Kế toán tại Công ty may xuất khẩu Thanh Trì.doc

Kế toán tại Công ty may xuất khẩu Thanh Trì.doc

MỤC LỤCLời nói đầu .2Phần I : Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì .3 I- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại xí nghiệp .3 II- Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại xí nghiệp .4Phần II :Công tác hạch toán kế toán tại xí nghiệp .8I-Số dư đầu kỳ của các tài khoản 8II-Số dư chi tiết của một số tài khoản 9III-các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ 11IV-Lập chứng từ gốc 16V-Định khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản 25Trang 1 VI-Sổ kế toán chi tiết 34VII-Sổ kế toán tổng hợp 42VIII-Lập báo cáo tài chính 57Phần III : Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp .64Kết luận .66 Trang 2 LỜI NÓI ĐẦU Hạch toán kế toán là một hệ thống thông tin kiểm tra về tình hình tài sản trong mối quan hệ với nguồn hình thành và sự vận động của nguồn hình thành tài sản đó. Hạch toán kế toán đã ra đời và phát triển từ rất lâu. Nó là một nhu cầu khách quan của bản thân quá trình sản xuất và xã hội. Nhu cầu này tồn tại trong tất cả các hình thái xã hội khác nhau và ngày càng phát triển. Trong xã hội hiện đại ngày nay, với qui mô sản xuất ngày càng mở rộng, trình độ xã hội hoá và sức phát triển ngày càng lớn thì việc tăng cường hạch toán kế toán về mọi mặt càng trở lên cần thiết. Là một sinh viên ngành kế toán việc học tập, nghiên cứu về hạch toán có vai trò quan trọng không thể thiếu. Đặc biệt đợt thực tập về kế toán tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì là một cơ hội lớn cho em tiếp cận vận dụng, củng cố những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường vào thực tế. Báo cáo thực tập tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì của em gồm có 3 phần chính: PHẦN I: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì.Trang 3 PHẦN II: Cơng tác tổ chức kế tốn tổng hợp tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. PHẦN III: Đánh giá về tổ chức cơng tác kế tốn tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. Do lần đầu tiếp xúc với thực tế nên khơng tránh khỏi những bỡ ngỡ cũng như thiếu sót, em mong thầy giáo và ban lãnh đạo xí nghiệp giúp đỡ em trong việc hồn thiện tư duy và lý luận của mình. Em xin chân thành cảm ơn. Hà Nội , ngày tháng 1 năm 2005 Sinh viênCHU THỊ HIỀNPHẦN I:ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP MAY XUẤT KHẨU THANH TRÌ.I-Tổ chức bộ máy kế tốn tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. Trang 4 Bộ máy kế toán là một bộ phận quan trọng cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Chất lượng , trình độ của đội ngũ kế toán cũng như một cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán hợp lý sẽ góp phần không nhỏ làm giảm rủi ro kiểm soát, làm tăng độ tin cậy của những thông tin kế toán nói chung và của báo cáo tài chính nói riêng.Xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì có bộ máy kế toán được tổ chức rất khoa học hợp lý với những trang thiết bị hiện đại. Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện trên máy vi tính với những phần mềm tiên tiến nhất. Điều này đã giúp cho công tác kế toán trở lên đơn giản rất nhiều mà vẫn đảm bảo độ chính xác cao. Phòng kế toán của xí nghiệp có 5 người có trình độ đại học trở lên. Việc tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp theo mô hình tập trung và có thể được khái quát theo sơ đồ sau: •Kế toán trưởng: Là người phụ trách điều hành chung về hạch toán kế toán theo chế độ kế toán tài chính do nhà nước qui định, đồng thời có chức năng tham mưu cho giám đốc về hạch toán kế toán của xí nghiệp.•Kế toán viên 1: Có nhiệm vụ theo dõi thanh toán tiền mặt, kế toán tổng hợp, kế toán giá thành và hoàn thuế.Trang 5Kế toán trưởngKế toán viênThứ 1Kế toán viên Thứ 2Thủ quỹKế toán viên Thứ 3 •Kế toán viên 2: Chuyên phụ trách theo dõi doanh thu tiêu thụ sản phẩm, thanh toán tiền gửi ngân hàng và các khoản phải thu.•Kế toán viên 3: Phụ trách theo dõi tài sản cố định, vật tư thu mua, tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ và các khoản phải trả.•Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại quỹ.II-Đặc điểm vận dụng ché độ kế toán chung tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. Xí nnghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 1141/CĐKT ngày 01/11/1995 và các quyết định sửa đổi bổ sung tính đến thời điểm hiện nay.-Niên độ kế toán từ 01/01/N đến 31/12/N-Đơn vị tiền tệ sử dụng:VNĐ phươnng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá thực tế.-Phương pháp kế toán TSCĐ:+ Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá TSCĐ+ Phương pháp tính khấu hao: áp dụng phương pháp tuyến tính.-Phươnng pháp kế toán hàng tồn kho:+ Nguyên tắc đánh giá: Theo giá trị hàng tồn kho thực tế.+ Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ cho từng mặt hàng.1.Đối với các chứng từ kế toán. Xí nghiệp áp dụng tất cả các mẫu biểu chứng từ kế toán do bộ tài chính và nhà nước ban hành. Bao gồm các chứng từ bắt buộc như: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, BHXH, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ., chứng từ hướng dẫn như: phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền .Trang 6 2.Đối với các tài khoản kế toán Về cơ bản xí nghiệp áp dụng hầu hết các loại tài khoản kế toán. Tuy nhiên , do đặc điểm của xí nghiệp chủ yếu là sản xuất theo đơn đặt hàng với nguyên vật liệu do khách hàng cung cấp nên giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong giá thành sản phẩm, còn chi phí nhân công trực tiếp lại chiếm tới 50%. Một số tài khoản mà xí nghiệp hay sử dụng là: Tài khoản về lao động tiền lương: TK 334,622,338. Tài khoản về doanh thu: TK511 Tài khoản về tiền( ngoại tệ): TK 111(1112), TK 112(1122), TK 007. Các tài khoản chi tiết: TK 621,622,627,154 chi tiết cho từng đơn đặt hàng. Tài khoản về nguyên vật liệu: TK152, TK 002(vật tư nhận3.Sổ kế toán. Xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì áp dụng chế độ kế toán máy. Các loại sổ kế toán bao gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết được tổ chức theo hình thức sổ nhật ký chung. Hàng ngày, kế toán nhập chứng từ vào máy, máy sẽ tự động phản ánh vào các sổ nhật ký chung, vào sổ cái, vào các nhật ký đặc biệt và vào các sổ chi tiết. Định kỳ, kế toán sẽ thực hiện một số thao tác máy sẽ tự động phản ánh các dữ liệu vào bảng cân đối số phát sinh và vào bảng tổng hợp chi tiết. Căn cứ vào đó để lập lên các báo cáo kế toán.Trang 7Chứng từ gốc Ghi chú: Ghi cuối kỳ Ghi hàng ngàyTrang 8Sổ chi tiếtSổ cáiBảng CĐSPSBáo cáo kế toánNhật ký đặc biệtSổ NKCBảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu kiểm tra4.Báo cáo kế toán. Báo cáo kế toán tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính , kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Nói cách khác báo cáo kế toán là phương diện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệp cho những người quan tâm. Báo cáo kế toán bắt buộc hiện nay gồm có: •Bảng cân đối kế toán.•Báo cáo kết quả hoạt động kkinh doanh.•Thuyết minh báo cáo tài chính. Xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì cũng áp dụng tất cả các loại báo cáo kế toán này đúng theo mẫu biểu nhà nước qui định.a)Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính chủ yếu phản ánh tổng quát quá trình hình thành tài sản của doanh nghiệp theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định.Kỳ lập bảng cân đối kế toán của xí nghiệp là một tháng.Nội dung của bảng cân đối kế toán của xí nghiệp được tuân theo đúng như mẫu biểu của nhà nước qui định.b)B áo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.Trang 9 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tóm lược các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định. Ngoài ra, báo cáo này còn kết hợp phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với ngân sách nhà nước về thuế và các khoản khác. Báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Lãi, lỗ Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước. Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại và thuế GTGT của hàng bán nội địa. Báo cáo kết quả kinh doanh của xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì được lập theo từng tháng. Nội dung của báo cáo này cũng tuân theo đúng mẫu biểu do nhà nước qui định.c)Thuyết minh báo cáo tài chính. Thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo nhằm thuyết minh và giải trình bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế tài chính được thể hiện trên các báo cáo tài chính. Bản thuyết minh này cung cấp đầy đủ thông tin bổ sung cầc thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo được chính xác. Thuyết minh báo cáo của xí nghiệp được lập hàng tháng. Nội dung của thuyết minh báo cáo tài chính bao gồm các phần: đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp, chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính, giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của xí nghiệp, đánh giá tổng quát các chỉ tiêu, các kiến nghị.Trang 10 [...]...Trang 11 PHẦN II CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI XÍ NGHIỆP MAY XUẤT KHẨU Công ty cổ phần đào tạo công nghệ và kinh tế quốc tế thuộc Xí nghiệp may xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (10%) Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho là phương pháp bình qân cả kỳ dự trữ, xuất nguyên vật liệu theo phương... trả người bán Mã Tên khách hàng Dư nợ Dư có KH Công ty in & TM Đại tài Công ty cổ phần SX & XNK Thiên 86.828.000 403.050.160 Nam Cty liên doanh SX bông EVC Hà 1.026.738.000 Nội Hãng chỉ Coast Phong Phú Công ty điện lực Hà Nội Công ty FPT HTX Đoàn Kết 757.895.600 174.315.630 23.935.400 19.670.013 Trang 14 Công ty XNK tạp phẩm Cửa hàng LTTP Hoàn Kiếm Công ty may 19/5 Tổng cộng 63.647.600 23.583.600 153.684.170... 71.282.270 38) Ngày 18/1: Phiếu xuất kho 509 xuất kho 1690 cuộn chỉ may để trực tiếp sản xuất cho mã hàng 112PVH 39) Ngày 19/1: Phiếu xuất kho 510 xuất kho 5680m bông để trực tiếp sản xuất mã hàng 112PVH 40) Ngày 19/1: Phiếu nhập kho 206 theo hoá đơn GTGT số 30 thu mua khoá của Cty XNK tạp phẩm tổng giá thanh toán gồm cả thuế VAT 10% là 71.563.206đ.Tiền hàng chưa thanh toán Chi phí vận chuyển, bốc dỡ... Tuyết Chiến Dũng Trang 29 XN may xuất PHIẾU XUẤT KHO Số: 505 Mẫu số 02-TT khẩu Thanh Trì Ngày 10 tháng 01 năm Nợ: TK642 QĐ số: 1141- Có: TK TC/QĐ/CĐKT 2004 153 Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Kim Hoàn Địa chỉ: Phòng hành chính Lý do xuất: Xuất để in giấy khen cho CBCNV Giá trị : 1.792.500đ Xuất tại kho: Kho chính Xuất, ngày10/01/2004 Kế toán trưởng Phụ trách cung... 65.057.460 65.057.460 Trang 19 41) Ngày 20/1: Phiếu xuất kho 511 .Xuất kho 28858m chun để trực tiếp sản xuất mã hàng 112PVH 42) Ngày 21/1:Phiếu xuất kho 512 Xuất 15700 chiếc khoá để trực tiếp sản xuất mã hàng 112PVH 43) Ngày 21/1: Phiéu xuất kho 513 .Xuất 1230lít xăng CN và 230 lít dầu nhớt dùng cho phân xưởng sản xuất 44) Ngày 21/1:Phiếu xuất kho 514, xuất 1324 lít dầu diezel cho bộ phận bán hàng 45)... 50.000.000đ 13) Ngày 6/1 Phiếu xuất kho 502: Xuất công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ một lần theo giá thực tế sử dụng cho phân xưởng sản xuất là: 2.795.500, phòng hành chính là 5.159.700đ 14) Ngày 6/1 Biên bản giao nhận TSCĐ số 01 mua 2 máy may công nghiệp của HTX Đoàn Kết theo hoá đơn thuế GTGT số 24, tổng giá thanh toán là 37.400.000đ trong đó thuế GTGT 10% Toàn bộ tiền hàng đã thanh toán bằng tiền mặt Tài... bên nhận - Ông Vũ Đức Lân Chức vụ: Chủ nhiệm HTX Đoàn Kết Đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ: XN may xuất khẩu Thanh Trì Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: STT Tên, ký mã hiệu,quy cách Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất( xây dựng) Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất( diện tích) thiết kế Giá mua(giá thành SX) Tính nguyên giá TSCĐ 1 Máy may công nghiệp Cộng 2004 37.400.000 34.000.000 37.400.000... đơn đặt hàng của Cty Grive Tiền gia công thu được là 15.200đ/chiếc Tiền hàng chưa thanh toán STT Tên thành phẩm 112PVH Tổng cộng Số lượng 373150 Đơn giá 15.200 Thành tiền 5.671.880.000 5.671.880.000 56) Ngày 29/1: Phiếu xuất kho 518, hoá đơn GTGT số 04 Xuất kho 373150 thành phẩm của mã hàng 1B6368 theo đơn đặt hàng của Cty Grey Tiền gia công thu được 19.400đ/chiếc Tiền hàng chưa thanh toán STT Tên thành... Họ tên người nhận hàng: Trần Duy Hưng Địa chỉ: Phân xưởng may 3 Lý do xuất: Xuất để sản xuất mã hàng 112PVVH thuộc đơn đặt hàng của Cty Grive Xuất tại kho: Kho chính STT Tên nhãn Mã số Đơn vị hiệu qui Số lượng Đơn giá tính Thành tiền cách phẩm chất vật 1 tư Phấn bay 16000 Hộp 51 53.902,37 2.749.021 hơi Cộng 2.749.021 Xuất, ngày 07/01/2004 Kế toán trưởng Phụ trách cung Người giao hàng Thủ kho Nguyễn... đã thanh toán bằng tiền mặt cả thuế GTGT 10% là 2594493đ.Phiếu chi 856 Stt 1 Tên NVL Chỉ may Tổng cộng ĐVT cuộn Số lượng 1690 Đơn giá Thành tiền 19083,35 32.250.870 32.250.870 19) Ngày 8/1 Phiếu xuất kho số 504: Xuất 51 hộp phấn bay hơi dùng cho phân xưởng sản xuất 20) Ngày 8/1 Phiếu nhập kho số 200 Nhập nguyên liệu của công ty Grive chuyển đến để sản xuất mã hàng 112PVH Chi phí làm thủ tục nhập khẩu, vận . CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP MAY XUẤT KHẨU THANH TRÌ.I-Tổ chức bộ máy kế tốn tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. Trang 4 Bộ máy kế toán là. chức kế tốn tổng hợp tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. PHẦN III: Đánh giá về tổ chức cơng tác kế tốn tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì.