tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty Cổ phần đT&xd bảo quân

tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty Cổ phần đT&xd bảo quân I. tổng quan về công ty cổ phần ĐT&XD bảo quân 1. Quá trình hình thành và phát triển công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân Công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân là loại hình công ty Cổ Phần ĐT&XD 2 thành viên đợc thành lập vào 26-02-2001; Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102002027 do Sở Kế hoạch và Đầu t Hà Nội cấp ngày 26-02-2001; Tên công ty : Công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân Tên giao dịch quốc tế : Bao Quan Co.,Ltd Địa chỉ : Số 118 Hoàng Văn Thái - Phờng Phơng Mai Quận Thanh xuân- Hà Nội Mã Số Thuế :01.011.00.307 Đại diện pháp luật: Ông Bùi Xuân Trung- Giám đốc Kế toán trởng : Mai Thị Mỵ Với số vốn kinh doanh là: 8.000.000.000 đồng Phơng hớng sản xuất kinh doanh của công ty đợc xác định trên nền tảng các chức năng và nghĩa vụ đợc nêu trong điều lệ tổ chức, quyết định thành lập và giấy phép đăng ký kinh doanh của công ty. Trong suốt gần 4 năm hoạt động và phát triển, Công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân đã có đóng góp lớn trong khối sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Hà nội. Từ chỗ chỉ có 20 cán bộ công nhân viên ngày thành lập, doanh thu năm cũng cha cao. Đến nay Công ty đã đảm bảo việc làm cho 35 cán bộ công nhân viên, tài sản và vốn có trên 10 tỷ đồng, quỹ đầu t mới cũng không ngừng đợc gia tăng, thu nhập bình quân mỗi năm của một lao động tăng cao, gấp hơn 3 lần so với trớc kia, cuộc sống và điều kiện làm việc của ngời lao động đợc cải thiện rõ rệt Nhìn chung công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân cha phải là DN có quy mô lớn nhng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty lại đạt hiệu quả cao. Điều này thể hiện qua 1 số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2003-2004 Đơn vị:Nghìn đồng. Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Chênh lệch % 1. Tổng doanh thu 11.010.149 13.795.885 2.785.735 125.31 2. Doanh thu thuần 11.010.149 13.657.789 2.647.639 124.04 3. Giá vốn hàng bán 10.479.142 12.670.034 2.190.892 120.90 4. Lợi nhuận gộp 531.007 987.755 456.747 186.02 5. Chi phí quản lý 424.396 931.340 506.944 219.45 6. LN thuần từ HĐKD 106.611 56.415 -50.196 52.91 7. Tổng LN trớc thuế 107.557 56.415 -51.142 52.45 8. Thuế TNDN 34.418 15.796 -18.622 45.89 9. LN sau thuế 73.139 40.619 -32.520 55.54 Qua bảng số liệu cho thấy tổng quát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 2 năm qua là tơng đối tốt. Doanh thu tăng lên: Năm 2003 doanh thu chỉ đạt 11.010.149 nghìn đồng thì năm 2004 đạt đến 13.795.885 nghìn đồng tơng ứng 125.31%. Đây là một kết quả đáng kích lệ đối với một doanh nghiệp nói chung và công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân nói riêng. Lợi nhuận gộp năm 2003 so với năm 2004 tăng 456.747 nghìn đồng, tỉ lệ tăng là 186.02% Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 506.944 nghìn đồng so với năm 2003, tỉ lệ tăng 219.45% là quá lớn. Lợi nhuận sau thuế của công ty đã bị giảm khá nhiều. Nếu năm 2003 lợi nhuận sau thuế đạt 73.139 nghìn đồng thì năm 2004 đạt 40.619 nghìn đồng hay giảm 55.45%. Nhìn chung công ty hoạt động khá tốt, nhng lợi nhuận sau thuế lại giảm so với năm trớc vì chi phí quản lý tăng quá nhiều. Vì vậy để tăng lợi nhuận, Công ty nhất thiết phải giảm chi phí quản lý trong các năm tiếp theo. 2. Chức năng của công ty o Xây lắp các công trình điện dới 35 kw; o Xây dựng các công trình giao thông thuỷ lợi; o Xây dựng các công trình ký thuật hạ tầng: đờng giao thông trong công trờng, san nền; o Xử lý chống ăn mòn kim loại; o Khai thác chế biến khoáng sản; o Dịch vụ cho thuê tài sản ( máy móc thiết bị phục vụ xây dựng ); o Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng. 3. Đặc điểm kinh doanh của công ty Là doanh nghiệp xây dựng có tính đặc thù riêng biệt, các công trình xây dựng hầu hết có khối lợng lớn và chia làm nhiều công đoạn, công việc thờng xuyên phải thực hiện ngoài trời nên chịu nhiều ảnh hởng yếu tố của thiên nhiên. Luôn luôn phải lu động theo các công trình hoặc hạng mục công trình. Phạm vi hoạt động của xí nghiệp trong cả nớc. Hiện nay công ty đang hoạt động sản xuất kinh doanh với hai lĩnh vực chủ yếu là: Xây dựng và Thơng mại. Nhng ở đây chủ yếu nghiên cứu về xây dựng cơ bản Quy trình sản xuất xây dựng: 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty ( Phụ lục 07 ) Bộ máy quản lý của công ty đứng đầu là Giám đốc chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, có trách nhiệm về quản lý chung toàn Thanh toán Nghiệm thu bàn Thi công Lập dự toán chuẩn bị Nhận thầu bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả sản xuất kinh doanh và các khoản nghĩa vụ đối với nhà nớc. o Phó giám đốc phụ trách lĩnh vực sản xuất : Thay mặt giám đốc điều hành trực tiếp mọi hoạt động về sản xuất ; o Kế toán trởng: phụ trách lĩnh vực tài chính và hạch toán kinh doanh của xí nghiệp; Tổ chức bộ máy kế toán, đào tạo và bồi dỡng nghiệp vụ tài chính kế toán trong công ty. Hớng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán. Chỉ đạo về mặt tài chính việc thực hiện các hợp đồng kinh tế; Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty về toàn bộ công tác tài chính kết toán. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban chuyên môn : o Phòng tài chính - kế toán: Có chức năng giám đốc về tài chính, theo dõi mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty dới hình thái tiền tệ, hạch toán kế toán các nghiệp vụ phát sinh ở công ty thông qua hạch toán các khoản thu mua, nhập khẩu, xuất khẩu hàng hoá, các chi phí phát sinh, doanh thu, thanh toán với khách hàng, nhà cung ứng, ngân hàng, cơ quan thuế theo đúng các chế độ kế toán của Nhà nớc và công ty; tham gia đề xuất với Ban giám đốc các biện pháp tăng cờng quản lý sản xuất, kinh doanh trong quyền hạn và trách nhiệm của mình. o Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tổ chức tiêu thụ hàng hoá, tiếp xúc với khách hàng, thăm dò thị trờng, có chức năng đề ra các kế hoạch kinh doanh để đáp ứng yêu cầu của thị trờng. o Phòng kỹ thuật thi công : Quản lý, hớng dẫn công tác kỹ thuật thi công và an toàn trong công ty. o Phòng tổ chức hành chính: Xây dựng cơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý toàn bộ lao động, quản lý công tác tiền lơng, thực hiện chế độ chính sách đối với ngời lao động. Ngoài ra công ty còn có: 03 đội xây lắp. 5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty ( Phụ lục 08 ) 1.1. Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty bao gồm o Trởng phòng Tài chính-kế toán: Là ngời phụ trách chung trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế giúp ban giám đốc có hớng chỉ đạo toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty; o Phó phòng Tài chính- kế toán (kế toán tổng hợp): Phụ trách tổng hợp tất cả các số liệu, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính; o Kế toán viên: Thu, chi tiền mặt, tiền gửi và xử lý hạch toán các chứng từ; o Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, thực hiện thu chi tiền mặt. 1.2. Chế độ kế toán áp dụng trong công ty o Chế độ kế toán: áp dụng chế độ kế toán đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ o Niên độ kế toán: áp dụng theo năm,niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 o Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác. Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam Phơng pháp chuyển đổi ngoại tệ: Theo tỉ giá trên thị trờng liên ngân hàng nhà nớc VN. o Phơng pháp kế toán TSCĐ: Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại đang theo dõi, không đánh giá lại mà chỉ phân loại. o Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thờng xuyên. o Phơng pháp tính các khoản dự phòng, trích nộp và hoàn nhập: cha tiến hành. o Phơng pháp tính thuế GTGT: theo phơng pháp khấu trừ. o Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng là: Nhật ký chung II. Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL ở công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân 1. Phân loại nguyên vật liệu ở công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp ứng nhu cầu thị trờng công ty phải sử dụng một khối lợng NVL rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại vật liệu có vai trò, tính năng lý hoá riêng. Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu thì phải tiến hành phân loại vật liệu một cách khoa học hợp lý. Tại công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân cũng tiến hành phân loại NVL. Nguyên liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm sản xuất ra ( cát, xi măng, sỏi, sắt, thép ) Vật liệu phụ: Là loại vật liệu có vai trò phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng của nguyên liệu chính hay làm tăng chất lợng sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, cho sản xuất (sơn, dầu, phụ gia .) Nhiên liệu : Là loại vật liệu phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho hoạt động của máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải cho cho DN nh xăng, dầu . Phụ tùng thay thế: Là phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa của máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải Thiết bị xây dựng cơ bản: Là những thiết bị mà đơn vị sử dụng cho đầu t xây dựng cơ bản bao gồm cả những thiết bị cần lắp, công cụ, khí cụ và kết cấu. Vật liệu khác: Là những vật loại ra trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh gỗ, sắt, thép hoặc phế liệu thu nhặt, thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ. 2. Đánh giá nguyên vật liệu Đối với NVL xuất kho Công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân đã áp dụng kế toán máy vào công tác hạch toán nên phơng pháp tính giá NVL xuất kho là phơng pháp bình quân gia quyền. Theo phơng pháp này, mỗi lần nhập kho NVL thì tính lại giá trị thực tế NVL xuất sử dụng sau mỗi lần nhập đó. Giá trị NVL Giá trị NVL Giá thực tế bình quân tồn đầu kì + nhập trong kỳ NVL xuất dùng = Số lợng NVL Số lợng NVL đầu kì + nhập trong kỳ Giá trị thực tế NVL Số lợng NVL xuất Giá thực tế xuất sử dụng = sử dụng mỗi lần x bình quân 3. Tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán NKC. việc ghi sổ đợc tiến hành ở hai nơi là ở kho và ở phòng kế toán. Chứng từ kế toán sử dụng trong phần hành kế toán chi tiết NVL bao gồm: o Phiếu nhập kho ( Mẫu 01-VT ) o Phiếu xuất kho ( Mẫu 02- VT ) o Hoá đơn ( GTGT ) ( Mẫu 01 GTKT ) o Thẻ kho ( Mẫu 02- VT ) o Phiếu chi ( Mẫu 02- VT ) Khi NVL đến công trình trình tự kế toán đợc tiến hành nh sau: Trình tự nhập, xuất kho NVL: Kế toán vật liệu phải viết phiếu nhập kho, thủ kho phải ký vào chỗ ngời nhận hàng và vào thẻ kho hàng ngày. Cuối tháng kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho đối chiếu với thẻ kho tính ra lợng tồn kho cuối kỳ. 1.3. Thủ tục nhập kho ở công ty Bảo Quân, việc mua vật t thơng do phòng Kế hoạch đảm nhận, mua theo kế hoạch cung cấp vật t hoặc theo yêu cầu sản xuất. Khi vật liệu đợc mua về, ngời đi mua sẽ mang hoá đơn mua hàng nh: Hoá đơn bán hàng, hoa đơn GTGT của đơn vị bán, hoá đơn cớc phí vận chuyển . lên phòng kế toán. Trớc khi nhập kho, vật t mua về sẽ đợc thủ kho và kế toán vật liệu kiểm tra số lợng, chất l- ợng quy cách đối chiếu với hoá đơn nếu đúng mới cho nhập kho và kế toán vật liệu sẽ viết phiếu nhập kho.Trờng hợp vật liệu mua về nếu có khối lợng lớn, giá trị cao thì công ty sẽ có ban kiểm nghiệm vật t lập Biên bản kiểm nghiệm vật t . Sau khi đã có ý kiến của ban kiểm nghiệm vật t về số hàng mua về đúng quy cách, mẫu mã, chất lợng theo hoá đơn thì thủ kho mới tiến hành cho nhập kho. 1.4. Thủ tục xuất kho ở công ty Bảo Quân, vật liệu xuất kho chủ yếu là dùng cho sản xuất sản phẩm. NVL của công ty gồm nhiều chủng loại, việc xuất dùng diễn ra thờng xuyên. Việc xuất vật liệu đợc căn cứ vào nhu cầu sản xuất và định mức tiêu hao NVL trên cơ sở các đơn đặt hàng đang đợc ký kết. Hàng ngày phòng kế hoạch viết phiếu sản xuất cho từng đội. Theo phiếu sản xuất và dựa trên cơ sở tính toán kỹ thuật các đội sẽ có yêu cầu xuất loại vật t nào, số lợng bao nhiêu. Khi đó phòng kế hoạch sẽ viết phiếu và các đội sẽ cử ngời xuống kho để nhận NVL. Sau khi đối chiếu khối lợng NVL trên phiếu xuất kho tại cột số lợng yêu cầu đối với khối lợng NVL thực tế có trong kho, thủ kho sẽ ghi vào phiếu xuất kho ở cột số lợng thực xuất và ký xác nhận.Sau đó thủ kho tiến hành xuất kho NVL. 4. Kế toán chi tiết NVL tại công ty Bảo Quân: Công ty áp dụng phơng pháp sổ số d để hạch toán chi tiết NVL.Trình tự đợc tiến hành nh sau: 1.5. ở kho Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất NVL tiến hành phân loại để ghi vào thẻ kho, đồng thời ghi luôn danh điểm NVL vào phiếu nhập kho và xuất kho. Theo nguyên tắc cuối tháng thủ kho căn cứ vào số tồn trên thẻ kho để đối chiếu với phòng kế toán Trích thẻ kho : ở công ty Bảo Quân ngày 09 tháng 08 năm 2004 đã nhập kho 800lít dầu động cơ HĐ 50, 400 lít dầu động cơ SAF 40, 400lít dầu thuỷ lực HLP 46. thủ kho đã nhận đã nhận đợc phiếu nhập kho và tiến hành ghi thẻ kho. 1.6. ở phòng kế toán Định kỳ 5-7 ngày 1 lần kế toán NVL xuống kho kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho trên thẻ kho đồng thời nhận các chứng từ nhập, xuất NVL về phòng kế toán. Do công việc quá nhiều công ty không lập phiếu giao nhận chứng từ mà thay bằng ký nhận vào thẻ kho. Khi nhận chứng từ kế toán NVL phải kiểm tra xem thủ kho vào thẻ kho và trừ thẻ kho có đúng không. Vậy nên thực chất thẻ kho đợc thay thế cho sổ giao nhận chứng từ. Sau khi rút các chứng từ nhập, xuất NVL về kế toán NVL nhập số liệu vào cột tồn kho trên thẻ kho vào sổ số d theo chỉ tiêu hiện vật ( cột số lợng ) nhân với giá bình quân để tính giá trị từng loại NVL tồn kho cuối tháng ( cột số tiền ). Sổ số d đợc đóng thành quyển phù hợp với từng nhóm NVL: NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu . mỗi nhóm lại đợc mở ra cho từng loại NVL riêng. Sổ số d đợc cán bộ phòng kế toán lập nh sau: Căn cứ vào thẻ kho ( cột tồn ) và giá bình quân kế toán ghi sổ số d. Sổ này đợc lập thành các cột sau: o Cột danh điểm NVL o Cột tên NVL o Cột đơn vị tính o Cột giá bình quân o Cột ghi số tồn đầu kỳ theo chỉ tiêu số lợng và giá trị + Cột tồn của thẻ kho tháng 1, 2, 3 . để ghi số lợng và số tiền ( bằng số lợng nhân với giá bình quân ) Công ty sử dụng phơng pháp sổ số d để hạch toán chi tiết NVL giúp cho công việc ghi chép đợc dễ dàng, thực hiện đợc việc kiểm tra thờng xuyên của kế toán đối với việc ghi chép của thủ kho phát huy vai trò của kế toán trong công tác hạch toán và quản lý NVL. Phơng pháp này giúp công tác kế toán đạt đợc sự chính xác, chất lợng kế toán cao hơn, và phục vụ tích cực cho lãnh đạo công ty trong việc quản lý, thu mua, dự trữ và sử dụng NVL. 5. Tài khoản sử dụng cho công tác kế toán NVL Tại công ty: Hiện nay công ty Bảo Quân đang áp dụng chế độ kế toán của các doanh nghiệp vừa và nhỏ. theo quyết định số 144/2001/ QĐ - BTC ngày 21/12/2001 của Bộ tài chính. Để phù hợp với quá trình hạch toán ở công ty, công tác kế toán vật liệu sử dụng những tài khoản tổng hợp sau: TK 152 nguyên liệu, vật liệu . Dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế bình quân. Tài khoản 152 đợc mở chi tiết thành các TK cấp 2 sau : TK 1521 Nguyên liệu chính TK 1522 Vật liệu phụ TK 1523 Nhiên liệu TK 1524 Phụ tùng thay thế TK 1525 Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản TK 1528 Vật liệu khác [...]... quản lý toàn DN TK ghi Nợ: NVL xuất dùng cho QLDN TK ghi Có 6422 : Kết chuyển sang 642 để kết chuyển sang 154 Công ty không sử dụng TK 621 Chi phí NVL trực tiếp, TK 627 Chi phí SXC , TK 641 chi phí bán hàng mà dùng thẳng vào TK 154 vì Công ty áp dụng theo chế độ kế toán đối với các DN vừa và nhỏ 6 Kế toán tổng hợp nhập xuất NVL tại công ty 1.7 Kế toán NVL nhập Trong nền kinh tế thị trờng việc mua vật... với một số đơn vị bán NVL cho công ty liên tục nhiều lần nên mỗi khi công ty có nhu cầu mua NVL căn cứ vào giấy đề nghị mua NVL đợc giám đốc kí, duyệt thì đơn vị bán sẽ cung cấp vật liệu theo yêu cầu của công ty Đối với công trình lớn tiến độ thi công dài đòi hỏi nhiều, công ty có thể mua nợ của đơn vị và chịu trách nhiệm thanh toán với ngời bán sau một thời gian Hình thức thanh toán có thể bằng tiền... do vậy kế toán phải tiến hành phản ánh theo dõi giá trị của từng loại NVL xuất dùng bao nhiêu, sử dụng ở đâu Chi phí NVL đợc xác định là một trong những yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm Do vậy đối với kế toán NVL ngoài việc xác định theo dõi và phản giá trị vật t xuất dùng còn tính phân bổ vật t cho từng đối tợng sử dụng ở công ty Bảo Quân NVL xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng các công trình,... 111 Khi hàng về có hoá đơn Nhập kho kế toán ghi Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 141 Nếu ứng lớn hơn tiền mua hàng ( còn thừa) nhập lại tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 141 + Nếu ứng thiếu- ứng tiếp Nợ TK 141 Có TK 111 Ví dụ1: Công ty ứng tiền cho nhân viên mua hang tại Công ty Minh Quân (để mua dầu Diezel) : Nợ TK 141: 15.000.000 Có TK 111: 15.000.000 Khi hàng về có hoá đơn, kế toán nhập kho ghi: Nợ TK 152: 11.914.000... 1.978.600 Ví dụ2: Công ty ứng tiền cho DNTN An Định để mua xăng A92: Nợ TK 141: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Khi hàng về có hoá đơn, kế toán nhập kho ghi: Nợ TK 152: 10.714.000 Nợ TK 133: 971.400 Có TK 141: 11.685.400 Tiền ứng ít hơn tiền mua hàng, chi tiếp tiền : Nợ TK 141: 1.685.400 Có TK 111: 1.685.400 1.8 Kế toán tổng hợp xuất NVL Quản lý dùng vật t là một khâu quan trọng trớc khi NVL đợc chuyển... Quân NVL xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng các công trình, đáp ứng đợc tiến độ thi công Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất vật vật liệu phải phản ánh kịp thời theo từng đội tới trong công ty, đảm bảo chính xác chi phí NVL trong toàn bộ chi phí sản xuất a Xuất cho sản xuất Khi xuất vật t, đội sẽ làm đơn đề nghị phòng kế hoặch kỹ thuật duyệt và lu 2 liên Căn cứ phiếu xuất kho ngày : 20/9/2004 Nợ TK 154:... gửi ngân hàng tiền tạm ứng và việc thanh toán số tiền đó TK 1331 Thuế VAT đợc khấu trừ dùng để phản ánh số VAT đầu vào đợc khấu trừ phát sinh trong kỳ TK 311 : Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của DN TK 331 Phải trả ngời bán theo dõi quan hệ thanh toán giữa công ty với nhà cung cấp trong trờng hợp công ty mua vật t nhng cha trả tiền Tài khoản... 1.800.000 Có TK112: 19.800.000 b Nhập kho thanh toán không dứt điểm Dùng TK 331 để phản ánh công nợ nếu trả tiền thừa hoặc ứng trớc Khi nhập hàng về thì phản ánh bên Có TK 331 Khi hàng và hoá đơn về kế toán ghi sổ Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331 Xuất tiền mặt để trả tiền hàng Kế toán viết phiếu chi Nợ TK 331 Có TK 111 Nếu trả bằng Ac qua TK tiền gửi tại NH Thơng mại Nợ TK 331 Có TK 112 Ví dụ : Căn... hợp tạm ứng tiền mặt cho đội mua kế toán ghi Nợ TK 141 Có TK 111 Ví dụ : Căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 20/9/2004 để mua cát chuẩn, Đội để nghị tạm ứng tiền, đợc Giám đốc duyệt chi, Kế toán ghi: Nợ TK 141: 16.500.000 Có TK 111: 16.500.000 Khi mua vật t về dùng, kế toán ghi: Nợ TK 154: 16.500.000 Có TK 141: 16.500.000 c Trờng hợp xuất tiền mặt mua đa về dùng thẳng cho công trình Ví dụ : Căn cứ vào hoá... tiền mặt, TGKH, tiền vay ngắn hạn a Đối với NVL công ty mua trả tiền ngay Nếu trả ngay bằng tiền mặt thì viết phiếu chi trả cho khách hàng nhng đều phản ánh trên TK 152 Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111 Nếu trả bằng chuyển khoản ( trích TK tiền gửi tại Ngân Hàng TMại) Nợ TK152 Nợ TK133 Có TK 112 Ví dụ : Căn cứ vào hoá đơn số LB/2004 0035330 ngày 8/9/2004, Công ty mua dầu động cơ và thuỷ lực nhập kho và . tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty Cổ phần đT&xd bảo quân I. tổng quan về công ty cổ phần ĐT&XD bảo quân 1. Quá trình hình. khấu trừ. o Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng là: Nhật ký chung II. Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL ở công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân 1. Phân