Thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Bá Hải.doc

Thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Bá Hải

em nhận được nhiều sự quan tâm giúp đỡ, sự tận tâm dạy bảo và tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em trong quá trình học tập của Ban Giám Hiệu nhà trường, của quý thầy, cơ giáo và cán bộ cơng nhân viên của trường Đặc biệt được sự dìu dắt, tận tâm giảng dạy và truyền đạt mọi kiến thức của các thầy, cơ khoa Kinh Tế truờng Cao Đẳng Xây Dựng Số 3 mà hơm nay em cĩ kến thức của một người làm cơng tác kế tốn làm hành trang cho em bước vào cuộc sống cơng nghiệp.

Với lịng biết ơn sâu sắc em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy, cơ trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3, trên hết xin cảm ơn cơ Lê Thị Ái Nhân- cơ là người trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo để em hồn thành cuốn Báo cáo tốt nghiệp này.

En xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc cơng ty, các anh, chị các phịng ban cùng các chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Bá Hải đã chỉ dẫn, giải đáp một cách tận tâm thỗ đáng những gì em thắc mắc cũng như cung cấp những thơng tin tài liệu cần thiết về cơng ty để em cố thể hồn thành cuốn Báo cáo thực tập này.

Vì thời gian thực tập cĩ hạn cũng như kiến thức bản thân cịn nhiều hạn chế nên cịn nhiều sai sĩt, kính mong được sự nhận xét, phê bình, gĩp ý của các quý thầy, cơ trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3 và các chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Bá Hải để em biết sửa chữa sai sĩt và rút ra được những kinh nghiệm tich luỹ cho bản thân.

Một lần nữa em chân thành cảm ơn và kính gửi lời chúc sức khoẻ, hạnh phúc đến các thầy,các cơ và các cơ,chú, anh, chị ở cơng ty Chúc Cơng ty làm ăn ngày càng phát đạt.

Sinh viên thực hiện

Võ Thị Tuyết Sương

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang2Lời Nói Đầu

Mục tiêu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh là lợi nhuận,lợi nhuận là một yếu tố quyết định sự tồn tại hay phá sản của một doanh nghiệp.Đặc biệt ngày nay nền kinh tế thị trường mở ra nhiều hướng đi mới cho các doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi hơn để doanh nghiệp chủ động trong sản xuất kinh doanh tự phát huy năng lực nhưng đồng thời cũng đưa doanh nghiệp đến một thực trạng mới, thực trạng cạnh tranh khốc liệt để tồn tại

Để tồn tại doanh nghiệp tự thân vận động lựa chọn cho mình một hướng đi, phù hợp với điều kiện mơi trường cụ thể,đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì sản phẩm phải đạt chất lượng,giá thành thấp và quá trình tiêu thụ thành phẩm rất quan trọng.Vì vậy để đi sâu nghiên cứu vấn đề này tơi

chọn chuyên đề “Thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả

Chương I:Những vấn đề lý luận chung về thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh.

Chương II:Giới thiệu khái quát về cơng ty TNHH Bá Hải

Chương III:Thực trạng cơng táấnhchj tốn kế tốn thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH Bá Hải

Chương IV:Một số nhận xét chung và ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Bá Hải.

PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1 Khái niệm thành phẩm, bán thành phẩm

- Bán thành phẩm: Là những sản phẩm mới chỉ hoàn thành ở một giai đoạn chế biến nào đó của một quy trình công nghệ mà không phải ở giai đoạn cuối cùng và đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định

- Thành phẩm: Là những sản phẩm hoàn thành ở giai đoạn cuối cùng của quy trình công nghệ sản xuất,đã qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định.

2 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm

Phản ánh và ghi chép đầy đủ,kịp thời,chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm theo cả chỉ tiêu số lượng,chất lượng và giá trị.

• Phương pháp nhập trước- xuất trước (FIFO)

Có nghĩa là: thành phẩm nhập trước được xuất hết xong mới xuất đến lần nhập sau giá thực tế của thành phẩm xuất dùng được tính hết theo giá nhập kho lần trước, xong mới tính theo gí nhập lần sau.

• Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Có nghĩa là: thành phẩm nhập kho sau cùng được xuất trước tiên Giá thực tế thành phẩm xuất kho được tính hết theo gía nhập kho lần cuối cùng sau mới tính theo giá nhập lần trước đó.

• Phương pháp đơn giá bình quân

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang4

tồn kho đầu kỳ +

Số lượng thành phẩm nhập kho trong kỳ+ Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập

Tức là sau mỗi lần nhập ta lại tính đơn giá bình quân + phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ dự trữ

Đơn giá bình quân Giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳcuối kỳ dự trữ Số lượng thành phẩm

tồn kho đầu kỳ3.2 Giá hạch tốn

Do giá thực tế thành phẩm nhập kho thường tính ở cuối kỳ nên kế tốn chi tiết hàng ngày được sử dụng giá hạch tốn để ghi sổ

Hệ số giáthành phẩm

Giá thực tế thành phẩm tồn

Giá thực tế thành phẩm nhập kho trong kỳ

Giá hạch tốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ +

Giá hạch tốn thành phẩm nhập kho trong kỳ

Giá thực tế thành phẩm xuất kho =

Hệ số giá

thành phẩm ×

Giá hạch tốn thành phẩm

4 Kế tốn chi tiết thành phẩm

Ghi chú: Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra4.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyểnSơ đồ trình tự ghi chép

Phiếu nhập kho

Bảng kê nhậpChứng từ gốc Phiếu nhập Phiếu xuất

Thẻ kho

Sổ thẻ kế toánChi tiết thành phẩm

Sổ kế toán tổng hợp về thành phẩm

Bảng tổng hợp N- X- T(3)

Thẻ kho

Sổ đối chiếu luân chuyển

Phiếu xuất

Bảng kê xuất

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Thành phẩm

Sổ kế toán tổng hợp thành phẩm

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang6

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra4.2.3 Phương pháp sổ số dư

Sơ đồ trình tự ghi chép

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra5 Kế tốn tổng hợp thành phẩm

5.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên5.1.1 Nội dung

- Tài khoản sử dụng :

TK 155 – Thành phẩm dùng để phản ánh giá trị hiện cố và tình hình biến động các loại thành phầm trong doanh nghiệp.

- Kết cấu TK155

Phiếu nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất

Giấy giao nhận chứng từ nhập

Sổ số dư

Giấy giao nhận chứng từ xuất

Bảng luỹ kế nhập

Bảng tổng hợp N – X- T

Bảng luỹ kế xuất

- Giá thành thực tế TP nhập kho

- Giá thực tế của TP thừa trong kiểm kê

- Giá thành thực tế TP xuất kho

- Giá thực tế của TP thiếu trong kiểm kêSố Dư:Giá thực tế TP tồn

kho cuối kỳ

TK155

Kết chuyển giá thực tế TP tồn kho đầu kỳTK 338.1

TP sản xuất xong tiêu thụ ngay không qua nhập kho

TK 157

TP sản xuất xong gửi bán

không qua nhập kho Hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ

TP xuất kho gửi bán

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang8

2 Nhiệm vụ

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí từng hoạt động trong doanh nghiệp, theo dõi , đơn đốc các khoản nợ phải thu của khách hàng.

- Cung cấp các thơng tin cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Đầu kỳ,kết chuyển trị giá TP gửi bán đầu kỳ

Cuối kỳ, kết chuyển trị giá TP gửi bán cuối kỳ

Giá thành TP hồn thành nhập kho

Cuối kỳ,kết chuyển giá vốn hàng bán

Số Dư: Giá thực tế TP tồn kho cuối kỳ

* Kết cấu TK 511

- Thuế TTĐB, Thuế XK, - Doanh thu bán sản phẩm, thuế GTGT theo PP trực hàng hoá và cung cấp dịch vụ tiếp phải nộp tính trên DT thực hiện trong kỳ

- Kết chuyển các khoản - DT kinh doanh bất động sảnGhi giảm DTBH đầu tư phát sinh trong kỳ- Kết chuyển DTBH

thuần sang TK911

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

* Sơ đồ kế toán doanh thu

Nợ

TK 511

TK 627,641,642

Giá bán chưa có thuế

Tổng giá thanh toán

Tổng giá thanh toán

Tổng giá Thuế GTGT

phải nộpThuế GTGT đầu vào được

chuyển trừ với thuế GTGT đầu ra phải nộp

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang10

4 Kế tốn giá vốn hàng bán

Tài khoản sử dụng : TK632Kết cấu:

* Áp dụng cho phương pháp kê khai kê khai thường xuyên

Tài khoản 632 khơng cĩ số dư cuối kỳ

* Áp dụng cho phương pháp kiểm kê định kỳ

TK 632 khơng cĩ số dư cuối kỳ

SƠ ĐỒ KẾ TỐN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Trị giá vốn của thành phẩm,hàng hố xuất bán theo từng hố đơn

Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm, hàng hố,lao vụ,dịch vụ vào TK911

Khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho

Chi phí tự xây dựng,tự chế TCĐ vượt mức bình thường

Trích lập hoặc lập thêm dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Giá vốn hàng bán bị trả lại

Kết chuyển giá vốn hàng bán

- TK 521 Chiết khấu thương mại- TK 531 Hàng bán bị trả lại- TK 532 Giảm giá hàng bánb) Kết cấu:

Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511,512

Kết chuyển chiết khấu thương mạiKết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại

Kết chuyển giảm giáhàng bán

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang12

6 Kế tốn thuế xuất, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT

6.1.Thuế GTGT phải nộpTài khoản sử dụng : TK 333.1Kết cấu:

b) Thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất,nhập khẩu

Tài khoản sử dụng : TK 333.2 Thuế tiêu thụ đặc biệtTK 333.3 Thuế xuất, nhập khẩuKết cấu TK 333.2 (333.3)

- Số thuế TTĐB đã nộp Số phải nộp vào ngân sách nào ngan sách Nhà nước nhà nước

- Số thuế được giảm trừvào số thuế phải nộp

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

- Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp

- Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại- Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách

-Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của HH,DV đã tiêu thụ

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của DT hoạt động tàu chính

- Số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu

Số Dư:Số thuế GTGT cịn phải nộp

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

TK 515

- Kết chuyển số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB để xác định kết quả kinh doanh- Kết chuyển khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đối BCTC để xác định kết quả kinh doanh

- Số thuế GTGT phải nộp theo PP trực tiếp

- Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chính sang TK 911

- Phản ánh số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động XDCB để xác định kết quả kinh doanh

- Phản ánh khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi BCTC của hoạt động ở nước ngoài vào doanh thu hoạt động tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang14

TK 221,222,223Cổ tức lợi nhuận được chia

Nếu bổ sung vào cty con,cty liên kết,CSKD đồng kiểm sốt

TK 221,228Định kỳ thu tiền lãi đầu tư

mua trái phiếu,tín phiếu

Bổ sung mua CKĐịnh kỳ thu tiền lãi cho vay vốn,lãi bán hàng trả chậm,lãi tiền gửi

TK 3387Lãi bán hàng trả chậm phải thu từng kỳ

TK 221,228Trị giá vốn

Giá thanh tốnLãi khi bán,thu hồi chứng

TK 112,131Khi thu hồi thanh lý vốn đầu tư vào cơng ty

con,cơng ty liên kết phát sinh lãiTK221,223

Vốn đầu tưTK222

Chuyển nhượng vốn gĩp vào CSKD đồng kiểm sốt phát sinh lãi

- Kết chuyển các khoản thu nhập thuần của hoạt động khác để xác định kết quả kinh doanh

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

TK 111,112,131

TK 331,338TK 338,334

Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ,ký cược của người được ký quỹ,ký cượcThu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền,bằng hiện vật

Phần vốn góp được đánh giá cao hơn giá trị ghi sổ của vật tư,HH khi góp vốn vào cty liên kết

Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang16

IV- KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ ĐỂ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1 Kế tốn chi phí tài chính :TK 635

1.1.Nội dung:

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư vốn của doanh nghiệp

1.2 Kết cấu TK 635

Tài khoản 635 khơng cĩ số dư cuối kỳ

- Phản ánh các khoản chi phí của hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

- Phản ánhsố phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đối của hoạt động XDCB

- Phản ánh khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đối từ chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nước ngồi vào chi phí tài chính

- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư CK

- Các khoản ghi giảm chi phí tài chính

- Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh- Số kết chuyển khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đối của hoạt động XDCB

- Khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đối từ chuyển đổi BCTC của hoạt động ở nước ngồi để xác định kết quả kinh doanh

Chi phí liên quan đến hoạt động đầu CKTK 111,112,131Giá bán

LỗTrị giá vốn (khi bán CK)

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư CK ngắn hạn,dài hạn

Chiết khấu thanh toán cho khách hàngTK 111,112

Chi phí thanh lý nhượng bán các khoản đầu tưKhi thu hồi,thanh lý vốn đầu tư vào cty con,CSKD đồng kiểm soát,cty liên kết(nếu lỗ)

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang18

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Cuối kỳ phân bổ và kết chuyển CPBH để xác định kết quả kinh doanh

TK 641

Thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ (nếu tính vào CPBH)

TK 111112,152

Chi phí vật liệu xây dựng

TK 133TK 111,112,152,153

TK 334,338

Chi phí tiền lương,tiền cơng,phụ cấp,tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

Chi phí khấu hao TSCĐ

3.Kế toán chi phí quản ly doanh nghiệp :TK 642

3.1.Nội dung

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn DN.3.2.Kết cấu TK 642

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp yhực tế phát sinh

- Các khoản ghi giảm chi phí QLDN

- Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh hay chờ kết chuyển

TK 642

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang20

3.3.Sơ đồ hạch tốn

SƠ ĐỒ KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

TK 642TK 133

TK 111,112,152,153

TK 334,338

TK 214TK 142,242,335

Chi phí vật liệu,cơng cụ

Chi phí tiền lương,tiền cơng,phụ cấp,tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí phân bổ dần,chi phí trích trước

Trích lập dự phịng,trợ cấp mất việc làm

Thuế GTGT đầu vào khồn được khấu trừ nếu được tính vào chi phí QLDNChi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo quy định

Dự phịng phải thu khĩ địi

Chi phí dịch vụ mua ngồiChi phí bàng tiền khác

Thuế mơn bài,tiền thuê đất phải nộp vào ngân sách Nhà nước

Các khoản giảm thu,giảm chi

Kết chuyển chi phí QLDN

Hồn nhập số chênh lệch giữa số dự phịng phải thu khĩ địi trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nayKết chuyển

chi phí QLDN

Phân bổ

4.Chi phí khác: TK 811

4.1.Nội dung

Chi phí khác là các khoản chi phí liên quan đến các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.Gồm:- Chi phí thanh lý,nhượng bán TSCĐ

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,nhượng bán chưa khấu hao hết- Khoản tièn doanh nghiệp bị phạt do vi pham hợp đồng kinh tế- Khoản thuế bị phạt thuế hoặc truy nộp thuế

4.2.Kết cấu TK 811

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

IV- KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1 Khái niệm

- Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả từ những hoạt dộng tạo ra doanh thu của doanh nghiệp,bao gồm kết quả từ hoạt động bán hàng,cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính.

Công thức xác định:Kết

quả HĐKD

Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Giá vốn hàng bán

Doanh thu hoạt động tài chính

-Chi phí tài chính

-CPBH và CP QLDN tính cho hàng tiêu thụ trong kỳ

- Kết quả hoạt động khác:là kết quả từ các hoạt động khác như kứt quả từ hoạt động thanh lý,nhượng bán TSCĐ từ khoản bồi thường do đơn vị khác vi

phạm hoạt động kinh tế.Công thức xác định:

Phản ánh các khoản chi phí khác thực tế phát sinh

Kết chuyển khoản chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh

TK 811

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang22

Kết quả hoạt động khác

Thu nhập hoạt động khác

Chi phí hoạt động khác

2.Nhiệm vụ kế tốn xác định kết quả kinh doanh

- Phản ánh tính tốn và ghi chép chính xác kết quả từng loại hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh của tồn doanh nghiệp; xác định chính xác số thuế phải nộp Nhà nước,phân phối đúng kết quả kinh doanh theo quy đinh.

- Cung cấp các thơng tin kế tốn đáp ứng cho yêu cầu lập BCTC,phân tích các hoạt động kinh tế,phân tích kết quả kinh doanh và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

3.Sơ đồ hạch tốn

SƠ ĐỒ KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

-TK 911TK 632

Khi phân bổ chi phí bán hàng,Chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Kết chuyển thu nhập khác

TK 421

Kết chuyển lỗ

Kết chuyển lãi

CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH BÁ HẢII- GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH BÁ HẢI

1 Giới thiệu công ty

- Tên công ty:Công ty TNHH Bá Hải

- Tên giao dịch ngoại thương: BaHai Co.,Ltd

- Trụ sở công ty:Đội 2 - Phong Phú – An Hiệp – Tuy An – Phú Yên

- Địa chỉ nhà máy chế biến thuỷ sản: Lô A13 – khu công nghiệp An Phú – Tuy Hoà – Phú Yên

- Điện thoại: 057774132- Fax: 057774198

- Mã số thuế: 440036189

- Website: www.BaiHai.com.vn

- Hình thức sở hữu vốn: vốn tư nhân- Vốn điều lệ: 8.000.000.000 đồng- Ngành nghề kinh doanh:

+ Nuôi trồng,thu mua và chế biến hải sản + Xuất nhập khẩu hải sản

+ Vận tải hàng hoá bằng xe nội tỉnh và liên tỉnh

2 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Bá Hải là công ty TNHH 2 thành viên trở lên được thành lập trên cơ sở DNTN Bá Hải.Hoạt động chính của doanh nghiệp là nuôi trồng và chế biến hải sản,lúc này mặt hàng của doanh nghiệp chỉ có 3 mặt hàng chính.Tài sản công ty lúc bấy giờ chỉ có 1 phân xưởng chế biến nhỏ và 1 phòng lầm việc cho Giám đốc, 1 kế toán,1 – 2 người giúp việc khác,doanh nghiệp có 2 điểm nuôi trồng là Tuy An và Sông Cầu,sản phẩm chủ yếu cung cấp trên địa bàn tỉnh.Sự cạnh tranh gay gắt trong kinh doanh đã đặt ra cho ban quản lý công ty nhiều thách thức,công ty không ít lần gặp khó khăn Đặc biệt trong những năm gần đây do nhu cầu của thị trường có nhiều hộ gia đình nhỏ lẻ,tự phát chuyển thành nuôi trồng chế biến xuất khẩu hàng hải sản với quy mô lớn.Trong xu thế ấy ban quản lý công ty quyết định chuyển đổi DNTN thành công ty TNHH được sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh cấp giấy chứng nhận ĐKKD ngày 6 tháng 5 năm 2005 số 3602000216 với vốn điều lệ 8 tỷ đồng được sự góp vốn của 2 thành viên.Việc kinh doanh được mở rộng công ty có đến 9 mặt hàng, có nhiều điẻm nuôi trồng trên phạm vi cả nước như Quy Nhơn, Hà Tiên, Bà Rịa – Vũng Tàu… ,sản phẩm công chất lượng,uy tín trên

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang24

bán.Cơng ty cũng nhận được nhiều đơn đặt hàng hơn,lúc này phân xưởng cơng đủ cơng suất sản xuất,ban Giám đốc cơng ty cĩ hợp đồng thuê phân xưởng ở Hồ Hiệp – Đơng Hồ, giá cả thuê cao,là dự án tạm thời.Năm 2007 ban Giám đốc đã tiến hành đầu tư xây dựng nhà máy chế biến cĩ cơng suất lớn.

Nhà máy cĩ hệ thống máy thiết bị hiện đại như:- Hệ thống cấp đơng

- Hệ thống kho trữ đơng- Hệ thống sản xuất nước đá- Hệ thống chạy đá vây

Và năm 2008 nhà máy đã đi vào hoạt động.

Từ quy mơ ban đầu cơng ty đã phát triển vượt bậc tính cho đến thời điểm hơm nay.Trong những năm tiếp theo cơng ty sẽ khơng ngừng tăng cường đầu tư mở rộng chủng loại sản phẩm,hàng hố,địa bàn kinh doanh, quy mơ để đáp ứng cung cấp hàng thuỷ sản khơng những trong nước mà nhiều nước trên thế giới biết đến gĩp phần vào sự phát triển kinh tế xã hội.

3.Chức năng, nhiệm vụ cơng ty

3.1- Chức năng: Cơng ty TNHH Bá Hải chuyên nuơi, thu muavà chế biến hải sản, xuất nhập khẩu hải sản và vận tải hàng hố.

3.2- Nhiệm vụ:

- Tối đa hố lợi nhuận cho ngư dân, luơn mua hết sản phẩm để chế biến xuất khẩu, tăng giá trị sản phẩm của địa phương ngày càng cao.

- Gĩp phần giải quyết việc làm cho xã hội.

- quản lý vốn, bảo tồn vốn đảm bảo kinh doanh cĩ hiệu quả để tái sản xuất ngày càng mở rộng.

- Đĩng thuế và các khoản phải nộp cho ngân sách nhà nước đúng thời gian quy định.

- Luơn đảm bảo vệ sinh mơi trường, an tồn lao động và trật tự xã hội.

TNHH BÁ HẢI

1 Sơ đồ bộ máy quản lý

2.Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

* Giám đốc: là người lãnh đạo cao nhất trong công ty,là người do sự đề bạt của các thành viên trong công ty,chịu trách nhiệm quản lý chung,có quyền quyết định mọi hoạt động của công ty

* Phòng kinh doanh có nhiệm vụ:

- Nắm bắt thị trường giá cả các loại hàng hoá công ty đang và sẽ SX.- Tìm kiếm thị trường,nguồn hàng,khách hàng,lập kế hoạch SXKD.* Phó giám đốc: là người giúp việc cho Giám đốc,có nhiệm vụ

- Phân chia công việc cho các phòng ban.

- Hướng dẫn hay trực tiếp giải quyết các công việc trong công ty* Phòng tổ chức hành chính:

- Tham mưu cho Giám đốc trong việc tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý- Tổ chức nhân sự trong công ty

- Soạn thảo,phân phối và lưu trữ các văn thư hành chính

- Quản lý các giấy tờ sổ sách,các văn bản hành chính và con dấuGIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

Nhà máy chế biến thuỷ sản

Phòng kế toánPhòng tổ chức

hành chínhPhòng kinh

Điểm thu mua Hà Tiên

Điểm thu mua Huế

Điểm thu mua Qui Nhơn

Điểm thu mua Bà Rịa – Vũng Tàu

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang26

Hành chính Quản lý chất lượng

Điều hành sản xuất

Bộ phận

tiếp nhận

Bộ phận

chế biến

Bộ phận

cấp đơngBộ

phận lên hàng

Sản xuất nước

Cơ điện lạnh

* Điều hành sản xuất:giữ vai trò trung tâm của phân xưởng và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban giám đốc có nhiệm vụ điều hành sản xuất tại phân xưởng

* Phân xưởng chính:có chức năng chế biến sản phẩm,có 4 bộ phận chính:- Tiếp nhận: tiếp nhận nguyên liệu,phân size,phân cỡ nhằm lựa chọn những nguyên liệu tươi tốt,đạt yêu cầu chất lượng,chủng loại trước khi đưa vào xử lý- Chế biến:xử lý các loại nguyên liệu cho ra thành phẩm,thành phẩm phải đáp ứng yêu cầu của khách hàng

- Lên hàng:kiẻm tra thành phẩm có đúng quy cách,yêu cầu khách hàng hay không

- Cấp dông:thành phẩm sau khi bao gói được bảo quản trong kho lạnh nhiệt độ <= 180 C.Điều kiện bảo quản tốt để ức chế sự hoạt động vi sinh vật,hạn chế sự giảm cấp chất lượng.

* Phân xưởng phụ:có nhiệm vụ đầy đủ mọi phần cho sản xuất chính như:vận hành máy móc thiết bị,điện,nâng cao năng suất,tiết kiệm năng lượng,nhiên liệu,bảo quản thiết bị máy.

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang28

2 Quy trình cơng nghệ

2.1.Sơ đồ quy trình cơng nghệ

Tiếp nhận nguyên liệuRửa 1

Bảo quản nguyên liệu

Rửa 2Phân size

Rửa 3Xếp khuơnCấp đơngTách khuơn

Đĩng thùngXử lý

Chờ đồng

Bảo quản

2.2.Thuyết minh quy trình công nghệCông đoạn

- Nguyên liệu được bảo quản bằng đá vảy trong thùng cách nhiệt với t0 bảo quản <=40C.Kiểm tra độ tươi,không nhận ghẹ ốp,ghẹ sửa,chỉ nhận những nguyên liệu >=50 yêu cầu

Rửa 1

Tách

nước<100C thay

nước.Rửa sau khi rửa 50kg NL hoặc khi cần thiết

NL được rửa theo từng rổ,thùng nước rửa có dung tích khoảng 150 lít nước,thùng nước khi rửa khoảng 50 kg NL

Bảo quản T0<40C

Thời gian<=6h

NL mới chưa dược chế biến ngay phải được bảo quản bằng đá vảy,thùng cách nhiệt với nhiệt độ bảo quản <= 40C

Xử lý Tách mai,lấy phôi,mắt,lấy sạch gạch.Mỗi thân ghẹ được cắt làm hai mảnh

Rửa 2

T0C<100C thay

nước.Rửa sau khi rửa 50kg NL hoặc khi cần thiết

Ghẹ được rửa từng rổ,bồn rửa 3 ngăn có dung tích khoảng 50l/bồn

Phân cỡ Ghẹ được phân ra các cỡ,size khác nhau

Rửa 3

T0C<100C thay

nước.Rửa sau

Ghẹ được rửa từng rổ,bồn rửa 3 ngăn có dung tích khoảng 50l/bồn

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang30

NL hoặc khi cần thiết

Xếp khuơn Thời gian chờ đồng tối thiểu 2h

Mỗi rổ được xếp vào 1 khuơn

Cấp đơng

Thời gian 2h/mẻ tâm sản phẩm

<=180C,t0 tủ đơng – 450C

Ghẹ được đưa vào tủ đơng giở và xếp lên trên các kệ trong tủ,thời gian đong được tính từ khi tủ bắt đầu hoạt động đến khi sản phẩm đạt nhiệt độ tâm theo yêu cầu

Tách khuơn

Sản phẩm tách rời khỏi khuơnĐĩng

Mỗi loại sản phẩm cùng loại,cùng cỡ được cho vào 1 hợp, 12 thùng / 1 hợp carton dá băng keo kín miệng

Bảo quản T0 <= 150C Sau khi đĩng thùng và điền đầy đủ các thơng số cần thiết,sản phẩm được chuyển vào kho lạnh để bảo quản

3.Tình hình tài chính của cơng ty TNHH Bá Hải

3.1.Bảng phân tích tình hình tài chính cơng ty

Đơn vị tính: Đồng

Chênh lệchSố tuyệt đối

Số tương đối %- Doanh thu 14.501.648.35

+8.283.817.490 57,12- Tổng tài sản 6.752.689.83

+3.548.622.172 52,47- Tổng nguồn vốn CSH 6.752.689.23

+3.543.722.761 52,48- Lãi rịng 575.561.57

720.670.675

+ 145.109.105 25,21-Thuế TNDN 120.195.41

170.845.193

+ 50.649.770 42,14- Thu nhập bình quân 725.50

901.600

+ 176.100 24,27

5 9

Nhận xét:Qua bảng phân tích một số chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính của

công ty qua 2 năm 2006,năm 2007 ta thấy tình hình tài chính công ty có chiều hướng tíh cực

- Doanh thu năm 2007 tăng 8.283.817.490 đồng tương đương tăng 57,12 % so với năm 2006

- Tổng tài sản công ty năm 2007 tăng 3.354.622.172 đồng tương ứng tăng 52,47 % so với năm 2006

- Lợi nhuận công ty cũng tăng một lượng 145.109.105 đồng tương ứng tăng 25,21 % của năm 2007 so với năm 2006

- Thuế TNDN năm 2007 tăng 50.649.770 đồng tương ứng tăng 42014 % so với năm 2006

- Công ty làm ăn hiệu quả sinh lãi cao nên thu nhập của công nhân viên cũng tăng lên một luợng 176.100 đồng tương ứng tăng 24,27 % của năm 2007 so với năm 2006,điều này khuyến khích mọi người tăng năng suất lao động3.2.Bảng phân tích khả năng thanh toán

ĐVT:Đồng

- Tài sản lưu động 950.575.568 1.171.562.218- Nợ ngắn hạn 210.690.880 105.585.114- Tiền và khoảng tương đương tiền 921.602.590 1.165.915.278- Vốn luân chuyển 920.720.596 1.159.492.168- Hệ số thanh toán hiện hành 1,31 1,2- Hệ số thanh toán nhanh 0,84 0,73

4.Những mặt thuận lợi,khó khăn và phương hướng phát triển của công ty TNHH Bá Hải

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang32

- Vì sản xuất hàng hố phụ thuộc theo mùa vụ nuơi trồng và đánh bắt của ngư dân nên ảnh hưởng đến việc mua nguyên liệu,làm gián đoạn cơng việc của cơng nhân

- Thiên tai,lũ lụt thường xuyên xảy ra làm ảnh hưởng đến quá trình vận chuyển thu mua

4.3.Phương hướng phát triển- Mở rộng dây chuyền sản xuất- Mở rộng thêm chủng loại sản phẩm

- Tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ trong và ngồi nước đặc biệt xuất khẩu qua các nước lớn

IV- CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG CƠNG TY TNHH BÁ HẢI

1 Tổ chức bộ máy kế tốn

1.1.Sơ đồ bộ máy kế tốn

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng

1.2 Chức năng nhiệm vụ:

KẾ TỐN TRƯỞNG

Kế tốn tổng hợp

Kế tốn thanh

Kế tốn

Kế tốn tiền lương

và các khoản trích

theo lương

Kế tốn giá thành

và thành phẩm

Thủ quỹ

công ty.Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các kế toán chi tiết,kế toán tổng hợp sẽ lên các bảng kê tổng hợp chi tiết tài khoản và dựa vào đó để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, đồng thời lập sổ cái và báo cáo quyết toán hàng tháng.

- Kế toán thanh toán: hàng ngày kế toán theo dõi các khoản công nợ để có kế hoạch trả tiền vay hay trả nợ kịp thời hạn.Kế toán sẽ đôn đốc việc thu nợ nhằm đảm bảo sao cho công ty vừa có 1 lượng tiền hợp lý đáp ứng nhu cầu SXKD,vừa tiết kiệm được vốn.

- Kế toán vật tư,công cụ dụng cụ,TSCĐ:có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập,xuất,tồn kho vật tư,CCDC,vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán,hướng dẫn việc kiểm tra chấp hành các nguyên tắc nhập,xuất đúng chế độ hạch toán ban đầu.

Đồng thời kế toán có nhiệm vụ giám sát tình hình tăng giảm TSCĐ,căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao hàng năm kế toán sẽ tiến hành trích khấu hao theo từng quý.

- Kế toán giá thành và thành phẩm tiêu thụ:có nhiệm vụ tập hợp chi phí tính giá thành cho từng loại sản phẩm,căn cứ vào bảng tính số lượng sản phẩm sản xuất và bảng xuất,bhập,tồn kho thành phẩm để quản lý tình hình tiêu thụ thành phẩm

- Thủ quỹ:tiến hành thu và chi tiền theo các hoá đơn hay phiếu thanh toán đã được Giám đốc ký duyệt,ngoài ra thông qua sổ quỹ để kiểm tra lượng tiền mặt,tiền gửi ngân hàng thực tế có tại doanh nghiệp.

2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

2.1 Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền:chuyển đổi các đồng tiền khác ra VNĐ

2.2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:- Kế toán nhập,xuất,tồn theo giá thực tế

- Giá thực tế xuất kho theo phương pháp nhập trước,xuất trước (FIFO)- Phương pháp hạch toán:phương pháp kê khai thường xuyên

2.3 Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ:

- TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá

- Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

3 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại công ty:

- Chứng từ kế toán là sự minh chứng bằng giấy tờ về các nghiệp vụ kế toán tài chinh phát sinh và đã hoàn thành ở một điểm thời gian và không gian nhất định bao gồm chứng từ gốc và chứng từ tổng hợp

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang34

tạm ứng,giấy đề nghị thanh tốn, biên lai)

- Cho dù cơng ty sử dụng các chứng từ kế tốn gì cũng cần đảm bảo các nguyên tắc và yêu cầu đối với chứng từ kế tốn.

4 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn

Cơng ty áp dụng tất cả các loại tài khoản trong hệ thống tài khoản theo QĐ số 48/2006 – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

5 Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty

Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ5.1 Sơ đồ hình thức kế tốn CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Bảng cân đối số phát sinh

Chứng từ kế tốnBảng tổng hợp

chứng từ kế tốn cùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ,thẻ kế tốn

chi tiết

Bảng tổng hợp

chi tiếtBảng cân đối

số phát sinhSố đăng ký

chứng từ ghi sổSổ quỹ

Sổ Cái

toán cùng loại đã được kiểm tra,được dùng làm căn cứ ghi sổ,kế toán lập chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ,sau đó được dùng để ghi vào Sổ cái.Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tìên của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM,TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BÁ HẢI

I- Vai trò tiêu thụ

1 Đặc điẻm của thành phẩm

Thành phẩm công ty là các loại hải sản ghẹ,cua,tôm,cá…được đóng hộp,được bảo quản bằng máy lạnh.trong chế biênd phân loại,kích cỡ phải có độ chính xác cao để quyết định giá bán cũng như uy tín trên thị trường về các mặt hàng tại công ty.

2 Thị trường tiêu thụ thành phẩm

Công ty xây dựng được các mối quan hệ buôn bán rộng không chỉ thị trường trong nước mà mở rộng ra các nước ngoài Trung Quốc,Hàn Quốc,Pháp, Mỹ,Autralia…

3 Phương thức tiêu thụ

Do đặc điểm sản phẩm nên công ty áp dụng phương pháp tiêu thụ trực

tiếp,mối quan hệ buôn bán trực tiếp giữa công ty và khách hàng theo sự thoã thuận giữa hai bên

4 Phương thức thanh toán

SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang36

và giao cho khách hàng.

- Nước ngồi: chủ yếu dùng phươg thức tín dụng LC

5 Phương thức tính giá vốn tiêu thụ

Phương thức nhập trước - xuất trước (FIFO)

II- THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THÀNH PHẨM,TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH BÁ HẢI

1 Kế tốn thành phẩm

1.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từa) Nhập kho thành phẩm

Phiếu nhập kho do bộ phận kế tốn lập và được lập thành 3 liênLiên 1:lưu

Liên 2: giao cho đơn vị sản xuất

Liên 3: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho,sau đĩ chuyển cho phịng kế tốn tính thành tiền và làm căn cứ ghi sổ kế tốn

Kế tốn tổng hợp

Đơn vị:Cty TNHH Bá Hải

Địa chỉ:Phong Phú – An Hiệp – Tuy An – Phú Yên

Họ tên người giao hàng:Bộ phận chế biếnCủa :Cty TNHH Bá Hải

Nhập tại kho: thành phẩm cty

Số thứ tự

TÊN,NHÃN HIỆU,QUY CÁCH,PHẨM CHẤT

VẬT TƯ (SẢN PHẨM,HÀNG HOÁ)

Mã số

Đơn vị tính

Số lượngTheo chứng

Thực nhập

Đơn giá Thành tiền

PHIẾU NHẬP KHO

Số : 25Ngày 05 tháng 10 năm 2007

NỢ TK 155.1 484.756.250 CÓ TK154.1 484.756.250

Nhập ngày 05 tháng 10 năm 2007