Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội.docx

Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện hiện nay, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phảitiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả mà hiệu quả cuối cùngphải được phản ánh thông qua chỉ tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanhvà tỷ suất của nó Để đạt được mục tiêu trên thì doanh thu bán hàng phải lớn hơnchi phí bỏ ra (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp) Như vậy, doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng là hai mặt của mộtvấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với nhau trong đó doanh thu là điềukiện tiên quyết, quyết định cuối cùng của hoạt động kinh doanh

Trong hoạt động kinh doanh, ngoài việc mua sắm các yếu tố đầu vào, tiếnhành sản xuất hoặc thu mua tạo ra sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêuthụ để thu tiền về tạo nên doanh thu của mình Đây là bộ phận quan trọng quyếtđịnh sự tồn tại của doanh nghiệp

Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, qua quá trình thực tập tạiCông ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội, được sự giúp đỡcủa Ban giám đốc, các cán bộ Ban Tài chính - Kế toán, cùng sự hướng dẫn tậntình của thầy giáo PGS.TS - Nguyễn Ngọc Quang, em xin đi sâu vào nghiên cứu

đề tài: "Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công tycổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội".

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung gồm 3 phần:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà vàĐô thị Hà Nội

Chương 2: Thực trạng về tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kếtquả kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đôthị Hà Nội

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị HàNội

Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Trang 2

Mặc dù đã rất cố gắng song vì bản thân chưa có nhiều kinh nghiệm thực tếnên chuyên đề chắc chắn không tránh khỏi khiếm khuyết Do vậy em rấtmong nhận được những ý kiến đóng góp để hoàn thiện hơn chuyên đề củamình

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, ngày tháng năm 2008

Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang

Trang 3

CHƯƠNG 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Thực hiện Nghị định 388/CP của Chính phủ về việc sắp xếp lại các doanhnghiệp Nhà nước, Công ty kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì được thành lậptheo Quyết định số 1389/QĐ-UB ngày 03/4/1993 của UBND Tp Hà Nội trên cơsở sáp nhập 03 xí nghiệp:

- Xí nghiệp Xây dựng Thanh Trì.- Xí nghiệp gạch Thanh Trì.

- Xí nghiệp Kinh doanh Phát triển nhà Thanh Trì.

Trụ sở chính của Công ty đặt tại xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Hà Nội.

Công ty Kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì được UBND Tp Hà Nội vàTrọng tài kinh tế cấp giấy phép kinh doanh số 108004 ngày 26/4/1993.

Khi mới thành lập, Công ty chịu sự quản lý Nhà nước của UBND huyệnThanh Trì và hướng dẫn chuyên môn của Sở Xây dựng Hà Nội Tháng 02 năm2000, Công ty chuyển sang trực thuộc Tổng Công ty Đầu tư phát triển nhà HàNội.

Tháng 11 năm 2005 Công ty Kinh doanh phát triển nhà Hà Nội chuyểnthành Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và Đô thị Hà Nội.

Trang 4

Một số chỉ tiêu tài chính của công ty qua cac năm 2006 – 2007Đơn vị: đồng

Doanh thu tiêu thụ 115.343.493.670 130.589.333.121 113,21%Vốn chủ sở hữu 24.345.923.764 27.612.159.125 113,41%

Thu nhập bình quân 2.500.000 3.000.000 120%Lợi nhuận sau thuế 8.704.396.786 10.963.658.147 125,95%

Qua những chỉ tiêu trên ta thấy được kết quả mà Công ty Cổ phần Kinhdoanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội đạt được qua các năm thể hiện môhình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty có hiệu quả Quy môhoạt động của Công ty năm 2007 đã được mở rộng hơn cả về chiều sâu vàchiều rộng so với năm 2006 thể hiện: Số lượng cán bộ nhân viên tăng lêntừ 300 người lên 350 người đồng thời thu nhập bình quân cũng tăng lên từ2.500.000đ lên 3.000.000đ/người tương ứng với tăng 120% Bên cạnh đómô hình quản lý của Công ty năm 2007 so với năm 2006 cũng có hiệu quảhơn thể hiện tốc độ tăng trưởng của Doanh thu tiêu thụ so với tốc độ tăngtrưởng của Lợi nhuận sau thuế tăng chậm hơn (113,21% < 125,95%), điềunày có nghĩa là Công ty đã biết tiết kiệm các chi phí trong kinh doanh mộtcách hợp lý Hay nói cách khác hiệu quả hoạt động kinh doanh của Côngty năm 2007 cao hơn so với năm 2006.

Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và đô thị Hà Nội là đơn vịkinh tế tự chủ, hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, được mở tài khoản tại

Trang 5

- Tổ chức sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, dịch vụ xây dựng, sửachữa nhà cửa và trang trí nội ngoại thất.

- Tổ chức dịch vụ tư vấn nhà đất Thông tin môi giới nhà đất.- Nhận thầu thi công san lấp mặt bằng các công trình thủy lợi nội

1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty

1.2.1 Tổ chức quản lý của Công ty

Công ty chịu sự quản lý của Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển nhà HàNội.

Công ty được điều hành được điều hành bởi một giám đốc và hai phógiám đốc Một phó giám đốc phụ trách tổ chức hành chính, một phó giám đốcphụ trách kỹ thuật Giám đốc lãnh đạo chung toàn Công ty, trực tiếp chỉ đạo mọihoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước,đồng thời đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhân viên toàn Công ty.

Công ty có 30 đầu mối trực thuộc.

- 3 phòng nghiệp vụ: kế hoạch - kỹ thuật, tổ chức hành chính, tài vụ.- 3 Ban quản lý dự án: dự án Đại Kim - Định Công, dự án Trung tâm dịchvụ thương mại Thanh Trì và dự án các khu đô thị mới.

- 13 đội xây dựng.- 4 đội sản xuất gạch.- 1 đội xe thi công cơ giới.- 2 trung tâm môi giới nhà đất.- 1 đội gia công cơ khí và mộc.

- 1 cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng.

- Các Ban quản lý dự án tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh theođúng những quy định của Nhà nước về đầu tư và xây dựng, chịu sự lãnh đạo, chỉđạo của Ban giám đốc Công ty.

Trang 6

GIÁM ĐỐC

PGĐ Phụ trách kỹ thuậtPGĐ Phụ trách dự án (OMR) PGĐ nội chính

Phòng tài chính kế toán

Với mô hình tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất như trên Công ty có điềukiện quản lý chặt chẽ và năng động mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nhằmđảm bảo đạt hiệu quả kinh tế ở mức cao nhất.

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức củaCông ty Cổ phần Kinh doanh Pháttriển nhà và Đô thị Hà Nội

Trang 7

1.2.2 Mối quan hệ giữa các phân xưởng phòng ban với nhau1 Giám đốc

Lãnh đạo công ty, quản lý điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty, phụ trách chung, trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty Chịu trách nhiệm chính trước pháp luật, Tổng Công ty,UBND thành phố về nhiều mặt.

2 PGĐ phụ trách kỹ thuật

Được phân công giúp việc cho giám đốc về công tác lập kế hoạch, triểnkhai thực hiện và kiểm tra giám sát việc thực hiện kế hoạch, kiểm tra quản lý xâylắp, quản lý chất lượng công trình, kỹ thuật thi công công trình.

Quản lý thực hiện công tác an toàn lao động và phòng chống thiên tai, chỉđạo các phòng ban, ban chức năng xây dựng kế hoạch đầu tư ngắn, dài hạn chotoàn công ty.

3 PGĐ phụ trách hoạt động nội chính:

Tham mưu hỗ trợ giám đốc công ty trong việc quản lý về các hoạt độngnội chính Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty và liên đới chịu trách nhiệmtrước nhà nước, UBND thành phố, Tổng công ty về các mặt mình phụ trách.

4 PGĐ phụ trách quản lý dự án (OMR):

Tham mưu hỗ trợ giám đốc Công ty trong các hoạt động kinh doanh, pháttriển dự án đầu tư kinh doanh nhà và đô thị, chịu trách nhiệm trước GĐ công tyvà liên đới chịu trách nhiệm trước nhà nước, UBND thành phố Quản lý theo dõimọi diễn biến của các dự án trong công ty đã, đang và sắp thực hiện theo kếhoạch của Công ty và Tổng Công ty.

5 Phòng hành chính quản trị:

Giúp giám đốc Công ty theo dõi tổng hợp tình hình hoạt động chung, hoạtđộng hành chính kinh tế, xã hội của toàn công ty và các đơn vị trực thuộc theođúng pháp luật và thủ tục hành chính nhà nước, theo dõi tổng hợp tình hình hoạt

Trang 8

động hành chính và sản xuất kinh doanh, kế toán các đơn vị, phòng ban trựcthuộc công ty.

6 Phòng kế hoạch tổng hợp:

Tham giúp việc cho lãnh đạo công ty:

- Công tác lập, triển khai, kiểm tra kế hoạch.

- Kiểm tra, quản lý xây lắp, quản lý chất lượng công trình, kỹ thuật thicông.

- An toàn lao động, phòng chống thiên tai.

- Xây dựng kế hoạch đầu tư ngắn và dài hạn cho công ty.

7 Phòng quản lý dự án:

Phòng quản lý dự án thuộc Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà vàĐô thị Hà Nội có chức năng tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty trong các hoạtđộng kinh doanh phát triển dự án Tham mưu cho Giám đốc công ty trong việcchỉ đạo các ban quản lý dự án chuẩn bị điều kiện soạn thảo hợp đồng, việc lựachọn đơn vị tư vấn, soạn thảo quản lý theo dõi hợp đồng kinh tế giữa các bênliên quan.

8 Phòng kế toán tài chính

Tham mưu cho ban lãnh đạo, hạch toán phân tích hoạt động kinh tế, phảnánh đầy đủ các thông tin một cách chính xác nhất, kịp thời nhất tình hình hoạtđộng sản xuất kinh doanh để giúp cho ban lãnh đạo tổ chức hoạt động sản xuấtkinh doanh.

9 Phòng tổ chức lao động

Tham mưu cho Giám đốc Công ty quản lý nhà nước về các mặt:

Trang 9

- Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra các đơn thư tố cáo, khiếu nại,công tác quân sự, bảo vệ an ninh nội bộ, trưởng phòng chịu trách nhiệm trướcgiám đốc Công ty những công việc được giao.

10 Các xí nghiệp xây lắp, đội thi công cơ giới, ban quản lý dự án, banquản lý và khai thác toà nhà:

Quản lý việc thi công các công trình, trực tiếp kiểm tra báo cáo tiến độ thicông của các công trình đang thực hiện, có nhiệm vụ thông báo tình hình thựchiện kế hoạch với các phòng ban trên Công ty thực hiện các thông báo, quyếtđịnh của Giám đốc công ty.

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Kinhdoanh Phát triển nhà và Đô thị Hà Nội :

- Lĩnh vực hoạt động:

+ Xây dựng, lắp đặt các công trình dân dụng công nghiệp.+ Xây dựng, lắp đặt các công trình kỹ thuật đô thị.

+ Tổ chức kinh doanh vật liệu xây dựng.

+ Thi công các công trình về cấp thoát nước, chiếu sáng.+ Thiết kế và thi công nội ngoại thất.

+ Tổ chức dịch vụ tư vấn nhà đất thông tin môi giới nhà đất, nhận thầu thicông san lấp mặt bằng, công trình thuỷ lợi nội đồng và giao thông nông thôn.

+ Nhận thầu xây dựng các công trình công nghiệp, đường dây, trạm biếnáp kinh doanh vận tải hàng hoá đường bộ.

+ Kinh doanh khách sạn, dịch vụ du lịch vui chơi giải trí.

+ Lập, quản lý và thực hiện các dự án đầu tư, xây dựng và lắp đặt cáccông trình dân dụng, giao thông đô thị.

+ Xây dựng và lắp đặt trạm cung ứng nước sạch, kinh doanh thương mạihàng hoá và dịch vụ.

+ Liên doanh liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước để mởrộng và phát triển sản xuất kinh doanh.

Trang 10

TRƯỞNG PHÒNG

PHÓ PHÒNGTổng hợp BCTC

Thủ quỹ, văn thư

1.4 Tình hình tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp

1 Bộ máy kế toán của công ty được sắp xếp tương đối gọn nhẹ gồm 01trưởng phòng, 01 phó phòng và 05 CBCNV.Trong đó có 2 thạc sĩ kinh tế, 04người tốt nghiệp đại học và một người tốt nghiệp cao đẳng.

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy Kế toán

Trưởng phòng: phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công

ty và Nhà nước về việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ của PhòngTCKT đã được nêu trên.

Trang 11

- Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán thống kê trong toàn phạm viCông ty Chỉ đạo việc kiểm tra thực hiện các quy định của Nhà nước như Luậtthuế, Luật kế toán, chế độ báo cáo tài chính và quy chế quản lý tài chính củaCông ty.

- Chỉ đạo, kiểm tra hoạt động tài chính của các Ban quản lý trực thuộcCông ty.

- Nghiên cứu, áp dụng và phổ biến các văn bản chế độ mới về công tác tàichính kế toán, áp dụng tin học trong công tác kế toán.

Phó phòng: Giúp việc cho Trưởng phòng, chỉ đạo công tác tài chính kế

toán khi Trưởng phòng vắng mặt, chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về cácnhiệm vụ được Trưởng phòng phân công.

- Chỉ đạo, theo dõi công tác kế toán các dự án đầu tư theo đúng quy địnhcủa Nhà nước.

- Theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định đúng đốitượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành.

- Xác định chính xác giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ.

- Lựa chọn phương pháp tập hợp, phân bổ chi phí và tính giá thành sảnphẩm thích hợp.

- Xây dựng trình tự hạch toán chi phí và tính giá thành hợp lý.- Hạch toán xác định kết quả và phân phối lợi nhuận.

- Lập, kiểm tra, đối chiếu báo cáo tài chính khối văn phòng, các đơn vịphụ thuộc Công ty.

- Tổng hợp báo cáo tài chính toàn Công ty theo quy định của Bộ Tàichính.

- Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các công việc được giao.

- Theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến 3 đơn vị trực thuộc Côngty (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thực hiện công tác tàichính kế toán của đơn vị được phân công phụ trách).

Trang 12

Nhân viên 1: Thực hiện việc kế toán quỹ tiền mặt, quản lý chi phí, theo

dõi các khoản công nợ, (bao gồm: thanh toán với khách mua hàng, nhà cung cấp,người tạm ứng, khoản phải thu phải trả khác, công nợ nội bộ Công ty, v.v…).Các khoản công nợ hàng tháng có đối chiếu và xác nhận công nợ.

- Kiểm tra tính hợp lệ hợp lý của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chikhi đã được Giám đốc duyệt.

- Mở sổ sách theo dõi tình hình thu chi quỹ, công nợ theo từng kháchhàng Chứng từ hạch toán đúng tài khoản đối ứng, lưu chứng từ theo đúng sốphát sinh tài khoản.

- Kiểm kê quỹ, lập báo công nợ định kỳ hoặc đột xuất khi có yêu cầu củaPhụ trách Phòng.

- Kế toán từ 02 đến 03 dự án đầu tư: Theo dõi tình hình thu chi vốn đầu tưphát sinh của dự án theo đúng quy định của Nhà nước Thực hiện báo sổ đúngthời hạn và nội dung quy định.

- Theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện công tác tài chính kế toán của cácđơn vị được phân công (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thựchiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị, Ban QLDA được phân công phụtrách).

- Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các nhiệm vụ được giao.

Nhân viên 2: Kế toán ngân hàng, theo dõi tài sản cố định, công cụ dụng

cụ, bảo hiểm XH, hướng dẫn và tổng hợp kiểm kê tài sản và công nợ; thực hiệncông tác kế toán từ 02 đến 03 dự án đầu tư Theo dõi công tác tài chính kế toáncủa 02 đến 03 đơn vị trực thuộc Công ty.

Trang 13

- Theo dõi TSCĐ và công cụ dụng cụ: Mở sổ sách theo dõi TSCĐ vàDCDC theo đúng quy định của Nhà nước Quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng vàsự thay đổi của từng TSCĐ trong Công ty.

- Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng Tham gia lậpkế hoạch và theo dõi tình hình sửa chữa TSCĐ.

- Kiểm tra giá trị CCDC nhập, xuất, tồn kho Phản ánh chính xác kịp thờitình hình biến động của từng loại CCDC Phát hiện kịp thời vật liệu tồn đọng,kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế ở mức thiệt hại thấp nhất.

- Phân bổ giá trị CCDC sử dụng vào chi phí SXKD.

- Tổ chức hướng dẫn các nhân viên hạch toán tiền lương ở các bộ phậntheo chế độ ghi chép về lao động và tiền lương Tính và phân bổ các khoản tríchtheo lương.

- Theo dõi tình hình trích nộp bảo hiểm XH, bảo hiểm y tế, kinh phí côngđoàn.

- Kế toán dự án đầu tư: Theo dõi tình hình thu chi vốn đầu tư phát sinhcủa dự án theo đúng quy định của Nhà nước Thực hiện báo sổ đúng thời hạn vànội dung quy định.

- Theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện công tác tài chính kế toán của cácđơn vị được phân công (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thựchiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị mình phụ trách).

Nhân viên 3: Kế toán doanh thu, kế toán thuế, kế toán vật liệu, kinh phí

cấp trên, theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến 3 đơn vị trực thuộc côngty.

- Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho và tiêuthụ hàng hoá.

Trang 14

- Xác định giá vốn hàng bán có liên quan đến doanh thu thực hiện, chi phíbán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, các loại thuế (Thuế GTGT, thu nhậpdoanh nghiệp…).

- Lập hoá đơn bán hàng theo đúng tình hình phát sinh doanh thu, chứng từlàm căn cứ lập hoá đơn phải được kiểm tra và lưu bản chính theo đúng thứ tựthời gian phát sinh Khi ghi nhận doanh thu phải đảm bảo các điều kiện, nguyêntắc hạch toán doanh thu (khi người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán,khi sản phẩm hoàn thành, hàng hoá được tiêu thụ, bên A chấp nhận khối lượngthực hiện và đề nghị xác định doanh thu…).

- Kiểm tra giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn kho Phản ánh chính xác kịp thờitình hình biến động của từng loại vật liệu Phát hiện kịp thời vật liệu tồn đọng,kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế ở mức thiệt hại thấp nhất.

- Phân bổ giá trị vật liệu vào chi phí SXKD.

- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ trước khi lập tờ khai thuế.Nộp thuế đúng quy định của Nhà nước.

- Lập quyết toán thuế đúng thời gian và nội dung quy định.

- Theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện công tác tài chính kế toán của cácđơn vị được phân công (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thựchiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị được phân công phụ trách).

Nhân viên 4: Thực hiện công tác kế toán 03 đến 04 dự án đầu tư Lập các

báo cáo quản trị của Phòng TCKT; theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến3 đơn vị trực thuộc công ty (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình

Trang 15

Nhân viên 5: Thủ quỹ (gồm quỹ tiền mặt của VP Công ty, của 1 đến 2 dự

án) kiêm văn thư lưu trữ công văn đi công văn đến, các văn bản có liên quan đếnphòng TCKT theo hệ thống quản lý chất lượng ISO: 9001 : 2000.

- Kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ trước khi thực hiện thu chi quỹ.- Lập báo cáo thu chi quỹ hàng ngày, bảo quản tốt chất lượng tiền thu chi.- Thực hiện kiểm kê quỹ thường xuyên hàng tháng hoặc đột xuất khi cóyêu cầu của Giám đốc hoặc Phụ trách Phòng.

- Công tác văn thư: mở sổ theo dõi các công văn đi, công văn đến củaPhòng Lưu trữ theo từng loại văn bản.

1.4.1 Hình thức kế toán tại Công ty

1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Công ty

a) Những quy định chung

Là một Công ty các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, do vậy công táchạch toán của công ty khá phức tạp, tuy vậy việc vận dụng vẫn tuân theo nềntảng là những quy chế của chế độ kế toán Việt Nam và những quy định do BộTài chính ban hành:

- Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúcvào ngày 31/12 năm đó, kỳ hạch toán tại Công ty được tính theo tháng.

- Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng trong ghi chép, báo cáo quyết toán làđồng nội tệ: Việt Nam đồng (VNĐ).

- Phương pháp hạch toán : Công ty sử dụng phương pháp kiểm kê địnhkỳ

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phươngpháp khấu hao theo đường thẳng.

- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ

Trang 16

- Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nộiáp dụng chế độ kế toán máy bắt đầu từ tháng 02/2005 Phần mềm kế toán MISA– SME, Phiên bản 7.5 - Phần mềm kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ được Côngty lựa chọn sử dụng.

b) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Tổ chức chứng từ: là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báo

cáo do đó tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có được thông tin kịpthời chính xác đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh Ngoài ra còn tạo điềukiên cho việc mã hoá thông tin và vi tính hoá thông tin và là căn cứ để xác minhnghiệp vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết các tranh chấpkinh tế Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứngtừ kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành, như: Hóa đơn GTGT, Hợp đồngkinh tế, giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, phiếu chi, sécchuyển khoản, bảng kiểm kê quỹ, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giálại TSCĐ, Hợp đồng thanh lý TSCĐ, Hoá đơn bán hàng của người bán, phiếunhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, phiếuxuất kho Chứng từ phản ánh lao động như Bảng chấm công, phiếu hoàn thànhsản phẩm, Giấy chứng nhận đau ốm thai sản Ngoài các chứng từ do Bộ Tàichính ban hành, Công ty còn sử dụng một số mẫu chứng từ do công ty tự thiết kế(Giấy đề nghị, bản đối chiếu, hợp đồng kinh tế…)

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, Kế toán Công ty tiếnhành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán

Trang 17

Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành.Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưutrữ Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau:

- Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ- Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ

- Xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu

- Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việclưu trữ chứng từ.

Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ, kếtoán công ty tuân thủ các yêu cầu:

- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép Kếtoán trưởng.

- Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp thì phải được sựđồng ý của Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.

Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau một thời gian quy định cho từngloại.

Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau màbất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua Đây là quy trình luân chuyển chứngtừ mà Kế toán Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị HàNội thực hiện rất chặt chẽ và hiệu quả.

c) Hệ thống Tài khoản kế toán

Từ khi thành lập, Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị HàNội áp dụng Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các Công ty theo Quyếtđịnh số 1141/TC-CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.Hiện nay Công ty đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phươngpháp kiểm kê định kỳ do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006

Trang 18

Theo Quyết định này, Công ty đã xoá bỏ các tài khoản cũ như 009 –nguồn vốn khấu hao cơ bản và đã bổ sung thêm các tài khoản mới như 821- Chiphí thuế Thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực mới của Bộ Tài chính Tuynhiên do giá thuê lại đất và thuê nhà xưởng trong Khu công nghiệp, khu đô thịmới do hai bên thỏa thuận và quyết định dựa trên khung giá cho thuê Nhà nướcquy định nên Công ty không sử dụng các tài khoản chiết khấu thương mại (TK521), giảm giá hàng bán (TK 532) và không có hàng bán bị trả lại nên Công tycũng không sử dụng tài khoản Hàng bán bị trả lại (TK 531) Để vận dụng có hiệuquả và linh động Công ty đã xây dựng cho mình một hệ thống tài khoản kế toánriêng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể, Công ty đã chi tiếtthêm một số tiểu khoản cho phù hợp với loại hình kinh doanh của mình.

Ví dụ: Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng: Công ty cổ phần Công ty Cổphần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội giao dịch với một số Ngânhàng nên tài khoản này được chi tiết như sau:

1121S: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Sacombank1121T: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Techcombank1121V: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Vietcombank

1121HH: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Hàng hải Việt Nam

1121ĐTPT: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Với tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang:

2412: Xây dựng cơ bản

24121: Xây dựng cơ bản Khu công nghiệp Nam Sách24122: Xây dựng cơ bản Khu công nghiệp Phúc Điền

Trang 19

6321: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Nam Sách6322: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Phúc Điền

6323: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Tân Trường

d) Hệ thống sổ sách kế toán

Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội căncứ vào các công văn, quyết định, chỉ thị mới nhất của Bộ Tài chính trên cơ sởtình hình thực tế tại Công ty để vận dụng một cách thích hợp hệ thống sổ sáchtheo quy định của chế độ kế toán

tài chính doanh nghiệp Công ty đã đăng ký sử dụng hình thức kế toán Chứng từGhi sổ

Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán tiến hành ghi chép vàosổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuối cùng là hệ thốngBáo cáo tài chính.

Trang 20

Sổ quỹ tiền mặt và sổ tài sản

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợpchứng từ gốc

Chứng từ ghi sổtheo phần hành

Sổ cái tài khoản

Sổ/ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chínhSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra:

Trang 21

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặcBảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm(theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đínhkèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ tại Công tyCổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội như sau:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứngtừ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpChứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làmcăn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liênquan.

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng sốphát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căncứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tàichính.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và tổngsố phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng sốdư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phảibằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằngsố dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

* Tại Công ty hiện đang sử dụng các loại sổ sách sau :

Trang 22

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái: Công ty mở Sổ Cái cho tất cả các tài khoản mà Công ty sử dụng.Tại Công ty, Sổ Cái sẽ tổng hợp cho cả năm, mỗi sổ dùng cho một tài khoản ghiphát sinh có và phát sinh nợ.

Phát sinh có trên Sổ Cái được lấy từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổngsố.

Phát sinh Nợ trên Sổ Cái được phản ánh chi tiết theo từng Tài khoản đốiứng có lấy từ các Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có liên quan.

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

e) Hệ thống báo cáo tài chính

Để tiện cho việc kiểm tra, giám sát, Công ty Cổ phần Kinh doanh pháttriển nhà và Đô thị Hà Nội sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước banhành Kết thúc mỗi quý, kế toán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu vàtính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lậpbáo cáo tài chính, gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Báo cáo lao động và thu nhập của người lao động

Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của một kỳ kếtoán

Trang 23

- Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với ngườicung cấp.

Các báo cáo trên được lập theo yêu cầu khi cần thiết, chúng đều có ýnghĩa quan trọng trong hoạt động quản lý kinh tế của công ty Từ các báo cáoquản trị nội bộ, Ban

giám đốc có thể đưa ra những ý kiến kết luận đúng đắn, các quyết định linh hoạttrong các hợp đồng kinh tế, kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

f) Quy trình vận dụng kế toán máy

Để bảo đảm cung cấp số liệu chính xác, kịp thời phục vụ cho yêu cầuquản lý kinh doanh, tiện kiểm tra hoạt động sản xuất của các đơn vị trực thuộc,công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nộiđã áp dụng phần mềm chương trình kế toán trên máy vi tính Chương trình chophép cập nhật số liệu ngay từ các chương trình ban đầu, qua hệ thống chươngtrình xử lý thông tin sẽ tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, sổCái tài khoản, các báo cáo về tình hình công nợ… Đây là chương trình kế toánmáy phần mềm kế toán MISA – SME, Phiên bản 7.5 - Phần mềm kế toán Doanhnghiệp vừa và nhỏ.

Phần mềm này đã được doanh nghiệp kinh doanh Phần mềm cài đặt vàsửa đổi phù hợp với tình hình kế toán tại Công ty Đối với các nhân viên kế toán,phần mềm kế toán này là một công cụ đắc lực không thể thiếu trong việc tập hợpcác hoá đơn chứng từ và trong công việc hạch toán kế toán Bên cạnh đó, kế toáncòn sử dụng các phần mềm khác như Microsoft Word, Microsoft Exel để lậpcác báo cáo tổng hợp kế toán như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinhdoanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Hiện nay với nhiệm vụ và chức năng cung cấp thông tin đầy đủ, chínhxác, kịp thời, đồng thời góp phần hiện đại hoá và nâng cao chất lượng công tácquản lý, công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thịHà Nội đã được vi tính hoá với chu trình xử lý nghiệp vụ tương đối hoàn thiện.

Trang 24

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH

PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI

2.1 Kế toán chi phí:

2.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán:

Là doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, khu đôthị Công ty đầu tư vào cơ sở hạ tầng kỹ thuật các Khu công nghiệp từ việc rà phábom mìn, xây dựng hệ thống đường dây điện ngầm, đường thông tin liên lạc, hệthống cấp thoát nước, san nền … để sau đó bán lại cho các khách hàng có nhucầu thuê lại đất trong Khu công nghiệp hoặc Công ty đầu tư xây dựng nhà xưởngtiêu chuẩn hoặc nhà xưởng theo yêu cầu của khách hàng để bán hoặc cho kháchhàng có nhu cầu thuê lại.

Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán Doanhnghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính trị giá vốnhàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh.

Tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trênsổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán.Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết hàng hoá, phiếu xuất kho đã xuất đi trong tháng vàsổ chi tiết TK 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trongtháng theo giá vốn.

Trang 25

Biểu 1.1: CHỨNG TỪ GHI SỔC«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi

Mẫu số: S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

Trang 26

Phân bổ chi phí dịch vụ mua

Trang 28

Biểu 1.2: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔC«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

Mẫu số: S02b-DN

Trang 30

Kế toán vào Sổ Cái tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán như sau:

Biểu 1.3: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

Mẫu số: S36-DN

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Năm 2007

Chứng từghi sổ

Diễn giải

TKđốiứng

Ghi Nợ tài khoản Số

30/9 … 30/9 Xuất kho hàng hoá 156 362.471.52330/9 30/9 Xuất kho vật tư 152 923.563.94130/9 30/9 Phân bổ chi phí dịch

Tài khoản Giá vốn hàng bán

Trang 31

Tại văn phòng, kế toán sử dụng TK 641 phản ánh chi phí bán hàng cho hàng xuấtbán ra trong tháng Tuy nhiên chi phí bán hàng tại Công ty Công ty cổ phần Kinhdoanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội không nhiều do đặc thù của Công ty là kinhdoanh của Công ty là cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, đô thị và nhà xưởng tiêuchuẩn Các chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo (in Cataloge, quảng cáotrên báo, đài…, chi phí bảo hành nhà xưởng khi xảy ra nhưng vấn đề phát sinh đốivới cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp và một số chi phí khác.

Các chi phí cho từng loại hàng hoá, thành phẩm đem tiêu thụ được căn cứvào các chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641 Lấy số liệu này lập CTGS rồi vào sổ cáiTK 641 vào cuối tháng Từ sổ cái kết chuyển vào TK911 phục vụ cho việc lập báocáo kết quả kinh doanh cuối tháng.

Ví dụ: 25/09/2007, Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà vàĐô thị Hà Nội chi tiếp khách ở Bộ phận bán hàng 12.000.000 đồng, nhận hóa đơnGTGT số 000056 ngày 25/09/2007đã trả bằng tiền mặt cho toàn bộ số tiền nêu trênbao gồm thuế GTGT

Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng kýchứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 641 như sau:

Trang 32

Biểu 1.4: CHỨNG TỪ GHI SỔC«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

Mẫu số: S02a-DN

Trang 33

Biểu 1.5: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

- Cộng lũy kế từ đầu quý

C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi

Mẫu số: S02b-DN

Trang 34

- Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08- Ngày mở sổ: 01/01/2007

Trang 35

Biểu 1.6: Sæ chi tiÕt TK 641C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

Mẫu số: S38-DN

Trang 36

Sæ chi tiÕt TK 641

Đối tượng: KCN Phúc Điền Loại tiền: VNĐ

Chứng từ

Diễn giảiTKĐƯ

Số phát sinhSố dư

Ghichú

Dư đầu kỳ

Phát sinh trongkỳ

25/9 77 25/9

Chi phí tiếpkhách ở bộ phậnbán hàng

Trang 38

Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đốichiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phát sinh trong tháng, kế toántiến hành khoá sổ chi tiết TK 641.

Số liệu ở CTGS số 77 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cáiTK 641 như sau:

Biểu 1.7:Sæ c¸i C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

Mẫu số: S02c1-DN

Trang 39

Sæ c¸i Năm: 2007

Tên tài khoản: Chi phí bán hàngSố hiệu: TK 641

Chứng từ

DiÔn gi¶iTK§¦

Sè tiÒn

Ghi chóSèNg yày

Trang 40

Biểu 1.8: Sæ c¸i C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

Mẫu số: S02c1-DN

Sæ c¸i Năm: 2007

Tên tài khoản: Chi phí bán hàngSố hiệu: TK 641

Chứng từ

DiÔn gi¶iTK§¦

Sè tiÒn

GhichóSèNg yày

Định dạng
Số trang	97
Dung lượng	158 KB