Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở C.ty Xây dựng công trình giao thông Việt Lào

Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở C.ty Xây dựng công trình giao thông Việt Lào

Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Lời nói đầu Trong điều kiện kinh tế nay, thị trờng vấn đề sống doanh nghiệp Mọi hoạt động doanh nghiệp phải gắn liền với thị trờng, thân doanh nghiệp phải tự tìm nguồn mua tiêu thụ hàng hoá Đứng trớc khó khăn thử thách kinh tế thị trờng Đẩy mạnh tiêu thụ tức tồn phát triển Dù kinh doanh lĩnh vực vậy, lợi nhuận mục tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi Tuy nhiên để đạt đợc mục tiêu đòi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu sản xuất, phân phối Do tổ, chức trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu đà trở thành vấn đề bao trùm toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Kinh doanh chế thị trờng gắn trực tiếp với mục tiêu lợi nhuận Trong điều kiện cạnh tranh thực sách bán hàng tổ chức công tác bán hàng có ảnh hởng lớn đến doanh số bán lợi nhuận doanh nghiệp Xuất phát từ cách nhìn nh kế toán doanh thu bán hàng cần phải đợc tổ chức cách khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Việc hạch toán kế toán thành phẩm bán hàng xác định kết bán hàng đầy đủ, xác, kịp thời đắn biện pháp tích cực có hiệu góp phần đẩy nhanh trình tuần hoàn vốn xác định kết kinh doanh Cũng nh bao doanh nghiệp khác kinh tế thị trờng, Công ty TNHH K&S quan tâm tới việc tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhằm thu lợi nhuận lớn cho công ty Là công ty chuyên kinh doanh mặt hàng đệm lò xo đồ nội thất bán hàng khâu quan quan trọng Chính mà việc tổ chức kế toán thành phẩm bán hàng xác định đắn kết kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Quan tâm đến vấn đề đợc giúp đỡ thầy giáo Thạc sỹ Trần Long cán phòng kế toán công ty TNHH K&S, em đà chọn đề tài Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH K&S Kết cấu luận văn phần mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo gồm chơng: Chơng I: Các vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Chơng II: Thực tế công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty K&S Chơng III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH K&S Tuy nhiên thời gian trình độ hiểu biết nhiều hạn chế nên nghiên cứu đề tài chắn không tránh khỏi sơ suất, thiếu sót Kính mong góp ý phê bình thầy giáo hớng dẫn thầy cô giáo trờng Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trờng Trung học kinh tế Hà Nội Đặc biệt hớng dẫn giúp đỡ tận tình thầy giáo Thạc sĩ Trần Long, cán nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH K&S đà giúp đỡ em hoàn thành luận văn Chơng I: Các vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.1 Khái niệm bán hàng ý nghĩa công tác bán hàng: 1.1.1 Khái niệm bán hàng chất trình bán hàng: Bán hàng bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hoá doanh nghiệp mua vào Bản chất trình bán hàng trình hoạt động kinh tế bao gồm mặt: Doanh nghiệp đem bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ đồng thời đà thu đợc tiền có quyền thu tiền ngời mua Quá trình bán hàng thực chất trình trao đổi quyền sở hữu ngời bán ngời mua thị trờng hoạt động 1.1.2 ý nghĩa công tác bán hàng Việc bán hàng khâu cuối lu thông hàng hoá, cầu nối trung gian bên sản xuất, phân phối bên tiêu dùng Đối với doanh nghiệp, khâu cuối hoạt động kinh doanh định tới việc hình thành hay không hình thành mục tiêu đà đề mục tiêu lợi nhuận 1.2 Khái niệm doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng kết bán hàng: 1.2.1 Khái niệm doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng toàn số tiền thu đợc, thu đợc từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu, nh bán sản phẩm, hàng hoá cho khách hàng bao gồm khoản thu phụ phí thu thêm giá bán (nếu có) 1.2.2 Khái niệm khoản giảm trừ doanh thu + Chiết khấu thơng mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lợng lớn + Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho khách hàng hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu + Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lợng hàng bán đà xác định bán hoàn thành bị khách hàng trả lại từ chối toán + Doanh thu thuần: Là doanh thu lại sau trừ khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu đợc xác định theo giá trị hợp lý khoản đà thu thu đợc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ 1.2.3 Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng kết bán hàng - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán cha có thuế GTGT - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp doanh thu bán hàng tổng giá toán trực tiếp doanh thu bán hàng tổng giá toán (đà bao gồm GTGT) - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất doanh thu bán hàng tổng giá toán bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu) - Những doanh nghiệp nhận gia công vật t, hàng hoá phản ánh vào doanh thu bán hàng số tiền gia công thực tế đợc hởng, không bao gồm giá trị vật t, hàng hoá nhận gia công - Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phơng thức bán giá hởng hoa hồng hạch toán vào doanh thu bán hàng phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp đợc hởng - Trờng hợp bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả - Những sản phẩm, hàng hoá đợc xác định tiêu thụ, nhng lý chất lợng, vỊ quy c¸ch kü tht ngêi mua tõ chèi toán, gửi trả lại ngời bán yêu cầu giảm giá đợc doanh nghiệp chấp nhận, ngời mua hàng với khối lợng lớn đợc chiết khấu thơng mại khoản giảm trừ doanh thu bán hàng đợc theo dõi riêng biệt tài khoản 531 hàng bán bị trả lại, TK532 giảm giá hàng bán, TK521 chiết khấu thơng mại - Trờng hợp kỳ doanh nghiệp đà viết hoá đơn bán hàng đà thu tiền bán hàng nhng đến cuối kỳ cha giao hàng cho ngời mua, trị giá số hàng không đợc coi tiêu thụ không đợc ghi vào TK511 Doanh thu bán hàng mà hạch toán vào bên có TK131 Phải thu khách hàng khoản tiền đà thu khách hàng Khi thực giao hàng cho ngời mua hạch toán vào TK511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trị hàng đà giao, đà thu trớc tiền bán hàng, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu 1.3 Các phơng thức bán hàng phơng thức toán 1.3.1 Các phơng thức bán hàng: - Kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp: Bán hàng trực tiếp phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp kho (hay trực tiếp phân xởng không qua kho) doanh nghiệp Khi giao hàng cho ngời mua doanh nghiệp đà nhận đợc tiền ngời mua, giá trị hàng hoá đà đợc thực trình bán hàng đà đợc thực trình bán hàng đà hoàn thành - Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng cho khách hàng Phơng thức gửi hàng bán phơng thức bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế đà ký kết Số hàng gửi thuộc quyền kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán lợi ích rủi ro đợc chuyển giao toàn chi bên mua, giá trị hàng hóa đà đợc thực thời điểm bên bán đợc ghi nhận doanh thu bán hàng - Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng cho khách hàng Phơng thức gửi hàng bán phơng thức bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế ®· ký kÕt Sè hµng gưi ®i vÉn thc qun kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán lợi ích rủi ro đợc chuyển giao toàn chi bên mua, giá trị hàng hóa đà đợc thực thời điểm bên bán đợc ghi nhận doanh thu bán hàng - Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng cho khách hàng Phơng thức gửi hàng bán phơng thức bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế ®· ký kÕt Sè hµng gưi ®i vÉn thc qun kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán lợi ích rủi ro đợc chuyển giao toàn chi bên mua, giá trị hàng hóa đà đợc thực thời điểm bên bán đợc ghi nhận doanh thu bán hàng - Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng cho khách hàng Phơng thức gửi hàng bán phơng thức bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế ®· ký kÕt Sè hµng gưi ®i vÉn thc qun kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán lợi ích rủi ro đợc chuyển giao toàn chi bên mua, giá trị hàng hóa đà đợc thực thời điểm bên bán đợc ghi nhận doanh thu bán hàng - Kế toán bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp: Bán hàng trả chậm, trả góp phơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần, ngời mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại ngời mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu tỷ lệ lÃi suất định -Kế toán bán hàng theo phơng thức hàng đổi hàng: Phơng thức bán hàng hàng đổi hàng phơng thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm, vật t, hàng hoá để đổi lấy vật t, hàng hoá khác không tơng tự khách hàng - Kế toán bán hàng nội Bán hàng nội đơn vị cấp với đơn vị cấp dới đơn vị cấp dới vơi nguyên tắc giá bán đợc tính theo giá nội 1.3.2 Các phơng thức toán - Thanh toán tiền mặt: Thanh toán tiền mặt hay gọi toán phơng thức toán trực tiếp tiền mặt ngân phiếu, séc quyền sở hữu hàng hoá di chuyển từ ngời bán sang ngời mua quyền sở hữu tiền di chuyển từ ngời mua sang ngời bán -Thanh toán không dùng tiền mặt: Thanh toán không dùng tiền mặt hay gọi phơng thức toán chậm trả, phơng thức toán mà quyền sở hữu tiền tệ đợc chuyển giao sau khoảng thời gian so với thời điểm chuyển quyền sở hữu hàng hoá hình thành khoản phải thu khách hàng Khoản nợ phải thu cần quản lý hạch toán chi tiết cho đối tợng phải thu, lần toán hình thức vận động tiền tệ hàng hoá có khoảng cách không gian thời gian 1.4 Nhiệm vụ kế toán, bán hàng xác định kết kinh doanh Hoạt động bán hàng có liên quan đến nhiều khách hàng khác nhau, doanh nghiệp áp dụng nhiều phơng thức bán hàng phơng thức toán khác nhằm đẩy mạnh việc thực kế hoạch bán hàng, chiếm lĩnh thị trờng thu hồi nhanh tiền hàng, tránh bị chiếm dụng vốn Để công tác quản lý trình bán hàng có hiệu cần đảm bảo tốt nhiệm vụ sau: + Phải tổ chức theo dõi phản ánh xác, đầy đủ kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình có biến động loại hàng hoá hai mặt Hiện vật giá trị (số lợng kết cấu chủng loại) ghi chép doanh thu bán hàng theo nhóm mặt hàng, theo đơn vị trực thuộc (cửa hàng, quầy hàng) + Tính toán giá mua thực tế hàng hoá đà tiêu thụ nhằm xác định kết hoạt động kinh doanh + Kiểm tra tình hình thu tiền bán hàng quản lý tiền bán hàng Với hàng hoá bán chịu cần phải mở sổ sách ghi chép theo khách hàng, lô hàng, số tiền khách nợ, thời hạn tình hình trả nợ + Phải theo dõi phản ánh giám sát chặt chẽ trình tiêu thụ, ghi chép kịp thời đầy đủ khoản chi phí bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh + Lập báo cáo kết kinh doanh chế độ, cung cấp kịp thời thông tin kinh tế cần thiết tình hình bán hàng cho phận có liên quan, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh định kỳ tiến hành phân tích kinh tế hoạt động tiêu thụ 1.5 Kế toán tổng hợp trình bán hàng theo phơng thức bán 1.5.1 Các tài khoản sử dụng: * Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng - Tài khoản 511 phản ánh doanh thu bán hàng doanh nghiệp kỳ kế toán - Kết cấu nội dung phản ánh TK511 TK511 Doanh thu bán hàng - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá thuế GTGT tính theo ph- cung cấp dịch vụ doanh ơng pháp trực tiếp phải nộp hàng nghiệp thực kỳ hạch toán bán kỳ kế toán - Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng đà bán kết chuyển cuối kỳ - Trị giá hàng bán bị trả l¹i kÕt chun ci kú - KÕt chun doanh thu hoạt động bán hàng vào TK911 xác định kết kinh doanh - TK511 Doanh thu bán hàng, kh«ng cã sè d cuèi kú - TK511 – Doanh thu bán hàng có TK cấp + TK5111 Doanh thu bán hàng hoá: Phản ánh danh thu doanh thu khối lợng sản phẩm, hàng hoá đà đợc xác định đà bán kỳ kế toán doanh nghiệp TK chủ yếu sử dụng cho ngành kinh doanh vật t, hàng hoá + TK5112 Doanh thu bán thành phẩm: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lợng sản phẩm gồm thành phẩm nửa thành phẩm đà đợc xác định bán hoàn thành kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản sử dụng chủ yếu cho ngành sản xuất vật chất nh: công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, lâm nghiệp, ng nghiệp + TK5113 – Doanh thu cung cÊp dÞch vơ: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lợng dịch vụ đà đợc định bán hoàn thành kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản sử dụng chủ yếu cho ngành kinh doanh dịch vụ: giao thông vận tải, bu điện, du lịch + TK5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ gi¸: Sư dơng cho c¸c doanh nghiƯp thùc hiƯn nhiƯm vụ cung cấp hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu Nhà nớc đợc hởng khoản thu trợ trợ cấp, trợ giá từ Ngân sách Nhà nớc +TK 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu t:Tài khoản dựng để phản ánh doanh thu kinh doanh bất động sản đầu t doanh nghiệp Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu t đợc phản ánh vào tài khoản bao gồm: Doanh thu cho thuê hoạt động bất động sản đầu t số tiền cho thuê tính theo kỳ báo cáo Doanh thu bán bất động sản đầu t giá bán BĐS đầu t * Tài k hoản 512 –“ Doanh thu néi bé” - TK512 dïng ®Ĩ phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán nội doanh nghiệp - Kết cấu nội dung phản ánh TK512 TK512 – Doanh thu néi bé - Sè th tiªu thơ đặc biệt, thuế - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp cung cấp dịch vụ doanh phải nộp hàng bán nội nghiệp thực kỳ hạch toán - Chiết khấu TM, giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ - Trị giá hàng bán bị trả lại k/c cuối kỳ - K/c doanh thu hoạt động bán hàng vào TK911 xác định kết kinh doanh - TK512 Doanh thu néi bé, cuèi kú kh«ng cã sè d 10 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có TK , đối ứng Nợ TK 1311 Cộng PS Nợ Tổng PS Có Số d cuối tháng Có Nợ Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Th¸ng 12 Céng 264.837.141 26.483.716 264.837.141 46 *Sỉ chi tiÕt 131 Bên cạnh việc theo dõi doanh thu bán hàng hàng ngày, kế toán bán hàng theo dõi riêng khoản cộng nợ khách Việc làm đợc thùc hiƯn trªn sỉ chi tiÕt TK131 Sỉ chi tiÕt tài khoản 131 hình thức sổ quyển, đợc mở cho tháng, trang sổ theo dõi khoản công nợ khách hàng công ty Để lập sổ chi tiết TK131 kế toán vào sổ chi tiết TK 5111, sổ bán buôn 47 Sổ chi tiết TK 131 Tháng 11 năm 2005 Chứng từ Thời Ngày tháng ghi sổ hạn đSH Diễn giải NT ợc chiết Số phát sinh TK Số d Ngày, đối ứng tháng đà Nợ Có Nợ Có toán khấu 3/11 60304 1/11 Xuất bán cho khách hàng 5111 8.663.636 3/11 60305 1/11 Xuất bán cho khách hàng 33311 866.364 10/11 60306 8/11 Xuất bán cho khách hàng 5111 12.077.272 10/11 60307 8/11 Xuất bán cho khách hàng 33311 1.207.728 … Céng … … … 365.248.325 … … … … 245.231.243 48 * Đi đôi với việc theo dõi doanh thu bán hàng, khoản công nợ khách, kế toán bán hàng phải xác định giá trị thực tế hàng xuất bán kỳ Việc xác định giá thực tế hàng xuất bán Công ty đợc thực Trị giá thực tế hàng xuất bán = Đơn giá x Số lợng bán Kế toán công ty áp dụng phơng pháp tính giá thực tế đích danh để tính giá vốn hàng bán * Hạch toán Tổng hợp trình bán hàng đợc thực Công ty theo nghiệp vụ sau - Khi xuất bán hàng hoá, kế toán phản ánh giá vốn Nợ TK632 Giá vốn hàng bán : 248.586.674 Có TK1561 Giá mua hàng hoá : 248.586.674 - Khi ngời mua chấp nhận toán, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng thuế GTGT phải nộp Nợ TK111,112, 131 (Tỉng gi¸ to¸n) :291.320.857 Cã TK3331 – Th GTGT phải nộp :26.483.716 Có TK5111 Doanh thu bán hàng hoá :264.837.141 - Khi phát sinh khoản giảm trừ doanh thu (tại công ty, khoản giảm trừ bao gồm: Giá bán hàng bán hàng bán bị trả lại Còn trờng hợp chiết khấu bán hàng cha đợc áp dụng) + Giảm giá hàng bán: Nợ TK532 Có TK1111, 112, 131 + Hàng bán bị trả lại: Nợ TK531 Nợ TK3331 Thuế GTGT phải nộp 49 Có TK1111, 112 Giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho Nợ TK1561 Giá mua hàng hoá Có TK632 Giá vốn hàng bán - Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ Nợ TK511 Doanh thu bán hàng Có TK532, 531 - Kết chuyển doanh thu Nợ TK511 Doanh thu bán hàng :264.837.141 Có TK911 Xác định kết kinh doanh :264.837.141 2.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH K&S 2.2.2.1 Kế toán chi phí bán hàng Để thực trình tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm dịch vụ doanh nghiệp phải bỏ khoản chi phí định phục vụ cho khâu bán hàng Nhiệm vụ kế toán phải theo dõi hạch toán đầy đủ tất khoản chi phí có liên quan đến trình tiêu thụ Tất chi phí có liên quan đến hoạt động bán hàng đợc coi chi phí bán hàng Cuối tháng kế toán chi phí hạch toán khoản liên quan đến chi phí bán hàng Ban kinh doanh hạch toán vào chi phí bán hàng khoản sau: - Chi phí nhân viên bán hàng, đó: + Lơng nhân viên bán hàng, nhân viên bảo vệ, đợc trích theo doanh thu bán hàng + KPCĐ, BHXH, BHYT trích 19% 50 - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, cho phụ vụ - Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho khách hàng, dịch vu sửa chữa đệm, giờng, đồ néi thÊt, … - Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c nh: + Chi phí thuê xe vận chuyển hàng + Chi phí bốc xếp Trình tự hạch toán nh sau: - Căn vào bảng tính bán hàng kế toán ghi vào dòng TK6414 cột TK1421 bảng số Nợ TK6414 Chi phí khấu hao TSCĐ : 856.341 Cã TK 1421 – Chi phÝ tr¶ tríc : 856.341 - Các khoản chi phí bán hàng phát sinh tiền mặt tháng 11/2005 Kế toán định khoản: Nợ TK6418 Chi phí tiền khác Nợ TK133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK111 Tiền mặt Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kỳ Nợ TK911 Xác định kết kinh doanh :12.365.487 Có TK641 Chi phí bán hàng :12.365.487 Số phát sinh chi phí bán hàng cuối kỳ đợc ghi vào bảng kê 51 Bảng kê số Tập hợp: - Chi phí bán hàng - CP QLDN Công ty TNHH K&S Th¸ng 11/2005 TT C¸c TK ghi cã C¸c TK ghi nỵ 111 112 1421 334 338 Céng CP thùc tÕ PS th¸ng TK641: Chi phí bán hàng CP nhân viên bán A hàng B 6.231.465 856.341 12.365.487 TK 642: CPQLDN 131.465 15.356.875 26.987.654 A CB nhân viên QL B Cộng 8.658.092 1.135.807 Kết chuyển sang TK911 15.356.140 39.353.141 39.353.141 52 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng: TK334, 338 TK641 TK911 Bảng toán lương TK111 Nhật ký chứng từ số Bảng kê số TK133 TK214 VAT đưa vào Bảng tính phân bổ Khấu hao TSCĐ 2.2.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp Hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp có khoản sau: - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp có khoản sau: + Lơng đợc trích theo doanh thu hàng tiêu thụ + KPCĐ, BHXH, BHYT trích 19% - Chi phí KHTSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp gồm khấu hao TSCĐ văn phòng Công ty - Chi phí vật liệu, công cụ đồ dùng văn phòng - Chi phí dịch vụ mua sử dụng cho quản lý nh tiền điện nớc, điện thoại, tiền thuê thợ sửa chữa văn phòng giao dịch - Chi phí khác b»ng tiỊn nh chi phÝ tiÕp kh¸ch 53 Chi phÝ quản lý doanh nghiệp kế toán chi phí đảm nhiệm Cuối tháng kế toán chi phí hạch toán khoản liên quan đến chi phí quản lý để vào Bảng kê Trình tự hạch toán nh sau: - Căn vào Bảng toán tiền lơng Ban, kế toán ghi: Nợ TK6421 Chi phí nhân viên quản lý :15.356.875 Có TK334 Phải trả công nhân viên :15.356.875 Có TK338 Phải trả nộp khác - Căn vào Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Kế toán hạch toán Nợ TK6424 Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK214 Hao mòn TSCĐ - Trong tháng 11/2005 có khoản chi phí phát sinh tiền mặt sau: Phiếu chi số 2.11 ngày 1/11 toán tiền điện tháng 10 số tiền 203.082đ Phiếu chi số 35 ngày 01/11 toán tiền làm vệ sinh Nợ TK6427 Chi phí dịch vụ mua Nợ TK6428 Chi phí tiền khác Nợ TK133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK111, 112 Kết chuyển chi phí QLDN cuối kỳ Nợ TK911 Xác định kết qu¶ kinh doanh : 26.987.654 Cã TK642 – Chi phÝ quản lý doanh nghiệp : 26.987.654 54 Sơ đồ hạch toán Chi phí quản lý doanh nghiệp TK111 TK642 TK911 NhËt ký chøng tõ sè TK133 TK111 VAT ®­a vào Nhật ký chứng từ số Bảng kê số TK133 TK214 VAT Bảng tính phân bổ Ban kế toán sử dụng bảng kê số để tập hợp số phát sinh nợ TK641 TK642 đối øng cã víi c¸c TK111, TK112, TK214, TK334 KhÊu hao TSCĐ TK334, 338 - Căn vào bảng toán tiền lơng Ban để ghi cột TK334 dòng TK641, TK642 Bảng toán lương - Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ để ghi vào để ghi vào cột TK111, TK112, dòng TK641, TK642 Số liệu tổng hợp bảng kê số vào cuối tháng đợc dùng để đa vào sổ TK tỉng hỵp 911 55 Sỉ chi tiÕt TK 641 Chi phí bán hàng Tháng 11 năm 2005 Chứng từ Ghi Nợ TK 641 Chi phí bán hàng Ngày tháng ghi Chia TK SH NT sỉ ®èi Tỉng sè ứng Diễn giải tiền Chi phí nhân viên Cớc vận chuyển hàng 1111 VL, bao bì Chi phí CCDC Chi phí KH TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác 6.231.465 1421 Chi phí 856.341 10/11 9/11 18/11 16/11 Chi phÝ nh·n m¸c … … Céng PS Ghi Cã TK 641 …… … 12.365.487 911 865.000 153.000 1.000.000 12.365.487 56 Sæ chi tiÕt TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 11 năm 2005 Chứng từ Ghi Nợ TK 642 Quản lý doanh nghiệp Ngày tháng ghi Chia TK SH NT sổ đối Tổng số Chi phí ứng Diễn giải tiền nhân viên QL 10/11 9/11 Cớc điện thoại T10 30/11 30/11 Lơng nhân viên Chi phí Chi phí Chi phí phí dịch vụ Chi phí VL ĐDVP KH mua khác TSCĐ 1111 131.465 334 15.356.875 Cộng PS Ghi Cã TK 642 Chi 26.987.654 15.356.875 911 5.369.780 4.562.321 26.987.654 57 2.2.2.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty: Trong kinh tế thị trờng, lợi nhuận mục tiêu cuối doanh nghiệp, có làm ăn có lÃi có điều kiện bù đắp chi phí bỏ ra, đứng vững kinh tế thị trờng ngày canh tranh liệt Nhiệm vụ kế toán phải tính toán, theo dõi ghi chép đầy đủ nghiệp vụ phát sinh để sở xác định kết kinh doanh cách chi tiết xác, kịp thời Công ty nguồn tạo nên lợi nhuận bán hàng kinh doanh khách sạn dịch vụ, việc xác định kết kinh doanh đợc tiến hành vào cuối mối tháng dựa së L·i tríc th Tỉng doanh thu = thn cđa mặt hàng - Trị giá vốn hàng bán mặt hàng - Chi phí bán hàng - CP quản lý doanh nghiệp Trong đó: Doanh thu = doanh thu bán hàng khoản giảm trừ Việc xác định kết kinh doanh chung mặt hàng đợc tiến hành Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cuối kỳ kế toán lập báo cáo kết kinh doanh vào sổ sau: Sổ TK tỉng hỵp 911 Sỉ chi tiÕt chi phÝ kinh doanh Sổ chi tiết khoản giảm trừ doanh thu Chơng III 58 Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH K&S 3.1 Nhận xét chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH K&S 3.1.1 Kết đạt đợc Những năm qua tình hình sản xuất kinh doanh Công ty ổn định Có đợc kết nh nhờ cố gắng nỗ lực tập thể CBCNV toàn công ty, đặc biệt ban lÃnh đạo Công ty đà có biện pháp quản lý hiệu việc tìm hớng đắn phù hợp cho công ty tổ chức tốt công tác kế toán nói chung đặc biệt công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Bộ máy kế toán Công ty đợc bố trí phù hợp với yêu cầu công việc khả chuyên môn ngời, công tác kế toán nói chung đà vào nề nếp tơng đối ổn định Việc kết hợp phận cách hợp lý, nhịp nhàng đảm bảo trình tiêu thụ hàng hoá đợc thông suốt từ xuất kho đến xác định tiêu thụ Kế toán tiêu thụ hàng hoá, tình hình chi tiết công việc có liên quan đến khách hàng nh toán công nợ Cùng với hoà nhập vào mạng lới thông tin, tin học Công ty TNHH K&S đà sử dụng kế toán máy để giúp cho công việc kế toán đợc đơn giản, gọn nhẹ, đồng thời nâng cao đợc trình độ sử dụng máy móc việc truy cập số liệu Công việc kế toán Công ty nhờ mà đợc tiến hành nhanh hơn, thuận tiện Do điều kiện kinh doanh thơng mại phát triển nên công ty có nhiều đối thủ cạnh tranh , công ty đà không ngừng tu sửa, nâng cấp mặt hàng nhằm thu hút khách hàng Đồng thời cải tiến đổi làm phong phú mẫu mà mặt hàng nhằm phục vụ tốt cho nhu cầu tiêu dùng thị trờng 59 Về tổ chức công tác kế toán phù hợp với điều kiện thực tế công ty Víi quy m« kinh doanh lín, nghiƯp vơ kinh tế phát sinh nhiều nên hình thức sổ kế toán phù hợp mà Công ty lựa chọn hình thøc NhËt ký chøng tõ cã c¶i tiÕn ViƯc vËn dụng hình thức kế toán năm qua đà giúp Công ty khai thác đợc khả chuyên môn đội ngũ nhân viên kế toán toàn Công ty, nhằm giảm nhẹ nhiều khối lợng công việc, giảm lao động phòng kế toán mà đảm bảo tốt chức năng, nhiệm vụ kế toán cung cấp thông tin kinh tế từ chi tiết đến tổng hợp đảm bảo yêu cầu xác, đầy đủ, phục vụ cho công tác điều hành quản lý doanh nghiệp 3.1.2 Những mặt hạn chế: Tuy nhiên tìm hiểu sâu công tác hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ xác định kết Công ty, bên cạnh u điểm số tồn tại, hạn chế cần khắc phục * Về chứng từ luân chuyển chứng từ - Trờng hợp bán hàng cho khách qua kho Công ty Chứng t luân chuyển thiếu chặt chẽ mặt pháp lý hoá đơn đợc viết trớc ngời mua nhận hàng khó xử lý số liệu đà cập nhật vào máy vi tính Muốn huỷ số liệu kế toán phải lập hoá đơn GTGT khác để khử bỏ số liệu đà cập nhật, điều dẫn tới lÃng phí chứng từ, hoá đơn GTGT * Về vấn đề hạch toán chi tiết trình bán hàng Công ty Sổ chi tiết hạch toán bán hàng Công ty có nhiều vấn đề tồn Hầu hết sổ chi tiết đợc lập Công ty không đảm bảo đợc đầy đủ nội dung nh mẫu số hớng dẫn chế độ Nhà nớc, không phản ánh ®Çy ®đ néi dung cÇn thiÕt cđa sỉ (phÇn sè hiệu, ngày tháng chứng từ nh nội dung kinh tế chứng từ) nên sai phạm khó tìm hiểu nguyên nhân 60 ... lập nên Công ty tổ chức toán kế toán xếp máy kế toán Công ty nh sau với nhân Báo tài kế toán - 01 Kế toán trởng kiêm phòng cáochính - 03 nhân viên kế toán Công ty thủ quỹ 35 Bộ máy kế toán Công. .. đợc sơ đồ nh sau: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp tiền lương Kế toán toán NH tiền mặt, công nợ Kế toán vật t tài sản Thủ quỹ Trách nhiệm phận đợc phân công cụ thể - Kế toán trởng: Là ngời chịu... từ hàng ngày mà kế toán lập tờ khai thuế GTGT cho mặt hàng 2.2.1.2 Kế toán tổng hợp trình bán hàng theo phơng thức bán hàng Công ty Hạch toán trình bán hàng Công ty kế toán tổ chức theo dõi sổ