Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn NVL, CCDC tại Cụng ty Cầu 11 Thăng Long.DOC

Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn NVL, CCDC tại Cụng ty Cầu 11 Thăng Long

TrMục lục

Lời mở đầu……… 1

Chơng 1 Tổng quan về Công ty Cầu 11 Thăng Long………… 3

1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Cầu 11 ThăngLong ……… 3

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển……… 3

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh……… 4

1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý……… 8

1.1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh……… 8

1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Cầu 11 Thăng

Chơng 3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty Cầu 11 Thăng Long 51

3.1 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC ở Công ty Cầu 11 ThăngLong……….51

3.1.1 Những u điểm trong công tác kế toán và tình hình quản lý sử dụng NVL

ở Công ty Cầu 11 Thăng Long……… ….51 3.1.2 Những tồn tại trong công tác kế toán NVL……… 51

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC ở

3.2.1 Hoàn thiện việc cài đặt chơng trình kế toán trên máy vi tính…… 52 3.2.2 Lập biên bản kiểm nghiệm loại NVL,CCDC mua ngoài………… … 52 3.2.3 Mở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán……… … 54 3.2.4 Hoàn thiện công tác kế toán chi tiết NVL,CCDC …… 54

Lời mở đầu

Nớc ta đang trong giai đoạn chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng Với cơ chế mở cửa nền kinh tế, nớc ta từng bớc chuyển biến rõ rệt hòa nhập với nền kinh tế thế giới.

Bất kỳ một doanh nghiệp (DN) nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) cũng luôn quan tâm tới việc bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh với mục đích cuối cùng là lợi nhuận Để đạt đợc điều này thì DN phải chú trọng quan tâm tới chất lợng sản phẩm Sản phẩm sản xuất ra phải có chất lợng cao, giá thành hạ tức là chi phí để sản xuất ra sản phẩm đó phải tiết kiệm một cách tối đa hợp lý và có kế hoạch Đối với mọi sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất cũng nh trong giá thành sản phẩm NVL là trọng tâm quản lý và hạch toán, do đó tổ chức quản lý NVL có tác dụng và ý nghĩa rất quan trọng trong việc quản lý chi phí Hạch toán NVLtốt sẽ đảm bảo cung cấp thông tin đáng tin cậy cần thiết cho việc trực tiếp quản lý và sử dụng NVL , là mối quan tâm hàng đầu của DN xây dựng và cơ quan quản lý.

Là một DN hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, Công ty Cầu 11 Thăng Long đang đứng trớc vấn đề là làm sao quản lý NVL có hiệu quả nhất Vì vậy tổ chức kế toán NVL là một yêu cầu tất yếu trong công tác quản lý nhằm quản lý sử dụng NVL hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả góp phần giảm chi phí SXKD, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho Công ty.

Trong thời gian thực tập ở Công ty Cầu 11 Thăng Long, em thấy rõ công tác kế toán có vai trò rất quan trọng Và kế toán NVL là kế toán không thể thiếu đợc trong Công ty Cầu 11 Thăng Long Vì vậy mà em đã chọn chuyên

đề “Hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty Cầu 11 Thăng

Long” để làm chuyên đề tốt nghiệp Qua chuyên đề, em cũng mạnh dạn đa ra

một vài ý kiến nhận xét với mong muốn hoàn thiện hơn nữa tổ chức kế toán NVL ở Công ty.

Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập chuyên ngành bao gồm 03 phần, cụ thể nh sau:

Phần 1: Tổng quan về Công ty Cầu 11 Thăng Long.

Phần 2: Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty Cầu 11 Thăng Long

Phần 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cầu 11 Thăng Long.

Vì thời gian và khả năng không cho phép nên em viết bài còn nhiều hạn chế, em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo cùng các anh chị trong phòng kế toán giúp em hoàn thành chuyên đế này tốt hơn.

Qua đây, em xin chân thành cảm ơn thầy Trơng Anh Dũng đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cùng các anh chị trong phòng kế toán Công ty Cầu 11 Thăng Long đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.

Hà Nội, ngày tháng năm 2008

Sinh viên

Lơng Chí Kiên

Chơng 1

Tổng quan về Công ty Cầu 11 Thăng Long

1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công tyCầu 11 Thăng Long

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty CP Cầu 11 Thăng Long thuộc Tổng công ty xây dựng Thăng Long, tiền thân là Công ty Cầu 11 đợc thành lập theo Quyết định số: 1763/QĐTC ngày 19 tháng 7 năm 1971 của Bộ Giao Thông Vận Tải.

Trụ sở chính tại: Đờng Phạm Văn Đồng - Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội Công ty Cầu 11 Thăng Long là một doanh nghiệp Nhà nớc, đã đợc Bộ giao thông Vận tải xếp hạng doanh nghiệp loại 1 từ năm 1995 đến nay.

Từ khi thành lập đến nay Công ty CP Cầu 11 Thăng Long đã thay đổi ba tên hiệu từ Công ty Cầu 11 (1974 - 1984) đến Xí nghiệp xây dựng Cầu 11 (1985 - 1992) và nay là Công ty cầu 11 Thăng Long Lực lợng sản xuất của Công ty từ ngày thành lập chỉ có 108 ngời chủ yếu là sự hợp thành từ Công ty Cầu 11 và Công ty Cầu 7 và sau đó đợc bổ sung lực lợng từ các nơi về, tổng số 589 ngời (1975) Thời điểm cao nhất quân số có 785 ngời bao gồm hàng trăm ngời có trình độ đại học, cao đẳng Hiện nay Công ty có 700 cán bộ công nhân viên.

Trải qua 30 năm xây dựng và phát triển Công ty cầu 11 Thăng Long đã gặt hái đợc nhiều thành tựu: Công ty đã xây dựng và sửa chữa trên 200 cây cầu lớn với chiều dài hơn 70.000 m áp dụng với tất cả các loại kết cấu, phơng án thi công đã có ở Việt Nam.

Một số cây cầu lớn mà Công ty cầu 11 Thăng Long đã từng tham gia thi công: Cầu Lậm Hy - Tỉnh Sơn La (1991 - 1992) Cầu Phong Châu - Phú Thọ, Cầu Chiều Dơng ở Thái Bình (1995) Cầu Kiền ở Hải Phòng (2003) cầu Trà Ly ở Thái Bình (2004), Cầu Đế (2007).

Qua quá trình xây dựng và trởng thành, đến nay công ty đã đợc Nhà n-ớc, Bộ Giao thông Vận tải các tỉnh thành phố trong cả nớc giành cho những phần thởng cao quý: 8 Huân chơng lao động, Cờ thi đua luân lu của Chính Phủ liên tục từ nâm 1991 đến năm 1995, cờ thi đua của Bộ Giao thông Vận tải trong các năm 1978, 1992, 2002, 2003, 2004, năm 2005, 2007 Công ty đã

nhận đợc nhiều bằng khen của Chính Phủ, Bộ Giao thông Vận tải và các tỉnh thành khác trong cả nớc.

Những năm gần đây Công ty đã mở rộng quy mô và địa bàn kinh doanh hợp tác kinh doanh với một số công ty ở nớc ngoài để thi công một số công trình trong nớc và nớc ngoài có quy mô lớn, kỹ thuật phức tạp Hàng năm Công ty bàn giao và đa vào sử dụng nhiều cây cầu ở nhiều địa phơng Ngời lao động luôn có việc làm, lợi nhuận hàng năm liên tục tăng, góp phần cải thiện đời sống vật chất cho ngời lao động, đồng thời đóng góp vào ngân sách Nhà nớc ngày càng nhiều.

Trong 30 năm qua từ nhiệm vụ đảm bảo giao thông chuyển sang kinh doanh cạnh tranh trong nền kinh tế thị trờng, nhiệm vụ chính của Công ty là xây dựng làm mới hàng trăm cây cầu lớn nhỏ bằng nhiều phơng pháp khác nhau.

- Xây dựng các công trình giao thông vận tải.

- Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp.

- Nạo vét và bồi đắp mặt bằng thi công công các loại móng công trình - Xây dựng các kết cấu công trình.

- Gia công chế biến lắp đặt cấu kiện thép, bê tông đúc sẵn.

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Công ty CP cầu 11 Thăng Long có hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu là sản phẩm đơn chiếc và đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật cao địa bàn sản xuất kinh doanh rộng trên khắp cả nớc, chu kỳ sản xuất sản phẩm dài, thời gian thi công một cây cầu thờng kéo dài từ 1 - 3 năm vì chu kỳ sản xuất dài và sản phẩm làm cầu vẫn đợc đầu t chủ yếu bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nớc nên thị trờng bị thanh toán chậm Do đó công ty thờng xuyên phải vay vốn ngân hàng và hàng năm phải trả lãi vay cho ngân hàng Quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi đơn vị phải có trình độ kỹ thuật cao, thiết bị thi công tiến độ và phải tuân thủ theo một quy trình công nghệ sản xuất nhất định.

Tổng số cán bộ công nhân viên trong công ty có: 719 ngời trong đó nhân viên quản lỳ là: 88 ngời, những ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo.

a/ Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty.

Cơ cấu tài sản của Công ty Cầu 11 Thăng Long

Đơn vị tính: 1000đ

2006 và 83.52% năm 2007 là quá cao trong cơ cấu vốn Do các khoản nợ phải thu chiếm 48,52% năm 2006 là 40,37% năm 2007 với tỷ trọng nợ phải thu cao nh vậy Công ty gặp rất nhiều khó khăn về vốn kinh doanh.

Tỷ trọng hàng tồn kho chiếm 25.78% năm 2006 và chiếm 34.8% trong tổng tài sản năm 2007 chủ yếu là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cha nghiệm thu do hàng tồn kho, nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản cho nên TSCĐ và ĐTNH của Công ty quá thấp chỉ chiếm 18.9% năm 2006 và 16.74% năm 2007 Nh vậy Công ty cần tăng cờng thu hồi công nợ để tăng TSCĐ, đổi mới máy móc thiết bị để tiếp nhận những công nghệ mới hiện đại vào thi công cần tăng hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nhìn tổng thể tài sản của Công ty năm 2007 so với năm 2006 là 3,39%

Nhìn vào bảng trên ta thấy rõ tình hình nguồn vốn của Công ty Cầu 11 Thăng Long có sự thay đổi tỷ trọng nợ phải trả trên tổng nguồn vốn chiếm tỷ lệ 97.30% năm 2006 và chiếm 95.57% năm 2007.

Với tỷ trọng này Công ty luôn bị động về vốn trong sản xuất kinh doanh vì nguồn vốn chủ sở hữu năm 2007 có tăng so với năm 2006 là 2.084 tỷ đồng với tỷ lệ tăng cao là 69.79% nhng tỷ trọng quá nhỏ bé đối với một công ty cầu Công ty cần có những biện pháp nhằm chủ động về tài chính trong hoạt động kinh doanh những năm tới của Công ty.

c/ Kết quả kinh doanh và hiệu quả sử dụng vốn của Công ty

Qua số liệu trên cho ta thấy công ty năm 2007 nộp ngân sách Nhà nớc so với năm 2006 giảm 4.483.330 đồng tơng ứng với tỷ lệ giảm 91.33% đồng thời nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cũng giảm 103.684 đồng tơng ứng với tỷ lệ giảm còn 49.3%.

1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Công ty cầu 11 Thăng Long áp dụng quản lý trực tuyến chức năng cụ thể nh sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

1.1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh

Mạng lới kinh doanh của Công ty - Xây dựng công trình giao thông - Xây dựng các kiện thép, kiện bê tông - Sản xuất vật liệu xây dựng.

Hiện nay công ty tổ chức kế toán theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán đều đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty từ khâu hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ ghi sổ chi tiết đến thanh toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính đều đợc thực hiện tại phòng kế toán tài vụ của Công ty Chính nhờ sự tập trung của công tác kế toán mà công ty nắm bắt đợc toàn bộ thông tin, từ đó kiểm tra đánh giá và có sự chỉ đạo kịp thời của kế toán trởng cũng nh Banh lãnh đạo của Công ty đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Các nhân

viên kế toán đợc điều hành trực tiếp bởi kế toán trởng Các bộ phận kế toán của công ty đợc tổ chức và đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc.

- Bộ máy kế toán của Công ty bao gồm 7 ngời trong đó chức năng nhiệm vụ của từng ngời khác nhau:

* Kế toán trởng: Là ngời giúp việc cho giám đốc trong công tác chuyên môn của bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm trớc cấp trên về chế độ tài chính hiện hành có trách nhiệm sử dụng vốn có hiệu quả và kiểm tra kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của Công ty.

* Kế toán tổng hợp: Có thực hiện các phần còn lại cha phân công cho các bộ phận trên nh; tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, xác định doanh thu kết quả… Kiểm tra các số liệu kế toán của các bộ phận kế toán chuyển sang để phục vụ cho việc khoá sổ kế toán lập báo cáo kế toán, lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty.

* Kế toán ngân hàng cộng tiền mặt: là thực hiện việc theo dõi tình hình biến động các khoản vốn bằng tiền và các nhiệm vụ đi giao dịch với các ngân hàng để vay hoặc thanh toán tiền mặt cho Công ty.

* Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ: Có nhiệm vụ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết nguyên vật liệu tồn kho, công cụ dụng cụ tồn kho Mặt khác tính giá trị vốn nguyên vật liệu xuất kho, phân bổ công cụ dụng cụ Ngoài ra lập báo cáo nguyên vật liệu phục vụ cho quản lý vật t trong công ty.

* Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: Tiến hành tính toán lơng và bảo hiểm xã hội phải trả cho ngời lao động trong doanh nghiệp Mặt khác ghi chép kế toán tổng hợp tiền lơng, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.

* Kế toán thanh toán: là theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi ngân hàng Theo dõi các khoản phải thu phải trả, các khoản phải nộp ngân sách, các khoản phải trích nộp cũng nh sự biến động số d các tài khoản tại quỹ ngân hàng.

* Thủ quỹ: Có nhiệm vụ bảo quản và thực hiện các công vịêc thu chi tiền mặt, các dịch vụ chuyển đổi giữa tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, theo dõi chặt chẽ đồng tiền mặt, lập báo cáo quỹ đầy đủ theo quy định của Nhà nớc.

1.2.2 Hình thức ghi sổ kế toán

Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

- Hình thức Công ty doanh nghiệp áp dụng theo chứng từ ghi sổ và sở hữu vốn của Nhà nớc.

- Hình thức tổ chức kế toán công ty áp dụng chứng từ ghi hách toán kế toán của Công ty thực hiện theo các quy định về chế độ kế toán hiện hành của Nhà nớc.

1.2.3 Chính sách kế toán áp dụng tại DN

- Chế độ kế toán: Theo nhật ký chứng từ ghi sổ

- Biên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ trong ghi là thanh toán VNĐ.

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ - Phơng pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng theo phơng pháp đờng thẳng cơ sở mức khấu hao đăng ký với cục quản lý vốn của tài sản Nhà nớc tại doanh nghiệp thành phố Hà Nội và quy định số 206/2003/QĐ-BTTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính về ban hành chế độ quản lý sử dụng và tính khấu hao tài sản cố định theo thời gian sử dụng.

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Đánh giá theo giá trị thực tế mua

- Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp - Phơng pháp tính giá gốc của hàng xuất bán.

- Hệ thống tài khoản trong công ty: áp dụng theo hệ thống tài khoản quy định tại QĐ48 và phù hợp với đặc thù công ty, tài khoản đợc mã hoá đến cấp II.

- Hệ thống báo cáo kế toán:

Việc lập báo cáo tài chính là bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp Vì vậy hệ thống báo cáo kế toán của Công ty Cầu 11 Thăng Long đợc lập nh sau:

Tên báo cáo Kỳ hạn báo cáo Thời

điểm lập Ngời lập Nơi nhận báo cáo - Bảng cân đối kế toán Cuối kỳ và cuối

15 hoặc 30ngày

Kế toán viênSở kế hoạch và đầu t,chi cục thuế- Báo cáo kết quả hoạt động

Kế toán viênSở kế hoạch và đầu t,chi cục thuế- Báo cáo lu chuyển tiền tệCuối quý và

cuối năm

15 hoặc 30ngày

Kế toán viênSở kế hoạch và đầu t,chi cục thuế- Thuyết minh báo cáo tài

Kế toán viênSở kế hoạch và đầu t,chi cục thuế- Báo cáo quản trịCuối quý và

cuối năm

15 hoặc 30ngày

Kế toán viênSở kế hoạch và đầu t,chi cục thuế Báo cáo tài chính tổng hợp đợc lập theo quý, năm báo cáo tài chính của Công ty đợc lập thành 04 bản gửi tới các cơ quan chức năng có liên quan.

- Một bản lu tại phòng Tài chính Công ty - Một bản nộp cho Cục thuế Hà Nội - Một bản nộp cho Cục Thống kê Hà Nội - Một bản nộp cho đơn vị của mình.

Việc lập báo cáo thống kê theo quý, năm đã giúp cho Công ty cũng nh các cơ quan chức năng giám sát theo dõi chặt chẽ đợc tình hình tài chính của Công ty qua đó giúp lãnh đạo công ty có những chỉ đạo kịp thời cho kỳ hoạt động sản xuất tiếp theo để nâng cao hiệu quả lao động kinh doanh của Công ty.

Chơng 2

Thực trạng công tác kế toán nVL, CCDCtại Công ty Cầu 11 Thăng Long

2.1 kế toán chi tiết NVL, CCDC

Việc hạch toán chi tiết NVL,CCDC là sự kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại NVL,CCDC cả về số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị Do Công ty có nhiều chủng loại vật liệu, tình hình nhập, xuất, tồn diễn ra thờng xuyên, liên tục nên Công ty sử dụng hình thức kế toán chi tiết theo phơng pháp “ ghi sổ số d” (tức là ở kho chỉ theo dõi về mặt số lợng,còn ở phòng kế toán theo dõi về mặt giá trị).

* Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp ghi sổ số d

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

ở kho: Hàng ngày căn cứ vào ác chứng từ nhập xuất NVL,CCDC (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho) thủ kho ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng NVL, CCDC Cuối ngày thủ kho rút ra đợc số tồn kho của từng danh điểm vật t Thẻ kho đợc kế toán lập và gửi cho thủ kho Cuối tháng thủ kho căn cứ vào thẻ kho đã đợc kế toán kiểm tra, ghi số lợng vật liệu tồn kho của từng danh điểm vật liệu vật liệu vào sổ số d Sổ số d do kế toán mở cho từng kho, mở cho cả năm kho thu hồi Giấy thanh toán

và giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng Trong sổ số d có danh điểm vật liệu đợc in sẵn sắp xếp theo thứ tự trong từng nhóm và từng loại vật liệu Ghi sổ số d xong thủ kho chuyển sổ số d cho kế toán kiểm tra và tính thành tiền.

Đối với kế toán: Kế toán vật liệu sẽ kiểm tra việc ghi chép của thủ kho thông qua việc đối chiếu số liệu giữa các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho với thẻ kho Nếu phù hợp kế toán vật liệu ký xác nhận vào thẻ kho Các chứng từ nhập ,xuất kho đợc giữ lại phòng kế toán để xử lý Các phiếu nhập, xuất đợc tách riêng sau khi kế toán vật liệu tiến hành kiểm tra việ ghi chép của thủ kho trên thẻ kho Sau khi kế toán vật liệu tiến hành phân loại phiếu nhập, phiếu xuất theo thời gian phát sinh và theo từng danh điểm, từng nhóm vật t thì kế toán vật liệu lập bảng kê nhập, bảng kê xuất NVL Chỉ vào bảng kê đối với nhập vật liệu thu hòi còn vật liệu mua ngoài ghi vào giấy thanh toán tiền tạm ứng.

2.2 Phân loại và đánh giá NVL, CCDC

2.2.1 Phân loại NVL, CCDC

Do NVL ở Công ty Cầu 11 Thăng Long rất đa dạng, phong phú và phức tạp Để phục vụ công tác kế toán NVL một cách chính xác đòi hỏi việc phân loại NVL là rất cần thiết và không thể thiếu đợc Hiện nay, căn cứ vào công dụng kinh tế và vai trò của NVL mà Công ty Cầu 11 Thăng Long chia NVL thành :

- NVL chính: là những NVL đợc sử dụng cho quá trình thi công cấu thành

nên thực thể công trình, tiêu hao hết vào công trình cả về mặt hình thái và giá trị trong quá trình sử dụng Nó bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà Công ty sử dụng nh: thép, xi măng, cát, neo cáp cờng độ cao… trong mỗi loại lại đợc chia thành các nhóm khác nhau nh:

+ Thép tấm: thép tấm 3 ly, thép tấm 8 ly… + Thép tròn: thép tròn phi 22, phi 12…

+ Neo cáp cờng độ cao: neo công tác ESC- 22, neo công tác ESC- 31…

- Vật liệu phụ: là những NVL không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhng

nó góp phần làm tăng chất lợng của sản phẩm Trong quá trình sản xuất nó chỉ bị tiêu hao một phần giá trị vẫn giữ nguyên đợc hình thái ban đầu và khi công trình hoàn thành nó có thể đợc sử dụng vào công trình khai thác.Vật liệu phụ ở Công ty bao gồm Sikament, dung môi, thiếc hàn, phụ gia Sikasil…

- Nhiên liệu: là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho

các loại máy móc, xe cộ Nhiên liệu ở Công ty bao gồm xăng, dầu, mỡ,…

- Phụ tùng thay thế sửa chữa: bao gồm các chi tiết, phụ tùng máy móc thiết

bị mua sắm dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa các phơng tiện máy móc thiết bị của Công ty nh: xăm lốp các loại, vòng bi, viên bi…

- Phế liệu thu hồi: các loại sắt thép vụn, đầu mẩu que hàn….

- CCDC: bao gồm ván khuôn đúc mẫu, gàu đổ bê tông, cóc cáp phi 22….

2.2.2 Đánh giá NVL, CCDC

* Đánh giá NVL, CCDC nhập kho

– NVL, CCDC mua ngoài: Công ty áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ nên giá thực tế vật liệu mua ngoài đợc xác định là : giá thực tế mua cha có thuế GTGT.

– NVL, CCDC nhập kho thu hồi:

Trị giá vốn thực tế nhập kho = trị giá vốn thực tế xuất kho

* Đánh giá NVL, CCDC xuất kho

Mặc dù số lợng chủng loại NVL, CCDC nhiều nhng khả năng quản lý chi tiết NVL của Công ty rất chặt chẽ NVL, CCDC nhập kho của lô hàng nào thì thờng xuất thẳng luôn cho các đội Do đó, Công ty có thể theo dõi lô hàng từ khi nhập đến khi xuất Công ty sử dụng tính giá thực tế cho vật liệu xuất kho theo phơng pháp đơn giá thực tế đích danh.

Ví dụ : Theo phiếu nhập kho số 08 ngày 4/6/2007 Công ty mua thép gai VPSSP 295 phi 10 với số lợng 5276 kg, đơn giá là 7850 đ/kg

– Số d đầu kỳ: 0

Khi xuất kho thép gai VPSSP 295 phi 10thì căn cứ vào phiếu nhập kho số 08 và tính theo giá thực tế đích danh

Vì vậy mà đơn giá xuất = đơn giá nhập = 7850 đ/kg

- TK 152 – Nguyên vật liệu Trong đó Công ty mở thêm các TK cấp 2: + TK 1521 – Vật liệu tiêu hao

+ TK 1522 – Vật liệu luân chuyển

- TK 111 – Tiền mặt

- TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 627 – Chi phí sản xuất chung

* Trờng hợp nhập mua mới: Căn cứ vào phơng án tổ chức thi công,

bản thiết kế khối lợng thi công, tiến độ thi công các đội thi công làm giấy đề nghị cung cấp vật t Khi nhận đựoc yêu cầu mua sắm NVL, CCDC phòng vật t cử cán bộ đi mua hoặc để các đội cử nhân viên tiếp liệu đi mua Cán bộ của phòng hoặc nhân viên tiếp liệu sẽ viết giấy tạm ứng để đi mua NVL, CCDC Khi NVL, CCDC về đến kho Công ty hoặc đến kho đơn vị thi công thì thủ kho tiến hành kiểm tra số lợng, chủng loại, quy cách….NVL,CCDC có đúng yêu cầu không Sau đó tiến hành nhập kho và ký nhận vào mặt sau của tờ hoá đơn là kho đã nhận hàng Căn cứ vào hoá đơn, phòng vật t lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên:

Liên 1: Lu lại làm chứng từ gốc tại phòng vật t.

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó gửi lên phòng kế toán.

Liên 3: Cán bộ mua sắm vật t/nhân viên tiếp liệu giữ để thanh toán tạm ứng.

Biểu 1

Hoá đơn GTGT Mẫu số 01 GTKT- 3LL

Liên 2: giao cho khách hàng DG/03 - B Ngày 4tháng 6 năm2007 No: 0031073 Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp gia công kim khí Văn Điển – Hà Nội

Họ và tên ngời mua hàng: Trần Đức Hải

Đơn vị: Công ty Cầu 11 Thăng Long ( thi công cầu Đế ) Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 010014517- 1

Bằng chữ: Bốn ba triệu bốn trăm tám mơi bảy nghìn bốn trăm ba mơi đồng.

Ngời mua Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

hä vµ tªn ngêi mua hµng: TrÇn §øc H¶i

§¬n vÞ: C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long ( thi c«ng cÇu §Õ )

TT Tªn,lo¹i,quy c¸ch §¬n vÞ Sè ChÊt §¬n gi¸

Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 010014517- 1

Số tiền bằng chữ: Mời triệu hai trăm chín mơi nghìn đồng

Ngời mua ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị Họ tên ngời nhập hàng: Nguyễn Thái Sơn

Địa chỉ: Xuân Đỉnh – Từ Liêm – Hà Nội Lý do nhập: Thi công cầu Đế

Số 32 ngày 14 tháng 06 năm 2007

Nhập tại kho : Công ty Cầu 11 Thăng Long

Tên,loại, quy cách Đơn Số Chất Đơn

Số tiền bằng chữ: Mời triệu hai trăm chín mơi nghìn đồng.

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhập Thủ kho

(ký, họ tên, dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

* Trờng hợp nhập kho thu hồi: Trờng hợp khi đơn vị báo trả, cán bộ

vật t phải nhận hàng tại công trình và ký vào phiếu xuất kho của đợn vị để làm phiếu nhập kho đúng nh phiếu xuất kho đó, còn đơn vị không phải ký vào phiếu nhập kho nữa Phòng vật t lu phiếu xuất kho của đơn vị làm chứng từ gốc.

Ví dụ: Tháng trớc Công ty xuất cho công trờng cầu Đế 6.854 kg thép tròn phi 22 với đơn giá là 8.600 đ/kg Công trờng cầu Đế dùng không hết còn 2301 kg thép tròn nữa Khi đơn vị thi công cầu Đế trả thép tròn phi 22, phòng vật t căn cứ vào phiếu xuất kho của công trờng cầu Đế để làm phiếu nhập kho thu hồi.

Nhập tại kho : Công ty Cầu 11 Thăng Long

Số tiền bằng chữ: Mời chín triệu bảy trăm tám mơi tám nghìn sáu trăm đồng

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhập Thủ kho

(ký, họ tên, dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

2.4.2 Thủ tục xuất kho NVL, CCDC

Khi phòng vật t mua vật liệu, CCDC có thể xuất thẳng đến các đội thi công thì phiếu xuất kho đợc lập cùng với phiếu nhập kho

TT Tên, loại, quy cách Đơn Số Chất Đơn Ghi Vật t vị lợng lợng giá Thành tiền chú ( %) (đồng) 1 Thép tròn phi 22 kg 2.301 100 8.600 19.788.600 Cộng 19.788.600

Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên:

Liên 1: Lu làm chứng từ gốc tại phòng vật t

Liên 2: Thủ kho giữ vào thẻ rồi chuyển lên phòng kế toán Liên 3: Giao cho đơn vị để làm chứng từ mua hàng

Ví dụ:

Căn cứ vào phiếu nhập kho số 08 ngày 4/6/07 (biểu 2), nhập kho 5276kg thép gai VPSSP 295 phi 10 với đơn giá là 7850 đ/kg Phòng vật t lập phiếu xuất kho số 23 ngày 4/6/07 cho vật liệu thép gai VPSSP 295 phi 10 (biểu 6)

Căn cứ vào phiếu nhập kho số 32 ngày 14/6/07 (biểu 4), nhập 280 chiếc gàu đổ bê tông với đơn giá 35.000 đ/chiếc Phòng vật t lập phiếu xuất kho số 46 ngày 14/6/07 xuất 230 chiếc gàu đổ bê tông (biểu 7).

Hä tªn ngêi nhËn hµng: ¤ng Kh¸nh phã ban

Lý do xuÊt: Thi c«ng cÇu §Õ Sè 23 ngµy 4 th¸ng 6 n¨m 2007

XuÊt t¹i kho : C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long

Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn m¬i ba triÖu bèn tr¨m t¸m b¶y m¬i ngh×n bèn

Xuất tại kho : Công ty Cầu 11 Thăng Long

Số tiền bằng chữ: Tám triệu bốn trăm năm mơi hai nghìn năm trăm đồng.

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho

(ký, họ tên, dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Căn cứ vào phiếu nhập kho số 08 ngày 4/6/07 (biểu 2), Công ty đã nhập kho 5276 kg thép gai VPSSP 295 phi 10 và phiếu xuất kho số 23 ngày 4/6/07 (biểu 6) đã xuất 5276 kg thép gaiVPSSP 295 phi 10 Thủ kho ghi thẻ kho:

Nhập Số phiếu Diễn giải Số lợng xác Xuất Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn nhận