Mục lục LỜI MỞ ĐẦU 5 Phần I : Tổng quan chung về Công ty Cổ Phần kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 5 1.2.Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 8 1.2.1 Cơ cấu ngành nghề kinh doanh chính. 8 1.2.2 Những ngành nghề kinh doanh khác. 8 1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty CP kết cấu thộp và tấm lợp Đông Anh 9 1.3.1 Sơ đồ khối về bộ máy quản lý của công ty 9 1.3.2 Chức năng,quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty. 10 1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh. 11 1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây. 13 Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại công ty cổ phần kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 17 2.1. Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại Công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 17 2.1 1. Hình thức kế toán mà công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 17 2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán 19 2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 19 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán. 19 2.1.2.3 Chế độ, chính xách công ty đang áp dụng. 21 2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty 21 2.1.3.1 Hệ thống chứng từ, sổ sách công ty áp dụng. 21 2.1.3.2 Hệ thống tài khoản. 22 2.1.4 Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp. 22 2.2. Các phần hành kế toán tại công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 23 2.2.1 Kế toán quản trị. 23 2.2.2 Kế toán tài chính 23 2.2.2.1. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh. 23 a,Đặc điểm của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 23 b, Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. 24 b, Phân loại nguyên vật liệu, CCDC 25 c, Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. 27 2.2.2.2. Hạch toán kế toán tài sản cố định tại Công ty CP kết cấu thép và tấm lợp Đông Anh 33 a ,Đặc điểm và nhiệm vụ của tài sản cố định(TSCĐ) 33 b,Phân loại và đánh giá tài sản cố định 34 c,Hệ thống sổ sách, chứng từ sử dụng 35 d,Tài khoản sử dụng và quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ 36 2.2.2.5. Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm 46 a,Chi phí sản xuất kinh doanh. 46 b,Giá thành sản phẩm. 47 Tài liệu tham khảo 52 Kết luận 53
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm Toán Mục lục 1.2.Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh 1.2.1 Cơ cấu ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Những ngành nghề kinh doanh khác .8 1.3 Cơ cấu máy quản lý Công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh .9 1.3.1 Sơ đồ khối máy quản lý công ty 1.3.2 Chc nng,quyền hạn, nhim v ca tng b phn Công ty .10 1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh 11 1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh công ty năm gần 12 Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty cổ phần kt cu thộp v tm lp ụng Anh 15 2.1 Những vấn đề chung hạch toán kế toán Công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh .15 2.1 Hình thc k toán mà công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh .15 2.1.2 Tổ chức máy kế toán 17 2.1.2.1 Sơ đồ máy kế toán công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh 17 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán .17 2.1.2.3 Chế độ, xách công ty áp dụng 18 2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán công ty 19 2.1.3.1 Hệ thống chứng từ, sổ sách công ty áp dụng 19 2.1.3.2 Hệ thống tài khoản 20 2.1.4 Quan hệ phòng kế toán máy quản lý doanh nghiệp 20 2.2 Các phần hành kế toán công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh 20 2.2.1 Kế toán quản trị 20 2.2.2 Kế toán tài 21 2.2.2.1 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh 21 a,Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 21 2.2.2.1.2 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 21 b, Phân loại nguyên vật liệu, CCDC .22 c, Hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ .24 2.2.2.2 Hạch toán kế toán tài sản cố định Công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh 29 a ,Đặc điểm nhiệm vụ tài sản cố định(TSCĐ) 29 b,Phân loại đánh giá tài sản cố định 30 SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm Toán c,Hệ thống sổ sách, chứng từ sử dụng 31 d,Tài khoản sử dụng quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ 31 2.2.2.5 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm 40 a.Chi phí sản xuất kinh doanh 40 b,Giá thành sản phẩm 41 Kết luận 46 Danh mục chữ viết tắt STT Ký hiệu viết tắt TSCĐ BCTC GTGT KKĐK KKTX CPQL CPBH DN BH Tên đầy đủ Tài sản cố định Báo cáo tài Giá trị gia tăng Kiểm kê định kỳ Kiểm kê thờng xuyên Chi phí quản lý Chi phí bán hàng Doanh nghiệp Bán hàng SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 11 12 13 14 15 16 17 QĐ BTC HTK BH BHXH BHYT VPP CP Khoa Kế toán - Kiểm Toán Quyết định Bộ tài Hàng tồn kho Bảo hiểm Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Văn phòng phẩm Cổ phần Danh mục sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy công ty 12 Sơ đồ 1.2: Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh 14 Bảng 1.1: Bảng báo cáo kết qur kinh doanh năm 16 Sơ đồ 2.1: Trình tự kế toán ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 19 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán công ty 20 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ công ty 23 Sơ đồ 2.4: Hạch toán NVL, CCDC theo phơng pháp KKTX 29 Sơ đồ 2.5: Hạch toán NVL, CCDC theo phơng pháp KKĐK 30 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 31 Biểu 2.2: Biên nghiệm thu hàng hóa 32 Biểu 2.3: Phiếu xuất kho 33 Biểu 2.4: Sổ cáI NVL 34 Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ 38 Sơ đồ 2.7: Hạch toán tăng TSCĐ 38 Sơ đồ 2.8: Hạch toán giảm TSCĐ 38 Bảng 2.1: Báo cáo chi tiết TSCĐ 42 Bảng 2.2: Bảng tính khấu hao TSCĐ 44 SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm Toán Sơ đồ 2.12: Trình tự hạch toán kết kinh doanh 68 SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm Toán LI M U Trong năm qua vơí phát triển xu toàn cầu hoá, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng phát triển không ngừng Quá trình đổi đa kinh tế nớc ta theo hớng mở rộng sản xuất hàng hóa theo chế thị trờng có quản lý nhà nớc Để phù hợp với phát triển chung kinh tế đất nớc có khả đứng vững thị trờng Công ty cần tạo cho công cụ kinh tế hữu hiệu Một công cụ đợc xem hữu dụng Kế Toán Kế Toán công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng kiểm tra việc chấp hành,quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động sản xuất kinh doanh,chủ động tài tổ chức, xí nghiệp Vì công tác Kế Toán Doanh Nghiệp đợc xem quan trọng việc định nhà quản trị, quan chức nhà nớc đơn vị kinh tế liên quan Với chế thị trờng phận kế toán nói chung , nhân viên kế toán nói riêng phải chọn cho kiến thức bản, lý luận thực tiễn nhằm đáp ứng yêu cầu xu thời đại Là sinh viên chuyên nghành kế toán, với kiến thức đợc trang bị nhà trờng với khảo sát thực tế Công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh giúp em hiểu rõ tầm quan trọng kế toán Trong thời gian thực tập công ty đợc giúp đỡ nhiệt tình nhân viên phòng kế toán công ty bảo tận tình Cô giáo Nguyễn Th Qu em hoàn thành báo cáo thực tập Báo cáo thực tập gồm phần sau: Phần I : Tổng quan chung Công ty Cổ Phần kt cu thộp v tm lp ụng Anh Phần II : Hạch toán nghiệp vụ kế toán Công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh Phn III : Nhn xột v ý kin Phần I: Tổng quan chung Công ty cổ phn kt cu thộp v tm lp ụng Anh SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm Toán 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh - Giới thiệu chung Công ty: Công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh đợc thành lập sở hợp số tổ xây dựng dân dụng t nhân làm chủ, Công ty đợc sở Kế Hoạch Đầu t thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh vào ngày 05/05/2009 - Tên y ca Công ty l: Công ty cổ phần kt cu thộp v tm lp ụng Anh - Đia : T 12- Th trn ụng Anh H Ni - Mó s thu : 0101515911 - in thoi: 043.9655351 Fax: 043.9654855 - Vn iu l: 8.000 triu ng - Ngnh ngh kinh doanh ca Công ty: Xây dng v thng mi Bảng 1.1: Danh sách c ông sáng lp S Tên C ông TT Ni ng ký h khu thng trú i vi cá nhân hoc a ch tr s S c phn i vi t chc SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 T l % iu l Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm Toán Phòng 502, C2 khu TTLM 10, ngõ Nguyn Kiên C208, Gii Phóng, Phng Lit, ờng 450.000 Thanh Xuân, H Ni 56,25 S 11 Tp th Giáo viên, T 46, Lê Xuân Trờng phng Yên Hòa, qun Cu Giy, 150.000 18,75 H Ni Nguyn c Th Lê ình Trung Thôn Phúc Khê, xã Th Vinh, huyn Kim ng, tnh Hng Yên i 7, xóm inh, xã Tân Ninh, Nguyn 05,00 40.000 05,00 Lng Lng, huyn ông Hng, tnh 40.000 Thái Bình 05,00 huyn Thanh Trì, H Ni Quang 10,00 40.000 huyn Triu Sn, tnh Thanh Hóa Nguyn Th Lan Nh 5A5, TTZ179, xã T Hip, Phng 80.000 Xóm 4, thôn Duyên Tc, xã Phú - Trong năm đầu thành lập, Công ty không ngừng phải đơng đầu với cạnh tranh doanh nghiệp ngành mà bên cạnh Công ty gặp nhiều trở ngại mặt nhân lực, thị trờng, Và kinh nghiệm công ty non trẻ, mà Công ty gặp nhiều khó khăn Trớc tình hình dó, Ban lãnh đạo công ty huy động nguồn lực lực mình, đề chiến lợc kinh doanh, đầu t đổi nhiều trang thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo CBCNV, mở rộng thị trờng nâng cao chất lợng sản phẩm - Trải qua nhiều khó khăn ban đầu với phấn đấu nỗ lực không ngừng công ty, công ty mở rộng đợc thị trờng nh quy mô sản xuất kinh doanh Từ nâng cao doanh thu doanh nghiệp cải thiện thu nhập cho ngời lao động, bên cạnh đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng khách hàng bớc nâng cao khẳng định uy tín nh thơng hiệu công ty thị trờng SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm Toán 1.2.Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh 1.2.1 Cơ cấu ngành nghề kinh doanh - Sn xut, buụn bỏn kt cu thộp, tm lp - Phá d v chun b mt bng xây dng - Xây dng nh loi, xây dng công trình ng st v ng b, xây dng công trình công ích, xây lắp ng dây v trm bin áp di 35kv - Hon thin công trình xây dng - Lp t máy móc, thit b; trang trí ni, ngoi tht, thit b, ph tùng, khai thác vt liu xây dng - Sn xut v kinh doanh vt liu xây dng, nhiên liu, máy móc, thit b ph tùng, khai thác vt liu xây dng 1.2.2 Những ngành nghề kinh doanh khác - u t, kinh doanh phát trin nh, bt ng sn - T k thut công ngh cho d án phát trin vt liu xây dng - Kinh doanh xut nhp kho vt t, vt liu xây dng - Kinh doanh dch v nh hng, quán n, hng n ung( không bao gm kinh doanh v trng quán bar, phòng hát karaoke) - L hnh ni a, l hnh quc t v dch v phc v khách du lch - i lý kinh doanh thit b v linh kin in t, vin thông - Kinh doanh ngnh ngh khác phm vi ng kí phù hp vi quy nh ca pháp lut - Công ty coi trng cht lng thi công công trình, m bo an ton k thut, an ton lao ng v v sinh môi trng quy trình sn xut Qun lý sn xut kinh SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm Toán doanh tt, m rng sn xut, i mi trang thit b v lm tròn ngha v np Ngân sách Nh nc - Vi s phn u, n lc không ngng, Công ty ó, ang v s bc tng bc i vng chc khng nh uy tín cng nh thng hiu ca công ty 1.3 Cơ cấu máy quản lý Công ty CP kt cu thộp v tm lp ụng Anh 1.3.1 Sơ đồ khối máy quản lý công ty Có th nói b máy ca n v có s kt ni trc tuyn vi nhau, b phn c gn kt vi bng thông tin hai chiu ó l mnh lnh t cp v s phn hi t cp di.Giám c l ngi a quyt nh cui công ty Sơ đồ 1.1: S B máy công ty Giám đốc Phó giám đốc (Ph trách kinh doanh) Phó giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc (Ph trách kỹ thuật) (Ph trách tài chính) (Ph trách nhân sự) SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội P.Dự án P.Kỹ thuật P.Vật t Các i xây dng 10 Khoa Kế toán - Kiểm Toán P.Ti - K toán P.Hnh Nhân s Ban ch huy công trình 1.3.2 Chc nng,quyền hạn, nhim v ca tng b phn Công ty Giám đốc: Có vai trò nhim v ch o qun lý chung ton b hot ng sn xut kinh doanh ca Công ty ng thi quyt nh phng hng sn xut kinh doanh, quyt nh v ng b máy iu hnh m bo hiu qu cao quyt toán thu, chi ca công ty Các Phó Giám đốc: Phó giám c ti chính, k thut, kinh doanh, hnh u có chc nng tham mu cho giám c công tác ni v trc tip qun lý công trng, phòng ban thuc trách nhim ca Thu thp cung cp thông tin sn xut kinh doanh y giúp Giám c a quyt nh Phòng tài - kế toán: Qun lý ti chính, t chc thu thp, x lý, ghi chép nghip v kinh t ti phát sinh Thc hin theo dõi công n ca công ty, tng hp kt qu kinh doanh, lp báo cáo thng kê c th Tham mu cho Giám c v công tác ti chính, thông tin kinh t Phòng kế họach - kỹ thuật: có chc nng qun lý v cht lng, tin k thut thi công Thc hin v qun lý hp ng giao khoán, theo dõi an ton lao ng v lp h s toán SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 33 Khoa Kế toán - Kiểm Toán Sơ đồ 2.7 Hạch toán tăng tài sản cố định TK 211 TK 111, 112, 331 TK 214 Giảm TSCĐ khấu hao hết Mua sắm TSCĐ TK 133 TK 811 Nhợng bán, Thanh lý TSCĐ Sơ đồ 2.8: Hạch toán giảm tài sản cố định TK 211, 213 TK 214 Giảm TSCĐ khấu hao hết TK 221, 222, 223 Góp vốn đầu t TSCĐ TSCĐ giảm theo nguyên giá TK 3387, 711 TK 811 Nhợng bán , lý TSC TK 411 SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 34 Khoa Kế toán - Kiểm Toán Trả lại TSCĐ cho bên góp vốn đầu t Hạch toán khấu hao TSCĐ Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần giá trị vật, phần giá trị hao mòn đợc chuyển dịch vào giá trị sản phẩm làm dới hình thức trích khấu hao + Khấu hao TSCĐ biểu tiền của phần giá trị TSCĐ hao mòn + Hao mòn TSCĐ tợng khách quan làm giảm giá trị giá trị sử dụng TSCĐ, mục đích tính khấu hao TSCĐ biện pháp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu t để tái tạo lại TSCĐ bị h hỏng hết thời hạn sử dụng có ích Hiện có hai loại hao mòn: Hao mòn hữu hình hao mòn vô hình + Hao mòn hữu hình hao mòn vật lý trình sử dụng bị cọ sát, bị ăn mòn, bị h hỏng phận + Hao mòn vô hình: Là giảm giá trị TSCĐ tiến khoa học kỹ thuật Do TSCĐ bị lỗi thời mặt kỹ thuật - gọi hao mòn kinh tế TSCĐ, ngời sử dụng phải tính đợc tính chất trình xảy hao mòn TSCĐ để có quy định khấu hao thích hợp nhằm thu hồi đủ vốn đầu t trớc TSCĐ bị lý - Hiện nay, công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao theo đờng thẳng, theo định số 48 Bộ Tài ban hành ngày 14/09/2006/ QĐ- BTC - TK sử dụng: TK 214- Hao mòn TSCĐ 2141- Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142- Hao mòn TSCĐ thuê tài 2143- Hao mòn TSCĐ vô hình Mức khấu hao năm TSCĐ đợc tính: Mức trính khấu hao Giá trị khấu hao = năm TSCĐ Số năm sử dụng Hàng tháng kế toán trích khấu hao theo tháng: SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Mức trích khấu hao tháng TSCĐ 35 Khoa Kế toán - Kiểm Toán Mức tính khấu hao năm = 12 tháng Hàng tháng kế toán công ty tiến hành trích khấu hao tài sản đa vào khoản chi phí phù hợp, vào bảng kê, bảng phân bổ khấu hao, tiếp vào sổ tổng hợp sổ chi tiết có liên quan SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 36 Khoa Kế toán - Kiểm Toán Bảng 2.1 : Tên đơn vị: Công ty Cổ phần kt cu thộp v tm lp ụng Anh Địa chỉ:T 12- ụng Anh- Hà Nội Báo cáo chi tiết tài sản cố định Tháng 01 năm 2013 Stt Mã Tên tài sản A00 Xe vận tải tán B00 Máy trộn bê tông B00 Máy phát điện Liên Xô Máy kinh vĩ B00 SOKKIA SET 2C Máy lu Solar B00 1300,5m3 B00 Máy khoan địa chất XY-1A B00 Máy tính xách tay B00 Phần mềm thiết kế cống B00 Máy trính để bàn C00 Xe vân tải FIA Ngày khấu hao Số đầu kỳ ( 01/01/2013) Số khấu Nguyên giá Giá trị lại hao 01/06/10 01/08/0 01/08/0 599.498.960 48.000.00 40.000.00 9.991.649 28.277.50 23.564.60 589.507.311 19.722.4 92 16.435.3 96 01/08/0 20.000.00 10.340.03 9.659.9 64 45.000.00 20.000.00 30.000.00 12.000.00 12.000.00 26.510.14 10.709.32 18.304.62 6.894.72 6.894.72 18.489.8 52 9.290.6 77 11.695.3 74 5.105.2 79 5.105.2 79 664.175.09 39.534.23 624.640.86 01/08/0 9 9 01/06/0 01/06/0 01/06/0 01/06/0 01/06/1 SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Khấu hao tháng 1.998.330 Số cuối tháng (30/01/2012) Số khấu Nguyên giá Giá trị lại hao 841.593 599.498.960 48.000.00 40.000.00 11.989.979 29.287.41 24.406.19 587.508.981 18.712.5 81 15.593.8 03 369.287 20.000.00 10.709.32 9.290.6 77 237.749 45.000.00 20.000.00 30.000.00 12.000.00 12.000.00 27.456.93 11.078.61 18.935.82 7.132.47 7.132.47 17.543.0 61 8.921.3 90 11.064.1 80 4.867.5 30 4.867.5 30 7.906.846 664.175.09 47.441.07 616.734.01 1.009.911 946.791 369.287 631.194 237.749 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Tổng cộng 1.490.674.05 181.021.56 37 Khoa Kế toán - Kiểm Toán 1.309.652.48 14.548.73 1.490.674.05 195.570.30 1.295.103.74 Bảng 2.2: Bảng tính khấu hao tscđ Tháng 12 năm 2013 Stt Tên tài sản Máy móc thiết bị Máy in HP A3 Máy in CANON LBP3500 Máy tính xách tay Máy tính HP Máy tính xách tay DELL Máy tính xách tay SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Số thẻ MI01 MI02 NB05 NB06 NB10 NB11 Số kỳ Ngày tính KH KH (Thang ) 1/11/2008 1/2/2009 1/9/2008 1/2/2010 1/4/2011 1/4/2011 36 36 36 36 36 36 Nguyên giá 226,131,063 21,800,000 11,600,000 16,150,000 13,237,143 13,800,000 12,500,032 Báo cáo thực tập Giá trị KH Giá trị KH kỳ lũy kế 322,222 367,698 383,333 347,223 21,800,000 11,277,770 16,150,000 8,457,054 3,449,997 3,125,007 Giá trị lại 322,230 4,780,089 10,350,003 9,375,025 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Máy tính xách tay HP Máy photo RICOH cũ Máy toàn đạc điện tử DTM 352 Thiết bị dụng cụ quản lý Máy vi tính P IV 3.2 Ghz Máy tính P IV 2.8 Ghz Bộ máy tính ĐNA Bộ máy tính ĐNA Máy tính xách tay IBM Think paq Máy tính xách tay Acer Travelmate Máy tính xách tay Acer TM 4001 Máy tính xách tay Máy tính xách tay Sony SR 190NAB Máy tính xách tay Dell Votro AVN Máy tính xách tay Máy tính xách tay AS Máy tính xách tay NB Dell Máy tính xách tay NB Sony Máy tính xách tay NB Lenovo Máy tính xách tay Máy tính xách tay Acer Máy photo Ricoh FT 5632 Tivi LCD Sony Ti vi LCD Samsung TIVI LED Sony Máy điều hoà GENERAlL 18.000 BTU Điều hoà nhiệt độ LG Điều Hoà LG Phuơng tiện vận tải SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 38 NB12 PT03 TD01 1/6/2011 36 1/12/2007 60 1/4/2006 72 MT01 MT02 MT03 MT04 NB01 NB02 NB03 NB04 NB07 NB08 NB09 NB13 NB14 NB15 NB16 NB17 NB18 PT02 TV01 TV02 TV03 1/4/2006 1/5/2006 1/2/2007 1/10/2007 1/4/2006 1/4/2006 1/4/2006 1/1/2009 1/4/2010 1/1/2011 1/4/2011 1/9/2011 1/9/2011 1/10/2011 1/10/2011 1/7/2011 1/10/2011 1/4/2006 1/6/2009 1/2/2011 1/10/2011 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 60 36 36 36 ĐH 01 ĐH02 ĐH03 1/4/2006 1/11/2007 1/9/2009 36 36 36 Khoa Kế toán - Kiểm Toán 16,650,000 23,250,000 97,143,888 348,557,855 10,003,000 10,104,800 11,040,000 12,423,000 11,609,270 16,570,201 22,044,916 13,100,000 21,571,429 12,380,000 12,027,272 15,199,600 10,635,455 15,445,455 10,955,455 11,309,091 11,627,273 30,272,728 18,090,909 14,809,091 22,636,364 11,921,818 10,780,728 12,000,000 2,257,274,965 Báo cáo thực tập 462,500 387,500 1,349,221 5,605,200 502,525 411,364 628,788 3,237,500 18,987,500 60,096,216 214,834,665 10,003,000 10,104,800 11,040,000 12,423,000 11,609,270 16,570,201 22,044,916 13,100,000 12,583,326 4,126,668 3,006,819 1,688,844 1,181,716 1,287,120 912,954 1,884,846 968,940 30,272,728 15,578,275 4,525,004 1,886,364 333,333 23,456,281 11,921,818 10,780,728 5,333,328 1,089,699,55 363,885 599,206 343,889 334,091 422,211 295,429 429,040 304,318 314,141 322,980 13,412,500 4,262,500 37,047,672 133,723,190 8,988,103 8,253,332 9,020,453 13,510,756 9,453,739 14,158,335 10,042,501 9,424,245 10,658,333 2,512,634 10,284,087 20,750,000 6,666,672 1,167,575,412 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 Ôtô Daewoo Xe ôtô Ford II Xe ô tô Mitsubishi Pajero Oto DAEWOO LACETTI SE Xe oto TOYOTA YARIS Xe máy Attila Xe máy Jupiter Xe máy Wave Xe máy TSCĐ vô hình Phần mềm KT Fast 2004.f SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 39 OT01 OTO2 OTO3 OTO4 OTO5 XM01 XM02 XM03 XM04 1/4/2006 1/4/2006 1/8/2006 1/9/2011 1/9/2011 1/5/2007 1/6/2007 1/11/2010 1/7/2011 72 96 96 72 72 60 60 60 60 PMKT 1/6/2006 36 Khoa Kế toán - Kiểm Toán 151,025,594 361,650,358 874,822,831 347,516,364 431,012,091 27,606,818 19,681,818 14,877,273 29,081,818 10,000,000 10,000,000 Báo cáo thực tập 3,767,191 9,112,738 4,078,283 4,977,273 460,114 328,030 247,955 484,697 151,025,594 259,936,179 592,327,970 16,313,132 19,909,092 25,766,384 18,041,650 3,471,370 2,908,182 10,000,000 10,000,000 101,714,179 282,494,861 331,203,232 411,102,999 1,840,434 1,640,168 11,405,903 26,173,636 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 40 Khoa Kế toán - Kiểm Toán 2.2.2.5 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm a.Chi phí sản xuất kinh doanh * Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí sn xut kinh doanh l biu hin bng tin ca ton b hao phí v lao ng sng v lao ng vt hóa m doanh nghip ã b có liên quan n hot ng sn xut kinh doanh thi k nht nh (tháng, quý, nm) Nói cách khác, chi phí sn xut kinh doanh l biu hin bng tin ca ton b hao phí m doanh nghip phi tiêu dùng k thc hin trình sn xut v tiêu th sn phm Thc cht chi phí l s dch chuyn chuyn dch giá tr ca yu t sn xut vo i tng tính giá ( sn phm, lao v, dch v) * Phân lọai chi phí sản xuất kinh doanh theo khỏan mục chi phí giá thành sản phẩm Cng nh doanh nghip tin hnh, Công ty phi b chi phí sn xut nh: chi phí vt liu, chi phí nhân công, chi phí s dng máy móc sn xut, chi phí chung khác Cn c vo c im t chc sn xut kinh doanh, quy trình công ngh sn xut, loi hình sn xut, c im ca sn phm kh nng hch toán, yêu cu qun lý c th ca doanh nghip la chn, xác nh úng n i tng k toán chi phí sn xut, la chn phng pháp hp chi phí sn xut theo phng án phù hp vi iu kin ca doanh nghip Xut phát t c im t chc sn xut, yêu cu qun lý chi phí sn xut v tính giá thnh sn phm, ton b chi phí sn xut ca Công ty c chia thnh: + Chi phí nguyên vt liu trc tip Chi phí nguyên vt liu bao gm ton b giá tr vt liu cn thit trc tip to sn phm hon thnh Giá tr nguyên vt liu bao gm giá tr thc t ca vt liu chính, vt liu ph, nhiên liu, ph tùng lao ng, bo h lao ng cn cho vic sn xut sn phm Trong ó không k n vt liu ph, nhiên liu, ng lc, ph tùng SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 41 Khoa Kế toán - Kiểm Toán phc v cho máy móc phng tin sn xut c im sn phm ca Công ty dự án, công trình xây dựng, thủy lợi.nguyên vt liu phc v cho sn xut thng c mua bên ngoi v nhp kho hoc xut thng ti công trờng + Chi phí nhân công trc tip Là nhng khon tin lng, tin công c tr theo s ngày công ca công nhân trc tip thc hin lng thi công S ngày công bao gm c lao ng chính, ph, c công tác chun b, kt thúc Trong chi phí nhân công có chi phí tin lng c bn, chi phí ph cp lng khon tin công tr cho tng lao ng thuê ngoi (vn chuyn) Tin lng c bn cn c vào cp bc công vic cn thit thc hin lng công vic ghi n giá tin lng phù hp vi quy nh + Chi phí sn xut chung Bao gồm toàn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý phục vụ phục vụ kinh doanh phạm vi đội, tổ b,Giá thành sản phẩm * Khái nim Giá thành sn phẩm biểu hin bng tin chi phí tính cho khối lợng sản phẩm định hoàn thành Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết việc sử dụng tài sản, vật t, lao động tiền vốn trình sản xuất kinh doanh Giá thành quan trọng để xác định hiệu kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Phn 3: Nhn xột v ý kin 3.1 Nhn xột chung v cụng tỏc k toỏn Trong quỏ trỡnh thc ti cụng ty c s giỳp chan tỡnh ca cỏc anh ch phũng k toỏn em ó tỡm hiu c cụng tỏc hch toỏn k toỏn núi chung T ú em rỳt c nhõn xột: SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 42 Khoa Kế toán - Kiểm Toán V b mỏy k toỏn ti cụng ty: Cụng ty t chc b mỏy k toỏn theo hỡnh thc trung, ton b cụng vic x lý thụng tin cụng ty c trung phũng k toỏn to iu kin cho cỏc nhõn viờn phũng k toỏn cú th phn ỏnh cỏch chớnh xỏc, y cỏc nghip v phỏt sinh da trờn cỏc chng t, s sỏch cú liờn quan Cụng tỏc k toỏn ti cụng ty c tin húa vi phn mn k toỏn mỏy nờn cụng tỏc k toỏn c tin hnh nhanh chúng v gn nh Cỏc chng t c thit k trờn mỏy, cui thỏng s t ng cp nht vo cỏc s cú liờn quan iu ú giỳp cho k toỏn kim tra c nhng sai sút nhp s liu m bo cỏc s liu chớnh xỏc, cht ch B mỏy k toỏn ca cụng ty luụn c phõn cụng hp lý, phi hp nhp nhng gia cỏc k toỏn viờn, phự hp vi quy trỡnh lm vic khoa hc gúp phn nõng cao hiu qu cỏc thụng tin phc v qun lý V dung ti khon k toỏn: cụng ty s dng h thng ti khon k toỏn thng nht c nh nc quy nh ỏp dng cụng ty phự hp vi cụng ty V b mỏy qun lý ca cụng ty: cụng ty cú quy mụ sn xut ln, ỏp ng c nhu cu xõy dng nc cụng tỏc t chc nhõn s tng i hp lý, gia cỏc b phn cú s phõn cụng rừ rang khụng cú s trựng lp C cu t chc b mỏy gn nh khoa hc V cụng tỏc hp chi phớ: cụng tỏc hp chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm cụng ty rt cht ch, thụng tin nhanh chúng kp thi, cỏc chng t s sỏch k toỏn ỳng biu mu quy nh v lm ỳng theo ch k toỏn m nh nc quy nh Vic hch toan hng ngy nờn vic tỡm kim v sa cha cỏc s liu c tin hnh nhanh chúng, s liu c cp nht hng ngy nờn cỏc thụng tin v kinh t mang tớnh liờn tc v chớnh xỏc SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kế toán - Kiểm Toán V hỡnh thc k toỏn : Cụng ty ỏp dng hỡnh thc s nht ký chung ghi s k toỏn, vic dng ny c thc hin sang to v em li hiu qu cao S liu c ghi chộp trờn cỏc s rừ rang v d i chiu ú l nhng u im cụng ty cn phỏt huy Tuy nhiờn, bờn cnh nhng kt qu ó t c cụng tỏc k toỏn cũn s hn ch nht nh ũi hi c xem xột v hon thin Nhng hn ch cũn tn ti cụng ty : c tớnh hỡnh thc k toỏn m cụng ty ang ỏp dng nờn ụi thng xy trng hp chng t luõn chuyn chm so vi nghip v kinh t phỏt sinh lm nh hng n cụng tỏc hp chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm cú nhng trng hp cụng ty mua hang húa nhng cha cú húa n hoc húa n v mun buc k toỏn phi tớnh giỏ thnh da trờn nh mc v nguyờn vt liu hoc tm tớnh lm giỏ thnh khụng c chớnh xỏc 3.2 Mt s ý kin cú th tn ti v phỏt trin c nn kinh t th trng cnh tranh y khú khn v th thỏch, cỏc doanh nghip phi luụn tỡm mi cỏch ti a húa li nhun da trờn nhng ngun lc cú sn ca mỡnh kinh doanh Nhm gim thiu ti a chi phớ, h thp giỏ thnh sn phm, t c nhng li th v giỏ bỏn gia cỏc doanh nghip cựng ngnh, em li li nhun ln cho doanh nghip thỡ cỏc doanh nghip cn thc hin tt cụng tỏc k toỏn núi chung v cụng tỏc qun lý chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh núi riờng c bit l i vi nhng doanh nghip hot ng lnh vc xõy dng Hin nay, giỏ bỏn l giỏ c xỏc nh gia ch u t v nh u t Giỏ bỏn quyt nh n hiu qu kinh doanh ca doanh nghip giỏ bỏn c xỏc nh da trờn c s giỏ d toỏn xõy dng giỏ d toỏn c xỏc nh da trờn c s doanh nghip tin hnh d toỏn trc cỏc khon chi phớ thc t s phỏt sinh liờn quan n vic thi cụng cụng trỡnh cu thnh nờn giỏ thnh cụng trỡnh Vỡ vy m vic hp chi phớ v tớnh gớ thnh cụng trỡnh luụn chim mụt v trớ ht sc quan trong ton b cụng tỏc k toỏn ti cỏc doing nghip hot ng xõy dng núi SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 44 Khoa Kế toán - Kiểm Toán chung v cụng ty c phn kt cu thộp v tm lp ụng Anh núi riờng.hon thin k toỏn chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm xõy dng mang mt ý ngha vụ cựng quan trng mc tiờu h giỏ thnh sn phm, tng nng lc cnh tranh v giỏ v cht lng ca cỏc cụng trỡnh m Cụng ty hin ang thi cụng th trng xõy dng y khú khn v th thỏch, nhm tỡm kim v gia tng li nhun, nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh ca cụng ty 3.2.1 Hon thin quy trỡnh luõn chuyn chng t Hin nay, cụng tỏc thu nhn v hon chnh chng t cha kp thi nht l i vi cỏc cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh nỳi Cỏc chng t hp v phũng k toỏn thng l y xong chm v mun so vi thi im chi phớ phỏt sinh gõy khú khn cho k toỏn hp chi phớ, kờ khai thu GTGT v nh hng n cụng tỏc qun lý ca cụng ty gim tỡnh trng luõn chuyn chng t chm thỡ cụng ty cn xõy dng k hoch luõn chuyn chng t cho tng giai on c th nhm phỏt huy y chc nng thụng tin v kim tra chng t 3.2.2 Hon thin hch toỏn chi phớ nguyờn vt liu trc tip i vi chi phớ NVL trc tip cỏc xớ nghip khụng cú quyn t ch mua NVL cho cỏc cụng trỡnh m cụng ty c giao cho thi cụng m NVL s cụng tty trc tip mua v chuyn n chõn cụng trỡnh, iu ny lm mt tớnh ch ng hot ng sn xut ca xớ nghip, ụi cũn lm chm tr tin trỡnh thi cụng ca cỏc cụng trỡnh, lm nh hng n thi hn bn giao cụng trỡnh cho ch u t, nh hng n uy tớn ca cụng ty vi khỏch hng Vỡ vy cụng ty nờn giao cho cỏc nh u t nh mc tiờu hao NVL theo bng d toỏn chi phớ NVL cho tng cụng trỡnh, c cụng ty kim nh v phờ duyt vic mua sm qun lý NVL phi c giỏm c mt cỏch thng xuyờn liờn tc so sỏnh mc tiờu hao NVL thc t so vi nh mc theo d toỏn ca SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kế toán - Kiểm Toán cụng trỡnh, trỏnh tỡnh trng mua NVL kộm cht lng, giỏ thnh cao nh hng n cht lng cụng trỡnh thi cụng 3.2.3 Hon thin k toỏn chi phớ nhõn cụng trc tip phự hp vi c im ca hot ng xõy dng, cụng ty ỏp dng hai hỡnh thc tr lng c bn, ú cú hỡnh thc tr lng khoỏn theo sn phm Cỏc nh u t c cụng ty khoỏn gn giỏ tr cụng trỡnh v nh u t tin hnh chia lng cho nhõn viờn cn c vo Bng chm cụng v tng tin lng ca cụng nhõn Tuy nhiờn, cụng ty v nh u t cn lp thờm Phiu xỏc nhõn hon thnh cụng vic kốm theo Bng chm cụng v Bng toỏn tin lng ó cú lm cn c cho vic phõn b Qy lng ca cụng ty cho hp lý Tài liệu tham khảo Giáo trình K toán ti doanh nghiệp - Trng H Công Nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh t ngnh sn xut vt chất - Trng HKTQD Giáo trình Lý thuyt hch toán k toán - Trng HKTQD Một số định, thông t Bộ Tài Hớng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ( Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2003 Bộ Trởng Bộ Tài chính) H thng k toán ban hnh cho n v xây lp SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 46 Khoa Kế toán - Kiểm Toán Tp chí k toán Báo cáo khóa trớc Kết luận Hi nhp kinh t th gii ca nc ta ã to th v lc mi cho hot ng kinh t xã hi ca nc ta, ng thi khuyn khích, thúc y thnh phn kinh t phát trin, thu hút ngun lc v ngoi nc tn ti, phát trin doanh nghip phi có tm nhìn chin lc, nng ng, công tác t chc qun lý v trình iu hnh hot ng kinh doanh ca Bt k mt doanh ngip no cng u phi s dng ng thi hng lot công c kinh t khác qun lý có hiu qu hot ng kinh doanh, ó công tác k toán, công tác qun lý doanh nghip c coi l mt cụng c sc bén, hu hiu Chính vỡ vy, doanh nghip cn phi trng n vic cng c v hon thin nhm phát huy ht vai trò v kh nng ca mình, góp phn không nh vo mc tiêu ti thiu hóa chi phí v ti a hóa li nhun SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 47 Khoa Kế toán - Kiểm Toán Qua thi gian thc ti Công ty, ã cho em hiu v nhng lý thuyt c hc ti trng, qua ó thy c tính a dng v phong phú ca thc tin, rút cho bn thân nhng kinh nghim b ích Do hạn chế trình độ thời gian nên Báo cáo thực tập không tránh khỏi sai sót định Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp chân thành thầy cô giáo bạn Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực tập Phm Th Hng Thu SV: Phm Th Hng Thu- C KT7.K13 Báo cáo thực tập