Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai.doc

Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Lời mở đầu

Việt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trờng dới sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc đồng thời với chính sách mở rộng quan hệ với các nớc trong khu vực và trên thế giới Vì vậy ngày càng có nhiều cách doanh nghiệp thành lập.

Do nhiều doanh nghiệp ra đời nên sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, muốn đứng vững và phát triển đợc mỗi doanh nghiệp cần phải năng động, nghiên cứu thị tr-ờng và thị hiếu của khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao.

Muốn vậy doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt là vật liệu, đây là sự sống còn của doanh nghiệp.

ở hầu hết các doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Vì vậy NVL có ý nghĩa quan trọng trong việc qui định số lợng và chất lợng sản phẩm sản xuất ra đời.

Công ty may xuất khẩu Phơng Mai là công ty thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn chuyên may hàng xuất khẩu ở Việt Nam cũng nh trên thế giới Trên thị trờng Việt Nam hiện nay có không ít công ty may nên việc cạnh tranh diễn ra gay gắt Để các sản phẩm cạnh tranh đợc trên thị trờng, Công ty phải quan tâm đặc biệt đến NVL và việc tổ chức công tác kế toán vật liệu vì nó là cơ sở, là tiền đề qui định đến sản phẩm đầu ra.

Trên đây ta đã thấy vai trò của NVL quan trọng tới mức nào trong quá trình sản xuất Do đó, sau quá trình học ở trờng và trong quá trình thực tập tại Công ty may xuất khẩu Phơng Mai em đã quyết định chọn đề tài:

"Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu PhơngMai"

Nội dung đợc chia làm 3 phần chính:

Phần I: Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập.

Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp

Chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Phần III: Báo cáo thực tập môn phân tích hoạt động tài chính

Do trình độ và thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót Em mong sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cán bộ của công ty để chuyên đề của em tốt hơn, thiết thực với thực tế.

Em xin chân thành cảm ơn!

Học sinh

Tởng Diệp Anh

Phần I

Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập

Kinh tế ngày càng phát triển kéo theo nhu cầu xã hội cũng cao lên nhất là nhu cầu về may mặc Chính vì vậy hoạt động may ngày càng chiếm vị trí quan trọng trong xã hội Hiện nay các công ty may ra đời ngày càng nhiều để đáp ứng nhu cầu của con ngời Công ty may xuất khẩu Phơng Mai ra đời cũng nhằm mục đích đó.

Công ty may xuất khẩu Phơng Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông nghiệp và phát triển nông thôn.

Công ty có tên giao dịch là: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai Địa điểm: Khu D phờng Phơng Mai, quận Đống Đa, Hà Nội.

Công ty đợc thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về việc thành lập xí nghiệp may xuất khẩu Công ty là một đơn vị có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có TK tiền Việt và TK ngoại tệ gửi tại ngân hàng.

TK tiền Việt: 431101000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội TK ngoại tệ: 43210137000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội

Công ty đợc thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ lao động và quần áo Jacket xuất khẩu Công ty trởng thành và phát triển trong điều kiện khó khăn, nhng dới sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của Tổng công ty, các công nhân viên đã dần khắc phục khó khăn đi vào ổn định, làm ăn ngày càng đạt hiệu quả cao.

Cơ sở vật chất ban đầu của công ty rất sơ sài và thiếu thốn Công ty gồm có 1 dãy nhà kho khung Tiệp, 1 dãy nhà cấp 4 hỏng nát và một số thiết bị máy móc nh contenek, máy khâu, mãy chữ…

Trong quá trình hoạt động công ty đợc đầu t cải tạo lại nhà kho thành 1 xởng sản xuất gồm 2 tầng: Tầng 1 chữa nhiên liệu thành phẩm Tầng 2 làm phân x ởng sản xuất và Công ty xây dựng thêm 1 dãy nhà tầng mới Ngoài ra máy móc thiết bị cũng đợc mua sắm thêm (100% là máy may công nghiệp), máy thùa khuy, máy vắt sổ, máy cắt, máy là…

Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ và 200.000 USD Vốn lu động khoảng: 300.000.000đ

Để phù hợp với trình độ phát triển của nền kinh tế thị trờng Công ty phải tăng c-ờng đa dạng hoá sản phẩm, mẫu mã, nâng cao chất lợng sản phẩm, kỹ thuật và mỹ thuật hợp thời trang Tháng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày 24/3/1993 Nhà nớc sắp xếp lại sản xuất đổi tên xí nghiệp thành Công ty may xuất khẩu Phơng Mai.

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trờng Công ty đã không ngừng đầu t mua sắm thiết bị, máy móc hiện đại Công ty đã ký kết hợp đồng với nhiều khách hàng trên thế giới nh: Hàn Quốc, Hồng Kông, Singapo,

Công ty có đặc điểm là gia công hàng may xuất khẩu nên NVL chủ yếu là vải, chỉ, cúc… do các chủ hàng đặt gia công cung cấp NVL chính là vải, bông lót, mex… còn NVL phụ là chỉ, cúc Còn NVL dự trữ của Công ty rất ít nên công ty thờng xuyên gặp khó khăn trong việc sản xuất Đó là tình trạng thiếu vốn lu động vì khi ký hợp đồng với khách hàng hình thức thanh toán thờng là sau 2 tháng công ty mới nhận đợc tiền công Do đó công ty không có sẵn vốn lu động theo yêu cầu để đáp ứng cho sản xuất Công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Là công ty may nên đội ngũ công nhân thờng là trẻ và nữ đang độ tuổi sinh đẻ nên ngày công lao động không đảm bảo, có nhiều lần phải làm thêm giờ mới đáp ứng tiến độ sản xuất, giao hàng đúng thời hạn (đặc biệt những ngày đóng gói vào thùng contener).

Đối với những khó khăn đó, về lâu dài công ty đã và đang có biện pháp cụ thể áp dụng Công ty không ngừng nâng cao năng lực sản xuất, khẳng định sự tồn tại và phát triển đi lên trong môi trờng cạnh tranh ngày càng gay gắt.

2 Đặc điểm tổ chức và sản xuất

Để tổ chức và sản xuất tốt công ty chia ra làm 4 phân xởng Các phân xởng có mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền công nghệ khép kín và sản xuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tuỳ theo yêu cầu của các đơn đặt hàng Phân xởng cắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm.

Phân xởng 1,2 chuyên may các loại quần áo (bảo hộ) Phân xởng thêu chuyên về thêu các loại

Sơ đồ quy trình công nghệ vải các loại

Từ các loại vải, trải vải để sắc mẫu sau đó là cắt phá, cắt gọt vải theo mẫu và đánh sổ

Bớc đầu tiên là may sờn, may tay, may cổ và may cho hoàn thành sản phẩm, sau đó thùa khuy Khi đã may và thùa khuy xong tiếp theo là phải là, gấp, đóng túi, cho vào kho để trả cho khách hàng.

3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị

Công ty may xuất khẩu Phơng Mai đã tổ chức bộ máy quản lý của mình phù hợp với điều kiện tình hình của công ty.

- Đứng đầu là giám đốc vừa là ngời đại diện cho nhà nớc vừa là ngời đại diện cho CNV toàn công ty về hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch triển khai mẫu may.

- Các phòng ban khác:

+ Phòng kế toán: tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính, tổ chức điều hành kế toán theo quy định của nhà nớc Ghi chép và phản ánh trung thực về sự biến động hàng hoá trong sản xuất kinh doanh và trong mỗi kỳ hạch toán.

+ Phòng kỹ thuật: triển khai và thực hiện các đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm Tham gia với phân xởng thiết kế bố trí sắp xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với từng mã hàng.

+ Phòng kế hoạch: tham mu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn về sản xuất Cung cấp vật t phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đôn đốc và thực hiện kế hoạch, phụ trách kho.

+ Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc trong công tác tổ chức, lao động tiền lơng, tổ chức bộ máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ của công ty tới các bộ phận khác Lo việc hành chính, quản lý phơng tiện vật t, y tế.

+ Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thờng, quản lý sửa chữa điện nớc cho việc phục vụ sản

Bộ máy kế toán là tập hợp những cán bộ kế toán cùng với những trang thiết bị kỹ thuật tính toán để thực hiện công tác kế toán của doanh nghiệp

Việc tổ chức bộ máy kế toán phức tạp hoặc gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mô, khối lợng nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp

Công ty may xuất khẩu Phơng Mai tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.

4.2 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán

- Kế toán trởng kiêm trởng phòng: Tốt nghiệp đại học, là ngời có nhiệm vụ hết sức quan trọng Chịu trách nhiệm trớc giám đốc và cơ quan tài chính cấp trên về các vấn đề liên quan đến tài chính của công ty Tổ chức hoạt động tài chính huy động và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả Chỉ đạo chuyên môn các nhân viên trong phòng Tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn.

- Phó phòng kế toán: Phụ trách về phần xuất nhập khẩu các hợp đồng kinh tế, theo dõi việc thanh toán các hợp đồng, tổng hợp số liệu và báo cáo tài chính.

- Kế toán viên:

+ Một kế toán viên theo dõi về ngân hàng thu, chi có nhiệm vụ theo dõi các khoản vốn vay, TGNH, các khoản thu chi của công ty phát sinh hàng ngày bằng tiền mặt và tiền séc.

+ Một kế toán theo dõi TSCĐ và XDCB: có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh tình hình biến động của các TSCĐ của công ty.

+ Mét thñ quü kiªm thñ kho cã nhiÖm vô thu chi vµ b¶o qu¶n TM trong c«ng ty Giao nhËn vµ xuÊt vËt t cho c¸c tæ s¶n xuÊt, vµo thÎ kho theo dâi sè lîng N - X - T.

+ Mét kÕ to¸n theo dâi vÒ phÇn nhËp - xuÊt thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

4.3 Hình thức kế toán

a Hệ thống thanh khoản kế toán áp dụng

- Tk 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế

TK 152 có các TK cấp hai sau:

- TK 151 " Hàng mua đang đi đờng" phản ánh giá trị các loại vật t hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, chấp nhận thanh toán với ngời bán, ngời nhận thầu nhng hàng cha về nhập kho

- Tk 331 "Phải trả cho ngời bán" phản ánh QH thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời bán, ngời nhận thầu và các khoảng vật t, hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng đã ký

- TK 133" Thuế GTGT đợc khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn khấu trừ

b hình thức kế toán và sổ sách kế toán.

Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức này phù hợp với mọi quy mô loại hình doanh nghiệp - sản xuất, mẫu sổ đơn giản, dễ đối chiếu Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm kê lập bảng kê chứng từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ và chuyển cho kế toán trởng kiểm tra làm căn cứ cho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối cùng sổ cái

Đối với những TK cần mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết thì cănghiên cứu ứ vào chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết có liên quan

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

+ Sổ chi tiết thành phẩm + Sổ chi tiết TSCĐ

+ Sổ chi tiết theo dõi TGNH

+ Sổ chi tiết công nợ cho từng đơn vị

+ Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế toán Cuối tháng cộng Sổ cái tính ra số d phát sinh trong tháng của từng TK, lấy kết quả để lập bảng cân đối SPS Cộng tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối chiếu với bảng CĐSPS Sau khi đã đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp nhau thì căn cứ vào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản và báo cáo kế toán.

Trình tự ghi sổ, kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra * Phơng pháp tính thuế GTGT

Thuế GTGT là 1 loại thuế gián thu đợc tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng

Bảng CĐ - SPS số liệu chi tiết Bảng tổng hợp

Báo cáo kế toán

Phần II Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán

Nh trên chúng ta biết đợc vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh Nó là yếu tố cấu thành lên thực thể sản phẩm dới tác động của con ngời tạo thành những sản phẩm khác nhau.

ở xí nghiệp nào cũng vậy, số lợng và chủng loại NVL bị quyết định bởi việc sản xuất sản phẩm của xí nghiệp ấy ở Công ty may xuất khẩu Phơng Mai, NVL có những đặc điểm chung của nguyên vật liệu đặc trng và cũng có những đặc điểm riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm của công ty.

NVL của công ty cũng mang đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc TSLĐ, là đối tợng lao động, 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới.

CCDC là dụng cụ lao động tham gia vào nhiều chu trình sản xuất có giá trị nhỏ hơn 5 triệu đồng.

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là may hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng, NVL do khách hàng gửi đến nên không hạch toán số NVL đó NVL chủ yếu của công ty chủ yếu là vải, chỉ, cúc… nên việc lu trong kho dễ gây ra ẩm mốc hay có thể gây cháy Do đó việc bảo quản NVL là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng với công ty.

2 Công tác bảo quản vật t

Nhằm bảo quản tốt vật t tránh hao hụt tổn thất thì cần phải có đủ nhà kho với điều kiện kỹ thuật an toàn Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho là một khâu rất quan trọng Để đảm bảo cho việc sản xuất đợc liên tục tuy diện tích mặt bằng, nhà x-ởng còn chật hẹp nhng xí nghiệp cũng đã tổ chức kho tàng phù hợp với quy mô của xí nghiệp tại các kho cũng trang bị đầy đủ các phơng tiện cân, đo, đếm Đây là điều kiện quan trọng để tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạch toán chặt chẽ.

3 Phân loại VL - CCDC

Trong doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu gồm nhiều chủng loại, phẩm cấp khác nhau.

Mỗi loại vật liệu đợc sử dụng lại có tính năng, vai trò công dụng khác nhau, nên để theo dõi tốt các loại vật liệu tránh mất mát kế toán đã tiến hành phân loại vật liệu nh sau:

a NVL chính nh: vải chính các loại, vải lót, bông, mếch…

b Phụ liệu nh: chỉ, khoá, cúc, chun… c Nhiên liệu: xăng dầu…

d Phụ tùng thay thế: kim máy, chân vịt máy khâu…

Việc phân loại vật liệu nói chung là phù hợp với đặc điểm và vai trò của từng loại vật liệu trong sản xuất.

4 Phơng pháp đánh giá vật liệu - CCDC

4.1 Đánh giá NVL - CCDC nhập kho

ở Công ty may xuất khẩu Phơng Mai, NVL đợc đánh giá theo giá thực tế NVL đợc hạch toán là do mua ngoài.

= + + -

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán vật t tiến hành lập phiếu nhập kho và lập thành 3 liên:

- 1 liên lu tại gốc

- 1 liên giao cho thủ kho - 1 liên giao cho kế toán

VD: Ngày 30/4/2003, Công ty mua vải lót Tapeta nhập kho 700m, đơn giá 10.000đ Chi phí vận chuyển là 200.000đ.

Vậy giá trị nhập kho:

Giá mua ngoài + CF vận chuyển = (700m + 10.000đ) + 20.000 =

Họ tên ngời mua: Nguyễn Lan Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Nguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083011 ta lập phiếu chi số 01

Địa chỉ: 45 Minh Khai

Lý do chi: Thanh toán tiền vải lót Tapeta

Số tiền: 7.000.000 (viết bằng chữ) Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc.

Công ty dệt 8/3 đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn.

Ngời nhận tiền Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên

Họ tên ngời mua: Nguyễn Vân Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Mã số thuế: 010097821

Viết bằng chữ: Hai trăm hai mơi ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Nguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083012 ta lập phiếu chi số 02

Đơn vị: Cty may XK Phơng MaiMẫu số 02-TT Họ và tên ngời nhận: Cty vận tải Hoàng Anh

Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển vải lót Tapeta

Số tiền: 210.000 (viết bằng chữ) Hai trăm mời ngàn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc.

Công ty vận tải Hoàng Anh đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn Ngời nhận tiền Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng

Căn cứ vào 2 hoá đơn số 083011, 083012 và giá nhập kho của vải lót Tapeta là: 7.200.000 đ kế toán vật t viết phiếu nhập kho nh sau:

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Lan Anh

Nhập tại kho: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai

4.2 Đánh giá NVL xuất kho

Tại Công ty may xuất khẩu Phơng Mai đánh giá NVL xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền.

Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho Ngày 29/4 xuất 2.000m, đơn giá 10.000đ/m Ta tính đơn giá xuất kho bình quân của vải là:

Đơn giá xuất kho = =

= 9.500 đ/m

Giá xuất kho vải chính màu vàng ngày 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000 Từ đó ta lập phiếu xuất kho cho ngày 15/4 nh sau:

Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn Thu Lan - Tæ c¾t

Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp

XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai

Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kéo may Đơn giá: 10.000đ/chiếc cho may 1

Giá xuất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ

Phiếu xuất kho

Ngày 16/4/2003 Số 1202 Nợ TK627 Có TK 153 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1

Lý do xuất kho: May hàng Tiệp

Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai 1 Kế toán chi tiết NVL, CCDC

Tại công ty may xuất khẩu Phơng Mai do đặc điểm của nguyên vật liệu nên công ty đã hạch toán vật liệu theo phơng pháp thẻ song song

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụtheo phơng pháp thẻ song song.

a ở kho: Thẻ kho sử dụng thẻ kho để phá tình hình N - X - T từng ngày của

từng NVL Đồng thời phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng Theo định kỳ thủ kho phải gửi thẻ kho cho phòng kế toán

Căn cứ vào phiếu x kho số 1201 ngày 15/4/2003 thủ kho lập thẻ kho cho NVL vải chính màu vàng nh sau

Đơn vị: Công ty May xuất khẩu Phơng Mai

b Tại phòng kế toán: Kế toán cih tiết NVL, CCDC căn cứ vào phiếu nhập kho,

xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi riêng vào từng tờ theo biểu mẫu sau

VD Căn cứ vào sổ chi tiết cho vải lót Tapeta Phần nhập

- Can cứ vào phiếu xuất kho số 1201 ngày 15/4 kế toán vào sổ chi tiết cho vải chính màu váy phần xuất kho

2 Phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ TK 151 "Hàng mua đang đi đờng kết cấu TK này đợc trình bày ở trang 9

2.2 Phơng pháp hạch toán

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

Nên khi mua hàng về nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán và phiếu nhập kho đã phản ánh gái mua nguyên vật liệu đó kế toán ghi

Nợ Tk 152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ Tk 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 331: Phải trả cho ngời bán

a Phần Nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Căn cứ vào sổ chi tiết có

VD1 Tình hình nhập nguyên vật liệu trong tháng 4 nh sau:

+ Phiếu nhập 1003 ngày 6/4/2002 nhập 500 m vải số tiền tạm ứng là

+ Phiếu nhập 1010 ngày 30/4/2002 nhập 700m vải bạt, số tạm ứng = 7.000.000  Tổng số nguyên vật liệu nhập trong tháng 4 = 40.500.000 + 4.800.00 + 7.000.000 + 3000.000 = 52.600.000

VD2: Có tình hình nhập công cụ dụng cụ trong tháng 4 nh sau trả = tiền tạm ứng

+ Phiếu nhập 1002 ngày 3/4 nhập 150 cái kéo may số tiền là 1.500.000đ

+ Phiếu nhập 10044 là ngày 7/4 nhập 2.000 chiếc kim khâu số tiền là 400.000đ cha thanh toán

+ Phiếu nhập 1007 ngày 16/4 nhập 1.000 kéo bấm chỉ số tiền là 5.000.000đ + Phiếu nhập 1009 ngày 30/4 nhập 800 thớc đo vải, số tiền là 8.000.000đ.

 Tổng số công cụ dụng cụ nhập trong tháng 4 = 1.500.000đ + 5.000.000 + 8.000.000 = 14.500.000đ.

Chứng từ ghi sổ số 1 (TK 152)

sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n

Sau đó kế toán phản ánh vào sổ cái các Tk đó

Cùng với việc phản ánh theo dõi giá trị thu mua NVL kế toán vật liệu cần theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với ngời bán kế toán sử dụng sổ ci tiết tài khoản 331.

b Phần xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

* TH nếu x kho NVL dùng cho sản xuất kế toán không hạch toán thuế GTGT vì khi nhập đã tách riêng phần thuế GTGT.

VD Tại kho của đơn vị trong tháng 4 đã xuất kho: Phân xởng 1 là 1000m vải vàng thành tiền = 10.000.000.

Phân xởng 2 là 4.000m vải bạt thành tiền 40.100.000 và 3000m vải lót thành tiền là: 10.000.000.

Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu trên kế toán lập chứng từ ghi sổ

Tổng số nguyên vật liệu xuất trong tháng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 + 10.000.000 = 60.100.000

VD2 Trong tháng 4 kho của đơn vị xuất cho phân xởng + Phân xởng 1 là 50 kéo may thành tiền: 500.000đ + Phân xởng 2 là 100 kéo may thành tiền 1.000.000đ Và 400 thớc đo vải số tiền là 4.000.000

Xuất NVL để bán 632

5.500.000

Chứng từ ghi sổ số 3 (tk 152)

Tháng 4/2003

Xuất NVL cho sản xuất

Khi xuất NVL để bán ra ngoài Phần giá trị thực tế xuất kho của nguyên vật liệu xuất bán đợc hạch toán vào Tk 632 kế toán định khoản

Nợ TK 632: GVHB

CóTK 152: NL, VL

Khi có chấp nhận thanh toán của khách hàng, kế toán điều khoản Nợ Tk 131: Phải thu của khách hàng

Xuất NVL cho sản xuất

Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu trên các chứng từ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối chiếu với bảng CĐSPS.