Tài liệu Đồ án tốt nghiệp Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai docx

Đặc điểm, yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp xây lắp...3 1.. Sổ kế toán tổng hợp...24 Phần II: Thực trạng công tác hạch toán

Đồ án tốt nghiệp

Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất

khẩu Phương Mai

MỤC LỤC

Lời nói đầu 1

Phần I: Lý luận chung về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp xây lắp 3

I Đặc điểm, yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp xây lắp 3

1 Đặc điểm của hoạt động xây dựng cơ bản 3

2 Yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp 3

3 Nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp 4

II Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp 4

1 Chi phí sản xuất 4

1.1 Khái niệm, bản chất, nội dung kinh tế của chi phí sản xuất 4

1.2 Phân loại chi phí sản xuất 4

2 Giá thành sản phẩm xây lắp 6

2.1 Khái quát chung về giá thành sản phẩm 6

2.2 Phân loại giá thành sản phẩm xây lắp 7

2.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây lắp 8

III Hạch toán chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp 9

1 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất 9

2 Phương pháp hạch toán chi phí trong doanh nghiệp xây lắp 9

3 Hạch toán chi phí trong doanh nghiệp xây lắp 10

3.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10

3.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 11

3.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 13

3.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung 16

3.5 Hạch toán chi phí sản xuất theo phương thức khoán 18

4 Tổng hợp chi phí sản xuất và xác định giá trị sản phẩm dở dang ở đơn vị xây lắp 20

4.1 Tổng hợp chi phí sản xuất 20

4.2 Tính giá sản phẩm dở dang 21

IV Tính giá thành sản phẩm xây lắp 22

1 Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp 22

2 Kỳ tính giá thành 22

3 Các phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp 22

3.1 Phương pháp tính giá thành trực tiếp 22

3.2 Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng 23

3.3 Phương pháp tính giá theo định mức 23

V Hệ thống sổ sách hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp theo hình thức nhật ký chung 23

1 Điều kiện áp dụng 23

2 Sổ kế toán chi tiết 24

3 Sổ kế toán tổng hợp 24

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thánh sản phẩm tại xí nghiệp 25

I Tổng quan chung về xí nghiệp Sông Đà 206 25

1 Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh 25

2 Tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh tại xí nghiệp 25

3 Tổ chức bộ máy kế toán tại xí nghiệp 26

4 Hình thức tổ chức sổ kế toán 27

II Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại xí nghiệp Sông Đà 206 28

1 Đặc điểm và yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp 28

2 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất 29

2.1 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất 29

2.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 30

2.2.1 Với công trình khoán gọn 30

2.2.2 Công trình quản lý tập trung 36

2.3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 38

2.3.1 Với công trình khoán gọn 39

2.3.2 Với công trình quản lý tập trung 43

2.4 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 49

2.4.1 Với công trình khoán gọn 49

2.5 Hạch toán chi phí sản xuất chung 50

2.5.1 Với công trình khoán gọn 52

2.5.2 Với công trình tập trung 54

2.6 Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang 60

2.6.1 Tổng hợp chi phí sản xuất 60

2.6.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 63

3 Tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp 65

3.1 Đối tượng tính giá thành 65

3.2 Kỳ tính giá thành 653.3 Phương pháp tính giá thành 65

Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại xí nghiệp sông Đà 206 66

Lời mở đầu

Việt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trường dưới sự quản lý vĩ mô của Nhà nướcđồng thời với chính sách mở rộng quan hệ với các nước trong khu vực và trên thế giới Vì vậy ngàycàng có nhiều cách doanh nghiệp thành lập

Do nhiều doanh nghiệp ra đời nên sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, muốn đứng vững vàphát triển được mỗi doanh nghiệp cần phải năng động, nghiên cứu thị trường và thị hiếu của kháchhàng nhằm mang lại lợi nhuận cao

Muốn vậy doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt là vật liệu, đây

là sự sống còn của doanh nghiệp

ở hầu hết các doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Vì vậy NVL

có ý nghĩa quan trọng trong việc qui định số lượng và chất lượng sản phẩm sản xuất ra đời

Công ty may xuất khẩu Phương Mai là công ty thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển nôngthôn chuyên may hàng xuất khẩu ở Việt Nam cũng như trên thế giới Trên thị trường Việt Nam hiệnnay có không ít công ty may nên việc cạnh tranh diễn ra gay gắt Để các sản phẩm cạnh tranh đượctrên thị trường, Công ty phải quan tâm đặc biệt đến NVL và việc tổ chức công tác kế toán vật liệu vì

nó là cơ sở, là tiền đề qui định đến sản phẩm đầu ra

Trên đây ta đã thấy vai trò của NVL quan trọng tới mức nào trong quá trình sản xuất Do đó,sau quá trình học ở trường và trong quá trình thực tập tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai em

đã quyết định chọn đề tài:

"

Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai"

Nội dung được chia làm 3 phần chính:

Phần I: Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập.

Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp

Chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Phần III: Báo cáo thực tập môn phân tích hoạt động tài chính

Do trình độ và thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót Emmong sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cán bộ của công ty để chuyên đề của em tốt hơn, thiếtthực với thực tế

Em xin chân thành cảm ơn!

Học sinh

Tưởng Diệp Anh

Phần I Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập

1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập

Kinh tế ngày càng phát triển kéo theo nhu cầu xã hội cũng cao lên nhất là nhu cầu về maymặc Chính vì vậy hoạt động may ngày càng chiếm vị trí quan trọng trong xã hội Hiện nay cáccông ty may ra đời ngày càng nhiều để đáp ứng nhu cầu của con người Công ty may xuất khẩuPhương Mai ra đời cũng nhằm mục đích đó

Công ty may xuất khẩu Phương Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông nghiệp và pháttriển nông thôn

Công ty có tên giao dịch là: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Địa điểm: Khu D phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội

Công ty được thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 của Bộ Nông nghiệp

và Phát triển nông thôn về việc thành lập xí nghiệp may xuất khẩu Công ty là một đơn vị có tư cáchpháp nhân, hạch toán độc lập, có TK tiền Việt và TK ngoại tệ gửi tại ngân hàng

TK tiền Việt: 431101000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội

TK ngoại tệ: 43210137000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội

Công ty được thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ lao động và quần áoJacket xuất khẩu Công ty trưởng thành và phát triển trong điều kiện khó khăn, nhưng dưới sự chỉđạo và quản lý trực tiếp của Tổng công ty, các công nhân viên đã dần khắc phục khó khăn đi vào ổnđịnh, làm ăn ngày càng đạt hiệu quả cao

Cơ sở vật chất ban đầu của công ty rất sơ sài và thiếu thốn Công ty gồm có 1 dãy nhà khokhung Tiệp, 1 dãy nhà cấp 4 hỏng nát và một số thiết bị máy móc như contenek, máy khâu, mãychữ…

Trong quá trình hoạt động công ty được đầu tư cải tạo lại nhà kho thành 1 xưởng sản xuấtgồm 2 tầng: Tầng 1 chữa nhiên liệu thành phẩm Tầng 2 làm phân xưởng sản xuất và Công ty xâydựng thêm 1 dãy nhà tầng mới Ngoài ra máy móc thiết bị cũng được mua sắm thêm (100% là máymay công nghiệp), máy thùa khuy, máy vắt sổ, máy cắt, máy là…

Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ và 200.000 USD

Vốn lưu động khoảng: 300.000.000đ

Để phù hợp với trình độ phát triển của nền kinh tế thị trường Công ty phải tăng cường đadạng hoá sản phẩm, mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm, kỹ thuật và mỹ thuật hợp thời trang.Tháng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày 24/3/1993 Nhà nước sắp xếp lại sản xuất đổitên xí nghiệp thành Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty đãkhông ngừng đầu tư mua sắm thiết bị, máy móc hiện đại Công ty đã ký kết hợp đồng với nhiềukhách hàng trên thế giới như: Hàn Quốc, Hồng Kông, Singapo, Nhật Bản…

B ng k t qu 3 n m g n ây c a Công ty ảng kết quả 3 năm gần đây của Công ty ết quả 3 năm gần đây của Công ty ảng kết quả 3 năm gần đây của Công ty ăm gần đây của Công ty ần đây của Công ty đây của Công ty ủa Công ty

là tình trạng thiếu vốn lưu động vì khi ký hợp đồng với khách hàng hình thức thanh toán thường làsau 2 tháng công ty mới nhận được tiền công Do đó công ty không có sẵn vốn lưu động theo yêucầu để đáp ứng cho sản xuất Công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng để đáp ứng kịp thời cho nhu cầusản xuất và tiêu thụ sản phẩm Là công ty may nên đội ngũ công nhân thường là trẻ và nữ đang độtuổi sinh đẻ nên ngày công lao động không đảm bảo, có nhiều lần phải làm thêm giờ mới đáp ứngtiến độ sản xuất, giao hàng đúng thời hạn (đặc biệt những ngày đóng gói vào thùng contener)

Đối với những khó khăn đó, về lâu dài công ty đã và đang có biện pháp cụ thể áp dụng.Công ty không ngừng nâng cao năng lực sản xuất, khẳng định sự tồn tại và phát triển đi lên trongmôi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt

2 Đặc điểm tổ chức và sản xuất

Để tổ chức và sản xuất tốt công ty chia ra làm 4 phân xưởng Các phân xưởng có mối quan

hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền công nghệ khép kín và sản xuất hàng loạt hoặc đơnchiếc tuỳ theo yêu cầu của các đơn đặt hàng Phân xưởng cắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bánthành phẩm

Phân xưởng 1,2 chuyên may các loại quần áo (bảo hộ)

Phân xưởng thêu chuyên về thêu các loại

Phân xưởng may 2

Phân xưởng thêu

Sơ đồ quy trình công nghệ

vải các loại

Từ các loại vải, trải vải để sắc mẫu sau đó là cắt phá, cắt gọt vải theo mẫu và đánh sổ Bước đầu tiên là may sườn, may tay, may cổ và may cho hoàn thành sản phẩm, sau đó thùakhuy Khi đã may và thùa khuy xong tiếp theo là phải là, gấp, đóng túi, cho vào kho để trả chokhách hàng

3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị

Công ty may xuất khẩu Phương Mai đã tổ chức bộ máy quản lý của mình phù hợp với điềukiện tình hình của công ty

- Đứng đầu là giám đốc vừa là người đại diện cho nhà nước vừa là người đại diện cho CNVtoàn công ty về hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch triển khai mẫu may

- Các phòng ban khác:

+ Phòng kế toán: tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính, tổ chức điều hành kế toántheo quy định của nhà nước Ghi chép và phản ánh trung thực về sự biến động hàng hoá trong sảnxuất kinh doanh và trong mỗi kỳ hạch toán

+ Phòng kỹ thuật: triển khai và thực hiện các đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm Tham gia vớiphân xưởng thiết kế bố trí sắp xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với từng mã hàng

+ Phòng kế hoạch: tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn về sảnxuất Cung cấp vật tư phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đôn đốc và thực hiện kế hoạch, phụ trách kho

Trải vải

Rắc mẫu Cắt phá

Cắt gọt

Vắt sổ

Kế toán bán

th nh ành phẩm

May sườn

May tay

May cổ

…

Thùa khuy

Lành

Gấp

Đóng túi KCS

Đóng gói

Kho

th nh ành phẩm

+ Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc trong công tác tổ chức, lao động tiền lương, tổchức bộ máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ của công ty tới các bộ phận khác Lo việchành chính, quản lý phương tiện vật tư, y tế.

+ Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dưỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinhdoanh diễn ra bình thường, quản lý sửa chữa điện nước cho việc phục vụ sản xuất

+ Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

4 Công tác tổ chức kế toán của đơn vị thực tập

Công ty may xuất khẩu Phương Mai tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung

4.2 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán

- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng: Tốt nghiệp đại học, là người có nhiệm vụ hết sức quantrọng Chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan tài chính cấp trên về các vấn đề liên quan đếntài chính của công ty Tổ chức hoạt động tài chính huy động và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả.Chỉ đạo chuyên môn các nhân viên trong phòng Tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, giúpviệc cho giám đốc về công tác chuyên môn

- Phó phòng kế toán: Phụ trách về phần xuất nhập khẩu các hợp đồng kinh tế, theo dõi việcthanh toán các hợp đồng, tổng hợp số liệu và báo cáo tài chính

Phòng

kỹ thuật

Phòng tổng hợp

Tổ thiết

bị

Tổ bảo

vệ

+ Một thủ quỹ kiêm thủ kho có nhiệm vụ thu chi và bảo quản TM trong công ty Giao nhận

và xuất vật tư cho các tổ sản xuất, vào thẻ kho theo dõi số lượng N - X - T

+ Một kế toán theo dõi về phần nhập - xuất thanh toán tiền lương và BHXH

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

4.3 Hình thức kế toán

a Hệ thống thanh khoản kế toán áp dụng

- Tk 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng, giảm NVLtheo giá thực tế

- Tk 331 "Phải trả cho người bán" phản ánh QH thanh toán giữa doanh nghiệp với ngườibán, người nhận thầu và các khoảng vật tư, hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng đã ký

- TK 133" Thuế GTGT được khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đãkhấu trừ và còn khấu trừ

Đối với những TK cần mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết thì cănghiên cứu ứ vào chứng từ ghi sổ,chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết có liên quan

Kế toán trưởng - kiêm trưởng phòng

Phó

phòng

kế toán

Kế toán nhập xuất thanh toán lương &BH

Kế toán thu chi

Kế toán TSCĐ v ành XDCB

Thủ quỹ kiêm thủ kho

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

+ Sổ chi tiết vật tư

+ Sổ chi tiết thành phẩm

+ Sổ chi tiết TSCĐ

+ Sổ chi tiết theo dõi TGNH

+ Sổ chi tiết công nợ cho từng đơn vị

+ Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế toán Cuối tháng cộng Sổ cái tính ra số

dư phát sinh trong tháng của từng TK, lấy kết quả để lập bảng cân đối SPS Cộng tổng số tiền phátsinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối chiếu với bảng CĐSPS Sau khi đã đốichiếu kiểm tra đảm bảo khớp nhau thì căn cứ vào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảngtổng kết tài sản và báo cáo kế toán

Trình tự ghi sổ, kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

* Phương pháp tính thuế GTGT

Thuế GTGT là 1 loại thuế gián thu được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch

vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

- Phương pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT

= x

Chứng từ gốc Bảng kê định khoản

số liệu chi tiết

Báo cáo kế toán

Phần II Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp

Chuyên đề: Kế toán NVL, CCDC

Chương I: Tình hình thực tế công tác kế NVL, CCDC của Công ty Phương Mai

I Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC

1 Đặc điểm NVL, CCDC

Như trên chúng ta biết được vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh Nó làyếu tố cấu thành lên thực thể sản phẩm dưới tác động của con người tạo thành những sản phẩmkhác nhau

ở xí nghiệp nào cũng vậy, số lượng và chủng loại NVL bị quyết định bởi việc sản xuất sảnphẩm của xí nghiệp ấy ở Công ty may xuất khẩu Phương Mai, NVL có những đặc điểm chung củanguyên vật liệu đặc trưng và cũng có những đặc điểm riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm củacông ty

NVL của công ty cũng mang đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc TSLĐ, là đối tượng laođộng, 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh là cơ sở vật chất để hình thành nênsản phẩm mới

CCDC là dụng cụ lao động tham gia vào nhiều chu trình sản xuất có giá trị nhỏ hơn 5 triệuđồng

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là may hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng, NVL do kháchhàng gửi đến nên không hạch toán số NVL đó NVL chủ yếu của công ty chủ yếu là vải, chỉ, cúc…nên việc lưu trong kho dễ gây ra ẩm mốc hay có thể gây cháy Do đó việc bảo quản NVL là một vấn

đề có ý nghĩa quan trọng với công ty

2 Công tác bảo quản vật tư

Nhằm bảo quản tốt vật tư tránh hao hụt tổn thất thì cần phải có đủ nhà kho với điều kiện kỹthuật an toàn Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho là một khâu rất quan trọng Để đảm bảo choviệc sản xuất được liên tục tuy diện tích mặt bằng, nhà xưởng còn chật hẹp nhưng xí nghiệp cũng đã

tổ chức kho tàng phù hợp với quy mô của xí nghiệp tại các kho cũng trang bị đầy đủ các phươngtiện cân, đo, đếm Đây là điều kiện quan trọng để tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý, bảoquản hạch toán chặt chẽ

3 Phân loại VL - CCDC

Trong doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu gồm nhiều chủng loại, phẩm cấp khác nhau.Mỗi loại vật liệu được sử dụng lại có tính năng, vai trò công dụng khác nhau, nên để theo dõitốt các loại vật liệu tránh mất mát kế toán đã tiến hành phân loại vật liệu như sau:

a NVL chính như: vải chính các loại, vải lót, bông, mếch…

b Phụ liệu như: chỉ, khoá, cúc, chun…

c Nhiên liệu: xăng dầu…

d Phụ tùng thay thế: kim máy, chân vịt máy khâu…

Việc phân loại vật liệu nói chung là phù hợp với đặc điểm và vai trò của từng loại vật liệutrong sản xuất

4 Phương pháp đánh giá vật liệu - CCDC

4.1 Đánh giá NVL - CCDC nhập kho

ở Công ty may xuất khẩu Phương Mai, NVL được đánh giá theo giá thực tế NVL được hạchtoán là do mua ngoài

= + + - Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho và lập thành 3 liên:

- 1 liên lưu tại gốc

- 1 liên giao cho thủ kho

- 1 liên giao cho kế toán

VD: Ngày 30/4/2003, Công ty mua vải lót Tapeta nhập kho 700m, đơn giá 10.000đ Chi phívận chuyển là 200.000đ

Vậy giá trị nhập kho:

Giá mua ngoài + CF vận chuyển = (700m + 10.000đ) + 20.000 = 7.200.000đ

Mẫu số 01-GTKT-3LLAV-99-B

Họ tên người mua: Nguyễn Lan Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn

Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tênNguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083011 ta lập phiếu chi số 01

Phiếu chi

Ngày 30/4/2003 Số 01

Nợ TK152, 133

Có TK 111

Họ và tên người nhận: Cty dệt 8/3

Địa chỉ: 45 Minh Khai

Lý do chi: Thanh toán tiền vải lót Tapeta

Số tiền: 7.000.000 (viết bằng chữ) Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Công ty dệt 8/3 đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn

Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên

Họ tên người mua: Nguyễn Vân Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Mã số thuế: 010097821

Viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên

Nguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083012 ta lập phiếu chi số 02

Họ và tên người nhận: Cty vận tải Hoàng Anh

Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển vải lót Tapeta

Số tiền: 210.000 (viết bằng chữ) Hai trăm mười ngàn đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Công ty vận tải Hoàng Anh đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào 2 hoá đơn số 083011, 083012 và giá nhập kho của vải lót Tapeta là: 7.200.000 đ

kế toán vật tư viết phiếu nhập kho như sau:

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Lan Anh

Nhập tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

STT Tên nhãn hiệu, quy cách

vật tư

Theochứng từ

Thựcnhập

4.2 Đánh giá NVL xuất kho

Tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai đánh giá NVL xuất kho theo phương pháp bìnhquân gia quyền

Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho

=

= x

VD: Dựa vào sổ chi tiết có tình hình nhập xuất tồn vải lót Tapeta trong tháng 04/2003 nhưsau:

- Tồn đầu tháng: 3000m, đơn giá 10.000đ/m

Ngày 7/4 nhập: 1000m, đơn giá 7.000đ/m

Ngày 15/4 xuất 500m, đơn giá 7.000đ/m

Ngày 20/4 nhập 1.500m, đơn giá 10.000đ/m

Ngày 29/4 xuất 2.000m, đơn giá 10.000đ/m

Ta tính đơn giá xuất kho bình quân của vải là:

Đơn giá xuất kho =

=

= 9.500 đ/m

Giá xuất kho vải chính màu vàng ngày 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000

Từ đó ta lập phiếu xuất kho cho ngày 15/4 như sau:

n v : Công ty may Ph ng Mai

Đơn vị: Công ty may Phương Mai ị: Công ty may Phương Mai ươn vị: Công ty may Phương Mai

Phiếu xuất kho Số 1201

Ngày 30/4/2003

Nợ TK621

Có TK 152

Họ tên người nhận: Nguyễn Thu Lan - Tổ cắt

Lý do xuất kho: May hàng Tiệp

Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

STT Tên nhãn hiệu, quy cách

vật tư

Theochứng từ

Thựcnhập

Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kéo may.

Đơn giá: 10.000đ/chiếc cho may 1

Giá xu t kho = 100c x 10.000 = 1.000.000 ất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ đây của Công ty đây của Công ty

Phiếu xuất kho

Ngày 16/4/2003 Số 1202

Nợ TK627

Có TK 153

Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1

Lý do xuất kho: May hàng Tiệp

Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

STT Tên nhãn hiệu, quy cách

vật tư

Theochứng từ

Thựcnhập

II Công tác kế toán VL, CCDC

1 Kế toán chi tiết NVL, CCDC

Tại công ty may xuất khẩu Phương Mai do đặc điểm của nguyên vật liệu nên công ty đãhạch toán vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song

Ghi hàng ngày

Q hệ đối chiếuGhi cuối tháng

a ở kho: Thẻ kho sử dụng thẻ kho để phá tình hình N - X - T từng ngày của từng NVL.

Đồng thời phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng Theo định kỳ thủ kho phải gửi thẻ kho chophòng kế toán

Đơn vị: Công ty May xuất khẩu Phương Mai

Tại kho: Đơn vị

Đơn vị: Cty may xuất khẩu Phương Mai

Tại kho: đơn vị

b Tại phòng kế toán: Kế toán cih tiết NVL, CCDC căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho để

vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghiriêng vào từng tờ theo biểu mẫu sau

VD Căn cứ vào sổ chi tiết cho vải lót Tapeta

Phần nhập

- Can cứ vào phiếu xuất kho số 1201 ngày 15/4 kế toán vào sổ chi tiết cho vải chính màu váyphần xuất kho

2 Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

TK 151 "Hàng mua đang đi đường

kết cấu TK này được trình bày ở trang 9

2.2 Phương pháp hạch toán

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

Nên khi mua hàng về nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán và phiếu nhậpkho đã phản ánh gái mua nguyên vật liệu đó kế toán ghi

Nợ Tk 152: Nguyên liệu, vật liệu

Nợ Tk 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: Phải trả cho người bán

a Phần Nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Căn cứ vào sổ chi tiết có

VD1 Tình hình nhập nguyên vật liệu trong tháng 4 như sau:

+ Phiếu nhập 1003 ngày 6/4/2002 nhập 500 m vải số tiền tạm ứng là 40.500.000đ

+ Phiếu nhập 1005 ngày 10/4/02 nhập 400m vải lót số tiền tạm ứng: 4.800.000đ

+ Phiếu nhập 1006 ngày 15/4/2002 nhập 30 cuộn chỉ số trên tạm ứng là 300.000đ

Số tiền tạm ứng là 300.000đ

+ Phiếu nhập 1010 ngày 30/4/2002 nhập 700m vải bạt, số tạm ứng = 7.000.000

 Tổng số nguyên vật liệu nhập trong tháng 4 = 40.500.000 + 4.800.00 + 7.000.000 +3000.000 = 52.600.000

VD2: Có tình hình nhập công cụ dụng cụ trong tháng 4 như sau trả = tiền tạm ứng

+ Phiếu nhập 1002 ngày 3/4 nhập 150 cái kéo may số tiền là 1.500.000đ

+ Phiếu nhập 10044 là ngày 7/4 nhập 2.000 chiếc kim khâu số tiền là 400.000đ chưa thanhtoán

+ Phiếu nhập 1007 ngày 16/4 nhập 1.000 kéo bấm chỉ số tiền là 5.000.000đ

+ Phiếu nhập 1009 ngày 30/4 nhập 800 thước đo vải, số tiền là 8.000.000đ

 Tổng số công cụ dụng cụ nhập trong tháng 4 = 1.500.000đ + 5.000.000 + 8.000.000 =14.500.000đ

Chứng từ ghi sổ số 1 (TK 152)

Ng y 30/4/2003 ành

Diễn giải TK Số tiền

1.650.000

Ch ng t ghi s s 2 ứng từ ghi sổ số 2 ừ ghi sổ số 2 ổ số 2 ố 2

NVL nhập trong tháng 4/2003

trả = tiền tạm ứng

152133

141

52.600.0005.260.000

331

400.00040.000

440.000

ch ng t ghi s s 2 (TK 153) ứng từ ghi sổ số 2 ừ ghi sổ số 2 ổ số 2 ố 2

CCDC nhập trong tháng 4 trả

bằng tạm ứng

153133

141

14.500.0001.450.00

15.950.000

Sau đó kế toán phản ánh vào sổ cái các Tk đó

Cùng với việc phản ánh theo dõi giá trị thu mua NVL kế toán vật liệu cần theo dõi chặt chẽtình hình thanh toán với người bán kế toán sử dụng sổ ci tiết tài khoản 331

b Phần xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

* TH nếu x kho NVL dùng cho sản xuất kế toán không hạch toán thuế GTGT vì khi nhập đãtách riêng phần thuế GTGT

VD Tại kho của đơn vị trong tháng 4 đã xuất kho:

Phân xưởng 1 là 1000m vải vàng thành tiền = 10.000.000

Phân xưởng 2 là 4.000m vải bạt thành tiền 40.100.000 và 3000m vải lót thành tiền là:10.000.000

Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu trên kế toán lập chứng từ ghi sổ

Tổng số nguyên vật liệu xuất trong tháng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 + 10.000.000 =60.100.000

VD2 Trong tháng 4 kho của đơn vị xuất cho phân xưởng

+ Phân xưởng 1 là 50 kéo may thành tiền: 500.000đ

+ Phân xưởng 2 là 100 kéo may thành tiền 1.000.000đ

Và 400 thước đo vải số tiền là 4.000.000

Diễn giải TK Số tiền