Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại cty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.doc

Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại cty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

LỜI CẢM ƠN

Trước hết em xin chân thành cảm ơn tới công ty TNHH Công Nghệ MạngĐa Kết Nối đã tận tình giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập làm bàiluận án Em thật sự cảm ơn tới sự giúp đỡ tận tình của các cô, chú,các anhchị trong công ty và em nhận thấy thời gian thực tập giúp em hiểu rõ hơn vềcông việc của kế toán nói trung trong thực tế Đặc biệt hiễu rõ hơn công tác“kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh” tại công ty Lần nữa emxin chân thành cảm ơn tới toàn thể cô, chú, anh chị trong công ty đã giúpđỡ em hoàn thành tốt báo cáo này.

Em cũng xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tập thể thầy cô bằngtất cả sự nhiệt tình và kinh nghiệm, cùng với kiến thức của thầy, cô đã traocho em giúp em đi đến thực tế của của chuyên ngành bằng cách thực tậpđề tài này

Tuy nhiên do thiếu kinh nghiệp thực tế, thời gian hoàn thành còn hạn chếnên không tránh khỏi sự thiếu sót Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, gópý của các thầy, cô cùng anh chị, bạn bè nhằm bổ sung thêm kiến thức đểbáo cáo tốt nghiệp của em hoàn thành tốt hơn Em xin kính chúc thầy cô vàban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ công nhận viên dồi dào sức khỏe vàluôn thành công trong công tác.

Em xin trân trọng cảm ơn và kính chào:

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề thường xuyên đượcđặt ra đối với tất cả các đơn vị kinh tế trong nền kinh tế quốc dân Đặc biệt đối vớicác đơn vị kinh doanh thương mại để có quá trình phân tích doanh thu và xácđịnh kết quả kinh doanh thì họ phải trải qua một khâu cực kỳ quan trọng đó làkhâu tiêu thụ hàng hoá bởi vì nó có tính chất quyết định tới sự thành công haythất bại của một chu kỳ kinh doanh và chỉ giải quyết tốt được khâu tiêu thụ thìdoanh nghiệp mới thực sự thực hiện được chức năng của mình là cầu nối giữasản xuất và tiêu dùng Bên cạnh việc tổ chức kế hoạch tiêu thụ hàng hoá mộtcách hợp lý Để biết được doanh nghiệp làm ăn có lãi hay không thì phải nhờ đếnkế toán tiêu thị hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh Vì thế việc hạch toándoanh thu và xác định kết quả kinh doanh có một vai trò rất quan trọng

Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh là một trong nhữngthành phần chủ yếu của kế toán doanh nghiệp, nó phản ánh những thông tin kinhtế một cách nhanh nhất và có độ tin cậy cao, nhất là khi nền kinh tế đang tronggiai đoạn cạnh tranh quyết liệt mỗi doanh nghiệp đều tận dụng những năng lựcsẵn có nhằm tăng lợi nhuận củng cố mở rộng uy tín của mình trên thị trường Cũng như các doanh nghiệp Công Ty TNHH Công Nghệ Mạng đa kết Nối đãsử dụng khâu kế toán để giúp cho việc điều hành và quản lý mọi hoạt động kinhdoanh của công ty Trong đó kế toán theo dõi tiêu thụ hàng hoá và xác định kếtquả kinh doanh có nhiệm vụ theo dõi quá trình bán hàng, số lượng hàng hoá bánra, chi phí bán hàng để cung cấp đầy đủ thông tin về doanh thu, chi phí, kết quảkinh doanh từng kỳ sao cho nhanh nhất hiệu quả nhất.

Trong thời gian thực tập tại công ty nhận thức được vấn đề tiêu thụ hànghoá và xác định kết quả kinh doanh trong thực tế, đồng thời được sự hướng dẫncủa cô giáo Nguyễn Thị Thu Hằng và sự giúp đỡ của cán bộ phòng kế toán,em đãthực hiện báo cáo thực tập của mình với đề tài: “ Kế toán tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh tại Công ty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối”

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG

VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MẠNG ĐA KẾT NỐI

1.1 GIỚITHIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MẠNGĐA KẾT NỐI:

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối được thành lập từ ngày25/12/1993 là một cơ sở kinh doanh với 15 lao động, doanh số 3-4tỷ/năm,với lao động đối với một doanh nghiệp thuộc loại hình kinh doanh khônglớn nhưng nhờ sự năng động, mạnh bạo trong cách nghĩ, cách làm sẵnsàng chấp nhận khó khăn để vươn lên và dần dần đã chiếm được lòng tincủa khách hàng và khẳng định được vị thế trên thị trường Đến năm 2001Công ty Đa Kết Nối với nhiều năm kinh nghiệm trong kinh doanh cty đã cótrong tay với doanh số lên tới vài chục tỷ đồng và lên tới trên 40 lao động.Công ty TNHH Công NghệMạng Đa Kết Nối là mộtcty chuyên cung cấp cácmặt hàng về mạng, cácthiết bị không dây, thiết bịngoại vi, máy tính…dần trởnên quen thuộc trên thịtrường hơn, để một nềnkinh tế ngày một phát triểnta cần phải sáng tạo vàphát triển hơn nữa bằngcách truyền thông mộtcách tốt nhất có hiệu quả và đạt một cách tối đa VD: tới các nhà cao tầng,

năng cực mạnh, mạng, các thiết bị không dây, với thiết bị 3G đa chức năngsóng cực mạnh, khách hàng có thể yên tâm khi tới với cty chúng tôi Ctyvới giấy chứng nhận kỳ kinh doanh số 3502000441 được cấp ngày 13/ 01/1994.

Tên công ty viết bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆMẠNG ĐA KẾT NỐI

Tên giao dịch: Vietsoftvalue

Địa chỉ: 348/12/6 Cách mạng Tháng Tám, P10,Q3 Điện thoại: 083.9310360 - 35260771

Fax: 083.9310363Vốn điều lệ đăng ký: 3.000.000.000

Số TK Cty NH ACB: Nguyễn Thanh Tùng 14961009Số TK Cá Nhân ACB: Nguyễn Thanh Tùng 747179

1.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của Công ty:

1.1.2.1 Mục tiêu:

Công ty hoạt động kinh doanh nhằm mục tiêu thu lợi nhuận, tạo việclàm ổn định cho người lao động, tăng thu nhập cho các thành viên, đónggóp cho ngân sách nhà nước và sự phát triển của công ty.

- Kê khai và định kỳ báo cáo chính xác, đầy đủ các thông tin về côngty và tình hình tài chính của công ty với cơ quan đăng ký kinh doanh.

- Ưu tiên sử dụng lao động tại địa phương, bảo đảm quyền và lợi íchcủa người lao động theo quy định của pháp luật về lao động, tôn trọngquyền tổ chức công đoàn theo pháp luật về công đoàn.

- Tuân thủ quy định của Nhà nước về bảo vệ tài nguyên, bảo vệ môitrường, trật tự, an toàn xã hội và công tác phòng cháy chữa cháy.

- Thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.

1.2 QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY:

- Chiếm hữu, sử dụng, định đoạt tài sản của công ty.

- Chủ động lựa chọn ngành nghề, địa bàn đầu tư, hình thức đầu tư,kể cả liên doanh, góp vốn vào doanh nghiệp khác, chủ động mở rộng quymô và ngành nghề kinh doanh.

- Chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng và ký kết hợp đồng.- Lựa chọn hình thức và cách thức huy động vốn.

- Tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với mục tiêu, nhiệm vụ của côngty Tuyển dụng và thuê mướn lao động theo yêu cầu kinh doanh.

- Tự chủ kinh doanh, chủ động áp dụng phương thức quản lý khoahọc hiện đại để nâng cao hiệu quả và khả năng cạnh tranh.

- Từ chối và tố cáo mọi yêu cầu cung cấp các nguồn lực không đượcpháp luật quy định của bất kỳ cá nhân, cơ quan hay tổ chức nào ngoại trừnhững khoản tự nguyện đóng góp vì mục đích nhân đạo và công ích.

- Quy định sử dụng và phân phối phần lợi nhuận còn lại cho cácthành viên sau khi đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước, lập vàsử dụng các quỹ theo quy định của nhà nước và quy định của Hội đồngthành viên.

- Các quyền khác do pháp luật quy định.

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ:

1.3.1 Chức năng của các phòng ban:

- Giám đốc: Phụ trách chung, tổ chức lãnh đạo và điều hành sản xuấtkinh doanh, có quyền quyết định để tổ chức bộ máy quản lý công ty, giaonhiệm vụ cụ thể cho phó giám đốc.

- Phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc về hoạt động kinhdoanh và thay mặt giám đốc giải quyết công việc khi có uỷ quyền của giámđốc.

- Phòng kế toán: thực hiện công tác kế toán thống kê theo quy địnhcủa chế độ hiện hành, phản ánh tình hình tài chính và phân tích kết quảkinh doanh, tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý tài chính và sửdụng vốn của đơn vị.

- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo trong việcxác định kế hoạch kinh doanh Trực tiếp kinh doanh khai thác nguồn hàngmột cách linh hoạt để tạo điều kiện cho các đơn vị cơ sở mua hàng và tiêuthụ nhanh với các khoản chi phí thấp nhất để mang lại lợi nhuận cho cty.

- Thường xuyên tổ chức nghiên cứu khảo sát, nắm bắt nhu cầu thịtrường, thị hiếu, giá cả dự tính, dự đoán chính xác việc mua bán của côngty Tổ chức vận chuyển, bốc xếp quản lý hàng hoá, bảo đảm thường xuyêncó đủ hàng hoá và cũng không để tồn kho quá định mức.

- Phòng tổng hợp: Chịu trách nhiệm về việc quản lý bố trí lao động,tham mưu cho giám đốc sắp xếp đào tạo, lập kế hoạch tác nghiệp cho cácbộ phận kinh doanh và theo yêu cầu để phục vụ khi có nhu cầu, theo dõi sựbiến động về lao động, tuyển dụng, đào tạo nhân viên (là nhân viên tiếp thị)khi công ty có yêu cầu.

Lập báo cáo và tổng hợp chi trả lương cũng như các chế độ theo quyđịnh hàng tháng cho toàn thể cán bộ công nhân viên và giám sát việc chi trảlương ở từng bộ phận.

- Đội xe tải: trực thuộc phòng tổng hợp, thực hiện nhiệm vụ vận tảihàng hoá theo sự phân công điều động của phòng tổng hợp.

- Đội bốc xếp: có nhiệm vụ bốc dở hàng hoá vào kho và từ kho lên xegiao hàng.

- Kho hàng: gồm 2 kho, có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ nhậpxuất, bảo quản hàng hoá.

1.3.2 Sơ đồ bộ máy quản lý ở công ty:

- Kế toán thanh toán, theo dõi công nợ: Lập chứng từ thu chi tiền mặt,các khoản thanh toán trong nước, phải kiểm tra, tính toán chính xác từngchi tiết và trình lên kế toán trưởng, thủ trưởng duyệt ký mới được thực hiện.Theo dõi các tài khoản phải thu, phải trả vào thẻ rõ ràng đồng thờicộng thẻ lên bảng tổng hợp chi tiết theo định kỳ Đối chiếu lập biên bản cụthể số phát sinh nợ, có số dư từng kỳ chuẩn xác.

Đôn đốc và trực tiếp đi thu hồi công nợ, đặc biệt là những khách hàngnợ lâu, số lượng nhiều…

- Kế toán thống kê: có nhiệm vụ theo dõi về việc xuất bán hàng vàcông nợ của từng khách hàng.

- Thủ quỹ: Căn cứ vào các chứng từ thu chi … thủ quỹ ghi kịp thời,chính xác vào sổ quỹ từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh từng ngày, từngtháng, theo dõi sát tồn quỹ, với tiền thu bán hàng phải nộp cho ngân hàng,số tiền chi còn trong ngày… cùng kế toán đối chiếu cụ thể

Sơ đồ bộ máy kế toán :

Kế toán trưởng

Phó phòng kế toán

Kế toán Kế tốn kho hàng

Kế toán thanh tốn và theo dõi

Kế toán

thống kê Thủ quỹ

1.4.2 Tổ chức sổ kế toán:

Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ"

Công ty TNHH Công Nghệ Mạng Đa kết Nối đang áp dụng phươngpháp kiểm kê định kỳ để hạch toán hàng tồn kho.

Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ:

1.4.3 Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vàochứng từ gốc đã kiểm tra có liên quan đến phần hành của mình để kê bảngtổng hợp chứng từ gốc sau đó cuối tháng lên chứng từ ghi sổ.

- Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến kế toán trưởngký duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp lập căn cứ chứng từ ghi

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp

chứng từ gốc Sổ kế toánchi tiết

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh tài khoản

Báo cáo tài chínhSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợpchi tiết

Chú thích :

Ghi hàng ngày theo từng chứng từ Kiểm tra đối chiếu

Ghi cuối tháng

- Đối với các tài khoản cần mở sổ chi tiết thì căn cứ vào chứng từgốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ để lên sổ chi tiết, cuốitháng vào sổ tổng hợp chi tiết.

Cuối tháng số liệu của chứng từ ghi sổ được kế toán tổng hợp ghivào sổ cái theo từng khoản mục.

Cuối tháng khoá sổ tìm ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phátsinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Tổng số phát sinh nợ vàtổng số phát sinh có của từng tài khoản trên sổ cái, tiếp đó căn cứ vào bảngsổ cái lập bảng cân đối phát sinh tài khoản tổng hợp.

Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoảntổng hợp trên bảng cân đối phát sinh tài khoản sẽ khớp với nhau và bằngtổng số tiền của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Số dư của từng tài khoản trên bảng báo cáo kế toán phải khớp số dưcủa các tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.

Sau khi kiểm tra đối chiếu đảm bảo sự khớp đúng, căn cứ vào bảngcân đối phát sinh tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.

1.5 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ:

- Kinh doanh và cung cấp, dịch vụ các thiết bị mặt hàng nêu trên.

1.5.2 Đặc điểm khách hàng

Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng trên thị trường nên khách hàngcủa công ty rất đa dạng, như các doanh nghiệp, các hộ gia đình, cá nhân,tập thể, các thương gia, các nhà buôn sĩ, lẻ… Có thể chia khách hàng theo

- Khách hàng là người tiêu dùng: bao gồm cá nhân và hộ gia đìnhmua hàng hoá bán lẻ, các mặt hàng cable, kuyebo, moue, …với số lượng ít.- Khách hàng là các cửa hàng: bao gồm các nhà đầu tư buôn sĩ, lẻtrong toàn tỉnh.

- Khách hàng là các doanh nghiệp: mua hàng vào mục đích tiêu dùngcho doanh nghiệp mình hoặc cá nhân…

1.5.3.Tổ chức mạng lưới kinh doanh của công ty.

Công ty TNHH Công Nghệ Mạng Đa Kết Nối là một công ty tư nhâncó chức năng chủ yếu là phân phối các mặt hàng công nghệ thông tin, điệntư, điện… đến người tiêu dùng.

CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁNTIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MẠNG ĐA KẾT NỐI

2.1 PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ VÀ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY :

2.1.1 Phương thức tiêu thụ:

- Phương thức bán buôn: Với phương thức này, hàng hoá mua vềđược nhập vào kho rồi từ kho xuất bán ra Phương thức này có thể thựchiện theo 2 hình thức giao nhận:

 Hình thức nhận hàng: Theo hình thức này bên mua cử ngườimua hàng mang giấy uỷ quyền đến nhận hàng trực tiếp tại kho của công tyvà áp tải hàng hoá về Khi hàng hoá xuất kho, người mua xác nhận vào cácchứng từ liên quan đến hàng hoá và hàng hoá xác định là tiêu thụ.

 Hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, cty chuyển hàng hoá đến kho của bên mua hoặc đến một địa điểm do bên mua quy định để giao hàng.

- Phương thức bán lẻ: Theo phương thức này, nhân viên bán hàngchỉ phụ trách giao hàng, còn việc thu tiền có người chuyên trách làm côngviệc này.

Với phương thức này, công ty sẽ giao hàng cho bên mua tại nơiđược chỉ định và bên mua sẽ ký xác nhận đã nhận đủ hàng Sau đó, nhânviên của công ty sẽ gặp bên mua để thu tiền.

2.1.2 Phương thức thanh toán:

- Thanh toán bằng tiền mặt trước khi nhận hàng: Khách hàng nộp tiềntại công ty, kế toán thanh toán làm phiếu thu và thông báo cho bộ phậnnghiệp vụ làm lệnh xuất kho để các kho hàng thuộc công ty thực hiện làmphiếu xuất cho khách hàng nhận hàng.

- Theo hợp đồng giữa 2 bên công ty sẽ giao hàng đến cho kháchhàng và khách hàng sẽ thanh toán tiền qua Ngân hàng Kế toán thanh toánsẽ theo dõi giấy báo Có hàng ngày của Ngân hàng về tài khoản của cty.

- Thanh toán tiền mặt 50% khi nhận hàng, 50% còn lại sẽ giao chonhân viên tiếp thị của công ty sau 7 ngày Sau khi giao hàng xong Kế toánthanh toán phải theo dõi thời gian đến hạn thanh toán để đôn đốc với kháchhàng trả nợ 50% còn lại theo tinh thần Hợp đồng.

2.2 KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY:

2.2.1 Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa:

Căn cứ theo Hợp đồng đã ký và phiếu yêu cầu nhận hàng tại từngthời điểm, phòng kế toán nghiệp vụ kinh doanh phát lệnh xuất kho, trìnhGiám đốc ký, Kế toán kho hàng phát hành hoá đơn GTGT Bộ phận xuấtnhập lập chứng từ thanh toán, đồng thời các bộ phận kế toán ghi:

Nếu điều khoản thanh toán

- Thu tiền mặt thì Kế toán thanh toán lập phiếu thu

- Chuyển khoản sau khi nhận hàng: Kế toán công nợ mở sổ theo dõinợ, cho đến khi có giấy báo Có của Ngân hàng thì mới kết thúc công nợcho khách hàng.

2.2.2 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá trong nước:

Thông thường quá trình tiêu thụ hàng hoá trong nước công ty TNHHCông Nghệ Mạng Đa Kết Nối sử dụng các chứng từ được minh hoạ

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Phiếu phân tích tài

chi tiết

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 511………

Bảng cân đối phát sinh tài khoản

Báo cáo tài chínhSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợpchi tiết

Chú thích :

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Sơ đồ luân chuyển chứng từ

ĐA KẾT NỐI Tên khách hàng: Nguyễn Thị Khánh348/12/6 CMTT, P10, Q3 Địa chỉ: 99 Chí Khanh, Q1, HCM

Số 03: 2/10/2005

PHI U XU T HÀNG (n i b )ẾU XUẤT HÀNG (nội bộ)ẤT HÀNG (nội bộ)ội bộ) ội bộ)

Tên hàng, quy

lượng lẻ Ghi chú01 SWIT 8P KVM-

Tổng cộng

Nguyễn Thị KhánhBùi Văn LiềnHuỳnh Hằng Hải

Căn cứ phiếu xuất hàng kế toán kho hàng viết hoá đơn GTGT

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG EV/ 2005N

N0 _ 0075961

Ngày 02 tháng 10 năm 2005

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH CÔNG NGHỆ MẠNG ĐA KẾT NỐIĐịa chỉ:348/12/6 Cach mạng Tháng Tám P10,Q3 Số hiệu tài khoản:

Số tài khoản: MS: Điện thoại: 083.9310363

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Khánh Tên đơn vị:

Địa chỉ: 99 Chí Thanh, Q1, HCM Số tài khoản:

Hình th c thanh toán: Ti n m t MS:ức thanh toán: Tiền mặt MS:ền mặt MS:ặt MS:STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 1.593.075

Số tiền viết bằng chữ : ( Mười bảy triệu năm trăm hai ba nghìn tám trăm hai lămđồng)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

0303879975

Hoá đơn GTGT: Gồm 3 liên

Địa chỉ : 99 Chí Thanh, Q1, HCM Về khoản : Thu tiền bán SWIT 8PKVM-DLINK( HĐ 0075961 )

- Căn cứ phiếu thu, kế toán lập tờ kê chi tiết

TỜ KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 111

CHỨNG TỪ

TRÍCH YẾU

TỔNGSỐ TIỀN

GHI NỢ111

PHÂN TÍCH CÁC TÀI KHOẢN ( GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN )NGÀY

1.593.075

- Cuối tháng, kế toán tập hợp các số liệu ở tờ kê chi tiết lên phiếu phântích tài khoản hạch toán

Phi u phân tích tài kho n h ch toánếu phân tích tài khoản hạch toánản hạch toánạch toánNgày

Cộng 4.285.023.382

Đồng thời kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ

S ch ng t : 01ố chứng từ: 01ức thanh toán: Tiền mặt MS:ừ: 01

CTY TNHH CÔNGNGHỆ MẠNG ĐA KẾT NỐI

Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC

ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005TÀI KHOẢN ĐỐI

SỐ TIỀN

TK GHINỢ

SỔ CÁI TK 511Chứng từ

Trích yếuTK đốiứng

Số tiền

SỔ CÁI TK 511Chứng từ

Trích yếuTK đốiứng

Số tiền

SỔ CÁI TK 511

Chứng từTK đốiSố tiền

2.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN TẠI CÔNG TY:

2.3.1 Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho:

Hiện nay công ty TNHH CÔNG NGHỆ MẠNG ĐA KẾT NỐI xác địnhgiá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

Công thức tính Giá vốn bình quân1 đơn vị hàng xuất

Tổng trị giá hàngA tồn đầu kỳ +

Tổng trị giá hàng Anhập trong kỳTổng số lượng

hàng A tồn đầu kỳ +

Tổng số lượng hàngA xuất trong kỳ

Giá vốn hàng Axuất trong kỳ =

Giá vốn bình quân 1đơn vị hàng A xuất kho x

Số lượng hàng Axuất kho trong kỳTheo như phần xuất bán trong ngày 4/ 1/ 2006 kế toán tính toán trịgiá vốn hàng bán ra như sau:

Tồn đầu kỳ Số lượng 80 Thành tiền 23.200.000Nhập trong kỳ Số lượng 360 Thành tiền 102.960.000Giá vốn được xác định :

Giá vốn bình quân 1/cai SWIT 8P KVM-

DLINK

23.200.000 + 102.960.000

= 286.727 đ/T

2.3.2 Hạch toán và phân bổ chi phí mua hàng:

Tại công ty TNHH CÔNG NGHỆ MẠNG ĐA KẾT NỐI chỉ hạch toánTK 1561 (Giá mua hàng hoá) và phân bổ hết cho hàng hoá mua trong kỳ.

Đối với chi phí mua hàng (gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, ) thì sẽdo công ty bán hàng hoá chi trả nên kế toán tại công ty không hạch toán TK1562 (Chi phí mua hàng)

2.3.3 Hạch toán giá vốn hàng bán :

Hàng tháng căn cứ vào sổ nhập xuất hàng hoá xác định lại giá vốnhàng mua và tính giá vốn hàng bán ra

Nợ TK Giá vốn hàng bán : 17.523.825Có TK Giá mua hàng hoá : 17.523.825

Như vậy luỹ kế của TK giá vốn hàng bán ra ở cuối tháng 10/ 2005Kế toán hạch toán

Tháng 1Tháng 2Tháng 3Tháng 4Tháng 5Tháng 6

N 4.123.660.887

Số dư đầu kỳ

2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:

2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng:

2.4.1.1 Nội dung chi phí bán hàng:

- Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp tính trích BHXH, BHYT vàKPCĐ của các nhân viên bán hàng.

- Chi phí vật liệu, đóng gói, thuê kho bãi, vận chuyển hàng trong quátrình tiêu thụ.

- Chi phí khấu hao TCSĐ ở bộ phận bảo quản như nhà kho, cửahàng, bến bãi, phương tiện tính toán đo lường.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài như thuê sửa chữa TSCĐ ở bộ phận bánhàng, tiền thuê nhân viên bốc xếp, vận chuyển…

- Các chi phí bằng tiền khác như chi phí tiếp khách, chi phí giới thiệuhàng hoá, chi phí hội nghị khách hàng…

Trong kinh doanh thương mại, việc hạch toán chi phí bán hàng là mộtvấn đề quan trọng, có tổ chức công tác hạch toán chi phí bán hàng mớiđảm bảo cho quá trình kinh doanh đạt hiệu quả Vì vậy, muốn tổ chức tốtkhâu hạch toán chi phí bán hàng, vấn đề trước hết phải xây dựng một quychế chỉ tiêu và quy trình hạch toán chi phí hợp lý và khoa học.

2.4.1.2 Hạch toán chi phí bán hàng:

Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàngcăn cứ vào chứng từ gốc ban đầu như phiếu chi nhập xuất… trên cơ sởcủa những chứng từ đó, kế toán tiến hành phân loại định khoản, lập phiếuphân tích tài khoản để ghi vào các nghiệp vụ có liên quan

Ví dụ: Chi trả phí đường bộ 360.000

Kế toán hạch toán

Có TK111 Tiền mặt : 360.000

Tuy nhiên trong thực tiễn tại công ty vẫn có một vài nghiệp vụ kinh tếphát sinh, nhưng chưa thể ghi ngay vào chứng từ ghi sổ mà phải tập hợpriêng vào phiếu phân tích tài khoản vào cuối tháng mới ghi vào chứng từghi sổ.

Như ở bảng kê tính khấu hao cho TSCĐ và bảng phân bổ lương và cáckhoản phải nộp trong tháng 10/ 2006

Kế toán hạch toán vào chứng từ ghi sổ

Căn cứ vào số liệu theo dõi tài sản và trích khấu hao tài sản kế toántiến hành trích khấu hao tài sản cố định phục vụ bán hàng trong tháng:

Sau đó dựa vào các chứng từ ghi sổ ta vào sổ Cái TK 641S CÁI TK 641Ổ CÁI TK 632

Ghi cócác TK

214 9.251.120 9.251.120 9.251.120 9.251.120 9.251.120 9.251.120334 34.725.679 31.896.215 27.496.581 39.996.784 44.878.675 42.159.623

3383 5.903.365 5.422.356 4.674.418 6.799.453 7.629.374 7.167.135

2.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

2.4.2.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Tiền lương, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT và KPCĐ của Bangiám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban công ty.

- Văn phòng phẩm xuất dùng cho công tác quản lý như : Giấy, bút,mực,… vật liệu sử dụng cho công việc sửa chữa TSCĐ ở công ty.

- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý như : Nhà làmviệc của các phòng ban, máy móc thiết bị, quản lý dùng cho văn phòng nhưmáy tính, máy in…

- Các khoản chi phí về thuê nhà đất … và các khoản phí, lệ phí.- Chi phí dịch vụ mua ngoài : điện, nước, điện thoại

- Các chi phí khác ở công ty như : Chi phí hội nghị tiếp khách, côngtác phí, đào tạo cán bộ,…

2.4.2.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp::

Để tập hợp cp quản lý DN, kế toán sử dụng TK 642 và chi tiết:6427 : chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 6427 1.650.000Có TK 111 1.650.000

Song thực tiễn cũng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không diễn rahằng ngày, mà phải tập hợp cuối tháng mới ghi vào chứng từ ghi sổ Nhưphân bổ lại khoản BHXH, BHYT và KPCĐ, KPCĐ lương tháng 1/ 2006

Nợ TK 642 : 9.939.854CóTK 334 : 8.214.756Có TK 3383 : 1.396.508Có TK 3382 : 164.295Có TK 3384 : 164.295

Sau đó ghi chứng từ vào sổ TK 642

Sổ cái TK 642

Ghi cócác TKđối ứng

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6

214 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252334 8.214.756 6.112.804 7.416.268 8.633.795 8.514.203 8.179.4383382 164.295 122.256 148.325 172.675 170.284 163.5883383 1.396.508 1.039.176 1.260.765 1.467.745 1.447.414 1.390.5043384 164.295 122.256 148.325 172.675 170.284 163.588

1111 467.157 394.208 149.957 1.998.494 1.231.561 3.478.721

N 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 2.504.825C 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 25.047.825Dư

3382 164.295 122.256 148.325 172.675 170.284 163.5883383 1.396.508 1.039.176 1.260.765 1.467.745 1.447.414 1.390.504

N 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 2.504.825C 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 25.047.825Dư

214 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252334 8.214.756 6.112.804 7.416.268 8.633.795 8.514.203 8.179.438

N 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 2.504.825C 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 25.047.825214 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252334 8.214.756 6.112.804 7.416.268 8.633.795 8.514.203 8.179.4383382 164.295 122.256 148.325 172.675 170.284 163.5883383 1.396.508 1.039.176 1.260.765 1.467.745 1.447.414 1.390.5043384 164.295 122.256 148.325 172.675 170.284 163.588

1111 467.157 394.208 149.957 1.998.494 1.231.561 3.478.721

N 13.987.263 10.500.952

7 2.504.825C 13.987.263 10.500.95

7 25.047.825Dư

214 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252

N 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 2.504.825C 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 25.047.825Dư

214 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252334 8.214.756 6.112.804 7.416.268 8.633.795 8.514.203 8.179.438

N 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 2.504.825C 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 25.047.825Dư

214 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252334 8.214.756 6.112.804 7.416.268 8.633.795 8.514.203 8.179.4383382 164.295 122.256 148.325 172.675 170.284 163.5883383 1.396.508 1.039.176 1.260.765 1.467.745 1.447.414 1.390.5043384 164.295 122.256 148.325 172.675 170.284 163.588

1111 467.157 394.208 149.957 1.998.494 1.231.561 3.478.721

N 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 2.504.825C 13.987.263 10.500.952 11.833.892 29.511.670 18.974.167 25.047.825Dư

2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252 2.710.252