Công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH Hoàn cầu II

Công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH Hoàn cầu II

Lời nói đầu

Trong cơ chế thị trờng, bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng đều ý thức đợc tầm quan trọng của một nguyên tắc hết sức cơ bản trong chế độ hạch toán kinh doanh là làm sao phải đảm bảo: lấy thu nhập bù chi phí đã bỏ ra, bảo đảm đợc vốn và có lãi Vì vậy để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng các doanh nghiệp đã không ngừng cải tiếp áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật và công nghệ mới vào sản xuất Các doanh nghiệp còn phải chú trọng công tác quản lý kinh tế trong đó công tác kế toán với t cách là công cụ quản lý ngày càng đợc củng cố và nâng cao nhằm khai thác tối đa và sức mạnh

và sự hoàn thiện của nó

Trong các doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu là cơ sở sản xuất chủ yếu hình thành nền sản xuất mới, vì vậy chất lợng của sản phẩm lớn vào nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm Chính vì vậy việc tổ chức công tác hạch toán vật liệu là một yêu cầu tất yếu của việc quản lý Nếu ta nói hạch toán kế toán nói chung là công cụ quản lý kinh tế tài chính thì công tác kế toán vật liệu tốt hơn cho nên nghiên cứu và hợp lý công tác kế toán là một trong những nhiệm vụ quan trọng hàng đầu của doanh nghiệp sản xuất và của những ngời làm công tác

kế toán

Xuất phát từ ý nghĩa trên và qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hoàn Cầu II là một sinh viên đợc sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo Công ty đặc biệt là phòng kế toán của Công ty Tôi đã viết báo cáo này Với sự hiểu biết còn hạn chế, tôi rất mong sự đóng góp ý kiến và nhận xét của các thầy cô trong khoa

kế toán trờng THCN ANNHS TANH cùng toàn thể các anh chị trong phòng kế toán của Công ty; để khi công tác tôi có nhiều kinh nghiệm hơn Tôi xin chân thành cảm ơn

Néi dung b¸o c¸o tèt nghiÖp gåm 3 ch¬ng

Chơng I Các vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu

công cụ dụng cụ 1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên liệu, vật liệu và công

cụ dụng cụ trong sản xuất kinh doanh

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm

a- Khái niệm

- Nguyên liệu, vật liệu trong sản xuất là đối tợng lao động là một trong 34 yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất bảo đảm cung cấp dịch vụ là cơ sở vật chất cấu tạo nên cơ sở tính chất của yêu cầu

- Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩa là tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình

Ngoài ra những t liệu lao động không có tính bền vững nh đồ dùng bằng

sứ, thuỷ tinh quần áo.v.v dù thoả mãn đích nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận…TSCĐ hữu hình nhng vẫn coi là công cụ dụng cụ

b- Đặc điểm:

- Nguyên liệu, vật liệu: chỉ tham gia vào môt chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm và công cụ dịch vụ Khi tham gia vào thì vẫn giữ hình thái ban đầu, giá trị

bị hao mòn dần đợc (chi vào chi phí sản xuất dở dang trong kỳ)

1.1.2 Vai trò của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ

Trong sản xuất kinh doanh, vật liệu, công cụ dụng cụ là yếu tố không thể thiếu đợc chi phí về vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất vì vậy để hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành của sản phẩm thì việc tăng

cờng công tác quản lý và hạch toán NVL và CCDC là điều kiện cần thiết để việc

sử dụng vật liệu đợc tiết kiệm và hiệu quả

1.2 Phân loại và đánh giá NL.VL & CCDC

1.2.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu

- Căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trò và chức năng nguyên liệu, vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh đơc chia thành

+ Nguyên liệu, vật liệu chính: gồm nửa thành phẩm mua ngoài là các NL,VL khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm

Ví dụ: fe, thép, trong doanh nghiệp cơ khí, vải trong doanh nghiệp may.v.v

+ NL, VLP: là những nguyên liệu, vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể của sản phẩm Nhng cần thiết cho quá trình sản xuất làm tăng chất liêu sản phẩm đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra bình thờng làm tăng vật liệu chung

+ Nhiên liệu: là nhữg vật liệu công cụ nhiệt năng cho quá trình sản xuất (bao gồm: rắn, lỏng, khí) Ví dụ xăng dầu hơi đốt, khí ga, điện…

+ Phụ tùng thay thế là các bộ phận các chi đợc dự trữ để sử dụng cho công tác sửa chữa thay thế bộ phận của TSCĐ hữu hình

+ Vật liệu thiết bị xây dựng cơ bản là các loại vật liệu thiết bị dùng cho công tác xây dựng cơ bản để tạo ra TSCĐ

+ NVL dùng trực tiếp cho sản xuất

+ NVL dùng cho những nhu cầu khác

1.2.2 Phân loại CCDC

Cũng nh nguyên liệu, vật liệu, CCDC trong doanh nghiệp sản xuất khác nhau cũng có cách phân chia khác nhau song nhìn chung CCDC đợc chia thành các loại

- Căn cứ vào nội dung kinh tế đợc chia làm các loại chủ yếu sau:

- Phân loại CCDC theo phơng pháp phân bổ, phân bổ 1 lần

- Phân bổ nhiều lần

* Theo nội dung kinh tế

+ Dụng cụ gia lắp chuyên dùng phục vụ cho sản xuất

+ Dụng cụ dùng cho công tác quản lý

+ Quần áo bảo hộ lao động

1.2.3 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu, CCDC

Hàng tồn kho đợc đánh giá theo giá gốc trong trờng hợp giá gốc có thể thực hiện đợc thì phải tính theo giá trị thoả thuận

a- Đánh giá theo giá thực tế

+ Giá gốc nguyên liệu, vật liệu, CCDC

+

Các loại thuế không đợc hoàn lại

+

Chi phí

có liên quan

+

Các khoản, cK

TM và giảm giá của hàng mua

* Đối với NL,VL,CCDC thuê ngoài, gia công cơ bản nhập khẩu

+

Tiền công phải trả cho ngời CB

+

Chi phí của chi bốc dỡ và các chi phí liên quan trực tiếp khác

* Đối với NVL, CCDC nhập kho do nhận VLĐ, VCĐ

Giá gốc NVL, CCDC = Giá trị góp vốn do hội đồng liên doanh

- Phơng pháp bình quân gia quyền, giá trị của loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình của từng lô hàng tồn kho tơng đơng đầu kỳ của gía trị từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trong kỳ (BQGQCK) Giá trị trung bình có thể đợc tính theo từng thời kỳ hoặc vào mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp (BQGQ sau mỗi lần nhập)

Đơn giá bình quân

Giá trị thực tế NL, VL, CCDC tồn kho đầu kỳ +

Giá trị thực tế NL, VL, CCDC nhập kho cuối kỳ

Số lợng NL, VL, CCDC tồn kho đầu kỳ +

Số lợng NL, VL, CCDC nhập kho trong kỳ

nhập

+

Giá trị thực tế NL, VL, CCDC nhập kho của từng

lần nhập

Số lợng NL, VL, CCDC tồn kho trớc khi

nhập

+

Số lợng NL, VL, CCDC nhập kho của từng lần

nhập

- Phơng pháp nhập trớc xuất trớc

Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua trớc của sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phơng pháp này thì giá rtrị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ của gần đầu kỳ Giá trị của hàng tồn kho đ-

ợc tính theo giá của hàng nhập kho tại thời điểm cuối kỳ của gần cuối kỳ còn tồn kho

- Phơng pháp nhập sau xuất trớc

Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua sau của sản xuất sau thì đợc xuất trớc và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua của sản xuất trớc đó theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc theo giá của lô hàng nhập sau của gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng xuất kho đầu kỳ của gần đầu kỳ còn tồn kho

b- Đánh giá NL, VL, CCDC theo giá hạch toán

Đối với doanh nghiệp có những quy mô quá lớn sản xuất nhiều mặt hàng thờng sử dụng nhiều loại NL, VL, CCDC hoạt động nhập – xuất NL, VL,

CCDC diễn ra thờng xuyên và liên tục nếu áp dụng theo theo giá gốc thì rất phức tạp không đảm bảo yêu cầu của kinh tế Doanh nghiệp có thể xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày trên phiếu nhập, phiếu xuất và ghi

sổ kế toán chi tiết NL, VL, CCDC

Giá hạch toán là do kế toán của doanh nghiệp xây dựng và có thể là giá

kế hoạch của giá trị thuần có thể thực hiện đợc trên thực tế, giá trị hạch toán đợc

sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp và đợc sử dụng tơng đối ổn định, lâu dài, trờng hợp có biến động lớn về giá cả Doanh nghiệp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch toán kế toán tổng hợp CCDC, NVL phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá thực tế cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá trị hạch toán từng thứ NL, VL, CCDC để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị trực tiếp hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá trị hạch toán từng thứ NL, VL, CCDC để điều chỉnh giá hạch toán xuất khẩu thành giá trị trực tiếp hệ thống chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của từng loại

NL, VL, CCDC đợc tính theo công thức:

Hệ số chênh

lệch giá =

Giá trị thực tế NL, VL, CCDC tồn đầu kỳ +

Giá trị thực tế NL, VL, CCDC nhập kho đầu kỳGiá trị hạch toán

NL,VL,CCDC tồn đầu kỳ +

Giá trị hạch toán NL,VL, CCDC Nhập kho trong kỳ

Giá trị thực tế

NL,VL,CCDC = Giá trị hạch toán

NL,VL,CCDC tồn đầu kỳ +

Giá trị hạch toán NL,VL, CCDC Nhập kho trong

1.3 Nhiệm vụ của kế toán NL,VL,CCDC

Để phát huy vai trò và chức năng của kinh tế trong công tác quản lý NL,VL,CCDC trong doanh nghiệp Kinh tế cần thực hiện nhiệm vụ cơ bản sau:

+ Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời số lợng, khối lợng và phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ, NL,VL,CCDC nhập xuất tồn

+ Vận dụng đúng các phơng pháp hạch toán và phơng pháp tính giá NL,VL,CCDC nhập xuất kho Hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận phòng ban chấp hành các nguyên tắc thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chứng

từ kế toán

+ Mở các loại sổ (thống kê) kế toán chi tiết

Theo từng thứ NL,VL,CCDC theo đúng chế độ và phơng pháp quy định+ Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng tình hình dự trữ và sử dụng NL,VL, CCDC theo phơng pháp dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí và phát hiện các trờng hợp ứng dụng hoặc bị thiếu hụt tham ô lãng phí, xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý

+ Tham gia kiểm kê đánh giá NVL,CCDC theo chế độ của Nhà nớc

+ Cung cấp thông tin về tình hình nhập – xuất tồn kho NL,VL,CCDC phục vụ công tác quản lý định kỳ tiến hành kiểm tra phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng NL,VL,CCDC

1.4 Thủ tục, nhập, xuất kho NL,VL,CCDC và chứng từ kế toán liên quan

1.4.1 Thủ tục nhập kho NL,VL,CCDC

Bộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng, khi hàng về tới nơi nếu xét thấy càn thiết có thể lập bảng biểu nghiệm để biểu nhận và đánh giá hàng mua

về các mặt số lợng chất lợng và quy cách Căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm kho trên cơ sở hoá đơ giấy báo nhập và biên bản kiểm nghiệm giao cho chủ kho làm thủ tục nhập kho thủ kho sau khi cân đong đo đếm sẽ ghi số lợng thực nhập và tồn kho từng thứe vật t và thẻ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao lập biên bản, hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chỉ giao phiếu nhập kho

kế toán chứng từ làm căn cứ ghi sổ kế toán

1.4.2 Thủ tục xuất kho NL,VL,CCDC

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, sử dụng các bộ phận sử dụng các vật tchiết khấu xin lĩnh vật t Căn cứ vào phiếu lĩnh vật t viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt căn cứ và phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lợng xuất và tồn kho của từng thứ vật t vào thẻ ko hàng ngày của định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất kho kế toán vật t kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán

1.4.3 Chứng từ kế toán có liên quan

Chứng từ kế toán sử dụng đợc quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quy định số 1141/TK/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Trởng Bộ Tài chính và các quyết định có liên quan bao gồm

- Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)

- Phiếu xuất kho duyệt nội bộ (mẫu số 03 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá (mẫu số 08 – VT)

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số – 02 – BH)

- Hoá đơn bán hàng

- Hoá đơn GTGT

Ngoài những chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nớc tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp, kế toán có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hớng dẫn nh

- Phiếu xuất vật t theo hạn mức (Mẫu số 04 – VT)(

- Biên bản biểu cho VT (mẫu số 05 – VT)

- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (mẫu số 07 – VT)

1.5 Phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu CCDC

Hiện nay, chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết NL,VL, CCDC

đợc thực hiện ở phòng kế toán đợc tiến hành theo các phơng pháp

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

* Ưu điểm: Việcghi sổ đơn giản , rõ ràng để kiểm tra đối chiếu số liệu

phát hiện sai sót trong ghi chép và quản lý

Thẻ kho

Sổ chi tiết VL - CCDC

Bảng tổng hợp N – X - T

Sổ tổng hợp

* Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn bị trùng lặp

về chỉ tiêu số lợng kiểm tra đối chiếu dồn vào ngày cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán

1.5.2 Phơng pháp sổ đối chiếu hoàn chỉnh

* Nhợc điểm: Việc ghi sổ kế toán về mặt số lợng việc kiểm tra đối chiếu

chỉ tiến hành vào kỳ kế toán do đó hạn chế chức năng của kế toán

Sơ đồ trình tự, kế toán chi tiết vật t, theo phơng pháp sổ đối chiếu LC

Thẻ kho

Bảng kê nhập luân chuyểnSổ đối chiếu Bảng kê xuất

Sổ kế toán tổng hợp

1.5.3 Phơng pháp phân bổ số d

* ở bộ phận kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép số lợng nhập –

xuất – tồn và cuối tháng phải ghi số tiền kho đã tính đợc trên thẻ kho của từng thứ NL, VL, CCDC vào cột số lợng trên sổ số d

* ở bộ phận kế toán: Kế toán lập bảng tổng hợp giá trị nhập – xuất –

tồn kho củ từng nhóm NL,VL,CCDC của từng kho và giá trị tồn kho, cuối tháng của từng thứ NL,VL,CCDC vào cột số tiền trên sổ số d để củng cố số liệu đối chiếu với bảng tổng hợp giá trị nhập – xuất – tồn về mặt giá trị, sổ số d đợc lập và dùng cho cả năm

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp sổ số d

* Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lợng ghi chép hàng ngày do kế toán chi tiết

VL NL chỉ theo dõi về mặt giá trị của từng nhóm VT tránh đợc việc trùng lặp với thủ kho công việc kế toán tiến hành đều trong tháng thực hiện việc kiểm tra giám sát thờng xuyên của kế toán

* Nhợc điểm: Khó phát hiện đợc nguyên nhân khi đối chiếu phát hiện ra

sai sót và đòi hỏi yêu càu trình độ quản lý thủ kho và kế toán phải cao

1.6 Kế toán tổng hợp NL,VL, CCDC

1.6.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng

* TK151: Hàng mua đang đi trên đờng

- Kế toán sử dụng TK151 để phản ánh giá trị vật t hàng hoá mua ngoài

đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp còn đang trên đờng không chỉ đang ở bến cảng bến bãi hoặc đã về tới doanh nghiệp nhng đang chờ bản nhận nhập kho

- Kết cấu và nội dung TK151 (HM đangđi/đờng)

+ Bên Nợ

- Giá trị vật t hàng hoá đã mua đang đi trên đờng

- Kết chuyển giá trị thực tế của hàng hoá, vật t mua đang đi trên đờng+ Bên Có

- Giá trị vật t hàng hoá đang đi trên đờng đã nhập kho hoặc chỉ giao thẳng cho bộ phận sử dụng cho khách hàng

+ Số d bên nợ

- Giá trị vật t hàng hoá đã mua nhng cha về nhập kho

* TK152: Nguyên liệu vật liệu

- TK sử dụng TK152,NL,VL để phản ánh giá trị bên có tình hình biến động tăng giảm các loại NL,VL trong kho của doanh nghiệp

- Kết cấu + Nội dung TK152, NL, VL

+ Bơn Nợ: Trị giá thực tế NL, VL, NK do mua ngoài, tự chế, thuê gia công nhận GVLD.v.v trị giá NL,VL thừ phát hiện khi ở kê …

+ Bên có kết chuyển

- Trị giá thực tế, NL, VL nhập kho dùng cho sản xuất kinh doanh để bán, thuê ngoài, gia công cơ bản GVLB

- Trị giá NL,VL, trả lại ngời bán hoặc đợc giảm giá

- Trị giá thiếu hụt phát hiện khi bản kê

- Kết chuyển trị giá thực tế của NL,VL tồn kho đầu kỳ (trờng hợp DNKT hàng tồn kho theo phơng pháp bán lẻ định kỳ)

+ Số d bên Nợ

- Trị giá thực tế NL,VL tồn kho cuối kỳ

TK152 đợc mở chi tiết cho từng loại NVL tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp

- Giá trị CCDC cho thuê nhập lại kho

- Giá trị thực tế CCDC thừa pháthiện bánlẻ

- Kết chuyển trị giá thực tế CCDC tồn kho cuối kỳ (trờng hợp doanh nghiệp hàng tồn kho theo phơng pháp bán lẻ định kỳ)

+ Bên Có:

- Trị giá thực tế CCDC xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh cho thuê hoặc GVLD

- Trị giá CCDC trả lại cho ngời bán hoặc ngời bán giảm giá

- Trị giá CCDC phát hiện thiếu khi bán lẻ

- Kết chuyển giá trị thực tế CCDC tồn kho đầu kỳ (trờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp bán lẻ định kỳ

* TK 331 phải trả cho ngời bán (PTCNB) kế toán sử dụng tài khoản 331

PTCNB để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải của doanh nghiệp cho ngời bán vật t hàng hoá ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế

đã ký TK cũng dùng đợc để phản ánh tình hình thnh toán về các khoản nợ phải trả cho ngời nhận thầu xây lắp chính phụ

Kết cấu Nợ TK331 – PTCNB

+ Bên Nợ: - Số tiền đã trả cho ngời bán vật t hàng hoá và cung cấp dịch vụ

- Số tiền ứng trớc cho ngời bán cung cấp dịch vụ ngời thầu xây lắp nhng cha nhận đợc sản phẩm hàng hoá dịch vụ, khối lợng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao

- Số tiền ngời bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng

- Chiết khấu thanh toán đợc ngời bán chấp thuận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả

- Số kết chuyển về giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khi bên nhận trả lại ngời bán

+ Bên có: số tiền phải trả cho ngời bán vật t hàng hoá ngời cung cấp dịch

vụ ngời nhận thầu xây lắp

- Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của số vật t hàng hoá dịch vụ đã nhận bán lẻ có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức

1.6.2 Phơng pháp kế toán tổng hợp các trờng hợp tăng nguyên liệu và CCDC

1.6.2.1 Kế toán tổng hợp hàng nhập kho và háo đơn cùng về

- Căn cứ vào há đơn mua hàng, phiếu nhập kho chứng từ liên quan khác nếu mua hàng trong nớc

Nợ TK152 – 153 (giá mua thực tế)

Nợ TK1331 Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)

Có TK111, 112,331 (tổng giá thanh toán) nếu mua hàng nhập kho

- Nếu NL, VL, CCDC nhập kho dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp kế toán, thuế, kế toán phản

ảnh giá trị vật liệu CCDC nhập kho bao gồm số tiền phải thanh toán cho ngời bán thuế nhập kho phải nộp chi phí thu mua không sử dụng

Nợ TK 152, 155 theo giá thực tế

Có TK111,112,331 số tiền đã trả phải trả cho ngời bán

Có TK3333 thuế xuất nhập khố

Có TK515 CLTG – CCL tăng CT tăngNếu CLTG ghi trên sổ kế toán nhỏ hơn bởi giá giao dịch thực tế thì số CLTG giảm đợc ghi vào bên nợ TK635 (CLTG)

- Trờng hợp doanh nghiệp đợc hởng chiết khấu thanh toán do thanh toán tiền hàng trớc bạn không đợc ghi giảm giá hàng mua đợc ghi nhận là thu hoạt

động tài chính kế toán ghi

Nợ TK 331: Trừ vào nợ phải trả (nếu cha trả tiền cho ngời bán)

Nợ TK111,112 số tiền đợc trả lại (nếu đã trả tiền cho ngời bán)

Nợ 138 (1388) số tiền đợc ngời bán chấp nhận)

Có TK 515 – DTHDTC (chiết khấu thanh toán đợc hởng)

* Trờng hợp hàng về nhập kho nhng cha có hoá đơn về nhng cha nhận

đựoc hàng Kế toán không ghi sổ ngay và lu hoá đơn vào hồ dơ “hàng mua đang

đi trên đờng”

- Nếu trong tháng hàng về, căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập ghi rõ nhập kho nh trờng hợp hàng và hoá đơn vùng về Nếu cuối tháng hàng vẫn cha về căn

cứ vào hoá đơn kế toán ghi

Nợ TK151 ghi theo giá hoá đơn

Nợ TK 133 (1331) tính GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK111, 112,141,331 tổng giá thanh toán

- Sang tháng sau khi hàng về căn cứ vào phiếu kế toán ghi

Nợ TK152, 153 nếu hàng nhập kho (ghi theo giá hoá đơn)

Nợ TK 621, 627, 641, 642 chi có các BP sử dụng

Có TK51: Số hàng đi đờng (ghi theo giá hoá đơn)

* Trờng hợp: Hàng thiếu, thừa, sai quy cách kém phẩm chất

- Trờng hợp hàng thừa SV hoá đơn về nguyên tắc khi phát hiện thừa phải làm văn bản báo cho các bên liên quan biết để sử lý tuỳ từng trờng hợp kế toán

+ Nếu nhập kho toàn bộ số hàng

Nợ TK 152,153 trị giá toàn bộ số hàng (giá không có thuế GTGT)

Nợ TK133 (1331) thuế GTGT tính theo hoá đơn

Có TK331 tổng giá thanh toán theo hoá đơn

Có TK338 (3381) trị giá số hàng thừa cha có thuế GTGT

Căn cứ vào quy định sử lý tuỳ từng trờng hợp kế toán ghi sổ nh sau:

+ Nếu trả lại ngời bán số hàng thừa

Nợ TK338 (3381) trị giá hàng thừa đã xử lý

Nợ TK152,153 trả lại số hàng thừa

+ Nếu đồng ý mua lại số hàng thừa

Nợ TK3381 trị giá số hàng thừa đã sử lý

Nợ TK133 (1331) Tổng GTGT của số hàng thừa (nếu có)

Có TK331 Tổng giá trị thanh toán của số hàng

+ Nếu hàng không rõ nguyên nhân ghi tăng thu nhập khác

Nợ TK338 (3381) số thừa không rõ nguyên nhân

+ Nếu nhập hàng nhập kho theo hoá đơn thì số hàng thừa coi nh giữ hộ và ghi nợ TK002 số hàng thừa khi trả lại số thừa có TK002

- Trờng hợp hàng thiéu SV nguyên đơn: Kế toán chỉ ghi số hàng thực phân số thiếu Căn cứ vào biên bản nhận hàng thông báo cho bên bán biết kế toán ghi nh sau:

Nợ TK152, 153 tổng giá hàng thực nhận (giá cha có thuế GTGT)

Nợ TK 133 (1331) thuế GTGT theo nguyên đơn (nếu có)

Nợ TK138 (1382) trị giá hàng thiếu cha có thuế GTGT

Có TK331 (Tổng giá thanh toán theo hoá đơn khi xử lý căn cứ vào từng trờng hợp cụ thể kế toán ghi vào các tài khoản có liên quan

+ Nếu ngời bán giao tiếp số thiếu

Có TK 133 (13331) thiếu GTGT của số hàng thiếu

+ Nếu thiếu không xác định đợc nguyên nhân

Nợ TK 632 các khoản mất mát hao hụt vì VT CCDC sau khi trừ đi phần bồi thờng của cá nhân hoặc tập thể

Có TK 138 (1381) xử lý số thiếu

- Trờng hợp kém phẩm chất, sai quy cách không đảm bảo HĐ số hàng này

có thể đợc giảm giá hoặc trả lại cho ngời bán khi xuất kho giao cho chủ hàng hoặc số đợc giảm giá

Nợ TK 331, 111, 112, ∑ giá thanh toán

Có TK 152, 153 số đợc giảm giá hoặc trả lại

Có Tk 133 (1331) thiếu GTGT giảm trừ

+ Các trờng hợp nhập khác

- Nhập vật liệu, công cụ dụng cụ từ chế hoặc thuê ngời gia công chế biến

- Nợ TK 152, 153 theo giá thực tế

Có TK 154 giá thành thực tế vật liệu tự sản xuất hoặc thuê ngoài gia công

- Tăng vật liệu, công cụ dụng cụ do nhận DVLD của đơn vị khác đợc cấp phát

Nợ TK 152, 153 giá thực tế

Có TK 411: giá thực tế

Tăng vật liệu công cụ dụng cụ do đợc viện trợ

Nợ TK 152, 153 giá trị hợp lý ban đầu

Có TK 338 (3381) thừa ngoài định mức chờ xử lý

- Tăng do đánh giá lại: Khi có quyết định của Nhà nớc hoặc hoặc cơ quan

có thẩm quyền về đánh giá loại tài sản doanh nghiệp tiến hành bán lẻ và đánh

giá loaị tài sản Nếu đánh giá lại > giá ghi trên sổ kế toán doanh nghiệp phần chênh lệch kế toán ghi

Nợ TK 152, 153 phần chênh lệch

Có TK 412 chênh lệch đánh giá lại tài sản

1.6.3 F 2 KT giảm nguyên liệu, vật liệu

Nguyên liệu, vật liệu (.) các doanh nghiệp sản xuất chủ yếu là do nhu cầu sản xuất sản phẩm phục vụ quản lý sản xuất (.) phạm vi các phân xởng các bộ phận sản xuất phục vụ cho các bộ phận bán hàng cho quản lý doanh nghiệp và một số nhu cầu khác (GVLD nhợng bán cho vay ).…

- Xuất vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh căn cứ vào giá thực tế vật liệu xuất kho kế toán ghi

Nợ TK 621, 627, 642, 041, 241

Có TK 152 giá thực tế vật liệu xuất dùng

Xuất vật liệu tự cơ bản hoặc thuê ngoài chế biến

Nợ TK 154

Có TK 152

Xuất vật liệu GVLD với các đơn vị khác căn cứ vào giá trị do hội đồng

đánh giá và giá thành thực tế vật liệu xuất kho để xác định phần chênh lệch.+ Nếu giá trị vốn góp do liên doanh đánh giá trên giá thực tế vật liệu xuất kho phần chênh lệch ghi có TK 412

Nợ TK 128, 222 trị giá vốn góp do HĐLD đánh giá

Có TK 152 trị giá thực tế vật liệu xuất kho

Có TK 412 phần chênh lệch

+ Nếu giá trị vốn góp LD đánh giá < giá trị thực tế vật liệu xuất kho phần chênh lệch ghi nợ TK 412.

Nợ TK 128, 222 giá trị vốn góp do HĐLD đánh giá

Nợ TK 412 phần chênh lệch

Có TK 152 trị giá thực tế vật liệu xuất kho

- Xuất vật liệu cho vay tạm thời

Nợ TK 138 (1388) cá nhân thực tế vay tạm thời

Nợ TK 136 (1368) cho vay nội bộ tạm thời

Có TK 152 giá vật liệu cho vay thực tế

- Xuất vật liệu bán trả lơng, thởng v.v (theo giá thực tế).…

Nợ TK 632 – GVHB

Có TK 152 – nguyên liệu – vật liệu

- Khoản kê phát hiện thiếu

Nợ TK 138 (1388) thiếu cá nhân phải bồi thờng

Nợ TK 334: khấu trừ vào lơng

Nợ TK 632: thiếu trong định mức

Nợ TK 138 (1381): thiếu ngoài định mức

Có TK 152: trị giá vật liệu thiếu hụt

- Đánh giá giảm nguyên vật liệu, theo quyết định của Nhà nớc

Nợ TK 412 – chênh lệch đánh giá lại tài sản

Có TK 152: nguyên liệu – vật liệu

Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp

kê khai thờng xuyên (tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

Kiểm kê phát hiện thiếuPhát hiện thừa bảng kê

TK 632, 338 (3381)

VL được tặng thưởng

Viện trợ

1.6.4 Phơng pháp KT xuất dùng công cụ dụng cụ.

Do đặc điểm của công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nên để tính toán giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán phải áp dụng phơng pháp phân bổ thích hợp Việc tính toán phân bổ giá thực tế công cụ dụng cụ xuất dùng vào chi phí sản xuất kinh doanh

có thể đợc thực hiện một lần hoặc nhiều lần tuỳ thuộc vào giá trị và thời gian sử dụng

- Xuất công cụ dụng cụ

- Phơng pháp phân bổ một lần áp dụng đối với công cụ dụng cụ xuất dùng

đều đặn hàng tháng, giá trị xuất dùng tơng đối nhỏ theo phơng pháp này khi xuất dùng công cụ dụng cụ toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ đợc chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh căn cứ vào giá trị thực tế xuất kho Kế toán ghi:

Nợ TK 627 (6275) xuất dùng ở phân xởng

Nợ TK 641 (6413) xuất dùng ở bộ phận thủ kho

Nợ TK 642 (6423) xuất dùng chung cho kế toán doanh nghiệp

Có TK 153 (1531) giá thực tế công cụ dụng cụ xuất kho

- Phơng pháp phân bổ dần giá trị (từ 2 lần trở lên)

+ Phơng pháp phân bổ 2 lần (phân bổ 50% giá trị) phơng pháp này đợc áp dụng đv công cụ dụng cụ có giá trị lớn tham gia sử dụng lâu dài khi xuất công

cụ dụng cụ ngời ta phân bổ 50% giá trị vào các đối tợng sử dụng Khi nào báo hỏng, mất, hết thời hạn sử dụng ngời ta sẽ phân bổ nốt 50% giá trị còn lại

Số phân bổ ban đầu = 50% giá trị xây dựng

Nî TK 152 phÕ liÖu thu håi (nÕu cã).

Nî TK 138 (1388), 334 sè båi thêng (nÕu cã)

Có TK 142 (1421), 242

* Xuất dùng bao bì luân chuyển

1 Nợ Tk 142 (1421), 242

Có TK 153 (1532)

- Phân bổ tía trị hao mòn của bao bì tính vào chi phí của kỳ xây dựng

2 Nợ TK 152 tính vào giá trị của vật liệu mua ngoài

Nợ TK 641 tính vào chi phí bán hàng

Có TK 142 (1421), 242 giá trị hao mòn của bao bì

- Khi thu hồi bao bì luân chuyển nhập khẩu

Nợ TK 153 (1532)

Có TK 142 (1421), 242

* Xuất đồ dùng cho thuê

Khi chuyển công cụ dụng cụ thành đồ dùng cho thuê hoặc đồ dùng cho thuê mua ngoài NB kho

Nợ TK 153 (1533) giá trị thực tế của đồ dùng

Nợ TK 133 (1331) thuế GTGT (nếu có)

Có TK 153 (1531) chỉ công cụ dụng cụ thừa đồ dùng

Có TK 111, 112, 331 ∑ tổng giá thanh toán

Khi xuất đồ dùng cho thuê

Nợ TK 811 nếu hoạt động cho thuê không thờng xuyên

Nợ TK 627 nếu hoạt động cho thuê thờng xuyên

Có TK 142 (1421), 242 giá trị hao mòn của đồ dùng Đối tợng phản ánh số thu về đồ dùng cho thuê

Giá thực tế của bao bì luân chuyển xây dựng

Giá trị còn lại của bao bì

Có TK 711 nếu là hoạt động không thờng xuyên.

Có TK 511 nếu là hoạt động thờng xuyên

Có TK 333(3331) thuế GTGT phải nộp khi thu hồi đồ dùng cho thuê

Nợ TK 153 (1533)

Có TK 142 (14221) 242

Phần giá trị còn lại

Sơ đồ kế toán tổng hợp công cụ dụng cụ theo

ph-ơng pháp kê khai thờng xuyên

TK 627, 641, 642

Xuất CCDC bán trả lươngTrả thưởng, biếu tặng

Xuất dùng PB đầu vàoLoại PB 1 lần CP

TK 128, 222

Nhận lại vốn góp LD

TK 154CCDC thuê ngoài tự chế XK

TK 128, 222Xuất CCDC GVLD

TK 128, 222Xuất CCDC GVLD

TK 632

TK 1381, 334Kiểm kê phát hiện thiếu

TK 142

Đánh giá giảm CCDC

1.6.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp không kê định kỳ.

Phơng pháp không kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi một cách ờng xuyên liên tục về tình hình biến động của các loại vật t hàng hoá sản phẩm trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh tồn kho

th-định kỳ và chu kỳ của chúng trên cơ sở không kê chu kỳ, xác th-định lợng tồn kho thực tế →xác định lợng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các

cụ tồn định kỳ

+

∑ giá trị vật liệu công cụ dụng cụ tăng trong kỳ

-Giá trị vật liệu công cụ dụng

cụ tồn trong kỳ

* Các tài khoản sử dụng chủ yếu: TK 611, 151, 152, 153 ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng một số TK có liên quan nh TK 111, 112, 113, 331

* Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

- Đầu kỳ kinh doanh kết quả giá trị hàng tồn kho theo từng loại

Nợ TK 611 – Mua hàng

Có TK 152, TK 153

Có TK 151

- Trong kỳ kinh doanh khi mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ Căn

cứ vào các hợp đồng mua hàng, các CôNG TY, PNR, v.v…

Nợ TK611: giá trị thực tế vật liệu công cụ dụng cụ thu mua

Nợ TK 133 (1331) thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 111, 112, 331 ∑ giá thành

- Các chi phí thu mua p/s trong kỳ căn cứ vào CT liên quan.

Nợ TK 611: chi phí thu mua cha tính thuế

Nợ TK 133 (1331) thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 111, 112, 331 ∑ giá thanh toán

+ Chú ý: Trờng hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ không đúng quy cách, phẩm chất thì số hàng đó đợc giảm giá hoặc trả lại khi đó

kế toán ghi

Nợ TK 111, 112, 331 …∑ giá thanh toán

Có TK 611: giá mua cha có thuế

Có TK 128, 222 nhận lại vốn góp liên doanh

- Cuối kỳ kế toán căn cứ vào bảng không kê tính ra giá trị nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tồn kho bb’ Xử lý một số mất mát thiếu hụt

Nợ TK 152, 153 Giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho chu kỳ

Nợ TK 151: hàng đi đờng chu kỳ

Nợ TK 138, 334: mất mát thiếu hụt

Nợ TK 138 (1381): số thiếu cha rõ nguyên nhân

Nợ Tk 632: số thiếu trong đn

Có TK 611: giá trị hàng tồn kho chu kỳ và thiếu hutk

- Giá trị nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất đợc xác định bằng cách lấy ∑ số p/s bên nợ của TK 611 trừ đi số p/s bên có TK 611 bao gồm số tồn kho chu kỳ Số mất mát rồi phân bổ cho đối tợng sử dụng dựa vào số đn sử dụng hoặc tỷ lệ

Nợ TK 627, 642, 621

Có TK 611, 6111 Mua nguyên liệu vật liệu

Đối với công cụ dụng cụ: Việc hạch toán công cụ dụng cụ nhỏ cũng đợc tiến hành nh đvvl Trờng hợp công cụ dụng cụ xác định trong kỳ có giá trị lớn cần trừ dần vào chi phí của kỳ

(qua không kê lợng đã xác định đang sử dụng)

Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

theo phơng pháp không kê đầu kỳ (thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ)

TK 133

Thuế GTGT

TK 411

Nhận vốn góp LD cấp phát

TK 412

Đánh giá tăng VLCCDC

TK 711

Nhận viện trợ, tặng thưởng

TK 111, 112, 331

Giảm giá được hưởng hàng trả lại

x.dụng lớn vào CPSXKD

Chơng ii Phần i Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu và

công cụ dụng cụ tại …

Là công ty hàng đầu tại Miền Bắc chuyên sản xuất thi công trọn gói các công trình đồ gỗ xây dựng và đồ gỗ nội thất, các khách sạn, biệt thự, văn phòng, khu nhà hàng dịch vụ và các sản phẩm đồ gỗ nội thất xuất khẩu Doanh thu…năm 2003 dự kiến đạt khoảng 12 tỷ VNĐ Công ty có đội ngũ cán bộ chỉ huy đ-

ợc đào tạo cơ bản và hầu hết đều có tuổi nghề trên 10 năm dầy dạn kinh nghiệm thi công đảm bảo chất lợng các công trình

Công ty TNHH Hoàn Cầu II có trụ sở chính tại 411 Kim Mã (Ba Đình –

Hà Nội) Ngoài ra công ty còn có các chi nhánh cùng với các văn phòng mở rộng trên địa bàn các tỉnh và thành phố

kỹ thuật đến thi công hoàn thiện, đa vào bàn giao sử dụng Trên thực thế nhiều năm qua công ty đã đợc nhiều địa phơng nhiều chủ đầu t giao cho tổng công ty nhiều dự án đã đợc Nhà nớc phê duyệt và tiến hành triển khai thực hiện Với thời gian hiện nay công ty đã và đang thi công một số công trình.

- Khu VIP và khu dịch vụ sân bay Quốc tế Nội Bài – Hà Nội

- Khách sạn Sofitel Metropole Hà Nội 15 Ngô Quyền – Hà Nội

- Liên hiệp thể thao Sea Game – Hà Nội

- Khu vui chơi giải trí Halida – Hà Nội

- Nhà hàng Sông Hồng , 319 Hoàng Quốc Việt – Hà Nội

- Trụ sở uỷ ban chứng khoán Nhà nớc – Hà Nội

- Khách sạn BSC 269 Kim Mã - Hà Nội

- Trụ sở Nhân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam – 44 Nguyễn Du – Hà Nội

- Khu biệt thự số 86 – 88 Pasteus Quận 1 – Thành phố Hồ Chính Minh

- Biệt thự 213/6 Lê Hồng Phong – TP Vũng Tàu

- Ngân hàng ĐT & PT Quảng Bình – tỉnh Quảng Bình

- Khách sạn Nhật Lệ - Đồng Hới – Quảng Bình

- Một số biệt thự và khu chung c đô thị Định Công – Linh Đàm

- Khu biệt thự cao cấp Cipủta – Nam Thăng Long – Hà Nội.

- Ngoài ra sản phẩm đồ gỗ nội thất công trình và khung tranh do công ty sản xuất đã đợc xuất khẩu sang một số thị trờng nh Đức – Nga – Na Uy

Công ty có đội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân lành nghề cùng với trang thiết bị máy móc hiện đại và sự quan tâm chỉ đạo năng động của Ban lãnh đạo công ty đã đang và sẽ gặt hái đợc nhiều kết quả to lớn hơn, góp phần xây dựng

đất nớc giàu mạnh, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên điều đó đợc thể hiện ở bảng sau:

Lợi nhuận trớc thuế

Lợi nhuận sau thuế

Doanh thu thuần

Số lao động

Tiền lơng bình quân

đ/th

66.345.035.16552.394.437.65746.468.034.78935.202.530.023756.505.000567.378.75065.322.705.589

3.430780.000

89.452.196.13278.916.561.40179.275.895.53069.852.925.5301.250.123.000937.592.25186.648.218.234

3.450812.000

116.016.265.860100.302.825.46994.123.176.86585.821.977.2571.330.337.295997.752.92795.929.544.312

3.462835.000

2 Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất

Công ty TNHH Hoàn Cỗu 2 là một doanh nghiệp có t cách pháp nhân thực hiện hạch toán kế toán tổng hợp độc lập có tài khoản riêng tại Ngân hàng.

2.1 Cơ cấu quản lý sản xuất

Với nhiều hình thức kinh doanh và nhiều loại ngành nghề nh vậy nhng công ty tập chung chính vào sản xuất đồ gỗ mĩ nghệ Để đảm bảo sản xuất và thi công công trình có hiệu quả và quản lý tốt quá trình thi công tổ chức quản lý theo quy mô trực tuyến với những đặc điểm mỗi ngời một bộ phận trong cơ cấu trực tuyến chỉ chịu sự lãnh đạo của thủ trởng cấp trên các chức năng đợc chuyên môn hóa đợc gọi là phòng ban chức năng các bộ phận nh sau:

2.1.1 Ban giám đốc gồm: Giám đốc và phó giám đốc

- Giám đốc: là ngời tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ổn định và phát triển, kế hoạch dài hạn hàng năm của công ty Phơng án

đầu t liên doanh liên kết đề án tổ chức của Công ty trình cấp trên có thẩm quyền phê duyệt chịu sự kiểm tra giám sát của cơ quan cấp trên

- Phó giám đốc: là ngời đợc giám đốc phân công, giúp Giám đốc công ty một số mặt công tác theo phân công chịu trách nhiệm trớc Đảng uỷ Giám đốc và pháp luật về những nhiệm vụ đợc uỷ quyền và phân công của Giám đốc Đợc quyền quyết định các vấn đề cụ thể trong phạm vi nhiệm vụ đợc phân công, uỷ quyền và chịu trách nhiệm cá nhân về quyết định đó

2.1.2 Các phòng ban chức năng

- Phòng kế hoạch

Gồm 10 ngời là cơ quan trung tâm khâu nối hợp đồng vừa là cơ quan tổ chức thực hiện kế hoạch

Nhiệm vụ chủ yếu là nắm bắt tình hình thị trờng , các thông tin, các chủ

tr-ơng chính sách của Nhà nớc và cấp trên, phân tích các kết quả thu đợc lập các