Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn NVL, CCDC tại Cụng ty Cầu 11 Thăng Long.DOC

Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn NVL, CCDC tại Cụng ty Cầu 11 Thăng Long

TrMục lục

Lời mở đầu……… 1

Chơng 1 Tổng quan về Công ty Cầu 11 Thăng Long………… 3

1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Cầu 11 ThăngLong ……… 3

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển……… 3

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh……… 4

1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý……… 8

1.1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh……… 8

1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Cầu 11 ThăngLong ……… 9

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán……… 9

1.2.2 Hình thức ghi sổ kế toán……… … 11

1.2.3 Chính sách kế toán áp dụng tại DN……… …… 11

Chơng 2 Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại Công tyCầu 11 Thăng Long……… ……… … 14

2.1 Kế toán chi tiết NVL, CCDC……… … 14

3.1.1 Những u điểm trong công tác kế toán và tình hình quản lý sử dụng NVL

ở Công ty Cầu 11 Thăng Long……… ….513.1.2 Những tồn tại trong công tác kế toán NVL……… 51

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC ở

3.2.1 Hoàn thiện việc cài đặt chơng trình kế toán trên máy vi tính…… 523.2.2 Lập biên bản kiểm nghiệm loại NVL,CCDC mua ngoài………… … 523.2.3 Mở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán……… … 543.2.4 Hoàn thiện công tác kế toán chi tiết NVL,CCDC …… 54

Lời mở đầu

Nớc ta đang trong giai đoạn chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu baocấp sang nền kinh tế thị trờng Với cơ chế mở cửa nền kinh tế, nớc ta từng bớcchuyển biến rõ rệt hòa nhập với nền kinh tế thế giới.

Bất kỳ một doanh nghiệp (DN) nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinhdoanh (SXKD) cũng luôn quan tâm tới việc bảo toàn và phát triển vốn kinhdoanh với mục đích cuối cùng là lợi nhuận Để đạt đợc điều này thì DN phảichú trọng quan tâm tới chất lợng sản phẩm Sản phẩm sản xuất ra phải có chấtlợng cao, giá thành hạ tức là chi phí để sản xuất ra sản phẩm đó phải tiết kiệmmột cách tối đa hợp lý và có kế hoạch Đối với mọi sản phẩm, chi phí nguyênvật liệu (NVL) chiếm tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất cũng nhtrong giá thành sản phẩm NVL là trọng tâm quản lý và hạch toán, do đó tổchức quản lý NVL có tác dụng và ý nghĩa rất quan trọng trong việc quản lýchi phí Hạch toán NVLtốt sẽ đảm bảo cung cấp thông tin đáng tin cậy cầnthiết cho việc trực tiếp quản lý và sử dụng NVL , là mối quan tâm hàng đầucủa DN xây dựng và cơ quan quản lý.

Là một DN hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, Công ty Cầu 11 Thăng Longđang đứng trớc vấn đề là làm sao quản lý NVL có hiệu quả nhất Vì vậy tổchức kế toán NVL là một yêu cầu tất yếu trong công tác quản lý nhằm quản lýsử dụng NVL hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả góp phần giảm chi phí SXKD,hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho Công ty.

Trong thời gian thực tập ở Công ty Cầu 11 Thăng Long, em thấy rõ côngtác kế toán có vai trò rất quan trọng Và kế toán NVL là kế toán không thểthiếu đợc trong Công ty Cầu 11 Thăng Long Vì vậy mà em đã chọn chuyên

đề “Hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty Cầu 11 Thăng

Long” để làm chuyên đề tốt nghiệp Qua chuyên đề, em cũng mạnh dạn đa ra

một vài ý kiến nhận xét với mong muốn hoàn thiện hơn nữa tổ chức kế toánNVL ở Công ty.

Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập chuyên ngành baogồm 03 phần, cụ thể nh sau:

Phần 1: Tổng quan về Công ty Cầu 11 Thăng Long.

Phần 2: Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty Cầu 11Thăng Long

Phần 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vậtliệu tại Công ty Cầu 11 Thăng Long.

Vì thời gian và khả năng không cho phép nên em viết bài còn nhiều hạnchế, em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo cùng cácanh chị trong phòng kế toán giúp em hoàn thành chuyên đế này tốt hơn.

Qua đây, em xin chân thành cảm ơn thầy Trơng Anh Dũng đã tận tìnhgiúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này Em cũng xin chân thành cảm ơn Banlãnh đạo cùng các anh chị trong phòng kế toán Công ty Cầu 11 Thăng Longđã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.

Hà Nội, ngày tháng năm 2008

Sinh viên

Lơng Chí Kiên

Chơng 1

Tổng quan về Công ty Cầu 11 Thăng Long

1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công tyCầu 11 Thăng Long

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty CP Cầu 11 Thăng Long thuộc Tổng công ty xây dựng ThăngLong, tiền thân là Công ty Cầu 11 đợc thành lập theo Quyết định số:1763/QĐTC ngày 19 tháng 7 năm 1971 của Bộ Giao Thông Vận Tải.

Trụ sở chính tại: Đờng Phạm Văn Đồng - Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà NộiCông ty Cầu 11 Thăng Long là một doanh nghiệp Nhà nớc, đã đợc Bộgiao thông Vận tải xếp hạng doanh nghiệp loại 1 từ năm 1995 đến nay.

Từ khi thành lập đến nay Công ty CP Cầu 11 Thăng Long đã thay đổiba tên hiệu từ Công ty Cầu 11 (1974 - 1984) đến Xí nghiệp xây dựng Cầu 11(1985 - 1992) và nay là Công ty cầu 11 Thăng Long Lực lợng sản xuất củaCông ty từ ngày thành lập chỉ có 108 ngời chủ yếu là sự hợp thành từ Công tyCầu 11 và Công ty Cầu 7 và sau đó đợc bổ sung lực lợng từ các nơi về, tổng số589 ngời (1975) Thời điểm cao nhất quân số có 785 ngời bao gồm hàng trămngời có trình độ đại học, cao đẳng Hiện nay Công ty có 700 cán bộ công nhânviên.

Trải qua 30 năm xây dựng và phát triển Công ty cầu 11 Thăng Long đãgặt hái đợc nhiều thành tựu: Công ty đã xây dựng và sửa chữa trên 200 câycầu lớn với chiều dài hơn 70.000 m áp dụng với tất cả các loại kết cấu, phơngán thi công đã có ở Việt Nam.

Một số cây cầu lớn mà Công ty cầu 11 Thăng Long đã từng tham gia thicông: Cầu Lậm Hy - Tỉnh Sơn La (1991 - 1992) Cầu Phong Châu - Phú Thọ,Cầu Chiều Dơng ở Thái Bình (1995) Cầu Kiền ở Hải Phòng (2003) cầu Trà Lyở Thái Bình (2004), Cầu Đế (2007).

Qua quá trình xây dựng và trởng thành, đến nay công ty đã đợc Nhà ớc, Bộ Giao thông Vận tải các tỉnh thành phố trong cả nớc giành cho nhữngphần thởng cao quý: 8 Huân chơng lao động, Cờ thi đua luân lu của ChínhPhủ liên tục từ nâm 1991 đến năm 1995, cờ thi đua của Bộ Giao thông Vận tảitrong các năm 1978, 1992, 2002, 2003, 2004, năm 2005, 2007 Công ty đã

n-nhận đợc nhiều bằng khen của Chính Phủ, Bộ Giao thông Vận tải và các tỉnhthành khác trong cả nớc.

Những năm gần đây Công ty đã mở rộng quy mô và địa bàn kinh doanhhợp tác kinh doanh với một số công ty ở nớc ngoài để thi công một số côngtrình trong nớc và nớc ngoài có quy mô lớn, kỹ thuật phức tạp Hàng năm Côngty bàn giao và đa vào sử dụng nhiều cây cầu ở nhiều địa phơng Ngời lao độngluôn có việc làm, lợi nhuận hàng năm liên tục tăng, góp phần cải thiện đời sốngvật chất cho ngời lao động, đồng thời đóng góp vào ngân sách Nhà nớc ngàycàng nhiều.

Trong 30 năm qua từ nhiệm vụ đảm bảo giao thông chuyển sang kinhdoanh cạnh tranh trong nền kinh tế thị trờng, nhiệm vụ chính của Công ty là xâydựng làm mới hàng trăm cây cầu lớn nhỏ bằng nhiều phơng pháp khác nhau.

- Xây dựng các công trình giao thông vận tải.

- Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp.

- Nạo vét và bồi đắp mặt bằng thi công công các loại móng công trình.- Xây dựng các kết cấu công trình.

- Gia công chế biến lắp đặt cấu kiện thép, bê tông đúc sẵn.

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Công ty CP cầu 11 Thăng Long có hoạt động sản xuất kinh doanh chủyếu là sản phẩm đơn chiếc và đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật cao địa bàn sản xuấtkinh doanh rộng trên khắp cả nớc, chu kỳ sản xuất sản phẩm dài, thời gian thicông một cây cầu thờng kéo dài từ 1 - 3 năm vì chu kỳ sản xuất dài và sảnphẩm làm cầu vẫn đợc đầu t chủ yếu bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nớc nênthị trờng bị thanh toán chậm Do đó công ty thờng xuyên phải vay vốn ngânhàng và hàng năm phải trả lãi vay cho ngân hàng Quá trình sản xuất kinhdoanh đòi hỏi đơn vị phải có trình độ kỹ thuật cao, thiết bị thi công tiến độ vàphải tuân thủ theo một quy trình công nghệ sản xuất nhất định.

Tổng số cán bộ công nhân viên trong công ty có: 719 ngời trong đónhân viên quản lỳ là: 88 ngời, những ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinhdoanh trong năm báo cáo.

a/ Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty.

Cơ cấu tài sản của Công ty Cầu 11 Thăng Long

Đơn vị tính: 1000đ

TTTên chỉ tiêu

Mức Tỷ lệ % Số tiềnTT(%)Số tiềnTT (%)

ITài sản LĐ và ĐTNH 89.942.49681.195.497.19283.26536.7236.15

1Tiền, các khoản ĐTTCNH692.3320.624.485.0033.913.792.6715472Các khoản phải thu53.818.30348.5246.265.27550.34-7.553.028-14.043Hàng tồn kho28.594.45625.7839.199.59134.1810.605.13537.084TSLĐ khác6.837.4056.65.529.323-4.281.308.082-19.14IITSCĐ và đầu t dài hạn 20.959.797 18.919.192.74916.74-176.048-0.00081Tài sản cố định20.959.79718.919.192.74916.74-176.048-0.00082Các khoản ĐTTC

3Chi phi dở dang

Cộng tài sản 110 902 266 100 114 671 941 1003.769.6753.39

- Tỷ trọng TSLĐ và ĐTNH năm 2006 là 81,1% ; năm 2007 là 83,29% - Tỷ trọng TSCĐ và ĐTNH năm 2006 là 18,9%; năm 2007 là 16,74%.

Qua cơ cấu tài sản của Công ty CP Cầu 11 Thăng Long nh trên ta thấy:Tỷ trọng TSLĐ và ĐTNH trên tổng tài sản của Công ty là: 81.1% năm2006 và 83.52% năm 2007 là quá cao trong cơ cấu vốn Do các khoảnnợ phải thu chiếm 48,52% năm 2006 là 40,37% năm 2007 với tỷ trọngnợ phải thu cao nh vậy Công ty gặp rất nhiều khó khăn về vốn kinhdoanh.

Tỷ trọng hàng tồn kho chiếm 25.78% năm 2006 và chiếm 34.8% trongtổng tài sản năm 2007 chủ yếu là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang changhiệm thu do hàng tồn kho, nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sảncho nên TSCĐ và ĐTNH của Công ty quá thấp chỉ chiếm 18.9% năm 2006 và16.74% năm 2007 Nh vậy Công ty cần tăng cờng thu hồi công nợ để tăngTSCĐ, đổi mới máy móc thiết bị để tiếp nhận những công nghệ mới hiện đạivào thi công cần tăng hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nhìn tổng thể tài sản của Công ty năm 2007 so với năm 2006 là 3,39%với số tiền tăng 3.769.765 tỷ đồng.

Công ty đã tích cực thu hồi công nợ, nợ phải thu năm 2007 so với năm2006 là 647.83% với số tiền tăng 3.792.698 tỷ đồng.

b/ Tình hình nguồn vốn của Công ty Cầu 11 Thăng Long

sở hữu

- Nguồn quỹ 2.960.729 2.665.065.4044.412.104.67571.08- Nguồn kinh phí25.3960.044.8010.01-20.595-189.8

Với tỷ trọng này Công ty luôn bị động về vốn trong sản xuất kinh doanhvì nguồn vốn chủ sở hữu năm 2007 có tăng so với năm 2006 là 2.084 tỷ đồngvới tỷ lệ tăng cao là 69.79% nhng tỷ trọng quá nhỏ bé đối với một công ty cầu.Công ty cần có những biện pháp nhằm chủ động về tài chính trong hoạt độngkinh doanh những năm tới của Công ty.

c/ Kết quả kinh doanh và hiệu quả sử dụng vốn của Công ty

5Hệ số PV chi phí KD1.00781.0050-0.0028-0.286Hệ số LN vốn KD0.00730.0033-0.0040-54.8

- Vốn kinh doanh bq năm 2006 là: 101.575.591 ngàn đồng- Vốn kinh doanh bq năm 2007 là: 12.787.103 ngàn đồng

1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Công ty cầu 11 Thăng Long áp dụng quản lý trực tuyến chức năng cụ thểnh sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

1.1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh

Mạng lới kinh doanh của Công ty.- Xây dựng công trình giao thông.- Xây dựng các kiện thép, kiện bê tông.- Sản xuất vật liệu xây dựng.

- Xây dựng công trình công nghiệp.- Xây dựng công trình dân dụng.

Trớc tình hình khó khăn trên, Công ty Cầu 11 Thăng Long đã đề nghịNhà nớc, Bộ Giao thông Vận tải bố trí vốn kịp thời để Công ty có đủ vốn thicông các công trình mà Công ty đã thắng thầu.

1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Cầu11 Thăng Long

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Hiện nay công ty tổ chức kế toán theo hình thức tổ chức công tác kếtoán tập trung Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán đều đợc thực hiệntập trung tại phòng kế toán của công ty từ khâu hạch toán ban đầu, thu thập,kiểm tra chứng từ ghi sổ chi tiết đến thanh toán tổng hợp, lập báo cáo tài chínhđều đợc thực hiện tại phòng kế toán tài vụ của Công ty Chính nhờ sự tập trungcủa công tác kế toán mà công ty nắm bắt đợc toàn bộ thông tin, từ đó kiểm trađánh giá và có sự chỉ đạo kịp thời của kế toán trởng cũng nh Banh lãnh đạocủa Công ty đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Các nhân

Ban giám đốc

Phó giám đốckỹ thuật

Phó giám đốc kinh doanh

PhòngKế hoạch

Phòng

tổ chức Phòng tài vụ Phòng vật t Phòng máy thiết bị

Phòng TC kế

toán

viên kế toán đợc điều hành trực tiếp bởi kế toán trởng Các bộ phận kế toáncủa công ty đợc tổ chức và đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc.

- Bộ máy kế toán của Công ty bao gồm 7 ngời trong đó chức năngnhiệm vụ của từng ngời khác nhau:

* Kế toán trởng: Là ngời giúp việc cho giám đốc trong công tác chuyênmôn của bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm trớc cấp trên về chế độ tài chínhhiện hành có trách nhiệm sử dụng vốn có hiệu quả và kiểm tra kiểm soát toànbộ hoạt động kinh tế tài chính của Công ty.

* Kế toán tổng hợp: Có thực hiện các phần còn lại cha phân công chocác bộ phận trên nh; tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, xácđịnh doanh thu kết quả… Kiểm tra các số liệu kế toán của các bộ phận kếtoán chuyển sang để phục vụ cho việc khoá sổ kế toán lập báo cáo kế toán, lậpbảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty.

* Kế toán ngân hàng cộng tiền mặt: là thực hiện việc theo dõi tình hìnhbiến động các khoản vốn bằng tiền và các nhiệm vụ đi giao dịch với các ngânhàng để vay hoặc thanh toán tiền mặt cho Công ty.

* Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ: Có nhiệm vụ kế toán tổng hợp vàkế toán chi tiết nguyên vật liệu tồn kho, công cụ dụng cụ tồn kho Mặt kháctính giá trị vốn nguyên vật liệu xuất kho, phân bổ công cụ dụng cụ Ngoài ralập báo cáo nguyên vật liệu phục vụ cho quản lý vật t trong công ty.

* Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: Tiến hành tính toán lơng và bảohiểm xã hội phải trả cho ngời lao động trong doanh nghiệp Mặt khác ghi chépkế toán tổng hợp tiền lơng, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí côngđoàn.

* Kế toán thanh toán: là theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi ngân hàng.Theo dõi các khoản phải thu phải trả, các khoản phải nộp ngân sách, các khoảnphải trích nộp cũng nh sự biến động số d các tài khoản tại quỹ ngân hàng.

* Thủ quỹ: Có nhiệm vụ bảo quản và thực hiện các công vịêc thu chitiền mặt, các dịch vụ chuyển đổi giữa tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, theo dõichặt chẽ đồng tiền mặt, lập báo cáo quỹ đầy đủ theo quy định của Nhà nớc.

Sơ đồ bộ máy kế toán.

Kế toán tr ởng Tr ởng

phòng tài vụ

Kế toán tổng

Kế toán ngân hàng tiền

Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ

Kế toán tiền l ơng

và BHXH

Kế toán thanh

toán công nợ

Thủ quỹ

1.2.2 Hình thức ghi sổ kế toán

Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

- Hình thức Công ty doanh nghiệp áp dụng theo chứng từ ghi sổ và sởhữu vốn của Nhà nớc.

- Hình thức tổ chức kế toán công ty áp dụng chứng từ ghi hách toán kếtoán của Công ty thực hiện theo các quy định về chế độ kế toán hiện hành củaNhà nớc.

1.2.3 Chính sách kế toán áp dụng tại DN

- Chế độ kế toán: Theo nhật ký chứng từ ghi sổ

- Biên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc 31/12 hàng năm.- Đơn vị tiền tệ trong ghi là thanh toán VNĐ.

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ - Phơng pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng theo phơng pháp đờngthẳng cơ sở mức khấu hao đăng ký với cục quản lý vốn của tài sản Nhà nớc tạidoanh nghiệp thành phố Hà Nội và quy định số 206/2003/QĐ-BTTC ngày12/12/2003 của Bộ Tài chính về ban hành chế độ quản lý sử dụng và tính khấuhao tài sản cố định theo thời gian sử dụng.

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ thẻ, kế toán chi tiếtSổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ

ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp số liệu chi tiết

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Đánh giá theo giá trị thực tế muavào.

Phơng pháp xácđịnh giá trị hàng

tồn kho cuối kỳ=

Giá trị thực tếhàng tồn kho

đầu kỳ

Giá trị thực tếhành nhập kho

trong kỳ

-Giá trị thựctế hàng xuất

kho cuối kỳ- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai th-ờng xuyên.

- Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp.- Phơng pháp tính giá gốc của hàng xuất bán.

- Hệ thống tài khoản trong công ty: áp dụng theo hệ thống tài khoản quyđịnh tại QĐ48 và phù hợp với đặc thù công ty, tài khoản đợc mã hoá đến cấp II.

- Hệ thống báo cáo kế toán:

Việc lập báo cáo tài chính là bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp Vì vậyhệ thống báo cáo kế toán của Công ty Cầu 11 Thăng Long đợc lập nh sau:

Tên báo cáo Kỳ hạn báo cáo Thời

điểm lập Ngời lập Nơi nhận báo cáo- Bảng cân đối kế toán Cuối kỳ và cuối

15 hoặc 30ngày

Kế toán viênSở kế hoạch và đầu t,chi cục thuế- Báo cáo kết quả hoạt động

kinh doanh

Cuối quý vàcuối năm

15 hoặc 30ngày

Kế toán viênSở kế hoạch và đầu t,chi cục thuế- Báo cáo lu chuyển tiền tệCuối quý và

cuối năm

15 hoặc 30ngày

Kế toán viênSở kế hoạch và đầu t,chi cục thuế- Thuyết minh báo cáo tài

Cuối quý vàcuối năm

15 hoặc 30ngày

Kế toán viênSở kế hoạch và đầu t,chi cục thuế- Báo cáo quản trịCuối quý và

cuối năm

15 hoặc 30ngày

Kế toán viênSở kế hoạch và đầu t,chi cục thuếBáo cáo tài chính tổng hợp đợc lập theo quý, năm báo cáo tài chính củaCông ty đợc lập thành 04 bản gửi tới các cơ quan chức năng có liên quan.

- Một bản lu tại phòng Tài chính Công ty.- Một bản nộp cho Cục thuế Hà Nội.- Một bản nộp cho Cục Thống kê Hà Nội.- Một bản nộp cho đơn vị của mình.

Việc lập báo cáo thống kê theo quý, năm đã giúp cho Công ty cũng nhcác cơ quan chức năng giám sát theo dõi chặt chẽ đợc tình hình tài chính củaCông ty qua đó giúp lãnh đạo công ty có những chỉ đạo kịp thời cho kỳ hoạtđộng sản xuất tiếp theo để nâng cao hiệu quả lao động kinh doanh của Công ty.

Chơng 2

Thực trạng công tác kế toán nVL, CCDCtại Công ty Cầu 11 Thăng Long

2.1 kế toán chi tiết NVL, CCDC

Việc hạch toán chi tiết NVL,CCDC là sự kết hợp giữa thủ kho và phòng kếtoán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho của từngloại NVL,CCDC cả về số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị Do Công ty cónhiều chủng loại vật liệu, tình hình nhập, xuất, tồn diễn ra thờng xuyên, liêntục nên Công ty sử dụng hình thức kế toán chi tiết theo phơng pháp “ ghi sổ sốd” (tức là ở kho chỉ theo dõi về mặt số lợng,còn ở phòng kế toán theo dõi vềmặt giá trị).

* Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp ghi sổ số d

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

ở kho: Hàng ngày căn cứ vào ác chứng từ nhập xuất NVL,CCDC (phiếunhập kho, phiếu xuất kho) thủ kho ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng NVL,CCDC Cuối ngày thủ kho rút ra đợc số tồn kho của từng danh điểm vật t Thẻkho đợc kế toán lập và gửi cho thủ kho Cuối tháng thủ kho căn cứ vào thẻ khođã đợc kế toán kiểm tra, ghi số lợng vật liệu tồn kho của từng danh điểm vậtliệu vật liệu vào sổ số d Sổ số d do kế toán mở cho từng kho, mở cho cả năm

tiền tạm ứng

Bảng tổng hợp NVLCCDC nhập kho thu

Bảng kê NVL, CCDC xuất kho

Bảng phân bổ NVL, CCDC xuất khoSổ số d

và giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng Trong sổ số d có danh điểm vật liệuđợc in sẵn sắp xếp theo thứ tự trong từng nhóm và từng loại vật liệu Ghi sổ sốd xong thủ kho chuyển sổ số d cho kế toán kiểm tra và tính thành tiền.

Đối với kế toán: Kế toán vật liệu sẽ kiểm tra việc ghi chép của thủ khothông qua việc đối chiếu số liệu giữa các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vớithẻ kho Nếu phù hợp kế toán vật liệu ký xác nhận vào thẻ kho Các chứng từnhập ,xuất kho đợc giữ lại phòng kế toán để xử lý Các phiếu nhập, xuất đợctách riêng sau khi kế toán vật liệu tiến hành kiểm tra việ ghi chép của thủ khotrên thẻ kho Sau khi kế toán vật liệu tiến hành phân loại phiếu nhập, phiếuxuất theo thời gian phát sinh và theo từng danh điểm, từng nhóm vật t thì kếtoán vật liệu lập bảng kê nhập, bảng kê xuất NVL Chỉ vào bảng kê đối vớinhập vật liệu thu hòi còn vật liệu mua ngoài ghi vào giấy thanh toán tiền tạm ứng.

2.2 Phân loại và đánh giá NVL, CCDC

2.2.1 Phân loại NVL, CCDC

Do NVL ở Công ty Cầu 11 Thăng Long rất đa dạng, phong phú và phức tạp.Để phục vụ công tác kế toán NVL một cách chính xác đòi hỏi việc phân loạiNVL là rất cần thiết và không thể thiếu đợc Hiện nay, căn cứ vào công dụngkinh tế và vai trò của NVL mà Công ty Cầu 11 Thăng Long chia NVL thành :

- NVL chính: là những NVL đợc sử dụng cho quá trình thi công cấu thành

nên thực thể công trình, tiêu hao hết vào công trình cả về mặt hình thái và giátrị trong quá trình sử dụng Nó bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà Công tysử dụng nh: thép, xi măng, cát, neo cáp cờng độ cao… trong mỗi loại lại đợcchia thành các nhóm khác nhau nh:

+ Thép tấm: thép tấm 3 ly, thép tấm 8 ly….+ Thép tròn: thép tròn phi 22, phi 12…

+ Neo cáp cờng độ cao: neo công tác ESC- 22, neo công tác ESC- 31…

- Vật liệu phụ: là những NVL không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhng

nó góp phần làm tăng chất lợng của sản phẩm Trong quá trình sản xuất nó chỉbị tiêu hao một phần giá trị vẫn giữ nguyên đợc hình thái ban đầu và khi côngtrình hoàn thành nó có thể đợc sử dụng vào công trình khai thác.Vật liệu phụ ởCông ty bao gồm Sikament, dung môi, thiếc hàn, phụ gia Sikasil…

- Nhiên liệu: là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho

các loại máy móc, xe cộ Nhiên liệu ở Công ty bao gồm xăng, dầu, mỡ,…

- Phụ tùng thay thế sửa chữa: bao gồm các chi tiết, phụ tùng máy móc thiết

bị mua sắm dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa các phơng tiện máy móc thiết bịcủa Công ty nh: xăm lốp các loại, vòng bi, viên bi…

- Phế liệu thu hồi: các loại sắt thép vụn, đầu mẩu que hàn….

- CCDC: bao gồm ván khuôn đúc mẫu, gàu đổ bê tông, cóc cáp phi 22….

2.2.2 Đánh giá NVL, CCDC

* Đánh giá NVL, CCDC nhập kho

– NVL, CCDC mua ngoài: Công ty áp dụng tính thuế theo phơngpháp khấu trừ nên giá thực tế vật liệu mua ngoài đợc xác định là : giá thực tếmua cha có thuế GTGT.

– NVL, CCDC nhập kho thu hồi:

Trị giá vốn thực tế nhập kho = trị giá vốn thực tế xuất kho

* Đánh giá NVL, CCDC xuất kho

Mặc dù số lợng chủng loại NVL, CCDC nhiều nhng khả năng quản lýchi tiết NVL của Công ty rất chặt chẽ NVL, CCDC nhập kho của lô hàng nàothì thờng xuất thẳng luôn cho các đội Do đó, Công ty có thể theo dõi lô hàngtừ khi nhập đến khi xuất Công ty sử dụng tính giá thực tế cho vật liệu xuấtkho theo phơng pháp đơn giá thực tế đích danh.

Ví dụ : Theo phiếu nhập kho số 08 ngày 4/6/2007 Công ty mua thépgai VPSSP 295 phi 10 với số lợng 5276 kg, đơn giá là 7850 đ/kg

– Số d đầu kỳ: 0

Khi xuất kho thép gai VPSSP 295 phi 10thì căn cứ vào phiếu nhập khosố 08 và tính theo giá thực tế đích danh

Vì vậy mà đơn giá xuất = đơn giá nhập = 7850 đ/kg

- TK 152 – Nguyên vật liệu Trong đó Công ty mở thêm các TK cấp 2:+ TK 1521 – Vật liệu tiêu hao

+ TK 1522 – Vật liệu luân chuyển+ TK 1523 – Vật liệu khác

+ TK 1528 – Vật t tài sản đã thanh lý- TK 136 – Phải thu nội bộ

- TK 142 – Chi phí trả trớc

- TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ- TK 331- Phải trả ngời bán

- Sổ cái TK 1521,TK 1522, TK 153

2.4 Thủ tục nhập, xuất NVL, CCDC

2.4.1 Thủ tục nhập kho NVL, CCDC

* Trờng hợp nhập mua mới: Căn cứ vào phơng án tổ chức thi công,

bản thiết kế khối lợng thi công, tiến độ thi công các đội thi công làm giấy đề nghị cung cấp vật t Khi nhận đựoc yêu cầu mua sắm NVL, CCDC phòng vật t cử cán bộ đi mua hoặc để các đội cử nhân viên tiếp liệu đi mua Cán bộ của phòng hoặc nhân viên tiếp liệu sẽ viết giấy tạm ứng để đi mua NVL, CCDC Khi NVL, CCDC về đến kho Công ty hoặc đến kho đơn vị thi công thì thủ khotiến hành kiểm tra số lợng, chủng loại, quy cách….NVL,CCDC có đúng yêu cầu không Sau đó tiến hành nhập kho và ký nhận vào mặt sau của tờ hoá đơn là kho đã nhận hàng Căn cứ vào hoá đơn, phòng vật t lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên:

Liên 1: Lu lại làm chứng từ gốc tại phòng vật t.

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó gửi lên phòng kế toán.

Liên 3: Cán bộ mua sắm vật t/nhân viên tiếp liệu giữ để thanh toán tạm ứng.

Biểu 1

Hoá đơn GTGT Mẫu số 01 GTKT- 3LL

Liên 2: giao cho khách hàng DG/03 - B Ngày 4tháng 6 năm2007 No: 0031073Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp gia công kim khí Văn Điển – Hà Nội

Họ và tên ngời mua hàng: Trần Đức Hải

Đơn vị: Công ty Cầu 11 Thăng Long ( thi công cầu Đế )Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 010014517- 1

Bằng chữ: Bốn ba triệu bốn trăm tám mơi bảy nghìn bốn trăm ba mơi đồng.

Ngời mua Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

TT Tên,loại,quy cách Đơn vị Số Chất Đơn giá

vật t tính lợng lợng (đồng) Thành tiền (%)

Có TK 331: 43.487.430Ngời nhập hàng: Nguyễn Mậu Thế

Địa chỉ:………Lý do nhập: Thi công cầu ĐếSố 08 ngày 04 tháng 06 năm 2007

Số tiền bằng chữ: Bốn mơi ba triệu bốn trăm tám mơi bảy nghìn bốn trăm ba mơi đồng.

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhập Thủ kho

Địa chỉ: Cầu Giấy – Hà Nội Số TK: 710A- 06089

họ và tên ngời mua hàng: Trần Đức Hải

Đơn vị: Công ty Cầu 11 Thăng Long ( thi công cầu Đế )

TT Tên,loại,quy cách Đơn vị Số Chất Đơn giá

vật t tính lợng lợng (đồng) Thành tiền (%)

Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 010014517- 1

Số tiền bằng chữ: Mời triệu hai trăm chín mơi nghìn đồng

Ngời mua ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

Địa chỉ: Xuân Đỉnh – Từ Liêm – Hà NộiLý do nhập: Thi công cầu Đế

Số 32 ngày 14 tháng 06 năm 2007

Nhập tại kho : Công ty Cầu 11 Thăng Long

Tên,loại, quy cách Đơn Số Chất Đơn TT Vật t vị lợng lợng giá Thành tiền tính (%) (đồng)1 Gàu đổ bê tông Chiếc 280 100 35.000 9.800.000

Cộng 9.800.000 Thuế VAT 5 % 490.000 Tổng cộng 10.290.000

Tên,loại, quy cách Đơn Số Chất Đơn TT Vật t vị lợng lợng giá Thành tiền tính (%) (đồng)1 Gàu đổ bê tông Chiếc 280 100 35.000 9.800.000

Cộng 9.800.000 Thuế VAT 5 % 490.000 Tổng cộng 10.290.000

Số tiền bằng chữ: Mời triệu hai trăm chín mơi nghìn đồng.

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhập Thủ kho

(ký, họ tên, dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

* Trờng hợp nhập kho thu hồi: Trờng hợp khi đơn vị báo trả, cán bộ

vật t phải nhận hàng tại công trình và ký vào phiếu xuất kho của đợn vị để làmphiếu nhập kho đúng nh phiếu xuất kho đó, còn đơn vị không phải ký vàophiếu nhập kho nữa Phòng vật t lu phiếu xuất kho của đơn vị làm chứng từgốc.

Ví dụ: Tháng trớc Công ty xuất cho công trờng cầu Đế 6.854 kg thép tròn phi22 với đơn giá là 8.600 đ/kg Công trờng cầu Đế dùng không hết còn 2301 kgthép tròn nữa Khi đơn vị thi công cầu Đế trả thép tròn phi 22, phòng vật t căncứ vào phiếu xuất kho của công trờng cầu Đế để làm phiếu nhập kho thu hồi.

Biểu 5

Đơn vị:… Phiếu nhập kho số 28 Mẫu số 02 – VTĐịa chỉ:… Ngày 11 tháng 6 năm 2007

Nợ TK 1521: 19.788.600 Có TK 1361: 19.788.600Họ tên ngời nhập hàng: Ông Lý trởng ban

Địa chỉ: Xuân Đỉnh – Từ Liêm – Hà NộiLý do nhập: Chứng từ cầu Đế về kho công tySố 28 ngày 11 tháng 06 năm 2007

Nhập tại kho : Công ty Cầu 11 Thăng Long

Số tiền bằng chữ: Mời chín triệu bảy trăm tám mơi tám nghìn sáu trăm đồng

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhập Thủ kho

(ký, họ tên, dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

2.4.2 Thủ tục xuất kho NVL, CCDC

Khi phòng vật t mua vật liệu, CCDC có thể xuất thẳng đến các đội thi công thì phiếu xuất kho đợc lập cùng với phiếu nhập kho

TT Tên, loại, quy cách Đơn Số Chất Đơn Ghi Vật t vị lợng lợng giá Thành tiền chú ( %) (đồng)1 Thép tròn phi 22 kg 2.301 100 8.600 19.788.600 Cộng 19.788.600

Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên:

Căn cứ vào phiếu nhập kho số 32 ngày 14/6/07 (biểu 4), nhập 280 chiếc gàuđổ bê tông với đơn giá 35.000 đ/chiếc Phòng vật t lập phiếu xuất kho số 46ngày 14/6/07 xuất 230 chiếc gàu đổ bê tông (biểu 7).

Biểu 6

Phiếu Xuất kho số 23 Mẫu số 02 – VT

Ngày 4 tháng 6 năm 2007

Nợ TK 331: 43.487.430 Có TK 333: 2.070.830 Có TK 1521: 41.416.600

Họ tên ngời nhận hàng: Ông Khánh phó ban

Lý do xuất: Thi công cầu ĐếSố 23 ngày 4 tháng 6 năm 2007

Xuất tại kho : Công ty Cầu 11 Thăng Long

Số tiền bằng chữ: Bốn mơi ba triệu bốn trăm tám bảy mơi nghìn bốn trăm ba mơi đồng

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho

Xuất tại kho : Công ty Cầu 11 Thăng Long

Số tiền bằng chữ: Tám triệu bốn trăm năm mơi hai nghìn năm trăm đồng.

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho

(ký, họ tên, dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Căn cứ vào phiếu nhập kho số 08 ngày 4/6/07 (biểu 2), Công ty đã nhập kho5276 kg thép gai VPSSP 295 phi 10 và phiếu xuất kho số 23 ngày 4/6/07 (biểu6) đã xuất 5276 kg thép gaiVPSSP 295 phi 10 Thủ kho ghi thẻ kho:

Biểu 8

Đơn vị:……

Thẻ kho

Ngày lập thẻ:…… Tờ số:………

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t: Thép gai VPSSP 295 phi 10- Đơn vị tính: Kg

Tên,loại, quy cách Đơn Số Chất Đơn TT Vật t vị lợng lợng giá Thành tiền tính (%) (đồng)1 Gàu đổ bê tông Chiếc 230 100 35.000 8.050.000

Cộng 8.050.000 Thuế VAT 5 % 402.500 Tổng cộng 8.452.500

Nhập Số phiếu Diễn giải Số lợng xácXuất Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn nhận Tồn đầu kỳ -

4/6 08 Ông Hải mua thép 5276 gai VPSSP 295 phi 10

của XNGCKKVĐ

4/6 23 Thi công cầu Đế 5276

Tồn cuối kỳ 2.265