Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Việt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trường dưới sự quản lý vĩ mô của Nhà nước đồng thời với chính sách mở rộng quan hệ với các nước trong khu vực và trên thế giới. Vì vậy ngày càng có

Lời mở đầu

Việt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trờng dới sự quản lý vĩ mô của Nhànớc đồng thời với chính sách mở rộng quan hệ với các nớc trong khu vực và trên thếgiới Vì vậy ngày càng có nhiều cách doanh nghiệp thành lập.

Do nhiều doanh nghiệp ra đời nên sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, muốnđứng vững và phát triển đợc mỗi doanh nghiệp cần phải năng động, nghiên cứu thị tr-ờng và thị hiếu của khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao.

Muốn vậy doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt làvật liệu, đây là sự sống còn của doanh nghiệp.

ở hầu hết các doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm.Vì vậy NVL có ý nghĩa quan trọng trong việc qui định số lợng và chất lợng sản phẩmsản xuất ra đời.

Công ty may xuất khẩu Phơng Mai là công ty thuộc Bộ Nông nghiệp và pháttriển nông thôn chuyên may hàng xuất khẩu ở Việt Nam cũng nh trên thế giới Trênthị trờng Việt Nam hiện nay có không ít công ty may nên việc cạnh tranh diễn ra gaygắt Để các sản phẩm cạnh tranh đợc trên thị trờng, Công ty phải quan tâm đặc biệtđến NVL và việc tổ chức công tác kế toán vật liệu vì nó là cơ sở, là tiền đề qui địnhđến sản phẩm đầu ra.

Trên đây ta đã thấy vai trò của NVL quan trọng tới mức nào trong quá trình sảnxuất Do đó, sau quá trình học ở trờng và trong quá trình thực tập tại Công ty mayxuất khẩu Phơng Mai em đã quyết định chọn đề tài:

"Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu PhơngMai"

Nội dung đợc chia làm 3 phần chính:

Phần I: Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập.

Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp

Chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Phần III: Báo cáo thực tập môn phân tích hoạt động tài chính

Do trình độ và thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi nhữngthiếu sót Em mong sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cán bộ của công ty đểchuyên đề của em tốt hơn, thiết thực với thực tế.

Em xin chân thành cảm ơn!

Học sinh

Tởng Diệp Anh

Công ty may xuất khẩu Phơng Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông nghiệpvà phát triển nông thôn.

Công ty có tên giao dịch là: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai.Địa điểm: Khu D phờng Phơng Mai, quận Đống Đa, Hà Nội.

Công ty đợc thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 của BộNông nghiệp và Phát triển nông thôn về việc thành lập xí nghiệp may xuất khẩu.Công ty là một đơn vị có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có TK tiền Việt và TKngoại tệ gửi tại ngân hàng.

TK tiền Việt: 431101000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội TK ngoại tệ: 43210137000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội

Công ty đợc thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ lao độngvà quần áo Jacket xuất khẩu Công ty trởng thành và phát triển trong điều kiện khókhăn, nhng dới sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của Tổng công ty, các công nhân viênđã dần khắc phục khó khăn đi vào ổn định, làm ăn ngày càng đạt hiệu quả cao.

Cơ sở vật chất ban đầu của công ty rất sơ sài và thiếu thốn Công ty gồm có 1dãy nhà kho khung Tiệp, 1 dãy nhà cấp 4 hỏng nát và một số thiết bị máy móc nhcontenek, máy khâu, mãy chữ…

Trong quá trình hoạt động công ty đợc đầu t cải tạo lại nhà kho thành 1 xởngsản xuất gồm 2 tầng: Tầng 1 chữa nhiên liệu thành phẩm Tầng 2 làm phân x ởng sảnxuất và Công ty xây dựng thêm 1 dãy nhà tầng mới Ngoài ra máy móc thiết bị cũngđợc mua sắm thêm (100% là máy may công nghiệp), máy thùa khuy, máy vắt sổ, máycắt, máy là…

Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ và 200.000 USDVốn lu động khoảng: 300.000.000đ

Để phù hợp với trình độ phát triển của nền kinh tế thị trờng Công ty phải tăng ờng đa dạng hoá sản phẩm, mẫu mã, nâng cao chất lợng sản phẩm, kỹ thuật và mỹthuật hợp thời trang Tháng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày 24/3/1993Nhà nớc sắp xếp lại sản xuất đổi tên xí nghiệp thành Công ty may xuất khẩu PhơngMai.

c-Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trờngCông ty đã không ngừng đầu t mua sắm thiết bị, máy móc hiện đại Công ty đã ký kếthợp đồng với nhiều khách hàng trên thế giới nh: Hàn Quốc, Hồng Kông, Singapo,Nhật Bản…

Bảng kết quả 3 năm gần đây của Công ty

1 Doanh thu 8.516.789.436 9.050.879.230 10.150.371.4502 Tổng chi phí 8.036.247.430 8.700.118.780 9.730.010.750

+ Vốn lu động 1.987.604.266 2.037.604.266 2.103.494.766+ Vốn cố định 1.143.743.471 1.203.743.471 1.260.524.021

Công ty có đặc điểm là gia công hàng may xuất khẩu nên NVL chủ yếu là vải,chỉ, cúc… do các chủ hàng đặt gia công cung cấp NVL chính là vải, bông lót, mex…còn NVL phụ là chỉ, cúc Còn NVL dự trữ của Công ty rất ít nên công ty thờng xuyêngặp khó khăn trong việc sản xuất Đó là tình trạng thiếu vốn lu động vì khi ký hợpđồng với khách hàng hình thức thanh toán thờng là sau 2 tháng công ty mới nhận đợctiền công Do đó công ty không có sẵn vốn lu động theo yêu cầu để đáp ứng cho sảnxuất Công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuấtvà tiêu thụ sản phẩm Là công ty may nên đội ngũ công nhân thờng là trẻ và nữ đangđộ tuổi sinh đẻ nên ngày công lao động không đảm bảo, có nhiều lần phải làm thêmgiờ mới đáp ứng tiến độ sản xuất, giao hàng đúng thời hạn (đặc biệt những ngày đónggói vào thùng contener).

Đối với những khó khăn đó, về lâu dài công ty đã và đang có biện pháp cụ thểáp dụng Công ty không ngừng nâng cao năng lực sản xuất, khẳng định sự tồn tại vàphát triển đi lên trong môi trờng cạnh tranh ngày càng gay gắt.

2 Đặc điểm tổ chức và sản xuất

Để tổ chức và sản xuất tốt công ty chia ra làm 4 phân xởng Các phân xởng cómối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền công nghệ khép kín và sảnxuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tuỳ theo yêu cầu của các đơn đặt hàng Phân xởng cắtcó nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm.

Phân xởng 1,2 chuyên may các loại quần áo (bảo hộ)Phân xởng thêu chuyên về thêu các loại

Sơ đồ tổ chức sản xuất

Công ty

Phân x ởng cắt

Phân x ởng

may 1 Phân x ởng may 2 Phân x ởng thêu

Sơ đồ quy trình công nghệvải các loại

Từ các loại vải, trải vải để sắc mẫu sau đó là cắt phá, cắt gọt vải theo mẫu vàđánh sổ

Bớc đầu tiên là may sờn, may tay, may cổ và may cho hoàn thành sản phẩm,sau đó thùa khuy Khi đã may và thùa khuy xong tiếp theo là phải là, gấp, đóng túi,cho vào kho để trả cho khách hàng.

3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị

Công ty may xuất khẩu Phơng Mai đã tổ chức bộ máy quản lý của mình phùhợp với điều kiện tình hình của công ty.

- Đứng đầu là giám đốc vừa là ngời đại diện cho nhà nớc vừa là ngời đại diệncho CNV toàn công ty về hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch triểnkhai mẫu may.

- Các phòng ban khác:

+ Phòng kế toán: tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính, tổ chức điềuhành kế toán theo quy định của nhà nớc Ghi chép và phản ánh trung thực về sự biếnđộng hàng hoá trong sản xuất kinh doanh và trong mỗi kỳ hạch toán.

+ Phòng kỹ thuật: triển khai và thực hiện các đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm.Tham gia với phân xởng thiết kế bố trí sắp xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với từngmã hàng.

+ Phòng kế hoạch: tham mu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạnvề sản xuất Cung cấp vật t phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đôn đốc và thực hiện kếhoạch, phụ trách kho.

Trải vải

Rắc mẫu

Cắt phá

Cắt gọt

Vắt sổ

Kế toán bán thành

phẩm

May s ờn

May tay

May cổ

Thùa khuy

Gấp

Đóng túi

Đóng gói

Kho thành phẩm

+ Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc trong công tác tổ chức, lao động tiềnlơng, tổ chức bộ máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ của công ty tới các bộphận khác Lo việc hành chính, quản lý phơng tiện vật t, y tế.

+ Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sảnxuất kinh doanh diễn ra bình thờng, quản lý sửa chữa điện nớc cho việc phục vụ sảnxuất

+ Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty.

- Phó phòng kế toán: Phụ trách về phần xuất nhập khẩu các hợp đồng kinh tế,theo dõi việc thanh toán các hợp đồng, tổng hợp số liệu và báo cáo tài chính.

- Kế toán viên:

+ Một kế toán viên theo dõi về ngân hàng thu, chi có nhiệm vụ theo dõi cáckhoản vốn vay, TGNH, các khoản thu chi của công ty phát sinh hàng ngày bằng tiềnmặt và tiền séc.

+ Một kế toán theo dõi TSCĐ và XDCB: có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh tìnhhình biến động của các TSCĐ của công ty.

Giám đốc

Phòng kế toán

Phòng kế hoạch

Phòng kỹ thuật

Phòng tổng

Tổ thiết

bị

Tổ bảo vệ

+ Mét thñ quü kiªm thñ kho cã nhiÖm vô thu chi vµ b¶o qu¶n TM trong c«ngty Giao nhËn vµ xuÊt vËt t cho c¸c tæ s¶n xuÊt, vµo thÎ kho theo dâi sè lîng N - X - T.

+ Mét kÕ to¸n theo dâi vÒ phÇn nhËp - xuÊt thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

4.3 Hình thức kế toán

a Hệ thống thanh khoản kế toán áp dụng

- Tk 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng,giảm NVL theo giá thực tế

TK 152 có các TK cấp hai sau: + TK 1521: NVL chính

+ TK 1522: NVL phụ + TK 1523: Nhiên liệu

+ KTK 1524: Phụ tùng thay thế + TK 1525: Thiết bị XDCB+ TK 1528: Vật liệu khác.

- TK 151 " Hàng mua đang đi đờng" phản ánh giá trị các loại vật t hàng hoá màdoanh nghiệp đã mua, chấp nhận thanh toán với ngời bán, ngời nhận thầu nhng hàngcha về nhập kho

- Tk 331 "Phải trả cho ngời bán" phản ánh QH thanh toán giữa doanh nghiệpvới ngời bán, ngời nhận thầu và các khoảng vật t, hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng đãký

- TK 133" Thuế GTGT đợc khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấutrừ, đã khấu trừ và còn khấu trừ

b hình thức kế toán và sổ sách kế toán.

Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức này phùhợp với mọi quy mô loại hình doanh nghiệp - sản xuất, mẫu sổ đơn giản, dễ đối chiếu.Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm kê lập bảng kê chứngtừ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ và chuyển cho kế toán trởng kiểm tra làm căn cứcho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối cùng sổ cái

Đối với những TK cần mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết thì cănghiên cứu ứ vàochứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợpchi tiết có liên quan

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết + Sổ chi tiết vật t

Kế toán tr ởng - kiêm tr ởng phòng

Phó phòng kế toán

Kế toán nhập xuất thanh toán l

kho

+ Sổ chi tiết thành phẩm + Sổ chi tiết TSCĐ

+ Sổ chi tiết theo dõi TGNH

+ Sổ chi tiết công nợ cho từng đơn vị

+ Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế toán Cuối tháng cộng Sổ cáitính ra số d phát sinh trong tháng của từng TK, lấy kết quả để lập bảng cân đối SPS.Cộng tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối chiếuvới bảng CĐSPS Sau khi đã đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp nhau thì căn cứ vàobảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản và báo cáo kế toán.

Trình tự ghi sổ, kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra* Phơng pháp tính thuế GTGT

Thuế GTGT là 1 loại thuế gián thu đợc tính trên khoản giá trị tăng thêm củahàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng

- Phơng pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT = x

Bảng CĐ - SPS số liệu chi tiết Bảng tổng hợp

Báo cáo kế toán

Phần II Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toándoanh nghiệp

Chuyên đề: Kế toán NVL, CCDC

Chơng I: Tình hình thực tế công tác kế NVL, CCDC của Công ty PhơngMai

I Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC1 Đặc điểm NVL, CCDC

Nh trên chúng ta biết đợc vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất kinhdoanh Nó là yếu tố cấu thành lên thực thể sản phẩm dới tác động của con ngời tạothành những sản phẩm khác nhau.

ở xí nghiệp nào cũng vậy, số lợng và chủng loại NVL bị quyết định bởi việcsản xuất sản phẩm của xí nghiệp ấy ở Công ty may xuất khẩu Phơng Mai, NVL cónhững đặc điểm chung của nguyên vật liệu đặc trng và cũng có những đặc điểm riêngtheo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm của công ty.

NVL của công ty cũng mang đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc TSLĐ, làđối tợng lao động, 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh là cơ sởvật chất để hình thành nên sản phẩm mới.

CCDC là dụng cụ lao động tham gia vào nhiều chu trình sản xuất có giá trị nhỏhơn 5 triệu đồng.

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là may hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng, NVLdo khách hàng gửi đến nên không hạch toán số NVL đó NVL chủ yếu của công tychủ yếu là vải, chỉ, cúc… nên việc lu trong kho dễ gây ra ẩm mốc hay có thể gâycháy Do đó việc bảo quản NVL là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng với công ty.

2 Công tác bảo quản vật t

Nhằm bảo quản tốt vật t tránh hao hụt tổn thất thì cần phải có đủ nhà kho vớiđiều kiện kỹ thuật an toàn Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho là một khâu rấtquan trọng Để đảm bảo cho việc sản xuất đợc liên tục tuy diện tích mặt bằng, nhà x-ởng còn chật hẹp nhng xí nghiệp cũng đã tổ chức kho tàng phù hợp với quy mô của xínghiệp tại các kho cũng trang bị đầy đủ các phơng tiện cân, đo, đếm Đây là điều kiệnquan trọng để tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạch toán chặtchẽ.

a NVL chính nh: vải chính các loại, vải lót, bông, mếch…

b Phụ liệu nh: chỉ, khoá, cúc, chun…c Nhiên liệu: xăng dầu…

d Phụ tùng thay thế: kim máy, chân vịt máy khâu…

Việc phân loại vật liệu nói chung là phù hợp với đặc điểm và vai trò của từngloại vật liệu trong sản xuất.

Vậy giá trị nhập kho:

Giá mua ngoài + CF vận chuyển = (700m + 10.000đ) + 20.000 =7.200.000đ

Mẫu số 01-GTKT-3LLAV-99-B

Hoá đơn GTGT

Liên 2 (giao cho khách hàng)

Ngày 30/4/2003

N0: 083011Đơn vị bán hàng: Công ty dệt 8/3

Địa chỉ: Số 45 Minh KhaiMã số thuế: 010113471

Họ tên ngời mua: Nguyễn Lan Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vịKý ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tênNguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083011 ta lập phiếu chi số 01

Phiếu chi

Ngày 30/4/2003 Số 01

Nợ TK152, 133Có TK 111Họ và tên ngời nhận: Cty dệt 8/3

Địa chỉ: 45 Minh Khai

Lý do chi: Thanh toán tiền vải lót Tapeta

Số tiền: 7.000.000 (viết bằng chữ) Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵnKèm theo 01 chứng từ gốc.

Công ty dệt 8/3 đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn.

Ngời nhận tiền Thủ trởng đơn vị Kế toán trởngKý ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên

Hoá đơn (GTGT)

Liên 2 (giao cho khách hàng)

Ngày 30/4/2003

N0: 083011Đơn vị bán hàng: Công ty vận tải Hoàng Anh

Địa chỉ:

Mã số thuế: 010093278

Họ tên ngời mua: Nguyễn Vân Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Mã số thuế: 010097821

Viết bằng chữ: Hai trăm hai mơi ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tênNguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083012 ta lập phiếu chi số 02

Đơn vị: Cty may XK Phơng MaiMẫu số 02-TTQĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Phiếu chi

Ngày 30/4/2003 Số 02

Nợ TK152, 133 Có TK 111Họ và tên ngời nhận: Cty vận tải Hoàng Anh

Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển vải lót Tapeta

Số tiền: 210.000 (viết bằng chữ) Hai trăm mời ngàn đồng chẵnKèm theo 01 chứng từ gốc.

Công ty vận tải Hoàng Anh đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn.Ngời nhận tiền Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng

Căn cứ vào 2 hoá đơn số 083011, 083012 và giá nhập kho của vải lót Tapeta là:7.200.000 đ kế toán vật t viết phiếu nhập kho nh sau:

Mẫu số 01-VTQĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Phiếu Nhập kho vật t Số 1001

Ngày 30/4/2003

Nợ TK152 Có TK 111Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Lan Anh

Nhập tại kho: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai STTTên nhãn hiệu, quy

cách vật t

ĐVTSố lợngĐơn giáThành tiềnTheo

chứng từ

01Vải lót Tapetam70070010.0007.000.000

Nhập ngày 30/4/2003Kế toán vật t

4.2 Đánh giá NVL xuất kho

Tại Công ty may xuất khẩu Phơng Mai đánh giá NVL xuất kho theo phơngpháp bình quân gia quyền.

Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho =

= x

VD: Dựa vào sổ chi tiết có tình hình nhập xuất tồn vải lót Tapeta trong tháng04/2003 nh sau:

- Tồn đầu tháng: 3000m, đơn giá 10.000đ/mNgày 7/4 nhập: 1000m, đơn giá 7.000đ/mNgày 15/4 xuất 500m, đơn giá 7.000đ/mNgày 20/4 nhập 1.500m, đơn giá 10.000đ/mNgày 29/4 xuất 2.000m, đơn giá 10.000đ/mTa tính đơn giá xuất kho bình quân của vải là:

Đơn giá xuất kho = =

= 9.500 đ/m

Giá xuất kho vải chính màu vàng ngày 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000Từ đó ta lập phiếu xuất kho cho ngày 15/4 nh sau:

§¬n vÞ: C«ng ty may Ph¬ng Mai

PhiÕu xuÊt kho Sè 1201

Ngµy 30/4/2003

Nî TK621 Cã TK 152Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn Thu Lan - Tæ c¾t

Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp

XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai STTTªn nh·n hiÖu, quy

c¸ch vËt t

§VTSè lîng§¬n gi¸Thµnh tiÒnTheo

chøng tõ

01V¶i lãt Tapetam50050098004.750.000

XuÊt ngµy 15/4/2003KÕ to¸n vËt t

Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kéo may.Đơn giá: 10.000đ/chiếc cho may 1

Giá xuất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ

Phiếu xuất kho

Ngày 16/4/2003 Số 1202Nợ TK627 Có TK 153Họ tên ngời nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1

Lý do xuất kho: May hàng Tiệp

Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phơng Mai STTTên nhãn hiệu, quy

cách vật t

ĐVTSố lợngĐơn giáThành tiềnTheo

chứng từ

01Vải lót Tapetam10010010.0001.000.000

Xuất ngày 16/4/2003Kế toán vật t

Tại công ty may xuất khẩu Phơng Mai do đặc điểm của nguyên vật liệu nêncông ty đã hạch toán vật liệu theo phơng pháp thẻ song song

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụtheo phơng pháp thẻ song song.

Ghi hàng ngày Q hệ đối chiếuGhi cuối tháng Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ chi tiết NVL,CCDC

Bảng tổng hợpN - X - T kho

NVL, CCDC

a ở kho: Thẻ kho sử dụng thẻ kho để phá tình hình N - X - T từng ngày của

từng NVL Đồng thời phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng Theo định kỳ thủkho phải gửi thẻ kho cho phòng kế toán

NVL tồn

NVL tồn = NVL tồn kho + NVL nhập - NVL xuất VD Lập thẻ kho ngày 25 / 4/ 2003 cho vải màu rêu Tồn đầu tháng: 800m

Nhập trong tháng: 400m Xuất trong tháng: 900m

 Tồn cuối tháng: 800 + 400 - 900 = 300m

Căn cứ vào phiếu x kho số 1201 ngày 15/4/2003 thủ kho lập thẻ kho cho NVLvải chính màu vàng nh sau

Đơn vị: Công ty May xuất khẩu Phơng MaiTại kho: Đơn vị

b Tại phòng kế toán: Kế toán cih tiết NVL, CCDC căn cứ vào phiếu nhập kho,

xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi loại nguyên vật liệu, côngcụ dụng cụ kế toán ghi riêng vào từng tờ theo biểu mẫu sau

VD Căn cứ vào sổ chi tiết cho vải lót Tapeta Phần nhập

- Can cứ vào phiếu xuất kho số 1201 ngày 15/4 kế toán vào sổ chi tiết cho vảichính màu váy phần xuất kho

2 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô

Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

a PhÇn NhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

C¨n cø vµo sæ chi tiÕt cã

VD1 T×nh h×nh nhËp nguyªn vËt liÖu trong th¸ng 4 nh sau:

+ PhiÕu nhËp 1003 ngµy 6/4/2002 nhËp 500 m v¶i sè tiÒn t¹m øng lµ40.500.000®

+ PhiÕu nhËp 1005 ngµy 10/4/02 nhËp 400m v¶i lãt sè tiÒn t¹m øng:4.800.000®

+ PhiÕu nhËp 1006 ngµy 15/4/2002 nhËp 30 cuén chØ sè trªn t¹m øng lµ300.000®

Sè tiÒn t¹m øng lµ 300.000®

+ PhiÕu nhËp 1010 ngµy 30/4/2002 nhËp 700m v¶i b¹t, sè t¹m øng = 7.000.000  Tæng sè nguyªn vËt liÖu nhËp trong th¸ng 4 = 40.500.000 + 4.800.00 +7.000.000 + 3000.000 = 52.600.000

VD2: Cã t×nh h×nh nhËp c«ng cô dông cô trong th¸ng 4 nh sau tr¶ = tiÒn t¹møng

+ PhiÕu nhËp 1002 ngµy 3/4 nhËp 150 c¸i kÐo may sè tiÒn lµ 1.500.000®

+ PhiÕu nhËp 10044 lµ ngµy 7/4 nhËp 2.000 chiÕc kim kh©u sè tiÒn lµ 400.000®cha thanh to¸n

+ PhiÕu nhËp 1007 ngµy 16/4 nhËp 1.000 kÐo bÊm chØ sè tiÒn lµ 5.000.000® + PhiÕu nhËp 1009 ngµy 30/4 nhËp 800 thíc ®o v¶i, sè tiÒn lµ 8.000.000®.

 Tæng sè c«ng cô dông cô nhËp trong th¸ng 4 = 1.500.000® + 5.000.000 +8.000.000 = 14.500.000®.

Chøng tõ ghi sæ sè 1 (TK 152)

1.650.000

Chøng tõ ghi sæ sè 2

NVL nhËp trong th¸ng4/2003 tr¶ = tiÒn t¹m øng

sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n

440.000

chứng từ ghi sổ số 2 (TK 153)

CCDC nhập trong tháng 4trả bằng tạm ứng

Sau đó kế toán phản ánh vào sổ cái các Tk đó

Cùng với việc phản ánh theo dõi giá trị thu mua NVL kế toán vật liệu cần theodõi chặt chẽ tình hình thanh toán với ngời bán kế toán sử dụng sổ ci tiết tài khoản331.

b Phần xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

* TH nếu x kho NVL dùng cho sản xuất kế toán không hạch toán thuế GTGT vìkhi nhập đã tách riêng phần thuế GTGT.

VD Tại kho của đơn vị trong tháng 4 đã xuất kho: Phân xởng 1 là 1000m vải vàng thành tiền = 10.000.000.

Phân xởng 2 là 4.000m vải bạt thành tiền 40.100.000 và 3000m vải lót thànhtiền là: 10.000.000.

Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu trên kế toán lập chứng từ ghi sổ

Tổng số nguyên vật liệu xuất trong tháng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 +10.000.000 = 60.100.000

VD2 Trong tháng 4 kho của đơn vị xuất cho phân xởng.+ Phân xởng 1 là 50 kéo may thành tiền: 500.000đ + Phân xởng 2 là 100 kéo may thành tiền 1.000.000đVà 400 thớc đo vải số tiền là 4.000.000

 Tổng số CCDC xuất trong tháng là: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000 =5.500.000đ

chứng từ gi sổ số 3 (TK 153)

Xuất CCDC cho phân xởngsản xuất tháng 4/03

Xuất NVL để bán 632

5.500.000

Chøng tõ ghi sæ sè 3 (tk 152)

Th¸ng 4/2003

XuÊt NVL cho s¶n xuÊt Th¸ng 4/2003

TK 621152

VD Trong th¸ng 4/2003, c«ng ty b¸n 35m v¶i kÎ car« ra ngoµi.Doanh thu hµng b¸n = 375.000®.

chøng tõ ghi sæ sè 4

Th¸ng 4/2003

XuÊt NVL cho s¶n xuÊt Th¸ng 4/2003

TK 632152

375.000

chứng từ ghi sổ số 5

Tháng 4/2003

Xuất NVL để bánTháng 4/2003(Thuế GTGT)

TK 131152133

1.650.0002 Nhập NVL trong tháng 4/2003 152

(Phản ánh doanh thu thuế GTGT)

440.0002 Nhập CCDC trong tháng 4/03

= tiền tạm ứng

14.500.0001450000