Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại cty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.doc

Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại cty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

LỜI CẢM ƠN

Trước hết em xin chân thành cảm ơn tới công ty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối đã tận tình giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập làm bài luận án Em thật sự cảm ơn tới sự giúp đỡ tận tình của các cô, chú,các anh chị trong công ty và em nhận thấy thời gian thực tập giúp em hiểu rõ hơn về công việc của kế toán nói trung trong thực tế Đặc biệt hiễu rõ hơn công tác “kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh” tại công ty Lần nữa em xin chân thành cảm ơn tới toàn thể cô, chú, anh chị trong công ty đã giúp đỡ em hoàn thành tốt báo cáo này.

Em cũng xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tập thể thầy cô bằng tất cả sự nhiệt tình và kinh nghiệm, cùng với kiến thức của thầy, cô đã trao cho em giúp em đi đến thực tế của của chuyên ngành bằng cách thực tập đề tài này

Tuy nhiên do thiếu kinh nghiệp thực tế, thời gian hoàn thành còn hạn chế nên không tránh khỏi sự thiếu sót Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của các thầy, cô cùng anh chị, bạn bè nhằm bổ sung thêm kiến thức để báo cáo tốt nghiệp của em hoàn thành tốt hơn Em xin kính chúc thầy cô và ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ công nhận viên dồi dào sức khỏe và luôn thành công trong công tác.

Em xin trân trọng cảm ơn và kính chào:

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề thường xuyên được đặt ra đối với tất cả các đơn vị kinh tế trong nền kinh tế quốc dân Đặc biệt đối với các đơn vị kinh doanh thương mại để có quá trình phân tích doanh thu và xác định kết quả kinh doanh thì họ phải trải qua một khâu cực kỳ quan trọng đó là khâu tiêu thụ hàng hoá bởi vì nó có tính chất quyết định tới sự thành công hay thất bại của một chu kỳ kinh doanh và chỉ giải quyết tốt được khâu tiêu thụ thì doanh nghiệp mới thực sự thực hiện được chức năng của mình là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng Bên cạnh việc tổ chức kế hoạch tiêu thụ hàng hoá một cách hợp lý Để biết được doanh nghiệp làm ăn có lãi hay không thì phải nhờ đến kế toán tiêu thị hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh Vì thế việc hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh có một vai trò rất quan trọng

Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh là một trong những thành phần chủ yếu của kế toán doanh nghiệp, nó phản ánh những thông tin kinh tế một cách nhanh nhất và có độ tin cậy cao, nhất là khi nền kinh tế đang trong giai đoạn cạnh tranh quyết liệt mỗi doanh nghiệp đều tận dụng những năng lực sẵn có nhằm tăng lợi nhuận củng cố mở rộng uy tín của mình trên thị trường Cũng như các doanh nghiệp Công Ty TNHH Công Nghệ Mạng đa kết Nối đã sử dụng khâu kế toán để giúp cho việc điều hành và quản lý mọi hoạt động kinh doanh của công ty Trong đó kế toán theo dõi tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh có nhiệm vụ theo dõi quá trình bán hàng, số lượng hàng hoá bán ra, chi phí bán hàng để cung cấp đầy đủ thông tin về doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh từng kỳ sao cho nhanh nhất hiệu quả nhất.

Trong thời gian thực tập tại công ty nhận thức được vấn đề tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh trong thực tế, đồng thời được sự hướng dẫn của cô giáo Nguyễn Thị Thu Hằng và sự giúp đỡ của cán bộ phòng kế toán,em đã thực hiện báo cáo thực tập của mình với đề tài: “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối”

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG

VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MẠNG ĐA KẾT NỐI

1.1 GIỚITHIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MẠNGĐA KẾT NỐI:

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối được thành lập từ ngày 25/12/1993 là một cơ sở kinh doanh với 15 lao động, doanh số 3-4tỷ/năm, với lao động đối với một doanh nghiệp thuộc loại hình kinh doanh không lớn nhưng nhờ sự năng động, mạnh bạo trong cách nghĩ, cách làm sẵn sàng chấp nhận khó khăn để vươn lên và dần dần đã chiếm được lòng tin của khách hàng và khẳng định được vị thế trên thị trường Đến năm 2001 Công ty Đa Kết Nối với nhiều năm kinh nghiệm trong kinh doanh cty đã có trong tay với doanh số lên tới vài chục tỷ đồng và lên tới trên 40 lao động Công ty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối là một cty chuyên cung cấp các mặt hàng về mạng, các thiết bị không dây, thiết bị ngoại vi, máy tính…dần trở nên quen thuộc trên thị

năng cực mạnh, mạng, các thiết bị không dây, với thiết bị 3G đa chức năng sóng cực mạnh, khách hàng có thể yên tâm khi tới với cty chúng tôi Cty với giấy chứng nhận kỳ kinh doanh số 3502000441 được cấp ngày 13/ 01/

Số TK Cty NH ACB: Nguyễn Thanh Tùng 14961009 Số TK Cá Nhân ACB: Nguyễn Thanh Tùng 747179

1.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty:

1.1.2.1 Mục tiêu:

Công ty hoạt động kinh doanh nhằm mục tiêu thu lợi nhuận, tạo việc làm ổn định cho người lao động, tăng thu nhập cho các thành viên, đóng góp cho ngân sách nhà nước và sự phát triển của công ty.

1.1.2.2 Nhiệm vụ:

- Đăng ký kinh doanh và hoạt động kinh doanh đúng ngành,nghề đăng ký.

- Lập sổ đăng ký thành viên ngay khi đăng ký kinh doanh, cấp giấy chứng nhận phần vốn góp cho các thành viên công ty theo quy định.

- Lập sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ và lập báo cáo tài chính trung thực, chính xác.

- Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật.

- Kê khai và định kỳ báo cáo chính xác, đầy đủ các thông tin về công ty và tình hình tài chính của công ty với cơ quan đăng ký kinh doanh.

- Ưu tiên sử dụng lao động tại địa phương, bảo đảm quyền và lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật về lao động, tôn trọng quyền tổ chức công đoàn theo pháp luật về công đoàn.

- Tuân thủ quy định của Nhà nước về bảo vệ tài nguyên, bảo vệ môi trường, trật tự, an toàn xã hội và công tác phòng cháy chữa cháy.

- Thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.

1.2 QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY:

- Chiếm hữu, sử dụng, định đoạt tài sản của công ty.

- Chủ động lựa chọn ngành nghề, địa bàn đầu tư, hình thức đầu tư, kể cả liên doanh, góp vốn vào doanh nghiệp khác, chủ động mở rộng quy mô và ngành nghề kinh doanh.

- Chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng và ký kết hợp đồng - Lựa chọn hình thức và cách thức huy động vốn.

- Tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với mục tiêu, nhiệm vụ của công ty Tuyển dụng và thuê mướn lao động theo yêu cầu kinh doanh.

- Tự chủ kinh doanh, chủ động áp dụng phương thức quản lý khoa học hiện đại để nâng cao hiệu quả và khả năng cạnh tranh.

- Từ chối và tố cáo mọi yêu cầu cung cấp các nguồn lực không được pháp luật quy định của bất kỳ cá nhân, cơ quan hay tổ chức nào ngoại trừ những khoản tự nguyện đóng góp vì mục đích nhân đạo và công ích.

- Quy định sử dụng và phân phối phần lợi nhuận còn lại cho các thành viên sau khi đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước, lập và sử dụng các quỹ theo quy định của nhà nước và quy định của Hội đồng thành viên.

- Các quyền khác do pháp luật quy định.

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ:

1.3.1 Chức năng của các phòng ban:

- Giám đốc: Phụ trách chung, tổ chức lãnh đạo và điều hành sản xuất kinh doanh, có quyền quyết định để tổ chức bộ máy quản lý công ty, giao nhiệm vụ cụ thể cho phó giám đốc.

- Phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc về hoạt động kinh doanh và thay mặt giám đốc giải quyết công việc khi có uỷ quyền của giám đốc.

- Phòng kế toán: thực hiện công tác kế toán thống kê theo quy định của chế độ hiện hành, phản ánh tình hình tài chính và phân tích kết quả kinh doanh, tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý tài chính và sử dụng vốn của đơn vị.

- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo trong việc xác định kế hoạch kinh doanh Trực tiếp kinh doanh khai thác nguồn hàng một cách linh hoạt để tạo điều kiện cho các đơn vị cơ sở mua hàng và tiêu thụ nhanh với các khoản chi phí thấp nhất để mang lại lợi nhuận cho cty.

- Thường xuyên tổ chức nghiên cứu khảo sát, nắm bắt nhu cầu thị trường, thị hiếu, giá cả dự tính, dự đoán chính xác việc mua bán của công ty Tổ chức vận chuyển, bốc xếp quản lý hàng hoá, bảo đảm thường xuyên có đủ hàng hoá và cũng không để tồn kho quá định mức.

- Phòng tổng hợp: Chịu trách nhiệm về việc quản lý bố trí lao động, tham mưu cho giám đốc sắp xếp đào tạo, lập kế hoạch tác nghiệp cho các bộ phận kinh doanh và theo yêu cầu để phục vụ khi có nhu cầu, theo dõi sự biến động về lao động, tuyển dụng, đào tạo nhân viên (là nhân viên tiếp thị) khi công ty có yêu cầu.

Lập báo cáo và tổng hợp chi trả lương cũng như các chế độ theo quy định hàng tháng cho toàn thể cán bộ công nhân viên và giám sát việc chi trả lương ở từng bộ phận.

- Đội xe tải: trực thuộc phòng tổng hợp, thực hiện nhiệm vụ vận tải hàng hoá theo sự phân công điều động của phòng tổng hợp.

- Đội bốc xếp: có nhiệm vụ bốc dở hàng hoá vào kho và từ kho lên xe giao hàng.

- Kho hàng: gồm 2 kho, có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ nhập xuất, bảo quản hàng hoá.

1.3.2 Sơ đồ bộ máy quản lý ở công ty:

1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN:

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

- Kế toán trưởng: là người phụ trách chung, trực tiếp quản lý và điều hành công tác kế toán tại công ty.

- Phó phòng kế toán: đôn đốc kiểm tra quá trình hoạch toán của các kế toán chi tiết đồng thời lên sổ Cái, bảng cân đối và các báo biểu, báo cáo kế toán theo định kỳ, phản ánh tình hình tăng giảm, tình hình sử dụng khấu hao sửa chữa thanh lý nhượng bán cho thuê, liên doanh.

Kiểm tra theo dõi tăng giảm công vụ lao động kịp thời, đồng thời chấp hành kiểm kê theo định kỳ, phát hiện ưu, nhược điểm thừa thiếu đề nghị kế toán trưởng có biện pháp xử lý.

- Kế toán thanh toán, theo dõi công nợ: Lập chứng từ thu chi tiền mặt, các khoản thanh toán trong nước, phải kiểm tra, tính toán chính xác từng chi tiết và trình lên kế toán trưởng, thủ trưởng duyệt ký mới được thực hiện Theo dõi các tài khoản phải thu, phải trả vào thẻ rõ ràng đồng thời cộng thẻ lên bảng tổng hợp chi tiết theo định kỳ Đối chiếu lập biên bản cụ thể số phát sinh nợ, có số dư từng kỳ chuẩn xác.

Đôn đốc và trực tiếp đi thu hồi công nợ, đặc biệt là những khách hàng nợ lâu, số lượng nhiều…

- Kế toán thống kê: có nhiệm vụ theo dõi về việc xuất bán hàng và công nợ của từng khách hàng.

- Thủ quỹ: Căn cứ vào các chứng từ thu chi … thủ quỹ ghi kịp thời, chính xác vào sổ quỹ từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh từng ngày, từng tháng, theo dõi sát tồn quỹ, với tiền thu bán hàng phải nộp cho ngân hàng, số tiền chi còn trong ngày… cùng kế toán đối chiếu cụ thể

Sơ đồ bộ máy kế toán :

1.4.2 Tổ chức sổ kế toán:

Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ"

Công ty TNHH Công Nghệ Mạng Đa kết Nối đang áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán hàng tồn kho.

Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ:

1.4.3 Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra có liên quan đến phần hành của mình để kê bảng tổng hợp chứng từ gốc sau đó cuối tháng lên chứng từ ghi sổ.

- Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp lập căn cứ chứng từ ghi

Bảng cân đối phát sinh tài khoản

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày theo từng chứng từ Kiểm tra đối chiếu

Ghi cuối tháng

- Đối với các tài khoản cần mở sổ chi tiết thì căn cứ vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ để lên sổ chi tiết, cuối tháng vào sổ tổng hợp chi tiết.

Cuối tháng số liệu của chứng từ ghi sổ được kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái theo từng khoản mục.

Cuối tháng khoá sổ tìm ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của từng tài khoản trên sổ cái, tiếp đó căn cứ vào bảng sổ cái lập bảng cân đối phát sinh tài khoản tổng hợp.

Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối phát sinh tài khoản sẽ khớp với nhau và bằng tổng số tiền của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Số dư của từng tài khoản trên bảng báo cáo kế toán phải khớp số dư của các tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.

Sau khi kiểm tra đối chiếu đảm bảo sự khớp đúng, căn cứ vào bảng cân đối phát sinh tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.

1.5 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ:

1.5.1 Đặc điểm mặt hàng

- Chuyên cung cấp các thiết bị về mạng, thiết bị ngoại vi, mực in, máy in, máy tính, các loại cable, tủ rack,

- Chuyên kinh doanh các mặt hàng công nghệ thông tin, máy tính xách tay, tủ mạng, cable, các thiết bị, mặt hàng liên quan ngành công nghệ thơng tin, ngành điện

- Kinh doanh và cung cấp, dịch vụ các thiết bị mặt hàng nêu trên.

1.5.2 Đặc điểm khách hàng

Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng trên thị trường nên khách hàng của công ty rất đa dạng, như các doanh nghiệp, các hộ gia đình, cá nhân, tập thể, các thương gia, các nhà buôn sĩ, lẻ… Có thể chia khách hàng theo

- Khách hàng là người tiêu dùng: bao gồm cá nhân và hộ gia đình mua hàng hoá bán lẻ, các mặt hàng cable, kuyebo, moue, …với số lượng ít - Khách hàng là các cửa hàng: bao gồm các nhà đầu tư buôn sĩ, lẻ trong toàn tỉnh.

- Khách hàng là các doanh nghiệp: mua hàng vào mục đích tiêu dùng cho doanh nghiệp mình hoặc cá nhân…

1.5.3.Tổ chức mạng lưới kinh doanh của công ty.

Công ty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối là một công ty tư nhân có chức năng chủ yếu là phân phối các mặt hàng công nghệ thông tin, điện tư, điện… đến người tiêu dùng.

CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁNTIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MẠNG ĐA KẾT NỐI

2.1 PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY :

2.1.1 Phương thức tiêu thụ:

- Phương thức bán buôn: Với phương thức này, hàng hoá mua về được nhập vào kho rồi từ kho xuất bán ra Phương thức này có thể thực hiện theo 2 hình thức giao nhận:

 Hình thức nhận hàng: Theo hình thức này bên mua cử người mua hàng mang giấy uỷ quyền đến nhận hàng trực tiếp tại kho của công ty và áp tải hàng hoá về Khi hàng hoá xuất kho, người mua xác nhận vào các chứng từ liên quan đến hàng hoá và hàng hoá xác định là tiêu thụ.

 Hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, cty chuyển hàng hoá đến kho của bên mua hoặc đến một địa điểm do bên mua quy định để giao hàng.

- Phương thức bán lẻ: Theo phương thức này, nhân viên bán hàng chỉ phụ trách giao hàng, còn việc thu tiền có người chuyên trách làm công việc này.

Với phương thức này, công ty sẽ giao hàng cho bên mua tại nơi được chỉ định và bên mua sẽ ký xác nhận đã nhận đủ hàng Sau đó, nhân viên của công ty sẽ gặp bên mua để thu tiền.

2.1.2 Phương thức thanh toán:

- Thanh toán bằng tiền mặt trước khi nhận hàng: Khách hàng nộp tiền tại công ty, kế toán thanh toán làm phiếu thu và thông báo cho bộ phận nghiệp vụ làm lệnh xuất kho để các kho hàng thuộc công ty thực hiện làm phiếu xuất cho khách hàng nhận hàng.

- Theo hợp đồng giữa 2 bên công ty sẽ giao hàng đến cho khách hàng và khách hàng sẽ thanh toán tiền qua Ngân hàng Kế toán thanh toán sẽ theo dõi giấy báo Có hàng ngày của Ngân hàng về tài khoản của cty.

- Thanh toán tiền mặt 50% khi nhận hàng, 50% còn lại sẽ giao cho nhân viên tiếp thị của công ty sau 7 ngày Sau khi giao hàng xong Kế toán thanh toán phải theo dõi thời gian đến hạn thanh toán để đôn đốc với khách hàng trả nợ 50% còn lại theo tinh thần Hợp đồng.

2.2 KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY:

2.2.1 Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa:

Căn cứ theo Hợp đồng đã ký và phiếu yêu cầu nhận hàng tại từng thời điểm, phòng kế toán nghiệp vụ kinh doanh phát lệnh xuất kho, trình Giám đốc ký, Kế toán kho hàng phát hành hoá đơn GTGT Bộ phận xuất nhập lập chứng từ thanh toán, đồng thời các bộ phận kế toán ghi:

Nếu điều khoản thanh toán

- Thu tiền mặt thì Kế toán thanh toán lập phiếu thu

- Chuyển khoản sau khi nhận hàng: Kế toán công nợ mở sổ theo dõi nợ, cho đến khi có giấy báo Có của Ngân hàng thì mới kết thúc công nợ cho khách hàng.

2.2.2 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá trong nước:

Thông thường quá trình tiêu thụ hàng hoá trong nước công ty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối sử dụng các chứng từ được minh hoạ

Bảng cân đối phát sinh tài khoản

Báo cáo tài chính

ĐA KẾT NỐI Tên khách hàng: Nguyễn Thị Khánh

Nguyễn Thị KhánhBùi Văn LiềnHuỳnh Hằng Hải

Căn cứ phiếu xuất hàng kế toán kho hàng viết hoá đơn GTGT

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG EV/ 2005N

N0 _ 0075961

Ngày 02 tháng 10 năm 2005

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH CÔNG NGHỆ MẠNG ĐA KẾT NỐI Địa chỉ:348/12/6 Cach mạng Tháng Tám P10,Q3 Số hiệu tài

Hình th c thanh toán: Ti n m t MS:ức thanh toán: Tiền mặt MS:ền mặt MS:ặt MS: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 1.593.075

Số tiền viết bằng chữ : ( Mười bảy triệu năm trăm hai ba nghìn tám trăm hai lămđồng)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

0303879975

Hoá đơn GTGT: Gồm 3 liên

Liên 1: Lưu

Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để thanh toán

Đồng thời kế toán thanh toán lập phiếu thu

Viết bằng chữ : Mười bảy triệu năm trăm hai mươi ba ngàn tám trăm hai lăm đồng chẵn Kèm theo : 01 chứng từ gốc

Người nộp : Thủ quỹ Lập phiếu : Kế toán trưởng

- Căn cứ phiếu thu, kế toán lập tờ kê chi tiết

TỜ KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 111

PHÂN TÍCH CÁC TÀI KHOẢN ( GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN )

- Cuối tháng, kế toán tập hợp các số liệu ở tờ kê chi tiết lên phiếu phân tích tài khoản hạch toán

Phi u phân tích tài kho n h ch toánếu phân tích tài khoản hạch toánản hạch toánạch toán

Đồng thời kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ

S ch ng t : 01ố chứng từ: 01ức thanh toán: Tiền mặt MS:ừ: 01

2.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN TẠI CÔNG TY:

2.3.1 Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho:

Hiện nay công ty TNHH CÔNG NGHỆ MẠNG ĐA KẾT NỐI xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền xuất kho trong kỳ Theo như phần xuất bán trong ngày 4/ 1/ 2006 kế toán tính toán trị giá vốn hàng bán ra như sau:

Tồn đầu kỳ Số lượng 80 Thành tiền 23.200.000 Nhập trong kỳ Số lượng 360 Thành tiền 102.960.000

2.3.2 Hạch toán và phân bổ chi phí mua hàng:

Tại công ty TNHH CÔNG NGHỆ MẠNG ĐA KẾT NỐI chỉ hạch toán TK 1561 (Giá mua hàng hoá) và phân bổ hết cho hàng hoá mua trong kỳ.

Đối với chi phí mua hàng (gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, ) thì sẽ do công ty bán hàng hoá chi trả nên kế toán tại công ty không hạch toán TK 1562 (Chi phí mua hàng)

2.3.3 Hạch toán giá vốn hàng bán :

Hàng tháng căn cứ vào sổ nhập xuất hàng hoá xác định lại giá vốn hàng mua và tính giá vốn hàng bán ra

Nợ TK Giá vốn hàng bán : 17.523.825 Có TK Giá mua hàng hoá : 17.523.825

Như vậy luỹ kế của TK giá vốn hàng bán ra ở cuối tháng 10/ 2005 Kế toán hạch toán

Nợ TK632 Giá vốn hàng bán : 4.123.660.887

Có TK 1561 Giá mua hàng hoá : 4.123.660.887 Và được thể hiện ở sổ Cái tài khoản 632 đến tháng 6 như sau :

2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:

2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng:

2.4.1.1 Nội dung chi phí bán hàng:

- Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp tính trích BHXH, BHYT và KPCĐ của các nhân viên bán hàng.

- Chi phí vật liệu, đóng gói, thuê kho bãi, vận chuyển hàng trong quá trình tiêu thụ.

- Chi phí khấu hao TCSĐ ở bộ phận bảo quản như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện tính toán đo lường.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài như thuê sửa chữa TSCĐ ở bộ phận bán hàng, tiền thuê nhân viên bốc xếp, vận chuyển…

- Các chi phí bằng tiền khác như chi phí tiếp khách, chi phí giới thiệu hàng hoá, chi phí hội nghị khách hàng…

Trong kinh doanh thương mại, việc hạch toán chi phí bán hàng là một vấn đề quan trọng, có tổ chức công tác hạch toán chi phí bán hàng mới đảm bảo cho quá trình kinh doanh đạt hiệu quả Vì vậy, muốn tổ chức tốt khâu hạch toán chi phí bán hàng, vấn đề trước hết phải xây dựng một quy chế chỉ tiêu và quy trình hạch toán chi phí hợp lý và khoa học.

2.4.1.2 Hạch toán chi phí bán hàng:

Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng căn cứ vào chứng từ gốc ban đầu như phiếu chi nhập xuất… trên cơ sở của những chứng từ đó, kế toán tiến hành phân loại định khoản, lập phiếu phân tích tài khoản để ghi vào các nghiệp vụ có liên quan

Ví dụ: Chi trả phí đường bộ 360.000

Kế toán hạch toán

Có TK111 Tiền mặt : 360.000

Tuy nhiên trong thực tiễn tại công ty vẫn có một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhưng chưa thể ghi ngay vào chứng từ ghi sổ mà phải tập hợp riêng vào phiếu phân tích tài khoản vào cuối tháng mới ghi vào chứng từ ghi sổ.

Như ở bảng kê tính khấu hao cho TSCĐ và bảng phân bổ lương và các khoản phải nộp trong tháng 10/ 2006

Kế toán hạch toán vào chứng từ ghi sổ

Căn cứ vào số liệu theo dõi tài sản và trích khấu hao tài sản kế toán tiến hành trích khấu hao tài sản cố định phục vụ bán hàng trong tháng:

Nợ TK641 Chi phí bán hàng: 9.251.120

Có TK214 Hao mòn tài sản cố định: 9.251.120

Trích lương phải trả cho nhân viên bán hàng Căn cứ vào bảng theo dõi chấm công và tính lương phải trả cho công nhân viên:

2.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

2.4.2.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Tiền lương, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT và KPCĐ của Ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban công ty.

- Văn phòng phẩm xuất dùng cho công tác quản lý như : Giấy, bút, mực,… vật liệu sử dụng cho công việc sửa chữa TSCĐ ở công ty.

- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý như : Nhà làm việc của các phòng ban, máy móc thiết bị, quản lý dùng cho văn phòng như máy tính, máy in…

- Các khoản chi phí về thuê nhà đất … và các khoản phí, lệ phí - Chi phí dịch vụ mua ngoài : điện, nước, điện thoại

- Các chi phí khác ở công ty như : Chi phí hội nghị tiếp khách, công tác phí, đào tạo cán bộ,…

2.4.2.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp::

Để tập hợp cp quản lý DN, kế toán sử dụng TK 642 và chi tiết: 6427 : chi phí dịch vụ mua ngoài

6428 : chi phí bằng tiền khác

Chi phí quản lý doanh nghiệp được phát sinh hằng ngày phục vụ cho việc quản lý tại văn phòng công ty.

Tuỳ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán phân loại và hạch toán đúng theo phần chi tiết tài khoản Cụ thể như chi tiền điện thoại 1650000 đ

Nợ TK 6427 1.650.000 Có TK 111 1.650.000

Song thực tiễn cũng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không diễn ra hằng ngày, mà phải tập hợp cuối tháng mới ghi vào chứng từ ghi sổ Như phân bổ lại khoản BHXH, BHYT và KPCĐ, KPCĐ lương tháng 1/ 2006