Thực trạng công tác kiểm toán kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Bá Hải
Trang 1Qua 3 năm học tập và rèn luyện tại trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3, em nhận được nhiều sự quan tâm giúp đỡ, sự tận tâm dạy bảo và tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em trong quá trình học tập của Ban Giám Hiệu nhà trường, của quý thầy, cơ giáo và cán bộ cơng nhân viên của trường Đặc biệt được sự dìu dắt, tận tâm giảng dạy và truyền đạt mọi kiến thức của các thầy, cơ khoa Kinh Tế truờng Cao Đẳng Xây Dựng Số 3 mà hơm nay em cĩ kến thức của một người làm cơng tác kế tốn làm hành trang cho em bước vào cuộc sống cơng nghiệp.
Với lịng biết ơn sâu sắc em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy, cơ trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3, trên hết xin cảm ơn cơ Lê Thị Ái Nhân- cơ là người trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo để em hồn thành cuốn Báo cáo tốt nghiệp này.
En xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc cơng ty, các anh, chị các phịng ban cùng các chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Bá Hải đã chỉ dẫn, giải đáp một cách tận tâm thỗ đáng những gì em thắc mắc cũng như cung cấp những thơng tin tài liệu cần thiết về cơng ty để em cố thể hồn thành cuốn Báo cáo thực tập này.
Vì thời gian thực tập cĩ hạn cũng như kiến thức bản thân cịn nhiều hạn chế nên cịn nhiều sai sĩt, kính mong được sự nhận xét, phê bình, gĩp ý của các quý thầy, cơ trường Cao Đẳng Xây Dựng Số 3 và các chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Bá Hải để em biết sửa chữa sai sĩt và rút ra được những kinh nghiệm tich luỹ cho bản thân.
Một lần nữa em chân thành cảm ơn và kính gửi lời chúc sức khoẻ, hạnh phúc đến các thầy,các cơ và các cơ,chú, anh, chị ở cơng ty Chúc Cơng ty làm ăn ngày càng phát đạt.
Sinh viên thực hiện Võ Thị Tuyết Sương
Trang 2SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang2 Lời Nói Đầu
Mục tiêu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh là lợi nhuận,lợi nhuận là một yếu tố quyết định sự tồn tại hay phá sản của một doanh nghiệp.Đặc biệt ngày nay nền kinh tế thị trường mở ra nhiều hướng đi mới cho các doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi hơn để doanh nghiệp chủ động trong sản xuất kinh doanh tự phát huy năng lực nhưng đồng thời cũng đưa doanh nghiệp đến một thực trạng mới, thực trạng cạnh tranh khốc liệt để tồn tại
Để tồn tại doanh nghiệp tự thân vận động lựa chọn cho mình một hướng đi, phù hợp với điều kiện mơi trường cụ thể,đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì sản phẩm phải đạt chất lượng,giá thành thấp và quá trình tiêu thụ thành phẩm rất quan trọng.Vì vậy để đi sâu nghiên cứu vấn đề này tơi
chọn chuyên đề “Thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả
kinh doanh”
Xác định kết quả kinh doanh là xác định doanh nghiệp làm ăn cĩ hiệu quả khơng,lợi nhuận thu được.
Qua thời gian học tập và tìm hiểu thực tế trong quá trình thực tập tại cơng ty TNHH Bá Hải tơi cũng hiểu rõ hơn về cơng tác hạch tốn,chuyên đề này gồm 4 chương:
Chương I:Những vấn đề lý luận chung về thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm vàxác định kết quả kinh doanh.
Chương II:Giới thiệu khái quát về cơng ty TNHH Bá Hải
Chương III:Thực trạng cơng táấnhchj tốn kế tốn thành phẩm,tiêu thụ thànhphẩm và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH Bá Hải
Chương IV:Một số nhận xét chung và ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơngtác kế tốn tại cơng ty TNHH Bá Hải.
Trang 3CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THÀNHPHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINHDOANH
1 Khái niệm thành phẩm, bán thành phẩm
- Bán thành phẩm: Là những sản phẩm mới chỉ hoàn thành ở một giai đoạn chế biến nào đó của một quy trình công nghệ mà không phải ở giai đoạn cuối cùng và đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định
- Thành phẩm: Là những sản phẩm hoàn thành ở giai đoạn cuối cùng của quy trình công nghệ sản xuất,đã qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định.
2 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm
Phản ánh và ghi chép đầy đủ,kịp thời,chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm theo cả chỉ tiêu số lượng,chất lượng và
nhập kho đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ b) Giá thực tế xuất kho
Để tính giá thực tế của thành phẩm xuất kho có thể sử dụng 1 trong 4 phương pháp sau:
Phương pháp nhập trước- xuất trước (FIFO)
Có nghĩa là: thành phẩm nhập trước được xuất hết xong mới xuất đến lần nhập sau giá thực tế của thành phẩm xuất dùng được tính hết theo giá nhập kho lần trước, xong mới tính theo gí nhập lần sau.
Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)
Có nghĩa là: thành phẩm nhập kho sau cùng được xuất trước tiên Giá thực tế thành phẩm xuất kho được tính hết theo gía nhập kho lần cuối cùng sau mới tính theo giá nhập lần trước đó.
Phương pháp đơn giá bình quân
Giá thực tế thành phẩm Số lượng thành phẩm Đơn giá
Trang 4SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang4
+ Phương pháp đơn gí bình quân của cả kỳ dự trữ + Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập
Tức là sau mỗi lần nhập ta lại tính đơn giá bình quân + phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ dự trữ
Đơn giá bình quân Giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ cuối kỳ dự trữ Số lượng thành phẩm
tồn kho đầu kỳ 3.2 Giá hạch tốn
Do giá thực tế thành phẩm nhập kho thường tính ở cuối kỳ nên kế tốn chi tiết hàng ngày được sử dụng giá hạch tốn để ghi sổ
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01/VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02/VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03/PXK-3LL) - Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý (Mẫu 04 HĐL-3LL)
4.2 Sổ kế tốn chi tiết thành phẩm =
=
Trang 5Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 4.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Trang 6SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang6
TK 155 – Thành phẩm dùng để phản ánh giá trị hiện cố và tình hình biến động các loại thành phầm trong doanh nghiệp.
Trang 7TP sản xuất xong gửi bán
không qua nhập kho Hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ
TP xuất kho gửi bán
Trang 8SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang8
Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn cuối cùng của vịng tuần hồn vốn trong doanh nghiệp,quá trình tiêu thụ trãi qua 2 giai đoạn:
- Hàng xuất khỏi kho của doanh nghiệp đã thu được tiền hoặc được người mua chấp nhận thanh tốn
- Đối với những thành phẩm đã gửi đi cho người mua nhưng chưa được chấp nhận thì sản phẩm đĩ vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Vì vậy kế tốn phải tiếp tục theo dõi cho đến khi người mua chấp nhận hoặc trả tiền thì mới kết thúc quá trình tiêu thụ.
2 Nhiệm vụ
- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí từng hoạt động trong doanh nghiệp, theo dõi , đơn đốc các khoản nợ phải thu của khách hàng.
- Cung cấp các thơng tin cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
3 Tài khoản sử dụng
TK 511- Doanh thu bán hàngcung cấp dịch vụ 511.1 Doanh thu bán hàng hố
Trang 9* Kết cấu TK 511
- Thuế TTĐB, Thuế XK, - Doanh thu bán sản phẩm, thuế GTGT theo PP trực hàng hoá và cung cấp dịch vụ tiếp phải nộp tính trên DT thực hiện trong kỳ
- Kết chuyển các khoản - DT kinh doanh bất động sản Ghi giảm DTBH đầu tư phát sinh trong kỳ - Kết chuyển DTBH
thuần sang TK911
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
* Sơ đồ kế toán doanh thu Thuế GTGT đầu vào được
chuyển trừ với thuế GTGT đầu ra phải nộp
Trang 10SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang10
4 Kế tốn giá vốn hàng bán
Tài khoản sử dụng : TK632 Kết cấu:
* Áp dụng cho phương pháp kê khai kê khai thường xuyên
Tài khoản 632 khơng cĩ số dư cuối kỳ
* Áp dụng cho phương pháp kiểm kê định kỳ
TK 632 khơng cĩ số dư cuối kỳ
SƠ ĐỒ KẾ TỐN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Trang 11- TK 521 Chiết khấu thương mại
Trang 12SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang12
6 Kế tốn thuế xuất, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT
6.1.Thuế GTGT phải nộp Tài khoản sử dụng : TK 333.1 Kết cấu:
b) Thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất,nhập khẩu
Tài khoản sử dụng : TK 333.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 333.3 Thuế xuất, nhập khẩu Kết cấu TK 333.2 (333.3)
- Số thuế TTĐB đã nộp Số phải nộp vào ngân sách nào ngan sách Nhà nước nhà nước
- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp
III- KẾ TỐN DOANH THU ĐỂ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1.Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính:TK 515
1.1.Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ
Số Dư: số thuế cịn phải nộp
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ - Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp
- Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại - Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách
-Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của HH,DV đã tiêu thụ
- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của DT hoạt động tàu chính
- Số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu
Số Dư:Số thuế GTGT cịn phải nộp
Trang 13Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
TK 515
- Kết chuyển số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư
- Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chính chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi BCTC của hoạt động ở nước ngoài vào doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Trang 14SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang14 Cổ tức lợi nhuận được chia
Nếu bổ sung vào cty con,cty liên kết,CSKD đồng kiểm sốt
TK 221,228Định kỳ thu tiền lãi đầu tư
mua trái phiếu,tín phiếu
Bổ sung mua CKĐịnh kỳ thu tiền lãi cho vay vốn,lãi bán hàng trả chậm,lãi tiền gửiKhi thu hồi thanh lý vốn đầu tư vào cơng ty
con,cơng ty liên kết phát sinh lãiTK221,223
Vốn đầu tưTK222
Chuyển nhượng vốn gĩp vào CSKD đồng kiểm sốt phát sinh lãi
TK 111,112
Lãi tỉ giá hối đối phát sinh trong kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh
Cuối kỳ,kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
TK 4131
Trang 15Là những khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động ngoài hoạt độnh kinh doanh thông thường của doanh nghiệp
- Kết chuyển các khoản thu nhập thuần của hoạt động khác để xác định kết quả kinh doanh
Khi thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ,thu tiền bảo hiểm được bồi thường
Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ,ký cược của người được ký quỹ,ký cượcThu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền,bằng hiện vật
TK 152,153,155,156
Phần vốn góp được đánh giá cao hơn giá trị ghi sổ của vật tư,HH khi góp vốn vào cty liên kết
Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác
Trang 16SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang16
IV- KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ ĐỂ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1 Kế tốn chi phí tài chính :TK 635
1.1.Nội dung:
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư vốn của doanh nghiệp lệch tỷ giá hối đối từ chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạt động ở nước ngồi vào chi phí tài chính
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư CK
- Các khoản ghi giảm chi phí giá hối đối từ chuyển đổi BCTC của hoạt động ở nước ngồi để xác định kết quả kinh doanh
Trang 17SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH khoản đầu tưKhi thu hồi,thanh lý vốn đầu tư vào cty con,CSKD đồng kiểm soát,cty liên kết(nếu lỗ)
Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh
Trang 18SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang18
Thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ
Chi phí tiền lương,tiền cơng,phụ cấp,tiền ăn ca và các khoản trích
Trang 193.Kế toán chi phí quản ly doanh nghiệp :TK 642
3.1.Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn DN 3.2.Kết cấu TK 642
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp yhực tế
Trang 20SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang20
Chi phí tiền lương,tiền cơng,phụ cấp,tiền ăn ca và các khoản trích theo lương
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí phân bổ dần,chi phí trích trước
Trích lập dự phịng,trợ cấp mất việc làm
Thuế GTGT đầu vào khồn được khấu trừ nếu được tính vào chi phí QLDNChi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo quy định
Dự phịng phải thu khĩ địi
Chi phí dịch vụ mua ngồiChi phí bàng tiền khác
Thuế mơn bài,tiền thuê đất phải nộp vào ngân sách Nhà nước
Trang 214.Chi phí khác: TK 811
4.1.Nội dung
Chi phí khác là các khoản chi phí liên quan đến các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.Gồm: - Chi phí thanh lý,nhượng bán TSCĐ
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,nhượng bán chưa khấu hao hết - Khoản tièn doanh nghiệp bị phạt do vi pham hợp đồng kinh tế - Khoản thuế bị phạt thuế hoặc truy nộp thuế
4.2.Kết cấu TK 811
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
IV- KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1 Khái niệm
- Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả từ những hoạt dộng tạo ra doanh thu của doanh nghiệp,bao gồm kết quả từ hoạt động bán hàng,cung cấp - Kết quả hoạt động khác:là kết quả từ các hoạt động khác như kứt quả từ hoạt động thanh lý,nhượng bán TSCĐ từ khoản bồi thường do đơn vị khác vi
Trang 22SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang22
2.Nhiệm vụ kế tốn xác định kết quả kinh doanh
- Phản ánh tính tốn và ghi chép chính xác kết quả từng loại hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh của tồn doanh nghiệp; xác định chính xác số thuế phải nộp Nhà nước,phân phối đúng kết quả kinh doanh theo quy đinh.
- Cung cấp các thơng tin kế tốn đáp ứng cho yêu cầu lập BCTC,phân tích các hoạt động kinh tế,phân tích kết quả kinh doanh và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Trang 23CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH BÁ HẢII- GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH BÁ HẢI
1 Giới thiệu công ty
- Tên công ty:Công ty TNHH Bá Hải
- Tên giao dịch ngoại thương: BaHai Co.,Ltd
- Trụ sở công ty:Đội 2 - Phong Phú – An Hiệp – Tuy An – Phú Yên
- Địa chỉ nhà máy chế biến thuỷ sản: Lô A13 – khu công nghiệp An Phú – Tuy Hoà – Phú Yên
+ Nuôi trồng,thu mua và chế biến hải sản + Xuất nhập khẩu hải sản
+ Vận tải hàng hoá bằng xe nội tỉnh và liên tỉnh
2 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Bá Hải là công ty TNHH 2 thành viên trở lên được thành lập trên cơ sở DNTN Bá Hải.Hoạt động chính của doanh nghiệp là nuôi trồng và chế biến hải sản,lúc này mặt hàng của doanh nghiệp chỉ có 3 mặt hàng chính.Tài sản công ty lúc bấy giờ chỉ có 1 phân xưởng chế biến nhỏ và 1 phòng lầm việc cho Giám đốc, 1 kế toán,1 – 2 người giúp việc khác,doanh nghiệp có 2 điểm nuôi trồng là Tuy An và Sông Cầu,sản phẩm chủ yếu cung cấp trên địa bàn tỉnh.Sự cạnh tranh gay gắt trong kinh doanh đã đặt ra cho ban quản lý công ty nhiều thách thức,công ty không ít lần gặp khó khăn Đặc biệt trong những năm gần đây do nhu cầu của thị trường có nhiều hộ gia đình nhỏ lẻ,tự phát chuyển thành nuôi trồng chế biến xuất khẩu hàng hải sản với quy mô lớn.Trong xu thế ấy ban quản lý công ty quyết định chuyển đổi DNTN thành công ty TNHH được sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh cấp giấy chứng nhận ĐKKD ngày 6 tháng 5 năm 2005 số 3602000216 với vốn điều lệ 8 tỷ đồng được sự góp vốn của 2 thành viên.Việc kinh doanh được mở rộng công ty có đến 9 mặt hàng, có nhiều điẻm nuôi trồng trên phạm vi cả nước như Quy Nhơn, Hà Tiên, Bà Rịa – Vũng Tàu… ,sản phẩm công chất lượng,uy tín trên thị trường được nhiều công ty lớn trong và ngoài nước đặt quan hệ buôn
Trang 24SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang24
bán.Cơng ty cũng nhận được nhiều đơn đặt hàng hơn,lúc này phân xưởng cơng đủ cơng suất sản xuất,ban Giám đốc cơng ty cĩ hợp đồng thuê phân xưởng ở Hồ Hiệp – Đơng Hồ, giá cả thuê cao,là dự án tạm thời.Năm 2007 ban Giám đốc đã tiến hành đầu tư xây dựng nhà máy chế biến cĩ cơng suất
Và năm 2008 nhà máy đã đi vào hoạt động.
Từ quy mơ ban đầu cơng ty đã phát triển vượt bậc tính cho đến thời điểm hơm nay.Trong những năm tiếp theo cơng ty sẽ khơng ngừng tăng cường đầu tư mở rộng chủng loại sản phẩm,hàng hố,địa bàn kinh doanh, quy mơ để đáp ứng cung cấp hàng thuỷ sản khơng những trong nước mà nhiều nước trên thế giới biết đến gĩp phần vào sự phát triển kinh tế xã hội.
3.Chức năng, nhiệm vụ cơng ty
3.1- Chức năng: Cơng ty TNHH Bá Hải chuyên nuơi, thu muavà chế biến hải sản, xuất nhập khẩu hải sản và vận tải hàng hố.
3.2- Nhiệm vụ:
- Tối đa hố lợi nhuận cho ngư dân, luơn mua hết sản phẩm để chế biến xuất khẩu, tăng giá trị sản phẩm của địa phương ngày càng cao.
- Gĩp phần giải quyết việc làm cho xã hội.
- quản lý vốn, bảo tồn vốn đảm bảo kinh doanh cĩ hiệu quả để tái sản xuất
Trang 25TNHH BÁ HẢI
1 Sơ đồ bộ máy quản lý
2.Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
* Giám đốc: là người lãnh đạo cao nhất trong công ty,là người do sự đề bạt của các thành viên trong công ty,chịu trách nhiệm quản lý chung,có quyền quyết định mọi hoạt động của công ty
* Phòng kinh doanh có nhiệm vụ:
- Nắm bắt thị trường giá cả các loại hàng hoá công ty đang và sẽ SX - Tìm kiếm thị trường,nguồn hàng,khách hàng,lập kế hoạch SXKD * Phó giám đốc: là người giúp việc cho Giám đốc,có nhiệm vụ
- Phân chia công việc cho các phòng ban.
- Hướng dẫn hay trực tiếp giải quyết các công việc trong công ty * Phòng tổ chức hành chính:
- Tham mưu cho Giám đốc trong việc tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý - Tổ chức nhân sự trong công ty
- Soạn thảo,phân phối và lưu trữ các văn thư hành chính
- Quản lý các giấy tờ sổ sách,các văn bản hành chính và con dấu - Ký hợp đồng lao động và giải quyết tranh chấp lao động
Trang 26SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang26
* Phịng kế tốn:
- Lập kế hoạch tài chính
- Bảo đảm vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh - Nộp thuế vào ngân sách Nhà nước
- Phân tích những nguyên nhân tích cực,tiêu cực tác động đến tình hình sản xuất kinh doanh,hạch tốn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
* Nhà máy chế biến thuỷ sản: cĩ nhiệm vụ chế biến các mặt hàng cơng ty đạt chất lượng thị trường.
* Các điểm thu mua:cĩ nhiệm vụ nuơi trồng hải sản và thu mua các loại hải sản để vận chuyển về nhà máy chế biến.
III- ĐẶC ĐIỂM VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA
Trang 27đạo trực tiếp của Ban giám đốc có nhiệm vụ điều hành sản xuất tại phân xưởng
* Phân xưởng chính:có chức năng chế biến sản phẩm,có 4 bộ phận chính: - Tiếp nhận: tiếp nhận nguyên liệu,phân size,phân cỡ nhằm lựa chọn những nguyên liệu tươi tốt,đạt yêu cầu chất lượng,chủng loại trước khi đưa vào xử lý - Chế biến:xử lý các loại nguyên liệu cho ra thành phẩm,thành phẩm phải đáp ứng yêu cầu của khách hàng
- Lên hàng:kiẻm tra thành phẩm có đúng quy cách,yêu cầu khách hàng hay không
- Cấp dông:thành phẩm sau khi bao gói được bảo quản trong kho lạnh nhiệt độ <= 180 C.Điều kiện bảo quản tốt để ức chế sự hoạt động vi sinh vật,hạn chế sự giảm cấp chất lượng.
* Phân xưởng phụ:có nhiệm vụ đầy đủ mọi phần cho sản xuất chính như:vận hành máy móc thiết bị,điện,nâng cao năng suất,tiết kiệm năng lượng,nhiên liệu,bảo quản thiết bị máy.
Trang 28SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang28
2 Quy trình cơng nghệ
2.1.Sơ đồ quy trình cơng nghệ
Tiếp nhận nguyên liệu
Trang 29- Nguyên liệu thu mua từ các đại lý cung cấp hoặc các tàu khai thác được vận chuyển đến nhà máy bằng xe bảo ôn
- Nguyên liệu được bảo quản bằng đá vảy trong thùng cách nhiệt với t0 bảo quản <=40C.Kiểm tra
NL được rửa theo từng rổ,thùng nước rửa có dung tích khoảng 150 lít nước,thùng nước khi rửa khoảng 50 kg NL
Bảo quản T0<40C
Thời gian<=6h
NL mới chưa dược chế biến ngay phải được bảo quản bằng đá vảy,thùng cách nhiệt với nhiệt độ
Phân cỡ Ghẹ được phân ra các cỡ,size khác nhau Cân Ghẹ được cân 0,5kg/block+luợng phụ trội
Trang 30SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang30
Ghẹ được đưa vào tủ đơng giở và xếp lên trên các kệ trong tủ,thời gian đong được tính từ khi tủ bắt đầu hoạt động đến khi sản phẩm đạt nhiệt độ tâm theo yêu cầu
Mỗi loại sản phẩm cùng loại,cùng cỡ được cho vào 1 hợp, 12 thùng / 1 hợp carton dá băng keo kín miệng
Bảo quản T0 <= 150C Sau khi đĩng thùng và điền đầy đủ các thơng số cần thiết,sản phẩm được chuyển vào kho lạnh để bảo quản
3.Tình hình tài chính của cơng ty TNHH Bá Hải
3.1.Bảng phân tích tình hình tài chính cơng ty - Lợi nhuận / Tài sản 0,085 0,069 - 0,016 81,18
Nhận xét:Qua bảng phân tích một số chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính của
cơng ty qua 2 năm 2006,năm 2007 ta thấy tình hình tài chính cơng ty cĩ chiều hướng tíh cực
Trang 31- Lợi nhuận công ty cũng tăng một lượng 145.109.105 đồng tương ứng tăng 25,21 % của năm 2007 so với năm 2006
- Thuế TNDN năm 2007 tăng 50.649.770 đồng tương ứng tăng 42014 % so với năm 2006
- Công ty làm ăn hiệu quả sinh lãi cao nên thu nhập của công nhân viên cũng tăng lên một luợng 176.100 đồng tương ứng tăng 24,27 % của năm 2007 so với năm 2006,điều này khuyến khích mọi người tăng năng suất lao động 3.2.Bảng phân tích khả năng thanh toán - Hệ số thanh toán hiện hành 1,31 1,2 - Hệ số thanh toán nhanh 0,84 0,73
4.Những mặt thuận lợi,khó khăn và phương hướng phát triển của công ty TNHH Bá Hải
4.1.Thuận lợi
- Bộ máy dây chuyền công ty tương đối tốt làm hết công suất,đội ngũ cán bộ công nhân viên tận tình làm việc
- Công ty có đầy đủ phương tiện vận tải để vận chuyể hàng hoá - Nguồn nguyên liệu nhiều,giá tương đối
- công ty luôn nhận được đơn đặt hàng 4.2.Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi công ty có được thì công ty còn gặp một số khó khăn
- Vì sản xuất hàng hoá phụ thuộc theo mùa vụ nuôi trồng và đánh bắt của ngư dân nên ảnh hưởng đến việc mua nguyên liệu,làm gián đoạn công việc của công nhân
- Thiên tai,lũ lụt thường xuyên xảy ra làm ảnh hưởng đến quá trình vận chuyển thu mua
4.3.Phương hướng phát triển - Mở rộng dây chuyền sản xuất - Mở rộng thêm chủng loại sản phẩm
Trang 32SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang32
- Tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ trong và ngồi nước đặc biệt xuất khẩu qua các nước lớn
IV- CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG CƠNG TY TNHH BÁ HẢI
- Kế tốn trưởng:cĩ trách nhiệm kiểm tra,kiểm sốt việc thực hiện nghĩa vụ của nhân viên,tổ chức cơng tác kế tốn tập trung và bộ máy kế tốn tập trung của cơng ty một cách hợp lý,khoa học,thực hiện đúng chế độ quy định về cơng tác kế tốn và đúng pháp luật
- Kế tốn tổng hợp:cĩ nhiệm bao quát tồn bộ các thơng tin kế tốn cho tồn cơng ty.Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các kế tốn chi tiết,kế tốn tổng hợp sẽ lên các bảng kê tổng hợp chi tiết tài khoản và dựa vào đĩ để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, đồng thời lập sổ cái và báo cáo quyết tốn hàng tháng.
- Kế tốn thanh tốn: hàng ngày kế tốn theo dõi các khoản cơng nợ để cĩ kế hoạch trả tiền vay hay trả nợ kịp thời hạn.Kế tốn sẽ đơn đốc việc thu nợ
Trang 33toán,hướng dẫn việc kiểm tra chấp hành các nguyên tắc nhập,xuất đúng chế độ hạch toán ban đầu.
Đồng thời kế toán có nhiệm vụ giám sát tình hình tăng giảm TSCĐ,căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao hàng năm kế toán sẽ tiến hành trích khấu hao theo từng quý.
- Kế toán giá thành và thành phẩm tiêu thụ:có nhiệm vụ tập hợp chi phí tính giá thành cho từng loại sản phẩm,căn cứ vào bảng tính số lượng sản phẩm sản xuất và bảng xuất,bhập,tồn kho thành phẩm để quản lý tình hình tiêu thụ thành phẩm
- Thủ quỹ:tiến hành thu và chi tiền theo các hoá đơn hay phiếu thanh toán đã được Giám đốc ký duyệt,ngoài ra thông qua sổ quỹ để kiểm tra lượng tiền mặt,tiền gửi ngân hàng thực tế có tại doanh nghiệp.
2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
2.1 Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền:chuyển đổi các đồng tiền khác ra VNĐ
2.2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: - Kế toán nhập,xuất,tồn theo giá thực tế
- Giá thực tế xuất kho theo phương pháp nhập trước,xuất trước (FIFO) - Phương pháp hạch toán:phương pháp kê khai thường xuyên
2.3 Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ:
- TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá
- Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
3 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại công ty:
- Chứng từ kế toán là sự minh chứng bằng giấy tờ về các nghiệp vụ kế toán tài chinh phát sinh và đã hoàn thành ở một điểm thời gian và không gian nhất định bao gồm chứng từ gốc và chứng từ tổng hợp
+ Chứng từ gốc gồm chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn (giấy đề nghị tạm ứng,giấy đề nghị thanh toán, biên lai)
- Cho dù công ty sử dụng các chứng từ kế toán gì cũng cần đảm bảo các nguyên tắc và yêu cầu đối với chứng từ kế toán.
4 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Công ty áp dụng tất cả các loại tài khoản trong hệ thống tài khoản theo QĐ số 48/2006 – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
5 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 5.1 Sơ đồ hình thức kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ
Trang 34SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang34
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế tốn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại đã được kiểm tra,được dùng làm căn cứ ghi sổ,kế tốn lập chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ,sau đĩ được dùng để ghi vào Sổ cái.Các chứng từ kế tốn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết cĩ
Trang 35- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM,TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BÁ HẢI
I- Vai trò tiêu thụ
1 Đặc điẻm của thành phẩm
Thành phẩm công ty là các loại hải sản ghẹ,cua,tôm,cá…được đóng hộp,được bảo quản bằng máy lạnh.trong chế biênd phân loại,kích cỡ phải có độ chính xác cao để quyết định giá bán cũng như uy tín trên thị trường về các mặt hàng tại công ty.
2 Thị trường tiêu thụ thành phẩm
Công ty xây dựng được các mối quan hệ buôn bán rộng không chỉ thị trường trong nước mà mở rộng ra các nước ngoài Trung Quốc,Hàn Quốc,Pháp, Mỹ,Autralia…
3 Phương thức tiêu thụ
Do đặc điểm sản phẩm nên công ty áp dụng phương pháp tiêu thụ trực
tiếp,mối quan hệ buôn bán trực tiếp giữa công ty và khách hàng theo sự thoã thuận giữa hai bên
4 Phương thức thanh toán
- Trong nước: căn cứ hoá đơn mua bná với khách hàng làm thủ tục xuất hàng và giao cho khách hàng.
- Nước ngoài: chủ yếu dùng phươg thức tín dụng LC
5 Phương thức tính giá vốn tiêu thụ
Phương thức nhập trước - xuất trước (FIFO)
Trang 36SVTH: Võ thị Tuyết Sương GVHD:Lê Thị Ái NhânTrang36
II- THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THÀNH PHẨM,TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
Liên 2: giao cho đơn vị sản xuất
Liên 3: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho,sau đĩ chuyển cho phịng kế tốn tính thành tiền và làm căn cứ ghi sổ kế tốn
Trang 37Đơn vị:Cty TNHH Bá Hải
Địa chỉ:Phong Phú – An Hiệp – Tuy An – Phú Yên
Họ tên người giao hàng:Bộ phận chế biến Của :Cty TNHH Bá Hải
Nhập tại kho: thành phẩm cty
Cộng thành tiền (viết bằng chữ) : Bốn trăm tám mươi tư triệu,bảy trăm năm mươi sáu nghìn,hai trăm năm mươi đồng.
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ NGƯỜI NHẬN NGƯỜI GIAO NGƯỜI LẬP