báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ vận tải khánh vân”

LỜI MỞ ĐẦU1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Ngày nay, trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý và điều tiết củaNhà Nước,cùng với sự phát triển của xã hội thì sự cành tranh giữa các doanhnghi

LỜI MỞ ĐẦU

1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Ngày nay, trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý và điều tiết củaNhà Nước,cùng với sự phát triển của xã hội thì sự cành tranh giữa các doanhnghiệp để tìm ra chổ đứng trên trị trường diễn ra ngày càng gay gắt.Vì vậy, đểtồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải năng động sáng tạo trong kinhdoanh, chủ động nắm bắt, nghiên cứu nhu cầu của khách hàng sau đó đưa raquyết định kinh doanh phù hợp

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải kinh doanh trongmột môi trường đầy biến động, nhu cầu thị trường thường xuyên thay đổi.Bởivậy, bên cạnh việc tổ chức tốt quá trình sản xuất thì việc đẩy nhanh khâu tiêuthụ sản phẩm là vấn đề sống còn

Trong bất cứ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào, tiêu thụ sản phẩm

là khâu quan trọng của quá trình tái sản xuất xã hội.Đặt biệt trong môi trườngcạnh tranh hiện nay, tiêu thụ hàng hóa đã trở thành vấn đề quan tâm hàng đầucủa tất cả các cơ sở sản xuất kinh doanh.Các doanh nghiệp không ngừng nângcao chất lượng sản phẩm, giảm giá hàng bán và luôn tìm kiến các thị trườngtiềm năng mới nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng đồng thời đemlại hiệu quả kinh daonh cao nhất cho doanh nghiệp

Ý thức vai trò và tầm quan trọng của kế toán tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh,cùng với những kiến thức đã học tại trường và việc tìm hiểunghiên cứu thực tế tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Khánh

Vân, em đã chọn và nghiên cứu đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Khánh

Vân”.Rất mong nhận được sự giúp đỡ của đơn vị thực tập và thầy Nguyễn

Ngọc Tiến để em khắc phục những thiếu xót và hoàn thiện bài báo cáo này

2.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

2.1.Mục tiêu chung

Từ việc đáng giá thực trạng tình hình kế toán tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh sẽ phát hiện ra những ưu, nhược điểm và những tồn tại cầnđược giải quyết để từ đó đề ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêuthụ và xác định kết quả kinh doanh giúp công ty đạt hiệu quả cao, đời sống củacán bộ công nhân viên được nâng cao

3.3.Nội dung nghiên cứu

Đề tài đi sâu nghiên cứu về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xácđịnh kết quả kinh doanh trong năm 2013 tại Công Ty TNHH Thương Mại vàDịch Vụ Vận Tải Khánh Vân

4.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

4.1.Phương pháp thu thập thông tin

Khi đi vào nghiên cứu một doanh nghiệp phải tìm hiểu, nghiên cứu,làm quen với thực tế công việc, lựa chọn thong tin chính xác và khoa học sẽphục vụ tốt, đảm bảo yêu cầu và mục đích nghiên cứu.Để làm tốt đề tài này,em

đã thu thập thông tin bằng những cách sau:

Diều tra thống kê:Giúp chúng ta nắm bắt được hình thức ghi chép,

hiểu được phương pháp hạch toán trong doanh nghiệp.Mặt khác qua các tàiliệu được cung cấp như:báo cáo kế toán hàng tháng, quý ,năm chúng ta sẽ cóthông tin chính xác về tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa tại công ty

Phỏng vấn và tham khảo ý kiến của những cán bộ quản lý sẽ giúp ta

rút ngắn tời gian thu nhập thông tin Ngoài ra nó còn giúp chúng ta có nhữngnhận xét,đánh giá về một hoặc nhiều vấn đề trên các góc độ nhìn nhận khácnhau.Từ đó,sẽ lựa chon ý kiến nào là hay, khoa học về vấn đề cần nghiên cứu

5.KẾT CẤU CỦA BÁO CÁO

Phần 1 : Giới thiệu khái quát chung về doanh nghiệp

Phần 2 : Thực hành về ghi sổ kế toán

Phần 3 : Một số ý kiến nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp và các hình thức kế toán còn lại.

Quy Nhơn,ngày 14 tháng 7 năm 2014

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Thúy Hằng

PHẦN 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP

1.1.Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Khánh Vân

1.1.1 Tên, địa chỉ Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vận Tải Khánh Vân

Công ty Thương Mại và DV-VT Khánh Vân là một đơn vị kinh tế tưnhân, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng chịu sự quản lý của UBND tỉnhDakLak và Bộ thương mại về hoạt động kinh doanh xuất khẩu

 Tên gọi doanh nghiệp : Công ty TNHH Thương Mại và Dịch VụVận Tải Khánh Vân

 Địa chỉ :349A Hùng Vương, TP Buôn Ma Thuột, tỉnhDakLak

 Điện thoại : 0500.3866996

 Website : www.khanhvandmtv.com

1.1.2 Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng

Công ty TNHH TM và DV - VT Khánh Vân là một đơn vị kinh tế tưnhân được thành lập và hoạt động theo Luật công ty và các văn bản pháp quynước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Công ty được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

5781208386 ngày 15/06/2011 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh DakLak cấp dướiloại hình công ty TNHH

Bất kỳ một công ty nào dù còn non trẻ hay đã trưởng thành cũng đều cómột nguồn cội, một điểm bắt đầu để xuất phát Đối với Công Ty TNHH TM và

DV -VT Khánh Vân cũng vậy

Công ty TNHH TM và DV- VT Khánh Vân được tách ra từ Công tyTNHH TM Ngọc Khánh là một công ty chuyên mua bán rượu,bia và nước giảikhát các loại Có trụ sở đặt tại 35 Nguyễn Biểu-Thành phố Buôn Ma Thuột-Tỉnh ĐăkLăk Tuy nhiên để phù hợp với sự chuyển đổi theo cơ chế thị trường

và sự phát triển kinh tế của cả nước nói chung và trong tỉnh nói riêng thì công

ty TM Ngọc Khánh đã tách thành công ty TNHH TM và DV-VT Khánh Vânvào ngày 15 tháng 06 năm 2011, căn cứ vào quyết định số 6001208386 do sở

kế hoạch và Đầu tư tỉnh ĐăkLăk cấp với chức năng nhiệm vụ kinh doanh vàđến ngày 10 tháng 07 năm 2013 công ty đã tăng vốn cố định lên 6 tỷ đồng

Khi công ty TNHH Thương Mại DV-VT Khánh Vân được thành lập,trong những năm đầu, với số vốn ít ỏi là 1.000.000.000 đồng, thì đây là nguồnvốn quá ít so với những công ty khác đã khiến công ty gặp không ít khó khăntrong kinh doanh và điều đáng lo ngại là đội ngũ công nhân viên còn non trẻchưa có nhiều kinh nghiệm, cơ sở vật chất còn thiếu thốn và rất khó khăn,nhưng với sự lãnh đạo của ban giám đốc công ty Đứng đầu là ông Vũ QuốcKhánh giám đốc ty và bà Trần Thị Bích Vân Phó giám đốc công ty cùng với sựquyết tâm và nhiệt tình của cán bộ công nhân viên đã đưa công ty vượt qua khókhăn và phát triển không ngừng Sau 3 năm thành lập công ty đã có vốn đầu tưxây dựng văn phòng tại trụ sở 349A Hùng Vương với trang thiết bị hiện đạitrên 2 tỷ Đội ngũ cán bộ công nhân viên cho đến nay là 30 cán bộ công nhânviên được đào tạo và có trình độ cao

Trong lĩnh vực này khi mới thành lập công ty chỉ mua bán nhỏ lẻ vớikhách hàng trong tỉnh Nay công ty đã có quan hệ mua bán với tất cả các công

ty lớn trong toàn lãnh thổ và nước ngoài Dần dần công ty đã mở thêm loại

hình dịch vụ vận tải bằng ô tô Để đạt được kết quả đó công ty luôn luôn trântrọng và cảm ơn sự hợp tác của các nhà đầu tư và các công ty trong nước cũngnhư các công ty nước ngoài Hy vọng sự hợp tác đó sẽ luôn phát triển và bềnchặt trên cơ sở tôn trọng-uy tín-chất lường và cùng có lợi.

1.1.3 Quy mô hiện tại của Công ty

Tính đến ngày 31/12/2013 tổng vốn kinh doanh của Công ty là:

Tồn tại dưới hình thức tài sản 10.528.302.634 đồng Trong đó:

- Nhân viên quản lý là 6 người

- Công nhân trực tiếp sản xuất là 24 người

 Căn cứ vào số liệu trên ta có thể kết luận rằng: đây là doanh nghiệp cóquy mô nhỏ

1.1.4 Kết quả kinh doanh của công ty, đóng góp vào ngân sách của công ty qua các năm

Với số vốn ban đầu sau khi đi vào hoạt động doanh thu, lợi nhuận và mứcđóng góp vào ngân sách của công ty qua các năm gần đây được thể hiện nhưsau :

Bảng 1.1 Kết quả kinh doanh trong 2 năm gần đây của công ty

(ĐVT : đồng)

Doanh thu thuần 72.654.534.953 78.997.053.565

Tổng giá vốn bán hàng 68.497.296.083 74.967.376.885

Tổng lợi nhuận trước thuế (396.599.666) 305.793.203

Tổng lợi nhuận sau thuế (396.599.666) 252.279.392

(Nguồn : Phòng Kế toán)Qua bảng trên, ta thấy : Lợi nhuận trước thuế năm 2013 so với năm 2012giảm 702.392.869đ, tương ứng giảm 177,1% Do doanh nghiệp vừa mới thànhlập nên trong năm này công ty kinh doanh không hiệu quả khiến lợi nhuận củacông ty bị âm 396.599.666 đ, công ty cần tìm hiểu,nắm bắt tình hình thị trường,định hướng đúng kế hoạch để có thể tăng doanh thu tạo ra mức lợi nhuận vàđóng góp vào ngân sách nhà nước

1.2.Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

tự nhiên giải quyết việc làm cho người lao động của tỉnh nhà, góp phần thựchiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, đem lại lợi ích cho xã hội

1.2.2.Nhiệm vụ

 Công ty có nhiệm vụ cung cấp các loại nước giải khát phục vụ chonhu cầu tiêu dùng trong và ngoài tỉnh

 Công ty phải xây dựng và tổ chức việc thực hiện các chỉ tiêu kếhoạch kinh doanh (dài hạn, trung hạn, ngắn hạn) do cấp trên giao,từng bước thỏa mãn nhu cầu của xã hội và kinh doanh có hiệu quả.

 Trong quá trình kinh doanh phải đảm bảo sản xuất, kinh doanh cólãi; cùng với việc quản lý, bảo tồn và phát triển nguồn vốn đượcgiao

 Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước, không ngừng nâng caotrình độ và đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty

 Xây dựng và tuân thủ các chế độ về bảo vệ Công ty, bảo vệ môitrường, tài nguyên Thực hiện báo cáo thống kê, báo cáo định kỳ choCông ty, chịu trách nhiệm về tính chính xác của báo cáo

1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại và DV-VT Khánh Vân

1.3.1.Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa chủ yếu

Hiện nay, Công ty có nhiều loại sản phẩm: Các loại nước Tăng Lực nhưnước tăng lực RGB hay Regular PET,các loại nước uống không có ga như tràxanh chanh ZD PET,Juice Cam(Chanh) PET,Sữa dâu xanh,SDN…các loạinước uống có ga chủ yếu là các loại bia rượu như bia SG Trắng hoặc Đỏ,biaSpecial Ngoài ra công ty còn cung cấp dịch vụ vận tải bằng ô tô

1.3.2.Thị trường đầu vào và đầu ra

1.3.2.1.Thị trường đầu vào

Công ty nhập hàng của Công ty cổ phần Thương Mại Bia Sài Gòn TâyNguyên, công ty TNHH Hướng Đi…

1.3.2.2.Thị trường đầu ra

Công ty chủ yếu tiêu thụ sản phẩm thị trường trong tỉnh và ngoài tỉnh.Theo số liệu thống kê thì thị trường trong tỉnh tiêu thụ gần 40% sản phẩm củacông ty Riêng thành phố Buôn Ma Thuột là thị trường tiêu thụ cao nhất Ngoài

ra còn có các thị trường tiêu thụ sản phẩm rộng lớn khác như: Gia Lai, Đăklăk,Lâm Đồng,ĐăkNông,….

1.3.3.Vốn kinh doanh của Công ty

Do đặc điểm kinh doanh của Công ty là đơn vị phân phối, không trựctiếp sản xuất ra hàng hóa dịch vụ nên đòi hỏi cán bộ công nhân viên phải nhanhnhẹn, nhạy bén với tình hình kinh tế thị trường, để đảm bảo cung cấp đầy đủ vàkịp thời cả về số lượng và chất lượng, đồng thời có mức dự trữ cần thiết choCông ty

1.3.4.2 Tình hình sử dụng TSCĐ

Bảng 1.3: Tình hình sử dụng TSCĐ năm 2013.

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại Công ty 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty :

Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là trung tâm phân phối các

loại nước giải khát cho các đại lý và xuất khẩu trong nước.Mỗi công việc đều

có quy trình công nghệ riêng Có thể tóm tắt sơ lược quá trình kinh doanh tạiCông ty như sau:

- Tổ chức công tác tạo nguồn hàng và mua hàng , đây là toàn bộ nghiệp

vụ nhằm tạo ra nguồn hàng để Công ty mua được hàng trong kì kế hoạch nhằmđảm bảo kịp thời cho nhu cầu của khách hàng và đủ để dự trữ Công tác tạonguồn mua hàng bao gồm các nội dung sau:

+ Nghiên cứu nhu cầu thị trường.

+ Nghiên cứu thị trường các nhà cung cấp

- Tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm xây dựng hệ thống kênh phân phối,thực hiện hoạt động quản lý hàng hóa xúc tiến bán hàng để hoàn thành một chu

1.4.2.2.Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

+ Giám đốc: Là người đứng đầu Công ty có quyền hành cao nhất; là

người đại diện theo pháp luật, chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp trước pháp luật và thực hiện nghĩa vụ đối với nhànước Giám đốc là người đưa ra quyết định cuối cùng và quan trọng nhất

+ Phó giám đốc : Là người tham mưu giúp việc cho Giám đốc trong

công tác điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty.Phó giám đốc là người

Giám đốc

Phó Giám đốc

Phòngkinhdoanh

chịu trách nhiệm về một số công việc được Giám đốc uỷ nhiệm, phân côngthực hiện.

+ Phòng kinh doanh: Thực hiện công tác quản lý, xây dựng mục tiêu và

kế hoạch kinh doanh của Công ty

+ Phòng tài chính: Lập kế hoạch tài chính hằng năm theo kế hoạch kinh

doanh để nhằm đáp ứng nguồn lực tài chính trong kinh doanh mang lại hiệuquả kinh tế cao nhất

+ Phòng kế toán: Căn cứ vào hóa đơn chứng từ, ghi chép số liệu lên sổ

kế toán, phản ánh tình hình luân chuyển, sử dụng vật tư, tiền vốn và kết quảhoạt động kinh doanh Tham mưu và báo cáo kịp thời cho giám đốc về tìnhhình kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về công việccủa mình

1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty

1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán

Công tác kế toán tại Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung tạiphòng kế toán của Công ty

1.5.2 Bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức gồm 4 người với nhiệm vụ cụthể như sau:

+ Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung trước Giám đốc và

Pháp luật về việc quản lý tài chính của doanh nghiệp về chế độ pháp lý; thườngxuyên theo dõi, hướng dẫn công việc của các bộ phận kế toán Kiểm tra tínhhợp lý, hợp pháp các chứng từ và tình hình công nợ

+ Kế toán mua bán hàng hóa: Thực hiện nhiệm vụ kiểm tra chặt chẽ

quá trình mua bán hàng hóa, vật tư, tính toán chính xác giá vốn mua vào bán

ra, gia công chế biến, phản ánh tình hình vật tư hàng hóa tồn kho

Kế toán trưởng

Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp

+ Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu từ các sổ sách chứng từ của các

kế toán khác, theo dõi, kiểm tra, giám sát việc lên sổ Cái, lên bảng cân đối, phụtrách việc lên báo cáo kế toán

+ Thủ quỹ, thủ kho: Là người phụ trách quản lý tiền mặt, và kho hàng

chịu trách nhiệm quản lý quá trình thu chi nhập xuất Hằng ngày có nhiệm vụlên sổ quỹ, sổ kho Nắm được tình hình số tiền tồn quỹ, hàng tồn kho và nhữngvấn đề phát sinh để kịp thời báo cáo cho lãnh đạo Doanh nghiệp khi cần thiết

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán

Chú thích: : Quan hệ chỉ đạo

: Quan hệ phối hợp

Kế toán mua bán hàng

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÍ CHUNG

Bảng cân đốisố phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

sổ Nhật ký chung để ghi sổ Cái Hình thức Nhật ký chung có các loại sổ chủyếu sau: sổ Nhật ký chung, sổ Cái, sổ thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung:

Sơ đồ 1.3 - Quy trình ghi sổ “Nhật ký chung”

Ghi chú:

Ghi hàng ngày, định kỳGhi cuối kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ hợp lý, hợp lệ đã được kiểm tradùng làm căn cứ ghi sổ Trước hết là ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứvào số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kếtoán phù hợp

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ Cái, lập bảng cânđối số phát sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổCái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính

1.5.4 Một số chính sách kế toán khác đang áp dụng tại công ty

- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;

- Niên độ kế toán: 01/01 đến 31/12;

- Kỳ kế toán: Tháng và Quý;

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo kê khai thường xuyên;

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho theo Bình quân sau mỗi lần nhập;

- Phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng;

- Tính bảo hiểm theo hệ số lương và lương tối thiểu do Nhà nước quy định

PHẦN 2 THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN2.1.Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: 2.1.1 Đặc thù về tình hình quản lý bán hàng tại công ty

Công ty TNHH Thương Mại và DV-VT Khánh Vân chuyên kinh doanh

và phân phối rất nhiều loại nước khải khát Nhờ không ngừng đổi mới, nângcao chất lượng hàng hoá, chủ động tìm hiểu thị trường, thị hiếu tiêu dùng củakhách hàng, cùng với đội ngũ công nhân viên có năng lực, trình độ, tinh thầntrách nhiệm cao nên công ty ngày càng chiếm lĩnh thị trường trong và ngoàitỉnh

Để thực hiện tốt công tác bán hàng, công ty đã thực hiện quản lý bánhàng về các mặt sau:

- Về hàng hoá: Công ty không ngừng tìm kiếm những mặt hàng có chấtlượng cao, đủ tiêu chuẩn, phù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng, mang lạilợi nhuận cho công ty, từng bước khẳng định vị trí của công ty trên thị trường

và trong lòng khách hàng Việc quản lý hàng hoá được kế toán thực hiện hàngngày và vào cuối tháng để theo dõi tình hình biến động, hiện có của hàng tồnkho

- Về giá bán: Thị trường giá cả của những mặt hàng này thường khôngbiến động nhiều nên công ty có thể thoả thuận với các đối tác để có thể manglại lợi ích cao nhất cho cả hai.Bên cạnh đó công ty còn các chính sách khuyếnmãi, giảm giá với nhiều đối tượng khách hàng

- Về thị trường: Công ty chú trọng đến việc nghiên cứu, mở rộng thị trường trong và ngoài tỉnh, đặc biệt là thị trường trong tỉnh, mở rộng mạng lướiphân phối của mình rộng khắp tỉnh

2.1.2 Tóm tắt quá trình ghi sổ tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh.

Công ty chủ yếu sản xuất và kinh doanh các mặt hàng trong nước Khi xuất kho sản phẩm tiêu thụ, bộ phận kế toán phải tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng(kiêm phiếu xuất kho), ngoài ra kế toán cũng phải ghi các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh, phản ánh vào các sổ kế toán, phản ánh vào sổ Nhật ký chung,

lý của công ty, kế toán phải căn cứ vào phiếu thu và hóa đơn thuế GTGT để lên

sổ kế toán chi tiết các TK liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm như: Sổ chitiết TK 632, Sổ chi tiết TK 156, Sổ chi tiết TK 511…

2.2.Thực tế công tác kế toán tại Công ty

2.2.1 Tình hình kế toán kết quả tiêu thụ tại Công ty

2.2.1.1 Kế toán giá vốn bán hàng

2.2.1.1.1 Tổ chức hạch toán ban đầu

* Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT(kiêm phiếu xuất kho)

Phiếu nhập kho hàng hóa

* Quy trình luân chuyển:

Ví dụ: Chứng từ nguồn:hoá đơn GTGT số 0002590

Bước 1: Tạp hóa cô Lành đề nghị giao hàng

Bước 2: Giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt đề nghị xuất kho

Bước 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập hóa đơn GTGT(kiêm phiếu xuất kho)

Biểu 2.1: Trích mẫu hoá đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu xuất kho

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: AA/2009T

Ngày 30 tháng 10 năm 2013 Số: 0002590

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHh Thương Mại và DV-VT Khánh Vân

Địa chỉ: Số 349A -Đường Hùng Vương – TP Buôn Ma Thuột - ĐakLak

Số tài khoản:………

Mã số thuế:.6001208386

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Tạp hóa Lành

Địa chỉ: 529- Lý Thường Kiệt -

Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

5 Tang Luc Chanh PET 24x330 ml Lốc 400 35.909 14.363.600

Cộng tiền hàng: 105.181.000

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 10.518.100

Tổng cộng tiền thanh toán: 115.699.100

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười lăm triệu, sáu trăm chin mươi chin ngàn,một trăm đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng

(ký,ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Bước 4: Thủ kho tiến hành xuất kho, ghi vào thẻ kho

Bước 5: Giám đốc hoặc phó giám đốc ký vá đóng dấu vào hóa đơn

Bước 6: Kế toán bảo quản và lưu trữ chứng từ

2.2.1.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

* Quy trình tổ chức kế toán chi tiết

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán để ghi sổ, xác địnhtài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo cácbảng, biểu được thiếtkế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phầnmềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào Sổ chi tiết giá vốn

Biểu 2.2: Trích mẫu sổ chi tiết giá vốn hàng bán

CÔNG TY TNHH Thương Mại và DV-VT Khánh Vân

Số 349A - Đường Hùng Vương– TP Buôn Ma Thuột - Đaklak

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

sổ cái

Số TT dòn g

TK Đ Ư

Số phát sinh Số

Số tiền

Số

hiệu

Ngày tháng

Trang sổ

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng

2.2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu

* Chứng từ sử dụng:Hoá đơn GTGT(kiêm phiếu xuất kho)

Ví dụ: Ngày 30/12 Công ty xuất kho hàng hóa bán với hoá đơn GTGT(kiêm

phiếu xuất kho) số 0003383 cho đại lý Thắng Liễu

Biểu 2.5: Trích mẫu hoá đơn GTGT

Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: AA/2009T

Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Số: 0003383 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHh Thương Mại và DV-VT Khánh Vân

Địa chỉ: Số 349A -Đường Hùng Vương – TP Buôn Ma Thuột - ĐakLak

Số tài khoản:………

Mã số thuế:.6001208386

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Đại lý Thắng Liễu

Địa chỉ: 175 Hùng Vương-Cư Mgar-ĐăkLăk

Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.504.542

Tổng cộng tiền thanh toán: 16.549.962

Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu,năm trăm bốn mươi chín ngàn,chin trăm sáu

mươi hai đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng

(ký,ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

* Quy trình luân chuyển : Hoá đơn GTGT (kiêm phiếu xuất kho)

Bước 1: Đại lý Thắng Liễu đề nghị cung cấp sản phẩm

Bước 2: Giám đốc công ty, kế toán trưởng ký duyệt đề nghị xuất kho

Bước 3: Phòng kinh doanh lập: Hoá đơn GTGT chuyển cho phòng kế toán

2.2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

* Quy trình tổ chức kế toán chi tiết

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán: Hoá đơn GTGT, hoặc

bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn

cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy

vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Biểu 2.6: Trích Sổ chi tiết bán hàng

Công ty TNHH Thương Mại và DV – VT Khánh Vân

Số 349A - Đường Hùng Vương – TP Buôn Ma Thuột - DakLak

2.2.1.2.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

Hàng ngày, căn cứ vào các thông tin mà kế toán đã nhập, phần mềm kế

toán tự động nhập vào sổ Nhật ký chung như biểu 2.5 Cuối kỳ kế toán, căn cứ

vào sổ Nhật ký chung, phần mềm tự động vào sổ cái TK 511

Biểu 2.7: Trích sổ cái TK 511

Công ty TNHH Thương Mại và DV-VT Khánh Vân

Số 349A - Đường Hùng Vương – TP Buôn Ma Thuột - DakLak

SỔ CÁI TK 511 Quý IV Năm 2013

Số tiền Số

hiệu

Ngày tháng

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu là một nội dung quan trọngtrong việc xác định doanh thu thuần trong kỳ bán hàng, trong đó bao gồm:hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Tuy nhiên, cáchoạt động trên rất ít khi xảy ra ở Công ty do công ty áp dụng chủ yếu làphương thức bán hàng trực tiếp Mặt khác, sản phẩm làm ra được kiểm tra chặtchẽ qua từng khâu, do đó rất hiếm khi có sản phẩm lỗi

Trong qúy IV/2013, tại Công ty không xảy ra các nghiệp vụ như hàng bán bịtrả lại,giảm giá hàng bán hoặc chiết khấu thương mại nên không hạch toán cáckhoản giảm trừ doanh thu

2.2.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.1.4.1 Tổ chức hạch toán ban đầu

* Chứng từ sử dụng:

- Chứng từ nguồn: Giấy đề nghị thanh toán

- Chứng từ thực hiện: Phiếu chi

Ví dụ: Ngày 31/12, công ty chi 648.000 vnđ để bốc xếp hàng

* Quy trình luân chuyển:

Bước 1: Trần Thị Bích Vân đề nghị chi tiền

Bước 2: Giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt đề nghị chi tiền

Bước 3: Kế toán lập phiếu chi

Bước 4: Thủ quỹ tiến hành chi tiền và ghi vào sổ quỹ

Bước 5: Kế toán định khoản: Nợ TK 6422: 648.000

Có TK 111: 648.000

Bước 6: Kế toán trưởng ký phiếu chi

Bước 7: Kế toán định khoản và lưu trữ chứng từ

Biểu 2.8 : Trích mẫu phiếu chi

Công ty TNHH Thương Mại và DV-VT Khánh Vân

Số 349A - Đường Hùng Vương – TP Buôn Ma Thuột - ĐakLak

PHIẾU CHI Quyển số:

Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số:PC-T12-135

Nợ: TK 6422

Có: TK 111

Họ tên người nhận tiền: Trần Thị Bích Vân

Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do chi: Chi tiền bốc xếp hàng

Số tiền: 648.000 VND

Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

2.2.1.4.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán của công ty không lập sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệpcho từng khoản mục chi phí và cho từng mặt hàng cụ thể Nhưng công ty vẫnlập sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng bộ phận trong công ty.Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán: phiếu chi, hoá đơnGTGT,… hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra,được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có đểnhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phầnmềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhậpvào Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Biểu 2.9: Trích mẫu Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642

Công ty TNHH Thương Mại và DV-VT Khánh Vân

Số 349A - Đường Hùng Vương – TP Buôn Ma Thuột - DakLak

sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệpTK 642

Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp

2.2.1.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

* Chứng từ gốc: Bảng tính và phân bổ tiền lương, BHXH; Bảng tính và phân

bổ khấu hao TSCĐ; Hoá đơn tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại; Hoá đơn vậnchuyển bốc dỡ; Phiếu chi; Giấy báo Nợ

* Quy trình thực hiện:

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán nhập số liệu vào phầnmềm kế toán Các số liệu tự động nhập vào sổ Nhật ký chung Cuối tháng, kếtoán có thể in ra giấy để thực hiện sổ kế toán bằng tay theo quy định Cuối quý,Nhật ký chung được sử dụng làm căn cứ ghi vào sổ Cái TK 642

Biểu 2.10: Trích mẫu Sổ Cái TK 642

Công ty TNHH Thương Mại và DV-VT Khánh Vân

Số 349A - Đường Hùng Vương – TP Buôn Ma Thuột - ĐakLak

SỔ CÁI TK 642 Quý IV Năm 2013

Số tiền Số

hiệu

Ngày tháng

Trang sổ

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.1.5 Hạch toán kết quả tiêu thụ tại Công ty