Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty May Xuất khẩu Phương Mai

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty May Xuất khẩu Phương Mai

Lời mở đầu Việt Nam chuyển sang kinh tế thị trờng dới quản lý vĩ mô Nhà nớc đồng thời với sách mở rộng quan hệ với nớc khu vực giới Vì ngày có nhiều cách doanh nghiệp thành lập Do nhiều doanh nghiệp đời nên cạnh tranh ngày khốc liệt, muốn đứng vững phát triển đợc doanh nghiệp cần phải động, nghiên cứu thị trờng thị hiếu khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao Muốn doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt vật liệu, sống doanh nghiệp hầu hết doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vËy NVL cã ý nghÜa quan träng viÖc qui định số lợng chất lợng sản phẩm sản xuất đời Công ty may xuất Phơng Mai công ty thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn chuyên may hàng xuất Việt Nam nh giới Trên thị trờng Việt Nam có không công ty may nên việc cạnh tranh diễn gay gắt Để sản phẩm cạnh tranh đợc thị trờng, Công ty phải quan tâm đặc biệt đến NVL việc tổ chức công tác kế toán vật liệu sở, tiền đề qui định đến sản phẩm đầu Trên ta đà thấy vai trò NVL quan trọng tới mức trình sản xuất Do đó, sau trình học trờng trình thực tập Công ty may xuất Phơng Mai em đà định chọn đề tài: "Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC Công ty may xuất Phơng Mai" Nội dung đợc chia làm phần chính: Phần I: Đặc điểm tình hình chung đơn vị thực tập Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp Chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Phần III: Báo cáo thực tập môn phân tích hoạt động tài Do trình độ thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong giúp đỡ thầy cô giáo cán công ty để chuyên đề em tốt hơn, thiết thực với thực tế Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh Tởng Diệp Anh Phần I Đặc điểm tình hình chung đơn vị thực tập Quá trình hình thành phát triển đơn vị thực tập Kinh tế ngày phát triển kéo theo nhu cầu xà hội cao lên nhu cầu may mặc Chính hoạt động may ngày chiếm vị trí quan trọng xà hội Hiện công ty may đời ngày nhiều để đáp ứng nhu cầu ngời Công ty may xuất Phơng Mai đời nhằm mục đích Công ty may xuất Phơng Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông nghiệp phát triển nông thôn Công ty có tên giao dịch là: Công ty may xuất Phơng Mai Địa điểm: Khu D phờng Phơng Mai, quận Đống Đa, Hà Nội Công ty đợc thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn việc thành lập xí nghiệp may xuất Công ty đơn vị có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có TK tiền Việt TK ngoại tệ gửi ngân hàng TK tiền Việt: 431101000010 Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội TK ngoại tệ: 43210137000010 Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội Công ty đợc thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ lao động quần áo Jacket xuất Công ty trởng thành phát triển điều kiện khó khăn, nhng dới đạo quản lý trực tiếp Tổng công ty, công nhân viên đà dần khắc phục khó khăn vào ổn định, làm ăn ngày đạt hiệu cao Cơ sở vật chất ban đầu công ty sơ sài thiếu thốn Công ty gồm có d·y nhµ kho khung TiƯp, d·y nhµ cÊp hỏng nát số thiết bị máy móc nh contenek, máy khâu, mÃy chữ Trong trình hoạt động công ty đợc đầu t cải tạo lại nhà kho thành xởng sản xuất gồm tầng: Tầng chữa nhiên liệu thành phẩm Tầng làm phân xởng sản xuất Công ty xây dựng thêm dÃy nhà tầng Ngoài máy móc thiết bị đợc mua sắm thêm (100% máy may công nghiệp), máy thùa khuy, máy vắt sổ, máy cắt, máy Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ 200.000 USD Vốn lu động khoảng: 300.000.000đ Để phù hợp với trình độ phát triển kinh tế thị trờng Công ty phải tăng cờng đa dạng hoá sản phẩm, mẫu mÃ, nâng cao chất lợng sản phẩm, kỹ thuật mỹ thuật hợp thời trang Tháng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày 24/3/1993 Nhà nớc xếp lại sản xuất đổi tên xí nghiệp thành Công ty may xuất Phơng Mai Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trờng Công ty đà không ngừng đầu t mua sắm thiết bị, máy móc đại Công ty đà ký kết hợp đồng với nhiều khách hàng giới nh: Hàn Quốc, Hồng Kông, Singapo, Nhật Bản Bảng kết năm gần Công ty TT ChØ tiªu Doanh thu Tỉng chi phÝ Kết Tổng số cán CNV Vốn + Vốn lu động + Vốn cố định Năm 1999 8.516.789.436 8.036.247.430 480.542.006 423 3.131.347.737 1.987.604.266 1.143.743.471 2000 9.050.879.230 8.700.118.780 350.760.450 410 3.241.347.737 2.037.604.266 1.203.743.471 2001 10.150.371.450 9.730.010.750 420.360.700 420 3.364.019.787 2.103.494.766 1.260.524.021 Công ty có đặc điểm gia công hàng may xuất nên NVL chủ yếu vải, chỉ, cúc chủ hàng đặt gia công cung cấp NVL vải, lót, mex NVL phụ chỉ, cúc Còn NVL dự trữ Công ty nên công ty thờng xuyên gặp khó khăn việc sản xuất Đó tình trạng thiếu vốn lu động ký hợp đồng với khách hàng hình thức toán thờng sau tháng công ty nhận đợc tiền công Do công ty sẵn vốn lu động theo yêu cầu để đáp ứng cho sản xuất Công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất tiêu thụ sản phẩm Là công ty may nên đội ngũ công nhân thờng trẻ nữ độ tuổi sinh đẻ nên ngày công lao động không đảm bảo, có nhiều lần phải làm thêm đáp ứng tiến độ sản xuất, giao hàng thời hạn (đặc biệt ngày đóng gói vào thùng contener) Đối với khó khăn đó, lâu dài công ty đà có biện pháp cụ thể áp dụng Công ty không ngừng nâng cao lực sản xuất, khẳng định tồn phát triển lên môi trờng cạnh tranh ngày gay gắt Đặc điểm tổ chức sản xuất Để tổ chức sản xuất tốt công ty chia làm phân xởng Các phân xởng có mối quan hệ mật thiết với tạo thành dây chuyền công nghệ khép kín sản xuất hàng loạt đơn tuỳ theo yêu cầu đơn đặt hàng Phân xởng cắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm Phân xởng 1,2 chuyên may loại quần áo (bảo hộ) Phân xởng thêu chuyên thêu loại Sơ đồ tổ chức sản xuất Công ty Phân xưởng cắt Phân xưởng may Phân xưởng may Phân xưởng thêu Sơ đồ quy trình công nghệ vải loại Trải vải May sư ờn Là Rắc mẫu May tay Gấp Cắt phá May cổ Đóng túi Cắt gọt KCS Vắt sổ Thùa khuy Đóng gói Kế toán bán thành phẩm Kho thành phẩm Từ loại vải, trải vải để sắc mẫu sau cắt phá, cắt gọt vải theo mẫu đánh sổ Bớc may sên, may tay, may cỉ vµ may cho hoµn thµnh sản phẩm, sau thùa khuy Khi đà may thùa khuy xong phải là, gấp, đóng túi, cho vào kho để trả cho khách hàng Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị Công ty may xuất Phơng Mai đà tổ chức máy quản lý phù hợp với điều kiện tình hình công ty - Đứng đầu giám đốc vừa ngời đại diện cho nhà nớc vừa ngời đại diện cho CNV toàn công ty hoạt động kết sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch triển khai mẫu may - Các phòng ban khác: + Phòng kế toán: tham mu cho giám đốc lĩnh vực tài chính, tổ chức điều hành kế toán theo quy định nhà nớc Ghi chép phản ánh trung thực biến động hàng hoá sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán + Phòng kỹ thuật: triển khai thực đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm Tham gia với phân xởng thiết kế bố trí xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với mà hàng + Phòng kế hoạch: tham mu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn sản xuất Cung cÊp vËt t phơc vơ cho s¶n xt, kiĨm tra, đôn đốc thực kế hoạch, phụ trách kho + Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc công tác tổ chức, lao động tiền lơng, tổ chức máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ công ty tới phận khác Lo việc hành chính, quản lý phơng tiện vật t, y tế + Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thờng, quản lý sửa chữa điện níc cho viƯc phơc vơ s¶n xt + Tỉ b¶o vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc Phòng kế toán Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật Phòng tổng hợp Tổ thiết bị Tổ bảo vệ Công tác tổ chức kế toán đơn vị thực tập 4.1 hình thức tổ chức công tác kế toán Bộ máy kế toán tập hợp cán kế toán với trang thiết bị kỹ thuật tính toán để thực công tác kế toán doanh nghiệp Việc tổ chức máy kế toán phức tạp gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mô, khối lợng nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp Công ty may xuất Phơng Mai tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung 4.2 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán - Kế toán trởng kiêm trởng phòng: Tốt nghiệp đại học, ngời có nhiệm vụ quan trọng Chịu trách nhiệm trớc giám đốc quan tài cấp vấn đề liên quan đến tài công ty Tổ chức hoạt ®éng tµi chÝnh huy ®éng vµ sư dơng vèn cho có hiệu Chỉ đạo chuyên môn nhân viên phòng Tổ chức điều hành toàn hệ thống kế toán, giúp việc cho giám đốc công tác chuyên môn - Phó phòng kế toán: Phụ trách phần xuất nhập hợp đồng kinh tế, theo dõi việc toán hợp đồng, tổng hợp số liệu báo cáo tài - Kế toán viên: + Một kế toán viên theo dõi ngân hàng thu, chi có nhiệm vụ theo dõi khoản vốn vay, TGNH, khoản thu chi công ty phát sinh hàng ngày tiền mặt tiền séc + Một kế toán theo dõi TSCĐ XDCB: có nhiệm vụ ghi chép phản ánh tình hình biến động TSCĐ công ty + Một thủ quỹ kiêm thủ kho có nhiệm vụ thu chi bảo quản TM công ty Giao nhận xuất vật t cho tổ sản xuất, vào thẻ kho theo dâi sè lỵng N - X - T + Một kế toán theo dõi phần nhập - xuất toán tiền lơng BHXH Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng - kiêm trư ởng phòng Phó phòng kế toán Kế toán nhập xuất toán lương &BH Kế toán thu chi Kế toán TSCĐ XDCB Thủ quỹ kiêm thủ kho 4.3 Hình thức kế toán a Hệ thống khoản kế toán áp dụng - Tk 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế TK 152 có c¸c TK cÊp hai sau: + TK 1521: NVL chÝnh + TK 1522: NVL phơ + TK 1523: Nhiªn liƯu + KTK 1524: Phô tïng thay thÕ + TK 1525: Thiết bị XDCB + TK 1528: Vật liệu khác - TK 151 " Hàng mua đờng" phản ánh giá trị loại vật t hàng hoá mà doanh nghiệp đà mua, chấp nhận toán với ngời bán, ngời nhận thầu nhng hàng cha nhập kho - Tk 331 "Phải trả cho ngời bán" phản ánh QH toán doanh nghiệp với ngời bán, ngời nhận thầu khoảng vật t, hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng đà ký - TK 133" Thuế GTGT đợc khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đà khấu trừ khấu trừ b hình thức kế toán sổ sách kế toán Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức phù hợp với quy mô loại hình doanh nghiệp - sản xuất, mẫu sổ đơn giản, dễ đối chiếu Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc đà kiểm kê lập bảng kê chứng từ gốc, sau lập chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán trởng kiểm tra làm cho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối sổ Đối với TK cần mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết cănghiên cứu ứ vào chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết + Sỉ chi tiÕt vËt t + Sỉ chi tiÕt thµnh phÈm + Sỉ chi tiÕt TSC§ + Sỉ chi tiÕt theo dõi TGNH + Sổ chi tiết công nợ cho đơn vị + Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế toán Cuối tháng cộng Sỉ c¸i tÝnh sè d ph¸t sinh th¸ng TK, lấy kết để lập bảng cân ®èi SPS Céng tỉng sè tiỊn ph¸t sinh th¸ng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đối chiếu với bảng CĐSPS Sau đà đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp vào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản báo cáo kế toán So với đầu năm cuối năm công ty đà tăng 2% nhiên tổng số tài sản có công ty khả toán nhỏ nhng có xu hớng tăng cuối năm Công ty cần phát huy mạnh Phân tích tình hình rủi ro tài doanh nghiệp Mỗi đơn vị kinh doanh hoạt động nên tính đến khả rủi ro tài đơn vị Rủi ro trình sản xuất kinh doanh bao gåm rđi ro kinh doanh vµ rđi ro tài Trong giai đoạn doanh nghiệp có quyền chủ động sản xuất kinh doanh gặp rủi ro doanh nghiệp phải tự gánh chịu Các tiêu đánh giá gồm 3.1 Hệ số nợ tài sản Hệ số nợ/TS = x 100% Chỉ tiêu phản ánh tổng số TS cã cđa doanh nghiƯp cã bao nhiỊu phÇn vay nợ Hệ số nợ/TS đầu năm = x 100% = 91% HƯ sè nỵ/TS ci kú = x 100% = 89% Ta thấy hệ số nợ/TS cuối kỳ giảm 2% so với đầu kỳ điều chứng tỏ rủi ro tài doanh nghiệp giảm dần, nợ đà đợc trả bớt 3.2 Hệ số nợ ngắn hạn = = = = 0,99% = = 0,97% HÖ sè nợ ngắn hạn cuối kỳ so với đầu năm giảm 0,02 lần (0,2%) biểu tốt rủi ro tài giảm Có đợc thành tích công ty đà làm tốt công tác thu hồi công nợ tiêu thụ hàng tồn kho Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty may xuất Phơng Mai * Khái niệm: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tác dụng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Số liệu báo cáo cung cấp thông tin tổng hợp phơng thức kinh doanh việc sử dụng tiềm vốn, lao ®éng, kü tht, kinh nghiƯm qu¶n lý cđa doanh nghiƯp kết hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận hay gây tình trạng lỗ vốn - Cung cấp số liệu hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp đà thực kỳ Đó quan tâm nhà quản lý - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đợc xem nh hoạt động hớng dẫn để dự tính xem doanh nghiệp hoạt động tơng lai Nội dung báo cáo hoạt động kinh doanh Cã thĨ thay ®ỉi theo tõng thêi kú, t theo yêu cầu quản lý nhng phải phản ánh đợc nội dung sau: - Doanh thu = Tổng doanh thu - Giá vốn hàng bán phản ánh toàn chi phí cần thiết để mua toàn số hàng bán để sản xuất số hàng bán - Chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm toàn khoản chi phí liên quan đến khâu lu thông hàng bán khâu quản lý doanh nghiệp - LÃi (lỗ) phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ kinh doanh đợc xác định: LÃi (lỗ) = Doanh thu - Chi phí bán hàng - Chi phí hoạt động kinh doanh Công ty may xuất Phơng Mai Kết hoạt động kinh doanh 2002 Phần I: LÃi, lỗ ĐVT: đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong đó: Doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ (05+06+07) + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Mà số 01 02 03 05 06 07 khÈu Doanh thu Giá vốn hàng bán LÃi gộp (10-11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD (20-21-22) Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ HĐTC (31-32) 10 Các khoản thu nhập bất thờng 11 Chi phí bất thêng 12 Lỵi nhn bÊt thêng 13 Tỉng lỵi nhn tríc thuÕ 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 (30+40+50) 14 ThuÕ thu nhËp doanh nghiệp phải nộp 15 Lợi nhuận sau thuế (60-70) 70 80 Kú nµy 79.506.000.000 Kú tríc 79.590.000.000 79.506.000.000 79.590.000.000 68.629.000.000 70.981.000.000 10.877.000.000 8.609.000.000 650.600.000 828.910.000 4.800.000.000 3.381.000.000 5.426.400.000 4.399.090.000 50.000.000 430.000.000 4.059.000.000 3.500.000.000 (4.009.000.000) (3.070.000.000) 897.290.000 340.510.000 543.910.000 35.000.000 353.380.000 305.510.000 1.770.780.000 1.634.600.000 520.900.000 1.249.880.000 375.510.000 1.259.090.000 Ta tiến hành phân tích bảng kết - hoạt động kinh doanh Công ty may xuất Phơng Mai qua mét sè chØ tiªu sau: * Doanh thu thuÇn: ∆Dt = 79.506.000.000 - 79.590.000.000 = -84.000.000 % Dt = x 100% = x 100% = -0,10% Doanh thu kỳ so với kỳ trớc giảm 84.000.000đ, tỷ lệ giảm 0,10% Đây biểu không tốt, doanh nghiệp ®ang ®i xng * Lỵi nhn sau th ∆LnS = 1.249.880.000 - 1.259.090.000 = -9.210.000 %LnS = x 100% = x 100% = 0,73% Lợi nhuận sau thuế kỳ giảm so với kỳ trớc 9.210.000 tỷ lệ giảm 0,73% Đây biểu tiêu cực c«ng ty * Tû lƯ GVHB/DTT Kú tríc: = x 100% = 89,18% Kú nµy: = x 100% = 86,31% ∆ = 86,31% - 89,18% = -2,87% Tû lÖ GVHB/DTT kỳ so với kỳ trớc giảm 2,87% Đây biểu tốt đà làm tăng lợi nhuận kỳ cđa c«ng ty * Tû lƯ CFBH/DTT Kú tríc: = x 100% = 1,04% Kú nµy: = x 100% = 0,81% ∆ = 0,81 - 1,04 = -0,23% Tû lÖ CFBH/DTT kỳ so với kỳ trớc giảm 0,23% Đây biểu tốt lợi nhuận công ty đà tăng * Tỷ lệ CFQLDN/DTT Kỳ trớc: = x 100% = 4,24% Kú nµy: = x 100% = 6,03% ∆ = 6,03% - 4,24% = 1,79% Tû lÖ CF QLDN/DTT kỳ tăng 1,79% so với kỳ trớc Đây biểu không tốt đà làm giảm lợi nhuận công ty Để biết rõ tình hình tài công ty ta phân tích thêm số tiêu * Tû st doanh lỵi, doanh thu Kú tríc: = x 100% = 1,58% Kú nµy: = x 100% = 1,57% ∆ = 1,57 - 1,58 = -0,01% Tû suÊt doanh thu kỳ giảm so với kỳ trớc 0,01% Đây biểu không tốt công ty Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh trình phân tích mối quan hệ tiêu bảng cân đối kế toán nhằm đánh giá khái quát việc đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh xu híng biÕn ®éng cđa chóng * TH1: NVCSH có đủ để trang trải cho TS cần thiết phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp không cần phải vay không cần phải chiếm dụng vốn bên Ta có cân đối tỉng qu¸t (B) Ngn vèn = (AI + II + III + IV + V (2,3) + B1 + II + III) Tài sản * Đầu năm VT = NVCSH = 14.252.787.343 VP = 6.662.336.722 + 77.678.885.588 + 34.965.648.976 + 553.572.800 + 2.466.973.541 + 20.476.119.065 + 10.000.000 + 790.981.369 = 142.584.518.061 Xét vế ta có bất đẳng thức: VT < VP ∆ = VT - VP = 14.252.787.343 - 143.584.518.061 = -129.331.730.718 * Cuèi kú VT = NVCSH = 15.455.215.414 VP = 5.928.795.381 + 55.210.267.871 + 37.395.907.627 + 441.005.245 + 1.565.543.962 + 18.316.397.465 + 10.000.000 + 1.351.665.028 = 120.219.582.579 XÐt vÕ ta thÊy: VT < VP ∆ = VT - VP = 15.455.215.414 - 120.219.582.579 = -104.764.367.165 Qua bất đẳng thức ta thấy năm công ty tình trạng thiếu NVCSH để trang trải tài sản Để trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng phải huy động thêm NVCSH từ khoản vay chiếm dụng bên dới dạng gia hạn toán khoản phải trả Việc vay chiếm dụng vốn thời hạn toán hợp lý nguồn vốn hợp pháp * TH2: Trong trình sản xuất kinh doanh NVCSH không đủ đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp vay để bổ sung vốn kinh doanh Các khoản vay ngắn hạn dài hạn cha đến hạn trả dùng cho mục đích kinh doanh đợc coi nguồn vốn hợp lý Ta có cân đối TQ (2) (A1, II + BI,II) Nguån vèn = (AI, II, IV, V(2,3) + BI,II,III) Tài sản Đầu năm VT = 47.009.961.703 + 10.921.983.777 + 13.616.353.732 + 636.433.611 = 72.184.732.823 VP = 143.584.518.061 Ta thÊy VT < VP ⇒ ∆ = VT - VP = 72.184.732.823 - 143.584.518.061 = - 71.399.785.238 Cuèi năm VT = 48.408.579.123 + 10.943.885.433 + 14.971.650.209 + 483.565.205 = 74.807.679.970 VP = 120.219.582.579 Ta thÊy VT < VP ⇒ ∆ = VT - VP = 74.807.679.970 - 120.219.582.579 = 45.411.902.609 Qua bất đẳng thức ta nhận thấy: NVCSH thiếu không đủ nên công ty phải bổ sung N vốn = cách vay ngắn hạn nợ dài hạn Đầu năm đà vay nhng N vốn không đủ nên công ty phải chiếm dụng vốn đối tợng khác (phải trả cho ngời bán, khoản phải trả, phải nộp khác) Phân tích khả toán Khả toán doanh nghiệp phản ánh công tác quản lý TC Nếu quản lý hoạt động TC tốt công nợ Nếu công tác quản lý dẫn đến tình trạng công nợ lớn 6.1 Hệ số khả to¸n tỉng qu¸t HƯ sè to¸n nhanh thĨ hiƯn TM loại TS chuyển thành tiền đề toán nợ ngắn hạn = = x 100% = += = x 100% = 61,08% + = = x 100% = 53,22% ∆ = 53,22% - 61,08% = -7,86% Hệ số KNTT cuối năm thấp so với đầu năm 107,8% có xu hớng giảm dần vào cuối năm 6.2 Hệ số toán hành: thể khả mức độ đảm bảo TSLĐ nợ ngắn hạn = x 100% = = x 100% = 104% = x 100% = 105% ∆ = 105% - 104% = 1% KNTT hành công ty tơng đối cao tăng dần cuối năm 6.3 Hệ số toán tức thêi = = x 100% = 60% = x 100% = 51% ∆ = 51% - 60% = - 9% khả toán công ty giảm dần vào cuối năm Công ty cần cố gắn khắc phục nhợc điểm Phân tích hiệu sử dụng vốn lu động 7.1 Phân tích sức sản xuất søc sinh lêi cđa vèn lu ®éng 7.1.1 HiƯu st sư dơng vèn lu ®éng (møc doanh thu tÝnh cho đồng vốn lu động bình quân) Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn lu động tham đà tham gia vào úa trình sản xuất đà tạo đợc đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm Hiệu suất Sử dụng vốn lu động = Vốn LĐBQ kú nµy = = = 136.216.957.408 (HiƯu st) HSSD vèn LĐ kỳ = = 0,58 Vốn LĐBQ kỳ trớc = = = 130971942309 = = 0,60 ∆ HiÖu suÊt = 0,58 - 0,60 = - 0,2< Đây biểu không tốt Công ty cần có biện pháp khắc phục năm tới 7.1.2 Hiệu suất sinh lời (hiệu sử dụng vốn lu động) Chỉ tiêu phản ánh: Cứ đồng vốn lu động tạo đồng lợi nhuận = Hiệu suất sinh lời kú nµy = x 100% = 0,91% = x 100% = 0,965 ∆ = 0,91 - 0,96 = - 0,05% Nh hiệu sử dụng vốn lu động kỳ đà giảm so với kỳ trớc 0,05 lần hiệu sử dụng vốn công ty cha cao, công ty cần cắt giảm chi phí không cần thiết 7.2 Hiệu suất tình hình luân chuyển vốn lu động 7.2.1 Số lần luân chuyển vốn lao động 79.506.000.000 = = 136.216.957.048 = 0,58 vßng L1 79.590.000.000 L0 = = = 130.971.942.309 = 0,60 vßng ∆L= L1 - L0 = 0,58 - 0,60 = -0,02 số lần luân chuyển vốn lu động kỳ chậm kỳ trớc, biểu không tốt 72.2 Độ dài vòng luân chuyển K1 = = 360 0,58 = 620 ngµy K0 = = 360 0,60 = 600 ngµy ∆K = K1 -K0 = 620 - 600 = 20ngày Độ dài vòng luân chuyển kỳ dài kỳ trớc chứng tỏ tốc độ luân chuyển vốn lu động chậm kỳ trớc 7.2.3.Mức đảm nhiệm vốn lu động (Hq) Hq1 = = 136.216.957.048 = 1,71 79.506.000.000 lÇn Hq0 = = 130.971.942.309 79.590.000.000 = 1,64 lÇn ∆Hq = Hq1 - Hq0 = 1,71 - 1,64= 0,07 lÇn Nh hiệu sử dụng vốn công ty đà giảm dần = M x Hq = M1 x Hq1 = 79.506.000.000 x 1,71 = 135955.260.000 ν = M0 x Hq0 = 79.590.000.000 x 1,64 = 130.527.600.000 Xác định số tăng giảm vốn lu động bình quân tiền tệ với kế hoạch v = ν - ν0 = 135.955.260.000-130.527.600.000 = 5.427.660.000 X¸c định mức độ ảnh hởng nhân tố doanh thu kỳ thay đổi M= (M1 - M0) x Hq0 ∆M = (79.506.000.000 - 79.590.000.000) x 1,64 = -137.760.000 - Do mức đảm nhiệm đồng vèn kú thay ®ỉi ∆Hq = (Hq1 - Hq0) x M1 ∆Hq = (1,71 - 1,64) x 79.506.000.000 = 5.565.420.000 Tổng hợp mức độ ảnh hởng nh©n tè ∆ν = ∆M + ∆Hq ∆ν = - 137.760.000 + 5.565.420.000 = 5.427.660.000 NhËn xÐt : kỳ , vốn lao động sử dụng trung bình thực tế so với kế hoạch tăng 5.427.600.000 đ Đây biểu không tôt mặt tiêu cực công ty việc xây dựng vốn lu động vôn lu động bình quân tăng nguyên nhân sau - Do DTT kỳ thay đổi: nhân tố làm cho VLĐ bình quân giảm 137.760.000đ Đây biểu tốt, cần phát huy - Do mức ®¶m nhiƯm cđa ®ång vèn kú thay ®ỉi làm cho VLĐ bình quân tăng 5.565.420.000đ Đây nguyên nhân gây VLĐ bình quân tăng Công ty cần có biện pháp khắc phục nhanh chóng Kết luận Qua năm học trờng có đợc kiến thức sở lý luận với tình thực tập công ty may xuất Phơng Mai đợc giúp đỡ cô giáo chủ nhiệm, giúp đỡ tận tình cán phong kế toán công ty em đà hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty may Phơng Mai" trình thực tập công ty cụ thể phòng kế toán em đà thu đợc kiến thức thực tế quan trọng Em thấy để tổ chức công tác vật liệu - công cụ dụng cụ phải tổ chức cách khoa học xác khâu hạch toán vật liệu Nó cần thiết tiền đề cho phát triển trình sản xuất Do trình độ có hạn, kinh nghiệm thực tế cha có nhiều, nên trình làm chuyên đề em không tránh khỏi sai sót khuyết điểm Em mong đợc giúp đỡ thầy cô, anh chị, bạn để chuyên đề em hoàn thành tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn nhiệt tình giúp đỡ thầy cô, cán công ty may xuất Phơng Mai đà giúp em thời gian vừa qua Hà Nội, ngày Sinh viên Đơn vị: Công ty may xt khÈu Ph¬ng Mai Sỉ chi tiÕt vËt liệu - CCDC Mở sổ ngày 1/4/2003 Tên vật liệu: Vải lót Tapeta ĐVT: Mét Chứng từ Số Ngày 03011 083014 30/4 30/4 Diễn giải TK Đ ứng Đơn giá Nhập Lợng Tồn đầu tháng Nhập vt tổng hợp Xuất vËt t ………… ………… Céng SPS Tån cuèi th¸ng tån Xt 100000 x 100000 700 7.000.000 100000 52.000.000 Lỵng TiỊn 98.000 111 621 TiỊn 40.000.000 98.000 Lỵng 1.000 TiỊn 5.000.000 40.000.000 3000 17.000.000 Sỉ chi tiÕt vËt liƯu c«ng dụng cụ Mở sổ ngày 1/4/2002 Tên CCDC: Kéo máy §VT: chiÕc Chøng tõ Sè Ngµy N- 01 N - 02 N - 02 6/4 12/4 16/4 DiƠn gi¶i TK Đ ứng Đơn giá Nhập Xuất Lợng Tồn đầu tháng NhËp kÐo may ……………… XuÊt kÐo may ………………… …………………… Céng SPS Tån ci th¸ng TiỊn tån 10.000.000 3.500.000 10.000 7.000 10.000 1.000 500 X X 1.500 13.500.00 TiÒn 100 153 153 627 Lỵng 1.000.000 100 Lỵng o 1.000 TiỊn o 10.000.000 1.000.000 1.400 125.000.000 Công ty may xuất Phơng mai phân tích bảng cân đối kế toán Đến ngày 31/12/2003 Tài sản (A) A TSLĐ ĐT ngắn hạn (100 - 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 I TiỊn TM tån t¹i q (cả ngân phiếu) TGNH MS (1) 100 110 111 11 Tiền chuyển II Các khoản ĐTTC ngắn hạn Đầu t chứng khoán ngắn hạn 113 120 12 Đầu t ngắn hạn khác 12 Dự phòng giảm giá ĐTNH 12 III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu nội ã VKD đơn vị trực thuộc ã Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng mua đờng 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 Số đầu năm (2) Sè ci kú (3) Chªnh lƯch TiỊn % Tû trọng loại Đầu năm Cuối kỳ Nguyên liệu, vËt liÖu tån kho 14 CCDC kho CP - SXKD dë dang Thµnh phÈm tån kho 143 144 14 Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) V Tài sản lu động khác Tạm øng 146 147 149 150 15 chi phÝ tr¶ tríc 15 Chi phÝ chê kÕt chun TS thiÕu chê xö lý 153 15 Các khoản KQ, KC ngắn hạn 15 VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm 160 161 16 B TSCĐ đầu t dài hạn I Tài sản cố định TSCĐ hữu hình 200 210 21 - Nguyên giá 21 - Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ thuê TC (*) 213 21 ... Sè lợng X toán b Tại phòng kế toán: Kế toán cih tiết NVL, CCDC vào phiếu nhập kho, xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi riêng... cán phong kế toán công ty em đà hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty may Phơng Mai" trình thực tập công ty cụ thể phòng kế toán em đÃ... công ty may xuất Phơng Mai đặc điểm nguyên vật liệu nên công ty đà hạch toán vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp thẻ