Thực hiện công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam

Thực hiện công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam

Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Lời mở đầu Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hay gọi vật liệu đợc nhà kinh tế định nghĩa nh sau: Vật liệu đối tợng lao động thể dới dạng vật hoá tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Với kinh tế thị trờng doanh nghiệp nớc đà không ngừng hoàn thiện để cạnh tranh đứng vững thơng trờng Yếu tố lợi nhuận yếu tố quan trọng kinh doanh đợc doanh nghiệp quan tâm nhiều, để có lợi nhuận tối u, doanh nghiệp phải áp dụng đồng thời nhiều biện pháp khác biện pháp quan trọng doanh nghiệp sản phẩm sản xuất phải có chất lợng cao, giá thành hạ tức chi phí sản xuất phải đợc tiết kiệm tới mức tối đa sở hợp lý có kế hoạch, Công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ giữ vai trò vô quan trọng định đến tính xác công tác tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành đồng thời để đề biện pháp giảm chi phí nguyên vật liệu góp phần giảm giá thành nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế em đà chọn đề tài Thực công tác kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam cho chuyên để báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuyên đề báo cáo gồm chơng Chơng I: Các vấn đề chung kế toán Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Chơng III: Nhận xét kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán Trờng THCN&QTKD Hà Nội Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Trên sở đà đợc học trờng với việc tìm hiểu Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam, chuyên đề hoàn thiện với bảo nhiệt tình cô giáo: Nguyễn Quỳnh Nh, giúp đỡ ban lÃnh đạo cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam với nỗ lực thân Tuy nhiên thời gian, trình độ khả hạn chế nên báo cáo em tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc tiếp thu ý kiến đóng góp bảo thầy cô giáo để em có điều kiện nâng cao kiến thức nhằm phục vụ tốt cho trình công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn Trờng THCN&QTKD Hà Nội Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Chơng I Các vấn đề chung kế toán NVL - CCDC I Khái niệm, đặc điểm, vai trò vật liệu Khái niệm, đặc điểm vật liệu 1.1) Khái niệm, đặc điểm cua nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tợng lao động thể dới dạng vật hoá Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.2) Khái niệm, đặc điểm công cụ dụng cụ Là t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để xếp vào tài sản cố định Bởi công cụ dụng cụ có đặc điểm sau: Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mòn dần trình sử dụng Cộng cụ dụng cụ giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc bị h hỏng 1.3) Vai trò nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Trong sản xuất kinh doanh, vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố thiếu đợc, chí phí vật liƯu thêng chiÕm mét tû rÊt lín toµn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Vì để hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm việc tăng cờng công tác quản lí hạch toán vật liệu điều kiện cần thiết để việc sử dụng vật liệu đợc tiết kiệm có hiệu quả, ngăn ngừa tợng h hỏng, mát lÃng phí vật liệu tất khâu trinh sản xuất kinh doanh Phân loại Căn vào nội dung yêu cầu quản trị vật liệu gồm: + Nguyên vật liệu + Công cụ dụng cụ Trờng THCN&QTKD Hà Nội Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B 2.1) Phân loại nguyên vật liệu Căn nội dung kinh tế, vai trò vật liệu quy trình sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vật liệu đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là thứ mà sau trình gia công chế biÕn sÏ trë thµnh thùc thĨ vËt chÊt chđ u sản phẩm đối tợng lao động chủ yếu doanh nghiệp - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu mang tính chất phụ trợ sản xt kinh doanh nã cã thĨ kÕt hỵp víi vÊt liệu hoàn thiện tăng tính năng, tác dụng sản phẩm, trì khả làm việc bình thờng t liệu lao động - Nhiên liệu: Là loại vËt liƯu sư dơng nã cã t¸c dơng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu, than - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị doanh nghiệp mua vào dự trữ săn để nhanh chóng thay sửa chữa phận máy móc thiết bị nh vòng bi, săm lốp - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật liệu mà thiết bị doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng - Phế liệu: Là loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng hay bán - Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể tên nh: bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chng 2.2) Phân loại công cụ dụng cụ ã Theo cách phân bổ vào chi phí bao gồm + Công cụ dụng cụ phân bổ 100% (một lần ): Là công cụ dụng cụ có thời gian sử dụng ngắn, giá trị nhỏ + Công cụ dụng cụ phân bổ 50%: Kế toán tiến hành phân bổ phần giá trị lại công cụ dụng cụ báo hỏng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ báo hỏng + Công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần: Căn vào giá trị công cụ dụng cụ thời gian sử dụng số lần sử dụng dự kiến ã Theo yêu cầu quản lý bao gồm Trờng THCN&QTKD Hà Nội Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B + Công cụ dụng cụ, bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê ãTheo nội dung công cụ dụng cụ bao gồm + Các lán trại tạm thời, đà giáo dùng cho xây dựng + Bao bì tính giá riêng dùng để đóng gói, hàng hóa trình bảo quản + Dụng cụ: Đồ dùng thuỷ tinh, quần áo bảo hô ã Theo mục đích sử dụng + Công cụ dụng cụ cho sản xuất kinh doanh + Công cụ dụng cụ dùng cho quản lý + Công cụ dụng cụ dùng cho nhu cầu khác II Phơng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liƯu TÝnh gi¸ vËt liƯu nhập kho 1.1) Đối với giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ mua - Giá thực tế bao gồm: Giá mua ghi hoá đơn ngời bán - (Chiết khấu thơng mại + Giảm giá hàng mua (nếu có) ) + Chi phí thu mua(Chi phÝ vËn chuyÓn ) + ThuÕ (nÕu cã) 1.2) Đối với giá trị thực tế vật liệu thuê gia công chế biến nhập kho gồm: Giá thực tÕ cđa vËt liƯu xt kho chÕ biÕn + Chi phí thuê gia công chế biến + Chi phí khác liên quan đến việc thuê chế biến 1.3) §èi víi gia thùc tÕ cđa vËt liƯu, c«ng dơng nhËn gãp vèn liªn doanh Gia thùc tÕ bao gồm gia thoả thuận bên xác định + Chi phÝ tiÕp nhËn vèn (nÕu cã) TÝnh giá vật liệu xuất kho - Đối với vật liệu - c«ng dơng xt kho kú t theo đặc điểm công cụ dụng cụ, tuỳ vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ kế toán mà sử dụng phơng pháp tính giá thực tế xuất kho ã Theo phơng pháp nhËp tríc - xt tríc Trêng THCN&QTKD Hµ Néi Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B - Phơng pháp dựa giả thiết vật liệu (công cụ dụng cụ) nhập trớc đợc xuất hết xong xuất đến lần nhập sau Giá thực tế vật liệu (công cụ dụng cụ) xuất dùng đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc, xong tính theo giá nhập lần sau - Phơng pháp đảm bảo việc tính giá trị thùc tÕ cđa vËt liƯu - c«ng dơng xây dựng kịp thời xác, công việc kế toán không bị dồn nhiều vào cuối tháng nhng đòi hỏi phải tổ chức kế toán chi tiết, chặt chẽ, theo dõi đầy đủ số lợng đơn giá lần nhập ã Theo phơng pháp nhập sau xuất trớc - Phơng pháp dựa giả thiết vật liệu nhập kho theo vùng đợc xuât trớc tiên Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính hết theo giá nhập kho lần sau cùng, sau tính theo giá nhập lần trớc ã Phơng pháp đích danh (trực tiếp) Phơng pháp vật liệu - công cụ dụng cụ đợc xác định giá trị theo đơn theo lô hàng giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất ra, xuất vật liệu sé tính theo giá vật liệu ã Tính theo giá hạch toán + Theo phơng pháp toàn vật liệu - công cụ dụng cụ biến động kỳ đợc tính theo hạch giá toán + Giá hạch toán giá kế hoạch loại giá ổn định doanh nghiệp quy định, cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức sau: Giá thực tế công cụ dụng cụ, vật liệu xuất kho = Giá hạch toán ì Hệ số giá vật liệu, công cụ dụng cụ Trong đó: Hệ số giá = Giá thực tế vật liêu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ chia cho Giá hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho nhập kho kỳ ã Giá đơn vị bình quân Trờng THCN&QTKD Hà Nội Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B + Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ đợc tính theo công thức sau: Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xt kho kú = Sè lỵng thùc tÕ cđa vËt liƯu, c«ng dơng xt kho kú ì Giá đơn vị bình quân ã Gồm có cách Cách 1: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ = Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tìm kho đầu kỳ nhập kỳ kú chia cho Sè lỵng thùc tÕ cđa vËt liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ + Ưu điểm: Đơn giản dễ làm + Nhợc đợc : Độ xác không cao, công việc tính toán thờng dồn vào cuối tháng ảnh hởng đến công tác kế toán Cách 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc hoặc đầu kỳ Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc (đầu kỳ này)= Trớc (hoặc đầu kỳ này) chia cho số lợng thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ trớc (đầu kỳ này) + Ưu điểm: Tính toán đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ + Nhợc điểm: Độ xác không cao, không tính đến biến động giá vật liệu Cách 3: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho sau lần nhập chia cho số lợng thực tế vật liệu, công cụ nhập kho sau lần nhập + Ưu điểm: Chính xác, cập nhật + Nhợc điểm: Tốn nhiều công sức cho cán kế toán phải tính toán nhiều lần Trờng THCN&QTKD Hà Nội Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B III NhiƯm vơ thđ tơc kÕ to¸n NhiƯm vụ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ - Kế toán ghi chép, tính toán phản ánh xác kịp thời số lợng, chất lợng gía thành thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho - Kế toán tập hợp phản ánh đầy đủ xác số lợng giá trị vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao nguyên vật liệu - Kế toán phản ánh phân bổ hợp lý giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ chi phí sản xuất kinh doanh - Kế toán tính toán phản ánh xác số lợng giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho, phát kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, ứ đọng phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy ã Chứng từ sử dụng Thủ tục quản lý nhập, xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chứng từ kế toán liên quan - Theo chế độ chứng từ kế toán, ban hành theo QĐ số 1141/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 trởng BTC chứng từ kế toán vËt liƯu, c«ng dơng gåm: + PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01- VT) + PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02 - VT) + PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu sè 03 - VT - 3LL) + Biên kiểm nghiệm [vật t, sản phẩm, hàng hoá] (mẫu số 05 - VT) + Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nớc, tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình thĨ cđa tõng doanh nghiƯp, cã thĨ sư dơng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn nh: phiếu xuÊt kho vËt t theo h¹n møc (mÉu 04 - VT), biên kiểm nghiệm vật t (mẫu 05 - VT), phiếu báo vật t lại cuối kỳ (mẫu 07 - VT) Đối với chứng từ kế toán thống bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dụng, phơng pháp lập Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Mọi Trờng THCN&QTKD Hà Nội Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B chứng từ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự hợp lý, kế toán trởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận cá nhân có liên quan ã Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: + Sổ (thẻ) kho + Sổ (thẻ) kế toán chi tiÕt vËt liƯu, c«ng dơng + Sỉ đối chiếu luân chuyển + Sổ số d Sổ (thẻ) kho (mẫu số 06 - VT) đợc sử dụng để theo dâi sè lỵng nhËp, xt, tån kho cđa tõng thø vËt liƯu, c«ng dơng theo tõng kho Thẻ kho phòng kế toán lập ghi tiêu: Tên, nhÃn hiệu, quy cách, đơn vị tính, m· sè vËt liƯu… Sau ®ã giao cho thđ kho để hạch toán nghiệp vụ kho, không phân biệt kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp Các sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số d vật liệu, đợc sử dụng để hạch toán tinh hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ mặt giá trị số lợng giá trị tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp Ngoài sổ kế toán chi tiết nêu mở thêm bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê luỹ kÕ, tỉng hỵp nhËp, xt , tån kho vËt liƯu, c«ng dơng phơc vơ cho viƯc ghi sỉ kế toán chi tiết đợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời ã Các phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ: Trong doanh nghiệp sản xuất việc quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ nhiều phận, đơn vị tham gia, song việc quản lý tinh hình nhập, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ hàng ngày chủ yếu đợc thực phận kho phòng kế toán sở chứng từ kế toán nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Thủ kho kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ phản ánh xác kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ theo danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ Bởi kho Trờng THCN&QTKD Hà Nội Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B phòng kế toán doanh nghiệp cần có phối hợp với để sư dơng chøng tõ kÕ to¸n nhËp, xt vËt liƯu, công cụ dụng cụ cách hợp lý việc ghi chép vào thẻ kho thủ kho, ghi chép vào sổ kế toán chi tiết kế toán nhằm đảm bảo phù hợp số liệu thẻ kho sổ kế toàn, đồng thời tránh đợc ghi chép trùng lặp, không cần thiết, tiết kiệm hao phí lao động, quản lý có hiệu vật liệu, công cụ dụng cụ.Sự liên kết phối hợp hình thành nên phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Hiện việc hạch toán chi tiết phơng pháp thẻ song song, phơng pháp thẻ đối chiếu luân chuyển, phơng pháp mức d (sổ số s), phơng pháp nêu có u nhợc, điểm riêng việc ghi chép phản ánh, việc kiểm tra đối chiếu số liệu thủ kho kế toán, việc phát huy vai trò kế toán quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi phơng pháp đợc tiến hành điều kiện định phát huy u điểm, hạn chế nhợc điểm Bởi cần có nghiên cứu lựa chon, áp dụng phơng pháp thích hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp, đạt hiệu cao IV Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Khái niệm: ã Vật liệu cộng cụ dụng cụ đối tợng kế toán loại tài sản, cần phải đợc tổ chức hạch toán chi tiết không mặt giá trị mà vật, không theo kho mà tiết theo loại, nhóm, thứ phải đợc tính đồng thời kho phòng kế toán sở chứng từ nhập, xuất kho Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn, vận dụng phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cờng cho công tác quản lý nói chung, công tác quản lý vật liệu nói riêng Trờng THCN&QTKD Hà Nội 10 Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Địa chỉ: Thanh lu- Thanh liêm- Hà Nam Mẫu số: 01-VT Ban hành theo QĐ số: 1141/TC/QĐ/CĐKT Ngµy 1-11-1995 cđa Bé Tµi ChÝnh PhiÕu nhËp kho Ngµy 9/10/2004 Số: 031 Nợ: Có: - Họ tên ngời giao hàng: Phạm Minh Tuấn - Theo định sốngày 9/10/2004 Bộ Tài Chính Nhập kho: Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam Số Tên, nhÃn hiệu, quy Mà thứ tự cách phẩm chất vật số t( sản phẩm, hàng A hoá) B Xi măng bút sơn Tổng cộng C Đơn Số lợng Theo vị chứng từ tính Đơn Thành tiền Thực giá nhập D Tấn 35000 750 26250.000 x x x x 26250.000 Tổng số tiền( viết chữ): Hai sáu triệu hai trăm năm mơi nghìn đồng chẵn Nhập ngày: Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng ( Ký, họ tên) ( Ký, hä tªn) Thđ kho ( Ký, hä tªn) 2.2 Thủ tục xuất kho Vật liệu chủ yếu đợc xuất kho cho đội xây dựng để thi công công trình Trờng THCN&QTKD Hà Nội 38 Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B - Xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh Căn vào số lợng vật t yêu cầu tính toán theo định mức sử dụng cán kỹ thuật, phòng kinh tế lập phiếu xuất kho thành liên: Ngời lĩnh vật t mang liên phiếu vật t đến kho để xin lĩnh vật t, thủ kho vào định đội trởng theo tiến độ thi công để xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Thủ kho giữ lại liên để vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán vật t để hạch toán, liên gửi cho cán kỹ thuật phụ trách công trờng để kiểm tra số lợng chất lợng vật liệu- công cụ dụng cụ Thủ kho giữ lại liên để vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán vật t để hạch toán, liên gửi cho cán kỹ thuật phụ trách công trờng để kiểm tra số lợng chất lợng vật liệu- công cụ dụng cụ đa từ kho đến nơi sử dụng Trình tự xuất kho - Ơ Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam vËt liƯu xt kho chđ u dïng cho s¶n xuất kinh doanh, nguyên vật liệu công ty gồm nhiều chủng loại, việc xuất dùng diễn thờng xuyên ngành cho phận sử dụng phân xởng sản xuất Việc xuất vật liệu đợc vào nhu cầu sản xuất định mức tiêu hao nguyên vật liệu sở đơn đặt hàng đợc ký kết Sau có lệnh sản xuất giám đốc, phòng kế hoạch tổ chức thực tiến độ sản xuất, theo dõi sát tiến độ sản xuất sản phẩm tiến độ thực đơn đặt hàng - Hàng ngày phòng kế hoạch viết phiếu sản xuất cho phân xởng sản xuất Theo phiếu sản xuất dựa sở tính toán kỹ thuật phân xởng sản xuất có yêu cầu xuất loại vật t nào, số lợng Khi phòng kế hoạch viết phiếu đồng thời cử ngời xuống phân xởng để thông báo lệnh sản xuất, phân xởng cử ngời đại diện( Quản đốc phó quản đốc) xuống kho để nhận nguyên vật liệu - Sau đối chiếu khối lợng nguyên vật liệu phiếu xuất kho cột số lợng yêu cầu khối lợng nguyên vật liƯu thùc tÕ cã kho, thđ kho sÏ gưi vào phiếu xuất kho cột số lợng thực xuất ký xác nhận Sau thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu Đơn vị : Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam Địa chỉ: Thanh lu- Thanh liêm- Hà Nam Trờng THCN&QTKD Hà Nội 39 Mẫu số: 02- VT Ban hành theo QĐ số: 1141/TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ Tài Chính Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Phiếu xuất kho Ngày 13/10/2004 Số: 156 Nợ: Có: - Họ tên ngời giao hàng: Phạm Minh Tuấn Địa chỉ: Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam - Lý xuất kho: Thi công công trình đê kỳ Y Yên - Xuất kho: Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam Số Tên, nhÃn hiệu, quy Mà số Đơn thứ cách phẩm chất vật t- vị tự A ( sản phẩm hàng hoá) B Xi măng bút sơn Chi phí vận chuyển Tổng cộng tính D TÊn 40000 TÊn x x C x Sè lợng Yêu cầu Thực Đơn Thành tiền giá xuất 30000 10000 x 750 740 x 22.500.000 7400.000 22.900.000 Tỉng sè tiỊn( viÕt b»ng ch÷): Hai hai triƯu chín trăm ngàn đồng chẵn Xuất ngày: 13/10/2004 Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên) Trờng THCN&QTKD Hà Nội Phụ trách cung tiêu ( Ký, họ tên) 40 Ngêi nhËn Thđ kho ( Ký, hä tªn) ( Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Hạch toán kế toán chi tiết vật liệu Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam - Một yêu cầu công tác quản lý vật liệu- công cụ dụng cụ đòi hỏi phải phản ánh theo dõi chặt chÏ t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cho tõng nhãm, loại vật liệu- công cụ dụng cụ số lợng, chất lợng giá trị Bằng việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam đáp ứng đợc nhu cầu Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ kết hợp kho phần kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn cho thứ, loại vật liệu- công cụ dụng cụ số lợng, chất lợng, chủng loại giá trị - Để tổ chức thực đợc kế toán chi tiết vật liệu- công cụ dụng cụ trớc hết phải vào chứng từ kế toán để phản ánh tất nghiệp vụ có liên quan đến nhập- xuất-tồn, công cụ dụng cụ Chứng từ kế toán sở pháp lý để ghi sổ kế toán, Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam, kế toán chi tiết vật liệu- công cụ dụng cụ phải sư dơng c¸c chøng tõ sau + PhiÕu nhËp kho vËt liƯu- c«ng dơng + PhiÕu xt kho vật liệu- công cụ dụng cụ + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho + Sổ( thẻ) kế toán chi tiết + Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn vật liệu- công cụ dụng cụ - Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam áp dụng hình thức kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song cụ thể theo sơ đồ sau Trờng THCN&QTKD Hà Nội 41 Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Sơ đồ: Hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ( thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn Ghi chú: Trình tự: Hạch toán chi tiết vật liệu- công cụ dụng cụ đợc tiến hành nh sau; +Ơ kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh tõng thø vËt liƯu- c«ng dơng ë tõng kho Theo tiêu khối lợng thứ vật liệu- công cụ dụng cụ đợc theo dõi thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho viƯc ghi chÐp, kiĨm tra ®èi chiÕu sè liƯu + Ơ phòng kế toán: Kế toán vật liệu mở sổ chi tiÕt vËt liƯu cho tõng danh ®iĨm vËt liƯu tơng ứng với thẻ kho, thẻ có nội dung tơng ứng với thẻ kho khác có thêm phần theo dõi giá trị vật liệu Trờng THCN&QTKD Hà Nội 42 Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Hàng ngày( định kỳ) kế toán chi tiết vật liệu nhận chứng tõ tõ thđ kho, tÝnh to¸n sè tiỊn, kiĨm tra đối chiếu ghi vào sổ( thẻ) chi tiết Cuối tháng cộng thẻ đối chiếu với thẻ thủ kho lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn( bảng tổng hợp chi tiết phát sinh) đối chiếu với kế toán tổng hợp vật liệu Sau thẻ kho vật liệu: Xi măng bút sơn Đơn vị: Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam Địa chỉ: Thanh lu- Thanh liêm- Hà Nam Mẫu số: 06-VT Ban hành theo định số: 1141/.TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 Bộ Tài Chính Thẻ kho Ngày lập thẻ: 1/1/2004 Tờ số: Tên, nhÃn hiệu, quy cách, vật t: Xi măng bút sơn Đơn vị tính: Tấn Mà số: Số thứ tự A Số Chứng từ Ngày tháng DiƠn gi¶i nhËp, hiƯu B C 031 032 156 9/10/2004 10/10/2004 13/10/2004 Ngày D Tồn đầu năm Nhập Nhập Xuất Cộng số phát sinh Tồn cuối tháng Trờng THCN&QTKD Hà Néi xt E 9/10 10/10 13/10 NhËp Sè lỵng XuÊt 35000 25000 60.000 40000 40.000 Ký Tån 35000 25000 10000 90.000 43 x¸c nhËn cđa kÕ to¸n Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Thẻ( sổ) chi tiết giành cho kế toán chi tiết vật liệu Năm: 2004 Tài khoản: 152 Tên vật liệu: Xi măng Đơn vị tính: Tấn Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Số Ngày Đơn giá hiệu tháng 1/4 Nhập Xuất l- Thành tiền Số l- Thành tiền Số ợng Tồn ợng Tồn l- Thành Số ợng tiền đầu kỳ Nhập xi 750 35000 26250.000 măng 10/10 Nhập xi 750 25000 18750.000 9/10 măng 15/10 Xuất phục 750 vụ 15000 11250000 công trình 13/10 Xuất phục 750 vụ 40000 30.000.000 công trình Tổng 45000.000 céng Tån cuèi 3750000 kú Trêng THCN&QTKD Hµ Néi 41250000 44 Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Công ty xây dựng thuỷ lợị Hà Nam Mẫu số: S14 - SKT / DNN Bảng tổng hợp chi tiết (Nhập - Xuất - Tồn) Vật liệu, sản phẩm, hàng hóa Tài khoản: 152 Tháng năm Đơn vị tính:1000 Số Tên quy cách vật Số tiền thứ liệu, tự sản phẩm, hàng hoá Xi măng bút sơn Tổng cộng Tồn đầu kỳ NhËp XuÊt Tån cuèi kú kú kú 45000.000 41250000 41250000 x 45000.000 41250000 41250000 Kế toán tổng hợp vật liệu 4.1 Tài khoản sử dụng - Để phù hợp với trình hạch toán Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, công tác kế toán vật liệu sử dụng tài khoản tổng hợp nh sau: Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ Tài khoản 111: Tiền mặt Tài khoản 331:Phải trả ngời bán Tài khoản 621: Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng 4.2 Kế toán nhập vật liệu Trờng THCN&QTKD Hà Nội 45 Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B 4.2.1 Nhập kho vật liệu từ nguồn mua - Mỗi công ty có nhu cầu mua vật t, đơn vị bán giữ phiếu báo giá công ty chuẩn bị tiền để có thẻ chuyển trả trớc tuỳ theo vào khả công ty Nh trờng hợp mà hàng hoá đơn cha ngợc lại Kế toán ghi sổ trờng hợp hàng hoá đơn Do công tác ghi sổ kế toán có đơn giản 4.3 Kế toán xuất vật liệu Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam chủ yếu xuất vật liệu dùng vào việc thi công công trình Trờng THCN&QTKD Hà Nội 46 Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Đơn vị: Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: Thanh lu - Thanh liêm - Hà Nam Ban hành theo QĐ số: 1141 / TC / QĐ / CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 BTC phiếu xuất kho ngày tháng năm Số: 171 Nợ: Có: - Họ tên ngời giao hàng: Phạm Minh Tuấn Địa (bộ phận): Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà nam - Lý xuất kho: Thi công công trình giao thông sô - Hải phòng - Xuất kho: Xây dựng Toàn thắng Tên nhÃn hiệu, quy cách STT phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm M· sè A hàng hoá) B Que hàn Máy khoan Tôn ly Máy hàn C QH MK T MH Số lợng Yêu Thực Đơn vị tính cầu 10 2000 Thµnh tiỊn 5000 1200.000 6000 1.000.000 50.000 120.000 12.000.000 1.000.000 14.250.000 xuÊt D Kg Cái Kg Cái Đơn giá 10 2000 Tỉng sè tiỊn (viÕt b»ng ch÷): Mêi triƯu hai trăm năm mơi nghìn đồng chẵn Xuất ngày 21 tháng năm 2004 Phụ trách phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Theo phiÕu xuÊt kho sè 171 ngµy21/3/2004 Sau xuÊt kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, phiếu xuất kho đợc chuyển cho kế toán giữ ghi vào sổ nhật ký chung Căn vào sổ thực xuất ghi phiếu Trờng THCN&QTKD Hà Nội 47 Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B kho, giá bán công cụ dụng cụ vật liệu xuất dùng Căn vào dòng cộng thành tiền phiếu xuất kho để ghi sổ nhật ký chung Nợ tài khoản 627: 14250000 Có tài khoản 152: 12050000 Có tài khoản 111: 2200000 Cùng với việc ghi sỉ nhËt ký chung, kÕ to¸n ghi sỉ chi tiÕt tài khoản 152 nguyên vật liệu, tài khoản 621 chi phi nguyên vật liệu trực tiếp * Trờng hợp toán tiền + Khi có giấy báo giá công ty chuyển tiền cho ngời bán Nợ tài khoản 331 Có tài khoản 111, 112, 311 + Khi hàng nhập kho hoá đơn giá trị gia tăng - biên kiểm nghiệm phiếu xuất kho kế toán ghi Nợ tài khoản 152: Giá mua vật liệu Nợ tài khoản 133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Có tài khoản 331: Tổng giá toán + Nếu số tiền ứng trớc lớn số phải toán kế toán ghi Nợ tài khoản 111, 112 Số tiền ứng trớc Có tài khoản 331 + Nếu số tiền ứng trớc nhỏ số phải toán kế toán ghi Nợ tài khoản 331: Số thiếu * Theo hoá đơn giá trị gia tăng số 031 ngày 9/10/2004 VD1: Theo phiÕu nhËp kho sè 031 ngµy 9/10/2004 1) Kế toán tổng hợp vật liệu tiến hành đinh khoản nh sau: Trờng THCN&QTKD Hà Nội 48 Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Nợ tài khoản 152, 26250000 Nợ tài khoản 133, 132500 Có tài khoản 331, 27562500 Căn phiếu xuất kho 156 ngày 13/10/2004 Nợ tài khoản 621 29900000 Có tài khoản 152 Từ định khoản vào sổ nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi Số Ngày hiệu Đà ghi sổ Số hiệu Số phát sinh Nợ Có tài Số tháng Diễn giải 031 9/10 trang kho¶n 152 26.250.000 133 331 621 13.125.000 trớc chuyển sang Mua xi măng Bút Sơn nhập kho 156 13/10 Xuất kho xi măng 29.900.000 27.562.500 57.462.500 29.900.000 57.462.500 sản xuất 152 Tổng cộng Ngày tháng.năm 2004 3) Từ nhật ký chung vào sổ tài khoản 152 MÉu sè: S06-SKT/DNN Trêng THCN&QTKD Hµ Néi 49 Ngun Thị Hơng Lớp KT02B Sổ ( Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2004 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: Tài khoản 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Nhật ký chung Trang Số thứ số tự dòng 031 156 9/10 13/10 Sè trang trớc chuyển sang Mua xi măng Xuất vật t thi công công trình đê kè Tổng cộng Số phát sinh Nợ Có Số hiệu tài khoản đối øng 331 621 26250000 29900000 26250000 29900000 Ngày.tháng.năm 2004 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trờng THCN&QTKD Hà Nội 50 Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam Nhận xét kiến nghị - Trong suốt trình từ thành lập công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam có hớng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trờng Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam có bớc tiến rõ rệt nhiều mặt Sản xuất kinh doanh có hiệu Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày Làm tròn nghĩa vụ nhà nớc Không ngừng tăng cờng đầu t vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngay, hoàn chỉnh hơn( máy thi công, máy móc văn phòng) Hoàn chỉnh bớc việc xếp lực lợng sản xuất với mô hình thực có hiệu theo giai đoạn - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Để công ty đứng vững phát triển kinh tế thị trờng có cạnh tranh nh đòi hỏi ngời quản lý phải quán triệt chất lợng toàn công tác quản ly Hoạch toán kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nớc quản lý lÃnh đạo, đạo kinh doanh Từ thực đầy đủ chức phản ánh giám sát hoạt động kinh tế- trị- kế toán phải thực công tác hạch toán vật liệu- công cụ dụng cụ doanh nghiệp vấn đề thiết Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam đơn vị hạch toán kinh doanh tự chủ điều trở nên thiết cần thực nguyên tắc sau: Trờng THCN&QTKD Hà Nội 51 Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B - Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch toán vật liệucông cụ dụng cụ, sản xuất kinh doanh kế toán đảm bảo lúc hai chức kế toán phải ghi chép hạch toán theo quy định vận dụng nguyên lý đơn vị a) Ưu điểm Cùng với giúp đỡ thờng xuyên ban nghành năm 2004 Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam đà phát huy đợc truyền thống đảm bảo chất lợng tiến độ thi công giá thành nên uy tín thị trờng xây dựng ngày phát triển mạnh Mỗi năm lớn mạnh công ty vói máy quản lý gọn nhẹ phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lÃnh đạo công ty giám sát thi công quản lý, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán đợc tiến hành hợp lý, khoa học phù hợp với điều kiện Phòng kế toán công ty đợc bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, công ty đà có đội ngũ công nhân trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực góp phần đắc lực vào công tác hạch toán Phòng kế toán sớm áp dụng chế độ kế toán vào công tác kế toán công ty Nhật ký chung, hình thức kế toán có u điểm hệ thống sổ sách tơng đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy đơn vị biết vận dụng cách sáng tạo có hiệu phát huy vai trò kế toán tình hình Về hệ thống sổ sách kế toán công ty đợc lập đầy đủ vào cuối tháng, việc sổ sách kế toán đợc ghi chép cách thờng xuyên thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu kế toán chi tiết kế toán tổng hợp b) Nhợc điểm -Việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế tóan nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nói riêng đơn vị Công ty xây dng thuỷ lợi Hà Nam nhiều hạn chế cần phải có biện pháp khắc phục -Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết nhng yêu cầu thị trờng mà công trình đợc công ty xây dựng phải đảm bảo chất lợng tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành công trình hoàn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh lúc kế toán thủ kho kiêm thủ quỹ số Do vËy viƯc bè trÝ gän nhĐ nµy lµm cho công tác kế toán vật liệu- công cụ dụng cụ ë Trêng THCN&QTKD Hµ Néi 52 ... II: Thực công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam I Đặc điểm chung công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam Quá trình hình thành phát triển công ty xây dựng thuỷ. .. nông nhàn Tổ chức lao động Đội thi công giới Tổ chức công tác kinh tế Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam Sơ đồ: máy kế toán công ty Kế toán trởng Thủ quỹ thống kê Trờng THCN&QTKD Hà Nội Kế toán. .. hợp kế toán tài sản cố định 31 Kế toán vật t tiền lơng Nguyễn Thị Hơng Lớp KT02B - Hiện việc tổ chức công tác kế toán Công ty xây dựng thuỷ lợi Hà Nam tiến hành theo hình thức tổ chức công tác kế