Tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty khai thác nước ngầm I

Tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty khai thác nước ngầm I

Trờng đại học quản lý và kinh doanh hà nội

Khoa tàI chính kế toán

Giáo Viên hớng dẫn : GS Lê Thế T–ờng Sinh viên : Phạm Thị Hạnh Mã sinh viên : 99D1552

Lời nói đầu

Trong những năm gần đây, nền kinh tế nớc ta có sự chuyển biến rõ rệt Đó là quá trình đổi mới cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc bằng pháp luật Trong nền kinh tế thị trờng làm thế nào để tồn tại và phát triển là một vấn đề thực sự nóng bỏng của tất cả các doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn đứng vững trong quy luật cạnh tranh khắc liệt của nền kinh tế thị trờng thì họat động sản xuất kinh doanh của họ phải mang lại hiệu quả có lợi và tích lũy.

Để thu đợc lợi nhuận doanh nghiệp phải quan tâm đến nhiều vấn đề trong sản xuất cũng nh trong tiêu thụ sản phẩm Trong đó yếu tố giá thành sản phẩm là một yếu tố quan trọng ảnh hởng trực tiếp đến lợi nhuận Nh ta đã biết sản phẩm của doanh nghiệp muốn tiêu thụ đợc trong nền kinh tế thị trờng thì phải giành đợc lợi thế cạnh tranh Đó là chất lợng và giá bán Khi giá bán dừng lại ở mức độ thị trờng có thể chấp nhận đợc, muốn thu đợc nhiều lợi nhuận thì cách tốt nhất các doanh nghiệp phải phấn đấu hạ giá thành cá biệt của mình.

Muốn hạ giá thành sản phẩm thì doanh nghiệp phải hạ thấp chi phí tức là sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, sử dụng tối đa công suất của máy móc thiết bị và không ngừng nâng cao năng suất lao động nhằm sản xuất những sản phẩm có chất l-ợng tốt phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng.

Hiện nay trong nền kinh tế thị trờng lại có sự cạnh tranh của các thành phần kinh tế Do đó, để thực hiện tốt khâu đầu vào nguyên vật liệu thì các doanh nghiệp yêu cầu về giá cả và chất lợng sử dụng nguyên vật liệu sao cho phù hợp nhất, tránh…lãng phí và sử dụng không đúng mục đích Điều đó ảnh hởng đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Nhận thức đợc vai trò và tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh em đã lựa chọn đề tài “ Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty khai thác nớc ngầm I” làm đề tài luận văn tốt nghiệp

của mình Em không mong muốn gì hơn là đợc tiếp cận với các hoạt động tài chính kế toán trong thực tế , đợc rèn luyện tác phong của ngời quản lý tài chính kế toán Đó là khả năng nhìn nhận vấn đề, xử lý thông tin và ra quyết định, đợc đem kiến thức đã học tập và nghiên cứu trong nhà trờng vào thực tế

Bản luận văn tốt nghiệp này đã đợc thực hiện trên cơ sở kết hợp những kiến thức khoa học của nhiều môn học cùng với việc nghiên cứu và tìm hiểu tình hình thực trạng của Công ty trong quá trình thực tập.

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS – Lê Thế Tờng và các cán bộ, nhân viên kế toán trong phòng tài vụ của Công ty đã nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập và thực hiện bản luận văn của mình

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận luân văn của em gồm có ba phần:

Phần I: Lý luận chung về Công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu.

Phần II: Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty khai thác nớc ngầm I

Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty khai thác nớc ngầm I

Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu là nhóm hàng hóa tồn kho, dự trữ nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc diễn ra liên tục Việc dự trữ vật liệu là cần thiết và đóng một vai trò quan trọng Nếu nh nguyên vật liệu thiếu sẽ gây ra gián đoạn trong sản xuất, đồng thời phát sinh ra những chi phí ngừng sản xuất Nếu nh vật t d thừa cũng sẽ gây ảnh hởng không tốt đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Bởi vì khi vật liệu, vật t d thừa sẽ gây ra tình trạng ứ đọng vốn và phát sinh những chi phí liên quan đến việc bảo quản và mất mát Chi phí về nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí tạo ra sản phẩm, do vậy việc sử dụng tiết kiệm có hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh cũng nh việc thu mua vận chuyển bảo quản nguyên vật liệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng.

Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu là một biện pháp quan trọng để quản lý vật liệu nhằm chống thất thoát, lãng phí đảm bảo cung cấp kịp thời và đầy đủ cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

Quản lý chặt chẽ quá trình thu mua vận chuyển, bảo quản vật t là một trong những yếu tố đảm bảo cho quá trính sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc tiến hành thuận lợi và nhanh chóng tiết kiệm đợc chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, hàng hóa nhằm làm tăng lợi nhuận cho các doanh nghiệp mà còn hạn chế mất mát h hỏng, giảm bớt rủi ro thiệt hại xảy ra trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Hoạch toán kế toán nguyên vật liệu chính xác có ảnh hởng không nhỏ đến chất lợng của công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

1.2 Đặc điểm

- Tham gia vào một chu kỳ sản xuất để tạo ra sản phẩm

- Khi tham gia vào sản xuất thay đổi hoàn toàn hình thái ban đầu, giá trị đợc chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất.

1.3 Nhiệm vụ của công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất.

Xuất phát từ vị trí yêu cầu của quản lý nguyên vật liệu, Nhà nớc đã xác định nhiệm vụ của kế toán trong các doanh nghiệp sản xuất nh sau:

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển của vật liệu cả về giá trị và hiện vật Tình toán đúng đắn trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời, chính xác phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

- Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua nguyên vật liệu, kế hoạch về sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất Thực hiện việc đánh giá phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nớc và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp.

- Tổ chức kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh 2/ Phân loại nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, nhiều thứ có vai trò và công dụng tính năng vật lý, hóa học khác nhau Để có thể quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết từng thứ, từng loại vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị vật liệu thì nhất thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu.

Căn cứ vào nội dung của kế toán, vai trò của vật t trong quá trình sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, vật t đợc chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu chính: là những thứ mà sau quá trình gia công chế biến sẽ trở thành thực thể của sản phẩm và đối tợng lao động chủ yếu của doanh nghiệp.

- Vật liệu phụ: là những loại vật liệu mang tính chất phụ trợ trong sản xuất kinh doanh nó có thể kết hợp với nguyên liệu hoàn thiện hoặc tăng tính năng tác dụng của sản phẩm, duy trì khả năng làm việc bình thờng của vật t lao động

- Nhiên liệu: là loại vật liệu khi sử dụng nó có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu, than…

- Phụ tùng thay thế: là những chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị doanh nghiệp mua vào dự trữ sẵn để nhanh chóng thay thế sửa chữa các bộ phận máy móc thiết bị nh: vòng bi, săm lốp…

- Vật liệu và thiết bị sử dụng cơ bản: Là các thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng cơ bản.

- Phế liệu: là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản có thể sử dụng lại hay bán ra ngoài.

- Vật liệu khá: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngòai các thứ cha kể tên nh: vật đóng gói, cácloại vật t thiết bị đặc chủng

3/ Đánh giá nguyên vật liệu.

Đánh giá nguyên vật liệu: là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định

3.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế.

Trong hạch toán nguyên vật liệu đợc tính theo giá thực tế Tùy theo doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp hay phơng pháp khấu trừ mà trong trị gía thực tế có thể có thuế GTGT (Nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp) hay không có thuế GTGT (Nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ).

• Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho.

- Với nguyên vật liệu mua ngoài: giá thực tế bao gồm giá mua ghi trên hóa đơn cộng thuế nhập khẩu và các chi phí thu mua thực tế khác nếu có (Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho bãi ) trừ các khoản giảm giá hàng mua đ… ợc hởng.

- Với nguyên vật liệu tự chế biến: tính giá theo giá thành sản xuất thực tế - Với nguyên vật liệu, thuê ngoài gia công chế biến: giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến cùng các chi phí liên quan (Tiền thuê gia công chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ hao hụt trong định mức).

- Với nguyên vật liệu, nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: Giá thực tế là giá thỏa thuận do các bên xác định cộng với các chi phí tiếp nhận (nếu có).

- Với phế liệu: giá thực tế là giá ớc tính có thể sử dụng đợc hay giá trị thu hồi tối thiểu.

- Với nguyên vật liệu đợc tặng, đợc cấp: giá trị thực tế đợc tính theo giáthị trờng tơng đơng cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận.

• Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho.

- Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho có thể sử dụng một trong các phơngpháp sau:

+ Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc: Dựa trên giả định là hàng nhập trớc sẽ đợc xuất trớc và lấy đơn giá của lần nhập đó để tính giá trị hàng xuất kho.Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo số lợng hàng hóa tồn kho và những đơn giá hàng nhập sau cùng.

+ Phơng pháp theo đơn giá thực tế bình quân: theo phơng pháp này nguyên vật liệu đợc xác định theo công thức.

Đơn giá Giá thực tế tồn kho + giá thực tế nhập kho trong k thự tế =

bình quân Số lợng tồn đầu kỳ + số lợng xuất trong kỳ

Giá thức tế xuất kho = Số lợng tồn đầu kỳ x Đơn giá thực tế bình quân Có thể tính đơn giá bình quân theo công thức:

Giá đơn vị Giá thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ bình quân cả =

kỳ dự trữ Lợng thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Phơng pháp giá đơn vị bình quân độ chính xác không cao Hơn nữa, công việc tính thuế dồn vào cuối tháng, gây ảnh hởng đến công việc quyết toán chung Ngời ta cũng có thể tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ trớc theo công thức:

Giá đơn vị Giá tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trớc) bình quân =

Cuối kỳ trớc Lợng thực tế tồn đầu kỳ (cuối kỳ trớc)

Phơng pháp khá đơn giản nhng phản ánh kịp thời tình hình vật liệu, trong kỳ và không tính đến biến động của giá cả nguyên vật liệu trong kỳ này Ngời ta cũng có thể tính đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập theo công thức:

Giá đơn vị Giá tồn kho sau mỗi lần nhập bình quân sau =

mỗi lần nhập Lợng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập

Phơng pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập lại khắc phục đợc nhợc điểm của hai phơng pháp trên, vừa chính xác, vừa cập nhật Nhợc điểm của phơng pháp này là tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần.

+ Phơng pháp giá thực tế đích danh: theo phơng pháp này, hàng xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đúng đơn giá nhập kho của chính lô hàng đấy để tính giá vốn xuất kho.

+ Phơng pháp nhập sau, xuất trớc: theo phơng pháp này giả định hàng nào nhập sau thì xuất trớc và giá trị hàng xuất kho đợc tính bằng cách căn cứ vào số lợng hàng xuất kho, đơn giá của lô hàng nhập mới nhất trong kho.

3.2 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán

Giá hạch toán là loại giá do đơn vị quy định và đợc sử dụng trong một thời gian dài, ít nhất là một kỳ hạch toán (Giá kế hoạch hoặc giá thực tế cuối kỳ trớc) Theo phơng pháp này, hàng ngày kế toán ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu theo giá hạch toán Cuối kỳ tính hệ số giá giữa giá vốn thực tế với gía hạch toán của hàng hiện còn tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ theo công thức:

Giá thực tế tồn đầu kỳ + giá thực tế nhập trong kỳHệ số giá =

Giá hạch toán tồn đầu kỳ + giá hạch toán nhập trong kỳ Giá thực tế xuất kho = Hệ số giá x Giá hạch toán xuất kho

4/ Thủ tục nhập - xuất kho nguyên vật liệu và các chứng từ kế toán có liện quan.

Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán vật liệu bao gồm:

- Phiếu nhập kho – Mẫu 01 – VT- Phiếu xuất kho – Mẫu 02 – VT

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ – Mẫu số 03 – VT- Biên bản kiểm kê vật t sản phẩm hàng hóa - Mẫu số 08 – VT- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho – Mẫu số 02 – BH

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định cuả Nhà nớc, tùy thuộc vào tình hình cụ thể của doanh nghiệp, có thể sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn sau:

- Phiếu xuất kho vật t theo định mức – Mẫu số 04 – VT- Biên bản kiểm nghiệm vật t – Mẫu số 05 – VT

- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ – Mẫu số 07 – VT

Đối với chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải lập đợc kịp thời, đầy đủ theo quy định về biểu mẫu, nội dung và phơng pháp lập, ngời lập chứng từ phải có trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ về nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh Mọi chứng từ về kế toán vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự về thời gian hợp lý do kế toán trởng quy định phục vụ việc phản ánh ghi chép và tập hợp các số liệu kịp thời của các bộ phận và các ngời có liên quan.

5/ Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu5.1 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Tùy thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các sổ (thẻ) kế toán chi tiết nh sau:

- Thẻ kho

- Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu

- Sổ đối chiếu luân chuyển- Sổ số d …

Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên còn có thể mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê nhập – xuất – tồn kho vật liệu phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời.

5.2 Các phơng pháp kết toán chi tiết nguyên vật liệu.

Doanh nghiệp có thể áp dụng kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo các phơng pháp sau:

• Phơng pháp thẻ song song

- Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu về mặt số lợng Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập – xuất kho, thủ kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho đợc thủ kh sắp xếp trong hòm theo loại, nhóm vật liệu để tiện theo dõi cho việc kiểm tra đối chiếu Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu trên thẻ kho (số tồn) với số tồn thực tế nguyên vật liệu.

Hàng ngày sau khi ghi song vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.

- Tại phòng kế toán: Sử dụng sổ chi tiết để ghi chép tình hình nhập – xuấttồn kho cả về số lợng và giá trị Mở sổ hoặc sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu cho từng thứ vật liệu (danh điểm nguyên vât liệu) cho đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lợng và giá trị.

Hàng ngày hay định kì khi nhận đợc chứng từ nhập – xuất – tồn kế toánphải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền ( hoàn chỉnh chứng từ), phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết.

Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiếtnguyên vật liệu.

Ngoài ra, đối chiếu với sổ tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết vào bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn kho theo từng nhóm, từng loại nguyên vật liệu.

Sơ đồ phơng pháp thẻ song song.

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếuƯu nhựơc điểm

+ Ưu điểm: Việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, đối chiếu sổ liệu, phát hiện sai sót trong công việc ghi chép và quản lý

+ Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn bị trùng lặp về các chỉ tiêu số lợng, khối lợng ghi chép nhiều Công vịêc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu là ngày cuối tháng, do đó hạn chế chức năng của kế toán

• Phơng pháp đối chiếu luân chuyển

- Tại kho: Việc ghi chép ở kho của thủ kho cũng đợc thực hiện trên thẻ giống nh phơng pháp thẻ song song.

Tại phòng kế toán: Kế toán nở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập - xuất – tồn kho tứng thứ vật liệu ở từng kho dùng cho cả năm, nhng mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phảI lập các bảng kê nhập, xuất trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển cũng đợc theo dõi cả về chỉ tiêu số lợng và chỉ

Thẻ kho

Sổ chi tiết vật tBảng kê tổng hợp Nhập – xuất - tồn

tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và sổ kế toán tổng hợp.

Nội dung và trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

Ưu nhợc điểm và phơng pháp áp dụng

+ Ưu điểm: Khối lợng ghi chép của kế toánđợc giảm bớt do chỉ ghi một lầm vào cuối tháng.

+ Nhợc điểm: Việc ghi sổ vẫn trùng lắp giữa các kho và phòng kế toán về chỉ tiêu hiện vật, việc kiểm tra đối chiếu giữa các kho và phòng kế toán cũng chỉ tiến hành vào cuối tháng và hạn chế tác dụng kiểm tra.

+ Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp có không nhiều nghiệm vụ nhập – xuất, không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết nguyên vật liệu, do vậy không có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập – xuất kho hàng ngày.

hợp toàn bộ chứng từ nhập kho, xuất kho phát sinh theo từng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ quy định Sau đó, lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập – xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giao cho phòng kế toàn.

Cuối tháng thủ kho phải ghi số lợng nguyên vật liệu tồn kho cuối tháng theotừng danh điểm nguyên vật liệu vào sổ số d Ghi song thủ kho phải gửi cho phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền.

+ Tại phòng kế toán: khi nhận đợc chứng từ vật liệu nhập – xuất kho, kế toán phải kiểm tra việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán, tính tiền cho từng chứng từ, tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập – xuất theo từng nhóm vật liệu, ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ, ghi vào bảng lũy kế nhập , bảng tổng hợp nhập - xuất – tồn, bảng này đợc mở cho từng kho Khi nhận sổ số d kế toán phải kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số d sau đó đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vào sổ số d

- Ưu nhợc điểm và phơng pháp áp dụng.

+ Ưu điểm : Giảm nhẹ khối lợng ghi chép hàng ngày, công việc kế toán tiếnhành đều trong tháng, thực hiện việc kiểm tra giám sát thờng xuyên của kế toán

+ Nhợc điểm: Khó phát hiện sai sót, khó kiểm tra và đòi hỏi yêu cầu trìnhđộ quản lý của thủ kho và kế toán phải cao.

+ Phạm vi áp dụng: Thích hợp với các doanh nghiệp có khối lợng các

nghiệp vụ xuất – nhập ( chứng từ nhập – xuất ) nhiều, thờng xuyên, nhiều chủng loại vật liệu và với điều kiện doanh nghiệp phải sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập – xuất, đã xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ kế toán phải vững vàng.

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp sổ số d.

6/ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

6.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liẹu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp ghi chép, phản ánh thờng xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình hiện có, biến động tăng giảm của vật liệu trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập – xuất Việc xác định lợng xuất kho thực tế theo phơng pháp này đợc căn cứ vào các chứng từ xuất kho sau khi đã đợc tập hợp, phân loại theo đối tợng sử dụng để ghi vào các tài khoản và sổ kế toán Giá trị vật liệu tồn kho trên các tài khoản, sổ kế toán đợc xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán.

Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Thẻ kho

Sổ số d

Bảng kê tổng hợp N – X - T

Bảng lũy kế xuấtBảng kê xuất

Bảng lũy kế nhậpBảng kê nhập

Chứng từ xúâtChứng từ nhập

TK 111,112, 331 TK 152 TK 621 Nhập NVL mua ngoài (Th uếTT) Xuất để chế tạo sản phẩm

Tăng do mua ngoài

TK 1331 TK 627,641,642,241 Thuế GTGT đợc Xuất cho CPSX chung, BH

Lại vật liệu

Nhận góp vốn liên doanh Chênh lệch giảm do đánh giá

TK 154 TK 111,112,331 Nhận do tự gia công, thuê ngoàI Giảm giá, trả lại hàng mua

6.2 kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp hạch toán không theo dõi một cách thờng xuyên về tình hình biến động của vật liệu, trên các tài khoản tổng hợp phản ánh hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ Việc xác định lợng xuất kho thực tế trên tài khoản tổng hợp không căn cứ vào giá trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính Chính vì vậy trên tài khoản tổng hợp không thể hiện đợc số mất mát, h hỏng (nếu có).

Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liện theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

TK 152 TK 611 TK 152 Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ

TK 111,112,331 TK 111, 112,331 Giá trị vật liệu mua vào Giảm giá đợc hởng và giá trị

Trong kỳ (thuế TT) hàng trả lại

Thuế GTGT đợc khấu trừ

TK 411 TK 138, 334, 821 Nhận cấp phát tặng thởng Giá trị thiếu hụt, mất mát

Và góp vốn liên doanh

TK 421 TK 621, 627,641,642 Đánh giá tăng vật liệu Giá trị vật liệu xuất kho cho

các đối tợng

Phần II

Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty khai thác nớc ngầm I

I/ Khái quát chung về Công ty khai thác nớc ngầm I

1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty khai thác nớcngầm I

Công ty khai thác nớc ngầm đợc thành lập ngày 15 tháng 01 năm 1962 với tên gọi “Đoàn thuỷ địa chất” thuộc Bộ nông nghiệp với nhiệm vụ chủ yếu là tìm kiến và khai thác nớc ngầm.

Từ năm 1970 đến nay trong nền kinh tế thị trờng Công ty đã đứng trớc những thử thách gay go, quyết liệt và thực sự đợc đầu với muôn vàn khó khăn Với khả năng vốn có của mình Công ty đã từng bớc tháo gỡ những khó khăn để tìm hớng đi mới cho mình Công ty đã tiến hành cải tiến mới các máy móc thiết bị, nâng cao chất l-ợng, hạ giá thành sản phẩm, mở rộng phạm vi khai thác và kinh doanh.

Tháng 11 năm 1973 “ Đoàn thuỷ địa chất” đợc chuyển thành “ Xí nghiệp khai thác nớc ngầm I”(quyết định 447 – 112/ XD) Bằng những nỗ lực phấn đấu của cán bộ công nhân viên trong Xí nghiệp mà doanh thu của Xí nghiệp ngày đợc nâng cao và một điều đáng khích lệ là ngày 16 tháng 04 năm 1993 Bộ nông nghiệp ra quyết định số 751/ TCCB/QD công nhận Xí nghiệp khai thác nớc ngầm I lên thành Xí nghiệp cấp III trực thuộc Bộ.

Với đội ngũ cán bộ có trình độ và công nhân có tay nghề cao ngày 02 tháng 03 năm 1993 quyết định số 134/ NN/ TCCB của Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn đã cho phép Xí nghiệp khai thác nớc ngầm I chuyển thành “ Công ty khai thác nớc ngầm I” là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Bộ.

Trụ sở chính của Công ty đặt tại Km số 08 - đờng Giải phóng – pháp vân – Thanh Trì - Thành phố Hà nội.

Số vốn pháp định của Công ty là 2.000.000.00

Công ty đợc tổ chức dới hình thức doanh nghiệp quốc doanh, giấy đăng ký kinh doanh đợc cấp số 108348 do Bộ kế hoạch và đầu t cấp ngày 19 thàng 04 năm 1993.

Qua 40 năm thành lập đến nay Công ty đã đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể: Cung cấp nớc cho các trạm trại, các nông trờng, trờng học, bệnh viện, các cơ quan, xí nghiệp Từ năm 1993 đến nay, trong nền kinh tế thị trờng có nhiều khó khăn về tìm kiếm việc làm cho ngời lao động, nhng Ban lãnh đạo của Công ty luôn sáng suốt đoàn kết tìm kiến Khai thác nớc những tiềm năng sẵn có của mình, tìm đủ việc làm cho ngời lao động, đời sống của ngời lao động đợc đảm bảo, trích các khoản thu cho ngân sách Nhà nớc đầy đủ kịp thời Bảo tồn đợc vốn và mua sắm thêm máy móc, thiết bị đáp ứng đợc cơ chế thị trờng nh hiện nay.

Một số chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty khai thác nớc ngầm I trong hai năm 2001, 2002 nh sau:

1.250 1350 8Qua số liệu trên cho thấy Công ty đạt đợc kết quả trên là nhờ ban lãnh đạo Công ty có phơng pháp quản lý tốt Ngoài sự nỗ lực của Ban lãnh đạo còn có sự đồng tâm nhất trí cho mục tiêu chung của 290 cán bộ công nhân viên trong Công ty Mặc dù kết quả năm 2002 so với 2001 tăng không nhiều và không ổn định giữa các chỉ tiêu, song đó là sự cố gắng chung của cán bộ công nhân viên trong Công ty, đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng là động lực thúc đẩy mỗi ngời trong Công

ty phấn đấu làm việc góp phần đa Công ty ngày càng phát triểnt vững mạnh và ổn định trong nền kinh tế thị trờng nh hiện nay.

2 Đặc điểm, chức năng và nhiệm vụ của Công ty khai thác nớc ngầm I2.1 Đặc điểm.

Sản phẩm của Công ty khai thác nớc ngầm I là những công trình khai thác nớc ngầm Sản phẩm của Công ty là sản phẩm đặc biệt bởi:

- Cấu tạo của sản phẩm đặc biệt: các giếng, các đờng ống dẫn nớc - Nó là sản phẩm cố định, không di chuyển và có tuổi thọ dài.

- Sản phẩm này không đợc sản xuất hàng loạt mà sản xuất theo loạt nhmột số sản phẩm của công ty khác mà đợc sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng.

- Mức tiêu hao nguyên vật liệu và chi phí tính giá thành rất lớn

2.2 chức năng

Ngay từ ngày mới thành lập, Công ty khai thác nớc ngầm I đã có chức năngvô cùng quan trọng trong ngành nông nghiệp và công nghiệp thực phẩm cũng nh các ngành nghề khác đólà: khai thác và cung cấp nớc sạch cho các trạm, các trại, các tr-ờng học, bệnh viện và các cơ quan, xí nghiệp và ngày nay Công ty còn phát triển…thêm một số ngành nghề mới nh:

- Khoan phụt vữa chống mối mọt, chống thấm gia cố thân đê, thân đập, hồchứa nớc.

- Xây dựng và lắp đặt hệ thống đờng ống cung cấp và phân phối nớc - Cung ứng vật t thiết bị chuyên ngành.

- Dịch vụ cho thuê sân bãi gửi xe máy, ôtô.

2.3 Nhiệm vụ

Tổ chức quản lý tài sản, vật t tiền vốn và tổ chức sản xuất kinh doanh vớimục tiêu lấy thu bù chi, làm nghĩa vụ đối với Nhà nớc và không ngừng nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty.

3 Tình hình tổ chức sản xuất và kinh doanh của Công ty.3.1.Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Công ty khai thác nớc ngầm I là Công ty trực thuộc Bộ nông nghiệp và pháttriển nông thôn chuyên ngành khảo sát và tham dò, khai thác nớc ngầm Quy trình sản xuất của Công ty là một công trình khép kín từ khi thăn dò đến khi tìm đợcnguồn nớc đa vào sử dụng Công việc của Công ty chủ yếu là làm theo đơn đặt hàng

củakhách Do đó, mọi quy trình công nghệ đều đợc bắt đầu khi có đơn đặt hàng của khách.

Sơ đồ dây truyền sản xuất sản phẩm của Công ty

(1) (2) (3) (4) (5)

Công đoạn 1: Mục đích xác định xem đIúm nào có khả năng có nớc

Công đoạn 2: Mục đích khoan khai thác thăm dò xem lu lợng nớc đạt đợc là bao nhiêu

Công đoạn 3: Mục đích khoan khai thác để lấy nớc.

Công đoạn 4: Mục đích để làm nớc sạch phục vụ cho sinh hoạt và sản xuất Công đoanh 5: Công đoạn cuối cùng đa nớc đến nơI sử dụng.

3.2 Mô hình tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty.

Công ty khai thác nớc ngầm I là một doanh nghiệp Nhà nớc, Công ty tổchức theo mô hình tổ chức tập trung dới hình thức tham mu trực tuyến

Sơ đồ Bộ máy quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty.

Thăm dò địa lý

Khoan khai thác

Hệ thống xử lý nớc

Hệ thống phân phối nớc

Công trình khai thác nớc ngầmKhảo

sát khoan giếng thăm dò

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

* Đứng đầu là Ban giám đốc ngời có quyền điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty, dới quỳên giám đốc là phó giàm đốc phụ trách kế họach và kỹ thuật sản xuất Dới phó giàm đốc là các cán bộ tham mu trợ giúp việc cho Ban giám đốc Các đơn vị trực thuộc Công ty.

• Đứng đầu là Giám đốc: Có nhiệm vụ tổ chức, điều hành các hoạt độngcủa Công ty và chịu trách nhiệm về các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

• Phòng tổ chức hành chính: Tham gia tổ chức bộ máy quản lý và tuyể

dụng đào tạo đội ngũ lao động tham mu và trợ giúp cho Ban giám đốc thực hiện công tác quản lý cũng nh đào tạo bố trí lao động, giải quyết công việc hành chính hằng ngày

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng tổ chức hành chính

Phòng tài

vụ Phòng kỹ thuật thi công

Phòng kinh doanh

Xởng

cơ khí Tổ xây lắp Tổ khoan URB1

Tổ khoan URB2

Tổ khoan RIP50

Tổ khoan 2,5A

• Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch giúp Giám đốc ký các hợp đồng kinh tếcó kế hoạch cung ứng các vật t cho các công trình đang thi công.

• Phòng tài vụ: Tổ chức hạch toán kế toán, thống kê kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, quản lý và sử dụng toàn bộ nguồn vốn của Công ty để phát triển có hiệu quả cao, lập các báo cáo thu, chi tài chính.

• Phòng kỹ thuật thi công: Theo dõi sự phát triển của khoa học công nghệ trong lĩnh vực kinh doanh mà Công ty đang hoạt động sản xuất kinh doanh để nắm bắt đợc các thông tin cần thiết của các công trình đang thi công, có nhiệm vụ thiết kế sản phẩm sản xuất của Công ty.

• Các bộ phận sản xuất: Thực hiện chức năng sản xuất theo chỉ đạo củaphòng kỹ thuật thi công và Ban giám đốc Bộ phận gồm các tổ khoa, tổ xây lắp và x-ởng cơ khí là các đơn vị trực tiết sản xuất ra các sản phẩm của Công ty.…

3.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toàn của Công ty.

Từ năm 1997 cho đến nay, bộ phận kế toán đợc trang bị mới hai máy vi tính và phần mềm kế toán Cads Hình thức kế toán mà hiện nay Công ty áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ.Với hệ thống sổ sách bao gồm: Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái, sổ và thẻ kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp.

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và phân cấp quản lý, tận dụngnhững năng lực chuyên môn của đội ngũ kế toán, đảm bảo thông tin một cách kịp thời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời để có thể kiểm soát nhiều mặt hoạt động của đơn vị, Công ty áp dụng hình thức bộ máy kế toán tập trung, theo mô hình một cấp Theo hình thức này toàn bộ công việc kế toàn của Công ty đợc thực hiện ở phòng tài vụ.

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:

* Kế toán trởng: Là ngời trực tiếp cung cấp thông tin tài chính kế toán cho Giám đốc Công ty, chịu trách nhiệm chung về số liệu do phòng kế toán cung cấp, thay mặt Giám đốc tổ chức công tác kế toán của Công ty, đồng thời thực hiện chức năng của kế toán tổng hợp số liệu, tính chi phí và giá thành sản phẩm, tiền hành lập báo cáo quyết toán trình lên cấp trên duyệt.

* Kế toán vật t: theo dõi các loại vật t xuất, nhập cho các công trình, viết hoá đơn xuất, nhập vật t cho các công trình Hàng tháng đối chiếu sổ sách với thủ kho về số lợng nhập, xuất, tồn kho

* Kế toán thanh toán và tiền lơng: Theo dõi các hoạt động tiến hành khai thác của Công ty và thực hiện thanh toán tiền lơng, viết các phiếu thu, chi và thực hiện các nghiệp vụ có liên quan đến ngân hàng Căn cứ vào bảng chấm công và các báo sản xuất chuyển sang để tính lơng phảI trả cho cán bộ công nhân viên trong Công ty, trên cơ sở tiền lơng thực hiện trích nộp các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.

* Kế toán theo dõi TSCĐ và các công nợ các công trình: Theo dõi các công trình thi công xong đã chuyển tiền từ bên A về Công ty là bao nhiêu? còn nợ bao nhiêu? để Giám đốc Công ty biết và trình Giám đốc Công ty cũng nh kế toán trởng những văn bản, tài liệu liên quan đến công nợ.

* Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu, chi hàng ngày.

Hàng ngày phòng kế toán có nhiệm vụ thu các báo cáo kế toán của cácphòng ban, bàn giao các bảng biểu cho các bộ phận, theo dõi để tập hợp thành nhật ký và các bảng kê chung của toàn bộ Công ty làm cơ sở để báo cáo cấp trên.

3.4 Đặc điểm hình thức sổ sách kế toán của Công ty.

Hệ thống sổ sách kế toán mà hịên nay Công ty đang sử dụng là theo hình thức “ nhật ký chứng từ”, gồm các mẫu sổ in sẵn do Nhà nớc quy định:

- Nhật ký chứng từ- Bảng kê

- Sổ cái

- Sổ hoặc các thẻ chi tiết, tổng hợp.

Ghi chú

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

• Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty.

- Phơng pháp đánh giá tài sản cố định: nguyên tắc đánh giá lại tài sản cốđịnh theo nguyên giá, khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp đờng thẳng.

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

- Công tác kế toán nguyên vật liệu áp dụng: phơng pháp kê khai thờngxuyên

Báo cáo tài chính

- Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam.

- Liên độ kế toán Công ty áp dụng: từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm.

- Các loại báo cáo Công ty thờng sử dụng;Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01 – DN

Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – Mẫu số B02 – DNThuyết minh báo cáo tàI chính - Mẫu số B03 – DN

Các báo cáo tài chính đợc thành lập và nộp cho các cấp chủ quản theo quý,năm.

Ngoài ra Công ty còn lập báo cáo hàng tháng báo cáo thống kê (Biểu số 01/ CNCS) , trình bày tình hình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, lợi nhuận và các tình hình khác cho tổng cục thuế, tổng cục thống kê, cục quản lý vốn và tài sản của doanh nghiệp Báo cáo thuế GTGT phải nộp cho cục thuế trớc ngày10 hàng tháng Báo cáo tăng giảm tài sản cố định đợc lập khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Một số báo cáo nội bộ dới hình thức báo cáo quản trị.

Nội dụng báo cáo quản trị phụ thuộc vào các yếu tố quản lý gồm:- Báo cáo công nợ (thờng xuyên)

- Báo cáo phân tích tình hình tài chính (thờng xuyên) - Báo cáo phân tích giá thành.

II/ Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty khai thác nớc ngầm i.

1 Đặc điểm và cách phân loại nguyên vật liệu trong Công ty.

Công tác tổ chức và thi công các công trình, hạng mục công trình gắn liền với công tác tổ chức mua sắm các loại vật t thiết bị cần thiết cho quá trình thi công các công trình.

Các loại vật liệu mà Công ty khai thác nớc ngầm sử dụng rất đa dạng Công ty khai thác nớc ngầm có ngành nghề kinh doanh chủ yếu là khai thác nớc ngầm, cung cấp nớc sạch cho các trạm, trại, các nông trờng, các cơ quan, xí nghiệp…

Để tiến hành kinh doanh Công ty khai thác nớc ngầm I tiến hành phân

loại theo công dụng và vai trò của nguyên vật liệu Do hoạt động của Công ty nên nguyên vật liệu đợc chia thành các loại chủ yếu sau:

- Nguyên liệu chính (1521): bao gồm ống inox, ống thép, ống mã kẽm, các loại van, tê, cút, than lọc nớc, máy bơm, đá và ximăng …

- Vật liệu phụ (1522): bao gồm cút nối, xilanh, pittông và các loại vật liệu…khác

- Nhiên liệu (1523): nhiên liệu chủ yếu là xăng, dầu, dung dịch để chạy máy và bôi trơn các hệ thống …

- Phụ tùng thay thế (1524): gồm các bộ phận thay thế nh: bộ zen tiện, mũi khoan, gioăng cao su …

2 Bảo quản và quản lý, sử dụng nguyên vật liệu

Công ty khai thác nớc ngầm I sản xuất và lợi nhuận thu đợc là nhờ bán đợc sản phẩm mà Công ty sản xuất ra, nên công tác quản lý và bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu là một vấn đề hết sức quan trọng mà toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty phải làm.

Khi nguyên vật liệu mua về nhập kho thì các phòng đợc giao nhịêm vụquản lý là phòng kế toán, phòng kinh doanh, đặc biệt là thủ kho và kế toán nguyên vật liệu phải quản lý về khối lợng, giá cả, chi phí phụ khi mua nguyên vật liệu để làm sao hạn chế tối đa sự mất má, h hỏng nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu của Công ty có nhiều loại nên việc quản lý chặt chẽ là rất cần thiết Việc sử dụng nguyên vật liệu của Công ty đợc tính toán hợp lý sao cho tiết kiệm và hiệu quả nhất Các phòng ban có liên quan đến nhập, xuất nguyên vật liệu luôn phải tính toán cân nhắc sao cho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất đợc liên tục, có l-ợng dự trữ phù hợp không để xảy ra tình trạng thiếu hụt nguyên vật liệu.

3 Đánh giá nguyên vật liệu của Công ty.

Tính giá nguyên vật liệu nhập – xuất là một nhiệm vụ vô cùng quan trọng của công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Hiện nay Công ty khai thác nớc ngầm I áp dụng phơng pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu vừa đơn giản, gọn nhẹ nhng vẫn đảm bảo tính chính xác, phù hợp với giá cả thị trờng, phù hợp vơí số lợng, chất lợng nguyên vật liệu nhập kho.

• Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho.

Nguyên vật liệu của Công ty mua ngoài Vì vậy, kế toán căn cứ vào giá mua

thực tế của nguyên vật liệu nhập kho kế toán thờng dùng để ghi sổ trong tháng là giá mua thực tế ghi trên hoá đơn cộng thuế xuất nhập khẩu và các chi phí thu mua thực tế khác ( nếu có ).

Ví dụ: Nhập kho ống thép tròn D50 của cửa hàng Sơn Bình theo hoá đơn số 001478 ngày 10 tháng 03 năm 2003 số lợng 1000m giá ghi trên hoá đơn là 35.000đ/m thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt với số tiền là 38.500.000đ

• Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.

Trong năm phơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho của Công ty khai thác nớc ngầm I áp dụng thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp đơn giá thực tế bình quân tồn kho đầu tháng và nhập kho trong tháng Trong đó, giá thực tế nguyên vật liệu nhập trong tháng là giá mua thực tế ghi trên hoá đơn.

Trị giá thực tế vật Trị giá vật liệuĐơn giá bình quân liệu tồn đầu tháng + nhập trong tháng =

NVL xuất trong tháng Số lợng vật liệu Số lợng vật liệu Tồn đầu tháng + nhập trong thángGiá trị NVL Số lợng NVL Đơn giá bình quân NVL xuất trong tháng = xuất trong tháng * xuất trong tháng

Ví dụ: Tháng 2 năm 2003 Công ty xuất kho dùng cho sản xuất, nguyên vật liệu xuất là ống thép tròn D50 Khi hạch toán cuối tháng số lợng ống thép tròn tồn kho là 800m với số tiền là 27.200.000 Trong tháng 3 năm 2003 Công ty nhập thêm 1000m ống thép tròn D50 số tiền là 35.000.000đ

4 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu của Công ty –

Đặc đIểm sản xuất kinh doanh của Công ty khai thác nớc ngầm I nó ảnh hởng đến thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu củaCông ty mua ngoài, căn cứ vào hoá đơn bán hàng, hoá đơn vật t để thủ kho tiền hành làm thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu nh…sau:

• Khi nhập kho

Trớc khi nhập kho nguyên vật liệu phải qua kiểm nghiệmvà đợc phản ánh trên biên bản kiểm nghiệm nguyên vật liệu Nếu đúng chất lợng, số lợng, mẫu mã và chủng loại ghi trong hợp đồng thì tiến hành nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập thành hai liên.

- Một liên giao cho thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển sang phòng kế toán, kế toán nguyên vật liệu ghi sổ để làm căn cứ đối chiếu với thủ kho và sổ tổng hợp

- Một liên giao cho ngời lĩnh vật t cuối kỳ phòng thi công tổng hợp các phiếu xuất kho nguyên vật liệu giao lại cho kế toán tổng hợp để tính chi phí và giá thành sản phẩm.

- Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho ghi vào thẻ kho số lợng hàng nhập, kế toán ghi vào sổ nhật ký chứng từ ghi:

Nợ TK 152 Nợ TK 133

Có TK 111,112, 331 và các tài khoản có liên quan khác …Kế toán nguyên vật liệu ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu.

• Khi xuất kho

Xuất kho nguyên vật liệu thủ kho căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đã có chữ ký của phòng kế toán, thủ kho sẽ xuất nguyên vật liệu nh đã ghi trên hoá đơn Hoá đơn trên phiếu xuất đợc chia làm 3 liên.

- Một liên giao cho ngời mua để làm căn cứ để thanh toán tại cơ quanngời mua.

- Một liên giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kếtoán ghi sổ kế toán nguyên vật liệu, làm căn cứ đối chiếu với thủ kho và kế toán tổng hợp

Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho số lợng hàng xuất, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung.

Nợ TK 621, 627 … Có TK 152

Số liệu trên chứng từ nh: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, sẽ đ… ợc dùng để ghi vào thẻ kho, sổ kế toán có liên quan và sổ cái trong hạch toán chi tiết cũng nh… hạch toán tổng hợp.

• Trình tự nhập xuất kho nguyên vật liệu.–- Trình tự nhập kho nguyên vật liệu

Hoá đơn

Vật liệu đợc chuyển đến Cty Biên bản kiểm nghiệmvật tHợp đồng

Lập phiếu nhập kho Nhập kho

- Trình tự xuất kho vật liệu Phiếu xin lĩnh

Vật liệu đã nhập kho chữ ký của phòng kế toán, phòng kinh

Xuất kho

4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty khai thác nớc ngầm I

Trong 3 phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, thì Công ty khai thác ớc ngầm I áp dụng phơng pháp thẻ song song.

n-Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song tại Công ty khai thác nớc ngầm I.

Thẻ kho

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyĐối chiếu kiểm traGhi cuối tháng

Các chứng từ Công ty sử dụng trong hạch toán chi tiết nguyên vật liệu- Phiếu nhập kho – Mẫu số 01 – VT

- Phiếu xuất kho – Mẫu số 02 – VT

- Biên bản kiểm nghiệm vật t – Mẫu 05 – VTCác sổ chi tíêt.

- Thẻ kho – Mẫu sổ 06 – VT- Sổ chi tiết nguyên vật liệu.

5.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở kho.

Việc ghi chép tình hình nhập – xuất kho hàng ngày là do thủ kho ghi chép trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lợng khi nhận đợc chứng từ nhập – xuất kho vật t Thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho.

Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho Theo định kỳ thủ kho gửi chứng từ cho phòng kế toán.

5.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán.

Kế toán sử dụng sổ và thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho theo chỉ tiêu, số lợng và giá trị.

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệuBảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu

Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu kiểm tra với sổ kế toán tổng hợp, cần phải tập hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu theo từng loại, từng nhóm vật liệu.

6.Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty khai thác nớc ngầm I

Công ty khai thác nớc ngầm I áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp này phản ánh ghi chép thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn kho các loại vật liệu trên các tài khoản và sổ sách kế toán dựa trên cơ sở chứng từ nhập – xuất kho nguyên vật liệu.

Các tài khoản Công ty sử dụngTài khoản 152: Nguyên vật liệuTài khoản 1521: Nguyên liệu chínhTài khoản 1522: Vật liệu phụTài khoản 1523: Nhiên liệu

TàIikhoản 1524: Phụ tùng thay thế Tài khoản 111: Tiền mặt

Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàngTài khoản 331: Phải trả cho ngời bán

Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, tàI khoản này đợc mở chi tiết cho các tổ khoan.

Tài khoản 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho tổ khoan URB1Tài khoản 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho tổ xây lắp

Tài khoản 6216: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho tổ sửa chữa đờng ốngTài khoản 627: Chi phí sản xuất chung

Tài khoản 6276: Chi phí sản xuất chung cho các tổ khoan.………