Kế toán NVL, CCDC tại Công ty CP tư vấn KT - KTXD Việt Nam (BCTH)

Trang 1

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9

Lời nói đầu

Nền kinh tế thị trờng hiện nay ở nớc ta tạo ra nhiều cơ hội phát triển chocác doanh nghiệp, bên cạnh đó cũng tạo ra nhiều rủi ro cho các doanh nghiệp…Các doanh nghiệp cần phải nâng cao chất lợng sản phẩm và hạ giá thành sảnphẩm Một trong những biện pháp hiệu quả nhất mà hầu hết các doanh nghiệp ápdụng là phấn đấu tiết kiệm chi phí một cách hợp lý, muốn làm đợc điều đókhông cách nào tốt hơn là tổ chức tốt công tác hạch toán NLVL và CCDC Cóthể nói NLVL và CCDC là những yếu tố vật chất chủ yếu hình thành nên các sảnphẩm mới, nó là một trong những tếu tố cơ bản không thể thiếu, và chất lợng sảnphẩm, giá thành sản phẩm phụ thuộc chủ yếu vào loại nguyên liệu vật liệu sảnxuất ra sản phẩm đó Mà chất lợng sản phẩm là một yếu tố quan trọng đối vớimọi doanh nghiệp, nó là thớc đo sự phát triển của doanh nghiệp, do vậy công táchạch toán NLVL và CCDC càng trở nên thiết yếu

Nắm bắt đợc yếu tố quan trọng này Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Namluôn đề cao công tác hạch toán chi phí NLVL và CCDC với mục đích quản lývà sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục đợc tình trạng lãng phí và thất thoát vốntrong xây dựng cơ bản để đảm bảo sự vững chắc của các công trình

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác hạch toán NLVL và CCDC quathời gian thực tập tại Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam với sự hớng dẫn tậntình của cô Trâm và các anh chị trong phòng kế toán của công ty cũng nh của

Đội XD 2 em đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề Kế toán nguyên“Kế toán nguyên

liệu vật liệu và công cụ dụng cụ"

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của cô giáo Trâm và toàn bộ côngnhân viên của Công ty, đặc biệt là các anh chị ở Đội XD 2 đã tận tình chỉ bảo,giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.

Chơng I: Các vấn đề chung về kế toán NLVL và CCDC

1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của NLVL và CCDC trong sản xuấtkinh doanh

2 Phân loại và đánh giá nguyên liệu, vật liệu ,công cụ dụng cụ.

trang1233

Trang 2

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A93 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu .

4 Thủ tục quản lý nhập - xuất kho và các chứng từ kế toán liên quan5 Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu 6 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu

Chơng II : Công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu ,CCDC tại Đội XD 2

1 Đặc điểm chung của Đội XD 2

2 Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu,công cụ dụng cụ ở Đội XD 2

3 Kế toán tổng hợp nhập ,xuất kho nguyên liệu, vật liệu

Chơng III : Nhận xét và những kiến nghị hoàn thiện công táckế toán

1 Những nhận xét tổng quát về công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ ở Đội XD 2

2 Một số đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện công tác

kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ ở Đội XD 2

Kết luận

Nhận xét của đơn vị thực tập

1.1Khái niệm và đặc điểm của NLVL, CCDC

* Khái niệm: NLVL trong các doanh nghiệp sản xuất là đối tợng lao động một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, cungcấp dịch vụ- là cơ sở vật chất tạo nên hình thái của sản phẩm.

- CCDC là những t liệu lao động không thoả mãn định nghĩa vàtiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH Ngoài ra, những t liệu lao đông không có tínhbền vững nh đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giày, dép và quần aó làm việc…dùthoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH nhng vẫn coi là CCDC.* Đặc điểm: - NLVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất để chế tạo ra sảnphẩm và cung cấp dịch vụ Khi tham gia vào quá trình sản xuất NLVL thay đổihoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị đợc chuyển toàn bộ 1 lần vào chiphí sản xuất kinh doanh trong kỳ

- CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm vàcung cấp dịch vụ Khi tham gia vào quá trình sản xuất vẫn giữ nguyên hình tháIvật chất ban đầu, giá trị hao mòn dần đợc dịch chuyển từng phần vào chi phí sảnxuất kinh doanh trong kỳ

CCDC thờng có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn đợcquản lý và hạch toán nh TSCĐ

1.2 Vai trò của NLVL và CCDC trong sản xuất kinh doanh

Trang 3

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9 Trong quá trình sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp thì vật liệu là tài sảndự trữ sản xuất , thuộc TSLĐ và nó tham gia 1 lần vào chu kỳ sản xuất Chi phívề NVL thờng chiếm 1 tỷ trọng không nhỏ trong tổng giá trị sản phẩm tạo ra, dođó việc cung cấp NVL kịp thời hay không sẽ ảnh hởng nhiều đến việc thực hiệnkế hoặch cũng nh tiến độ sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp Ngoài ra việccung cấp NVL còn liên quan đến chất lợng của sản phẩm vì nó phụ thuộc trựctiếp vào chất lợng của NVL.

Bên cạnh đó thì CCDC cũng là 1 tài sản không thể thiếu trong khâu sản xuất sảnphẩm Bởi lẽ nếu không có CCDC thì lấy gì tác động , vận chuyển NVL thôngqua máy móc để toạ ra sản phẩm CCDC tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinhdoanh do đó việc sử dụng biết cách các CCDC tức là làm cho CCDC tham giavào số lần chu kỳ sản xuất kinh doanh nhiều hay ít cũng ảnh hởng đến chi phícủa sản xuất sản phẩm Rõ ràng NLVL, CCDC có vai trò hết sức quan trọng vàkhông thể thiếu trong các hoạt động sản xuất kinh doanh.

2.phân loại và đánh giá NLVL và ccdc

2.1 Phân loại NLVL và CCDC

Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại NLVL, CCDCcó vai trò, chức năng và có các đặc tính lý , hoá khác nhau, để tiến hàng công tácquản lý và hạch toán NLVL, CCDC có hiệu quả thì cần phải phân loại chúng.* Căn cứ vào vai trò và chức năng, NLVL đợc chia thành các loại sau:

_ NLVL chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài): là loại NLVL khi thamgia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm.

_ VL phụ: là những loại NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấuthành thực thể vật chất của sản phẩm, nhng có vai trò nhất định và cần thiết choquá trình sản xuất của sản phẩm.

Căn cứ vào công dụng, VL phụ đợc chia thành các nhóm:+ Nhóm VL làm tăng chất lợng NLVL chính

+ Nhóm VL làm tăng chất lợng sản phẩm

+ Nhóm VL đảm bảo điều kiện cho quá trình sản xuất

_ Nhiên liệu: là loại VL phụ trong quá trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệtlợng Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể rắn, lỏng hoặc khí.

_ Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng máy móc , thiết bị đợc dự trữ đểsử dụng cho việc sửa chữa, thay thế các bộ phận của TSCĐ HH

_Vật liệu và thiết bị XDCB: là loại VL và thiết bị dùng cho công tác xây dựng cơbản để hình thành TSCĐ

_ Vật liệu khác: bao gồm các loại VL cha phản ánh ở các loại VL trên* CCDC trong doanh nghiệp đợc phân chia nh sau:

_ Căn cứ vào nội dung kinh tế, CCDC đợc phân chia thành các loại chủ yếu sau:+ Dụng cụ giá lắp, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất

+ Công cụ dụng cụ dùng cho công tác quản lý+ Quần áo bảo hộ lao động

+ Khuôn mẫu đúc sẵn + Lán trại tạm thời

+ Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá ,vật liệu + Các loại công cụ dụng cụ khác

_Trong công tác quản lý và hạch toán công cụ dụng cụ đợc chia ra làm :+Công cụ dụng cụ

+Bao bì luân chuyển +Đồ dùng cho thuê

2.2 Đánh giá NLVL và CCDC

Đánh giá NLVL&CCDC là thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của chúngtheo những nguyên tắc nhất định Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho (trong đóbao gồm cả NLVL&CCDC) phải đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc

Trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì phải tính theogiá trị thuần có thể thực hiện đợc

Trang 4

2.2.1 Đánh giá NLVL và CCDC theo nguyên tắc giá gốc

a) Giá gốc cuả NLVL và CCDC nhập kho

• Giá gốc của NLVL mua ngoài nhập kho đợc tính theo công thức:

Giá gốc của Giá mua ghi trên Các loại thuế CP có liên quan NVL và CCDC = hóa đơn sau khi + không đợc + trực tiếp đến mua ngoài trừ đi các khoản, hoàn lại việc mua hàng nhập kho chiết khấu,giảm giá

Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng bao gồm: chi phí vậnchuyển bốc xếp, chi phí bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí kháccó liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho ( VD: bao bì, CP thuê kho, thuêbãi…)

• Giá gốc của NVL và CCDC tự chế biến nhập kho:

Giá gốc của VL Giá gốc NL,VL Chi phí CCDC nhập kho = xuất kho + chế biến

Chi phí chế biến gồm những chi phí có liên quan trực tiếp đến SXSP nh:CP nhân công trực tiếp, CP SX chung cố định, CPSX chung biến đổi phát sinhtrong quá trình chế biến NL,VL và CCDC.

• Giá gốc NL,VL vàCCDC thuê ngoài gia công chế biến nhập kho đợc tínhtheo công thức:

Giá gốc Giá gốc Tiền công CP vận chuyển NL,VL = NVLxuất kho + phải trả cho + bốc dỡ & các Và CCDC thuê ngoài ngời chế CP khác có liên Nhập kho chế biến biến quan trực tiếp • Giá gốc NVL và CCDC nhận góp vốn liên doanh, vốn cổ phần hoặc thu hồivốn góp đợc ghi nhận theo giá thực tế do hội đồng định đánh giá lại và đã đợcchấp thuận cộng với các CP tiếp nhận (nếu có).

• Giá gốc NL,VLvà CCDC nhận biếu tặng tính theo công thức:

Giá gốc Giá trị hợp lý ban đầu Chi phí khác có liên, NL,CCDC = của những NLVL, + quan trực tiếp đến việc nhập kho CCDC tơng đơng tiếp nhận

• Giá gốc của NLVL và CCDC đợc cấp đợc tính theo công thức sau: Giá gốc Giá ghi trên sổ của Chi phí vận chuyển NLVL và = đơn vị cấp trên hoặc + bốc dỡ & các CCDC nhập kho giá đợc đánh giá lại chi phí có liên quan theo giá trị thuần trực tiếp khác

• Giá gốc phế liệu thu hồi là giá ớc tính theo giá trị thuần có thể thực hiện.

b) Giá gốc của NLVL và CCDC xuất kho

Do giá gốc của NLVL và CCDC nhập kho từ các nguồn khác nhau nên đểtính giá gốc hàng xuất kho, kế toán có thể sử dụng 1 trong các phơng pháp tínhgiá trị hàng tồn kho sau:

- Ph ơng pháp tính theo giá đích danh:

Giá trị thực tế của NLVL và CCDC xuất kho tính theo giá thực tế của từnglô hàng nhập áp dụng đối với doanh nghiệp sử dụng ít thứ NLVL và CCDC cógiá trị và có thể nhận diện đợc.

- Ph ơng pháp bình quân gia quyền

Giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình của từng loại hàngtồn kho tơng tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc đợc SXtrong kỳ Giá trị trung bình có thể đợc tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi lô hàngvề, phụ thuộc vào tình trạng DN.

Giá trị thực tế Số lợng NLVL Đơn giá NL,VL và CCDC = và CCDC x bình quân xuất kho xuất kho gia quyền

Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính 1 trong các phơng án sau:

Trang 5

+ Ph ơng án 1 : Tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ ( còn gọi là giá

bình quân gia quyền toàn bộ luân chuyển trong kỳ)

Giá trị t.tế NLVL và Giá trị t.tế NLVL và Đơn giá bình CCDC tồn kho đầu kỳ + CCDC nhập trong kỳquân gia quyền =

cả kỳ dự trữ Số lợng NLVL Số lợng NLVL và CCDC tồn đầu kỳ + CCDC nhập trong kỳ

+ Ph ơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ( còn gọi là

giá bình quân gia quyền liên hoàn)Đơn giá

bq saumỗi lần

Giá trị t.tế của NLVL&

CCDC nhập kho của từng lần + Giá trị thực tế NLVL& CCDCnhập kho của từng lầnSố lợng NLVL&CCDC

tồn kho trớc khi nhập + Số lợng NLVL&CCDCnhập kho của từng lần - Ph ơng pháp nhập tr ớc xuất tr ớc:

Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc muatrớc hoặc sản xuất trớc thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho cuối kỳ là hàng tồn khođợc mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ, Theo phơng pháp này thì giá trịhàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặcgần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thờiđiểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

- Ph ơng pháp nhập sau xuất tr ớc :

Trong phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc muasau hoặc sản xuất sau thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàngtồn kho đợc mua hoặc sản xuất trớc đó Theo phơng pháp này thì giá trị hàngxuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị củahàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còntồn kho.

2.2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ theo giá hạch toán

Giá hạch toán là giá tạm tính hay giá kế hoạch đợc quy đổi thống nhấttrong phạm vi toàn DN và là loại giá ổn định dùng trong thời gian dài

Giá hạch toán là giá do kế toán của doanh nghiệp tự xây dựng, có thể làgiá kế hoạch, hoặc giá trị thuần có thể thực hiện đợc trên thị trờng Giá hạch toánđợc sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp và đựoc sử dụng tơng đối ổnđịnh, lâu dài Trờng hợp có sự biến động lớn về giá cả doanh nghiệp cần xâydựng lại giá hạch toán

Kế toán tổng hợp NL,VL và CCDC phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giátrị thực tế Cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giá giữa giá trịthực tế và giá trị hạch toán của từng thứ, nhóm hoặc loại NL,VL và CCDC đểđiều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị thực tế.

Hệ số chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá hạch toán của từng loại NLVL,CCDC đợc tính theo công thức sau:

Giá trị t.tế NL,VL và + Giá trị t.tế NL,VL và Hệ số CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập trong kỳ chênh lệch =

giá Giá trị hạch toán NL,VL + Giá trị hạch toán NLVL (H) và CCDC tồn đầu kỳ và CCDC nhập trong kỳ Giá trị t.tế Giá trị hạch toán Hệ số chênh của NLVL,CCDC = NL,VL ,CCDC + lệch giá (H) xuất kho xuất kho

3.Nhiệm vụ của kế toán NLVL và CCDC

Kế toán NLVL và CCDC là công cụ phục vụ cho việc quản lý kinh tế giúplãnh đạo DN nắm vững đợc tình hình và chỉ đạo SXKD một cách khoa học vàhợp lý Tổ chức tốt hạch toán NLVL, CCDC là yêu cầu thiết yếu để quản lýNLVL, CCDC thúc đẩy việc cung cấp NVL một cách đầy đủ kịp thời, đồng bộ,

Trang 6

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9dự trữ và sử dụng NVL,CCDC hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa các hiên tợng haohụt, mất mát, lãng phí NVL,CCDC trong các khâu của quá trình sản xuất.

Để thực hiện tốt chức năng của kế toán NLVL và CCDC thì kế toán phảicó 1 số nhiệm vụ sau:

- Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, ghi chép, phản ánh chính xác, kịp tời số ợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứnguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập, xuất và tồn kho.

- Vận dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính giá nguyênliệu Vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập, xuất kho.Hớng dẫn và kiểm tra các bộphận, phòng ban chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất và thực hiệnnghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán.

- Mở các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ NLVL, CCDC theo đúng chếđộ, phơng pháp quy định.

- Kiểm tra việc thực hiện mua hàng, tình hình dự trữ và sử dụng nguyên liệu, vậtliệu và công cụ Dụng cụ theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chiphí và phát hiệncác trờng hợp vật t ứ đọng hoặc bị thiếu hụt, tham ô, lãng phí, xác định nguyênnhân và biện pháp xử lý.

- Tham gia kiểm kê và đánh giá NLVL ,CCDC theo chế độ quy định nhà nớc - Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất, tồn kho NLVL, CCDC phục vụcông tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản vàsử dụng NLVL,CCDC

4.thủ tục Quản lý Nhập - Xuất kho NLVL, ccdc và cácchứng từ kế toán liên quan

4.1 Thủ tục Nhập kho

Bộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng muahàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng về đến nơi, nếuxét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàngmua về mặt số lợng, khối lợng, chất lợng và quy cách Căn cứ vào kết quả kiểmnghiệm, ban kiểm nghiệm lập “Kế toán nguyênBiên bản kiểm nghiệm vật t ”, sau đó bộ phậncung cấp hàng lập Phiếu nhập kho trên cơ sở hóa đơn giấy báo nhận hàng vàbiên bản kiểm nghiệm giao cho ngời mua hàng làm thủ tục Nhập kho Thủ khosau khi cân, đong, đo , đếm sẽ ghi số lợng thực nhập vào phiếu nhập và sử dụngđể phản ánh số lợng nhập và tồn của từng thứ vật t vào thẻ kho Trờng hợp pháthiện thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứngbiết và cùng ngời giao lập biên bản Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyểngiao phiếu nhập cho kế toán vật t làm căn cứ để ghi sổ kế toán.

4.2 Thủ tục xuất kho

Căn cứ vào kế hoạch SXKD, các bộ phận sử dụng vật t viết phiếu xin lĩnhvật t Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t, bộ phận cung ứng vật t viết phiếu xuất trìnhcho giám đốc duyệt Căn cứ vào Phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu và ghi sốthực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lợng xuất và tồn kho của từng thứ vật tvào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ Thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kếtoán vật t, kế toán tính giá hoàn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán.

4.3 Các chứng từ kế toán có liên quan

Chúng từ kế toán sử dụng đợc quy định theo chứng từ kế toán ban hànhtheo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/95 của Bộ trởng Bộ Tài chính và cácquyết định có liên quan bao gồm:

- Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01-VT )- Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02- VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03-VT )- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hóa ( mẫu số 08-VT )- Hóa dơn kiêm phiếu xuất kho ( Mẫu số 02-BH )

- Hóa đơn bán hàng- Hóa đơn GTGT

Trang 7

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9Đối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhànớc, phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung và ph-ơng pháp lập DN phải chiu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngoài ra, tùy thuộc vào tình hình cụ thể của từngdoanh nghiệp, kế toán có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hớng dẫn nh-

:Phiếu xuất Vật t theo hạn mức (Mẫu số 04-VT ); Biên bản kiểm nghệm vật t( Mẫu số 05-VT ); Phiếu báo Vật t còn lại cuối kỳ ( Mẫu số 07-VT )

5.Phơng pháp kế toán chi tiết nlvl và ccdc

Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết NLVL, CCDC ợc thực hiện đồng thời ở kho và ở phòng kế toán, đợc tiến hành theo các phơngpháp sau:

• Trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song

(1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập- xuất kho vật t hợp pháp, hợp lệ, thủ

kho tiến hành nhập- xuất kho và ghi số lợng NVL thực nhập, thực xuất vàochứng từ, sau đó ghi vào thẻ kho và tính số tồn kho sau mỗi lần nhập- xuất Hàngngày sau khi ghi xong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập-xuất cho phòng kế toán có kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.

(2) Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận đợc chứng từ nhập- xuất vật t, kế toán

phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền,phân loại chứng từ ,từ đó ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết.

(3) Định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán chi tiết vật t và thủ kho đối chiếu số liệu

giữa thẻ kho với sổ (thẻ) kế toán chi tiết.

(4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ các sổ (thẻ) kế toán chi tiết để lập bảng kê

tổng hợp nhập- xuất-tồn, mỗi thứ vật t ghi một dòng sau đó tổng hợp theo từngnhóm, từng loại NL,VL Số liệu này dùng để đối chiếu với số liệu của kế toántổng hợp.

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song

Trang 8

• u điểm : Việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát hiện

sai sót trong việc ghi chép và quản lý.

• Nh ợc điểm : Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn bị trùng lặp về chỉ

tiêu số lợng, khối lợng ghi chép nhiều Công việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếudồn vào ngày cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán.

5.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

• Nguyên tắc hạch toán:

Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi số lợng nhập- xuất- tồn trên thẻ kho,kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lợng, giá trị nhập- xuất- tồncủa từng thứ NLVL,CCDC.

• Trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

(1) Thủ kho tiến hành công việc quy định tơng tự phơng pháp thẻ song song (2) Định kỳ, kế toán mở bảng kê tổng hợp nhập- xuất trên cơ sở các chứng từ

nhập- xuất của từng thứ NL,VL luân chuyển trong tháng theo chỉ tiêu trên số ợng và giá trị.

(3) Căn cứ vào sổ tổng hợp trên bảng bê để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển

mỗi thứ ghi một dòng vào ngày cuối tháng Sổ đối chiếu luân chuyển đợc mở vàdùng cho cả năm.

(4) Cuối tháng đối chiếu số lợng Nl,VL nhập - xuất - tồn của từng thứ NL,VL

trên thẻ kho với số đối chiếu luân chuyển.

(5) Đối chiếu giá trị NL,VL nhập- xuất- tồn trên sổ đối chiếu luân chuyển với sổ

kế toán tổng hợp.

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t

theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho

Sổ tổng hợpSổ chi tiếtVL ,CCDC

Bảng tổng hợp N_X_T

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Trang 9

• u điểm : Giảm đợc khối lợng ghi sổ kế toán do chỉ ghi 1 lần vào ngày cuối tháng • Nh ợc điểm : Việc ghi sổ kế toán vẫn bị trùng lặp với thủ kho về mặt số lợng.

Việc kiểm tra đối chiếu chỉ đợc tiến hành vào kỳ kế toán, do đó hạn chế chứcnăng của kế toán.

5.3 Phơng pháp sổ số d

• Nguyên tắc hạch toán:

Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép số lợng nhập- xuất- tồn và cuối kỳ phảighi số tồn kho đã tính đợc trên thẻ kho của từng thứ NLVL, CCDC vào cột số l-ợng trên sổ số d Kế toán lập bảng tổng hợp giá trị nhập- xuất- tồn của từngnhóm NLVL, CCDC của từng kho và ghi giá trị tồn kho cuối kỳ của từng thứNLVL,CCDC vào cột số tiền trên sổ số d để có số liệu đối chiếu với bảng tổnghợp giá trị nhập- xuất- tồn kho về mặt giá trị Sổ số d đợc lập dùng cho cả năm.

• Trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ số d

(1) Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho tập hợp và phân

loại chứng từ nhập- xuất phát sinh trong kỳ theo từng nhóm vật t

(2) Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) của từng nhóm NLVL,

CCDC đính kèm chứng từ gốc gửi cho kế toán vật t

(3) Kế toán chi tiết NLVL, CCDC khi nhận đợc phiếu giao nhận chứng từ nhập

xuất của từng nhóm NLVL, CCDC đính kèm chứng từ gốc phải kiểm tra việcphân loại chứng từ và ghi giá hạch toán trên chứng từ gốc , tổng cộng số tiền củacác chứng từ nhập (xuất) theo từng nhóm để ghi vào cột số tiền trên phiếu giaonhận chứng từ nhập- xuất Sau đó lập bảng lũy kế nhập- xuất- tồn kho theo từng kho.

(4) Kế toán chi tiết NLVL, CCDC căn cứ vào Bảng lũy kế nhập- xuất- tồn kho

để lập Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn ( nếu vật t đợc bảo quản ở nhiều kho).

(5) Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho ,thủ kho ghi số lợng vật liệu vào sổ số d sau

đó chuyển cho phòng kế toán Sổ số d do kế toán lập cho từng kho và dùng chocả năm, giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng

(6) Khi nhận sổ số d, kế toán kiểm tra phải ghi chỉ tiêu giá trị vào số d sau đó

đối chiếu giá trị trên bảng lũy kế xuất- tồn kho hoặc Bảng tổng hợp xuất- tồn với sổ số d.

nhập-Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t Phiếu nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất

Bảng kê nhập

Bảng kê xuấtsổ đối chiếu

luân chuyển

Sổ kế toán tổng hợpGhi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

(5)

Trang 10

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9theo phơng pháp sổ số d

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu

• u điểm : Giảm nhẹ khối lợng ghi chép hàng ngày do kế toán chi tiết vật liệu chỉ

theo dõi về mặt giá trị của từng nhóm vật t, tránh đợc việc trùng lặp với thủ kho,công việc kế toán tiến hành đều trong tháng thực hiện việc kiểm tra giám sát th -ờng xuyên của kế toán.

• Nh ợc điểm : khó phát hiện nguyên nhân khi đối chiếu phát hiện ra sai sót và

đòi hỏi yêu cầu trình độ quản lý của thủ kho và kế toán phải cao6.Kế toán tổng hợp NLVL và CCDC

Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng:

• Tài khoản 152 : Nguyên liệu, vật liệu

+ Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có , tình hình biếnđộng tăng, giảm các loại NL,VL trong kho của DN

+ Kết cấu và nội dung của TK 152

N TK 152- Nguyên liệu vât liệu C D đkỳ : Trị giá thực tế NLVL có đầu kỳ

PSt : - Trị giá thực tế NLVL nhập khodo mua ngoài, tự chế, nhận gópvốn….

- Trị giá NLVL thừa phát hiệnkhi kiểm kê

PSg: -Trị giá thực tế NLVL xuấtkho dùng cho SXKD, góp vốn, đểbán…

- Trị giá NLVL thiếu khi kiểm kê - Trị giá NLVL trả lại ngời bánhoặc đợc giảm giá

D ckỳ: Trị giá t.tế NLVL tồn kho cuối kỳ

• Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ

xuấtChứng từ

Bản giao nhận

chứng từ nhập sổ số d Bản giao nhận chứng từ xuất

Sổ tổng hợpNhập - Xuất - Tồn

Bảng luỹ kếNhập - Xuất - Tồn

Trang 11

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9+ Công dụng: TK 153-Công cụ, dụng cụ để phản ánh trị giá hiện có, tình hìnhbiến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ trong kho của doang nghiệp.+ Kết cấu và nội dung TK 153- Công cụ, dụng cụ

N TK 153 – Công cụ, dụng cụ C D đkỳ : Trị giá thực tế CCDC có đầu kỳ

PSt: - Trị giá thực tế CC,DC nhập kho PSg: - Trị giá t.tế CC,DC xuất kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài… dùng cho SXKD, góp vốn, để bán - Trị giá CC,DC thừa phát hiện - Trị giá CC,DC thiếu khi kiểm kê thừa khi kiểm kê - Trị giá CC,DC trả lại ngời

bán hoặc đợc giảm giá D ckỳ: Trị giá t.tế CCDC tồn kho cuối kỳ

• Tài khoản 331: Phải trả cho ng ời bán

+ Công dụng: TK 331 dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợphải trả của DN cho ngời bán vật t, hàng hóa, ngời cung cấp dịch vụ theo hợpđồng kinh tế đã ký.

+ Kết cấu và nội dung tài khoản 331

N TK 331- Phải trả ngời bán CD đk: Số tiền đã ứng trớc hoặc số đã trả

lớn hơn số phải trả còn đầu kỳPS:- Số tiền đã trả cho ngời bán- Số tiền ứng trớc cho ngời bán

- Số tiền ngời bán chấp thuận giảm giátheo hợp đồng

- Chiết khấu thanh toán đợc ngời bánchấp thuận cho DN trừ vào nợ phải trả- Số kết chuyển về giá trị hàng hoá thiếuhụt, kém phẩm chất và trả lại cho ngời bán

D đk: Số tiền còn phải trả cho ời bán còn đầu kỳ

ng-PS:- Số tiền phải trả cho ngời bán- Điều chỉnh giá tạm tính về giáthực tế của số vật t, hàng hoá, dịchvụ đã nhận khi có HĐ hoặc thôngbáo giá chính thức

D ck: Số tiền đã ứng trớc cho ngời bán

hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả D ck: Số tiền còn phải trả cho ng-ời bán

• Tài khoản 133 : Thuế giá trị gia tăng đ ợc khấu trừ

+ Công dụng: Phản ánh thế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợckhấu trừ.

+ Nội dung, kết cấu của TK 133

N TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ C PSt: - Số thuế GTGT đầu vào đợc

khấu trừ

PSg: - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá đãmua, đã trả lại đợc giảm giá

- Số thuế GTGT đầu vào đã đợc hoàn D ck: Số thuế GTGT đầu vào còn đợc

khấu trừ hoặc còn đợc hoàn lại nhng NSNN cha hoàn trả cuối kỳ

*) Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL và CCDC

Sơ đồ kế toán tổng hợp Nguyên Liệu,Vật Liệutheo phơng pháp kê khai thờng xuyên

(tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

TK111,112,331 TK152 TK621 Mua ngoài Xuất chế tạo sản phẩm TK 133

Thuế GTGT

Trang 12

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9 TK151 TK627,641,642

Hàng đi đờng nhập kho Xuất cho SX chung, bán hàng quản lý DN

TK 133

TK 142,242 Xuất dùng CCDC Phân bổ

loại phân bổ dần dần vào CP TK 151

Hàng đi đờng nhập kho

TK 411 TK 154 Nhận cấp phát, góp vốn CCDC thuê ngoài, tự chế

xuất kho

TK 711 TK 128,222 Nhận viện trợ, biếu tặng Xuất CCDC góp vốn liên doanh

Trang 13

b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nguyÔn thÞ lôa - 39A9 TK 154 TK 632 CCDC thuª ngoµi , tù chÕ XuÊt CCDC b¸n, tr¶ l¬ng,

nhËp kho thëng, biÕu tÆng

TK 128,222 TK 1381,334 NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh KiÓm kª ph¸t

hiÖn thiÕu

TK 412

§¸nh gi¸ gi¶m CCDC

tr¶ l¹i TK133 TK133

ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT

TK 411 TK 138,334,632 NhËn gãp vèn LD, cÊp ph¸t Gi¸ trÞ thiÕu hôt, mÊt m¸t

TK 621,627,641,642 TK 412 Gi¸ trÞ VL,CCDC nhá

§¸nh gi¸ t¨ng VL,CCDC xuÊt dïng TK 142, 242

TK 711 Gi¸ trÞ CCDC Ph©n bæ dÇn NhËn viÖn trî, tÆng thëng xuÊt dïng lín vµo CPSXKD

Trang 14

chơng 2

thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại đội xây dựng 2 - công ty cổ phần

t vấn Kinh tế - kỹ thuật xây dựng việt nam

1.Đặc điểm chung của Đội XD 2 - công ty cp kinh tế - kỹ

thuật xd vn

1.1 Quá trình phát triển của Đội XD 2 - công ty cổ phần t vấn KT - KT XD

Việt Nam

a Một số nét khái quát giới thiệu về Công ty CP T vấn KT- KTXD Việt Nam :

Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam đợc thành lập theo quyết định số0101600081- Do sở kế hoạch và đầu t TP HN cấp ngày 14 tháng 01 năm 2005

Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam là một trong những thành viên quantrọng trong hội kiến trúc s Việt Nam.

Tên công ty : Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam

Tên giao dịch quốc tế : VIETNAM CONSTRUCTION TECHNOLOGY_ ECOLOMIC CONSULTING JOINT STOCK COMPANY

Viết tắt: VNECT-JSC

Trụ sở chính : P6 - C3 Thủ Lệ 1- Cống Vị - Ba Đình - Hà Nội.

Hiện nay ,tổng số công nhân viên trong biên chế là 110 ngời, hầu hết lànhững ngời trẻ, số cán bộ công nhân viên có trình độ đại học chiếm 76,6% , sốcông nhân kĩ thuật đợc đào tạo chuyên môn chiếm 10%

Công ty chủ yếu kinh doanh trong lĩnh vực thi công xây dựng và TK cáccông trình nhà ở chung c cao tầng ,xây dựng các công trình đờng bộ , thi cônglắp đặt các thiết bị kỹ thuật công trình và trang trí nội thất , ngoại thất các côngtrình xây dựng ,t vấn giám sát, t vấn thẩm định hồ sơ thiết kế

Với sự cố gắng của toàn bộ công nhân viên ,công ty luôn hoàn thành tốt cácnhiệm vụ của mình ,từng bớc khẳng định vị trí của mình trên thị trờng xây dựng Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam đợc biết đến với các công trình lớn nh-:Bệnh viện 108, Viện Mắt, các công trình trờng CĐ hoá chất Phú Thọ, trờng CĐCông Nghiệp Nam Định, Cục Đồ Bản bộ tham mu, công ty Hàn Việt, Công viênBách Thảo.

Địa bàn thi công và thiết kế của công ty không chỉ bó hẹp ở Hà Nội mà đãvơn ra các tỉnh thành phố phía Nam nh TP Hồ Chí Minh ,Thừa Thiên Huế, cácthành phố phía bắc nh Bắc Giang,Quảng Ninh…

Công ty luôn phấn đấu mở rộng thị trờng , gia tăng số lợng vá giá trị các côngtrình tự khai thác bên cạnh tự hoàn thành tốt các công trình đợc hội giao.

Với t cách là một doanh nghiệp hạch toán độc lập với số vốn ban đầu là 8tỷ ,công ty bớc đầu đã có những thuận lợi nh đợc sự quan tâm chỉ đạo thờngxuyên của ban lãnh đạo hội kiến trúc s Việt Nam trong mọi lĩnh vực ,kịp thờiđáp ứng vốn cho công ty ,uy tín của công ty ngày càng phát triển Bên cạnhnhững thuận lợi đó công ty đã gặp một số khó khăn nh là một đơn vị mới thànhlập nên lực lợng quản lý còn ít,một số các bộ còn trẻ ,kinh nghiệm cònthiếu .Các công trình sử dụng vốn ngân sách,việc cấp vốn thi công cha kịpthời ,thanh quyết toán còn kéo dài.

Tuy mới thành lập nhng công ty đã từng bớc khắc phục những khókhăn ,đạt đợc những kết quả đáng khích lệ Công ty đã quan tâm đến việc đầu tmở rộng sản xuất kinh doanh Trên cơ sở đó tạo việc làm và nâng cao đời sốngcho ngời lao động ,góp phần giải quyết việc làm cho ngời lao động ,gia tăngphần đóng góp của mình đối với ngân sách nhà nớc ,tăng cờng tích luỹ nội bộ

Trang 15

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa - 39A9Vấn đề đặt ra với công ty là trớc sự cạnh tranh gay gắt của thị trờng làm thế nàođể giữ vững vị thế của mình và mở rộng quy mô ,lĩnh vực sản xuất kinh doanhcũng nh thị trờng trong tơng lai Những kết quả ban đầu đạt đợc là một nền tảngkhá tốt cho công ty thực hiện các chính sách phát triển của mình.

Một số kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm vừa qua:

Đơn vị tính : triệu đồng

1 Giá trị sản xuất kinh doanh 50.000 52.000 55.000 61.000

- Tổng doanh thu cũng tăng lên trông thấy , quý II tăng so với quý I là 10% ,quýIII tăng so với quý II là 15.15%, quý IV tăng so với quý III là 5.26% .Nhữngtiến bộ này không những tạo đà đi lên cho công ty mà còn là sự phát triển củatoàn nghành xây dựng Đây là những cố gắng vợt bậc của toàn bộ công ty trongviệc khắc phục khó khăn để tìm cho mình một chỗ đứng tốt trên thị trờng Vớisự tăng trởng của mình công ty đã góp phần tăng ngân sách nhà nớc ,tạo ranhững đóng góp cho sự phát triển của xã hội Lợi nhuận tăng giúp cho việc tăngtrởng vốn kinh doanh có hiệu quả Đây là một yếu tố tốt giúp cho doanh nghiệpcó khả năng đầu t vào những hợp đồng có giá trị Đồng thời công ty đã tạo côngăn việc làm cho nhiều ngời lao động ,đời sống của cán bộ công nhân viên trongcông ty ngày càng đợc cải thiện và nâng cao điều đó đợc thể hiện qua mức thunhập bình quân cũng đã tăng lên, quý II tăng lên 1,42 trđ ,quý III tăng lên 1,48trđ, quý IV tăng lên 1,6 trđ và dự kiến còn tiếp tục tăng trong các quý của nămtới Ngoài ra công ty còn có những chính sách khuyến khích lao động ,tạo độnglực cho ngời lao động làm tốt công việc của mình ,nâng cao hiểu quả sản xuấtkinh doanh

Qua đó , ta nhận thấy chỉ tiêu sản xuất kinh doanh của công ty ngày càngtăng ,hoàn thành vợt mức kế hoạch đề ra ,chứng tỏ sự hiệu quả trong quá trìnhsản xuất kinh doanh của công ty Những tăng trởng này là dấu hiệu tốt mở rathắng lợi trong sự nghiệp phát triển kinh tế đất nớc cũng nh quá trình hội nhậpvào nền kinh tế khu vực và thế giới

b Quá trình hình thành và phát triển của Đội XD 2 - Công ty CP t vấn KT-KT

Đội hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thi công xây lắp các công trìnhdân dụng ,công nghiệp ,công trình kỹ thuật hạ tầng trong các khu đô thị ,khucông nghiệp Trong năm vừa qua, Đội đã nhận đợc nhiều công trình do Công tygiao cho nh công trình Trờng TH quản lý kinh tế Hng Yên, công ty CP hoá chất

Trang 16

bÌo cÌo thỳc tập tột nghiệp nguyễn thÞ lừa - 39A9Long Biàn HN vẾ hiện nay Ẽời Ẽang thi cẬng cẬng trỨnh Bệnh viện XẪy dỳng cũaBờ XẪy dỳng ỡ Thanh XuẪn - HẾ Nời.

ưổng thởi Ẽùc sỳ quan tẪm chì ẼỈo cũa ban l·nh ẼỈo CẬng ty trong cÌc lịnhvỳc ,nhở Ẽọ ười Ẽ· ngẾy mờt kh¾c phừc Ẽùc nhứng khọ khẨn ban Ẽầu nh vềvộn ,về trang thiết bÞ ký thuật Vợi sỳ cộ g¾ng cũa mỨnh ười luẬn hoẾn thẾnh tộtnhiệm vừ Ẽùc giao nàn Ẽ· tỈo Ẽùc uy tÝn Ẽội vợi CẬng ty ,vẾ cÌc bỈn hẾng ,Ẽổngthởi gọp phần nhõ bÐ cũa mỨnh nẪng cao uy tÝn thÈng hiệu cũa cẬng ty

1.2 Chực nẨng, nhiệm vừ vẾ Ẽặc Ẽiểm hoỈt Ẽờng sản xuất kinh doanh cũa

ười XD 2 - CẬng ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam

Do CẬng ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam ra Ẽởi trong Ẽiều kiện dỳ ÌnphÌt triển ẼẬ thÞ HẾ Nời Ẽang Ẽùc triển khai, nàn cho Ẽến nay phần lợn cÌc cÌccẬng trỨnh do cẬng ty phẪn cho ười thi cẬng lẾ cÌc cẬng trỨnh nhẾ ỡ cao tầng CÌc cẬng trỨnh do Ẽời thi cẬng bao gổm cÌc cẬng trỨnh do CẬng ty tỳ khai thÌcvẾ cÌc cẬng trỨnh do hời giao nhiệm vừ cho cẬng ty sau Ẽọ cẬng ty giao choười NhỨn chung tỗ chực sản xuất kinh doanh cũa cẬng ty Ẽùc thỳc hiện theo cÌccẬng việc nh sau :

_ Tỗ chực tham gia Ẽấu thầu hoặc nhận thầu trỳc tiếp tử Tỗng cẬng ty _ Ký hùp Ẽổng giao nhận thầu

_ Tỗ chực thi cẬng cẬng trỨnh _ BẾn giao cẬng trỨnh

_ Bảo hẾnh cẬng trỨnh

Hổ sÈ nhận thầu ,hùp Ẽổng giao nhận thầu chì Ẽùc lập cho cÌc cẬng trỨnh docẬng ty tỳ khai thÌc vẾ cÌc cẬng trỨnh do hời giao nhiệm vừ ,cÌc hổ sÈ liàn quanẼến việc thi cẬng cẬng trỨnh cũa hời.

Sau khi lập hùp Ẽổng giao nhận thầu hoặc nhận giấy giao nhận nhiệm vừtử hời ,cÌc ẼÈn vÞ trỳc thuờc cẬng ty tiến hẾnh thi cẬng cÌc cẬng trỨnh theo sỳphẪn cẬng cũa cẬng ty CẬng ty sữ dừng kết hùp lao Ẽờng thũ cẬng vẾ mÌy mọctrong thi cẬng xẪy l¾p

1.3 CẬng tÌc tỗ chực quản lý ,tỗ chực sản xuất vẾ tỗ chực bờ mÌy kế toÌn

cũa ười xẪy dỳng 2 thuờc CẬng ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam

a CÌc mặt hẾng sản xuất hiện nay cũa ười XD 2

Vợi Ẽặc Ẽiểm sản xuất kinh doanh xẪy l¾p ,thÞ trởng cũa cẬng ty g¾n chũyếu vợi tộc Ẽờ ẼẬ thÞ hoÌ cũa Ẽất nợc nàn phần lợn mặt hẾng chÝnh lẾ cÌc cẬngtrỨnh chung c nhẾ ỡ cao tầng ,hỈ tầng cÈ sỡ ,trang trÝ nời thất ,ngoỈi thất cÌc cẬngtrỨnh xẪy dỳng ,ngoẾi ra còn sản xuất, kinh doanh vật t, kinh doanh thiết kế…

ChÝnh vỨ vậy mặt hẾng chÝnh cũa ười lẾ xẪy dỳng cÌc cẬng trỨnh chung c nhẾ ỡcao tầng ,cÌc khu vui chÈi giả trÝ.

b Quy trỨnh cẬng nghệ sản xuất cũa mặt hẾng

SÈ Ẽổ quÌ trỨnh chuẩn bÞ thi cẬng

quÌ trỨnh tỗ chực thi cẬngHoẾn

chình hổ

Lập hổ sÈ thi

Lập bờ mÌy thi

cẬngHùp

Ẽổng Ẽ ùc ký

Trang 17

+ Chuẩn bị mặt bằng nền móng : san lấp mặt bằng cho công trình để chuẩn bịcho việc thi công phần móng công trình.

c Công tác tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất

Một số nét giới thiệu về bộ máy quản lý và tổ chức của Công ty

Là một Công ty xây dựng nên hoạt đông sản xuất kinh doanh chủ yếu làthi công và xây lắp các công trình Do đó bộ máy quản lý của Công ty đợc tổchức theo hình thức trực tuyến

Thi công phần móng

Nghiệm thu và bàn giaoThi công

phần thô Hoàn thiện công trìnhChuẩn

bị mặt bằng thi

công

Trang 18

ĐộiXD số

Đội XD số

Đội QLthiết bị

Xởngmộc &trang trí

nội thất1

Xởngmộc &trang trínội thất

XD số

5Hợpđồng

Trang 19

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9

Nhiệm vụ ,chức năng của từng phòng ban trong công ty :

* Hội đồng quản trị :là cơ quan quản lý cao nhất của công ty ,quyết định nhữngvấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của công ty Quyết định phơng ánđầu t ,giải pháp phát triển thị trờng thông qua hợp đồng xây dựng Quyết định cơcấu tổ chức ,quy chế quản lý của công ty Có quyền điều hành bổ nhiệm bãinhiệm giám đốc và các chức danh quản lý quan trọng khác trong công ty

* Giám đốc công ty : giữ vai trò lãnh đạo ,là ngời có quyền hành cao nhất trongcông ty ,đại diện pháp nhân trong công ty ,chịu tránh nhiệm trớc Tổng côngty ,tổ chức thực hiện các đờng lối chính sách kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nớctrong đơn vị Xây dựng cơ chế ,chính sách , định hớng chiến lợc sản xuất kinhdoanh của công ty theo kế hoạch Tổ chức thực hiện đờng lối chiến lựơc ,kếhoạch sản xuất có hiệu quả ,bảo toàn và phát triển vốn

* Phó giám đốc : có 3 phó giám đốc ,các phó giám đốc có nhiệm vụ giámđốc ,điều hành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc ,chịu tráchnhiệm trớc giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc uỷ quyền

Bộ máy quản lý của công ty có các phòng ban ,mỗi phòng ban có nhiệm vụ vàchức năng riêng :

* Phòng tổ chức hành chính :có chức năng tham mu cho giám đốc trong lĩnh vựcquản lý nhân sự ,sắp xếp ,cải tiến tổ chức quản lý ,bồi dỡng đào tạo và tuyểndụng cán bộ ,thực hiện các chế độ chính sách của Nhà nớc đối với ngời laođộng Thực hiện chức năng lao động tiền lơng và quản lý chính sách văn phòngcủa công ty

Soạn thảo các nội quy ,quy chế về tổ chức lao động trong công ty ,xây dựngcác phơng án quy hoạch cán bộ ,giải quyết các thủ tục về tuyển dụng ,hợp đồnglao động, quản lý con dấu ,đóng dấu văn bản theo quy định ,văn th vào sổ vàđánh số các văn bản phát hành,

*Phòng Tài chính kế toán :kế toán trởng tham mu cho giám đốc về công tác tàichính kế toán ,đảm bảo phản ánh kịp thời ,chính xác các nghiệp vụ kinh tế phátsinh trong hoạt đông sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ,giám công tác tàichính kế toán của các đơn vị trực thuộc ,đảm bảo chấp hành đúng quy chế tàichính của công ty

Kế toán trởng tổ chức tốt công tác kế toán ,thống kê ngọn nhẹ ,đảm bảo phùhợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty và hớng dẫn ,chỉ đạo toàn bộhoạt động tài chính kế toán của công ty và các đội trực thuộc.

Chủ động lo vốn cho kế hoạch sản xuất của công ty trên cơ sở dự toán thiết kếđã đợc chủ đầu t phê duyệt nhằm tạo điều kiện cho các đơn vị thi công có vốnhoạt động

Thực hiện nhiệm vụ mở sổ kế toán ,thực hiện pháp luật kế toán ,thống kê chếđộ kế toán kiểm toán của nhà nớc

Kiểm tra việc hạch toán giá thành của các đơn vị trong quá trình thi công nếuphát hiện sai sót hoặc cha hợp lý phải yêu cầu đơn vị sửa

Tổ chức kiểm kê tài sản của công ty theo kế hoạch kiểm kê hàng năm Tổchức đánh giá lại tài sản của công ty trong trờng hợp cần thiết

Kê khai nộp thuế và đóng góp các khoản cho ngân sách nhà nớc ,

* Phòng kinh tế kế hoạch :tham mu cho giám đốc trong các lĩnh vực hợp đồngkinh tế ,kế hoạch sản xuất ,thiết bị xe ,máy thi công ,cung ứng vật t.

Là đầu mối tìm kiếm việc cho công ty ,hỗ trợ giai đoạn đầu thành lập ban chỉhuy công trờng ,tham gia làm hồ sơ dự thầu và đấu thầu

Xây dựng kế hoạch ,định hớng ,lập kế hoạch và báo cáo thực hiện kế hoạch sảnxuất hàng tháng ,quý năm của công ty

Phòng tiếp nhận ,lu trữ hợp đồng ,giấy giao nhiệm vụ sản xuất ,các hợp đồnggiao khoán cho các đơn vị thi công công trình đã đợc giám đốc ký.

Xây dựng các đơn giá khoán giao khoán tiền lơng với công nhân tại các côngtrình của công ty Kiểm tra thủ tục tạm ứng ,thanh toán của các đơn vị ,chịutrách nhiệm về các đơn giá dự toán của các công trình ,

Trang 20

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9*Phòng kỹ thuật thi công xây lắp : Tham mu cho giám đốc trong công tác quảnlý xây lắp ,giám sát chất lợng công trình ,quản lý kỹ thuật ,tiến độ biện pháp thicông và an toàn lao động

Là đầu mối tiếp nhận các thông tin đổi mới công nghệ ,áp dụng tiến bộ KHKTvà hớng dẫn áp dụng trong sản xuất kinh doanh

Lập tiến độ ,biện pháp tổ chức thi công ,dự toán theo yêu cầu của công ty Kiểm tra công tác chuẩn bị mặt bằng thi công của các đơn vị ,chịu trách nhiệmvề định vị công trình , Phải lập hoàn công ,biên bản bàn giao và giao mốc tạihiện trờng cho đội công trình

Thực hiện kiểm tra trắc đạc thờng xuyên theo kế hoạch.

Lập kế hoạch ,tổ chức huấn luyện về công tác bảo hộ ,an toàn lao động ,phòngchống cháy nổ theo định kỳ Tham gia công tác tiếp thị tìm việc,

* Phòng quản lý và phát triển dự án : Tham mu cho giám đốc trong lĩnh vựcnghiên cứu ,phát triển các dự án đầu t theo nhiệm vụ kế hoạch của công ty Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về mọi lĩnh vực liên quan đến công tác tiếpxúc ,giám sát ,điều hành thực hiện các dự án ,

Thực hiện các thủ tục ban đầu trong quá trình triển khai dự án đầu t ,phối hợpvới các phòng ban triển khai các thủ tục ,lập phơng án hỗ trợ kinh tế trong côngtác giải phóng đền bù mặt bằng

Ngoài ra còn có nhiệm vụ tìm kiếm các dự án đầu t ,dây dựng và phát triển nhà,khu đô thị mới ,khu công nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội và các địa ph-ơng

* Các đơn vị trực thuộc :Có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh docông ty giao ,chịu sự quản lý của công ty về mọi mặt

Với cơ cấu tổ chức khá gọn nhẹ theo kiểu trực tuyến ,Công ty CP t vấn KT-KTXD Việt Nam có thể phát huy cao năng lực chuyên môn của các phòng ,bantrong công ty.

Bộ máy quản lý và tổ chức của Đội xây dựng 2 :

Công tác tổ chức bộ máy của đội xây dựng 2

Trang 21

Nhiệm vụ của các bộ phận trong Đội :

* Đội tr ởng : trực tiếp điều hành thi công các công trình với chức năng và nhiệmvụ theo quy chế hoạt động của đội

Thờng xuyên báo cáo Giám đốc công ty diễn biến trên công trờng và phối hợpvới các phòng ban trực thuộc công ty ,các đơn vị có liên quan để giải quyết cácvớng mắc ,khó khăn để công trình đảm bảo an toàn lao động ,chất lợng và tiến độ * Kế toán đội : Mở sổ kế toán ,kiểm tra giá cả vật t hợp lý trớc khi ký hợp đồngTheo dõi ,ghi chép ,đối chiếu công nợ hàng tháng với khách hàng để đội trởngduyệt

Kết hợp với thủ kho để mở thẻ kho cho từng loại vật t ,theo dõi nhập xuất vật t Lập kế hoạch tạm ứng vốn thi công ,thanh toán nợ nhân công ,nợ khách hàng Quản lý nguồn vốn theo dõi các hoạt động tài chính và hoạt động kinh tế tạicác công trình do đội thi công ,

* Cán bộ kỹ thuật : Hớng dẫn ,kiểm tra về kỹ thuật ,chất lợng ,tiến độ ở công ờng Tính toán kiểm tra khối lợng quyết toán ,

tr-* Cán bộ an toàn lao động : hoàn tất các hồ sơ ,thủ tục về an toàn lao động ,đềsuất mua sắm các trang thiết bị bảo hộ lao động ,lập biên bản xử phạt các côngnhân vi phạm an toàn lao động ,

* Thủ kho :+ Tập hợp số liệu giúp kế toán

+ Hàng ngày theo dõi ,ghi chép xuất ,nhập vật t ,vật liệu ở công trờng + Kết hợp với cán bộ kỹ thuật lên kế hoạch dự trù cung cấp vật t ,vật liệu, * Bảo vệ : bảo vệ tài sản công trình ,đề xuất phơng án bảo vệ vật t, vật liệu côngtrình đợc an toàn và hiệu quả ,

*Thợ điện máy : Vận hành máy vận thăng ,sửa chữa những hỏng hóc của máy

d Tổ chức công tác kế toán

Ban giám đốc Cty CP t vấn KT và xây dựng

Phòng KTTCQL ,giám sát chất l ợng tiến độ ,an toàn

Phòng KTKH Phòng KTTC Phòng TCHC

Đội Xây dựng 2 Đội tr ởng

Kế toán

Cán bộ kỹ

Cán bộ

ATLĐ Thủ kho công trình

Bảo

vệ điện, Thợ máy

Các tổ thợ thi công

Trang 22

Công ty:

Với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình ,Bộ máy kế toán của Công tyCP t vấn KT-KT XD Việt Nam đợc xây dựng trên theo mô hình kế toán tập trungdựa trên mối quan hệ trực tuyến Theo mô hình này ,giai đoạn hạch toán ở côngty chỉ mở một sổ kế toán ,tổ chức bộ máy kế toán thực hiện tất cả các giai đoạn ởphần hành kế toán Phòng kế toán công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán từthu thập , ghi sổ đến xử lý thông tin kế toán Các đơn vị trực thuộc công ty thựchiện hạch toán ban đầu theo chế độ báo sổ Vì thế công tác kế toán dần đợcchuyên môn hoá phù hợp với khối lợng công việc và yêu cầu quản lý Bộ máy kếtoán đợc thực hiện trên nguyên tắc cơ bản là đảm bảo tính độc lập về mặt nghiệpvụ ,điều đó cho phép phản ánh ,kiểm tra ,giám đốc một cách trung thực các hoạtđộng sản xuất kinh doanh ,đồng thời đảm bảo sự nhịp nhàng ,thống nhất

sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Các nhân viên kế toán trong bộ máy của công ty đợc quy định rõ chứcnăng ,quyền hạn ,nhiệm vụ và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau

* Kế toán tr ởng : Là ngời giúp giám đốc trong việc chỉ đạo ,tổ chức thực hiệncông tác tài chính kế toán của công ty

Ngoài việc chịu sự lãnh đạo về mặt hành chính của giám đốc ,kế toán trởngcòn chịu sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ của kế toán trởng Tổng công ty ,

*Kế toán phần hành : gồm kế toán tài sản cố định ,công cụ dụng cụ ,kế toán laođộng tiền lơng ,kế toán doanh thu ,thuế ,kế toán thanh toán TGNH ,kế toán chiphí ,các phần còn lại do kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm

Kế toán phần hành có trách nhiệm tiếp nhận ,kiểm tra chứng từ do kế toán cácđội ,xởng gửi lên ,cập nhật các sổ chi tiết phần hành mình phụ trách ,đối chiếukiểm tra với các kế toán phần hành có liên quan ,kế toán tổng hợp và kế toán cácđơn vị trực thuộc Ngoài ra kế toán phần hành còn lập báo cáo kế toán đợc giao

Kế toán tr ởng

Kế toán

lao động tiền l ơng

Thủ quỹKế

toán doanh

thu thuếKế

toán TSCĐ CCDCKế

toán tổng hợp CF

Kế toán thanh

toán TGNH

Kế toán các đơn vị trực thuộc

Quan hệ tác nghiệpQuan hệ chỉ đạo

Trang 23

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9* Thủ quỹ : có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt của công ty ,thu quỹ hoặc xuấtquỹ tiền mặt theo phiếu thu ,phiếu chi hoặc do kế toán thanh toán lập sau khi đợckế toán trởng phê duyệt Cuối mỗi quý thủ quỹ tham gia công tác kiểm kê quỹ vàlập báo cáo kiểm kê quỹ

*Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ cập nhật sổ nhật ký chung ,sổ cái các tài khoảntổng hợp ,lập báo cáo quản trị và báo cáo tài chính quý ,năm

Đội xây dựng 2 :

Gồm có 1 kế toán đội và 1 thủ kho , do đặc điểm sản xuất kinh doanh củamình nên bộ máy kế toán của Đội XD 2 đợc xây dựng theo mô hình phântán ,chức năng của họ đã đợc trình bầy trong cơ cấu bộ máy quản lý của Đội

e Hình thức sổ kế toán tại Đội xây dựng 2

Hiện nay ,công ty thống nhất việc áp dụng phơng pháp kế tóan hàng tồnkho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, đơn vị tiền tệ kế toán là VNĐ, hìnhthức kế toán "Nhật ký chung " cho bộ máy kế toán trên công ty cũng nh các độitrực thuộc và cũng thống nhất sử dụng phần mềm kế toán CADS ,khi đa phầnmềm này vào sử dụng ,bộ phận kế toán không còn phải thực hiện một cách thủcông một số khâu trong công việc nh ghi sổ chi tiết ,sổ tổng hợp ,lập báo cáo kếtoán ,mà chỉ cần phân loại ,bổ sung thông tin chi tiết vào chứng từ gốc ,nhập dữliệu từ chứng từ vào máy ,kiểm tra ,phân tích số liệu trên các sổ ,báo cáo kế toánđể có thể đa ra các quy định phù hợp Phần mềm này cung cấp thông tin mộtcách nhanh chóng ,độ chính xác cao ,phục vụ kịp thời cho công tác quản trịdoanh nghịêp Ngoài chứng từ kế toán bắt buộc thực hiện theo quy định của bộtài chính ,công ty còn sử dụng một hệ thống chứng từ hớng dẫn đợc sử dụng linhhoạt phù hợp với đặc điểm riêng của công ty

Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức kế toán"Nhật ký chung "

Trang 24

Trình tự hạch toán theo hình thức " Nhật ký chung "

+ Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra bảo đảm tính hợp lệ ,hợp pháp củachứng từ,tiến hành lập định khoản kế toán và ghi trực tiếp vào sổ nhật ký chungtheo thứ tự thời gian và theo quan hệ đồi ứng tài khoản

+Trờng hợp các hoạt động kinh tế tài chính có yêu cầu quản lý riêng ,diễnra nhiều lần thì căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành lập định khoản kế toán rồi ghivào sổ nhật ký đặc biệt

+ Những chứng từ kế toán liên quan đến tiền mặt ,thủ quỹ ghi vào sổquỹ ,cuối ngày chuyển sổ quỹ kèm theo chứng từ thu ,chi tiền mặt cho kếtoán ,kế toán tổng hợp số liệu từ sổ quỹ ,lập định khoản kế toán và ghi vào sổnhật ký thu tiến ,sổ nhật ký chi tiền ( sổ nhật ký đặc biệt )

+ Căn cứ vào số liệu ở sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt ,địnhkỳ kế toán ghi vào sổ cái tài khoản có liên quan

+ Những chứng từ gốc liên quan phản ánh hoạt động kinh tế ,tài chính cầnquản lý chi tiết ,cụ thể hàng ngày ,căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán chitiết có liên quan

Chứng từ gốc

- Hoá đơn GTGT-Phiếu nhập kho-Phiếu xuất kho

Nhật ký chungBảng phân

Sổ cáiTK 152, TK 153

Sổ chi tiếtTK 152, TK 153

Trang 25

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9+ Cuối tháng ,căn cứ vào số liệu ở các sổ chi tiết lập các bảng chi tiết sốphát sinh ,căn cứ vào số liệu ở sổ cái các tài khoản lập bảng đối chiếu số phátsinh

+ Sau khi đối chiếu bảo đảm số liệu phù hợp ,căn cứ vào số liệu ở bảngđối chiếu số phát sinh và các bảng chi tiết số phát sinh ,lập bảng cân đối kế toánvà các báo cáo kế toán

2 Thực tế Công tác kế toán Nguyên Liệu Vật Liệu, công cụ

dụng cụ ở Đội xây dựng 2

2.1 Công tác phân loại NLVL và CCDC ở Đội xây dựng 2

a Phân loại NL VL và CCDC

Mỗi doanh nghiệp có đặc thù sản xuất kinh doanh khác nhau nên việc sửdụng các NLVL và CCDC khác nhau Đội xây dựng 2 thuộc công ty là mộttrong những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chủ yếu là xây dựng các khu đôthị Mỗi công trình gồm nhiều hạng mục nh phần móng ,phần thô ,phần hoànthiện

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuấtkinh doanh của đội xây dựng 2 Nó tham gia trực tiếp và thờng xuyên vào quátrình sản xuất kinh doanh và nó ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng của sảnphẩm Trong ngành xây dựng NLVLchiếm 80% trong đó VLC chiếm60% ,VLphụ chiếm 20% trong tổng ngành xây dựng ,còn 20% là CCDC Cácyếu tố này liên quan chặt chẽ với nhau ,hỗ trợ cho nhau để công trình hoàn thiệnđạt chất lợng tốt

NLVL của đội rất đa dạng Để thuận lợi cho việc quản lý ,theo dõi mộtcách chặt chẽ và tổ chức hạch toán đầy đủ ,chính xác từng loại vật liệu Đội xâydựng 2 thấy cần phải phân loại vật liệu

Chính vì vậy NLVL đợc chia nh sau :

- Nguyên vật liệu chính :gồm những vật liệu tham gia trực tiếp vào quátrình sản xuất nh sắt ,thép ,xi măng ,gạch ,cát ,đá , trong xây dựng cơ bản

- Vật liệu phụ : là các loại vật liệu đợc sử dụng làm tăng chất lợng sảnphẩm nh các then chốt ,cầu đấu điện ,các chụp đèn ,

- Nhiên liệu : gồm các loại khí lỏng ,khí rắn ,nh xăng dầu than củi dùngcho máy móc thiết bị ,

- Phụ tùng thay thế : gồm các phụ tùng dùng để thay thế ,sửa chữa máymóc thiết bị sản xuất ,phơng tiện vận tải ,

- Vật liệu khác : là loại vật liệu từ quá trình sản xuất phế liệu thu hồi từviệc thanh lý tài sản cố định

CCDC đợc phân chia nh sau: - Quần áo bảo hộ lao động - Lán , trại tạm thời

- Đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất nh: cuốc ,xẻng, bay, xô… - Công cụ dụng cụ khác: quả rọi, dây thừng…

2.2 Kế toán chi tiết Nguyên Liệu ,Vật Liệu và CCDC ở đội xây dựng 22.2.1 Thủ tục Nhập - Xuất NLVL, CCDC và chứng từ kế toán có liên quan

a Chứng từ kế toán sử dụng

Kế toán sử dụng chứng từ đợc quy định theo chế độ chứng từ kế toán ,banhành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính và cácquy định khác có liên quan ,bao gồm :

-Phiếu Nhập kho :mẫu 01_VT-Phiếu Xuất kho :mẫu 02_VT

-Phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ :mẫu 03_VT

-Biên bản kiểm kê vật t ,sản phẩm hàng hoá :mẫu 08_VT-Hoá đơn kiêm Phiếu xuất kho :mẫu 02_BH

-Hoá đơn cớc vận chuyển :mẫu 03_BH

Ngoài ra Đội còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán :

Trang 26

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9-Biên bản kiểm nghiệm vật t :mẫu 05_VT

Đội thu mua và nhập kho NL,VL,CCDC theo chế độ ban đầu chứng từ gồm có :+ Biên bản kiểm nghiệm vật

+ Phiếu nhập vật t

+ Khi nhận đợc hoá đơn bán hàng , giấy báo nhận hàng của ngời bán hànggửi Đội lập ban kiểm nghiệm để kiểm nghiêm số luợng ,chất lợng ,quy cách vậtt Cùng với hoá đơn GTGT ,Thủ kho tiến hành nhập kho sau khi kiểm nghiệm

c Thủ tục xuất kho

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất ,các bộ phận sản xuất viết phiếu xin lĩnh vậtt ,căn cứ vào đó thủ kho viết phiếu xuất

Chứng từ xuất kho có nhiều loại ,phụ thuộc vào mục đích xuất kho ở Độixây dựng 2 Khi các tổ có nhu cầu sử dụng vật t thì đến gặp thủ kho xin cấp vậtt ,khi nhận vật t thủ kho viết phiếu xuất kho :1liên thủ kho giữ ,1 liên cho tổ xincấp vật t giữ ,đồng thời gửi lên các bộ phận liên quan ký duyệt

Ngày 4/2/2005 AV 084678Đơn vị bán hàng : Công ty Xi măng Bỉm Sơn

Địa chỉ : Quảng Ninh

Số tài khoản : - Ngân Hàng Nông Nghiêp PTNT-QNHọ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Văn Long

Tên đơn vị : Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam Địa chỉ : P6 - C3 Thủ lệ 1 - Cống Vị - Ba Đình - HNHình thức thanh toán : TM MS :

STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Trang 27

Viết bằng chữ : Hai triệu chín trăm bảy tám ngìn tám trăm đồng

Ngời mua hàng Kế toán Thủ trởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên, đóng dấu)

hoá đơn gtgt Mẫu số 01 GTKT_3LLLiên 2 : Giao cho khách hàng GV/2003/3

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH và dịch vụ Linh PhơngĐịa chỉ : 306 Nguyễn Trãi -Thanh Xuân

Số tài khoản : - Ngân Hàng Công Thơng - VNHọ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Văn Long

Tên đơn vị : Công ty CP t vấn KT-KT XD Việt Nam Địa chỉ : P6 - C3 Thủ lệ 1 - Cống Vị - Ba Đình - HNHình thức thanh toán : TM MS :

STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ : Hai trăm chín mốt triệu sáu trăm mời bốn nghìn hai trăm linh t đồng

Trang 28

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9 Ngời mua hàng Kế toán Thủ trởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Sau khi đã có hoá đơn bán hàng ,giấy báo nhận hàng về Đội tiến hànhnhập kho và kiểm nghiệm vật t Ban kiểm nghiệm gồm có ngời phụ trách vật ttrên công ty ,kế toán và thủ kho của Đội

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Đội là xây dựng nên hầu hết các vậtt mua về đến đâu sử dụng hết đến đó Đội luôn hạn chế tối đa việc tồn vật liệu

Nợ :152Nợ :133 Có :331Họ và tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Minh Anh

Theo hoá đơn số : 084678 ngày 4 tháng 2 năm 2006 của : Công ty Xi măng BSNhập tại kho : Ông Hà - TX

Tên nhãn hiệu,quycách phẩm chất

Viết bằng chữ : Hai triệu bảy trăm linh tám nghìn đồng chẵn

Trang 29

b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nguyÔn thÞ lôa- 39a9Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng (ký ,hä tªn ) (Ký ,hä tªn ) (Ký,hä tªn) (Ký ,hä tªn) (Ký,hä tªn)

Bµ : C Thñ kho - thµnh viªn

STT Tªn mÆt hµng ,quyc¸ch ,phÈm chÊt §VT Sè lîng NhËnxÐtTheo CT ThùcnhËp q/ c¸ch§óng

Nî :152Nî :133 Cã :331

CT ThùcnhËp

1 G¹ch l¸t 300 x 300 hép 2900 2900 58.181 168.724.9002 G¹ch èp 200 x 300 hép 1027 1027 56.363 57.884.8013 G¹ch l¸t 200 x 200 hép 311 311 58.181 18.094.291

Trang 30

báo cáo thực tập tốt nghiệp nguyễn thị lụa- 39a9100x300

Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT Ngày1/2/06 QĐ 1141-CT/CĐKT

(Ngày 1/11/1995)

Số:

Nợ: 621 Có: 152

Họ và tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Long

Lý do xuất kho: Phục vụ công trình Bệnh viện xây dựngXuất tại kho: Ông Hà - TX

Đơn vị: đồng

Tên nhãn hiệuquycách,phẩm cấp

vật t

Số lợng