Hạch toán kế toán NVL - CCDC ở Công ty CP Thành Đạt

Hạch toán kế toán NVL - CCDC ở Công ty CP Thành Đạt

Lời nói đầu

Trong những năm trở lại đây, khi nền kinh tế nớc ta chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc thì diện mạo của nền kinh tế cũng thay đổi rõ nét Điều này đợc thể hiện trên tất cả các mặt, các lĩnh vực của nền kinh tế Sự đổi mới căn bản của cơ chế quản lý kinh tế ở nớc ta đòi hỏi kế toán, một công cụ quan trọng của kinh tế nói chung và quản lý Doanh nghiệp nói riêng cũng phải thay đổi cho phù hợp.

Trong công tác quản lý, mọi thông tin đợc ghi nhận, xử lý và phản hồi chính xác là điều kiện rất quan trọng để đa ra những quyết định đúng đắn hợp lý Kế toán là một công cụ đắc lực của quản lý.Tổ chức công tác kế toán phản ánh và giám đốc các mặt hoạt động kinh tế tài chính ở tất cả các doanh nghiệp, tổ chức, cơ quan sự nghiệp Tổ chức công tác kế toán còn thực hiện chức năng phản ánh và giám đốc một cách toàn diện, liên tục và có hệ thống tất cả các loại vật t, tiền vốn về mọi hoạt động kinh doanh

Một trong những biện pháp để làm tăng hiệu quả của nguồn lực kinh tế ở doanh nghiệp là quản lý và sử dụng có hiệu quả chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất kinh có quan hệ mật thiết đến hiệu quả sản xuất kinh doanh Nếu tiết kiệm đợc chi phí sản xuất kinh doanh thì sẽ nâng cao đợc lợi nhuận của doanh nghiệp và ngợc lại Trong thời gian thực tập tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng, em nhận thấy tại Xí nghiệp chi phí về vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nếu quản lý tốt vật liệu thì sẽ có hiệu quả rất tốt trong việc hạ thấp chi phí nói riêng, cũng nh nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nói chung.

Xuất phát từ những nhận thức trên em đã chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình là: “ Tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại xí nghiệp sản

xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng ”

Nội dung chính của bài luận văn gồm có 3 phần sau:

PhầnI: Những vấn đề chung về tổ chức kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Xí

nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng.

Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Xí nghiệp sản

Phần III : Một số nhận xét chung và các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán

nguyên liệu, vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng

Em xin chân thành cám cơn sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo TS Nguyễn Thế Khải, các thầy, cô trong khoa kế toán Nhân đây, em cũng xin cám ơn các cô chú ,các anh chị phòng kế toán Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng đã giúp đỡ rất nhiều trong thời gian em thực tập tại Xí nghiệp để em có thể hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp này

Phần I :Những vấn đề chung về tổ chức kế toán nguyên liệu vật liệu trong các doanh nghiệp sản

- Xét về mặt giá trị : Toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lần vào chí phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

3 Vai trò, ý nghĩa nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất

Để sản xuất ra sản phẩm có chất lợng tốt và đảm bảo cả về số lợng và đúng yêu cầu cần thiết kế kỹ thuật thì nguyên vật liệu chiếm một vị trí vô cùng quan trọng.

Kế hoạch sản xuất kinh doanh sẽ bị ảnh hởng lớn nếu việc cung cấp nguyên vật liệu, không đầy đủ kịp thời Mặt khác, chất lợng sản phẩm có đảm bảo hay không phụ thuộc rất lớn vào chất lợng nguyên vật liệu Do vậy, cả số lợng và chất lợng của sản phẩm đều đợc quyết định bởi những nguyên vật liệu tạo ra nó nên yêu cầu vật liệu phải có chất lợng cao, đúng quy cách chủng loại, chi phí vật liệu đợc hạ thấp, giảm mức tiêu hao vật liệu thì sản phẩm sản xuất ra mới đạt yêu cầu: Giá thành hạ, số lợng sản phẩm tăng nhằm thoả mãn nhu cầu của khách hàng.

Do chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản xuất nên

quản, dự trữ và sử dụng nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu, giảm bớt chi phí bảo quản, giảm bớt tiêu hao vật liệu trong sản xuất Điều này có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí đầu vào, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động, hạ giá thành, tăng lợi nhuận, đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Đồng thời, xét trên góc độ của xã hội thì giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu còn là cơ sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội, tiết kiệm nguồn tài nguyên khan hiếm.

4 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

- Phản ánh chính xác kịp thời, đầy đủ tình hình nhập, xuất và số hiện có của các loại nguyên vật liệu trên các mặt số lợng, chất lợng, cơ cấu, giá trị và thời gian cung cấp.

- Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực hiện định mức tiêu hao vật liệu, phân bổ chính xác, kịp thời chi phí vật liệu vào chi phí của các đối tợng sử dụng.

- Có biện pháp xử lý nhanh chóng những nguyên vật liệu đang ứ đọng, cha và không cần dùng, kém phẩm chất.

- Tổ chức đánh giá, phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hàng hoá phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nớc và yêu cầu quản trị doanh nghiệp

- Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về sự biến động số hiện có của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá trong qúa trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu đầy đủ kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.

- Thực hiện phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ hàng hoá trong quá trình sản xuất kinh doanh và lập các báo cáo cần thiết về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá

II Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu1 Phân loại nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp có nhiều chủng loại với những vai trò công dụng hết sức khác nhau trong qúa trình sản xuất kinh doanh Do đó, phải phân loại nguyên vật liệu thì mới tổ chức tốt việc quản lý và hạch toán vật liệu.

* Căn cứ vào vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu đợc phân theo công

dụng kinh tế trong sản xuất gồm các loại sau :

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành lên thực thể của sản phẩm nh :sắt, thép, vải, sợi

- Vật liệu phụ: Là những loại mang tính chất phụ trợ giúp trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính

- Nhiên liệu: Bao gồm các loại ở thể lỏng, khí, rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuât sản phẩm cho các phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị nh xăng, dầu

- Phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sửa chữa thiết sản xuất, phơng tiện vận tải

- Thiết bị xây dựng cơ bản: Là các thiết bị, phơng tiện đợc sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản

- Vật liệu khác: Là các vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất nh :gỗ, sắt, thép vụn

Ngoài ra nguyên vật liệu đợc phân loại theo các cách sau :

* Phân loại theo nguồn hình thành :

- Nguyên vật liệu mua ngoài

- Nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến.- Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến

- Nguyên vật liệu có từ các nguồn khác nh : Nhận cấp phát, nhận vốn góp liên doanh, tặng thởng.

* Phân loại theo quyền sở hữu :

- Nguyên vật liệu tự có

- Nguyên vật liệu nhận giữ hộ, gia công cho đơn vị khác

Tuy nhiên, hai cách phân loại này không thuận tiện cho việc tổ chức tài khoản hạch toán và theo dõi chi tiết nguyên vật liệu, gây khó khăn trong việc tính giá thành Cách phân loại theo công dụng kinh tế mang tính u việt hơn cả, bởi lẽ doanh nghiệp có thể theo dõi một cách chính xác từng loại, từng thứ vật liệu, xác định đợc tầm quan trọng của từng loại vật liệu đối với doanh nghiệp Đó cũng chính là cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm, dịch vụ, lao vụ và mở các tài khoản theo các cấp cho phù hợp.

Trên cơ sở đã phân nhóm, loại nguyên vật liệu cần xây dựng “ danh điểm vật liệu ” nhằm thống nhất tên gọi, ký - mã hiệu, quy cách, đơn vị tính của từng loại vật

liệu cho phù hợp

2 Đánh giá nguyên vật liệu

Đánh giá (tính giá ) nguyên vật liệu là thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, nhằm cung cấp các thông tin tổng hợp cần thiết và để thực hiện các phơng pháp phản ánh của kế toán.

Việc đánh giá (tính giá) nguyên vật liệu mang một ý nghĩa hết sức quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán

Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá là việc xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định.Về mặt nguyên tắc, nguyên vật liệu, hàng hoá đợc đánh giá theo giá thực tế Mặt khác để đáp ứng yêu cầu kịp thời và hạch toán hàng ngày doanh nghiệp có thể đánh giá nguyên vật liệu, hàng hoá theo giá hạch toán

a Đánh giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho

Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho đợc xác định tuỳ theo từng nguồn nhập.

* Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài

Trị giá thực tế của NVL mua ngoài

Giá mua ghi trên hoá đơn

Thuế nhập khẩu (nếu có)

Chi phí thu mua

vận chuyển

-Giảm giá hàng mua, chiết khấu

thơng mại đợc hởng

Trong đó : Các chi phí thu mua thực tế gồm : chi phí bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lu kho, lu hàng, lu bãi.

- Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế, giá trị vật t mua vào là giá thực tế không có giá trị gia tăng đầu vào ( cơ sở nộp thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp thì là tổng giá thanh toán ).

• Đối với nguyên vật liệu gia công chế biến xong nhập kho

Trị giá thực tế của NVL tự = Giá thực tế (gồm giá + Chi phí gia công gia công chế biến gốc NVL) chế biến

* Đối với nguyên vật liệu nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân

tham gia liên doanh, cổ phần : Giá thực tế là giá trị vốn góp của nguyên vật liệu,

công cụ dụng cụ đợc hội đồng liên doanh chấp nhân và chi phí tiếp nhận.

* Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc tặng thởng, viện trợ : Giá

thực tế tính theo giá thị trờng của vật t tơng đơng do hội đồng giao nhận xác nhận, chi phí vận chuyển và chi phí tiếp nhận.

* Đối với phế liệu thu hồi : Giá thực tế là giá ớc tính có thể sử dụng đợc hay

giá trị thu hồi tối thiểu.

b Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho

Đối với nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ, tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý và trình độ cán bộ kế toán của từng doanh nghiệp để có thể sử dụng một trong các phơng pháp tính giá sau theo nguyên tắc nhất quán trong kế toán.

*Phơng pháp giá thực tế tồn đầu kỳ

Theo phơng pháp này, thì giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính trên cơ sở số lợng vật liệu xuất kho và đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ

Giá thực tế xuất kho=Số lợng xuất kho x Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ

* Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền (cả kỳ dự trữ )

Theo phơng pháp này thời điểm tính giá là ngày cuối kỳ hạch toán và áp dụng thích hợp với các doanh nghiệp có ít danh điểm vật t, số lần nhập xuất nhiều

Trị giá thực tế Trị giá thực tế Chí phí thuê của nguyên vật liệu = của nguyên vật + gia công

thuê ngoài liệu xuất thuê gia chế biến gia công chế biến, công chế biến

Giá đơn vị bình quân cả

* Phơng pháp giá thực tế nhập trớc - xuất trớc (FIFO) : Theo phơng pháp

này, giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trớc thì xuất trớc, xuất hết số nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất Phơng pháp này thích hợp trong trờng hợp giá cả ổn định hoặc có xu hớng giảm.

* Phơng pháp giá thực tế nhập sau - xuất trớc (LIFO) : Phơng pháp này giả

định những vật liệu mua sau cùng sẽ đợc xuất trớc tiên Phơng pháp nhập sau xuất ớc thích hợp trong trờng hợp lạm phát.

tr-* Phơng pháp giá hạch toán : Theo phơng pháp này, toàn bộ vật liệu xuất

trong kỳ đợc tính theo giá hạch toán ( giá kế hoạch hoặc một loại giá ổn định trong kỳ ) Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh tỷ giá hạch toán theo giá thực tế theo

Trị giá thực tế vật Trị giá thực tế vật liệu liệu tồn đầu kỳ + nhập trong kỳHệ số giá =

Trị giá hạch toán vật Trị giá hạch toán vật Liệu tồn đầu kỳ + liệu nhập trong kỳ

Trị giá thực tế = Trị giá hạch x Hệ số giáVật liệu xuất dùng toán vật liệu xuất dùng

III Kế toán chi tiết vật liệu.

1 Các chứng từ kế toán sử dụng.

Hiện nay, Nhà nớc thống nhất cho các đơn vị về chứng từ kế toán sử dụng theo đúng quy định về biểu mẫu, nội dung và phơng pháp lập Để kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ các đơn vị sử dụng một số chứng từ ban đầu nh :

- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – VT )

- Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 03 – VT )

- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 08 – VT )- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – BH)

- Hoá đơn cớc phí vận chuyển ( Mẫu 03 – BH )

2 Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu

Trong việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu, các đơn vị có thể sử dụng một trong ba phơng pháp sau :

+) Phơng pháp thẻ song song ( Biểu số 2, trang 2 phần phụ lục ).

+) Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển ( Biểu số 3, trang 3 phần phụ lục ).

+) Phơng pháp sổ số d ( Biểu số 4, trang 4 phần phụ lục ).

Để phục vụ thực tế công tác kế toán tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng Trong phạm vi chuyên đề này em chỉ xin trình bày phơng pháp tính

Phơng pháp thẻ song song mà công ty đang áp dụng nh sau :

Phơng pháp thẻ song song : Theo phơng pháp này, để hạch toán nghiệp vụ

xuất, nhập và tồn vật liệu, tại kho phải mở thẻ kho ( Mẫu 06 – VT ) để ghi chép về mặt số lợng và tại phòng kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép cả về mặt số lợng và giá trị Phơng pháp này đơn giản về nghiệp vụ, dễ kiểm tra và đối chiếu, tuy nhiên việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán trùng lặp về chỉ tiêu số l-ợng, việc kiểm tra và đối chiếu thực hiện vào cuối tháng nên cũng rất hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán Phơng pháp này áp dụng thích hợp với doanh nghiệp có ít chủng loại vật t, khối lợng các nghiệp vụ nhập, xuất, tồn ít, phát sinh không thờng xuyên và đòi hỏi trình độ nghiệp vụ kế toán không cao.

+) Tại kho : Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh hàng ngày tình hình nhập,

xuất, tồn vật t về mặt số lợng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho Cuối ngày, thủ kho tính ra số tồn và ghi vào thẻ kho về mặt lợng theo từng danh điểm vật t Định kỳ, thủ kho gửi chứng từ nhập, xuất, tồn đã đợc phân loại theo từng danh điểm vật t cho phòng kế toán.

+) Tại phòng kế toán : Kế toán vật t mở sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết vật t cho

từng danh điểm vật t tơng ứng với thẻ kho mở tại kho Sổ ( thẻ ) này có nội dung tơng tự nh thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị Định kỳ, khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất, tồn do thủ kho chuyển tới, kế toán vật t cộng sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để kiểm tra và đối chiếu với thẻ kho Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn về mặt giá trị của từng loại vật t Số liệu của bảng này đợc đối

chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp Sơ đồ hạch toán của phơng pháp thẻ song song đợc mô tả qua (Biểu số 1, trang 1 phần phụ lục ).

IV Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

Theo chế độ kế toán hiện hành, các doanh nghiệp chỉ đợc áp dụng kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo một trong hai phơng pháp sau :

+) Phơng pháp kê khai thờng xuyên ( Biểu số 4, trang 4 phần phụ lục ) và ( Biểu số 5, trang 5 phần phụ lục ).

+) Phơng pháp kiểm kê định kỳ ( Biểu số 5, trang 5 phần phụ lục )

V Kiểm kê nguyên liệu, vật liệu.

Kiểm kê vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất nhằm xác định chính xác số ợng, chất lợng và giá trị từng danh mục vật liệu hiện có Kiểm tra tình hình bảo quản, nhập xuất tồn và sử dụng vật liệu để phát hiện kịp thời và xử lý kịp thời các trờng hợp hao hụt, h hỏng, mất mát, ứ đọng, kém phẩm chất Trên cơ sở đó đề cao trách nhiệm của ngời bảo quản, sử dụng vật liệu, từng bớc chấn chỉnh và đa vào nề nếp công tác quản lý, sử dụng và hạch toán vật liệu ở đơn vị nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.

l-Công việc kiểm kê vật liệu phải tiến hành ít nhất mỗi năm một lần vào cuối năm trớc khi lập báo cáo quyết toán năm do ban kiểm kê của doanh nghiệp thực hiện Kiểm kê vật liệu phải có kế hoạch, sau khi thành lập ban kiểm kê, phải tổ chức

khoá sổ để tính toán số lợng tồn của vật liệu trên sổ kế toán và trên thẻ vật liệu, dùng để đối chiếu với số liệu kiểm kê thực tế Chính vì tính chất đặc biệt của vật liệu là có thể đợc bảo quản không tập trung, không thể nhanh chóng cân đo đong đếm, do vậy kiểm kê vật liệu không thể kiểm kê bất thờng nh tiền tệ đợc.

Phơng pháp kiểm kê phải thích ứng với từng loại vật liệu Cần sử dụng các phơng tiện đo lờng để tính ra khối lợng vật liệu tồn kho Bên cạnh đó ban kiểm kê còn phải kiểm tra để xác định cả về mặt chất lợng của từng thứ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ.

Trong quá trình kiểm kê phải lập biên bản kiểm kê vật liệu theo đúng mẫu

quy định đối chiếu với tài liệu kế toán để xác định số thừa, thiếu, h hỏng kém phẩm chất Biên bản kiểm kê là chứng từ chủ yếu đợc sử dụng làm căn cứ để hạch toán kết quả kiểm kê thực.

Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên liệu,vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất kinh doanh vật liệu xây

dựng yên hoà hà nội

A.Khái quát đặc điểm tình hình hoạt động của Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng.

1.Quá trình hình thành và phát triển

Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng là đơn vị sản xuất kinh doanh phụ thuộc , trực thuộc Tổng công ty đầu t phát triển hạ tầng đô thị.Xí nghiệp đợc thành lập trên cơ sở trạm bê tông thơng phẩm thuộc Xí nghiệp xây dựng số 2 Có trụ sở đóng tại tổ 55B ,khu đô thi mới Trung Yên ,phờng Yên Hoà,quận Cầu Giấy.

2.Nhiệm vụ sản xuất

Theo đăng ký kinh doanh số 0106000369 ngày 06/10/2004 của sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội về việc cho phép thành lập Tổng công ty đầu t phat triển hạ tầng đô thị Xí nghiệp là đơn vị sản xuất kinh doanh phụ thuộc trực thuộc Tổng công ty hoạt động theo phơng thức hạch toán phụ thuộc có nhiệm vụ :

-Sản xuất và cung ứng bê tông thơng phẩm cho các công trình xây dựng -Kinh doanh vật liệu ,trang htiết bị nội ngoại thất nghành xây dựng -Sản xuất và cung ứng các cấu kiện bê tông đúc sẵn.

-Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng Giám đốc Tổng công ty giao.

3.Đặc điểm sản phẩm và qui trình sản xuất.

*Sản phẩm của Xí nghiệp là:Bê tông tơi.*Qui trình sản xuất sản phẩm:

Để đảm bảo khách hàng luôn nhận đợc sản phẩm đúng với quy cách, độ chính xác cao của sản phẩm Xí nghiệp đã sử dụng hệ thống trạm trộn đợc điều khiển bằng máy vi tính Toàn bộ dây truyền trạm trộn của Xí nghiệp đợc trang bị hệ thống thùng chứa cốt liệu trên cao và đợc nối với hệ thống cân chính xác Bằng cách này Xí nghiệp có thể trộn chính xác từng mẻ hàng và khối lợng nguyên vật liệu thô cho từng mẻ cũng đợc in ra từ máy vi tính Sau đó sản phẩm bê tông của Xí nghiệp đợc ô

tô loại Huyndai có thùng trộn Buffalo 6-8m3 chở bê tông thơng phẩm tới các công trình đang thi công Đối với các công trình xâydựng nhà cao tầng, Xí nghiệp đã có các thiết bị bơm bê tông của hãng Putzmeire(Đức)để tiến hành bơm bê tông đến các vị trí đang thi công Sơ đồ qui trình sản xuất đợc mô tả nh sau:

4.Tình hình thực hiện một số chỉ tiêu của Xí nghiệp

Một số chỉ tiêu trong những năm gần đây của Xí nghiệp

Kế hoạch 2005

Thực hiện 2005

So sánh %

Năm 2004

So sánh%

5.Mô hình tổ chức của Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng.

a.Mô hình tổ chức quản lý của Xí nghiệp

Xí nghịêp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng đợc tổ chức theo mô hình tập chung dân chủ theo chế độ một thủ trởng Đứng đầu Xí nghiệp là Giám Đốc Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc, ban tổ chức quản trị hành chính, ban kinh doanh kế hoạch, ban tài chính kế toán, phòng thí nghiệm Xí nghiệp có các tổ sản xuất bao gồm :Tổ vận hành trạm trộn, tổ vận hành xe chuyên trộn bê tông, tổ vận hành xe bơm bê tông, tổ vận hành bơm bê tông tĩnh và tổ sửa chữa bảo dỡng thiết bị :

Mô hình tổ chức quản lý của xí nghiệp đợc phản ánh theo sơ đồ trang bênNước

Bê tông tươi

Xe chuyển trộn bê tông

tươi

b.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Trởng ban tài chính kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán của xí nghiệp, giúp giám đốc quản lý tài chính tại Xí nghiệp theo pháp luật về tài chính, kế toán và chịu trách nhiệm trớc Giám Đốc Đồng thời chịu sự điều hành giám sát của phòng TCKT Tổng công ty.Nhân viên của ban TCKT gồm :

- Trởng ban TCKT.- Kế toán vật t.- Thủ quỹ.

Bộ máy kế toán của Xí nghiệp đợc phản ánh nh sau:

c.Tổ chức công tác kế toán.

Hệ thống TK kế toán sử dụng:

TK 152,151,153,156,611,331,133,141,111,112.136.3,611,621,622…

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung có sơ đồ nh trang sau:

Trởng ban TCKT

Kế toán

-Phơng pháp hạch toán :Kê khai thờng xuyên

- Phơng pháp tính thuế GTGT :Theo phơng pháp khấu trừ - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho :

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho

+ Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ :tính theo giá gốc + Phơng pháp hạch toánhàng tồn kho:Bình quân gia quyền.

-Niên độ kế toán bắt đầu tù ngày 01/01 và kết thúc 31/12.

-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán :Đồng Việt Nam.

B.Tình hình tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp

1.Đặc điểm nguyên vật liệu.

Là Xí nghiệp chuyên cung cấp bê tông thơng phaamr cho các công trình xây dựng do vậy nguyên vật liệu phục vụ trực tiếp vào sản xuất là những nguyên vật liệu thô phục vụ thi công ngay nh:Đá, cát ,Xi măng

*Phân loại nguyên vật liệu tại Xí nghiệp.-Nguyên vật liệu chính:Đá,cát ,xi măng.-Nguyên vật liệu phụ :Phụ gia ,nớc.-Nhiên liệu :Dầu :DIEZEL.

*Hệ thống trạm trộn của Xí nghiệp gồm:

-1 trạm tại khu đô thị mới Trung Yên-Yên Hoà -Cầu Giấy-Hà Nội.

-1 trạm tại khu đo thị mới Nam Thăng Long-Xuân Đỉnh-Từ Liêm-Hà Nội

2 Đánh giá nguyên vật liệu:

a Đối với nguyên vật liệu nhập kho.

Giá nguyên vật liệu nhập kho đợc xác định tuỳ thuộc vào nguồn nhập.

* Giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài gồm:

- Giá mua ghi trên hoá đơn nhng không bao gồm thuế GTGT.- Chi phí thu mua, vận chuyển bốc xếp vật liệu, thuê kho bãi - Thuế nhập khẩu phải nộp (nếu có)

- Hao hụt tự nhiên trong định mức ( nếu có ).

b.Đối với nguyên vật liệu xuất kho.

Trớc hết để quản lý chi phí vật liệu trong giá thành công trình, tránh mọi thất thoát, hao hụt, đòi hỏi hạch toán vật liệu phải cụ thể, căn cứ vào giá trị vật liệu xuất kho để ghi hạch toán chi phí vật liệu.

Xí nghiệp áp dụng đơn giá vật liệu xuất kho theo đơn giá bình quân:

Vật liệu xuất kho liệu xuất kho quân thực tế của vật liệu

Số lợng vật liệu tồn kho cuối kỳ ,Xí nghiệp xác định nh sau:

Số lợng vật liệu = Số lợng vật Số lợng vật liệu _ Số lợng vậtxuất kho liệu tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ liệu tồn kho

Cuối kỳVí dụ :Phiếu xuất ngày 20/5/2004 ,sổ chi tiết vật liệu (Biểu số 6-Trang 6- Phần

Phụ lục),đợc tính theo đơn giá sau

41.950.306+27.272.720

Đơn giá thực tế = =678.657 bình quân vật liệu 62+40

Đơn giá thực tế bình quânvật liệu =678.657

Trị giá thực tế xuất kho=38 tấn x 678.657=25.788.966

3.Thủ tục nhập xuất kho nguyên liệu ,vật liệu–

a.Thủ tục nhập kho nguyên liệu ,vật liệu

*Tại kho:Căn cứ vào hoá đơn mua hàng ,hoá đơn vật t .thủ kho tiến hành nhập kho nguyên vật liệu Trớc khi nhập kho ,thủ kho tiến hành kiểm nghiệm và phản ánh lên bản kiểm nghiệm vật t Phiếu nhập kh đợc lập thành hai liên ,thủ kho sẽ giữ một lien để ghi vào thẻ kho,sau đó thủ kho sẽ chuyển sang phòng kế toán.

=

*Tại phòng kế toán :Khi nhận đợc thẻ kho từ thủ kho ,kế toán nguyên vật liệu ghi sổ để làm căn cứ đối chiếu ,kế toán hạch toán và ghi vào nhật ký chung ,sổ chi tiết nguyên vạt liệu

b.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu.

*Tại kho:Thủ kho xuất kho ,khi có hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ,thủ kho xuất nguyên vật liệu nh đã ghi trên hoá đơn Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đợc chia làm 2 liên :liên 1 đợc giao cho ngời mua ,một liên thủ kho giữ và đợc chuyển cho kế toán khi đã ghi vào thẻ kho

*Tại phòng kế toán:Trớc khi giao cho thủ kho hoá đơn kiêm piếu xuất kho ,kế toán ghi sổ và ký vào hoá đơn và gửi cho thủ kho Sau khi thủ kho gửi cho phòng kế toán thẻ kho ,kế toán ghi sổ nguyên vật liệu và hạch toán ghi Nhật ký chung

4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng Yên Hoà-Hà Nội.

a Các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ khi nhập kho nguyên vật liệu.

Phòng vật t căn cứ vào kế hoạch cung ứng vật t do phòng kế hoạch lập đã đợc Giám đốc Xí nghiệp ký duyệt để mua sắm vật t cho sản xuất và dự trữ Cán bộ cung ứng vật t viết giấy đề nghị mua hàng ( đã đợc Giám đốc duyệt ) chuyển sang phòng tài chính - kế toán để tạm ứng chi phí.

Trong quá trình thực hiện mua sắm, Xí nghiệp tổ chức xét chọn báo giá vật t ( 3 báo giá trở lên ) đối với hàng vật t có giá trị và số lợng nhỏ Còn đối với vật t , thiết bị giá trị lớn, số lợng nhiều thì Xí nghiệp tổ chức đấu thầu xét chọn nhà cung cấp hàng, sau đó ký hợp đồng thực hiện Khi hàng về cán bộ vật t phải cùng thủ kho nhập hàng cân, đo, đong, đếm tuỳ theo tính chất của từng loại nguyên vật liệu Sau

đó căn cứ vào các chứng từ gốc: Hợp đồng, hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật t (

trừ các loại vật t đơn giản thông thờng nh: bột giặt, tạp phẩm, văn phòng phẩm thì không phải lập biên bản kiểm nghiệm ), và biên bản thí nghiệm ( nếu có ) để phòng vật t tiến hành lập và ký duyệt phiếu nhập kho theo quy định.

Phiếu nhập kho đợc lập 03 liên: 01 liên lu tại phòng vật t, 01 liên đơn vị nhập lu, 01 liên thủ kho lu dùng căn cứ để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho phòng tài chính-

kế toán lu (đây là liên gốc) và đó là một trong những chứng từ gốc dùng làm căn cứ để hạch toán.

b Các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển từ khi xuất kho nguyên vật liệu.

Hàng quý căn cứ vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao và khả năng thực hiện, các đơn vị trực thuộc phải lập kế hoạch sử dụng vật t Trờng hợp xuất kho vật t ngoài kế hoạch ( xử lý các sự cố nh đang đổ bê tông bị ma to ) thì phải có sự phê…duyệt của Giám đốc công ty Căn cứ vào kế hoạch sử dụng vật t đã đợc duyệt và giấy đề nghị cấp phát vật t, phòng vật t viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đợc viết làm ba liên, sau khi đợc cán bộ phụ trách cung tiêu ký duyệt về số lợng sẽ đợc chuyển qua phòng tài chính kế toán để kế toán vật t định khoản và áp giá ( giá này chỉ mang tính chất tạm tính, ngày 25 hàng tháng kế toán vật t có nhiệm vụ báo giá chính xác cho các đơn vị trực thuộc ) Tiếp đó, ngời nhận sẽ mang hai liên xuống kho nhận hàng Thủ kho sẽ ghi số lợng thực xuất và ký vào phiếu xuất kho, số lợng này sẽ không lớn hơn số lợng yêu cầu nhng có thể nhỏ hơn nếu thực tế không đủ đáp ứng Ngời nhận vật t sau khi ký nhận giữ một liên để lu thủ kho dùng phiếu xuất kho làm căn cứ vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật t vào ngày 25 hàng tháng Kế toán sau khi đã đối chiếu số lợng thực xuất ghi trong phiếu và thẻ kho phải ký xác nhận số lợng tồn kho cuối tháng.

Ta thấy việc kế toán vật liệu phải ghi giá tạm tính ( giá tồn đầu kỳ ) vào phiếu xuất sau khi phòng vật t lập phiếu Phòng tài chính kế toán ghi giá chính xác ( giá cuối kỳ đã đợc tính lại theo phơng pháp bình quân gia quyền ) Kế toán chỉ cần áp giá một lần vào phiếu xuất vật t sau khi đã tính đợc giá chính xác tại thời điểm cuối kỳ báo cáo.

Để quản lý chặt chẽ vật t của công ty, mẫu thẻ kho do kế toán vật t in theo đúng quy định của Bộ tài chính ( 06 – VT )( theo Biểu số 7, trang 7 phần phụ

lục) Cụ thể Xí nghiệp quy định nh sau :

- Thẻ màu xanh dùng cho vật t chính phẩm

- Thẻ màu vàng dùng cho vật t thu hồi nhng còn có thể sử dụng đợc- Thẻ màu đỏ dùng cho phế liệu không còn khả năng tận dụng

c Nội dung phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu ( Phơng pháp thẻ

song song )

* Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật

liệu về mặt số lợng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho Thẻ đợc kế toán vật t mở cho từng danh điểm vật liệu Cuối tháng, thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt lợng theo từng danh điểm vật liệu.

*Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ chi tiết vật liệu cho từng danh điểm vật

liệu của hai Trạm Nam Thăng Long và Trung Yên Sổ này ghi mỗi tháng một lần vào ngày 25 hàng tháng trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất phát sinh trong tháng do thủ kho chuyển tới sau khi đã kiểm tra, đối chiếu, ghi đơn giá hạch toán và tính ra số tiền Kế toán căn cứ vào các phiếu nhập, xuất để lập bảng kê tổng hợp nhập, bảng kê tổng hợp xuất mà đối tợng theo dõi là các đơn vị trực thuộc hoặc khách hàng Số liệu ở các bảng kê nhập, xuất đợc đối chiếu với số liệu với các trạm trực thuộc và của kế toán tổng hợp Ngoài ra, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt số lợng và giá trị của từng loại vật liệu cho 2 trạm Nam Thăng Long và Trung Yên.

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song tại Xí

nghiệp đợc thể hiện qua( Biểu số 8-Trang 8 phần phụ lục).

5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng

a Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu.

a1 Tr ờng hợp vật liệu mua ngoài, hàng và hoá đơn cùng về:

Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho, bao gồm các hoá đơn, chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ,ghi

Nợ TK 152 Giá mua cha có thuế GTGT.Nợ TK 133: Số thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,141,331, : Tổng giá hạch toán

Các hoá đơn phiếu nhập (Biểu số 9-Trang 9- Phần Phụ Lục)

Ví dụ :Ngày 03/2/2004,Xí nghiệp mua 381 m3 đá (1x2) của Công ty TNHH Thơng Mại Phát Đạt, cha trả tiền hàng.Đơn giá 114285,thuế suất GTGT 5%

Xí nghiệp hạch toán nh sau: