Tổ chức công tác kế toán NVL & tình hình quản lý sử dụng NVL tại Cty Xây dựng Sông Đà số 2

Tổ chức công tác kế toán NVL & tình hình quản lý sử dụng NVL tại Cty Xây dựng Sông Đà số 2

Lời nói đầu

Cơ chế thị trờng và quy luật khắt khe của nó buộc các doanh nghiệp sảnxuất kinh doanh muốn tồn tại và phát triển phải không ngừng đổi mới và hoànthiện công tác kế toán Trong đó việc xác định các yếu tố đầu vào hợp lý saocho kết quả đầu ra cao nhất với giá cả và chất lợng sản phẩm có sức hút đốivới ngời tiêu dùng là vấn đề quan tâm hàng đầu của các nhà quản lý.

Là một đơn vị sản xuất công nghiệp với chức năng tạo ra các sản phẩmxây dựng, công ty xây dựng Sông Đà 2 đã không ngừng trởng thành và đạt đợcnhững thành tựu đáng kể, với lực lợng cán bộ công nhân viên hùng hậu , lànhnghề, tâm huyết với nghề nghiệp có đợc những thành quả đó công ty cũngphải trải qua rất nhiều khó khăn từ khi mới thành lập nh : thiêú trang thiết bịthi công, phơng tiện máy móc hiện đại,đội ngũ nhân công lành nghề.

Để khắc phục khó khăn của những ngày mới thành lập, tồn tại và đứngvững đợc trong cơ chế thị trờng công ty đã nhanh chóng kiên toàn bộ máy tổchức mua sắm trang thiết bị thi công và đặc biệt có nhiều biện pháp đổi mớivà hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu.

Với một đơn vị sản xuất, yếu tố cơ bản để đảm bảo quá trình sản xuấtđợc tiến hành bình thờng đó là vật liệu công cu, dụng cụ Cơ sở để tạo nênhình thái vật chất của sản phẩm trong doanh nghiệp, chi phí về nguyên vật liệuthờng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí để sản xuất ra sản phẩm, nó có tácđộng rất lớn đến hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh Bởi vậy mà saukhi đã có một dây truyền sản xuất hiện đại, một lực lợng lao động tốt thì vấnđề mà các doanh nghiệp công nghiệp công ty kinh doanh và xây dựng phảiquan tâm đến là việc quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sửdụng mà kế toán lại là công cụ giữ vai trò quan trọng nhất.

Xuất phát từ lý do trên, em đã chọn dề tài “ Tổ chức công tác kế toánnguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại công ty xâydựng Sông Đà số 2”.

Đề tài gồm 3 chơng

Chơng 1: Lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệutrong các doanh nghiệp xây dựng

Chơng 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu ở công ty xây dựng SôngĐà 2.

Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán ởcông ty xây dựng Sông Đà 2.

Chơng I

Một số vấn đề lý luận chung về công tác kế toánnguyên vật liệu ở các doanh nghiệp sản suất.

I Khái quát chung về đặc điểm của nghành xây dựng cơ bản.

Xây dựng cơ bản là ngành sản suất vật chất có vị chí hết sức quantrọng trong nghành kinh tế quốc dân Xây dựng cơ bản là quá trình xây dựngmới, xây dựng lại , cải tạo , hiện đại hoá khôi phục các công trình nhà máy , xínghiệp , đờng xá , cầu cống , nhà cửa……… nhằm phục vụ cho sản suất vàđời sống xã hội Đây còn là ngành sản xuất vật chất đặc biệt ở chỗ nó có chứcnăng tái sản xuất tài sản cố định cho tất cả các nghành trong nền kinh tế quốcdân So với các nghành kinh tế quốc dân khác xây dựng cơ bản có những đặcđiểm kỹ thuật đặc trng , thể hiện rõ nét ở vật liệu xây dựng, sản phẩm xăy lắpvà quá trình tạo ra sản phẩm của nghành.

Sản phẩm xây dựng cơ bản cũng đợc tiến hành sản xuất một cách liêntục từ khâu thăm dò, điều tra khảo sát đến thiết kế thi công và quyết toán côngtrình khi hoàn thành Sản phẩm XDCB là những công trình phục vụ cho sảnxuất hoặc dân dụng , chúng đợc gắn liền trên một địa đIểm nhất định nh: đát

đai, mặt nớc , mặt biển và thềm lục địa nó đợc tạo thành từ vật liệu xây dựng,nhân công và máy móc thiết bị Đặc điểm của sản phẩm xây dựng là có quimô, kết cấu phức tạp , thời gian thi công tơng đối dài , và có giá trị lớn, khối l-ợng công trình lớn Hơn nữa sản phẩm XDCB mang tính cố định nơi sản xuất.Sản phẩm sau khi hoàn thành cũng là nơi tiêu thụ hoặc đa vào hoặt động Sảnphẩm xây dựng đa dạng nhng mang tính chất đơn chiếc, một công trình xâydựng đợc thiết kế kỹ thuật riêng tại một thời điểm nhất định Quá trình khởicông xây dựng cho đến khi công trình bàn giao đợc đa vào sử dụng thờng làthời gian dài bởi vì nó phụ thuộc vào quy mô , tính chất phức tạp về kỹ thuậtcủa công trình.

Sản xuất cơ bản thờng diển ra ngoài trời, chịu tác động trực tiếp bởiđiều kiện môi trờng, thiên nhiên, thời tiết và do đó việc thi công xây lắp ở mộtmức độ nào đó mang tính chất thời vụ Do đặc điểm này, trong quá trình thicông cần tổ chức quản lý lao động, vật t chặt chẽ, đảm bảo thi công nhanh,đúng tiến độ khi điều kiện môi trờng thời tiết thuận lơi Trong điều kiện thờitiết không thuận lợi sẽ ảnh hởng đến chất lợng thi công có thể sẽ phát sinh cáckhối lợng công trình phải phá đi làm lại và các thiết bị thiệt hại phát sinh dongừng sản suất Doanh nghiệp cần có kế hoạch điều động cho phù hợp nhằmtiết kiệm để hạ giá thành.

Do những đặc đIểm trên chúng ta cần phải xem xét những yếu tố thamgia cấu thành nên sản phẩm xây dựng Trong thời gian sản xuất thi công xâydựng để tạo ra sản phẩm cần sử dụng rất nhiều yếu tố về vật t và nhân lực Việc lập kế hoạch XDCB cần cân nhắc thận trọng , nêu rõ các yêu cầu về vậtt tiền vốn, nhân công thông thờng trong cấu tạo của sản phẩm xây dựng thì chiphí vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn nên yêu cầu đặt ra phải sử dụng vật liệu tiếtkiệm có hiệu quả Một công cụ để giúp cho việc lập kế hoạch đợc thuận tiệnvà chính xác để đảm bảo sử dụng vốn tiết kiệm đảm bảo chất lợng thi côngcông trình đó là công tác kế toán mà cụ thể là kế toán nguyên vật liệu phục vụcho xây dựng cơ bản.

II.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệutrong doanh nghiệp XDCB

1.Khái niệm và đặc điểm của vật liệu.

- Khái niệm vật liệu.

Vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinhdoanh, tham gia thờng xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnhhởng trực tiếp đến chất lợng của sản phẩm đợc sản xuất

Vật liệu là đối tợng lao động nên có các đặc điểm: tham gia vào một chu kỳsản xuất thay đổi hình dáng ban đầu sau quá trình sử dụng và chuyển toàn bộgiá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất ra.

Trong các doanh nghiệp xây dựng cơ bản thì vật liệu cũng chính là đối tợnglao động Nó là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản suất, là cơ sở vậtchất cấu thành nên thực thể sản phẩm.

Do đó vật liệu sử dụng trong các nghành ,các doanh nghiệp xây lắprất đa dạng, phong phú về chủng loại phức tạp về kỹ thuật Trong mỗi quátrình sản suất:về mặt hiện vật: vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuấtvật liệu đợc tiêu dùng toàn bộ không giữ nguyên hình thái ban đầu Về mặt kỹthuật: vật liệu là những tài sản vật chất tồn tại dới nhiều hình thái khác nhau:phức tạp về đặc tính lý hoá dễ bị tác động của thời tiết khí hậu môi trờng xungquanh Vật liệu là đối tợng lao động nhng không phải bất cứ đối tợng lao độngnào cũng là vật liệu, đối tợng lao động là vật liệu chỉ khi đối tợng lao động đ-ợc thay đổi do lao động có ích của con ngời.

2 Vị trí, vai trò của vật liệu.

Từ đặc điểm của vật liệu ta có thể thấy rõ vị trí quan trọng của vật liệutrong quá trình sản xuất Kế hoạch sản xuất sẽ bị ảnh hởng lớn nếu việc cungcấp vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác chất lợng sản phẩm đảm bảo haykhông là phụ thuộc chất lợng vật liệu Nh đã đề cập ở trên , chi phí vật liệu th-ờng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành nên do vậy cần phải tập chungquản lý vật liệu tốt ở các khâu thu mua , dự trữ , bảo quản để có thể sử dụngvật liệu hợp lý tiết kiệm và có hiệu quả.

3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liêu.

Nguyên vật liệu đợc nhập về doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhaunh nhập khẩu , liên doanh liên kết, đối lu vật t………Nên việc quản lý vật liệucàng trở nên cần thiết và quan trọng hơn Yêu cầu đặt ra đối với việc quản lývật liệu là:

_ở tất cả các khâu của quá trình sản xuất ngay từ khâu thu mua bảoquản , nhập kho, hay xuất kho đêù phải sử dụng một cách hợp lý nhất.

_Trong khâu thu mua cần quản lý về mặt số lợng, khối lợng, đơn giáchủng loại để làm sao đạt đợc chi phí vật liệu ở mức thấp nhất với sản lợng,chất lợng sản phẩm cao nhất.

_Đối với khâu bảo quản cần phải đảm bảo đúng chế độ quy định phùhợp với từng tính chất lý hoá của mỗi loại nguyên vật liệu Tránh tình trạng sửdụng nguyên vật liêu kém chất lợng do khâu bảo quản không tốt.

_Đối với khâu dự trữ : đảm bảo dự trữ một lợng nhất định vừa đủ để quátrình sản xuất không bị gián đoạn, nghĩa là phaỉ dự trữ sao cho không vợt quámức dự trữ tối đa, đảm bảo cho quá trình sản xuất thờng xuyên liên tục tránhtình trạng ngng trệ sản xuất vì thiếu nguyên vật liệu.

_Cuối cùng là khâu sử dụng : cần thực hiện theo đúng các dịnh mức tiêuhao theo bảng định mức sao cho việc sử dụng đó là hợp lý tiết kiệm và có hiệuqủa nhất.

4 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

Để góp phần nâng cao chất lợng và hiệu quả quản lý vật liệu Vớicông tác kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua vật liệu làviệc thực hiện chức năng giám đốc, là công cụ quản lý kinh tế Kế toán vậtliệu cần thực hiện tốt các yêu cầu sau:

_Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp về tình hình mua , vận chuyển ,bảo quản, tình hình nhập xuất và tồn kho vật liệu Tính toán đúng đắn trị gíavốn thực tế vật liệu đã thu mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thực hiện kếhoạch thu mua vật t về các mặt số lợng, chủng loại, giá cả thời hạn nhằm đảmbảo cung cấp đầy đủ , kịp thời đúng chủng loại cho qúa trình sản xuất kinhdoanh.

_áp dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán vật liệu, hớng dẫn cácbộ phận đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ hạch toán ban đàuvề vật t mở sổ kho, thẻ kho, kế toán chi tiết đúng chế độ, đúng phơng phápquy định nhằm đảm bảo sự thống nhất trong công tác kế toán , tạo điều kiệnthuận lợi cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vinghành kinh tế và toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

_Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ và sử dụng vật t, pháthiện ngăn ngừa và đề xuất các biện pháp xử lý vật t thừa thiếu ứ đọng, kémhoặc mất phẩm chất Tính toán chính xác số lợng và giá trị vật liệu thực tế đavào sử dụng.

5 Những nội dung chủ yếu về hạch toán vật liệu.

Để hạch toán vật liệu đợc thuận tiện thì kế toán phải thực nhiện nh sau: - Phân loại và lập bảng danh điểm vật liệu.

- Xây dựng các nội quy , quy chế trong bảo quản sử dụng vật liệu tốiđa, tối thiểu các định mức sử dụng vật t cũng nh các dịnh mức hao hụt hợp lýtrong vận chuyển và bảo quản.

- Tổ chức vận dụng các tài khoản kế toán và hệ thống sổ kế toán mộtcách khoa học và hợp lý.

- Tổ chức phân tích tình hình vật t và tổ chức công tác kiểm kê và kiểmtra và lập báo cáo về tình hình nhập –xuất –tồn vật t.

III.Phân loại và đánh giá vật liệu.

1.Phân loại vật liệu.

Đối với mỗi doanh nhiệp , do tính chất đặc thù trong sản xuất kinhdoanh nên sử dụng các loại vật liệu khác nhau Tuỳ thuộc vào đặc điểm sảnxuất của mỗi doanh nghiệp mà nguyên vật liệu của nó có những nét riêng Chẳng hạn nh đối với doanh nghiệp công nghiệp nguyên vật liệu gồm : vậtliệu chính vật liệu phụ .Đối với doanh nghiệp xây lắp nguyên vật liệugồm :xi măng , gạch , đá , vôi, cát , sỏi Đối với doanh nghiệp nông nghiệpthì nguyên vật liệu gồm: hạt giống , phân bón , thuốc trừ sâu Phân loại vậtliệu là việc sắp xếp vật liệu có cùng tiêu thức nào đó vào một loại, ta dựa vàotừng nội dung, tính chất thơng phẩm của chúng nhằm phục vụ cho nhu cầuquản lý sử dụng của doanh nghiệp.Có các cách phân loại sau đây.

1.1.Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu của kế toán quản trịnguyên vật liệu đợc chia thành:

- Nguyên vật liệu chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua vào ).Nguyên vật liệu chính là đối tợng lao động chủ yếu trong doanh nghiệp đểhình thành nên thực thể sản phẩm mới Trong doanh nghiệp khác nhau thìnguyên vật liệu chính cũng khác nhau Ví dụ sợi vải trong ngành dệt may, tômcua cá trong nghành chế biến thuỷ hải sản

- Vật liệu phụ : là các loại vật liệu đợc sử dụng để làm tăng chất lợng sảnphẩm hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công tác quản lý sản xuất baogói sản phẩm nh thốc nhuộm , sơn, dầu

- Nhiên liệu đợc sử dụng phục phụ cho công nghiệp sản xuất sản phẩm,cho phơng tiện vận tải, máy móc hoạt động trong quá trình sản xuất kinhdoanh nh: xăng ,dầu , khí ga

- Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại phụ tùng chi tiết đợc sử dụng đểthay thế sửa chữa những máy móc , thiết bị sản xuất phơng tiện vận tải

- Thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm: những thiết bị cần lắp và thiết bịkhông cần lắp, công cụ , khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây lắp xâydựng cơ bản

- Vật liệu khác: là vật liệu không đợc vào các loại vật liệu kể trên, cácloại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ thanh lý tàisản cố định.

Cũng cần lu ý rằng trong cách phân loại này có những trờng hợp loạivật liệu có thể là vật liệu phụ ở doanh nghiệp này nhng lại là vật liệu chính ởdoanh nghiệp khác.

1.2 Phân loại vật liệu căn cứ vào mục đích sử dụng

- Vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm.

- Vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh: dùng trong quản lý , phục vụ chonhu cầu xử lý thông tin.

1.3 Phân loại vật liệu căn cứ vào nguồn hình thành

- Vật liệu tự sản xuất gia công chế biến của doanh nghiệp - Vật liệu mua ngoài

- Vật liệu nhận góp vốn liên doanh

Dựa trên các cách phân loại trên và để phục vụ cho yêu cầu quản lý vàhạch toán vật liệu , ngời ta thờng lập sổ danh điểm vật liệu trong đó vật liệu đ-ợc chia thành từng nhóm, từng thứ vật liệu Tuỳ theo số lợng số nhóm vật liệuđể lập số hiệu tài khoản cấp 2,3 hoặc 4

2.Đánh giá vật liệu

Đánh giá vật liệu có ý nghĩa quan trọng trong việc hạch toán đúng đắntình hình tài sản cũng nh chi phí sản xuất kinh doanh Đánh giá vật liệu làdùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của vật liệu thực tế, tức là toàn bộ sốtiền mà doanh nghiệp bỏ ra để có đợc số vật t hàng hoá đó.

Tính giá vật liệu phụ thuộc vào phơng pháp quản lý và hạch toán vậtliệu đó là phơng pháp kê khai thờng xuyên, phơng pháp kiểm kê định kỳ - Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp đợc áp dụng phổ biếnhiện nay Đặc điểm của phơpng pháp này là mội nghiệp vụ nhập xuất vật liệuđều đợc kế toán theo dõi, tính toán và ghi chép một cách thờng xuyên theoquá trình phát sinh.

- Phơng pháp kiểm kê định kỳcó đặc điểm là trong kỳ, kế toán chỉ theodõi tính toán và ghi chép các nghiệp vụ nhập vật liệu còn giá trị vật liệu xuấtchỉ đợc xác định một lần vào cuối kỳ khi có kết quả kiểm kê vật liệu hiện còncuối kỳ.

Trị giá vật liệu xuất trong kỳ = Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ+Trị giá vật liệu nhập trong kỳ

-Trị giá vật liệu hiện còn cuối kỳ

2.1 Đánh giá vật liệu theo giá mua thực tế

*Giá thực tế vật liệu nhập kho.

- Đôí với vật liệu mua ngoài có hai trờng hợp:

+Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì trịgiá mua thực tế là số tiền ghi trên hoá đơn không kể thuế GTGT trừ đi cáckhoản triết khấu, giảm giá và khoản trả lại nếu có.

Nh vậy yêu cầu của phơng pháp này là: khi lập hoá đơn phải giữ đầy đủ ,đúng các yếu tố quy định và ghi rõ giá bán cha có thuế kể cả phụ thu và phíngoài giá bán nếu có , thuế GTGT, tổng giá thanh toán.

Số thuế GTGT phải nộp đợc tính theo công thức:

Số thuế GTGTphải nộp = Thuế GTGTđầu ra – Thuế GTGTđầu vào Giá của hàng hoá Thuế suất thuế GTGT dịch vụ chịu thuế  của hàng hoá tơng ứng +Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thìgiá mua trên hoá đơn là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuế GTGT đầuvào).

 Giá mua thực tế của vật liệu mua ngoài gia công chế biến bao gồm giáthực tế của vật liệu chế biến , chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến vàtừ nơi chế biến về đơn vị Tiền thuê ngoài gia công chế biến theo hợp đồng.

 Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh thì trị giá vốn góp thực tếnhập kho sẽ do hội đồng liên doanh đánh giá.

 Đối với phế liệu thu hồi có thể đánh giá theo giá ớc tính hay còn gọilà giá tạm tính.

*Giá thực tế vật liệu xuất kho.

Do vật liệu nhập kho từ nhiều nguồn có giá cả khác nhau vì vậy khi xuấtkho cũng có những phơng pháp tính khác nhau Đối với vật liệu xuất dùngtrong kỳ tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp, yêu cầu quản lývà trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phơngpháp sau theo nguyên tắc nhất quán tronh hạch toán, phải giải thích rõ ràngkhi có thay đổi.

- Phơng pháp tính theo giá thực tế bình quân tồn kho đầu kỳ.

Đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ = Trị gía vật liệu tồn kho đầu kỳ chiacho sản lợng vật liệu tồn kho đầu kỳ.

Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = Đơn gía bình quân của vật liệu tồnkho đầu kỳ  Số lợng vật liệu xuất kho trong kỳ.

Phơng pháp này đợc áp dụng đói với doanh nghiệp có vật liệu tồn khođầu kỳ chiếm tỷ trọng lớn.

- Phơng pháp tính gía thực tế bình quân gia quyền.Thuế GTGT đầu ra =

Trị giá thực tế vật liệu trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ Giá thực tế bình quân

một đơn vị vật liệu

Sản lợng vật liệu Sản lợng vật liệu tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ

Trị giá thực tế vật liệu Giá thực tế bình quân Số lợng vật liệu tồn kho trong kỳ 1 đơn vị vật liệu nhập kho trong kỳ.

Đơn giá bình quân vật liệu có thể tính vào cuối kỳ hay tính vào sau mỗilần nhập đợc gọi là đơn giá bình quân liên hoàn.

- Phơng pháp tính giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp này vật liệu ợc xác định theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên lúc nhập cho đến khixuất dùng Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá thực tế vật liệu đó.

đ-Phơng pháp này thờng đợc sử dụng với các loại vật liệu có giá trị cao vàcó tính tách biệt, chẳng hạn nh các loại vàng bạc, đá quý , các chi tiết của ôtôxe máy mà có thể nhận diện đợc từng thứ , nhóm hoặc từng loại theo từnglần nhập kho.Khi xuất kho thì giá xuất kho đợc căn cứ vào đơn giá thực tế vậtliệu nhập kho theo từng lô hay từng lần nhập.

- Phơng pháp nhập trớc xuất trớc ( FIFO –Firts in firts out )

Theo phơng pháp này giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trớc thì xuất ớc, xuất hết số nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng sốhàng xuất Nói cách khác , cơ sở của phơng pháp này là giá thực tế của vậtliệu mua trớc sẽ đợc dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trớc và dovậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của vật liệu mua vào saucùng.

tr-Phơng pháp này thích hợp trong từng trờng hợp giá cả ổn định hoặc cóxu hớng giảm.

- Phơng pháp nhập sau xuất trớc ( LIFO – Last in first out )

Phơng pháp này ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho của từng lầnnhập Nhng khi xuất sẽ căn cứ vào số lợng xuất và đơn giá thực tế nhập kholần cuối hiện có trong kho ,sau đó mới lần lợt theo các lần nhập trớc để tínhgiá thực tế xuất kho Ta cũng giả định rằng những vật liệu mua sau cũng sẽ đ-ợc xuất trớc tiên Và nh vậy, giá thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ lại là giáthực tế vật liệu tính theo đơn giá của từng lần nhập đầu kỳ.

Phơng pháp này thích hợp trong thời kỳ lạm phát.

2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán.

x

Ngoài giá thực tế đợc sử dụng để phản ánh tình hình nhập xuất vật liệunh nêu trên doanh nghiệp còn có thể sử dụng giá hạch toán để phản ánh sựbiến động của vật liệu trong kỳ.

Giá hạch toán là giá đợc xác định trớc ngay từ đầu kỳ kế toán và sửdụng liên tục trong kỳ kế toán có thển lấy giá kế hoạch hoặc giá trớc để làmgiá hạch toán cho kỳ này Khi sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu thìcuối kỳ kế toán phải tính hệ số chênh lệch giữa gía thực tế và giá hạch toáncủa vật liệu tồn và nhập trong kỳ

Giá thực tế của Giá thực tế của Vật liệu tồn đầu kỳ + Vật liệu nhập trong kỳ Hệ số chênh lệch =

Giá hạch toán của Giá hạch toán của Vật liệu tồn đầu kỳ + Vật liệu nhập trong kỳ Giá thực tế của vật liệu = Giá hạch toán của vật liệu  Hệ số chênh lệch Xuất trong kỳ xuất trong kỳ

Giá hạch toán đợc sử dụng trong hạch toán chi tiết vật liệu Giá hạchtoán có u điểm là phản ánh kịp thời sự biến động về giá trị của các loại vậtliệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.

IV Kế toán chi tiết vật liệu

1 Chứng từ kế toán

Kế toán tình hình nhập xuất vật liệu liên quan đến nhiều loại chứng từkế toán khác nhau Bao gồm những chứng từ có tính chất bắt buộc và nhữngchứng từ có tính chất hớng dẫn hoặc tự lập Tuy nhiên, dù loại chứng từ gìcũng phải đảm bảo có đầy đủ các yếu tố cơ bản , tuân thủ chặt chẽ trình tựlập , phê duyệt và luân chuyển chứng từ để phục vụ cho yêu cầu quả lý ở cácbộ phận có liên quan và yêu cầu ghi sổ, kiểm tra của kế toán.

Theo chế độ kế toán ban hành QĐ 1141-TC/QĐCĐKT ngày01/01/1995 của bộ trởng bộ tài chính ban hành các chứng từ về vật liệu baogồm:

- Phiếu nhập kho ( Mẫu01- VT )- Phiếu xuất kho ( Mẫu02 – VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu03 – VT )- Biên bản kiểm kê vật t , sản phẩm hàng hóa ( Mẫu08 – VT )- Hóa đơn GTGT (Mẫu01 GTGT –3LL )

- Hóa đơn bán hàng ( Mẫu02 GTGT – 3 LL )- Hóa đơn cớc vận chuyển ( Mẫu03 – BH )

Ngoài ra DN còn có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán có tính chấthớng dẫn nh:

Kế toán chi tiết vật liệu đợc thực hiện theo một trong ba phơng pháp:Phơng pháp thẻ song song , phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển, phơng phápsố d.

2.1Phơng pháp ghi thẻ song song.

Nguyên tắc: ở kho ghi chép về mặt số lợng ở phòng kế toán ghi chépcả về mặt số lợng và giá trị của từng thứ vật liệu cụ thể:

ở kho : hàng ngày ghi nhận chứng từ nhập xuất vật liệu , thủ kjho phảikiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho.Định kỳ thủ kho giữ các chứng từ nhập xuất đã đợc phân loại cho từng thứ vậtliệu cho phòng kế toán.

ở phòng kế toán: mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu cho từng danh điểmvật t tơng ứng với thẻ kho ở từng kho để phản ánh cả số lợng và giá trị vật liệu.Khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất kho từ thủ kho kế toán vật t phải kiểmtra chứng từ ghi đơn giá và thành tiền trên chứng từ, sau đó ghi vào thẻ chi tiếtvật liệu , cuối tháng cộng sổ chi tiết và tiến hành kiếm tra đối chiếu với thẻkho Ngoài ra , để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợpnhập xuất tồn kho theo từng nhóm loại vật liệu.

Phơng pháp vày áp dụng thích hợp đói với những doanh nghiệp có ítchứng từ loại vật liệu , khối lợng loại nghiệp vụ ít Song phơng pháp này đơngiản , dễ thực hiện và rất tiện lợi khi xử lý bằng máy tính.

*Sơ đồ kế toán theo ph ơng pháp ghi thẻ song song

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Bảng xuất tổng hợp nhập tồn vl

Tháng năm

Danhđiểmvật liệu

Xuất hàngtháng

Tồn cuốitháng

NVL chính VL A VL BCộngNVL phụ VL A VL B

2.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

Nguyên tắc: ở kho theo dõi mặt lợng ở phòng kế toán theo dõi cả số ợng và giá trị theo từng thứ từng loại vật t nhng chỉ ghi một lần vào cuốitháng.Cụ thể:

ở kho: thủ kho vẫn sử dụng các thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuấttồn của từng loại vật liệu về mặt số lợng ( Thực hiện nh phơng pháp ghi thẻsong song )

ở phòng kế toán : Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tìnhhình nhập xuất tồn của từng thứ vật liệu theo từng kho dùng trong cả năm.Sổđối chiếu luân chuyển chỉ ghi chéo mỗi tháng một lần vào cuối tháng Để cósố liệu ghi vào sổ cuối tháng kế toán phải lập các bảng kê nhập , bảng kê xuất

theo từng thứ vật liệu trên cơ sở chứng từ nhập xuất do thủ kho định kỳ gửilên Sổ đối chiếu luân chuyển cũng đợc theo dõi về mặt số lợng và giá trị.Cuối tháng tiến hành kiểm ra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyểnvới thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp

Phơng pháp này áp dụng với doanh nghiệp có khối lợng nhập xuất khôngnhiều không bố trí riêng nhân viên kế toán chi trả vật t nên không có điều kiệnghi chép theo dõi kế toán tình hình nhập xuất hàng ngày.

*Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển

Ghi chú: :Ghi hàng ngày : Đối chiếu số liệu

: Ghi cuối tháng

Sổ đối chiếu luân chuyển

SD đầutháng 1

pháp này là ở kho chỉ theo dõi vật liệu về số lợng còn ở phòng kế toán theodõi về giá trị ( theo giá hạch toán ).

+ởkho: thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép số lợng vật liệu xuất – tồn trên cơ sở chứng từ nhập xuất Ngoài ra vào cuối tháng thủ khocòn phải căn cứ vào số tồn của vật liệu trên thẻ kho để ghi vào sổ số d Sổ sốd do phòng kế toán lập và gửi xuống cho thủ kho vào ngày cuối tháng để ghisổ Các chứng từ nhập xuất sau khi dã vào thẻ kho phải đợc thủ kho phân loạitheo chứng từ nhập – xuất của từng loại vật liệu để lập phiếu giao nhậnchứng từ.

ởphòng kế toán: nhân viên kế toán vật liệu có trách nhiệm định kỳ từ 3đến 5 ngày xuống kho để kiểm tra hớng dẫn việc ghi chép của thủ kho và xemxét các chứng từ nhập xuất đã đợc thủ kho ghi lại Sau đó ký nhận vào phiếugiao nhận chứng từ , thu nhận phiếu này kèm các chứng từ nhập xuất có liênquan.

Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nhận đợc , kế toán phải đối chiếuvới các chứng từ khác có liên quán sau đó, căn cứ vào giá hạch toán sử dụngđể ghi vào các chứng từ và vào cột số tiền của phiếu giao nhận chứng từ Từphiếu giao nhận chứng từ kế toan tiến hành ghi vào bảng lũy kế nhập – xuất– tồn vật liệu.

Bảng lũy kế nhập – xuất – tồn vật liệu đợc mở riêng cho từng kho vàmỗi danh điểm vật liệu đợc ghi trên một dòng Vào cuối tháng kế toán phảitổng hợp số tiền nhập xuất trong tháng và tính ra số d cuối tháng cho từng loạivật liệu trên bảng lũy kế Số d trên bảng lũy kế phải khớp số tiền đợc kế toánxác định trên sổ số d do thủ kho chuyển về.

Phơng pháp này áp dụng cho doanh nghiệp có khối lợng các nghiệp vụkế toán phát sinh về nhập xuất diễn ra thờng xuyên, nhiều chủng loại VL vàđã xây dựng đợc hệ thống danh điểm vật liệu dùng giá hạch toán để hạch toán.Trong ngày tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu , yêu cầu trình độ quản lý ,trình độ kế toán tơng đối cao

*Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d

Bảng kê tổng hợp N-X-T

: Ghi hàng ngày : Đối chiếu số liệu : Ghi cuối tháng

Sổ số d

D đVL

Số d đ Năm Số d cuốitháng 1

1.Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

*Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi việc nhập ,xuất và tồn kho vật liệu một cách thờng xuyên trên sổ kế toán Đây là phơngpháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có , biến động tăng giảm hàng tồnkho vật liệu một cách thờng xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từngloại hàng tồn kho.

Phơng pháp này đợc sử dụng phổ biến hiện nay ở nớc ta vì những tiệních của nó bởi nó có độ chính xác cao, cung cấp thông tin về hàng tồn khomột cách kịp thời Theo phơng pháp này tại bất kỳ một thời điểm nào kế toán

cũng có thể xác định đợc lợng nhập xuất tồn kho từng loại hàng tồn kho nóichung và nguyên vật lỉệu nói riêng.

*Kế toán sử dụng TK sau:

+TK 152 “nguyên liệu, vật liệu”

Tài khoản này dùng để nghi chép số hiện có và tình hình tăng giảm vậtliệu theo giá thực tế.

Ta có thể mở thêm tài khoản cấp II, III của TK này để kế toán chi tiết vậtliệu (tùy theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp )

Kết cấu TK 152

Bên nợ : phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá thực tế củanguyên vật liệu trong kỳ ( mua ngoài, tự sản xuất , nhận góp vốn, phát hiệnthừa , đánh giá tăng )

Bên có : phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm nguyên vật liểutrong kỳ theo giá thực tế ( xuất dùng , Xuất bán, thiếu hụt, giảm giá )

ng-Bên nợ : phản ánh số đã trả và coi nh đã trả (do doanh ngiệp ứng trớctiền , triết khấu giảm giá hàng mua trả lại trừ vào nợ phải trả ngời bán, thanhtoán bù trừ, trả tiền cho ngời bán.

Bên có : Phản ánh số phải trả cho ngời bán

Số d nợ : phản ánh số tiền doanh nghiệp đã ứng trớc cho ngởi bán nhngcha nhận đợc hàng.

+Tài khoản 151 “hàng mua đang đi đờng”

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động củasố hàng đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhng cuối tháng vẫn cha vềnhập kho hoặc chuyển giao cho các đối tợng sử dụng bởi khách hàng

Kết cấu tài khoản 151.

Bên nợ : phản ánh hàng mua đang đi đờng

Bên có : phản ánh hàng mua đang đi đờng đã về kho hoặcchuyển giao cho các đối tợng sử dụng , khách hàng.

Số d nợ : phản ánh hàng mua đang đi đờng hiện có cuối kỳ.Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nh :

TK 111 “ Tiền mặt “

TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng ” TK 133 “ Thuế GTGT ”

TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ’’

1.1 Kế toán vật liệu nhập kho.

*Khi mua vật líệu về nhập kho kế toán phản ánh các nội dung.

- Giá mua vật liệu thuế GTGT phải nộp khi mua vật liệu và số tiền thanhtoán cho ngời bán

Nợ TK 152 (giá mua) Nợ TK 133 ( thuế GTGT )

Có TK 111,112,331 số tiền thanh toán Nếu doanh nghiệp đã mua nhng cuối tháng cha về kế toán sẽ ghi Nợ TK 151 –giá mua

Nợ TK 133 – thuế GTGT

Có TK 111,112,331 –số tiền thanh toán Sau đó khi VL về nhập kho kế toán sẽ ghi

Nợ TK 152 – nguyên liệu vật liệu

Có TK 151 – hàng mua đang đi đờng

- Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình mua và nhập vật liệu thìtính vào giá nhập kho.

Nợ TK 152 – giá cha có thuế Nợ TK 133 – thuế GTGT

Có TK 111, 112 số tiền thanh toán

- Nếu đợc bên bán giảm giá cho số vật liệu đã mua thì khoản giảm giá ợc ghi giảm giá nhập kho

Nợ TK 331 – phải trả cho ngời bán Có TK 152 – nguyên liệu vật liệu

- Nếu đợc hởng khoản chiết khấu do thanh toán sớm tiền mua vật liệu thìkhoản chiết khấu đợc hởng tính vào thu nhập hoạt động tài chính

Nợ TK 111,112,331

Có TK 711 “Thu nhập hoạt động tài chính” - Khoản thuế nhập khẩu nộp cho nhà nớc đối với vật liệu nhập khẩu đợctính vào giá nhập

Nợ TK 152

Có TK 3333 “ thuế xuất nhập khẩu”

Chú ý: đối với doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế GTGT theo ơng pháp khấu trừ thuế thì thuế GTGT khi mua vật liệu đợc tính vào giá nhậpkho.

ph-*Khi nhập vật liệu mà phát hiện có vật liệu thiếu hoặc thừa kế toánphản ánh.

- Đối với vật liệu thiếu do hao hụt trong định mức cho phép, kế toánphản ánh trị giá vật liệu nhập kho đúng theo trị giá mua đã ghi trên hoá đơn.

Nợ TK 152 “ Giá mua”Nợ TK 133 “Thuế GTGT”

Có TK 331 “Số tiền thanh tóan”

- Nếu vật liệu thiếu không nằm trong định mức cho phép và cha xácđịnh đợc nguyên nhân, kế toán phản ánh.

Nợ TK 152 “Trị giá thực nhập”

Nợ TK 1381 “ TS thiếu chờ xử lý- trị giá thiếu”Nợ Tk 133 “Thuế GTGT”

Có TK 111,331 – Số tiền thnah toán.

- Nếu vật liệu thừa cha xác đinh nguyên nhân và đợc doanh nghiệp nhậpkho kế toán phản ánh:

Nợ TK 152 “trị giá thực nhập”Nợ TK 133 “Thuế GTGT”

Có Tk 111,331 “Số tiền thanh toán”Có TK 3381 “Tài sản thừa chờ xử lý”

Trờng hợp tài sản thừa đợc doanh nghiệp giữ giữ hộ cho bên bán kếtoán chỉ ghi đơn bên Nợ TK 002 “Vật t , hàng hoá giữ hộ nhận gia công”Sau đóa khi bên bán nhận lại ghi đơn bên Có TK 002.

 Khi nhập vật liệu từ các nguồn khác kế toán phản ánh nh sau:

Do tự sản xuất ra: Căn cứ vào giá thành thực tế của vật liệu đợc sản xuấtđể ghi:

Có TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”

Có TK 111,112 “các khoản cp có liên quan”

1.2 Kế toán vật liệu xuất kho.

Vật liệu trong doanh nghiệp đợc sản xuất ra để sử dụng cho các hoạtđộng sản xuất kinh doanh, xẫ dựng cơ bản, sửa chữa TSCĐ Do vậy để có căncứ ghi sổ cũng nh phản ánh đúng đắn chi phí vật liệu sử dụng cho từng đối t-ợng thì bên cạnh các chứng từ gốc có liên quan, kế toán có thể sử dụng bảngphân bổ Vật liệu sử dụng cho các đối tợng.

Bảng phân bổ Vật liệu

Đối tợngsử dụng

Vật liệu chính Vật liệu phụ

Căn cứ vào chứng từ sử dụng vật liệu kế toán ghi:

Nợ TK 621-Chi phí vật liệu ttiếp- vật liệu sử dụng để ttiếp sx SPNợ TK627 – Chi phí sx chung - VL dùng ở phân xởng

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng – VL dùng cho bán hàngNợ TK 642 – Chi phí QLDN- VL dùng cho bộ phận QLDN

Có TK 152 –Trị giá vật liệu xuất dùng.

_Khi xuất VL để cấp cho đơn vị trực thuộc hoặc để cho vay, mợn trong nội bộsẽ ghi:

+ Cấp cho đơn vị trực thuộc.

Nợ TK1361Có TK 152+Cho vay mợn trong nội bộ

Nợ TK 1368Có TK 152

_Khi xuất VL kém phẩm chất ứ đọng để tiêu thụ kế toán phản ánh các nộidung

+Trị giá VL xuất bán

Nợ TK 821

Có TK 152+Tiền bán VL thu đợc

Có Tk 152 – Giá thc tế xuất kho+ Nếu giá trị vốn góp lớn hơn giá thực tế xuất kho

Nợ TK 222,128 – Giá trị vốn góp

Có TK 152 – Giá thục tế xuất kho

Có TK 412 – Chênh lẹch do Gtrị vốn góp >Gtrị ttế xuất kho

*Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên(Trang )

2.Kế toán tổng hợp vật liệu theo ph ơng pháp kiểm kê định kỳ

Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi phản ánh thờngxuyên liên tục tình hình nhập xuất vật liệu công cụ dụng cụ trên các tài khoảntơng ứng Theo phơng pkháp này thì mọi nghiệp vụ nhập xuất vật liệu đều đợcphản ánh qua TK611 Riêng TK151, 152 chỉ đợc sử dụng để phản ánh trị giávật liệu hiện có đầu kỳ và cuôí kỳ Tức là số liệu hàng tồn kho sẽ không căncứ vào số liệu trên các tài khoản, sổ kế toán để tính mà laị căn cứ vào kết quảkiểm kê Gía trị xuất kho cũng không căn cứ trực tiếp vào các chứng từ kho đểtổng hợp phân loai theo đối tợng sử dụng rồi ghi vào sổ mà căn cứ vào kết quảkiểm kê và giá trị vật t hàng hoá mua vào trong kỳ và đợc tính toán theo côngthức.

Giá thực tế VL Giá thực tế VL Giá thực tế VL Giá thực tế VL = + -

xuất t.kỳ tồn đ Kỳ nhập t.kỳ tồn c.kỳ

Kế toán dùng tài khoản 611 để phản ánh Kết cấu của TK 611 nh sau:

Tài khoản 611 “Mua hàng” đợc sử dụng để phản ánh giá trị thực tế của số vậtt hàng hoá mua vào và xuất trong kỳ.

Có thể dùng tài khoản cấp 2 để phản ánh chi tiết.TK 6111 Mua nguyên vật liệu TK 6112 Mua hàng hoá

Kết cấu của TK 611 nh sau:

Bên Nợ: - Trị giá vật liệu hiện có đầu kỳ từ TK 151,152 chuyển sang - Trị giá vật liệu nhập trong kỳ

Bên Có: Trị giá vật liệu xuất sử dụng trong kỳ

Trị giá vật liệu hiện còn cuối kỳ đợc chuyển trở lại TK 151,152Tài khoản 611 không có số d.

 Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (Trang )

3.Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Theo quy định nếu các loại vật liệu chính hiện có vào cuối niên độ có khảnăng bị giảm giá ở niên độ sau thì doanh nghiệp đợc lập khoản dự phòng giảmgiá.

Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho sử dụng TK 159 “ Dự phòng giảmgiá hàng tồn kho” để phản ánh.

Kết cấu của TK này nh sau:

Bên Nợ: Khoản dự phòng giảm giá đợc hoàn nhậpBên Có: Khoản dự phòng giảm giá đợc lập

D có: Khoản dự phòng giảm giá hiện có.Nội dung phản ánh:

+ Cuối niên độ khi xác định đợc khoản dự phòng giảm giá cần phải lậpKế toán sẽ ghi:

Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp)

Có TK 159 ( Dự phòng giảm giá hàng tồn kho)

+ Cuối niên độ sau hoàn nhập toàn bộ số đã lập dự phòng ở cuối niênđộ trớc.

Nợ TK 642

Có Tk 721- thu nhập hoạt động bất thờngNếu doanh nghiệp lại tiếp tục lập dự phòng giảm giá cho số vật liệu chínhhiện có kế toán sẽ ghi.

Nợ TK 642Có TK159

4 Hệ thống sổ kế toán

Mỗi một doanh nghiệp một đơn vị sản xuất kinh doanh lại có hình thứcghi sổ khác nhau Có doanh nghiệp ghi theo hình thức sổ Nhật ký chung; cũngcó doanh nghiệp ghi theo hình thức Nhật ký sổ cái hoặc hình thức chứng từghi sổ.

Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ thì kếtoán sử dụng các sổ sau đây.

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ- Sổ cái TK 152,331

Các sổ chi tiết TK 152, 331, 627,621,133

Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thc sổ kế toán sổ Nhật ký chung thìkế toán sử dụng các sổ sau đây:

_ Sổ nhật ký chung_Sổ cái TK 152, 331

Chơng II

Thực trạng kế toán vật liệu ở công tyxây dựng Sông Đà II

I Đặc điểm tình hình chung của công ty.

1 Quá trình hình thành và phát triển của công xây dựng sông đà II

Công ty xây dựng Sông Đà II tiền thân là công ty xây dựng dân dụng ợc thành lập ngày 1.2.1980 : theo quyết định số 218/BXD-TCLĐ của bộ trởngbộ xây dựng Đến ngày 7.8.1992 theo quyết định số 393 BXD-TCLĐ Của Bộtrởng bộ xây dựng thành lập công ty xây dựng dân dụng và công nghiệp SôngĐà trên cơ sở sáp nhập hai đơn vị : công ty xây dựng dân dụng và công nghiệpsố 2 với công ty xây dựng công nghiệp

đ-Ngày 26.3.1993 , theo theo quyết định số 131A/BXD-TCLĐ của bộ ởng bộ xây dựng quyết định lại doanh nghiệp nhà nớc lấy tên là Công ty xâydựng sông đà số II

tr-Ngày 30.1.1995 theo quyết định số 591TCT-TCLĐ của tổng giám đốctổng công ty xây dựng Sông Đà hợp nhất toàn bộ chi nhánh công ty xây lắp vàthi công cơ giới tại hòa bình vào công ty Sông Đà II.

Ngày 24.10.1997 theo quyết định số 10TCT-TCLĐ của hội đồng quảntrị tổng công ty xây dựng Sông Đà về việc tách xí nghiệp lắp máy , sửa chữagia công , gia công cơ khí Sông đà 201 trực thuộc công ty xây dựng sông đà IIthành trung tâm cơ khí lắp máy

Kể từ khi thành lập công ty xây dựng Sông Đà 2 đã có rât nhiều trongviệc xây dựng và phát triển công ty Ngay từ khi mới thành lập công ty đã có 7đơn vị sản xuất trực thuộc, địa bàn hoạt động ở khắp các tỉnh: Hà Nội,HoàBình, Bắc Ninh cho đến nay để phù hợp vơi nhiệm vụ sản xuất kinh doanhvà địa bàn hoạt động Công ty đã sát nhập còn 5 đơn vị trực thuộc Trụ sở củacông ty hiện đang ở tại km số 10 đờng Nguyễn Trãi thị xã Hà Đông tỉnh HàTây Công ty đợc cấp giấy phép hành nghề xây dựng số 84 BXD/CXD của BộTrởng Bộ xây dựng - số TK73010012E tại chi nhánh ngân hàng đầu t và pháttriển tỉnh Hà Tây

Các công trình công ty đã và đang thi công rất đa dạng Công ty đợcphép hành nghề trên các lĩnh vực: dân dụng, công nghiệp thuỷ điện, thuỷ lợi ,giao thông, sân bay bến cảng, xây lắp đờng dây điện.vv Công ty có 1148 cán

bộ công nhân viên hành nghề giầu kinh nghiệm, trong các lĩnh vực thuộc vềxây dựng.

Trong quá trình hoạt động của mình công ty đã tham gia xây dựng rấtnhiều công trình quan trọng nh: nhà máy thuỷ điện Thác Bà, nhà máy giấy bãibằng việt trì, nhà máy thuỷ điện selapam-lào khách sạn thủ đô, nghân hàngcông thơng Việt Nam , làng chuyên gia Liên Xô, nhà máy si măng Bút Sơn,nhà máy kính nổi Đáp Cầu, nhà máy đờng Hoà Bình, nhà máy bia Tiger , đ-ờng cao tốc Láng- Hoà Lạc, quốc lộ 1A và hàng trăm công trình có quy môkhác Các công trình do công ty thi công vận hành hiệu quả và đợc đánh giá lànhững công trình có chất lợng cao Hiện nay công ty đang tập chung nâng caomọi mặt năng lực máy móc thiết bị đầu t chiều sâu để thực hiện và sẵn sàngnhận thầu xây lắp thi công các công trình xây dựng khác trong cũng nh ngoàinớc.

Qua hơn 20 năm xây dựng và phát triển, nhìn chung công ty đã từng ớc đợc củng cố và phát triển toàn diện đặc biệt công ty đã có một đội ngũ kỹs giầu kinh nghiêm, công nhân giỏi nghề có các trang thiết bị tiên tiến hiện đạicủa nhiều nớc trên thế giới Từ đó, công ty luôn hoàn thành nhiệm vụ của tổngcông ty giao cho và luôn sẵn sàng đáp ứng, nhận làm các công trình quantrọng nh xây dựng các công trình công nghiệp dân dụng, đờng giao thông cóthể đánh giá sự phát triển của công ty thông qua việc thực hiên một số chỉ tiêusau

Trong đó:- Trong xây lắp- Ngoài xây lắp

- Tổng số LĐBQ- Tổng quỹ lơng- TNBQ 1CNV/thg

6.067.385.174660.935

4 Lợi nhuận thuần T.đồng 2.769.817.837 1.101.011.396

2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất của công ty xây dựng Sông Đà số 2

Theo quyết định số 97 TCT/HDQT của chủ tịch hội đồng bộ trởng tổngcông ty xây dựng Sông Đà về việc phê chuẩn điều lệ tổ chức và hoạt động củacác công ty, công ty xây dựng Sông Đà 2 có các chức năng nhiệm vụ chínhnh sau:

- Xây dựng công trình đờng bộ, sân bay, bến cảng.

- Sản xuất lắp đặt kết cấu xây dựng và kết cấu cơ khí công trình, lắp đặtthiết bị điện nớc, thiết bị công nghệ, thiết bị công trình.

- Nạo vét bồi đắp mặt bằng công trình, thi công các loại móng côngtrình bằng phơng pháp nổ mìn.

- Đợc quyền thế chấp giá trị quyền sử dụng đất gắn liền với tài sảnthuộc quyền quản lý công ty tại các ngân hàng VN để vay vốn kinh doanhtheo đúng quy định của pháp luật.

- Phải có nghĩa vụ thông báo công khai báo cáo tài chính hàng năm cácthông tin đó đánh giá đúng đắn và khách quan về hoạt động của công ty theođúng quy định của chính phủ.

- Phải có nghĩa vụ nộp thuế, các khoản nộp ngân sách nhà nớc theođúng quy định của pháp luật.

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuất và quản lý của công ty.

Do mô hình tổ chức và cơ chế hoạt động gắn chách nhiệm hành chínhvào các đơn vị trực thuộc bộ xây dựng Bộ xây dựng với chức năng quản lýnhà nhà nớc về nghành xây dựng công ty xây dựng Sông Đà 2 là doanh nghiệpnhà nớc về xây dựng giúp các đơn vị hạch toán độc lập, hạch toán phụ thuộc,đơn vị sự nghiệp có quan hệ gắn bó với nhau về lợi ích kinh tế, tài chính, hoạtđộng chủ yếu về chuyên nghành xây dựng, sản xuất vật liệu xây dng.

Khái quát bộ máy quản lý công ty.

Là một doanh nghiệp nhà nớc công ty xây dựng Sông Đà 2 thuộc côngty xây dựng Sông Đà tổ chức quản lý theo môi cấp đứng đầu công ty là GiámĐốc chịu trách nhiệm điều hành hoạt động chủ yếu của công ty Giúp viếc choGiám Đốc là bốn Phó Giám Đốc và các phòng ban chức năng.

- Giám Đốc công ty: do chủ tịch hội đồng quản trị tổng công ty bổnhiệm, chịu trách nhiệm trớc tổng công ty trong việc điều hành các hoạt đôngsản xuất kinh doanh và thực hiện kế hoạch đợc giao.

- Phó Giám Đốc phụ trách thi công: Gồm hai ngời giúp Giám Đốc côngty tổ chức các biện pháp thi công theo giõi kỹ thuật, chất lợng các công trình.

- Phó Giám Đốc phụ trách thiết bị: Giúp Giám Đốc tổ chức theo giõi,quản lý tình trạng máy móc, vật t thiết bị toàn công ty đề suất mua sắm kịpthời các thiết bị vật t.

- Phó Giám Đốc kinh tế giúp Giám Đốc trong việc lập kế hoạch sảnxuất công tác đơn giá định mức tiền lơng, đấu thầu các công trình, nghiệm thuthanh toán, quyết toán các công trình.

- Phòng tổ chức lao động: Có chức năng nhiệm vụ giúp Giám Đốc côngty tổ chức bộ máy điều hành quản lý của công ty cũng nh các đơn vị chứcthụôc đáp ứng các nhu cầu sản xuất về công tác tổ chức các cán bộ lao động.Đông thời giúp Giám Đốc lắm đợc trình độ kỹ thuật của cán bộ công nhânviên Đề gia chơng trình đào tạo cán bộ công nhân để kịp thời phục vụ chonhu cầu sản xuất kinh doanh.

- Phòng kỹ thuật chất lợng- an toàn có nhiệm vụ theo giõi kiểm tra giámsát về kỹ thuật chất lợng các công trình, đồng thời đề ra các biện pháp sángkiến , thay đổi biện pháp thi công.

- Phòng kinh tế kế hoạch có nhiệm vụ lập kế hoạch ngắn hạn và dài hạnbáo cáo về tổng công ty đồng thời lập kế hoạch giao cho các đơn vị theo giõithực hiện kế hoạch.

- Phòng vật t cơ giới có nhiệm vụ quản lý vật t thiết bị toàn công ty lậpkế hoạch mua sắm và giám sát tình hình sử dụng dự trữ vật t thiết bị của cácđơn vị, theo giõi hiện trạng máy móc thiết bị của các đơn vị để giúp Giám Đốccó quyết định bổ sung, mua sắm kip thời tính toán sử dụng máy móc thiết bịcó hiệu quả.

- Phòng kế toán tài chính có nhiện vụ giúp Giám Đốc công ty quản lývề mặt tài chính để công ty cũng nh các đơn vị trực thuộc thực hiện đầy đủchính sách chế độ của nhà nớc thờng xuyên kiểm tra các đơn vị đảm bảo thựchiện tiết kiệm và kinh doanh có lãi.

Về công tác tổ chức sản xuất: Công ty xây dựng Sông Đà 2 tổ chức sảnxuất theo từng xí nghiệp từng chi nhánh Trong đó:

1 Chi nhánh Hà Nội: Thi công các công trình công nghiệp, dândụng cao tầng.

2 Xí nghiệp sản xuất kinh doanh vật liệu Sông Đà 201.3 Xí nghiệp xây dựng Sông Đà 202

4 Xí nghiệp xây dựng Sông Đà 203 thi công đào đắp công trình thủy.5 Xí nghiệp xây dựng Sông Đà 204 thi công các công trình dândụng công nghiệp , đờng dây và trạm điện cao thế, hạ thế.

6 Xí nghiệp xây dựng cầu đờng 205.7 Đội sản xuất vật liệu.

Ngoài ra còn có các liên danh , liên doanh nh:1 Liên doanh cảng Bích Hạ

2 Liên danh Sông Đà - Cienco 1

Các liên danh liên doanh có nhiệm vụ:Thực hiện nghĩa vụ theo quy chếliên doanh và các quy chế ban điều hành tổng công ty và công ty xây dựngSông Đà 2 Thực hiện chế độ báo cáo đầy đủ theo quy định số ngày / / /.

Định kỳ hàng thấng báo cáo tình hình thực hiện của các đơn vị tại liêndoanh theo các chỉ tiêu : Sản lợng, doanh thu, thanh toán

* Sơ đồ tổ chức công ty xây dựng Sông đà 2

Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, đảm bảo sự lãnh đạo, chỉ đạo tập chungthống nhất của trởng phòng tài chính kế toán, đảm bảo sự chuyên môn hoá

của cán bộ kế toán, đồng thời căn cứ vào đặc điểm quản lý, yêu cầu và trìnhđộ quản lý bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức nh sau:

+ Trởng phòng kế toán ( kế toán trờng) là ngời giúp việc cho Giám đốc vềcông tác chuyên môn của bộ phận kế toán, kiểm tra tình hình huy động và sửdụng vốn, điều hành tổ chức phân công các phần hành kế toán cho nhân viên,lập báo cáo quyết toán định ký.

+ Phó phòng kế toán : Là ngời giúp việc cho kế toán trởng, cùng kế toán ởng lập báo cáo tài chính định kỳ, đồng thời nghiên cứu chế độ chính sáchsoạn thảo văn bản quản lý, quản lý vốn và tài sản cố định.

tr-+ Các nhân viên kế toán phần hành chịu sự điều hành chung của trởngphòng tài chính kế toán: Kế toán tổng hợp, lập kế hoạch tài chính; Kế toántheo dõi huy động vốn; Kế toán vốn bằng tiền; Kế toán ngân sách Nhà nớc;Kế toán thanh toán nội bộ; Kế toán công nợ phải thu khách hàng; Kế toánngân hàng Ngoài ra còn có một thủ quỹ thực hiện việc nhập xuất quỹ tiềnmặt Các nhân viên kế toán có phân mảng công việc, tuy nhiên họ vẫn có thểlàm các công việc của mảng khác và các công việc nh kê khai báo cáo thuế,giao dịch với ngân hàng.

* Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty:

5 Công tác kế toán

Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Đây là hìnhthức kế toán rất phù hợp với đặc điểm của công ty vì công ty đang sử dụng hệthống máy vi tính nên thông tin khai thác khá cao.

Việc thực hiện kế toán máy đợc tiến hành nh sau:

Từ các chứng từ hợp lý hợp lệ, hàng ngày kế toán nhập vào trong máyvới các phần đã đợc khai báo từ trớc Ngay từ khi bắt đầu với chơng trình ngờisử dụng phải mở phần “Hệ thống ” để khai báo và định nghĩa các thông tincần thiết nh:

- Khai báo mã số tài khoản.- Khai báo khoản mục phí.- Xác định các tiêu thức quản lý.- Phơng pháp tính thuế GTGT.- Tỷ giá hạch toán.

- Khai báo TSCĐ.

- Định nghĩa các phần hành làm việc.

Máy sẽ tự động lu trữ dữ liệu kế toán qua các kỳ kế toán theo địa chỉngời dùng chỉ định.

Sơ đồ kế toán máy của công ty nh sau:

II Tình hình thực tế kế toán vật liệu ở công ty xây dựng Sông Đà 2.1 Đặc điểm và phân loại vật liệu.

1.1 Đặc điểm của vật liệu.

Công ty xây dựng Sông Đà 2 là một công ty xây lắp nên vật liệu sửdụng ở công ty cũng có những đặc thù riêng Khi thực hiện thi công bất cứmột công trình nào dù là công trình lớn hay công trình nhỏ thì đều phải sửdụng một khối lợng lớn vật liệu với những chủng loại khác nhau quy cáchphong phú đa dạng Những nguyên vật liệu sử dụng trong quá trình thi côngcủa công ty phong phú và đa dạng ở chỗ nó là sản phẩm của nhiều nghànhkhác nhau Chẳng hạn những vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp nh:xi măng sắt, thép….có vật liệu là sản phẩm của ngành lâm nghiệp nh gỗ làmxà gồ, tre, nứa… có những vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác nh: cát,đá, sỏi….Những loại vật liệu này có thể đã qua chế biến hoặc cha qua chếbiến là tuỳ thuộc vào yêu cầu của công việc Khối lợng sử dụng cũng khácnhau.Có loại phải sử dụng với khối lợng lớn với nhiều quy cách khác nhau Vídụ chỉ tính riêng một loại vật liệu nh xi măng gồm rất nhiều chủng loại nh: ximăng Bỉm Sơn, hoàng Thạch, xi măng Chinpon….cho đến các loại sắt thép,gạch, đá…….Các loại vật liệu sử dụng với khối lợng ít hơn: tre nứa, gỗ….

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đ ợc tổng

hợp và phân

Kế toán chi tiết.+ Tiền vốn+ Hàng hoá+ Tài sản+ Kế toán khác+Ngoài bảng

Kế toán tổng hợp + L ơng bảo hiểm xã hội + Giá thành

+Xác định kết quả

Các báo cáo kế toán

Để hình thành nên một thực thể công trình thì cần sử dụng rất nhiều loạivật liệu.Là công ty kinh doanh xây lắp nên chi phí về vật liệu thờng chiếm tỷtrọng rất lớn trong tổng chi phí xây dựng công trình.

Ta có thể nhận thấy điều này thông qua số liệu về yếu tố chi phí của công tytrong năm 2001.

Sổ danh điểm vật liệu

Cót ép

Mặt gỗ xoanCát vàng

Cát vàng (loạI 1)Đá 1x2

Đá 0,5x1Đá mạt loạI 1Bột đá

Xi măng Sông Đà PC 30Xi măng hoàng thạch

TấmTấmm3

Thép phi6 Thép phi 8

Nh vậy nguyên vật liệu theo cách phân loại của công ty đợc hiểu là:- Nguyên vật liệu không đợc chia thành vật liệu chính vật liệu phụ màgọi chung là vật liệu chính.Đây là đối tợng lao động chủ yếu của công ty, làcơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây dựng cơ bản Nó bao gồmhầu hết các loại vật liệu mà công ty sử dụng: xi măng, cát, đá, gạch, ngói, vôi,gỗ….trong mỗi loại lại đợc chia thành nhiều nhóm Ví dụ:

Xi măng: xi măng Hoàng Thạch Xi măng Bỉm Sơn

Xi măng Sông Đà PC 30

- Nhiên liệu: ở công ty nhiên liệu chủ yếu là các loại xăng dầu cung cấpnhiệt lợngcho các loạI máy móc xe cộ ….ở đây chủ yếu là các loại xăng dầu: - Dầu Therima

Hiên nay công ty có các kho có thể chứa chủng loại vật t giống nhauhoặc khác nhau Riêng các loại vật liệu nh vôi cát, sỏi…thông thờng đợc đathẳng tới chân công trình.

Trên nguyên tắc vật liệu là tài sản lu động đòi hỏi phải đợc đánh giáthực tế, song công tác kế toán vật liệu còn có thể đánh giá theo giá hạch toán.Giá vật liệu nhập kho gồm giá theo giá hoá đơn, khi xuất kho vật liệu kế toántính giá thực tế vật liệu xuất kho theo đơn giá thực tế đích danh Thực tế việcđánh giá vật liệu ở công ty xây dựng Sông Đà 2 nh sau:

*Giá thực tế vật liệu nhập kho.

Vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu là vật liệu mua ngoài Công ty có độixe riêng nên khi mua vật t với số lợng lớn thì chi phí vận chuyển do bên bánchịu và chi phí này đợc tính vào giá mua vật t Nh vậy trị giá vật liệu nhập kholà giá thực tế ghi trên hoá đơn ( bao gồm cả chi phí vận chuyển)

(Xem hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho phần thủ tục nhập kho).

*Giá thực tế vật liệu xuất kho.

Khi xuất kho vật liệu cho các đội xây lắp phục vụ thi công công trình thì sửdụng giá xuất kho bằng giá thực tế đích danh ( bao gồm giá hoá đơn + các chiphí khác có liên quan đến lô hàng mua nh chi phí bốc xếp, tìm kiếm nguồnhàng ) Vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lợng xuấtkho và đơn giá nhập kho lô hàng đó để xác định giá thực tế vật liệu xuất kho.

Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 167 ngày 31/12/2001 Xuất cho đồng chíNguyễn Văn Nam 230,3 m đá 1x2 với đơn giá là 90.419,3đ/1m3

Nh vậy giá thực tế là

220,3 x 90.419.3 = 20.823.566

3 Tổ chức thu mua vât liệu.

Tất cả các vật liệu Công ty đều đợc mua từ các nguồn vốn trong nớc.Vốn Công ty Sông Đà II gồm: Vốn ngân sách từ các Công ty Xây dựng SôngĐà, vốn tự có của Công ty, vốn vay ngân hàng.

Việc mua vật liệu thờng thuận tiện dễ dàng Thờng Công ty mua vậtliệu tại gần chân công trình, hoặc địa phơng nơi Công ty thi công công trình,hạng mục công trình Gía cả thờng là giá chung, đôi khi có thay đổi do phảităng chi phí vận chuyển bốc rỡ do vật liệu mua ở xa nơi thi công.

Ngoài việc thu mua vật liệu thì khâu bảo quản cũng rất quan trọng.Công ty đã sử dụng hệ thống kho tàng bến bãi, các khu bảo quản vật liệu với