Kế toán nguyên vật liệu, Cụ dụng cụ tại Công ty May xuất khẩu Phương Mai.doc

Kế toán nguyên vật liệu, Cụ dụng cụ tại Công ty May xuất khẩu Phương Mai.doc

LỜI MỞ ĐẦU

Việt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trường dưới sự quản lý vĩ môcủa Nhà nước đồng thời với chính sách mở rộng quan hệ với các nước trong khuvực và trên thế giới Vì vậy ngày càng có nhiều cách doanh nghiệp thành lập

Do nhiều doanh nghiệp ra đời nên sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, muốnđứng vững và phát triển được mỗi doanh nghiệp cần phải năng động, nghiên cứuthị trường và thị hiếu của khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao

Muốn vậy doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặcbiệt là vật liệu, đây là sự sống còn của doanh nghiệp

Ở hầu hết các doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sảnphẩm Vì vậy NVL có ý nghĩa quan trọng trong việc qui định số lượng và chấtlượng sản phẩm sản xuất ra đời

Công ty may xuất khẩu Phương Mai là công ty thuộc Bộ Nông nghiệp vàphát triển nông thôn chuyên may hàng xuất khẩu ở Việt Nam cũng như trên thếgiới Trên thị trường Việt Nam hiện nay có không ít công ty may nên việc cạnhtranh diễn ra gay gắt Để các sản phẩm cạnh tranh được trên thị trường, Công typhải quan tâm đặc biệt đến NVL và việc tổ chức công tác kế toán vật liệu vì nó là

cơ sở, là tiền đề qui định đến sản phẩm đầu ra

Trên đây ta đã thấy vai trò của NVL quan trọng tới mức nào trong quá trìnhsản xuất Do đó, sau quá trình học ở trường và trong quá trình thực tập tại Công tymay xuất khẩu Phương Mai em đã quyết định chọn đề tài:

"

Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai"

Nội dung được chia làm 3 phần chính:

Phần I: Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập.

Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp

Chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Phần III: Báo cáo thực tập môn phân tích hoạt động tài chính

thiếu sót Em mong sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cán bộ của công ty đểchuyên đề của em tốt hơn, thiết thực với thực tế.

Em xin chân thành cảm ơn!

Học sinh

Tưởng Diệp Anh

PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP

1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập

Kinh tế ngày càng phát triển kéo theo nhu cầu xã hội cũng cao lên nhất lànhu cầu về may mặc Chính vì vậy hoạt động may ngày càng chiếm vị trí quantrọng trong xã hội Hiện nay các công ty may ra đời ngày càng nhiều để đáp ứngnhu cầu của con người Công ty may xuất khẩu Phương Mai ra đời cũng nhằmmục đích đó

Công ty may xuất khẩu Phương Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nôngnghiệp và phát triển nông thôn

Công ty có tên giao dịch là: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Địa điểm: Khu D phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội

Công ty được thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 của

Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về việc thành lập xí nghiệp may xuấtkhẩu Công ty là một đơn vị có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có TK tiềnViệt và TK ngoại tệ gửi tại ngân hàng

TK tiền Việt: 431101000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội

TK ngoại tệ: 43210137000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội

Công ty được thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ laođộng và quần áo Jacket xuất khẩu Công ty trưởng thành và phát triển trong điềukiện khó khăn, nhưng dưới sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của Tổng công ty, cáccông nhân viên đã dần khắc phục khó khăn đi vào ổn định, làm ăn ngày càng đạthiệu quả cao

Cơ sở vật chất ban đầu của công ty rất sơ sài và thiếu thốn Công ty gồm có

1 dãy nhà kho khung Tiệp, 1 dãy nhà cấp 4 hỏng nát và một số thiết bị máy mócnhư contenek, máy khâu, mãy chữ…

Trong quá trình hoạt động công ty được đầu tư cải tạo lại nhà kho thành 1xưởng sản xuất gồm 2 tầng: Tầng 1 chữa nhiên liệu thành phẩm Tầng 2 làm phânxưởng sản xuất và Công ty xây dựng thêm 1 dãy nhà tầng mới Ngoài ra máy móc

khuy, máy vắt sổ, máy cắt, máy là…

Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ và 200.000 USD

Vốn lưu động khoảng: 300.000.000đ

Để phù hợp với trình độ phát triển của nền kinh tế thị trường Công ty phảităng cường đa dạng hoá sản phẩm, mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm, kỹthuật và mỹ thuật hợp thời trang Tháng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐngày 24/3/1993 Nhà nước sắp xếp lại sản xuất đổi tên xí nghiệp thành Công tymay xuất khẩu Phương Mai

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thịtrường Công ty đã không ngừng đầu tư mua sắm thiết bị, máy móc hiện đại Công

ty đã ký kết hợp đồng với nhiều khách hàng trên thế giới như: Hàn Quốc, HồngKông, Singapo, Nhật Bản…

BẢNG KẾT QUẢ 3 NĂM GẦN ĐÂY CỦA CÔNG TY

Công ty có đặc điểm là gia công hàng may xuất khẩu nên NVL chủ yếu làvải, chỉ, cúc… do các chủ hàng đặt gia công cung cấp NVL chính là vải, bông lót,mex… còn NVL phụ là chỉ, cúc Còn NVL dự trữ của Công ty rất ít nên công tythường xuyên gặp khó khăn trong việc sản xuất Đó là tình trạng thiếu vốn lưuđộng vì khi ký hợp đồng với khách hàng hình thức thanh toán thường là sau 2tháng công ty mới nhận được tiền công Do đó công ty không có sẵn vốn lưu độngtheo yêu cầu để đáp ứng cho sản xuất Công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng đểđáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Là công ty may nênđội ngũ công nhân thường là trẻ và nữ đang độ tuổi sinh đẻ nên ngày công lao

động không đảm bảo, có nhiều lần phải làm thêm giờ mới đáp ứng tiến độ sảnxuất, giao hàng đúng thời hạn (đặc biệt những ngày đóng gói vào thùng contener).

Đối với những khó khăn đó, về lâu dài công ty đã và đang có biện pháp cụthể áp dụng Công ty không ngừng nâng cao năng lực sản xuất, khẳng định sự tồntại và phát triển đi lên trong môi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt

2 Đặc điểm tổ chức và sản xuất

Để tổ chức và sản xuất tốt công ty chia ra làm 4 phân xưởng Các phânxưởng có mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền công nghệkhép kín và sản xuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tuỳ theo yêu cầu của các đơn đặthàng Phân xưởng cắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm

Phân xưởng 1,2 chuyên may các loại quần áo (bảo hộ)

Phân xưởng thêu chuyên về thêu các loại

Phân xưởng may 2

Phân xưởng thêu

3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị

Công ty may xuất khẩu Phương Mai đã tổ chức bộ máy quản lý của mìnhphù hợp với điều kiện tình hình của công ty

- Đứng đầu là giám đốc vừa là người đại diện cho nhà nước vừa là người đạidiện cho CNV toàn công ty về hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, lập kếhoạch triển khai mẫu may

Rắc mẫu Cắt phá

Cắt gọt

Vắt sổ

Kế toán bán thành phẩm

May sườn

May tay

May cổ

…

Thùa khuy

Là

Gấp

Đóng túi KCS

Đóng gói

Kho thành phẩm

+ Phòng kỹ thuật: triển khai và thực hiện các đơn đặt hàng, may sẵn sảnphẩm Tham gia với phân xưởng thiết kế bố trí sắp xếp dây chuyền sản xuất phùhợp với từng mã hàng.

+ Phòng kế hoạch: tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn,ngắn hạn về sản xuất Cung cấp vật tư phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đôn đốc vàthực hiện kế hoạch, phụ trách kho

+ Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc trong công tác tổ chức, lao độngtiền lương, tổ chức bộ máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ của công tytới các bộ phận khác Lo việc hành chính, quản lý phương tiện vật tư, y tế

+ Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dưỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt độngsản xuất kinh doanh diễn ra bình thường, quản lý sửa chữa điện nước cho việcphục vụ sản xuất

+ Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

4 Công tác tổ chức kế toán của đơn vị thực tập

4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Bộ máy kế toán là tập hợp những cán bộ kế toán cùng với những trang thiết

bị kỹ thuật tính toán để thực hiện công tác kế toán của doanh nghiệp

Việc tổ chức bộ máy kế toán phức tạp hoặc gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mô,khối lượng nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp

Công ty may xuất khẩu Phương Mai tổ chức bộ máy kế toán theo hình thứctập trung

4.2 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán

Phòng

kỹ thuật

Phòng tổng hợp

Tổ thiết

bị

Tổ bảo vệ

vụ hết sức quan trọng Chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan tài chính cấptrên về các vấn đề liên quan đến tài chính của công ty Tổ chức hoạt động tài chínhhuy động và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả Chỉ đạo chuyên môn các nhân viêntrong phòng Tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, giúp việc cho giám đốc

về công tác chuyên môn

- Phó phòng kế toán: Phụ trách về phần xuất nhập khẩu các hợp đồng kinh

tế, theo dõi việc thanh toán các hợp đồng, tổng hợp số liệu và báo cáo tài chính

- Kế toán viên:

+ Một kế toán viên theo dõi về ngân hàng thu, chi có nhiệm vụ theo dõi cáckhoản vốn vay, TGNH, các khoản thu chi của công ty phát sinh hàng ngày bằngtiền mặt và tiền séc

+ Một kế toán theo dõi TSCĐ và XDCB: có nhiệm vụ ghi chép và phản ánhtình hình biến động của các TSCĐ của công ty

+ Một thủ quỹ kiêm thủ kho có nhiệm vụ thu chi và bảo quản TM trongcông ty Giao nhận và xuất vật tư cho các tổ sản xuất, vào thẻ kho theo dõi sốlượng N - X - T

+ Một kế toán theo dõi về phần nhập - xuất thanh toán tiền lương và BHXH

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN.

4.3 Hình thức kế toán

a Hệ thống thanh khoản kế toán áp dụng

- TK 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hìnhtăng, giảm NVL theo giá thực tế

- Tk 331 "Phải trả cho người bán" phản ánh QH thanh toán giữa doanhnghiệp với người bán, người nhận thầu và các khoảng vật tư, hàng hoá, dịch vụtheo hợp đồng đã ký

- TK 133" Thuế GTGT được khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ, đã khấu trừ và còn khấu trừ

b Hình thức kế toán và sổ sách kế toán.

Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức này

Kế toán trưởng - kiêm trưởng phòng

Phó

phòng

kế toán

Kế toán nhập xuất thanh toán lương &BH

Kế toán thu chi

Kế toán TSCĐ và XDCB

Thủ quỹ kiêm thủ kho

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm kê lập bảng kêchứng từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ và chuyển cho kế toán trưởng kiểm tralàm căn cứ cho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối cùng sổ cái

Đối với những TK cần mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết thì cănghiên cứu ứ vàochứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổnghợp chi tiết có liên quan

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

+ Sổ chi tiết vật tư

+ Sổ chi tiết thành phẩm

+ Sổ chi tiết TSCĐ

+ Sổ chi tiết theo dõi TGNH

+ Sổ chi tiết công nợ cho từng đơn vị

+ Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế toán Cuối tháng cộng

Sổ cái tính ra số dư phát sinh trong tháng của từng TK, lấy kết quả để lập bảng cânđối SPS Cộng tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

và đối chiếu với bảng CĐSPS Sau khi đã đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp nhauthì căn cứ vào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản vàbáo cáo kế toán

TRÌNH TỰ GHI SỔ, KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI

- Phương pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT

= x

Chứng từ gốc Bảng kê định khoản

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký

Bảng CĐ - SPS Bảng tổng hợp số liệu chi tiết

Báo cáo kế toán

Ở xí nghiệp nào cũng vậy, số lượng và chủng loại NVL bị quyết định bởiviệc sản xuất sản phẩm của xí nghiệp ấy Ở Công ty may xuất khẩu Phương Mai,NVL có những đặc điểm chung của nguyên vật liệu đặc trưng và cũng có nhữngđặc điểm riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm của công ty.

NVL của công ty cũng mang đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc TSLĐ,

là đối tượng lao động, 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh là

cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới

CCDC là dụng cụ lao động tham gia vào nhiều chu trình sản xuất có giá trịnhỏ hơn 5 triệu đồng

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là may hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng,NVL do khách hàng gửi đến nên không hạch toán số NVL đó NVL chủ yếu củacông ty chủ yếu là vải, chỉ, cúc… nên việc lưu trong kho dễ gây ra ẩm mốc hay cóthể gây cháy Do đó việc bảo quản NVL là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng vớicông ty

2 Công tác bảo quản vật tư

Nhằm bảo quản tốt vật tư tránh hao hụt tổn thất thì cần phải có đủ nhà khovới điều kiện kỹ thuật an toàn Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho là mộtkhâu rất quan trọng Để đảm bảo cho việc sản xuất được liên tục tuy diện tích mặtbằng, nhà xưởng còn chật hẹp nhưng xí nghiệp cũng đã tổ chức kho tàng phù hợpvới quy mô của xí nghiệp tại các kho cũng trang bị đầy đủ các phương tiện cân, đo,

đếm Đây là điều kiện quan trọng để tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý,bảo quản hạch toán chặt chẽ.

a NVL chính như: vải chính các loại, vải lót, bông, mếch…

b Phụ liệu như: chỉ, khoá, cúc, chun…

c Nhiên liệu: xăng dầu…

d Phụ tùng thay thế: kim máy, chân vịt máy khâu…

Việc phân loại vật liệu nói chung là phù hợp với đặc điểm và vai trò củatừng loại vật liệu trong sản xuất

4 Phương pháp đánh giá vật liệu - CCDC

4.1 Đánh giá NVL - CCDC nhập kho

Ở Công ty may xuất khẩu Phương Mai, NVL được đánh giá theo giá thực tế.NVL được hạch toán là do mua ngoài

= + + - Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho vàlập thành 3 liên:

- 1 liên lưu tại gốc

- 1 liên giao cho thủ kho

- 1 liên giao cho kế toán

VD: Ngày 30/4/2003, Công ty mua vải lót Tapeta nhập kho 700m, đơn giá10.000đ Chi phí vận chuyển là 200.000đ

Vậy giá trị nhập kho:

Giá mua ngoài + CF vận chuyển = (700m + 10.000đ) + 20.000 =7.200.000đ

Mẫu số 01-GTKT-3LL

Liên 2 (giao cho khách hàng)

Ngày 30/4/2003

N0

: 083011Đơn vị bán hàng: Công ty dệt 8/3

Địa chỉ: Số 45 Minh Khai

Mã số thuế: 010113471

Họ tên người mua: Nguyễn Lan Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tênNguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083011 ta lập phiếu chi số 01

Đơn vị: Cty may XK Phương Mai Mẫu số 02-TT

PHIẾU CHI

Ngày 30/4/2003 Số 01

Nợ TK152, 133

Có TK 111

Họ và tên người nhận: Cty dệt 8/3

Địa chỉ: 45 Minh Khai

Lý do chi: Thanh toán tiền vải lót Tapeta

Số tiền: 7.000.000 (viết bằng chữ) Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Công ty dệt 8/3 đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn

Người nhận tiền Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng

Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên

HOÁ ĐƠN (GTGT)

Liên 2 (giao cho khách hàng)

Ngày 30/4/2003

N0: 083011Đơn vị bán hàng: Công ty vận tải Hoàng Anh

Địa chỉ:

Mã số thuế: 010093278

Họ tên người mua: Nguyễn Vân Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Mã số thuế: 010097821

STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tênNguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083012 ta lập phiếu chi số 02

Họ và tên người nhận: Cty vận tải Hoàng Anh

Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển vải lót Tapeta

Số tiền: 210.000 (viết bằng chữ) Hai trăm mười ngàn đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Công ty vận tải Hoàng Anh đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn

Người nhận tiền Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào 2 hoá đơn số 083011, 083012 và giá nhập kho của vải lót Tapetalà: 7.200.000 đ kế toán vật tư viết phiếu nhập kho như sau:

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Lan Anh

Nhập tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

STT Tên nhãn hiệu, quy

cách vật tư

Mãsố

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Theochứngtừ

Thựcnhập

4.2 Đánh giá NVL xuất kho

Tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai đánh giá NVL xuất kho theophương pháp bình quân gia quyền

Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho

=

= x

VD: Dựa vào sổ chi tiết có tình hình nhập xuất tồn vải lót Tapeta trongtháng 04/2003 như sau:

- Tồn đầu tháng: 3000m, đơn giá 10.000đ/m

Ngày 7/4 nhập: 1000m, đơn giá 7.000đ/m

Ngày 15/4 xuất 500m, đơn giá 7.000đ/m

Ngày 20/4 nhập 1.500m, đơn giá 10.000đ/m

Ngày 29/4 xuất 2.000m, đơn giá 10.000đ/m

Ta tính đơn giá xuất kho bình quân của vải là:

Đơn giá xuất kho =

=

= 9.500 đ/m

Giá xuất kho vải chính màu vàng ngày 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000

Từ đó ta lập phiếu xuất kho cho ngày 15/4 như sau:

PHIẾU XUẤT KHO Số 1201

Ngày 30/4/2003

Nợ TK621

Có TK 152

Họ tên người nhận: Nguyễn Thu Lan - Tổ cắt

Lý do xuất kho: May hàng Tiệp

Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

STT Tên nhãn hiệu, quy

cách vật tư

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Theochứng từ

Thựcnhập

Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kéo may.

Đơn giá: 10.000đ/chiếc cho may 1

Giá xuất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 16/4/2003 Số 1202

Nợ TK627

Có TK 153

Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1

Lý do xuất kho: May hàng Tiệp

Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

STT Tên nhãn hiệu, quy

cách vật tư

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Theochứng từ

Thựcnhập

II Công tác kế toán VL, CCDC

1 Kế toán chi tiết NVL, CCDC

Tại công ty may xuất khẩu Phương Mai do đặc điểm của nguyên vật liệunên công ty đã hạch toán vật liệu theo phương pháp thẻ song song

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG.

Ghi hàng ngày

Q hệ đối chiếuGhi cuối tháng

a Ở kho: Thẻ kho sử dụng thẻ kho để phá tình hình N - X - T từng ngày

của từng NVL Đồng thời phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng Theo định

kỳ thủ kho phải gửi thẻ kho cho phòng kế toán

Bảng tổng hợp

N - X - T kho NVL, CCDC

Đơn vị: Công ty May xuất khẩu Phương Mai

Tại kho: Đơn vị

Đơn vị: Cty may xuất khẩu Phương Mai

Tại kho: Đơn vị

kho, xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi loại nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi riêng vào từng tờ theo biểu mẫu sau

VD Căn cứ vào sổ chi tiết cho vải lót Tapeta

Phần nhập

- Can cứ vào phiếu xuất kho số 1201 ngày 15/4 kế toán vào sổ chi tiết chovải chính màu váy phần xuất kho

2 Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

TK 151 "Hàng mua đang đi đường

Kết cấu TK này được trình bày ở trang 9

2.2 Phương pháp hạch toán

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

Nên khi mua hàng về nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán

và phiếu nhập kho đã phản ánh gái mua nguyên vật liệu đó kế toán ghi

Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: Phải trả cho người bán

a Phần Nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Căn cứ vào sổ chi tiết có

VD1 Tình hình nhập nguyên vật liệu trong tháng 4 như sau:

+ Phiếu nhập 1003 ngày 6/4/2002 nhập 500 m vải số tiền tạm ứng là40.500.000đ

+ Phiếu nhập 1005 ngày 10/4/02 nhập 400m vải lót số tiền tạm ứng:4.800.000đ

+ Phiếu nhập 1006 ngày 15/4/2002 nhập 30 cuộn chỉ số trên tạm ứng là300.000đ

+ Phiếu nhập 10044 là ngày 7/4 nhập 2.000 chiếc kim khâu số tiền là400.000đ chưa thanh toán

+ Phiếu nhập 1007 ngày 16/4 nhập 1.000 kéo bấm chỉ số tiền là 5.000.000đ + Phiếu nhập 1009 ngày 30/4 nhập 800 thước đo vải, số tiền là 8.000.000đ

 Tổng số công cụ dụng cụ nhập trong tháng 4 = 1.500.000đ + 5.000.000 +8.000.000 = 14.500.000đ

1.650.000

52.600.0005.260.000

331

400.00040.000

440.000

Diễn giải TK Số tiền

CCDC nhập trong tháng 4

trả bằng tạm ứng

153133

141

14.500.0001.450.00

15.950.000

Sau đó kế toán phản ánh vào sổ cái các TK đó

Cùng với việc phản ánh theo dõi giá trị thu mua NVL kế toán vật liệu cầntheo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với người bán kế toán sử dụng sổ ci tiết tàikhoản 331

b Phần xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

* TH nếu x kho NVL dùng cho sản xuất kế toán không hạch toán thuếGTGT vì khi nhập đã tách riêng phần thuế GTGT

VD Tại kho của đơn vị trong tháng 4 đã xuất kho:

Phân xưởng 1 là 1000m vải vàng thành tiền = 10.000.000

Phân xưởng 2 là 4.000m vải bạt thành tiền 40.100.000 và 3000m vải lótthành tiền là: 10.000.000

Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu trên kế toán lập chứng từ ghi sổ Tổng số nguyên vật liệu xuất trong tháng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 +10.000.000 = 60.100.000

VD2 Trong tháng 4 kho của đơn vị xuất cho phân xưởng

+ Phân xưởng 1 là 50 kéo may thành tiền: 500.000đ

+ Phân xưởng 2 là 100 kéo may thành tiền 1.000.000đ

Và 400 thước đo vải số tiền là 4.000.000

 Tổng số CCDC xuất trong tháng là: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000 =5.500.000đ

Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng

Có TK 511: Doanh thu hàng bán

Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

VD Trong tháng 4/2003, công ty bán 35m vải kẻ carô ra ngoài

375.000375.000

331

1.500.000150.000

37500037500