Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán tại công ty TNHH TM Phú Thịnh.doc

Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán tại công ty TNHH TM Phú Thịnh

Bên cạnh đó, nắm bắt được thế mạnh các mặt hàng xuất khẩu hiện nay của nướcta là sản phẩm nông sản ( lúa gạo, cà phê, hồ tiêu), thủy hải sản, hàng may mặc, giày da,hàng thủ công mỹ nghệ Đối với hàng nông sản, chất lượng sản phẩm là vấn đề mà nhiềudoanh nghiệp đang gặp phải do công nghệ chế biến chưa hoàn thiện dẫn tới việc hàng bịép giá Mặt hàng thủy hải sản lại gặp phải vấn đề về dư lượng thuốc kháng sinh.Các sảnphẩm may mặc, giày da phải đối đầu với các vụ kiện bán phá giá Nhìn chung, để xuấtkhẩu các mặt hàng này ra thị trường nước ngoài với một doanh nghiệp mới là không đơngiản Đối với các mặt hàng thủ công mỹ nghệ là một trong những nhóm hàng xuất khẩucó giá trị gia tăng cao, có mức tăng trưởng khá, thu hút được nhiều lao động, được thịtrường nước ngoài rất ưa chuộng bởi sự khéo léo, công phu trên từng sản phẩm và đượcđánh giá là một trong những mặt hàng trọng điểm trong cơ cấu xuất khẩu của Việt Nam.Nắm bắt được những lợi thế đầy tiềm năng này, ban sáng lập của công ty quyết địnhthành lập công ty.

Theo giấy phép thành lập doanh nghiệp số 0301443936 ngày 22/01/2008, với nội

dung như sau: (Giấy CN ĐKKĐ)

- Tên công ty: Công ty TNHH TM Phú Thịnh

- Trụ sở giao dịch: F1/2E Hương Lộ 80, Ấp 6, Xã Vĩnh Lộc, Huyện Bình Chánh,TP.HCM

- Điện thoại:(84-8) 39492547- Vốn điều lệ: 2.700.000.000 VNĐ

- Ngành nghề kinh doanh: Mua bán sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ từ mây tre lálục bình, gốm sứ, sản phẩm mây nhựa, thuỷ tinh, thiếc, sắt, thép.Mua bán đồ gỗ…Số thành viên góp vốn: Các thành viên phải đóng đủ số tiền kinh doanh của mìnhngay khi thành lập công ty Các thành viên có thể chuyển nhượng vốn kinh doanh chonhau, nhưng nếu chuyển nhượng cho người ngoài công ty thì phải được sự nhất trí củacác thành viên trong công ty Các thành viên góp vốn đều cùng chia lợi nhuận đều chịu lỗtheo phần vốn đã góp.

2.1.2 Chức năng, mục tiêu và nhiệm vụ của công ty:21.2.1 Nghĩa vụ của công ty:

Hoàn thành tốt hợp đồng khi đã kí kết, tôn trọng bảo đảm quyền lợi cho kháchhàng Mọi sự vi phạm, gây thiệt hại cho khách hàng phải bồi thường thỏa đáng theo phápluật.

Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn cho ngân sách Nhà Nước.Đảm bảo chất lượng theo đúng đăng ký của công ty.

Tôn trọng các báo cáo thống kê tài chính.

Tổ chức quản lý, sử dụng đầu tư nguồn vốn kinh doanh có hiệu quả kinh tế tốtnhất

2.1.2 quyền hạn của công ty:

Dưới sự quản lý của nhà nước, của pháp luật công ty có quyền như sau: Quyền chủ động trong kinh doanh:

 Được quyền chủ động trong ký kết các hợp đồng kinh tế với các công tytrong và ngoài nước theo đúng phạm vi kinh doanh của công ty.

 Tự do lựa chọn đa dạng hóa cơ cấu kinh tế ngành nghề kinh doanh củacông ty theo hướng mở rộng quy mô, để thích ứng với sự mở rộng của thị trường kinhdoanh có hiệu quả nhất.

 Quyền tự chủ trong lĩnh vực tài chính:

Được quyền vay và huy động nguồn vốn một cách hợp lý trong lĩnh vực kinh doanh.

 Quyền chủ động trong lĩnh vực quản lý:

 Tự chọn xây dựng bộ máy quản lý thích hợp với loại hình kinh doanh củacông ty.

 Chủ động bố trí, đào tạo cán bộ quản lý.

 Được phép bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật, điều độ cán bộ,nhân viên trong công ty theo quy định của pháp luật hiện hành.

 Tìm kiếm đối tác trong và ngoài nước, thực hiện nhiệm vụ xuất khẩu.

 Tạo uy tín, lòng tin nơi khách hàng Hoàn thành mọi yêu cầu liên quan đến xuấtkhẩu từ khách hàng.

 Giảm chi phí ở mức thấp nhất nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh đạt lợi nhuậntối đa.

 Xây dựng môi trường thoải mái, đoàn kết nội bộ và mỗi thành viên được nâng caonghiệp vụ, trang bị đầy đủ phương tiện.

2.1.3 Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty:

Là một công ty Thương mại mới thành lập, số lượng nhân viên của công ty tuy ít,nên cơ cấu tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Các phòng ban hoạt động dưới sựquản lý trực tuyếncủa giám đốc Tuy vậy các phòng ban vẫn hoạt động chuyên môn hóacao

2.1.3.1.Chức năng của các phòng ban:+ Hội đồng quản trị:

Là các thành viên góp vốn hình thành nên công ty và có chức năng, quyết định caonhất Có quyền và nghĩa vụ sau:

 Quyết định phương hướng hoạt động của công ty. Tăng giảm vốn điều lệ của công ty

 Sữa đổi các điều lệ trong công ty

 Trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên hội đồng thành viên. Ban hành qui chế nội bộ của công ty.

 Giám đốc còn có quyền ra quyết định khen thưởng hoặc là kỷ luật đối vớinhân viên cấp dưới Ngoài ra giám đốc còn đại diện pháp luật cho công ty.

+ Phòng kinh doanh:

Liên hệ, tìm kiếm khách hàng để thực hiện hợp đồng Đồng thời thu thập những ýkiến cũng như nhu cầu của khách hàng để đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng.

+ Phòng nghiệp vụ xuất khẩu hàng:

Tổ chức thực hiện các công việc có liên quan đến thủ tục xuất khẩu hàng như:Kiểm tra L/C, làm thủ tục hải quan, xin C/O, lập bộ chứng từ thanh toán…

+ Phòng kế toán:

Chức năng của phòng kế toán là giám sát các khoản thu chi, tiến hành hạch toánkinh doanh thông qua các sổ sách chứng từ cụ thể.

 Tiến hành kế toán với khách hàng theo quy định của công ty.

 Quản lý tài chính của công ty và điều phối vốn kịp thời cho các hoạt độngkinh doanh của công ty.

 Theo dõi tình hình thu chi tài chính của công ty.

 Tiến hành phân tích các nghiệp vụ kế toán phát sinh, tổng hợp báo cáo tàichính , báo cáo định kỳ theo đúng nguyên tắc quản lý, thực hiện công tác quản lý lưu trữhồ sơ.

 Thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế, thanh tra, kiểm tra tài chính do nhànước quy định.

 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán của công ty:

Kế toánTổng hợpKế toán trưởng

Kế toán

Công nợ tiền lươngKế toán

Thủ quỹ

Kế tóan trưởng có chức năng tổ chức ,điều hành và quản lý tòan bộ hệ thống kếtóan của công ty, trợ lý cho giám đốc về các họat động tài chính Kế toán trưởng còn cónhiệm vụ là phải giải trình chấp vấn của cơ quan thuế khi quyết toán và chịu trách nhiệmvề những số liệu trong báo cáo tài chính Ngòai ra kế toán trưởng còn có quyền chọn hìnhthức kế toán cho công ty.

 Kế toán tổng hợp:

Kế toán tổng hợp là tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về nhập, xát địnhkết quả kinh doanh Lỗ- Lãi, các khỏan thanh toán với ngân hàng, khách hàng và nội bộdoanh nghiệp, ghi chép sổ cái lập bảng cân đối kế tóan và các báo cáo kế toán tổng hợpphụ trách.

Kiểm tra các báo cáo tài chính trước khi trình lên kế tóan trưởng, hướng dẫn các bộphận kế tóan áp dụng các chế độ kế toán Bảo quản lưu trữ hồ sơ, tài liệu và số liệu kếtóan thống kê.

Là kế toán theo dõi các khỏan phải thu tiền khách hàng và phải trả cho nhà cungcấp Kế toán công nợ có nhiệm vụ là phải theo dõi chi tiết các khỏan phải thu, phải trả,phải biết được các khỏan phải thu tới hạn và các khoản phải trả khi đáo hạn, cung ứng kịpthời khi Giám Đốc cần biết đến.

Là kế toán theo dõi bảng chấm công và lập bảng tính lương các khoản trích theolương cho nhân viên trong công ty.

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY

2.1.3.2 Phân tích tình hình hoạt động của công ty:+ Các sản phẩm:

 Công ty chuyên sản xuất các mặt hàng thủ công mỹ nghệ với nguyên liệu chính làmây, tre, lá, lục bình, mây nhựa…

 Sản phẩm mây, tre, lá, mây nhựa,… hiện nay đang ngày càng trở nên quen thuộcvới cuộc sống hàng ngày của chúng ta, đặc biệt ở các nước phát triển, nơi mà khoa họckỹ thuật đang phát triển không ngừng thì các sản phẩm làm từ chất liệu thiên nhiên nhưmây, tre, lá, lục bình, mây nhựa…càng được đánh giá cao Các sản phẩm mây, tre, lá, lụcbình, mây nhựa…mang thương hiệu “made in Việt Nam” ngày càng được biết đến rộngrãi trên thế giới.

 Ưu điểm của mặt hàng này: nhẹ, bền, không mọt

Hội đồng quản trị

Giám đốc

Phòng kế toán

Phòng xuấtnhập khẩuPhòng kinh

Xưởng

 Là công ty trong lĩnh vực sản xuất và xuất khẩu các mặt hàng thủ công mỹ nghệ,công ty không chỉ xuất khẩu những mặt hàng truyền thống mang những nét đẹp văn hóacủa Việt Nam mà còn thiết kế các sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng.

+ Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty năm 2010:

 Tình hình lao động và trình độ lao động của công ty:

Số lượng công nhân viên 40 người trong đó khối văn phòng 8 người và khối sảnxuất 32 người.

Do là sản phẩm của công ty làm ra chủ yếu là lao động thủ công và sự khéo léocủa người thợ nên đa số công nhân của công ty có trình độ học vấn không cao Nhưng đốivới khối văn phòng phải tốt nghiệp từ cao đẳng trở lên và tối thiểu phải biết tiếng Anh.

Tình hình lao động và trình độ lao động.

ĐVT: NGƯỜI

Diễn giải Số lao động Đại Học Trình độ lao độngCao Đẳng Phổ Thông

 Đối thủ cạnh tranh về sản phẩm mây tre lá lục bình…

Các doanh nghiệp sản xuất và xuất khẩu mặt hàng này ở trong nước hiện nay ngày

càng gia tăng Các đối thủ cạnh tranh này thường dùng hình thức giảm giá bán để thu hútkhách hàng, gây ảnh hưởng đến công ty nói riêng và những bất lợi cho thị trường ngànhthủ công mỹ nghệ Việt Nam nói chung.

Đối thủ cạnh tranh về các mặt hàng này của Việt Nam gồm có các nước như: TrungQuốc, Thái Lan, Malaisia… và đây có thể xem là cuộc cạnh tranh rất khốc liệt của côngty nói riêng và Việt Nam nói chung về lĩnh vực mặt hàng mây tre lá lục bình…

Hình thức cạnh tranh: Tung ra nhiều sản phẩm trên nhiều thị trường khác nhaunhằm thu hút và dò xét khách hàng Đối thủ chính của các công ty Việt Nam là các côngty của Trung Quốc, Thái Lan, Malaisia….Điểm yếu của họ chưa phân tích và nhìn nhậnđược thị hiếu của khách hàng về mặt hàng này.Tuy nhiên về mặt thủ công thì những mặthàng của họ chưa sắc sảo bằng các mặt hàng của Việt Nam, chiến lược kinh doanh củacác đối thủ cạnh tranh là phân tán hàng hoá ra nhiều thị trường nhằm chiếm thị phần Họcó thể cung cấp hàng với khả năng rất lớn

2.2 Những thuận lợi và khó khăn của công ty:2.2.1 những khó khăn của công ty:

 Sau những hàng loạt nỗ lực công ty tạm thời đã ổn định hơn trướcđây Tuy nhiên vẫn còn những khó khăn Vì thực tế công ty vẫn chưa có khả năng sảnxuất hàng với số lượng lớn, phải thu mua thêm từ các hộ dân nên có khi vẫn còn bị độngtrong việc thu gom hàng.

- Mẫu mã sản phẩm còn nghèo nàn, chưa cạnh tranh kịp với Thái Lan, Indonesia.Những đòi hỏi về tính mỹ thuật và văn hoá trên mỗi sản phẩm thủ công mỹ nghệ cũng rấtcao Cụ thể, với người Mỹ, ít nhất những sản phẩm thủ công mỹ nghệ phải thể hiện đượctính văn hóa bản địa, dấu ấn cá nhân, địa phương hay họ có thể gửi gắm một tư tưởng gìvào đó Bên cạnh đó cũng do cách làm tự phát kiểu làng nghề mà rất nhiều mẫu mãkhông đáp ứng được yêu cầu của khách hàng , mà khách hàng càng lớn, tiềm năng thìcàng khó tính

- Việc đóng gói cũng như cách đóng hàng vào Container chưa có nhiều kinhnghiệm do đó khi hàng hoá tới nơi thì rất nhiều mặt hàng bị gãy chân hoặc trầy xướt,móp méo.

- Công ty chưa có bộ phận kiểm tra chất lượng QC (Quality control) dẫn đếnnhiều sản phẩm xử lý không cẩn thận dễ xảy ra mốc, mối, mọt và điều này rất dễ bị cáckhách hàng phàn nàn và phải giảm bớt tiền hàng cho họ cũng đồng thời phải bị phạt mộtkhoản tiền do chất lượng không đúng như hợp đồng.

- Chưa có khả năng cung cấp hàng với số lượng lớn do chưa đảm bảo được lượnghàng sản xuất ra

- Khi công ty đã dần đi vào ổn định thì việc đầu tư vào xưởng sản xuất rất quantrọng, không thể rơi vào thế bị động khi phải đi thu mua hàng từ hộ dân khi mà công tynhận đơn đặt hàng lớn Chính vì thế mà công ty cũng rất khó khăn về tài chính khi xâydựng xưởng, mua công cụ dụng cụ, tài sản cố định,…Quy mô xưởng khoảng 5000m2,công ty tuyển thêm 30 công nhân Công ty cần phải nỗ lực nhiều hơn để có đơn hàng đềuđặn mỗi tháng, không giảm doanh thu mà ngày càng phải tăng thêm Nếu trong tháng màkhông có đơn hàng nào thì công ty sẽ rất khó khăn khi phải chi trả phí cho công nhân.

- Thêm một khó khăn cho công ty về tài chính là một số đơn hàng khách hàngchọn phương thức thanh toán TTR, phương thức tín dụng chứng từ L/C sẽ an toàn hơncho cả hai bên xuất khẩu và nhập khẩu nhưng ngược lại công ty phải bỏ ra một khoảngvốn để sản xuất đơn hàng mãi khi giao hàng xong mới nhận được tiền từ ngân hàng bằngcách chiết khấu nếu là L/C trả chậm hoặc L/C trả ngay Riêng đối với phương thức TTR,công ty nhận được tiền đặt cọc của khách hàng đặt từ 40% đến 60% trị giá hợp đồng, lúcnày công ty chỉ bỏ ra một ít vốn để mua nguyên liệu, trả tiền cho công nhân để hoànthành đơn hàng của khách.

 Có giai đoạn công ty sản xuất nhiều đơn hàng cùng một lúc vàphương thức thanh toán đều là L/C, những lúc này công ty gặp rất nhiều khó khăn về tàichính để triển khai đơn hàng và rất dễ ảnh hưởng tới thời gian giao hàng trễ do thiếu vốn.

2.2.2 Những thuận lợi của công ty:

- Do công ty cũng nắm bắt được xu hướng tiêu dùng của khách hàng nên công tycũng có nhiều khách nước ngoài đến tham quan và đặt hàng.

- Với sự phát triển của khoa học kỹ thuật, thương mại điện tử đã giúp cho công tyliên lạc đàm phán với khách hàng một cách thuận lợi và nhanh chóng hơn, đi đến ký kếthợp đồng

- Cơ sở sản xuất đặt gần nguồn nguyên liệu nên cũng thuận lợi cho việc sản xuất.

- Chi phí thuê nhân công, chi phí sản xuất hàng ở Việt Nam còn thấp nên có khảnăng cạnh tranh với một số nước trong khu vực như Trung Quốc, Thái Lan, Philippin….

2.3 Định hướng phát triển của công ty :

- Mặt hàng mây lá lục bình, mây nhựa là những mặt hàng mới, phù hợp với xuhướng hiện nay vì thế công ty chủ trương vay vốn ngân hàng để mở rộng xưởng, tuyểnthêm công nhân, mua thêm máy móc để làm khung tại xưởng không phải bị động nhưtrước đây và đầu tư như dự định sẽ giúp công ty chủ động sản xuất, kiểm tra, quản lýđược chất lượng, số lượng.

- Tiếp tục tham gia các hội chợ triển lãm quốc tế có uy tín lớn trên thế giới thuộcngành thủ công mỹ nghệ vì những nơi này sẽ tập trung những nhà nhập khẩu, nhà bán sỉ,nhà bán lẻ không còn phải bán qua trung gian như trước đây.

- Thông qua việc nghiên cứu và theo dõi thị trường nhu cầu của khách hàng, đốitượng nào sẽ quan tâm đến sản phẩm của công ty, công ty đã thấy được tiềm năng đó làcác nhà hàng, quán cafe, khách sạn, resort là những khách hàng rất quan tâm và có nhucầu mua thật sự sản phẩm của công ty Do đó công ty tập trung chào hàng cho các đốitượng này.

- Thường xuyên nghiên cứu thị trường để biết được những xu hướng mới nhất củakhách hàng nhằm thiết kế phát triển những sản phẩm mới, kiểu dáng mới lạ, độc đáonhất.

CHƯƠNG 2:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHVÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN1.1.kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là giai đoạn cuối cùng của một kỳkế toán Thực hiện giai đoạn này nhằm mục đích là xác định lỗ -lãi trong kỳ kinh doanhcủa doanh nghiệp Công thức xác định lỗ -lãi được xác định như sau.

Kết doanh Giá doanh thu chi chi chi phíQuả = thu thuần - vốn + hoạt – phí – phí - quản lýKinh về bán hàng hàng động tài bán doanh

doanh và cung cấp bán tài chính chính hàng nghiệp

1.1.1.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Doanh thu thuần là khoản doanh thu bán hàng sau khi trừ các khoản làm giảm doanh thu như: thuế tiêu thụ đặt biệt, thuế xuất khẩu, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và các khỏan thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Doanh thu thuần được thể hiện theo công thức sau

Thuần về thu bán khấu giá bán thuế xuất khẩuBán hàng = hàng và - thương - hàng - bị - thuế GTGT tínhVà cung cấp cung cấp mại bán trả theo pp trực

Dịch vụ dịchvụ lại tiếpCác bút toán kết chuyển các khỏan giảm trừ:

+ kết chuyển trị giá chiết khấu thương mại:Nợ 511

Có 521

+ Kết chuyển trị giá giảm giá hàng bán:Nợ 511

Có 532

+Kết chuyển trị giá bán hàng bị trả lại:Nợ 511

Có 531

Sau khi doanh thu thuần được xác định, kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ 511Có 911

1.1.2 Doanh thu từ họat động tài chính :

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

- Tiền lãi :lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả gốp, lãi đầu tư trái phiếu, tínphiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính,…

- Thu nhập từ cho thuê tài sản ,cho người khác sử dụng tài sản vô hình- Cổ tức lợi nhuận được chia

- Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua bán chứng khóan ngắn hạn, dài hạn.- Thu nhập từ việc chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng.

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch do bán ngoại tệ - Chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn.

Doanh thu hoạt động tài chính sử dụng TK 515

1.1.2.1.Nội dung và kết cấu TK 515:

Bên nợ:

+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp.+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911.Bên có:

+ Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ TK 515 không có số dư cuối kỳ.

1.1.2.2.Phương pháp hoạch tóan:

1/ Phản ánh doanh thu cổ tức ,lợi nhuận thu nhập được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn cổ phần ,liên doanh :

Nợ 111,112,138,152,…

Có 5152/ Thu tiền lãi vay:

Nợ 111,112 (nếu thu tiền ngay)Nợ 131 (chưa thu được tiền)

1.1.3.Giá vốn hàng bán :

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho sản phẩm (nếu là doanh nghiệp thương mại thìgiá vốn hàng bao gồm cả chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ Tàikhoản được dùng để phản ánh giá vốn hàng bán là TK 632

1.1.3.1.Nội dung và kết cấu TK 632:

Bên nợ: (phản ánh các nội dung sau)

A Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh :

- Trị giá vốn của sản phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phísản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không tính vàonguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hòan thành

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho B Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản

- Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ

- Chi phí sửa chữa, nâng cấp cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vàonguyên giá BĐS đầu tư

- Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê họat động BĐS đầu tư trong kỳ

- Giá trị còn lại của BĐS đầu tư thanh lý, bán trong kỳ Bên có:

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa , sản phẩm , dịch vụ, đã bán trong kỳ sang TK 911

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để tính kếtquả hoạt động kinh doanh

- Khoản hòan nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính.- Giá trị hàng bán bị trả lại nhập kho

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

1.1.3.2.Phương pháp hoạch toán :

1/ Sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng trong kỳ :Nợ 632

4/ Một số trường hợp có liên quan :

4.1/.Phản ánh hao hụt ,mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do chính cánhân gây ra :

Có 241 (xây dựng cơ bản dở dang)

Có 154 (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang)

4.3/ lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

a/ Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay hơn số dựphòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán trước ,thì số chênh lệch nhỏhơn được phản ánh như sau :

Nợ 159Có 632

b/.Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn số dựphòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước ,thì số chênh lệchlớn hơn được lập thêm :

Nợ 632Có 159

4.3/ Cuối kỳ xác định số vốn của sản phẩm đã bán ra được trong kỳ để kết chuyển sangTK 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh

Nợ 911Có 632

1.1.4.Chi phí tài chính:

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ có liên quan đến cáchoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gốp vốn liên doanh, lỗdo chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán ,…; khoảnlập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản chênh lệchvề tỷ giá ngoại tệ ,…

Tài khỏan sử dụng 635

1.1.4.1.Nội dung kết cấu tài khoản 635:

Bên nợ :

+Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

+Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn

+Các khoản chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệchtỷ giá do đánh lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốcngọai tệ.

+Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ +Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Bên có:

+Hòan nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

+Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ đểxác định kết quả kinh doanh

Tai khoản 635 không có số dư cuối kỳ

1.1.4.2.Phương pháp hoạch toán :

1/ Phản ánh phát sinh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động đầu tư tài chính phát sinh :Nợ 635

Có 111,112,

Có 121,128,221,2222/ Lãi tiền vay đã trả và phải trả :

Nợ 635

Có 111,112,341,311,335,…Có 111,112

3/ Các chi phí phát sinh của hoạt động cho vay vốn và mua bán ngoại tệ:Nợ 635

Có 111,112,141,…

4/ Cuối năm tài chính, doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá đầu tư chứng khoán,các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn hiện tính đến ngày 31/12 tính toán các khỏan phải lậpdự phòng giảm giá cho các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn này, so sánh với số đã lập dựphòng giảm giá năm trước (nếu có) xác định số chênh lệch phải lập tăng thêm hoặc giảmđi.

+Trường hợp lập thêm :Nợ 635

Có 129 (dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn)Hoặc Có 229 (dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn)+Trường hợp hoàn nhập lại :

Nợ 129Hoặc Nợ 229

Có 635

8/ Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vụ được hưởng :Nợ 635

Có 131,111,1129/ Cuối kỳ kế toán

+.Nếu khoản chênh lệch tỷ giá do đánh lại số dư các tài khoản có gốc ngoại tệ đượckết chuyển vào chi phí tài chính trong kỳ :

Nợ 635Có 413

+.Nếu khoản chênh lệch tỷ giá được phân bổ cho nhiều kỳ, khi thực hiện phân bổcho một kỳ :

Nợ 635Có 242

10/ Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ :Nợ 111,112 (tỷ giá thực tế )Nợ 635

Có 111,112 (tỷ giá ghi sổ)

11/ Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 dể xácđịnh kết quả kinh doanh :

Nợ 911 Có 635

- Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm,nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ , phụ tùng thay thế dùng cho việc sửa chữabảo dưỡng TSCĐ của bộ phận bán hàng.

- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản sản phẩm, hàng hóa, bộ phận bán hàngnhư :khấu hao nhà kho, cửa hàng phương tiện vận tải

- Các khỏan chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng như :chi phísửa chữa TSCĐ,tiền thuê mặt bằng ,kho bãi ,bốc vác ,vận chuyển …

- Các khoản chi phí khác bằng tiền đã chi ra phục vụ cho hoạt động bán hàngnhư :tiền thuê quản cáo, tiền tổ chức hội nghị khách hàng ….

- Chi phí bán hàng định khoản vào TK 641

1.1.5.1.Nôi dung và kết cấu TK 641:

Bên nơ:

+Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có:

+Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (nếu có)

+Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên nợ TK 911 để xác định kết quảkinh doanh hoặc treo vào TK 1422 để chờ kết chuyển

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

1.1.5.2.Phương pháp hạch toán:

1/.Tính lương cho nhân viên bán hàng, đóng gói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm đi tiêuthụ :

Nợ 641 (6411)Có 334

2/ Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Nợ 641

Nợ 641(6414)Có 214

6/ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng :Nợ 641(6417)

1.6.Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính vàquản lý điều hành chung cho toàn bộ doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp : gồm lương và các khoản phụ cấp phải trảcho ban giám đốc, nhân viên ở các phòng ban và các khoản trích theo lương

- Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp.- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn bộ doanh nghiệp.

- Thuế, phí, lệ phí : gồm môn bài thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác

- Chi phí dự phòng :gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khóđòi

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục cho quản lý doanh nghiệp.

- Chi phí khác bằng tiền mặt đã chi trả để phục vụ cho việc điều hành quản lý chungcủa toàn doanh nghiệp: chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác phí ….

Chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642.

1.6.1.Nôi dung và kết cấu TK 642:

Bên nợ:

+ Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có:

+ Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý

+ Kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

6/ Lệ phí giao thông , lệ phí qua phà , lệ phí vệ sinh đô thị :Nợ 642 (6425)

Nợ 642 (6428)

Có 111,112,141,331 9/ + Dự phòng phải thu nợ nợ khó đòi:

Nợ 642 (6426)Có139

+ Khi hoàn nhập dự phòng nợ khó đòi Nợ 139

Có 642 (6426)

10/ Căn cứ vào biên bản kiểm kê phản ánh giá trị vật liệu thừa trong định mức được ghigiảm chi phí quản lý doanh nghiệp:

Nợ 152Có 642

11/ Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh

Nợ 911Có 642

1.7 khoản thu nhập khác của doanh nghiệp:

Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm có các khoản mục sau đây :- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.- Thu các khoản nợ khó dời đã xử lý xóa sổ

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại

- Thu nhập từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa , sảnphẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quen ghisổ kế toán, năm mới phát hiện ra.

Kế toán các khoản thu nhập khác sử dụng TK 711 “ thu nhập khác ”

1.7.1.Kết cấu TK 711:

Nợ 111,112…Có 711

4/ Thu tiền từ các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ, nay đòi được:Nợ 111,112

7/ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quen ghi sổ kếtoán, năm nay mới phát hiện ra :

Nợ 111,131Có 711

8/ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911để xác định kết quả kinh doanh

Nợ 711Có 911

1.1.8 chi phí khác của doanh nghiệp

Chi phí khác của doanh nghiệp bao gôm các mục sau

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của tài sản thanh lý ,nhượng bán TSCĐ (nếu có)

- Tiền phạt do vi phạm hợp kinh tế Bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí do kế toán bị nhằm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán Cáckhoản chi phí khác

Chi phí khác của doanh nghiệp sử dụng TK 811

1.1.8.1kết cấu của tài khoản 811

Kế toán chi phí khác TK 811 không có số dư cuối kỳ

1.1.8.2 phương pháp hoạch toán

1/ Khi các khoản chi phí phát sinh như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong hoạtđộng kinh doanh :

Nợ 511Nợ 811

1.1.9 Xác định kết quả kinh doanh :

Để xác đinh kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911

1.1.9.1.Nội dung và kết cấu TK 911:

Bên nợ:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ + Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí tài chính và chi phí khác

+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và Lãi sau thuế và hoạt động trong kỳ + Lãi sau thuế và hoạt động trong kỳ

Bên có:

+ Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.+ Doanh thu từ hoạt động tài chính, thu nhập khác

+ Lỗ về các hoạt động trong kỳ Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

1.1.9.2.Trình bày hạch toán :

Tất cả các bút toán dưới đây điều thực hiện vào cuối kỳ kinh doanh 1/ Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang TK 911 :

Nợ 511Có 911

2/ Kết chuyển doanh thu tài chính thuần sang TK 911:Nợ 515

Nợ 911Có 6356/ Kết chuyển chi phí bán hàng:

Nợ 911Có 6417/ Kết chuyển chi phí QLDN:

Nợ 911Có 642

8/ Kết chuyển các khoản chi phí khác :Nợ 911

Tập hơp CPQLKết chuyển CP quản lý DN 711

Kết chuyển thu nhập thuần

Phân phối cho doanh nghiệp là phần lợi nhuận để lại cho doanh nghiệp nhằm bổxung vào : chia cho các bên tham gia liên doanh, các cổ đông, lập các quỹ cho doanhnghiệp.

1.2.2 Trình tự phân phối lợi nhuận :

+ Bù những khoản lỗ của năm trước (tối đa là 5 năm)+ Nộp thuế TNDN (25 %)

+ Bù những khoản lỗ những năm trước không được trừ vào lợi nhuận trước thuế.+ Bù những khoản chi phí bất hợp lý, bất hợp lệ.

+ Chia lãi cho các đối tác gốp vốn (50 %)+ Lập các quỹ doanh nghiệp

- Trích 10 % để lập quỹ dự phòng tài chính (nếu số dư của quỹ dự phòngtài chính bằng 25% vốn điều lệ thì không được trích thêm quỹ này )

- Trích tối thiểu 50% để lập quỹ đầu tư phát triển - Số còn lại được trích lập khen thưởng

1.2.3 Thời điểm để phân phối lợi nhuận :

Trong năm hàng quý nếu kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có lợinhuận thì doanh nghiệp được phép phân phối một phần lợi nhuận (tối đa là 70 %).

Sang năm sau, khi báo cáo tài chính năm trước được diệt và công bố công khai kếtquả hoạt động kinh doanh năm trước đồng thời phân phối thêm lợi nhuận của năm trước

1.2.4 Tài khoản sử dụng và kết cấu TK 421:

1/ Hàng tháng (hàng quý ) xác định số thuế TNDN phải nộp cho Nhà Nước :Nợ 8211

5/ Tạm trích quỹ đầu tư phát triển từ kết quả hoạt động sản xuất , kinh doanh (phần lợinhuận để lại cho doanh nghiệp)

Nợ 421Có 414

6/ Tạm trích quỹ khen thưởng , phúc lợi từ kết quả hoạt động sản xuất , kinh doanh(phần lợi nhuận để lại cho doanh nghiệp)

Nợ 421Có 431

7/ Dùng lãi bổ xung nguồn vốn kinh doanh từ lãi hoạt động sản xuất , kinh doanh (phầnlợi nhuận để lại cho doanh nghiệp)

Nợ 421Có 411

8/ Cuối năm , kế toán kết chuyển số lãi chưa phân phối năm nay sang lãi chưa phân phốinăm trước :

Nợ 4212Có 4211

+ Các khoản doanh thu thu :

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu từ tài chính.

- Thu nhập khác + Các khoản chi phí :

- Chi phí bán hàng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp.- Chi phí giá vốn hàng bán - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí khác

Khi hoạch toán các khoản chi phí và doanh thu trên thì kế toán phải dựa vào các loạichứng từ sau :

+ Hóa đơn đầu vào + Hóa đơn đầu ra.+ Phiếu thu.+ Phiếu chi.

Thực tế kế toán tại Công ty TNHH TM Phú Thịnh, kế toán xác định kết quảkinh doanh chỉ phát sinh các chi phí và doanh thu sau:

3.1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Tại công ty doanh thu chủ yếu là doanh thu từ việc cung cấp dich vụ cho kháchhàng

3.1.1.Kế toán chi tiết:

a Chứng từ sổ sách:

+ Chứng từ :gồm có hóa đơn thuế GTGT đầu ra và phiếu thu ,hoặc giấy báo cócủa Ngân Hàng.

+ Sổ sách :gồm có sổ nhật ký chung và sổ cái b Trình tự luân chuyển diễn ra như sau:

Sau khi hoàn thành công việc dịch vụ cho khách hàng , kế toán thu tiền và xuấthóa đơn GTGT cho khách hàng , sau đó kế toán đêm tiền nhập quỹ Thủ quỹ kiểm tra vàlập phiếu thu cho kế toán , kế toán dựa vào phiếu thu để ghi vào sổ sách

Sơ đồ luân chuyển :

Trả tiền dịch vụ(1) Nhập nhiều vào quỹ(3)

Kế toán

Thủquỹ

511

- Thuế TTĐB ,thuế XK,thuế GTGT - Doanh thu bán sản phẩm ,hàng hóa,theo phương pháp trực tiếp Phải nộp tính cung cấp dịch vụ của DN trong kỳ

trên doanh thu thực, Bán hàng thực tế của DN trong kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán- Trị giá hàng bán bị trả lại- Khoản chiếc khấu thương mại- Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang TK 911 để xác định kết

quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ:b Một số ví dụ minh họa:

+ Ngày 18/12/09 bán cho GLOBAL PREMIUM SENICE LTD một lô hàng theo hóađơn 0042009.Tỷ giá thực tế là 16.500 VNĐ/USD ( vì hàng XK nên thuế suất , thuếGTGT 0%

Nợ 1311 144.012.000Có 511 144.012.000

Có 3331 0 (thuế suất GTGT:0%)

+ Ngày 18/12/2009 , Kết chuyển doanh thu và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinhdoanh

Nợ 511 144.012.000Có 911 144.012.000

+ Ngày 31/12/2009 , Kết chuyển toàn bộ doanh thu và cung cấp dịch vụ cả năm sang911.