Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại cty TNHH TMDV XNK Tứ Quý Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.doc

Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại cty TNHH TMDV XNK Tứ Quý Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế nước ta đang trên đà phát triển mạnh mẽ và đạt được nhiều thànhcông rực rỡ Chúng ta vừa thoát khỏi một nền kinh tế tự cung tự cấp với một cơ chếquản lý quan liêu bao cấp trì trệ kéo dài hàng chục năm để chuyển sang nền kinh tếthị trường có sự điều tiết vĩ mô của nhà nước.

Nhiều doanh nghiệp Nhà nước và các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinhtế khác (kinh tế Nhà nước, kinh tế hợp tác, kinh tế tư bản Nhà nước, kinh tế cá thểtiểu chủ, và kinh tế tư bản tư nhân ) đã lập ra cùng với nó là sản phẩm hàng hoánước ta ngày càng phong phú và đa dạng đã dần đáp ứng đủ nhu cầu về hàng hoá vàdịch vụ cho toàn xã hội Việc gia nhập hiệp hội ASEAN, hiệp hội AFTA và là thànhviên của WTO cùng với xu thế quốc tế hoá toàn bộ đời sống chính trị, kinh tế, xãhội để hoà nhập vào thế giới đã làm cho thị trường nước ta ngày một phong phú vềhàng hoá sản phẩm trong và ngoài nước, điều này đã gắn nền kinh tế nước ta gặpnhững khó khăn và thử thách trước mắt.

Sản phẩm, hàng hoá có thể cạnh tranh được trên thị trường phải là những sảnphẩm, hàng hoá có chất lượng cao, mẫu mã đẹp và đương nhiên điều quan trọngkhông thể thiếu đó là sản phẩm sản xuất ra phải phù hợp với nhu cầu người tiêudùng và giá bán phải phù hợp với túi tiền của người tiêu dùng.

Mặt khác trong doanh nghiệp thì lợi nhuận luôn là mục tiêu, là sự phấn đấu và làcái đích cần đạt tới Như vậy, để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, thu được lợinhuận cao thì không những đầu ra của quá trình sản xuất phải được đảm bảo mà đầuvào cũng phải được đảm bảo Nghĩa là sản phẩm của doanh nghiệp được mọi ngườitiêu dùng chấp nhận, đòi hỏi doanh nghiệp phải luôn phấn đấu và tìm mọi biện phápđể tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm và đưa ra được giábán phù hợp.

Do vậy, em đã chọn đề tài: “ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả họat độngkinh doanh tại doanh nghiệp” nhằm phản ánh một cách khách quan tình hình hoạt

động sản xuất kinh doanh của công ty

1.1.1 GIỚI THIỆU CHUNG

Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤXUẤT NHẬP KHẨU TỨ QUÝ

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: TU QUY IMPORT EXPORTSERVICE TRADING COMPANY LIMITED

Tên viết tắt: TU QUY CO.,LTD

Địa chỉ trụ sở chính: 34/11 Đường Bàu Cát 2, Phường 14, Quận Tân Bình,TP.HCM

Điện thoại: (08)62.963.853 – (08)62.963.817Fax: (08)62.963.853

Mã số thuế: 03038992195

Hình thức: Công ty TNHH thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu Tứ Quý được tổchức và hoạt động theo đúng luật doanh nghiệp Việt Nam.

1.1.2 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

1.1.2.1.Hình thành

Công ty TNHH thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu Tứ Quý được thành lập vàongày 10/06/2009 Do ông Đào Quế Hưng là người đại diện theo pháp luật của côngty.

Vốn điều lệ của công ty: 800.000.000 đ (Tám trăm triệu đồng).

1.1.2.2.Phát triển

Công ty TNHH thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu Tứ Quý với 2 thành viênchính (Ông Trần Trọng Khôi với giá trị vốn góp là 408.000.000 đồng , tỷ lệ vốn góp51% ; Ông Đào Quế Hưng với giá trị vốn góp là 392.000.000 đồng , tỷ lệ vốn góp49% ) đã từng bước thâm nhập vào thị trường, tìm kiếm khách hàng, cùng đội ngũnhân viên năng động, nhiệt tình, sáng tạo đã thu được một kết quả tốt đẹp, thiết lậpđược một lượng khách hàng quen thuộc, gắn bó lâu dài với công ty, tạo được chỗđứng trên thị trường, sản phẩm và thương hiệu UNIQUE đã được khách hàng tronglãnh vực xuất nhập khẩu hóa mỹ phẩm biết đến.

Từ khi thành lập đến nay, sau nhiều nỗ lực của Ban Giám Đốc cùng toàn thểnhân viên trong công ty là một đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, lòng nhiệt tìnhvà quyết tâm gắn bó với công ty Nhận thấy nhu cầu làm đẹp của khách hàng ngàycàng tăng, thị trường phong phú cần phải khai thác và mở rộng thêm, Ban GiámĐốc công ty quyết định mở rộng thị trường buôn bán ra các tỉnh thành khác chứkhông chỉ riêng TP.HCM ( VD:Bình Dương, Bình Phước, Tiền Giang, ĐồngNai…)

Hiện nay, công ty còn đang chuẩn bị tổ chức câu lạc bộ TÓC TRẺ VIỆT NAM,nhằm tạo môi trường giao lưu và học hỏi kinh nghiệm giữa các nhà tạo mẫu tóc củaViệt Nam, cũng như đưa các sản phẩm của công ty đến được với mọi người.

Giờ đây, công ty đã tạo dựng được một thế đứng vững chắc trong các ngànhnghề công ty kinh doanh thông qua việc ký kết các hợp đồng lớn, nhỏ với các salonvà đạt mức doanh thu, lợi nhuận vượt quá kế hoạch đề ra.

1.1.3 CÁC LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CHÍNH CỦA CÔNG TY

Là nhà cung cấp chuyên nghiệp các sản phẩm hóa mỹ phẩm từ các nước Ý, Mỹ,Úc, Anh …

Do đó công ty có chức năng đáp ứng sự lựa chọn tốt nhất khi khách hàng sửdụng sản phẩm của công ty.

Chuyên nhập khẩu và phân phối độc quyền các thương hiệu uy tín, chất lượngđược bảo chứng của GMP, đặc biệt các nhãn hiệu nổi tiếng chuyên trị tóc hư vàkích thích mọc tóc của viện nghiên cứu cham sóc tóc IDEN-USA Ngoài ra để đápứng nhu cầu thị trường ngành làm đẹp, công ty Tứ Quý còn nhập khẩu các nhãnhiệu mỹ phẩm chăm sóc tóc chuyên nghiệp thương hiệu Unique-Italy formulation.

1.2.CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY1.2.1 CHỨC NĂNG

Công ty TNHH thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu Tứ Quý với nghành nghềkinh doanh : kinh doanh buôn bán các mặt hàng hóa mỹ phẩm nổi tiếng nhập khẩutừ các nước trên thế giới như : thuốc duỗi tóc , hấp dầu , thuốc uốn , nhuộm , chămsóc tóc , tạo dáng tóc , …

1.2.2 NHIỆM VỤ

Công ty TNHH thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu Tứ Quý là nhà cung cấphàng đầu tại Việt Nam về các sản phẩm hóa mỹ phẩm đặc biệt là các sản phẩmchăm sóc tóc của các hãng mỹ phẩm nổi tiếng của thế giới Nhưng thị trường luônbiến động, luôn tiềm ẩn những bất ổn, nhu cầu của khách hàng về thời trang và làmđẹp ngày càng phong phú và đòi hỏi công ty phải có những chính sách phù hợp, quađó thể hiện rõ hơn nhiệm vụ của công ty là làm thế nào để công ty phát triển ngàycàng mạnh, đồng thời cũng cần phải nâng cao đời sống của nhân viên trong công ty.

1.3.HỆ THỐNG TÀI KHOẢN VÀ CHỨNG TỪ SỬ DỤNG

3334: Thuế TTĐB3338: Các loại thuế khác5111: Doanh thu bán hàng hóa5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ515: Doanh thu hoạt động tài chính641: Chi phí bán hàng

642: Chi phí quản lý doanh nghiệp632: Giá vốn hàng bán

635: Chi phí hoạt động tài chính711: Doanh thu hoạt động khác811: Chi phí hoạt động khác911: Xác định kết quả kinh doanh

4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Phiếu chi

 Phiếu kế toán Phiếu tạm ứng

1.4.CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY1.4.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TỨ QUÝ

Sơ đồ tổ chức của công ty Tứ Quý

LogisticBP-Xuất

BP-nhậpBP-Công

nợTuyển dụng

Quản lý HCQuản lý

Sales G1

Sales siêu thị

Sales G2

CHÍNH KẾ TOÁN

KỸ THUẬT & ĐÀO TẠOCEO

GĐ ĐIỀU HÀNH

THƯ KÝTRỢ LÝ

1.4.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÁC PHÒNG BAN

 Ban giám đốc:gồm 2 người:

 Giám đốc công ty: chịu trách nhiệm pháp lý trước pháp luật, chịu trách

nhiệm về hành vi pháp nhân và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.

 Giám đốc điều hành: chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động sản xuất

kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh củacông ty.

 Ngoài ra còn có:

 Trợ lý GĐ: hỗ trợ GĐ trong việc ra quyết định, có thể thay mặt GĐ quyết

định những vấn đề nhỏ trong phạm vi cho phép.

 Thư ký: ghi chép lại những yêu cầu của GĐ, sắp xếp trình tự các vấn đề

trước khi đưa cho GĐ giải quyết. Các phòng ban:

Phòng hành chính nhân sự:

 Hoạch định, tổ chức nhân sự; tuyển dụng, cung ứng nhân sự.

 Phát triển nguồn nhân lực;đào tạo, phát triển đội ngũ công nhân viên. Quản lý lương, thưởng, phúc lợi;phụ trách hành chính của toàn công ty. Chăm lo cho đời sống của cán bộ công nhân viên, đảm bảo đầy đủ quyền và

nghĩa vụ mà công nhân viên được hưởng. Phòng tài chính kế toán:

 Quản lý tài chính; hoạch định tài chính, hoạch định ngân sách.

 Đầu tư, huy động vốn; điều phối, phân bổ tài chính cho từng bộ phận. Quản lý thu, chi (quản lý thu hồi công nợ).

 Quản lý việc xuất nhập khẩu (như: đàm phán giá cả, làm những giấy tờ,chúng từ liên quan đến việc xuất nhập khẩu).

 Quản lý kho hàng, tài sản, ngân quỹ…

 Kế toán có nhiệm vụ giám sát tài chính, theo dõi mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty dưới hình thái tiền tệ, hạch toán các khoản chi phí, xác

định kết quả kinh doanh…đồng thời cung cấp thông tin kịp thời, chuẩn xáccho giám đốc để giám đốc có thể đưa ra quyết định đúng đắn nhất.

Phòng kinh doanh tiếp thị

 Hoạch định kế hoạch bán hàng và thực hiện bán hàng  Soạn thảo quy trình bán hàng và chính sách bán hàng. Lập kế hoạch đặt hàng và nhập hàng.

 Xây dựng khuếch trương hình ảnh, thương hiệu sản phẩm của công ty thôngqua việc quảng cáo, khuyến mãi, PR, tổ chức hội nghị khách hàng,…

 Nghiên cứu, khảo sát thị trường, thu thập và xử lý thông tin về nhu cầu củakhách hàng và những đối thủ cạnh tranh.

Phòng kỹ thuật và đào tạo:

 Đào tạo, huấn luyện đội ngũ công nhân viên trong công ty các chương trìnhứng dụng cho nhân viên.

 Thiết lập, quản lý hệ thống thông tin của toàn công ty.

 Kiểm soát bảo quản hệ thống mạng; phát hiện và khắc phục kịp thời nhữngsai sót trong hệ thống mạng thông tin.

1.5.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY1.5.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Tứ Quý

1.5.2 TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN HẠN CỦA TỪNG PHẦN HÀNH KẾTOÁN

 Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức, chỉ đạo và quản lý mọi công việc

ở phòng kế toán Kiểm tra việc thu thập, xử lý các số liệu liên quan đến tài chínhcủa công ty mà kế toán thu thập được để cung cấp những thông tin kinh tế tài chínhtheo yêu cầu của công tác quản trị, chịu trách nhiệm về tính chính xác và trung thựccủa các số liệu trong hệ thống sổ sách kế toán tại công ty Quản lý và kiểm tra chặtchẽ việc kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp, thay mặt các cơ quan nhà nước cóliên quan để giám sát mọi hoạt động của doanh nghiệp.

 Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ thu thập và xử lý các số liệu trong tất cả

các hoạt động của doanh nghiệp Giúp kế toán trưởng tổng hợp các hoạt động củacông ty để lên báo cáo như: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, … báo cáo đượcnộp khi có sự phê duyệt của kế toán trưởng và giám đốc.

 Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi công nợ khách hàng, nhà cung

cấp Theo dõi các khoản nợ và thời gian chi trả, giúp công ty có những quyết địnhchính xác và kịp thời để tránh những tổn thất đáng tiếc có thể xảy ra.

 Kế toán kho:có nhiệm vụ theo dõi thực tế nhập xuất hàng hóa của kho

dựa vào các phiếu nhập kho, xuất kho và hóa đơn để lập bảng kê nhập xuất tồn. Thủ quỹ:Có nhiệm vụ lập phiếu thu, phiếu chi, biên nhận, thu tiền khách

hàng, chi trả tiền cho người bán… Cuối ngày thủ quỹ phải lập báo cáo thu, chi trongngày.

1.5.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

 Hình thức sổ kế toán áp dụng:

Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán là nhật ký chung đểghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày.

Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày31/12; riêng niên độ đầu tiên được tính kể từ ngày 23/09/1999 đến ngày31/12/1999

 Đơn vị tiền tệ áp dụng: Đồng Việt Nam Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

 Kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia quyềnvào cuối kỳ

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo đường thẳng Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

 Các loại sổ sử dụng: sổ nhật ký chung, sổ cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết

 Sơ đồ hạch toán nhật ký chung:

Sơ đồ hạch toán nhật ký chung Ghi chú:

: Ghi hằng ngày hoặc định kỳ: Ghi vào cuối tháng

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ nhật ký chung

Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ cái

Bảng cân đốisố phát sinh

: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.1.1.1.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hànghóa, cung ứng lao vụ dịch vụ của các nghành sản xuất kinh doanh chính và sản xuấtkinh doanh phụ.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (lãi hay lỗ về tiêu thụ sản phẩm hànghóa, cung ứng về lao vụ, dịch vụ)là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giávốn của hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Trong báo cáokết quả hoạt động kinh doanh, chỉ tiêu này được gọi là “lợi nhuận thuần từ hoạtđộng kinh doanh”.

2.1.1.2.Kết quả hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn và đầu tư tài chính ngắn hạn,dài hạn với mục đích kiếm lời.

Kết quả hoạt động tài chính ( lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính ) là số chênhlệch giữa các khoản thu nhập thuần thuộc hoạt động tài chính với các khoản chi phíthuộc hoạt động tài chính.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = doanh thu thuần – (giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp)

Kết quả hoạt động tài chính = thu nhập hoạt động tài chính – chi phí hoạt động tài chính

2.1.1.3.Kết quả hoạt động khác

Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dựtính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, các hoạt động khác như:thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu được tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinhtế, thu được khoản nợ khó đòi đã xóa sổ …

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phíkhác.

Để đánh giá đầy đủ về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tacăn cứ vào những chỉ tiêu sau:

Lợi nhuận gộp = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần = lãi gộp – ( chi phí bán hàng + chi phí QLDN)

2.1.2 Ý nghĩa

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp luônquan tâm là làm thế nào để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao nhất ( tối đa hóalợi nhuận và tối thiểu hóa rủi ro ); và lợi nhuận là thước đo kết quả hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp, các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuậnlà doanh thu, thu nhập khác và chi phí Hay nói cách khác, doanh thu, thu nhậpkhác, chi phí, lợi nhuận là các chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của doanhnghiệp Như vậy, hệ thống kế toán nói chung và kế toán tiêu thụ và xác định kết quảkinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng trong việc tập hợp ghi chép các số liệuvề tình hình hoạt động của doanh nghiệp, qua đó cung cấp được những thông tincần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp và giám đốc điều hành có thể phân tích, đánhgiá và lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu quả nhất.

Kết quả hoạt động khác = thu nhập hoạt động khác – chi phí hoạt động khác

2.2.KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG

2.2.1 Khái niệm

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sảnphẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng là sốtiền ghi trên hóa đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ.

Doanh thu = ( số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ ) * đơn giá.Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp, bởi lẽ: doanh thu đóng vai trò trong việc bù đắp chi phí, doanh thu bán hàngphản ánh quy mô của quá trình sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp Nó chứng tỏ sản phẩm của doanh nghiệp được ngườitiêu dùng chấp nhận.

2.2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Doanh thu của doanh nghiệp được ghi nhận khi hàng hóa, thành phẩm…thay đổi chủ sở hữu và khi việc mua bán hàng hóa, thành phẩm được trả tiền Haynói cách khác, doanh thu được ghi nhận khi người bán mất quyền sở hữu về hànghóa, thành phẩm, đồng thời nhận được quyền sở hữu về tiền hoặc sự chấp nhậnthanh toán của người mua.

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khi ghi nhận mộtkhoản doanh thu, thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đếnviệc tạo ra doanh thu đó Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo radoanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đếndoanh thu của kỳ đó.

2.2.3 Kết cấu và nội dung phản ánh

Nguyên tắc hạch toán tài khoản 511, 512:

 Chỉ hạch toán vào tài khoản 511 số doanh thu của khối lượng sản phẩm,hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ.

 Giá bán được hạch toán là giá bán thực tế, là số tiền ghi trên hóa đơn. Doanh thu bán hàng hạch toán vào tài khoản 512 là số doanh thu vềkhoản hàng hóa sản phẩm, lao vụ cung cấp cho các đơn vị nội bộ.

 Trường hợp chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàngbán, thì theo dõi riêng trên các tài khoản 521, 531 và 532.

- Khoản chiết khấu thương mại;- Trị giá hàng bán bị trả lại;- Khoản giảm giá bán hàng;

- K/C DT bán hàng thuần sang TK911.

- DT bán sản phẩm, hàng hóa và cungcấp dịch vụ của doanh nghiệp thựchiện trong kỳ hạch toán.

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

TK 511 có 4 tài khoản cấp 2:

 TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

2.2.3.3.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 512TK512

- Trị giá hàng bán bị trả lại, khoảngiảm giá hàng bán đã chấp nhận trênkhối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịchvụ nội bộ k/c cuối kỳ kế toán;

- Số thuế TTĐB phải nộp của số sảnphẩm hàng hóa tiêu thụ nội bộ;

- K/C DT tiêu thụ nội bộ thuần vàoTK 911.

- Tổng số doanh thu bán hàng nội bộcủa đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán.

Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ

TK 512 có 3 TK cấp 2:

 TK 5121 –Doanh thu bán hàng hóa

 TK 5122 –Doanh thu bán các thành phẩm TK 5123 –Doanh thu cung cấp dịch vụ

2.2.4 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG

Thuế TTĐB, thuế XK,

Thuế GTGT(trực tiếp)phải nộp 3331 152,153,156521, 531, 532

2.3.1.1.Khái niệm:

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đãthanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm,hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đãghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng.

2.3.1.2.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 521

 Nguyên tắc hạch toán 521:

 Chỉ hạch toán vào tài khoản 521 khoản chiết khấu thương mại người muađược hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mạicủa doanh nghiệp đã quy định.

 Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được số lượng hàng muađược hưởng chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên“hóa đơn GTGT” hoặc “hóa đơn bán hàng”.

 Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn đượ hưởng chiết khấuthương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm (đã trừ chiết khấuthương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào tàikhoản 521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thươngmại.

 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 521:

TK 521

 Khoản chiết khấu thương mạiđã chấp nhận thanh toán chokhách hàng.

 Kết chuyển toàn bộ số chiếtkhấu thương mại sang TK 511hoặc TK 512 để xác định doanhthu thuần của kỳ hạch toán.

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

2.3.1.3.Sơ đồ hạch toán

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

CTKM giảm trừ cho người mua cuối kỳ kết chuyển chiết

SƠ ĐỒ 2.2

2.3.2 Hàng bán bị trả lại2.3.2.1.Khái niệm

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêuthụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết,hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách.

Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lí do trả lạihàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị giảm lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lạitoàn bộ) hoặc bản sao hóa đơn (nếu trả lại một phần hàng) Và đính kèm theo chúngtừ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên.

2.3.2.2.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 531TK 531

 Trị giá hàng bán bị trả lại  Kết quả chuyển toàn bộ giá trịhàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK511 hoặc TK 512.

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

SƠ ĐỒ 2.3

2.3.3.Giảm giá hàng bán2.3.3.1.Khái niệm

Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng được người bán chấpnhận trên giá đã thỏa thuận vì lí do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quycách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.

2.3.3.2.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 532

 Nguyên tắc: Chỉ phản ánh tài khoản 532 các khoản giảm trừ do việc chấp nhậngiảm giá ngoài hóa đơn, tức là sau khi đã có hóa đơn bán hàng.

Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

Các khoản Thuế lảm giảm doanh thu như:

 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp. Thuế xuất khẩu (XK).

 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB).

2.3.4.1 Cách tính

Thuế TTĐB phải nộp: Giá bán hàngx Thuế suất1+(%) thuế suất

T.GTGT dụng pp khấu toán

33311 trừ) Thuế GTGT

Đầu ra

SƠ ĐỒ 2.6

2.4.KẾ TOÁN GIÁ VỐN BÁN HÀNG2.4.1.Khái niệm

Giá vốn bán hàng là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chiphí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ -đối với doanh nghiệp thươngmại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định làtiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanhtrong kỳ.

 Các phương pháp tính xuất kho: Giá nhập trước xuất trước(FIFO). Giá nhập sau xuất trước (LIFO). Giá thực tế đích danh.

 Giá bình quân gia quyền.

2.4.2.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 632

 Nguyên tắc: chỉ được ghi nhận vào tài khoản 632 khi sản phẩm hàng hóa,dịch vụđược xác định là tiêu thụ.

* Ngoài ra còn kết chuyển vào tài khoản 632 các khoản sau:

Chi phí sản xuất chung, cố định không phân bổ được ghi vào giá vốn hàngbán.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp trên mức bìnhthường (trong điều kiện doanh nghiệp tổ chức hạch toán chi phí tính vào giá thànhsản phẩm theo chi phí định mức và chênh lệch giữa chi phí sản xuất thực tế so vớichi phí định mức là không lớn).

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Các khoản hao hụt, mất mát của hàng đã bán sau khi trừ đi phần bồi thườngtrách nhiệm do cá nhân hay tổ chức gây ra.

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

* Kết cấu:

TK 632 – “Giá vốn hàng bán”

Trị giá vốn của thành phẩm,hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã cung cấptheo từng hóa đơn và được xác định làtiêu thụ trong kỳ.

Phản ánh chi phí nguyên vậtliệu, chi phí phân công vượt trên mứcbình thường và chi phí sản xuất chungcố định không phân bổ không đượctính vào trị giá hàng tồn kho mà phảitính vào giá vốn hàng bán của kỳ kếtoán.

Phản ánh khoản hao hụt, mấtmát của hàng tồn kho sau khi trừ phầnbồi thường do trách nhiệm cá nhângây ra.

Phản ánh chi phí tự xây dựng,tự chế tài sản cố định vượt trên mứcbình thường không được tính vàonguyên giá tài sản cố định hữu hình tựxây dựng, tự chế hoàn thành.

Phản ánh khoản chênh lệchgiữa số dự phòng giảm giá hàng tồnkho phải lập năm nay lớn hơn khoảnđã lập dư phòng năm trước.

Phản ánh khoản hàng nhập dựphòng giảm giá hàng tồn kho cuốinăm tài chính (khoản chênh lệch giữasố phải lập dự phòng năm nay nhỏhơn khoản đã lập dự phòng nămtrước).

Giá vốn của sản phẩm, hànghóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ bịkhách hàng trả lại.

Kết chuyển giá vốn của thànhphẩm, hàng hóa, lao vụ dịch vụ vàobên nợ tài khoản 911 –“xác định kếtquả kinh doanh”.

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

155, 156 155,156

TP, HH xuất kho gửi đi bán

Xuất kho TP, HH để bán TP, HH đã bán bị trả lại nhập kho

Phản ánh khoản hao hụt, mất mát,bổi thường

2.5.1.Kế toán chi phí bán hàng2.5.1.1.Khái niệm

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quanđến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phínhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo …

2.5.1.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 641TK 641 “Chi phí bán hàng”

 Kết chuyển chi phí bán hàngsang TK911.

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

TK 641 có 7 TK cấp 2:

 TK 6411 –Chi phí nhân viên TK 6412 –Chi phí vật liệu bao bì TK 6413 –Chi phí dụng cụ đồ dùng TK 6414 –Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 –Chi phí bảo hành

 TK 6417 –Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 –Chi phí bằng tiền khác

2.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp2.5.2.1.Khái niệm

Chi phí quản lí doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan chungđến toàn bộ hoạt động cùa cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳmột hoạt động này Chi phí quản lí bao gồm nhiều loại như: chi phí quản lí kinhdoanh, chi phí hàng chính và chi phí chung khác.

2.5.2.2.Kết cấu và nội dung phản ánh

TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

 Tập hợp chi phí quản lý doanhnghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 642 có 8 TK cấp 2:

 TK 6421 –Chi phí nhân viên quản lý. TK 6422 –Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423 –Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424 –Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425 –Thuế, phí và lệ phí. TK 6426 –Chi phí dự phòng.

 TK 6427 –Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428 –Chi phí bằng tiền khác.

2.5.3 Sơ đồ hạch toán

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG  QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP

214 Cuối kỳ k/c chi phí bánChi phí khấu hao hàng, chi phí quản lý

chính gồm: Tiền lãi

 Thu nhập từ cho thuê tài sản; cho người khác sử dung tài sản. Cổ tức; lợi nhuận được chia.

 Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn. Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng.

 Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.

 Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ. Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn …

2.6.1.2.Kết cấu và nội dung phản ánh

TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Số thuế GTGT phải nộp tínhtheo phương pháp trực tiếp nếu có

Kết chuyển doanh thu hoạtđộng tài chính sang TK 911 –“xácđịnh kết quả kinh doanh”.

Doanh thu hoạt động tài chínhphát sinh trong kỳ.

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

2.6.1.3.Sơ đồ hạch toán

DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

2.6.2.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 635TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

Các khoản chi phí hoạt độngcủa tài chính.

Các khoản lỗ do thanh lí cáckhoản đầu tư ngắn hạn.

Các khoản lỗ về chênh lệch tỷgiá ngoại tệ phát sinh thực tế.

Khoản lỗ phát sinh khi bánngoại tệ.

Dự phòng giảm giá đầu tưchứng khoán.

Chi phí đất chuyển nhượng,cho thuê cơ sở hạ tầng được xác địnhlà tiêu thụ.

Hoàn nhập dự phòng giảm giáđầu tư chứng khoán.

Kết chuyển toàn bộ chi phí tàichính trong kỳ sang TK 911.

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

Hàng trả chậm, trả góp dự phòng giảm giá đầu tư

112,1122 1112,1122 tài chính

Giá ghi số

Bán ngoại tệ

Lỗ bán ngoại tệ 121,221

Bán các khoản đầu tư

Giá gốc Số lỗ

111,112129,229

Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

413

K/C lỗ TG do đánh giá lại các khoản mục CK

2.7.1 Kế toán các khoản thu nhập khác

2.7.1.1.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 711TK 711

Số thuế GTGT phải nộp tínhtheo phương pháp trực tiếp đối với cáckhoản thu nhập khác (nếu có).

Cuối kỳ kết chuyển các khoảnthu nhập khác trong kỳ sang TK 911.

Các khoản thu nhập thuộc hoạtđộng tài chính phát sinh.

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

2.7.1.2.sơ đồ hạch toán

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU NHẬP KHÁC

911711 3331 111,112 ( nếu có)

Cuối kỳ k/c Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ - Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

004 152,156,211

Ghi giảm Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ khoản phải

đòi đã K/Cnợ không xác định được chủ

xóa nợ tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ,ký cược

SƠ ĐỒ 2.11

2.7.2 Kế toán các khoản chi phí khác

2.7.2.1.Kết cấu và nội dung phản ánh

TK 811 “Chi phí khác”

Các khoản chi phí khác phátsinh.

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ cáckhoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

vào tài khoản 911-xác định kết quảkinh doanh

TK 811 không có số dư cuối kỳ

2.7.2.2.Sơ đồ hạch toán

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ KHÁC

Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, Cuối kỳ k/c CP khác