2009 Số dư cuối kỳ : Số ct Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Số ct Ngày CT Ngày GS NH08/02 30/08/09 30/08/09 Phí CT đến báo có 1122 88,880 88,880 KC_6 31/08/09 31/08/09 Kết chuyển CP HĐTC 911 88,880 NH09/02 06/09/09 06/09/09 Phí chuyển tiền – CS Thiên Sơn 1122 11,000 11,000 KC_6 30/09/09 30/09/09 Kết chuyển CP HĐTC 911 11,000 NH10/02 22/10/09 22/10/09 Phí CT báo có 1122 88,880 88,880 KC_6 31/10/09 31/10/09 Kết chuyển CP HĐTC 911 88,880 NH11/02 14/11/09 14/11/09 Phí CTD 1122 93,326 93,326 NH11/06 26/11/09 26/11/09 Phí CT báo có 1122 11,000 181,326 NH11/08 29/11/09 26/11/09 Kết chuyển CP HĐTC 1122 11,000 269,326 KC_6 30/11/09 30/11/09 Kết chuyển CP HĐTC 911 269,326 NH12/03 12/12/09 12/12/09 Phí chuyển tiền 1122 11,065 11,065 NH12/07 18/12/09 18/12/09 Phí CT LHBT 1121 4,400 15,465 NH12/09 18/12/09 18/12/09 Phí CT 1121 15,400 30,865 Chứng từ gốc: - Phiếu chi - Sổ phụ Sổ NhậtKý Chung Sổ Cái TK 635
NH12/11 31/12/09 31/12/09 Phí CT đến của báo có 0599.3025 1122 88,000 118,865 KC_6 31/12/09 31/12/09 Kết chuyển CP HĐTC 911 118,865 Tổng phát sinh : 576,951 576,951 Phát sinh lỷ kế : 576,951 576,951 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký ghi rỏ họ tên) (Ký ghi rỏ họ tên) (Ký ghi rỏ họ tên)
3.5. Chi phí quản lý bán hàng:
Chi phí bán hàng phát sinh tại cơng ty chủ yếu là chi phí vật liệu đĩng gĩi, chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, bến bãi, phương tiện, bốc dỡ vận chuyển….v.v.
3.5.1. Kế tốn chi tiết:
a. Chứng từ ,sổ sách:
+. Chứng từ :gồm cĩ giấy đề nghị thanh tốn ,giấy đề nghị chi, phiếu chi, phiếu chi, hĩa đơn GTGT ,…
+. Sổ sách gồm cĩ sổ Nhật Ký Chung, Số cái, sổ chi tiết…. b. Tình tự luân chuyển:
Khi cĩ phát sinh chi phí, kế tốn cần thanh tĩan các khoản chi phí đĩ thì phải lập giấy đề nghị chi tiền và thơng qua sự phê duyệt của Giám Đốc .Khi đĩ thủ quỹ chi tiền và lập phiếu chi cho kế tốn .Sau đĩ kế tốn thanh tốn cho nhà cung cấp bằng tiền mặt và đồng thời kế tốn nhận hĩa đơn từ nhà cung cấp .Căn cứ vào số chứng từ trên kế tốn hoạch tốn vào sổ sách .
Trường hợp khác nếu cơng ty thanh tốn cho khách hàng bằng tiền gửi NH thì kế tốn phải lập giấy ủy nhiệm chi, thơng qua Giám Đốc đã duyệt rồi yêu cầu NH thanh tốn cho khách hàng của cơng ty. Sau khi thanh tốn xong NH gửi giấy báo nợ về cho cơng ty, kế tốn căn cứ vào sổ chứng từ này mà hoạch tốn .
Sơ đồ luân chuyển chứng từ tại cơng ty:
Giấy đề nghị thanh tốn (1) Nhà
Cung
Kế
Giấy đề nghị chi(2) Trả tiền cho nhà Cung cấp(4)
Chi tiền và lập phiếu chi(3) Xuất hĩa đơn (5)
3.5.2.Kế tốn tổng hợp :
a. Tài khoản sử dụng:
+.Kế tốn chi phí bán hàng sử dụng TK 641 “chi phí bán hàng” +. Nội dung và kết cấu TK 641:
641
- Tập hợp chi phí bán hàng - Các khoản được phép ghi giảm chi phí.
- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ:
b. Ví dụ minh họa:
+. Ngày 01/12/2009 chi phí cước thuê bao đã chi trả bằng tiền mặt Nợ 133 35.013
Nợ 641 350.126 Cĩ 111 385.139
+ngày 12/12/09 chi tiền nước cho cơng ty CP Cấp Nước Gia Định Nợ 133 3.048
Nợ 641 65.751
Cĩ 111 68.800
+. Ngày 30/12/2009 tiền lương phải trả cho CBCNV trong tháng 12/2009 là.
Nợ 641 8.700.000
+. Ngày 31/12/2009 kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 911 26.380.776
Cĩ 641 26.380.776
+. Ngày 31/12/2009 kết chuyển tồn bộ chi phí bán hàng cả năm sang TK 911
Nợ 911 71.039.582
Cĩ 641 71.039.582 c. Trình tự lên sổ tồng hợp:
Sơ đồ thể hiện trình tự lên sổ:
Cty TNHH TM PHÚ
THỊNH Sổ cái tài khoản
641 - Chi phí bán hàngTháng 06 đến tháng 12 năm 2009 Số dư