Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.doc

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HẢI PHÒNGTRƯỜNG TRUNG CẤP CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Chuyên đề: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Họ và tên học sinh :

Đơn vị thực tập : Giáo viên hướng dẫn :

Hải Phòng năm 2011

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản báo cáo do chính tôi viết Các số liệu, kết quả nêu trongbáo cáo là trung thực và có nguồn gôc rõ ràng.

NGƯỜI VIẾT BÁO CÁO( Ký, họ tên )

LỜI NÓI ĐẦU

Trong bất cứ xã hội nào, con người muốn tồn tài đều phải sản xuấ ra của vậtchất Để đảm bảo liên tục quá trình tái sản xuất trước hết cần đảm bảo tái sảnxuất sức lao động, nghĩalà sức lao động mà con người bỏ ra phải được bồi hoàndưới dạng thù lao lao động

Tiền lương chính là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền màdoanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng và chấtlượng công việc Tiền lương trong cơ chế thị trường chính là giá cả sức lao độngđược hình thành trên cơ sở giá cả sức lao động thông qua sự thỏa thuận giữuangười có sức lao động và người sử dụng lao động Tiền lương còn thể hiện địa vị,giá trị và uy tín của người lao động đối vớigiá đình, xã hội, là điều kiện để ngườihưởng lương hòa nhập vào trong thị trường xã hội Mặt khác tiền lương còn làđòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích và tạomối quan tâm của người lao động đến kết quả công việc của họ.

Trong quá trình đổi mới ở nước ta hiện nay, sự thay đổi sâu sắc về cơ chếquản lý kinh tế, thực hiện nền kinh tế mở, hoạt động theo cơ chế thị trường và cósự quản lý của nhà nước Với mục tiêu đẩy nhanh tiền trình công nghiệp hóa –hiện đại hóa đất nước Trong điều kiện đó nhân tố con người ngày càng được chútrọng cả về thể lực lẫn trí lực, ở đó yếu tố quyết định chính là chế độ trả lương vàchế độ thưởng phạt đối với người lao động Cùng với sự đổi mới kinh tế củaĐảng và nhà nước, công tác tiền lương ở nước ta những năm qua đã có nhữngtiến triển mới và ngày càng hoàn thiện.

Chính vì vậy nhiệm vụ đặt ra cho các doanh nghiệp là làm thế nào để tínhđúng, tính đủ và thanh toán kịp thời các khoản tiền lương, đồng thơi quy tráchnhiệm một cách chính xác đối với người lao động Tất cả phải thục hiện một cáchcông bằng Ngoài ra đây còn là cơ sở để xác định giá thành sản phẩm, dịch vụ, là

một trong những yếu tố tạo ra lợi nhuận – mục đích kinh doanh của bất cứ doanhnghiệpnào Bên cạnh mục đích lợi nhuận nó còn là cơ sở để xác định các khoảnphải nộp cho nhà nước và các cơ qun phúc lợi xã hội Điều này phụ thuộc rấtnhiều vào công tác tổ chức hạch toán lao động và tiền lương trong các doanhnghiệp hiện nay

Là một doanh nghiệp cổ phần, nên đối với Công ty cổ phần nông nghiệp kỹthuật cao Hải Phòng việc xác định một cơ chế trả lương phù hợp, hạch toán đầyđủ và thanh toán kịp thời nhằm nâng cao đời sống, tạo niềm tin, khuyến khíchngười lao động hăng say làm việc là việc làm rất cần thiết và luôn được đặt rahàng đầu Nhận thức được vấn đề trên, trong thời gian thực tập ở Công ty CổPhần Nông Nghiệp Kỹ Thuật Cao Hải Phòng em đã chọn đề tài: “ Kế toán tiềnlương và các khoản trích theo lương ”.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp được trình bày gồm 3 phần:Chương 1: Tổng quan về doanh nghiệp.

Chương 2: Thực trạng của công tác tiền lương và các khoản trích theolương.

Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác tiền lươngvà các khoản trích theo lương.

Công ty có đội ngũ kỹ thuật gồm các kỹ sư chuyên ngành và trên đại họcdày dạn kinhnghiệm trong công nghệ sản xuất hạt lai F1 Từ năm 1995 đến nay,qua 15 năm đã sản xuất thành công hơn 20 tổ hợp Lúa lai hệ 2 dòng và hệ 3dòng Ngoài ra công ty đã chuyển giao công nghệ sản xuất hạt Lai F1 cho nhiềutỉnh thành ở miền Bắc và miền Trung có uy tín, được nhiều tỉnh đánh giá cao.

Kết quả sản xuất 5 năm gần đây:Năm 2005: 100 tấn.

Năm 2006: 150 tấn.Năm 2007: 300 tấn.Năm 2008: 500 tấn.Năm 2009: 750 tấnNăm 2010: 1000 tấn.

Địa chỉ: Số 252 – Hoàng Quốc Việt – Kiến An – Hải Phòng.Điện thoại: 0313.876.322 - Fax: 0313.876.784

1.2 Đặc điểm kinh doanh của Công ty.

Chuyển giao công nghệ sản xuất và kinh doanh giống cây trồng, giống convật nuôi Sản xuất cung cấp thực phẩm rau an toàn Sản xuất kinh doanh nông

sản, lâm sản, vật tư kim khí, máy móc thiết bị và vật liệu xây dựng Sản xuấtcung ứng thức ăn chăn nuôi gia cầm thủy sản Dịch vụ vận tải thủy, bộ San lấpmặt bằng xây dựng cơ sở hạ tầng và kinh doanh bất động sản Kinh doanh, buônbán thuốc bảo vệ thực vật.

1.3 Cơ Cấu tổ chức của Công ty.

Giám đốc

Phòng kỹ thuật và chuyển giao

công nghệ

Phòng xây dựng cơ bản

Phòng tổ chức hành chính và quản

lý chất lượng

Phòng nghiệp vụ kinh doanh

Phòng thị trường

Phòng kế toánPhó giám đốc

Mô hình quản lý Công Ty

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Loại hình tổ chức kế toán trong công ty là loại hình phân tán.Sơ đồ bộmáy kế toán:

Kế toán viên: kiêm kế toán tài vụ và kế toán kế toán thanh toán Theodõi chi tiết thanh toán với người bán từ các hoá đơn mua hàng, bán hàng Thanhtoán lương, BHXH cho CNV

Thủ quỹ: Ghi chép thường xuyên việc thu chi tiền mặt, quan hệ trựctiếp với ngân hàng về việc vay và trả tiền mặt Giao dịch và giải quyết các nhiệmvụ thanh toán ngân hàng.

1.4.2 Hình thức kế toán.

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết địnhsố15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính, các chuẩn

mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổsung hướng dẫn thực hiện kèm theo.

Kỳ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12hàng năm.

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng.Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên.

Để đáp ứng nhu cầu quản lý và thuận tiện cho việc theo dõi các nghiệp vụkinh tế phát sinh, Công ty áp dụng hình thức kế toán: Nhật kí chung

Chứng từ gốc

Sổ cái

Báo cáo tài ChínhBảng CĐPS

Bảng tổng hợp chi tiêt Sổ, thẻ Kế toán chi tiết Sổ nhật kí

chungSổ quỹ

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày.: Ghi cuối tháng.

:Quan hệ đối chiếu, kiểm tra.

2- Các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa căn cứ vào hệ thống tài khoảnkế toán quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, tiến hànhnghiên cứu, vận dụng và chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặcđiểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng đơn vị, nhưng phải phù hợpvới nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của các tài khoản tổng hợptương ứng.

3- Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa cần bổ sung Tài khoản cấp 1hoặc sửa đổi Tài khoản cấp 1, cấp 2 trong hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tàichính quy định về tên, ký hiệu, nội dung và phương pháp hạch toán các nghiệpvụ kinh tế phát sinh đặc thù phải được sự chấp thuận bằng văn bản của Bộ Tàichính trước khi thực hiện.

4- Các doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể mở thêm Tài khoản cấp 2 và Tàikhoản cấp 3 đối với những tài khoản không có qui định Tài khoản cấp 2, Tàikhoản cấp 3 tại Danh mục Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừađã quy định trong Quyết định này nhằm phục vụ yêu cầu quản lý của doanhnghiệp mà không phải đề nghị Bộ Tài chính chấp thuận.

Báo cáo kế toán:

Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản,nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt độngsản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong một năm tài chính.

Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tìnhhình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài chính củadoanh nghiệp trong năm tài chính đã qua và những dự đoán trong tương lai.Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra những quyếtđịnh về quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư vào các doanhnghiệp của các chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tạivà tương lai của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầuquản lý vĩ mô của Nhà nước.

Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán:

Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ vàvừa, gồm:

- Chứng từ kế toán ban hành theo CĐKT doanh nghiệp nhỏ và vừa gồm 5chỉ tiêu:

+ Chỉ tiêu lao động tiền lương.+ Chỉ tiêu hàng tồn kho.+ Chỉ tiêu bán hàng.

+ Chỉ tiêu tiền tệ.+ Chỉ tiêu TSCĐ.

- Chứng từ kế toán ban hành theo các văn bản pháp luật khác

Sổ kế toán:

Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp.

Doanh nghiệp phải thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kếtoán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính phủ quy định chitiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong lĩnh vực kinhdoanh, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và Chế độ kế toán này.

Các loại sổ kế toán:

Mỗi doanh nghiệp chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toánnăm Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.

Sổ kế toán tổng hợp, gồm: Sổ Nhật ký, Sổ Cái.Số kế toán chi tiết, gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Nhà nước quy định bắt buộc về mẫu sổ, nội dung và phương pháp ghichép đối với các loại Sổ Cái, sổ Nhật ký; quy định mang tính hướng dẫn đối vớicác loại sổ, thẻ kế toán chi tiết.

2.2 Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty Cổ Phần Nông Nghiệp Kỹ Thuật Cao Hải Phòng ( Tháng 2 năm2011 ).

2.2.1 Kế toán tiền lương:

Tình hình chung về sử dụng lao động tại công ty:

Công Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Kỹ Thuật Cao Hải Phòng bao gồm 23 cánbộ công nhân viên

Tình hình quỹ lương của công ty:

Qũy tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ là toàn bộ tiền lương mà doanhnghiệp trả cho tất cả lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng.

- Quỹ tiền lương bao gồm:

+ Tiền lương thời gian trả cho người lao động trong thời gian làm việc thựctế.

+ Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất donguyên nhân khách quan, trong thời gian được điều động đi công tác, làm nghĩavụ theo chế độ quy định như: đi học, hội nghị, nghỉ phép, ngỉ ốm

+ Các khoản tiền thưởng trong sản xuất.

+ Các khoản phụ cấp thường xuyên như: phụ cấp thâm niên, phụ cấp tráchnhiệm, phụ cấp độc hại, phụ cấp làm thêm giờ

Ngoài ra, trong tiền lương kế hoạch còn tính các khoản trợ cấp, bảo hiểm xãhội cho công nhân viên trong thời gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động.

Phân loại tiền lương của công ty:

Về phương diện kế toán quỹ tiền lương của doanh nghiệp được chia nhưsau:

- Tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làmnhiệm vụ theo chế độ quy định cho họ bao gồm: tiền lương cấp bậc, các khoảnphụ cấp thường xuyên, và tiền lương trong sản xuất.

- Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong thời giankhông làm nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy địnhnhư: tiền lương nghỉ phép, hội họp, ốm đau

Đơn giá tiền lương thường xuyên biến đổi nhưng phải xoay quanh giá trịsức lao động Tiền lương cùng thời kỳ giữa các vùng có thể khác nhau Sự khácnhau đó phụ thuộc vào cung cầu sức lao động trong vùng và giá cả tư liệu sinhhoạt

Cách tính và trả lương tại đơn vị thưc tập:

Lương cơ bản = Lương tối thiểu * Hệ số lương

Lương phụ cấp trách nhiệm = Hệ số lương trách nhiệm * Lương tối thiểu

Lương phụ cấp độc hại + ngoài trời =( Hệ số lương độc hại + Hệ số lương ngoài trời)*Lương tối thiểu

Lương nghỉ ốm đau, tai nạn= (Lương cơ bản*75%*Số ngày nghỉ)/26

Lương nghỉ thai sản (6 tháng): 4 tháng lương cơ bản + 2 tháng lương tối thiểuLương nghỉ phép= tính đủ cho 1 ngày đi làm ( lương cơ bản )

Lương thời gian=(lương cơ bản*số ngày làm việc thực tế)/26

Tổng lương = Lương PC +Lương nghỉ ốm đau, tai nạn + lương nghỉ phép + lương thai sản + Lương thời gian

Quy trình kế toán trả lương theo đơn vị thực tập.

Sử dụng tài khoản 334 – phải trả người lao động.

Nội dung: Tài khoản này để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh

toán các khoản phải trả cho người lao động của Doanh nghiệp về tiền lương, tiềncông, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập củangười lao động.

Kết cấu, nội dung phản ánh :

Số dư bên Có:

- Các tài khoản tiền lương, tiền thưởng còn phải trả cho người lao động.Trường hợp cá biệt: TK 334 có thể có số dư bên Nợ, phản ánh số tiền đãtrả quá số tiền phải trả cho người lao động.

Tài khoản 334: Phải trả người lao động được mở hai tài khoản cấp 2:

Tài khoản 3341: Phải trả công nhân viên, phản ánh các khoản phải trả và

tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của Doanh nghiệp vềtiền lương, tiền công, tiền thưưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc vềthu nhập của người lao động.

Tài khoản 3348: Phải trả người lao động khác, phản ánh các khoản phải trả

và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài côngnhân viên của Doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng ( nếu có ) có tính chất vềtiền công và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động.

- Bảng thanh toán lương.

- Bảng thanh toán Bảo Hiểm Xã Hội.- Chứng từ gi sổ, Sổ đăng ký chứng từ.- Sổ cái tài khoản 334.

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

1 Hàng tháng tính tiền lương và các khoản phụ cấp theo quy định phảitrả cho người lao động và phân bổ cho các đối tượng, kế toán ghi :

Nợ TK 622 : Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất SP.Nợ TK 641 : Tiền lương phải trả cho công nhân bán hàng, tiêu thụ SP.Nợ TK 642 : Tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 627 : Tiền lương phải trả cho nhân viên QL va SX ở phân xưởng.

Có TK 334 : Tổng tiền lương phải trả người lao đông trong tháng.

2 Tính tiền thưởng phải trả cho người lao động, kế toán ghi:

Nợ TK 353 : Thi đua từ quỹ khen thưởng.Nợ TK 622, 641, 642, 627

Có TK 334

3 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, kế toán ghi:

Nợ TK 641Nợ TK 642 Nợ TK 627Nợ TK 334

Có TK 138 : Các khoản bồi thường vật chất hiện tại.

5 Cuối kỳ kết chuyển tiền lương của người lao động đi vắng chưa lĩnh,kế toán ghi:

Nợ TK 334Có TK 338(.8)

Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với công nhân viên:

Ví dụ: Thanh toán lương tháng 2 cho cán bộ công nhân viên sau khi đã

trừ đi các khoản trích, giảm trừ, tổng số tiền là: 56, 805, 523

Nợ TK 334 : 56, 805, 523Có TK 112 : 56, 805, 523

2.2.2 Kế toán các khoản trích theo lương.

Các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp gồm có Bảo hiểm xãhội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp và Kinh phí công đoàn Từ ngày1/1/2010, tỷ lệ trích áp dụng theo quy định sau:

Sử dụng tài khoản 338 – phải trả người lao động.

Nội dung: TK này dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho cơ

quan pháp luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về Kinh phí côngđoàn, BHXH, BHYT, BHTN, các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định củatòa án, giá trị tài sản thừa chờ xử lý, các khoản vay mượn tạm thời…

Kết cấu, nội dung phản ánh :

Dư cuối kỳ bên nợ ( nếu có): Số tiền trả thừa, nộp thừa, vượt chỉ tiêu được

thanh toán.

Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có 9 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết: Phản ánh giá trị tài sản thừa

chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền.Trường hợp giá trị tài sản thừa đã xác định được nguyên nhân và có biênbản xử lý thì được ghi ngay vào các tài khoản liên quan, không hạch toán qua Tàikhoản 338 (3381).

Tài khoản 3382 - Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích và thanh

toán kinh phí công đoàn ở đơn vị.

Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh toán

bảo hiểm xã hội của đơn vị.

Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo

hiểm y tế theo quy định.

Tài khoản 3385 - Phải trả về cổ phần hoá: Phản ánh số phải trả về tiền thu

bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, tiền thu hộ các khoản phải thu và tiền thu vềnhượng bán tài sản được loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp và cáckhoản phải trả khác theo qui định

Tài khoản 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn: Phản ánh số tiền mà đơn

vị nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị, cá nhân bên ngoài đơn vị với thời giandưới 1 năm, để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinhdoanh được thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết.

Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số hiện có và tình

hình tăng, giảm doanh thu chưa thực hiện của doanh nghiệp của doanh nghiệptrong kỳ kế toán Hạch toán vào tài khoản này số tiền của khách hàng đã trả trướccho một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản; Khoản lãi nhận trước khi chovay vốn hoặc mua các công cụ nợ; Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm,trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh và