chính
Tháng 06 đến tháng 12 năm 2009 Số dư cuối kỳ :
Số ct Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh cĩ Số dư NH09/03 25/09/09 25/09/09 Lãi tiền gửi tháng 09/2009
(VND) 1121 2,067 2,067
NH09/04 25/09/09 25/09/09 Lãi tiền gửi tháng 09/2009
(USD) 1122 6,880 8,947
KC_2 30/09/09 30/09/09 Kết chuyển DT HĐTC 911 8,947
NH10/05 25/10/09 25/10/09 Lãi tiền gửi tháng 10/09 1121 7,337 7,337
NH10/05 25/10/09 25/10/09 Lãi tiền gửi tháng 10/09 1122 10,240 17,577
KC_2 31/10/09 31/10/09 Kết chuyển DT HĐTC 911 17,577
NH11/04 26/11/09 26/11/09 Lãi tiền gửi tháng 11/09 1121 34.246 34.246
NH11/04 25/11/09 25/11/09 Lãi tiền gửi tháng 11/09 1122 46.240 80.486
KC_2 30/11/09 30/11/09 Kết chuyển DT HĐTC 911 220.436
NH12/10 31/12/09 31/12/09 Lãi tiền gửi tháng 12/09 1121 61,382 61,382
NH12/10 31/12/09 31/12/09 Lãi tiền gửi tháng 12/09 1122 35,200 96,582
KC_2 31/12/09 31/12/09 Kết chuyển DT HĐTC 911 96,582
Tổng phát sinh nợ : 145.152 145.152 Phát sinh lỹ kế : 145.152 145.152
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc
(ký, ghi rỏ họ tên) (ký, ghi rỏ họ tên
3.3. Giá vốn hàng bán :
Là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hồn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ .
3.3.1. . Kế tốn chi tiết:a. Chứng từ ,sổ sách: a. Chứng từ ,sổ sách: Giấy báo Cĩ NH Sổ Nhật Ký Chung Sổ cái 515
+. Chứng từ :gồm cĩ hĩa đơn thuế GTGT đầu vào , bảng phân bổ chi phí trả trước ,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng báo cáo tiền lương.
+. Sổ sách : Sổ sách gồm cĩ sổ Nhật Ký Chung , Số cái. b. Tình tự luân chuyển
Khi nhận được giấy đề nghị thanh tốn của nhà cung cấp , kế tốn lập giấy đề nghị, trình cho Giám Đốc ký sau đĩ kế tốn chuyển giấy đề nghị chi cho thủ quỹ, để thủ quỹ chi tiền .Kế tốn mang tiền trả cho nhà cung cấp và nhà cung cấp xuất hĩa đơn GTGT giao cho kế tốn .Căn cứ vào hĩa đơn này kế tốn hoạch tốn vào sổ sách .
Nếu cơng ty trả cho nhà cung cấp bằng tiền gửi NH thì kế tốn lập giấy ủy nhiệm chi gửi cho NH, sau khi NH chi tiền trả cho nhà cung cấp, NH gửi giấy báo nợ cho cơng ty, kế tốn dựa vào giấy báo nợ để hoạch tốn vào sổ sách.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ tại cơng ty:
Giấy đề nghị thanh tốn (1) Giấy đề nghị chi(2)
Trả tiền cho nhà Cung cấp(4) Chi tiền và lập phiếu chi(3)
Xuất hĩa đơn (5)
3.3.2.Kế tốn tổng hợp :
a. Tài khoản sử dụng:
+. Kế tốn giá vốn hàng bán sử dụng TK 632 “giá vốn hàng bán” +. Nội dung và kết cấu TK 632:
632
- Trị giá vốn của sản phẩm ,hàng hĩa, - Kết chuyển giá vốn của hàng đã dịch vụ đã bán trong kỳ . bán trong kỳ sang TK 911 để xác - Chi phí nguyên vật liệu , chi phí nhân định kết quả kinh doanh
Nhà Cung Cấp Kế Tốn Thủ Quỹ
cơng vượt trên mức bình thường và chi - Trị giá hàng bán nhập kho lại. phí sản xuất chung cố định khơng phân - Khỏan hịan nhập dự phịng giảm giá bổ được tính vào giá hàng bán. hàng tồn kho cuối năm tài chính. - Các khỏan hao hụt , mất mát của hàng
tồn kho sau khi trừ phần bồi thường trách nhiệm của cá nhân gây ra. - Chi phí xây dựng tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường khơng được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng , tự chế hồn thành .
- Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
Tài khoản 632 khơng cĩ số dư cuối kỳ b. Ví dụ minh họa:
+. Ngày 12/10/2009 xuất một lơ hàng bán cho NIKASTAR PTY LTD
Nợ 632 49.392.400
Cĩ 1561 49.392.400
+. Ngày 31/10/2009, Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh. Nợ 911 49.392.400
Cĩ 632 49.392.400
.
+. Ngày 31/12/2009, Kết chuyển tồn bộ giá vốn hàng bán cả năm sang 911 Nợ 911 248.512.400
Cĩ 632 248.512.400 c. Trình tự lên sổ tồng hợp:
Sơ đồ thể hiện trình tự lên sổ:
Chứng từ gốc: -Hĩa đơn GTGT - Phiếu chi - Giấy báo nợ Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái TK 632
Cty TNHH TM PHÚ THỊNH
Số cái tài khoản
