 22

Sơ đồ 4: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán 28

Sơ đồ 5: Quy trình ghi sổ theo hình thức “Nhật ký-Chứng từ” 29

Sơ đồ 6: Trình tự ghi sổ kế toán khi sử dụng phầm mềm Kế toán ACCNET 31

Sơ đồ 7: Các phân hệ kế toán trong phần mềm ACCNET Accounting 33

Sơ đồ 8: Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng 36

3 Biểu Biểu đồ 1: Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh 17

Biểu 2: Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng xuất khẩu 39

Biểu 03 : Sổ chi tiết tài khoản Doanh thu tiêu thụ nội địa 41

Biểu 04 : Phiếu xuất kho hàng bán đại lý 42

Biểu 05: Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng đại lý 43

Biểu 06: Báo cáo tiêu thụ tháng 01 năm 2008 46

Biểu 13 : Sổ chi tiết TK 632 58

Biểu 14: Báo cáo tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn 58

Biểu 24: Nhật ký -Chứng từ số 8 82Biểu 25: Sổ chi tiết thanh toán với người mua bằng ngoại tệ 83

Lời mở đầu

Trong nền kinh tế hội nhập thế giới, các doanh nghiệp sản xuất nước ta đã có những bước phát triển cả về lượng và chất mang tính chất quốc tế Sự cạnh tranh ngày càng găy gắt, quyết liệt với hàng loạt các sản phẩm giá rẻ, chất lượng cao không chỉ từ các doanh nghiệp trong nước mà còn có sự xâm nhập từ các Công ty nước ngoài Các doanh nghiệp Việt Nam cần nhanh chóng điều chỉnh lại cơ cấu tổ chức, không ngừng đầu tư và tăng vốn, công nghệ mới, chất lượng lao động để nâng cao hiệu quả kinh doanh và nâng cao năng lực cạnh tranh, đáp ứng đòi hỏi của hội nhập Công ty Trách nhiệm hữu hạn 4P là một trong những Công ty như vậy Công ty TNHH 4P được thành lập vào năm 2001 đáp ứng các nhu cầu về nội thất cho người tiêu dùng Công ty chuyên sản xuất các thiết bị nội thất văn phòng mang thương hiệu FAMI Các sản phẩm của Công ty luôn đạt chất lượng cao và đảm bảo các tiêu chuẩn do người tiêu dùng đặt ra Với kiểu mẫu phong phú, đa dạng về chủng loại sản phẩm

Công ty đã có một vị trí vững chắc trên thị trường trong và ngoài nước đặc biệt với những thị trường khó tính như Mỹ Khách hàng khi lựa chọn sản phẩm của FAMI luôn luôn thỏa mãn với mức độ hài lòng cao nhất Khẩu hiệu của FAMI là : “WE KNOW YOUR STYLE”

Nhiều năm qua Công ty vẫn luôn giữ vững nhịp độ tăng trưởng cao, đặc biệt là trong năm 2006 Công ty đã có những thành tựu đáng khích lệ, không ngừng phát triển về quy mô và năng lực sản xuất kinh doanh Công ty luôn thực hiện tốt nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước và không ngừng nâng cao thu nhập cho người lao động Bởi vậy Công ty luôn chú trọng tới khâu tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm Vì tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng và là hoạt động quan trọng của quá trình kinh doanh nên nó có tính độc lập cao, có tiêu thụ thì sẽ tạo ra thu nhập để bù đắp chi phí, đưa sản phẩm ra thị trường, đáp ứng nhu cầu của nền Kinh tế quốc dân Tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là nguồn dữ liệu trung thực, khách quan nhất, không thể thiếu cho việc ra quyết định quản lý có hiệu quả nhằm nâng cao doanh số và gia tăng lợi nhuận cho Công ty

Nhận thức được tầm quan trọng của phần hành kế toán này, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH 4 P em đã tìm hiểu và nghiên cứu công tác tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm với mong muốn có thể góp một phần sức của mình vào việc hoàn thiện công tác kế toán của Công ty phù hợp với chế độ và tăng cường tính linh hoạt trong quá trình quản lý kinh doanh của Công ty Đây cũng là lý do em quyết định chọn đề tài chuyên đề thực tập chuyên ngành là:

"Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tai Công ty TNHH 4 P"

Chuyên đề thực tập chuyên nghành của em gồm 3 phần: Phần I : Tổng quan về Công ty TNHH 4 P

Phần II : Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH 4 P.

Phần III : Phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao, hoàn thiện công tác tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH 4 P

Phần I.Tổng quan về Công ty TNHH 4 P

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Trách nhiệm hữu hạn 4P.

1.1.1.Giới thiệu chung về Công ty:

+Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn 4P

+Tên giao dịch quốc tế: FOUR P COMPANY LIMITED+Tên viết tắt : FOUR P Co., LTD

+Giám đốc Công ty: Hoàng Minh Trí

+Địa chỉ văn phòng: Tầng 13, số 53 Quang Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội-Điện thoại: 84-4-9454510

-Tại : Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu – Chi nhánh Hà Nội

1.1.2.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Trách nhiệm hữu hạn 4P:

Cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trường và hội nhập kinh tế thế giới WTO đất nước ta ngày càng đi lên, đổi mới, đời sống của nhân dân được cải thiện nhiều Nắm bắt được nhu cầu của thị trường và nhu cầu của người tiêu dùng, Công ty Trách nhiệm hữu hạn 4P(TNHH) được thành lập theo quyết định số 447/QĐ/BCN-TCCB ngày 25 tháng 05 năm 2001.

Công ty TNHH 4P được sự cho phép của Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hưng Yên cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, với số vốn điều lệ là 15500 triệu đồng Trong đó danh sách thành viên góp vốn gồm ông Hoàng Minh Trí và ông Nguyễn Văn Luật với số vốn góp là :

Bảng 1: Danh sách các thành viên góp vốn

S

Tên thành viên Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú

Giá trị vốn góp (Tr đ)

Phần vốn góp (%)

Ghi chú

Hoàng Minh Trí Phòng 202V4 tập thể Đại học GTVT, phường Ngọc Khánh, quận Ba Đình – Hà Nội

theo pháp luật của Công ty 2

Nguyễn Văn Luật Số 12 N2 Láng Thượng, quận Ba Đình – Hà Nội

(Nguồn số liệu: Phòng kinh doanh)

Các giai đoạn phát triển của Công ty :

* Giai đoạn từ năm 2001 đến năm 2003

Đây là giai đoạn mới thành lập nên Công ty gặp không ít những khó khăn về : vốn, lao động có trình độ cao, máy móc thiết bị sản xuất,môi trường kinh doanh.

Với khu nhà xưởng quy mô hiện đại rộng 40000 m2 tại tỉnh Hưng Yên, Công ty TNHH 4 P hoạt động chính trong các lĩnh vực bao gồm : nội thất văn phòng mang thương hiệu FAMI Để thích nghi với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, Công ty TNHH 4P đã không ngừng phát triển và mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh.

*Giai đoạn từ năm 2004 đến nay:

Kể từ năm 2004, nhà máy sản xuất nội thất văn phòng của Công ty đã được mở rộng và cải tiến với hệ thống dây chuyền máy móc hiện đại được nhập khẩu từ các nước tiên tiến nhằm tạo ra các sản phẩm nội thất văn phòng mang phong cách tiện lợi, hiện đại, tạo không gian làm việc hoàn hảo và thoải mái cho người sử dụng Nguồn vốn chủ sở hữu của công ty lúc này lên tới 25 tỷ tăng gấp 1,6 lần so với năm 2001 Nguồn vốn này được đóng góp do lợi nhuận giữ lại của các thành viên góp vốn từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Tuy mới thành lập nhưng doanh nghiệp đã có ảnh hưởng lớn tới thị trường đồ nội thất trong và ngoài nước Công ty TNHH 4P đã được trao tặng huy chương vàng của Hội chợ thương mại Quốc tế Việt Nam EXPO 2005, và nhiều chứng nhận quốc gia về chất lượng sản phẩm của công ty đạt tiêu chuẩn Năm 2006 là một năm đánh dấu đột biến về sự trưởng thành và thị phần của doanh nghiệp trên thương trường đạt tiêu chuẩn chất lượng ISO 9001-2000 với chính sách chất lượng: “Hiệu quả-Tiện ích-Bền vững”, với lợi nhuận thu được khá cao tăng 40% so với năm 2005.

1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH 4P

1.2.1.Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty Trách nhiệm hữu hạn 4P:

Tại nhà máy sản xuất của Công ty thì quy trình tạo ra sản phẩm theo chu trình sản xuất sau:

Để sản xuất ra 1 sản phẩm thì cần phải trải qua 14 bước : cắt, dán keo, đóng khung, tạo dáng, dán gờ, khoan, lắp ráp, vệ sinh sản phẩm, đóng gói.

Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất sản phẩm tại bộ phận FAMI

VỆ SINH SẢN PHẨM

*Mô tả quy trình sản xuất sản phẩm:

-Phân xưởng cắt: Nguyên vật liệu là gỗ được đưa từ kho theo định mức, hạn mức quy định đến phân xưởng Cắt ở đây nguyên liệu sẽ được đưa vào cắt trên máy, sau đó qua quá trình tuyển lựa để đóng khung và dán keo, trở thành bán thành phẩm chuyển lên phân xưởng Tạo dáng.

-Phân xưởng tạo dáng: tại đây các bán thành phẩm được đánh trơn bề mặt, khoan, dán gờ, lắp ráp và tạo các kiểu dáng khác nhau Thành phẩm của phân xưởng này là những chiếc tủ, bàn với những mẫu, kiểu khác nhau.

TẠO DÁNG

-Phân xưởng Đóng gói: các thành phẩm được chuyển đến phân xưởng Đóng gói để làm vệ sinh sản phẩm và đóng vào các kiện hàng.

1.2.2.Chức năng nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh

*Chức năng của Công ty:

Công ty kinh doanh các thiết bị nội thÊt v¨n phßngThời gian bắt đầu : năm 2001

Nội dung: Sản xuất đồ gỗ nội thất văn phòng phục vụ thị trường trong nước và xuất khẩu Trong đó năm 2001 xuất khẩu 100% sang Hàn Quốc, Mỹ Năm 2006 xuất khẩu 80%, nội địa 20%

*Nhiệm vụ của công ty:

-Hoàn thành nghĩa vụ nộp Ngân sách nhà nước, chấp hành đúng đường lối chính sách của Đảng, luật pháp của nhà nước.

-Chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên trong công ty, bồi dưỡng, phát triển nhân lực, thực hiện tốt nghĩa vụ với người lao động theo quy định của luật và hợp đồng lao động đã ký kết.

-Từng bước mở rộng thị trường kinh doanh, nghiên cứu triển khai chiến lược kinh doanh cho phù hợp với thị trường trong và ngoài nước.

-Đa dạng hóa các sản phẩm, mặt hàng, mẫu mã, chủng loại mặt hàng và hình thức bán hàng.Với mục tiêu tăng doanh thu, giảm chi phí thúc đẩy doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh.

-Hoạch định chiến lược từ nay đến năm 2010 phát triển thị trường ra các nước Châu Âu, Mỹ, các nước NICs Đồng thời hiện đại hóa cơ sở vật chất kỹ thuật, ứng dụng các thành tựu của khoa học công nghệ hiện đại vào sản xuất.

Trong bối cảnh của nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt việc tìm kiếm một khu vực kinh doanh vừa hấp dẫn vừa phù hợp với điều kiện vật chất là một bài toán đặt ra với các chủ đầu tư Nắm bắt được xu thế của thị trường và thực tế của Việt Nam là một nước đang phát triển, các ngành nghề kinh doanh về hàng hóa dịch vụ phục vụ vấn đề đi lại và các đồ gia dụng đang chiếm ưu thế, các thành viên của Công ty đã quyết định thâm nhập vào việc kinh doanh các mặt hàng này Trong mỗi

giai đoạn, các mặt hàng kinh doanh thay đổi để phù hợp với người tiêu dùng với chiến lược “hướng tới thị hiếu người tiêu dùng”.

Một số sản phẩm của Công ty sản xuất là:1.Bàn chủ tịch

2.Bàn phẳng tiêu chuẩn3.Bàn kiểu số

4.Bàn thiết kế đặc biệt5.Hộc tài liệu

6.Tủ tài liệu7.Bàn vi tính8.Giá sách9.Nhóm bàn nối

I.2.3.Kết quả kinh doanh của một số năm gần đây

Dưới đây là bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh quy mô sản xuất và kết quả kinh doanh của Công ty trong năm 2005 và năm 2006 và năm 2007 :

Bảng 2: Một số chỉ tiêu phản ánh quy mô sản xuất và kết quả kinh doanh của

Công ty TNHH 4P

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)

Qua bảng số liệu ta thấy Công ty đang có tốc độ phát triển rất lớn Công ty đang ngày càng mở rộng quy mô sản xuất, từ đó làm cho số lượng sản phẩm sản xuất và số lượng lao động tăng lên đáng kể, góp phần vào việc giải quyết số người bị thất nghiệp, tăng thu nhập cho quốc dân Doanh thu và lợi nhuận của Công ty cũng ngày càng tăng lên, đặc biệt tỷ lệ tăng của doanh thu rất lớn, doanh nghiệp có nhiều tiềm năng phát triển trong tương lai.

Doanh thu hàng năm tăng cả về số tương đối và số tuyệt đối năm 2007 doanh thu doanh thu của Công ty đạt 698.597 triệu đồng tăng 196.243 triệu đồng về số tuyệt đối, còn về số tương đối tăng 28,09% so với năm 2006 Năm 2007 tăng 229.610 triệu đồng về số tuyệt đối và về số tương đối tăng 22.32,86% chứng tỏ thị trường tiêu thụ

của Cụng ty ngày càng mở rộng, vũng quay hàng tồn kho và vũng quay tài sản lưu động tăng

Chi phớ, lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận sau thuế đều tăng nhanh cả về số tương đối và số tuyệt đối Lợi nhuận sau thuế năm 2007 là 33.765 triệu đồng đõy là một con số tương đối cao tăng 4.852 triệu đồng về số tuyệt đối và tăng 14,37% về số tuyệt đối so với năm 2006 So với năm 2005 tăng 9.209 triệu đồng về số tuyệt đối và tăng 27,27% về số tương đối điều này chứng tỏ đõy là một doanh nghiệp ngày càng làm ăn hiệu quả Tuy nhiên ban quản trị Cụng ty cần có những biện giảm tốc độ tăng chi phí hơn nữa để tăng lợi nhuận.

Tổng tài sản của doanh nghiệp qua cỏc năm đều tăng, quy mụ kinh doanh của Cụng ty ngày càng mở rộng, đõy là cơ sở để Cụng ty ngày càng mở rộng thị trường, tăng doanh thu đem lại lợi nhuận cao Năm 2007 Cụng ty đó đưa ra cỏc chớnh sỏch thanh toỏn phự hợp, cỏc chương trỡnh khuyến mói hấp dẫn nờn lượng hàng tồn kho và cả cỏc khoản phải thu giảm Trong thời gian tới Cụng ty tiếp tục duy trỡ và nõng cao hơn nữa cụng tỏc marketing và coi đõy là biện phỏp cơ bản để duy trỡ và mở rộng thị trường tiờu thụ sản phẩm.

Ta thấy hệ số sinh lời của tài sản cao năm 2007 là 14,2% tăng 8% so với năm 2006 và tăng 15% so với năm 2005 về số tương đối chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản trong Công ty là tốt Như vậy hiệu quả kinh doanh của Cụng ty là tương đối tốt cần cú biện phỏp nõng cao hơn nữa tăng vũng quay hàng tồn kho, vũng quay tài sản lưu động, nõng cao hiệu quả kinh doanh.

Do hiệu quả kinh doanh tăng nhanh qua từng năm, nờn thu nhập bỡnh quõn đầu người cũng tăng lờn, đời sống cỏn bộ nhõn viờn trong Cụng ty ngày càng được cải thiện nõng cao Từ 2.100.000 đồng năm 2005 tăng lờn 2.500.000 đồng năm 2006 và đến năm 2007 thỡ tiền lương lao động trung bỡnh của người lao động là 3.000.000 đồng mức lương này là cao so với mức lương trung bỡnh trong cả nước Do mưc lương Cụng ty cao nờn cỏn bộ, cụng nhõn viờn sẽ cú điều kiện chăm súc tốt hơn cho bản thõn và gia đỡnh tạo điều kiện lao động cống hiến cho Cụng ty ngày càng tốt hơn Là nền tảng để toàn thể Cụng ty cống hiến sức lực của mỡnh cho mục tiờu chung Tuy

nhiên tốc độ tăng tiền lương bình quân còn thấp so với tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế và doanh thu Bởi vậy để duy trì bộ máy tổ chức ổn định và hiệu quả, Ban giám đốc cần có những chính sách tăng lương, thưởng để khích lệ hơn nữa tinh thần làm việc của công nhân viên.

Biểu đồ 1: Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh

24.55628.91333.7 65468.987502.354

01002003004005006007 00800

1 Bố trí cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn1.1 Bố trí cơ cấu tài sản:

-Tài sản cố định/Tổng tài sản % 33,9-Tài sản lưu động/Tổng tài sản % 66,11.2 Bố trí cơ cấu nguồn vốn

2 Khả năng thanh toán

2.1 Khả năng thanh toán hiện hành Lần 1.362.2 Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn Lần 3.15

3 Tỷ suất sinh lời

3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu

-Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/doanh thu % 18,5-Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/doanh thu % 15,23.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản

-Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ tổng tài sản % 14,3-Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ tổng tài sản % 13,1

Năm 2006 là một năm Công ty gặp nhiều thuận lợi, trong đó phải kế đến tài sản cố định của doanh nghiệp tăng, chiếm đến 33,9% trong tổng tài sản và tài sản lưu động cũng tăng lên tới 66,1% đây là một sự đầu tư lớn của doanh nghiệp trong sản xuất để có thể có nhiều tài sản cố định, máy móc thiết bị hiện đại, công suất cao hơn để phát triển theo chiều sâu, cũng như tăng các tài sản lưu động và các khu sản xuất để mở rộng doanh nghiệp theo chiều rộng.

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu cao đạt 18,5% trước thuế và 15,2% sau thuế chứng tỏ doanh nghiệp đã đầu tư đúng nghành nghề kinh doanh, nó đã mang lại lợi nhuận cao cho người chủ doanh nghiệp.

Doanh nghiệp đã tận dụng tối đa các khoản vốn để dùng cho sản xuất kinh doanh, số nợ bị chiếm dụng của doanh nghiệp là 9,8% trên tổng nguồn vốn, chứng tỏ doanh nghiệp có sự tích cực trong việc thu hồi vốn bị chiếm dụng và đồng thời cho thấy doanh nghiệp đã tìm được những khách hàng tốt.

1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH 4P

1.3.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Công ty TNHH 4P với phương châm đặt yếu tố con người lên hàng đầu, Công ty luôn chú trọng đến tổ chức bộ máy hoạt động được tổ chức theo mô hình quản lý trực tuyến, công việc được điều hành từ trên xuống, từ cấp lãnh đạo cao nhất là Ban giám đốc nhà máy với các phòng ban chức năng như : phòng hành chính nhân sự, phòng vật tư, phòng xuất nhập khẩu, phòng kế toán- quản lý chất lượng và phòng sản xuất Khối lao động trực tiếp được chia thành các tổ thực hiện từng chức năng công việc như : tổ khoan, tổ cắt, tổ đóng gói thành phẩm Ban giám đốc là người chỉ đạo trực tiếp hoạt động của từng bộ phận.

Đội ngũ cán bộ công nhân viên chuyên nghiệp cùng với lòng nhiệt tình, yêu nghề, trình độ chuyên môn giỏi, công ty TNHH 4P luôn mong muốn mang tới quý khách hàng sản phẩm và dịch vụ hoàn hảo nhất.

Sơ đồ 2: Tổ chức quản lý và sản xuất Công ty TNHH 4P bộ phận FAMI

Giám đốc nhà máy

Phòng Hành chính

PhòngNhân sự Quy trình sản xuất Vật tư Thiết kế

Phòng Kế toán- Quản lý vật tư và Xuất nhập khẩu

Quy trình sản xuất

Bảo dưỡng

Kho NVL

Kế toán thành phẩm

Thanh khoản

1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của từng thành phần trong bộ máy quản lý

1.Ban Giám đốc là người đứng đầu gồm 2 thành viên góp vốn có nhiệm vụ

lãnh đạo trực tiếp tới từng phân xưởng sản xuất, theo dõi giám sát sự thực hiện của tất cả các phòng ban trong Công ty.

-Quyết định chiến lược phát triển của Công ty

-Quyết định huy động thêm vốn thẹo các hình thức khác nhau-Quyết định phương án đầu tư

-Quyết định các giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ, thông qua các hợp đồng mua bán và vay nợ có giá

-Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức và các chức vụ quản lý quan trọng trong Công ty, quyết định mức tiền lương và các lợi ích khác của các nhân viên cũng như công nhân.

-Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của Công ty

2.Phòng Kế hoạch: gồm 5 người có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch từng tháng,

quý, năm cho sản xuất (kế hoạch có thể biến động), cho phù hợp với tiến độ công việc từ khâu thu mua nguyên vật đến khi sản xuất, nhập kho và tiêu thụ sản phẩm, định giá thành sản phẩm, xác định thời gian bàn giao sản phẩm, tổ chức thực hiện đúng tiến độ, thống kê tổng hợp và báo cáo đánh giá kết quả sản xuất của công ty Đồng thời thiết kế mẫu các sản phẩm.

3.Phòng Hành chính nhân sự: gồm 5 thành viên trong đó bên nhân sự gồm 3

người, bên hành chính gồm 2 người thực hiện nhiệm vụ quản lý và điều phối lao động phù hợp với yêu cầu cụ thể của từng phân xưởng và các phòng ban Tuyển dụng lao động, chấm công, phụ trách các vấn đề về hành chính của Công ty

4.Phòng Kế toán - Quản lý vật tư và Xuất nhập khẩu: gồm 10 người tham

mưu cho giám đốc và phòng kinh doanh xây dựng kế hoạch, tổ chức cung ứng vật tư tiêu dùng sản phẩm, phế phẩm, vật tư tồn đọng, phế liệu và hoạt động của các phương tiện vận tải, cấp phát, thanh toán và quyết toán với các đơn vị trong nhà máy về mặt vật tư theo định mức sử dụng, quản lý, bảo quản kho vật tư hàng hóa và các phương tiện vận tải trong phạm vi được giao Đồng thời phụ trách việc khai thác hợp

đồng xuất khẩu, thăm dò thị trường tiêu thụ sản phẩm, tìm kiếm bạn hàng, xây dựng, thống nhất, quản lý giá, marketing giới thiệu sản phẩm của công ty Đồng thời lên các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị phục vụ cho quá trình kinh doanh.

5.Phòng Sản xuất: gồm 11 cán bộ phụ trách công việc sản xuất tạo ra thành

phẩm, đồng thời kiểm soát chất lượng hạn chế tối đa các sản phẩm hỏng và bị lỗi Bộ phận bảo dưỡng thiết bị máy móc gồm có 10 nhân viên , và 735 công nhân sản xuất.

1.4.Tổ chức công tác kế toán ở công ty Trách nhiệm hữu hạn 4P

1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán

Trong các giai đoạn phát triển của Công ty, bộ máy kế toán của Công ty luôn

cố gắng phấn đấu đổi mới và nâng cao trình độ và khả năng thích ứng với những yêu cầu mới đặt ra cho kế toán Đến nay, bộ máy kế toán của Công ty đã thực sự vững mạnh, có thể hoàn thành mọi nhiệm vụ mà Công ty giao phó Đó là một ưu điểm trong tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH 4P.

Kế toán thuế,

tài sản cố định& công cụ

dụng cụ

Kế toán chi

phí sản xuất & Tính giá

thànhKế toán bán

hàng & nợ phải thuKế toán mua

hàng & nợ phải trả

quyết định Muốn tổ chức tốt công tác hạch toán kịp thời thì việc phân công lao động hợp lý mới là yếu tố then chốt.

*Chức năng nhiệm vụ của nhân viên phòng Kế toán:

1.Kế toán trưởng: là người quyết định mọi công tác kế toán của doanh nghiệp,

chịu sự quản lý trực tiếp của giám đốc Kế toán trưởng sẽ đôn đốc chỉ đạo thực hiện các nhiệm vụ về kế toán tài chính của Công ty khi có sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Phân công nhiệm vụ cho các kế toán viên trong phòng kế toán Quyết định các khoản chi lớn liên quan đến tài sản của công ty, ký duyệt các phiếu thu, chi Đặc biệt, kế toán trưởng có trách nhiệm lập và gửi báo cáo kế toán quản trị cho Giám đốc và

gửi các báo cáo kế toán tài chính cho cơ quan thuế và các đối tượng quan tâm khác.2 Kế toán tổng hợp:

*Nhiệm vụ chính là quản lý và kiểm soát toàn bộ số liệu và các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh Lập các báo cáo tài chính chính xác và kịp thời theo đúng thời hạn quy định Kiểm tra, kiểm soát và lưu trữ toàn bộ các chứng từ và sổ sách kế toán Hướng dẫn cho các phần hành kế toán về nghiệp vụ Trợ lý cho kế toán trưởng trong công tác quản lý.

*Quy trình thực hiện: Hàng ngày kiểm tra và đóng số liệu tất cả các phần hành

kế toán (tất cả các tài khoản kế toán nếu có phát sinh) Nội dung kiểm tra bao gồm: tính hợp lý, hợp lệ chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh; việc phản ánh vào hệ thống sổ kế toán phải chính xác; phản ánh số liệu vào hệ thống phần mềm , đóng tài liệu và in các chứng từ để ký duyệt Yêu cầu về công việc là cuối ngày phải hoàn thành công việc, 9 giờ sáng hôm sau chuyển Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt; số liệu của cả tháng phải được đóng chậm nhất vào ngày 05 của tháng sau.

*Lập các báo cáo tài chính theo quy định

*Thời hạn hoàn thành: Chậm nhất ngày 08 hàng tháng phải hoàn thành báo

cáo của tháng trước và chuyển Kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt.

*Trách nhiệm và quyền hạn: Phối hợp với các phần hành kế toán, các phòng

ban khác để thực hiện công việc kế toán theo đúng yêu cầu của công tác kế toán;

Chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng về tính chính xác của toàn bộ số liệu kế toán và các công việc được giao.

2.Kế toán thanh toán tiền mặt, ngân hàng:

*Nhiệm vụ chính: Quản lý quỹ, tài khoản tiền mặt (TK 1111) và các tài khoản

đối ứng liên quan với tài khoản tiền mặt Quản lý tài khoản tạm ứng (TK 141) Thanh toán thu chi qua tài khoản ngân hàng: ACB, ANZ, Sacombank, Ngân hàng CPQĐ và các tài khoản đối ứng liên quan Quản lý các tài khoản nợ vay, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn (TK 244, 311, 315, 341, 342) Lập các báo cáo sổ quỹ tiền mặt, sổ ngân hàng, báo cáo thu chi, chi phí qua ngân hàng.

*Thanh toán thu chi qua tài khoản ngân hàng (TK 112), các tài khoản tại ngân hàng: ACB, ANZ, Sacombank, Ngân hàng CPQĐ.

*Quản lý các tài khoản nợ vay, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn (TK 244, 311, 315, 341, 342):

*Lập các báo cáo thu, báo cáo chi, chi phí qua ngân hàng:*Trách nhiệm và quyền hạn:

Phối hợp với các phần hành kế toán, các phòng ban khác để thực hiện công việc kế toán theo đúng yêu cầu của công tác kế toán Chịu trách nhiệm trước kế toán tổng hợp, Kế toán trưởng về tính chính xác của toàn bộ số liệu kế toán và các công việc được giao.

3.Kế toán mua hàng & nợ phải trả:

*Nhiệm vụ chính: Quản lý tài khoản nguyên vật liệu, hàng hóa đầu vào (TK

151, 152, 156) và các tài khoản đối ứng liên quan Quản lý tài khoản công nợ phải trả (TK 331, 334, 335, 338) và các tài khoản đối ứng liên quan.

*Quy trình thực hiện:+ Quản lý tài khoản nguyên vật liệu, hàng hóa đầu vào

(TK 151, 152, 156) và các tài khoản đối ứng liên quan Theo dõi việc nhập nguyên vật liệu nhập khẩu và mua nội địa (TK 151, 152) theo đúng quy trình đã được ban hành +Quản lý tài khoản công nợ phải trả (TK 331, 334, 335, 338) và các tài khoản đối ứng liên quan : theo dõi, quản lý các tài khoản công nợ phải trả (TK 331, 334,

335, 338) Lập báo cáo công nợ phải trả nhà cung cấp (TK 331), báo cáo chi tiết công nợ tạm ứng (TK 141) và một số tài khoản công nợ phải trả khác (TK 334, 335, 338).

+Lập các báo cáo thu, báo cáo chi, chi phí qua ngân hàng

Thời hạn hoàn thành: Chậm nhất ngày 04 hàng tháng phải hoàn thành các báo

cáo của tháng trước và chuyển kế toán tổng hợp Báo cáo tuần hoàn thành trong buổi sáng thứ hai hàng tuần.

*Trách nhiệm và quyền hạn: phối hợp với các phần hành kế toán, các phòng ban khác để thực hiện công việc kế toán theo đúng yêu cầu của công tác kế toán Chịu trách nhiệm trước kế toán tổng hợp, Kế toán trưởng về tính chính xác của toàn bộ số liệu kế toán và các công việc được giao.

4.Kế toán thuế, tài sản cố định, công cụ- dụng cụ :

*Nhiệm vụ chính: +Quản lý, theo dõi các tài khoản thuế và nộp ngân sách

khác (TK 133, 333), các tài khoản đối ứng liên quan

+Quản lý, theo dõi các tài khoản tài sản cố định, mua sắm đầu tư xây dựng dở dang, hao mòn tài sản cố định (TK 211, 214, 241), các tài khoản đối ứng liên quan.

+Lập các báo cáo thuế, báo cáo tăng giảm, khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ.

Thời hạn hoàn thành: Báo cáo tháng chậm nhất ngày 08 hàng tháng phải hoàn

thành báo cáo của tháng trước đó và chuyển kế toán tổng hợp kiểm tra, trình Kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt Báo cáo năm chậm nhất ngày 18 tháng 01 phải hoàn thành báo cáo của năm trước và chuyển kế toán tổng hợp kiểm tra, trình Kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt.

*Trách nhiệm và quyền hạn: Phối hợp với các phần hành kế toán, các phòng

ban khác để thực hiện công việc kế toán theo đúng yêu cầu của công tác kế toán Chịu trách nhiệm trước kế toán tổng hợp, Kế toán trưởng về tính chính xác của toàn bộ số liệu kế toán và các công việc được giao.

5.Kế toán bán hàng, doanh thu, công nợ phải thu:*Nhiệm vụ chính:

-Tính giá hàng bán và lập bảng kê bán hàng hóa đơn bán hàng: hàng sản xuất,

-Quản lý các tài khoản doanh thu (TK 511), công nợ phải thu khách hàng (TK 131) và các khoản phải thu khác.

-Quản lý các kho thành phẩm, hàng hóa.

-Lập các báo cáo doanh thu, công nợ phải thu, nhập xuất tồn kho thành phẩm, hàng hóa.

*Trách nhiệm và quyền hạn: Phối hợp với các phần hành kế toán, các phòng ban khác để thực hiện công việc kế toán theo đúng yêu cầu của công tác kế toán Chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng và kế toán tổng hợp về tính chính xác của toàn bộ số liệu kế toán và các công việc được giao.

6.Kế toán chi phí, tính giá thành, các tài khoản trung gian, trích trước:

1.4.2.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH 4P

*Chính sách kế toán chung áp dụng tại Công ty:

• Chế độ kế toán của Công ty được cập nhật, điều chỉnh phù hợp với các văn bản mới ban hành sửa đổi của Bộ Tài chính Chế độ kế toán hiện nay đang áp dụng tại Công ty tuân theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20/03/2006 Một niên độ kế toán

của Công ty được bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 của năm dương lịch.

• Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là tiền Việt Nam đồng (VNĐ), phương pháp quy đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm chuyển đổi Hình thức sổ kế toán áp dụng là Nhật ký-Chứng từ.

• Phương pháp kế toán tài sản cố định : Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản cố định hữu hình và vô hình là: Giá mua chưa thuế + chi phí vận chuyển, lắp đặt + chạy thử + thuế nhập khẩu(nếu có); phương pháp khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

• Phương pháp kế toán hàng tồn kho : phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ, phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên.

a.Tổ chức hệ thống chứng từ

Chứng từ kế toán là giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán Hay chứng từ kế toán là bằng chứng phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và đã hoàn thành và là cơ sở để giải quyết những tranh chấp kinh tế.

Hiểu rõ được tầm quan trọng của chứng từ nên việc lập và ký chứng từ tại Công ty luôn thống nhất mẫu chứng từ kế toán, đúng thẩm quyền; các chứng từ được sử dụng phản ánh trung thực, đầy đủ, phù hợp với nội dung kinh tế; việc bảo quản lưu giữ chứng từ cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát

Sơ đồ 4: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán

Công việc luân chuyển Bộ phận luân chuyển

(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán)

b.Hệ thống tổ chức tài khoản

Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán được ban hành theo quyết định số 15/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 20/03/2006 Ngoài ra công ty còn xây dựng một hệ thống các tài khoản chi tiết riêng phù hợp với hoạt động kinh doanh của Công ty Tuy nhiên một số tài khoản như TK 136, TK 511, TK 627, TK 641 được chi tiết ở cấp 2 chưa phù hợp với chế độ kế toán mà theo quy định hiện hành thì tài khoản cấp 1 và cấp 2 do Nhà nước quy định và doanh nghiệp chỉ được chi tiết từ tài khoản cấp 3 Do vậy doanh nghiệp cần sửa đổi cho phù hợp.

c.Hình thức sổ kế toán:

Kế toán phần hànhPhê duyệt

Ký duyệt

Kế toán trưởngKế toán phần hànhKế toán trưởngKế toán phần

Giám đốcTrưởng phòng

Nhân viên văn Nhu cầu các phòng

Tập hợp chứng từ

Ký duyệtLập chứng từ đặc trưng của phần hành

Ký duyệt

Vµo Nhật ký-Chứng từ, Sổ cân

Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức “Nhật ký-Chứng từ Đây là hình thức tổ chức sổ sách theo nguyên tắc tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo một vế của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, vào bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào Nhật ký-Chứng từ Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên Nhật ký-Chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật ký-Chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký-Chứng từ để vào Sổ cái.

Sơ đồ 5: Quy trình ghi sổ theo hình thức “Nhật ký-Chứng từ”

Ghi chỳ : Ghi chú hàng ngày

Ghi cuối kỳ Ghi đối chiếu

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Nhật ký-Chứng từ

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Sổ CáiBáo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng kê

d.Hệ thống báo cáo tài chính:

Công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chính theo mẫu quyết định 15/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 20/03/2006 Bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh Báo cáo tài chính Ngoài ra để phục vụ cho mục đích quản trị công ty còn sử dụng hệ thống báo cáo quản trị nhanh khi có nhu cầu như: Báo cáo về giá trị sản xuất, Báo cáo chi tiết về tình hình tài chính, Báo cáo nhanh tình hình sản xuất kinh doanh hay Báo cáo về tình hình vay nợ, Báo cáo sản phẩm hoàn thành, Báo cáo chi tiết về nguồn vốn của doanh nghiệp, Báo cáo chi tiết về tình hình hàng tồn kho Các Báo cáo giá thành sản phẩm, Báo cáo tình hình sử dụng lao động, Báo cáo tình hình đi vay chưa được lập đầy đủ do không có yêu cầu cung cấp thông tin thường xuyên từ ban lãnh đạo Do vậy, trong giai đoạn tiếp theo lãnh đạo Công ty cần có sự quan tâm sát sao hơn nữa đến tình hình tài chính doanh nghiệp.

Hiện nay, công tác kế toán của Công ty được thực hiện theo phương pháp kế toán máy thực hiện bằng phần mềm kế toán ACCNET của Công ty phần mềm LacViet sản xuất Công ty đã mua bản quyền phần mềm kế toán này và bắt đầu đi vào áp dụng từ tháng 05/2004 Phần mềm này đã được cải tiến và nâng cấp nhiều để phù hợp với hoạt động kinh doanh của Công ty đối với phân hệ tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh.

Sơ đồ 6: Trình tự ghi sổ kế toán khi sử dụng phầm mềm Kế toán ACCNET

Ghi chú:

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng :

Đối chiếu, kiểm tra :

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán ACCNET.

Theo quy trình của phần mềm kế toán ACCNET, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp Nhật ký-Chứng từ và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào, kế toán thực hiện các công tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được cập nhật trong kỳ Các nhân viên kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

CHỨNG TỪ KẾ

sæ chi tiÕt

B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n

cïng lo¹i

B¸o c¸o tµi chÝnhB¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ

PHẦN MỀM KẾ TOÁN ACCNET

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định ACCNET cho phép in ra tất cả các bảng biểu của hình thức Nhật ký-Chứng từ theo đúng mẫu quy định tại quyết định 15/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 20/03/2006.

Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi thủ công.

*Phần mềm kế toán ACCNET ứng dụng tại Công ty:+Phân hệ kế toán tổng hợp

+Phân hệ kế toán vốn bằng tiền: tiền mặt và tiền gửi ngân hàng +Phân hệ kế toán công nợ phải trả: mua hàng và phải trả khác+Phân hệ kế toán hàng tồn kho: theo dõi nhập-xuất-tôn kho+Phân hệ kế toán chi phí giá thành

+Phân hệ kế toán tài sản cố định

Các phân hệ nghiệp vụ được tổ chức theo đúng chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán Việt Nam được liên kết với nhau một cách chặt chẽ.

Sơ đồ 7: Các phân hệ kế toán trong phần mềm ACCNET Accounting

(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán)

Vốn bằng tiền

Phiếu thu/chiGiấy báo Nợ/Có

Phải thu

Hóa đơn bán hàngPhiếu nhập hàng

bans bị trả lại

Phải trả

Phiếu nhập muaPhiếu xuất trả lại

Hàng tồn khoPhiếu nhập, Phiếu xuất điều chuyển

Tài sản cố định

Nghiệp vụ khác

Sổ quỹ tiền mặtTiền gửi ngân hàng

Báo cáo bán hàng

Sổ chi tiết công nợ

Báo cáo mua hàngSổ chi tiết công nợ

Thẻ khoBáo cáo N-X-T

Thẻ tài sản cố địnhBảng tính tài sản cố

C¸c sæ chi tiÕtNhật ký-Chứng từ

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chínhBảng cân đối kế

toánBáo cáo kêt quả

kinh doanh

Báo cáo chi phíGiá thành

Phần II.Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH 4P

2.1.Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH 4P

2.1.1.Đặc điểm sản phẩm của Công ty

Sản phẩm chủ yếu của Công ty là các sản phẩm nội thất văn phòng mang phong cách hiện đại, thuận tiện cho người sử dụng bao gồm:

2.1.2.Các phương thức bán hàng

Khâu tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của vòng tuần hoàn vốn do vậy có thực hiện tốt tiêu thụ thì doanh nghiệp mới có thể tồn tại và phát triển Muốn tiêu thụ đạt hiệu quả thì việc đa dạng hoá các phương thức bán hàng cũng là một chiến lược quan trọng Hiện nay, Công ty gồm các phương thức tiêu thụ sau:

a.Bán hàng thu tiền trực tiếp:

Đây là phương thức mà hàng được giao tại kho của Công ty được khách hàng trả tiền ngay Phương thức này thường áp dụng với các khách hàng nhỏ, lẻ ít có quan hệ với Công ty.

b.Bán hàng trả chậm

Theo phương thức này thì hàng được giao cho khách hàng, được khách hàng chấp nhận thanh toán trong một thời gian nhất định ở Công ty TNHH 4P thời hạn thanh toán thường là 15 ngày Phương thức này áp dụng khá phổ biến ở Công ty và thường áp dụng với những khách hàng thường xuyên, có quan hệ chặt chẽ với Công ty.

c.Bán hàng theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng

Hàng được Công ty chuyển đến cho bên mua theo địa điểm đã thoả thuận trên hợp đồng nhưng trước khi người mua tiếp nhận thì số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty Trong trường hợp đó thì kế toán phải thường xuyên theo dõi tình hình chấp nhận hay không chấp nhận thanh toán để xử lý trong thời hạn quy định đảm bảo lợi ích Công ty Phương thức này thường áp dụng đối với các hợp đồng xuất khẩu hàng hoá

d.Bán hàng thông qua trao đổi hàng

Đây là một hình thức bán hàng thể hiện sự năng động, linh hoạt của Công ty dựa trên cơ sở lợi ích của cả hai bên Công ty và doanh nghiệp khách hàng trao đổi cho nhau một lượng hàng hoá nhất định có thể ngang giá hoặc không ngang giá Trường hợp này sẽ được xác định như tiêu thụ trả chậm và mua hàng hoá của khách hàng.

e.Bán hàng đại lý

Mặc dù chú trọng thị trường xuất khẩu, Công ty vẫn không ngừng củng cố hệ thống đại lí trong nước và ngày càng khẳng định vị trí của mình trên thị trường nội địa Hiện nay, đã có hơn 50 cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm của Công ty Mỗi khách hàng muốn làm đại lý cho Công ty phải thực hiện các thủ tục cần thiết như ký hợp đồng đại lý Đại lý bán đúng giá quy định và được hưởng hoa hồng 10%, sử dụng hoá đơn GTGT để làm cơ sở hạch toán Hàng xuất cho đại lý chưa xác định là tiêu thụ mà vẫn thuộc sở hữu của Công ty.

f.Phương thức tiêu thụ nội bộ

Theo phương thức này hàng hoá được chuyển cho phòng kinh doanh để thực hiện tiêu thụ theo lệnh điều động nội bộ

Sơ đồ 8: Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng

2.1.3.Các phương thức thanh toán

Việc lựa chọn các phương thức thanh toán thích hợp cũng là một yêu cầu quan trọng đặt ra cho mỗi doanh nghiệp bởi phương thức thanh toán hợp lý sẽ tạo điều kiện cho khách hàng thanh toán nhanh chóng, giảm rủi ro cho doanh nghiệp.

Hiện nay, khách hàng của Công ty chủ yếu là khách hàng quen thuộc, số lượng đặt hàng lớn nên hình thức trả chậm được áp dụng rộng rãi Đối với những khách nhỏ, lẻ thì phương thức thanh toán chủ yếu là bằng tiền mặt hay bằng uỷ nhiệm chi, séc Phương thức thanh toán bằng chuyển khoản được sử dụng rộng rãi nhất là đối với những khách hàng ở xa cách về mặt địa lý.

Đối với những khách hàng nước ngoài, Công ty thường yêu cầu thanh toán theo phương thức L/C vì phương thức này chứa đựng ít rủi ro, Công ty có thể thu tiền hàng một cách đầy đủ.

hàngPhòng kinh doanh

Khi thanh toán bằng ngoại tệ thì Công ty áp dụng tỷ giá qui đổi là tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng (tỷ giá giao dịch bình quân) Sử dụng tỷ giá giao dịch bình quân giúp kế toán xác định được chính xác công nợ của khách hàng ngay tại thời điểm phát sinh Nếu phát sinh chênh lệch tỷ giá thì hạch toán vào doanh thu hoặc chi phí hoạt động tài chính.

Theo quy định của Chế độ kế toán, TK 511 được chi tiết thành 5 tài khoản cấp 2: Doanh thu bán hàng hoá, Doanh thu bán các thành phẩm, Doanh thu cung cấp dịch vụ, Doanh thu trợ cấp, trợ giá và Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Do vậy Công ty mở chi tiết tài khoản cấp 2 của TK 511 theo bộ phận bán hàng là trái với chế độ vì Công ty chỉ có quyền mở chi tiết tài khoản ở cấp 3 trở lên Công ty cần có sự điều chỉnh phù hợp.

-TK 632: Phản ánh sự biến động của giá vốn hàng bán Đây là tài khoản chi phí.Tài khoản này không có số dư.

-TK 155: Phản ánh giá trị nhập, xuất, tồn thành phẩm theo giá thực tế

2.2.2.Hạch toán doanh thu tiêu thụ

Doanh thu tiêu thụ của Công ty bao gồm:

-Doanh thu hàng tiêu thụ nội địa ( Tiêu thụ theo phương thức trực tiếp, tiêu thụ theo phương thức hàng đổi hàng)

-Doanh thu hàng xuất khẩu-Doanh thu bán hàng đại lý

2.2.2.1 H¹ch to¸n doanh thu hàng xuất khẩu

Trước khi thực hiện việc vận chuyển hàng hoá, Công ty kiểm tra ở ngân hàng xem khách hàng đã mở L/C theo đúng thủ tục hải quan hay chưa Nếu các thủ tục hải quan đã được thực hiện, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết và Lệnh xuất do phòng xuất nhập khẩu chuyển đến, phòng tài chính-kế toán viết Phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ để xuất hàng đến địa điểm thoả thuận trên hợp đồng (thường là cảng Hải Phòng) Khi đó, kế toán chưa ghi sổ mà chỉ lưu các chứng từ: Hợp đồng nhập khẩu, Lệnh xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ tại một hồ sơ riêng Sau khi người mua kiểm nhận hàng hoá và chấp nhận thanh toán thì phòng kế toán sẽ viết hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT đã được đánh số theo thứ tự trong quyển hóa đơn mà Công ty đã mua tại Công ty hải quan thuế Hoá đơn được viết thành 3 liên, đặt giấy than, viết một lần:

Liên 1: Màu tím, lưu tại quyển

Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng Liên 3: Màu xanh, dùng nội bộ

Tại phòng kế toán sau khi nhận được hoá đơn GTGT, kế toán doanh thu sẽ tiến hành đối chiếu với phiếu xuất kho về số lượng, đơn giá rồi ghi sổ chi tiết doanh thu 5112-Doanh thu hàng xu?t kh?u.

Theo quyết định số 45/QĐ/BTC ngày 10/4/2002 của Bộ trưởng Bộ tài chính, sản phẩm đồ nội thất không thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu nên kế toán không phản ánh bút toán thuế xuất khẩu.

Ví dụ: Căn cứ hoá đơn GTGT số 004230 về việc bán hàng hóa cho Công ty BOKYOU OA FUNITURE ngày 31/01/2008, tỷ giá giao dịch là 16.094 VNĐ/USD, kế toán xác định doanh thu tiêu thụ là 462.219.680 đồng và ghi vào sổ TK 5112:Nợ TK 131-PTKH07: 462.219.680

ty BOKYOU OA FUNITURE thanh toán tiền cho Công ty, tỷ giá giao dịch bình quân là 16.710 VNĐ/USD Khi đó kế toán ghi sổ:

Ngày 22/2/2008:

Nợ TK 11224 : 727.887.600 Có TK 131-PTKH07: 727.016.400 Có TK 515 : 871.200Đồng thời ghi Nợ TK 007: 43.560 USD

Biểu 2: Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng xuất khẩu

Công ty TNHH 4 P

Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội Sổ chi tiết

Tài khoản 5112-Doanh thu hàng xuất khẩu

Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Đơn vị: Nghìn đồngChứng từ

Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)2.2.2.2.Doanh thu tiêu thụ nội địa:

-Tiêu thụ trực tiếp:

Căn cứ hợp đồng kinh tế và lệnh xuất có chữ ký của Giám đốc, phòng kế toán viết hoá đơn GTGT và hoá đơn này cũng được lập làm 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần,

nội dung 3 liên phải giống nhau Hoá đơn này phải có phụ trách cung tiêu khách hàng, khách hàng, kế toán tiêu thụ Kế toán thành phẩm sẽ viết phiếu xuất kho để khách hàng xuống kho lấy hàng Thủ kho ký vào phiếu xuất kho, giữ lại hóa đơn GTGT liên xanh và thẻ kho còn liên đỏ giao cho khách hàng Cuối tuần, tập hợp các phiếu xuất kho, hoá đơn đưa lên phòng kế toán Nếu thanh toán ngay kế toán tiêu thụ vào sổ, thủ quỹ thu tiền và chuyển phiếu thu cho kế toán tiền mặt vào sổ và lưu trữ, bảo quản phiếu thu Nếu trả chậm, kế toán tiêu thụ vào sổ kế toán công nợ ghi sổ và kẹp chứng từ vào sổ để theo dõi riêng Tuy nhiên, để thuận lợi cho việc hạch toán trên máy vi tính, dù khách hàng trả tiền ngay hay chậm trả đều được hạch toán thông qua TK 131.

Ví dụ: Theo hoá đơn số 0012295 ngày 10/1/2008, Công ty bán cho Công ty Cổ phần Hoà Phát với 10 bộ tủ văn phòng Với giá bán chưa thuế là 39.427.000 đồng, thuế suất 10%:

Nợ TK 131-PTKH12: 43.369.700 Có TK 5111 : 39.427.000 Có TK 3331 : 3.942.700 -Tiêu thụ thông qua trao đổi hàng:

Nghiệp vụ này phát sinh khi một Công ty khác có loại nguyên vật liệu mà Công ty đang cần như: gỗ ép Melamine, Vinyl sheet, Fly wood, Honey comb Công ty đó lại có nhu cầu về sản phẩm của Công ty vì vậy hai Công ty ký kết hợp đồng trao đổi hàng hoá Thực chất nghiệp vụ trao đổi hàng hoá là việc mua nguyên vật liệu và bán sản phẩm cho cùng một đối tượng rồi tiến hành bù trừ công nợ Khi khách hàng chuyển nguyên vật liệu đến, bộ phận kho tiến hành kiểm nhận, kế toán viết phiếu nhập kho chuyển xuống kho để thủ kho ký và ghi thẻ kho.Sau đó, căn cứ vào hợp đồng trao đổi hàng hoá, lệnh xuất kho để khách hàng lấy hàng, kế toán tiêu thụ viết hoá đơn GTGT để giao cho khách hàng.

Ví dụ : Theo hoá đơn số 0012305 ngày 18/1/2007, Công ty xuất cho Công ty TNHH Bảo tín 15 bộ bàn Giám đốc với loại đơn giá chưa thuế GTGT là 7.000.000 đồng/bộ Nên doanh thu được xác định là: 7.000.000 x 15= 105.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%:

Nợ TK 131-PTKH25: 115.500.000 Có TK 5111 : 105.000.000 Có TK 3331 : 10.500.000