THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM,TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BÁ HẢI

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM,TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BÁ HẢI I- Vai trò tiêu thụ 1. Đặc điẻm của thành phẩm Thành phẩm công ty là các loại hải sản ghẹ,cua,tôm,cá…được đóng hộp,được bảo quản bằng máy lạnh.trong chế biênd phân loại,kích cỡ phải có độ chính xác cao để quyết định giá bán cũng như uy tín trên thị trường về các mặt hàng tại công ty. 2. Thị trường tiêu thụ thành phẩm Công ty xây dựng được các mối quan hệ buôn bán rộng không chỉ thị trường trong nước mà mở rộng ra các nước ngoài Trung Quốc,Hàn Quốc,Pháp, Mỹ,Autralia… 3. Phương thức tiêu thụ Do đặc điểm sản phẩm nên công ty áp dụng phương pháp tiêu thụ trực tiếp,mối quan hệ buôn bán trực tiếp giữa công ty và khách hàng theo sự thoã thuận giữa hai bên 4. Phương thức thanh toán - Trong nước: căn cứ hoá đơn mua bná với khách hàng làm thủ tục xuất hàng và giao cho khách hàng. - Nước ngoài: chủ yếu dùng phươg thức tín dụng LC 5. Phương thức tính giá vốn tiêu thụ Phương thức nhập trước - xuất trước (FIFO) II- THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM,TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BÁ HẢI 1. Kế toán thành phẩm 1.1. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ a) Nhập kho thành phẩm Phiếu nhập kho do bộ phận kế toán lập và được lập thành 3 liên Liên 1:lưu Liên 2: giao cho đơn vị sản xuất Liên 3: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho,sau đó chuyển cho phòng kế toán tính thành tiền và làm căn cứ ghi sổ kế toán Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng X- N - T Bảng kê Chứng từ ghi sổSổ đăng ký chứng từ ghi sổ Kế toán tổng hợp Mẫu số: 01 – VTBan hành theo QĐ số:1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính PHIẾU NHẬP KHO Số : 25 Ngày 05 tháng 10 năm 2007 NỢ TK 155.1 484.756.250 CÓ TK154.1 484.756.250 Nhập ngày 05 tháng 10 năm 2007 Trình tự luân chuyển chứng từ: Đơn vị:Cty TNHH Bá Hải Địa chỉ:Phong Phú – An Hiệp – Tuy An – Phú Yên Họ tên người giao hàng:Bộ phận chế biến Của :Cty TNHH Bá Hải Nhập tại kho: thành phẩm cty PHIẾU NHẬP KHO Số : 26 Ngày 25 tháng 10 năm 2007 NỢ TK 155.3 99.750.000 CÓ TK154.3 99.750.000 Nhập ngày 25 tháng 10 năm 2007 Mẫu số: 01 – VTBan hành theo QĐ số:1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính Số thứ tự TÊN,NHÃN HIỆU,QUY CÁCH,PHẨM CHẤT VẬT TƯ (SẢN PHẨM,HÀNG HOÁ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Ghẹ lột kg 3.205 3.205 151.250 484.756.250 Cộng × × × × × 484.756.250 Cộng thành tiền (viết bằng chữ) : Bốn trăm tám mươi tư triệu,bảy trăm năm mươi sáu nghìn,hai trăm năm mươi đồng. THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ NGƯỜI NHẬN NGƯỜI GIAO NGƯỜI LẬP PHIẾU Đơn vị:Cty TNHH Bá Hải Địa chỉ:Phong Phú – An Hiệp – Tuy An – Phú Yên Họ tên người giao hàng:Bộ phận chế biến Của :Cty TNHH Bá Hải Nhập tại kho: thành phẩm cty Số thứ tự TÊN,NHÃN HIỆU,QUY CÁCH,PHẨM CHẤT VẬT TƯ (SẢN PHẨM,HÀNG HOÁ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Ghẹ mảnh kg 1.425 1.425 70.000 99.750.000 Cộng × × × × × 99.750.000 Cộng thành tiền (viết bằng chữ) : Chín trăm chín mươi chín triệu,bảy trăm năm mươi nghìn đồng. THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ NGƯỜI NHẬN NGƯỜI GIAO NGƯỜI LẬP PHIẾU Đơn vị:Cty TNHH Bá Hải Địa chỉ:Phong Phú – An Hiệp – Tuy An – Phú Yên Họ tên người giao hàng:Bộ phận chế biến Của :Cty TNHH Bá Hải Nhập tại kho: thành phẩm cty Số thứ tự TÊN,NHÃN HIỆU,QUY CÁCH,PHẨM CHẤT VẬT TƯ (SẢN PHẨM,HÀNG HOÁ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Ghẹ lột kg 3.121,59 3.121,59 151.250 472.140.488 Mẫu số: 01 – VT Ban hành theo QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính PHIẾU NHẬP KHO Số : 27 Ngày 02 tháng 11 năm 2007 NỢ TK 155 654.643.788 CÓ TK154.3 654.643.788 2 Ghẹ mảnh kg 2.607,19 2.607,19 70.000 182.503.300 Cộng × × × × × 654.643.788 Cộng thành tiền (viết bằng chữ) : Sáu trăm năm mươi tư triệu,sáu trăm bốn mươi ba nghìn, bảy trăm tám mươi tám đồng. THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ NGƯỜI NHẬN NGƯỜI GIAO NGƯỜI LẬP PHIẾU Đơn vị:Cty TNHH Bá Hải Địa chỉ:Phong Phú – An Hiệp – Tuy An – Phú Yên Họ tên người giao hàng:Bộ phận chế biến Của :Cty TNHH Bá Hải Nhập tại kho: thành phẩm cty Số thứ tự TÊN,NHÃN HIỆU,QUY CÁCH,PHẨM CHẤT VẬT TƯ (SẢN PHẨM,HÀNG HOÁ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Ghẹ lột kg 3.180 3.180 151.250 180.975.000 2 Ghẹ mảnh kg 2.975 2.975 70.000 208.250.000 Cộng × × × × × 389.225.000 Cộng thành tiền (viết bằng chữ) : Ba trăm tám mươi chín triệu,hai trăm hai mươi lăm nghìn đồng. THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ NGƯỜI NHẬN NGƯỜI GIAO NGƯỜI LẬP PHIẾU Nhập ngày 2 tháng 11 năm 2007 Mẫu số: 01 – VT Ban hành theo QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính PHIẾU NHẬP KHO Số : 28 Ngày 12 tháng 12 năm 2007 NỢ TK 155 389.225.000 CÓ TK154.3 389.225.000 Nhập ngày 12 tháng 12 năm 2007 Phiếu xuất kho Thẻ kho Bảng X- N - T Bảng kê Chứng từ ghi sổSổ đăng ký chứng từ ghi sổ Kế toán tổng hợp b) Xuất kho thành phẩm Phiếu xuất kho do bộ phận kinh doanh lập và được lập thành 3 liên: Liên 1:lưu Liên 2:thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho,sau đó chuyển cho phòng kế toán ghi vào cột đơn giá và làm căn cứ ghi sổ kế toán Liên 3:giao cho người nhận hàng Trình tự luân chuyển chứng từ Đơn vị:Cty TNHH Bá Hải Địa chỉ:Phong Phú – An Hiệp – Tuy An – Phú Yên Họ tên người nhận hàng: TOP PRODUCTS INC Địa chỉ :6613 South 192 ND place,K101 Ker Wa.98032 Lý do xuất: xuất bán Xuất tại kho: thành phẩm cty Địa điểm:An Hiệp – Tuy An Số thứ tự TÊN,NHÃN HIỆU,QUY CÁCH,PHẨM CHẤT VẬT TƯ (SẢN PHẨM,HÀNG HOÁ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất Ghẹ lột kg 250 250 156.000 39.000.000 2.955 2.955 151.250 446.943.750 Cộng × × × × × 485.943.750 Cộng thành tiền (viết bằng chữ) : Bốn trăm tám mươi lăm triệu,chín trăm bốn mươi ba nghìn bảy trăm năm mươi đồng. THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ NGƯỜI NHẬN NGƯỜI GIAO NGƯỜI LẬP PHIẾU Mẫu số: 02 – VT Ban hành theo QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính PHIẾU XUẤT KHO Số : 27 Ngày 11 tháng 10 năm 2007 NỢ TK 632 485.943.750 CÓ TK154.1 485.943.750 Xuất ngày 11 tháng 1 năm 2007 Đơn vị:Cty TNHH Bá Hải Địa chỉ:Phong Phú – An Hiệp – Tuy An – Phú Yên Họ tên người nhận hàng: Cty Seaprodex Sài Gòn Địa chỉ : 87 Hàm Nghi,Quận I,TP HCM Lý do xuất: xuất bán Xuất tại kho: thành phẩm cty Địa điểm:An Hiệp – Tuy An Số thứ tự TÊN,NHÃN HIỆU,QUY CÁCH,PHẨM CHẤT VẬT TƯ (SẢN PHẨM,HÀNG HOÁ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất Ghẹ mảnh kg 150 150 72.050 10.807.500 4.032,19 4.032,19 151.250 282.253.300 Cộng × × × × × 293.060.800 Cộng thành tiền (viết bằng chữ) : Hai trăm chín mươi ba triệu,không trăm sáu mươi nghìn tám trăm đồng. THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ NGƯỜI NHẬN NGƯỜI GIAO NGƯỜI LẬP PHIẾU Mẫu số: 02 – VT Ban hành theo QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính PHIẾU XUẤT KHO Số : 28 Ngày 07 tháng 11 năm 2007 NỢ TK 632 293.060.800 CÓ TK154.1 293.060.800 Xuất ngày 07 tháng 11 năm 2007 * Tương tự có các phiếu xuất kho cho 2 sản phẩm ở các ngày tiếp theo 1.2. Kế toán chi tiết thành phẩm Công ty hạch toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp Sổ số dư Sơ đồ: Trình tự hạch toán: - Tại kho: hàng ngày sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho tập hợp chứng từ nhập xuất trong kỳ và phân loại,căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập,xuất,ghi số lượng,số hiệu đính kèm theo phiếu nhập,xuất giao cho phòng kế toán. - Tại phòng kế toán: Khi nhân chứng từ nhập,xuất ở kho kế toán ghi giá và tính tiền cho từng chứng từ,tổng cộng số tiền của các chứng từ ròi ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ.Căn cứ vào só tiền này ghi vào bảng luỹ kế nhập,luỹ kế xuất,sau đó lập bảng Nhập - Xuất - Tồn.Khi nhận Sổ số dư kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào Sổ số dư.Sau đó kế toán đối chiếu với số liệu giữa bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn với Sổ số dư. (5) (6) (4 ) (4 ) (3) (3) (2) (2) (1) (1) Đối chiếu Cuối tháng Hàng ngày Hàng ngày Giấy giao nhận chứng từ xuất Sổ số dư Giấy giao nhận chứng từ nhập Bảng luỹ kế xuất Bảng tổng hợp N –X- T Bảng luỹ kế nhập Phiếu xuất Thẻ kho Phiếu nhập SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM GHẸ LỘT QUÝ IV/ 2007 Tài khoản 155.1 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số hiệu Ngàyth áng Số lượng Thành tiền Số lượn g Thành tiền Số lượn g Thành tiền A B C D 1 2 3=1×2 4 5=1×4 6 7=1×6 1/10 SD ĐK 156.00 0 250 39.00000 0 25 6/10 Nhập kho 154.1 156.00 0 151.25 0 3.205 484.756. 250 250 3.20 5 39.000 484.756.2 50 27 11/10 Xuất bán 632 632 156.00 0 151.25 0 250 2.99 5 39.000.0 00 446.943. 750 - 250 - 37.812.50 0 27 2/11 Nhập kho 154.1 151.25 0 3.121 ,59 472,140. 488 3.37 1,59 509.952.1 88 29 12/11 Xuất bán 632 151.25 0 3.12 1,59 472.140. 488 250 37.812.50 0 28 12/12 Nhập kho 154.1 151.25 0 3.180 470.975. 000 3.43 0 518.787.5 00 30 17/12 Xuất bán 632 151.25 0 3.18 0 470.975. 000 250 37.812.50 0 Cộng 9.506 ,59 1.437.87 1.738 9.50 6,59 1.439.05 9.238 SDCK 250 37.812.50 0 Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp - Tuy An – Phú Yên SỔ CHI TIẾT SẢN PHẨM GHẸ MẢNH QUÝ IV/2007 Tài khoản 155.3 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số hiệu Ngàyth áng Số lượng Thành tiền Số lượn g Thành tiền Số lượn g Thành tiền A B C D 1 2 3=1×2 4 5=1×4 6 7=1×6 1/10 SD ĐK 72.050 150 10.807.50 Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp - Tuy An – Phú Yên 0 26 2/11 Nhập kho 154.3 72.050 70.000 1.425 99.750.0 00 150 1.42 5 10.807.50 0 99.750.00 0 27 2/11 Nhập kho 154.3 72.050 70.000 2.607 ,19 182.503. 300 150 4.03 2,19 10.807 .500 282.253.3 00 28 7/12 Xuất bán 632 632 72.0 50 70.000 150 4.03 2,19 10.80 7.500 282.253. 300 - - - - 29 12/12 Nhập kho 154.3 70.000 2.975 208.250. 000 2.97 5 208.250.0 00 31 24/12 Xuất bán 632 70.000 2.97 5 208.250. 000 - - Cộng 7.007 ,19 490.503. 300 7.15 7,19 501.310. 800 SDCK - - Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp - Tuy An – Phú Yên BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT - TỒN QUÝ IV/2007 STT Tên,quy cách thành phẩm Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 1 Ghẹ lột 250 39.000. 000 9.506,5 9 1.437.8 71.738 9.506,5 9 1.439.0 59.238 250 37.812. 500 2 Ghẹ mảnh 150 10.807. 500 7.007,1 9 490.503 .300 7.157,1 9 501.310 .800 0 0 [...]... 2007 Kế Người lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) 8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp - Tuy An – Phú Yên BẢNG KÊ SỐ 37 QUÝ IV/2007 Số hiệu Chứng từ Ngày tháng 31/12 31/12 Diễn giải Số tiền Kết chuyển DT Kết chuyển DT HĐTC 2.145.326.668 Ghi Có TK811,Ghi Nợ TK TK 511 515 2.145.326.668 2.730.000 2.730.000 2.148.056.668 Tổng cộng 2.145.326.668 2.730.000 Kế. .. BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV năm 2007 CHỈ TIÊU 1 1 .Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm từ doanh thu 3 .Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) 6 .Doanh thu hoạt động tài chính 7.Chi phí tài chính - Trong đó chi phí lãi vay 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh. .. 31/12 31/12 Diễn giải Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPTC Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển CP khác Kết chuyển lãi Tổng cộng Số tiền 1.940.370.037 TK 632 1.940.3 70.037 1.450.000 TK 635 TK 642.1 TK 642.2 TK 811 1.450.0 00 12.660.000 12.660 000 17.636.807 17.636 807 1000.000 1.000 000 174.939.824 1.973.116.844 Kế Người lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An...1.3 Kế toán tổng hợp Sau khi hạch toán chi tiết Nhập - xuất - Tồn,hằng ngày kế toán tổng hợp tất cả các phiếu nhập - phiếu xuất để ghi vào bảng kê.Đến cuối quý ,kế toán dựa vào bảng kê để lập chứng từ ghi sổ và đồng thời căn cứ chứng từ ghi sổ đã lập vào sổ cái Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp - Tuy An – Phú Yên BẢNG KÊ SỐ 20 QUÝ IV/2007 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số lượng Thành tiền Ghi... 31 tháng 12 năm 2007 Kế Người lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp - Tuy An – Phú Yên BẢNG KÊ SỐ 39 QUÝ IV/2007 Số hiệu Chứng từ Ngày tháng 31/12 Diễn giải Số tiền Kết chuyển lãi Tổng cộng 174.939.824 174.939.824 Ghi Có TK421,Ghi Nợ TK TK 911 174.939.824 174.939.824 Kế Người lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp... lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp - Tuy An – Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ32 QUÝ IV/2007 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 635 111 635 112 Từ bảng kê số 33 Từ bảng kê số 33 Tổng cộng Số tiền 500.000 950.000 1.450.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế Người lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) 5 Kế toán chi phí bán hàng Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An... lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp - Tuy An – Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ31 QUÝ IV/2007 Trích yếu Từ bảng kê số 31 Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 111.1 3331 Số tiền 26.883.312 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế Người lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) 3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp - Tuy An – Phú Yên BẢNG... năm 2007 Người lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) Kế 2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 2.1 chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ Chứng từ sử dụng: Hoá Đơn GTGT Hoá Đơn được lập thành 3 liên Liên 1:Lưu Liên 2: giao cho người mua Liên 3: Nội bộ Trình tự luân chuyển chứng từ Hoá Đơn KT công nợ KT Ngân hàng Bảng kê Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Kế toán tổng hợp Mẫu số 01 GTKT HOÁ... 2007 Kế Người lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) 6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp - Tuy An – Phú Yên BẢNG KÊ SỐ 35 QUÝ IV/2007 Chứng từ Sô Ngày hiệu tháng PC 2/10 PC 18/10 BL BL PC 31/10 31/10 2/11 BL BL PC 30/11 30/11 2/12 PC 11/12 PC BL BL 20/12 31/12 31/12 Diễn giải Chi trả tiền điện thoại Thanh toán tiền công tác phí Phân bổ tiền lương Trích... năm 2007 Kế Người lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) Cty TNHH Bá Hải Phong Phú – An hiệp - Tuy An – Phú Yên SỔ CÁI TK 421 QUÝ IV/2007 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu 31/12 39 Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày tháng 31/12 K/c lãi Cộng SPS Số tiền Nợ Có 911 174 939.824 174.939.824 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế Người lập(ký,ghi họ tên) toán trưởng(ký.ghi họ tên) Cty TNHH Bá Hải Phong . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM,TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BÁ HẢI I- Vai trò tiêu thụ 1 tiêu thụ Phương thức nhập trước - xuất trước (FIFO) II- THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM,TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG