+) Thứ nhất: Mở tài khoản 151- Hàng mua đi đờng.
Đối với “ Trờng hợp hoá đơn về, nhng hàng cha về ” kế toán chờ đến khi nhận đợc phiếu nhập kho mới hạch toán đã gây nên tình trạng hàng thuộc quyền sở hữu của Xí nghiệp nằm ngoài sổ sách. Do vậy kế toán cần mở thêm tài khoản 151- Hàng mua đi đờng để theo dõi các mặt hàng Xí nghiệp đã mua hay chấp nhận mua, thuộc quyền sở hữu của Xí nghiệp nhng cuối tháng cha về nhập kho đồng thời công ty có thể dễ dàng quản lý các chi phí khác phát sinh khi hàng mua đang đi trên đờng.
- Cuối tháng, nếu chỉ có hoá đơn, hàng cha về kho của Xí nghiệp , kế toán ghi :
Nợ TK 151 : Trị giá hàng mua theo hoá đơn ( cha có thuế VAT) Nợ TK 133.1 : VAT đựơc khấu trừ.
Có TK 331, 111, 112... :
- Sang tháng, khi hàng về ,căn cứ phiếu nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 ( chi tiết vật liệu) : Nếu nhập kho
Nợ TK 136.3 : Nếu xuất thẳng cho trạm trực thuộc Có TK 151 : Hàng mua đang đi trên đờng.
+ Thứ hai :Về việc lập biên bản kiểm nghiệm chất lợng vật t khi nhập về.
Tại Xí nghiệp thủ tục chứng tù khi nhập mua bên ngoài còn thiếu biên bản kiểm nghiệm chất lợng vật t. Việc này là do sau khi lên kế hoạch thu mua vật t, phòng tài chính kế toán giao trách nhiệm cho nhân viên cung ứng vật t. Nhân viên này sau khi tìm hiểu thị trờng vật liệu có chất lợng và giá cả phù hợp với điều kiện sản xuất sẽ mang hàng về sản xuất thử. Nếu đảm bảo yêu cầu sẽ tiến hành mua tiếp. Nh vậy ngay từ khi tìm hiểu thị trờng nhân viên cung ứng vật t đã phải đảm bảo về chất lợng hàng.
Nhng vấn đề đặt ra là loại vật t đó có giữ đợc chất lợng ban đầu sau khi bảo quản trong thời gian dài hay không. Vì nếu trờng hợp không sản xuất hết ngay thì phải nhập kho để dự trữ -bảo quản sau một thời gian chất lơng có thể thay đổi gây ảnh hởng đến sản xuất và bộ phận tiếp liệu hay dự trữ, bảo quản sẽ phải chịu trách nhiệm về vấn đề này.Chính vì vậy Xí nghiệp nên yêu cầu phòng vật t lập biên bản kiểm nghiệm chất lợng vật t khi mua về .
+ Thứ ba: Về thủ tục giao nhận chứng từ giữa thủ kho và kế toán .
Khi vật liệu về đến Xí nghiệp ,sau khi nhân viên kiểm tra chất lợng hàng mua về xong phong kế toán mới viết phiếu nhập kho. Phiếu này do phụ trách cung tiêu ký rồi chuyển cho thủ kho ký nhận và vào thẻ kho và phiếu nhập kho để đối chiếu, kiểm trta .Nếu khớp kế toán ký xác nhận vào thẻ kho. Theo địnhkỳ từ 5 –7 ngày, kế toán vật liệu xuống kho lấy thẻ kho và phiếu nhập kho để đối chiếu kiểm ttra. Nếu khớp kế toán ký xác nhận vào thẻ kho
Nhng việc giao nhận chứng từ giữa thủ kho và kế toán lại không đợc lập bảng kê giao nhận chứng từ. Điều này có thể dẫn đến trờng hợp nếu xảy ra thất lạc, mất mát phiếu nhập kho và thẻ kho thì việc kiểm tra, xác định lại sẽ mất rất nhiều thời gian. Vì vậyXí nghiệp nên yêu cầu kế toán vật liệu và thủ kho lập bảng giao nhận chứng từ giữa thủ kho và kế toán .
+ Thứ bốn:Việc lập bảng phân bổ vật t sử dụng
Hiện nay, hàng tháng các trạm trực thuộc lập bảng phân bổ vật t sử dụng đóng vào báo cáo tài chính để nộp lên Xí nghiệp, còn tại phòng kế toán Xí nghiệp đối tợng phân bổ vật t ít và không trực tiếp tiếp xúc với các trạm sản xuất nên không lập bảng phân bổ vật t, điều này gây khó khăn trong công tác theo dõi, quản lý và sử dụng nguyên vật liệu
Kế toán cần căn cứ vào các số liệu trong bảng phân bổ vật t của các đơn vị trực thuộc và bảng kê tổng hợp xuất để lập bảng phân bổ vật t tại Xí nghiệp phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng trong tháng cho các đối tợng sử dụng, dùng làm căn cứ tính giá thành sản phẩm nhằm đảm bảo yêu cầu tính đúng, tính đủ và chính xác trong công tác hạch toán vật t, đảm bảo vật t đợc sử dụng tiết kiệm, đúng mục đích, dễ quản lý và theo dõi thờng xuyên. Ví dụ : Bảng phân bổ vật t sử dụng ( Biểu số 15, trang 15
Kết Luận
Cùng với sự chuyển đổi của nền kinh tế, xu hớng hội nhập nói chung và xu hớng hội nhập kế toán nói riêng, hiệu quả sản xuất kinh doanh ngày càng trở thành mục tiêu lâu dài cần đạt của các doanh nghiệp. Trong đó, tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng không thể không nhắc tới trong sự thành bại của một doanh nghiệp. Với vai trò là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất nên nhu cầu nguyên vật liệu cần đợc đảm bảo, đáp ứng thờng xuyên và kịp thời cho đơn vị, cũng nh nâng cao hiệu quả trong công tác bảo quản, sử dụng hợp lý và tiết kiệm nguyên vật liệu góp phần hạ thấp chi phí và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Do trình độ và kiến thức thực tế còn nhiều hạn chế, bài luận văn của em chỉ đi sâu nghiên cứu một số vấn đề cơ bản trong tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nên chắc chắn sẽ còn nhiều thiếu sót. Em rất mong có thêm đợc nhiều sự góp ý, phê bình của các thầy cô, cũng nh các cô chú trong phòng kế toán của Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng .
Em xin chân thành cám ơn sự hớng dẫn, chỉ bảo nhiệt tình của thầy giáo TS.Nguyễn Thế Khải và các cô chú, các anh chị trong phòng kế toán Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình.
Kết Luận
Cùng với sự chuyển đổi của nền kinh tế, xu hớng hội nhập nói chung và xu hớng hội nhập kế toán nói riêng, hiệu quả sản xuất kinh doanh ngày càng trở thành mục tiêu lâu dài cần đạt của các doanh nghiệp. Trong đó, tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng không thể không nhắc tới trong sự thành bại của một doanh nghiệp. Với vai trò là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất nên nhu cầu nguyên vật liệu cần đợc đảm bảo, đáp ứng thờng xuyên và kịp thời cho đơn vị, cũng nh nâng cao hiệu quả trong công tác bảo quản, sử dụng hợp lý và tiết kiệm nguyên vật liệu góp phần hạ thấp chi phí và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Do trình độ và kiến thức thực tế còn nhiều hạn chế, bài luận văn của em chỉ đi sâu nghiên cứu một số vấn đề cơ bản trong tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nên chắc chắn sẽ còn nhiều thiếu sót. Em rất mong có thêm đợc nhiều sự góp ý, phê bình của các thầy cô, cũng nh các cô chú trong phòng kế toán của Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng .
Em xin chân thành cám ơn sự hớng dẫn, chỉ bảo nhiệt tình của thầy giáo TS.Nguyễn Thế Khải và các cô chú, các anh chị trong phòng kế toán Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình.
Khái quát trình tự ghi số theo hình thức Nhật ký chung tại xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký
chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Biểu số 8
Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng
Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song tại xí nghiệp sản xuất và kinh doanh VLXD
Ghi chú:
Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. Quan hệ đối chiếu.
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho Thẻ kho Bảng tổnghợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Trung Yên Bảng kê tổng hợp xuất Bảng kê tổng hợp nhập Sổ chi tiết vật liệu Trung Yên Kế toán tổng hợp Chi phí vật liệu tại các trạm trực thuộc
Biểu số 6
Xí nghiệp sản xuát và kinh doanh VLXD
Sổ chi tiết vật liệu Năm 2005
Chứng từ Số Ngày
Diẽn giải TK đối
ứng Đơn giá Lợng NhậpTiền Lợng XuátTiền Lợng TồnTiền
Tồn kho đầu kỳ 62 41.950.306 031615 05-05 Nhập vật t vào kho 331 681.818 110 74.999.980 172 116.950.286.
060845 07-05 Nhập kho vật t 331 681.818 40 27.272.720 212 144.223.006606685 12-05 Mua vật liệu nhập kho 331 690.909 316 218.545.42 606685 12-05 Mua vật liệu nhập kho 331 690.909 316 218.545.42
0 528 362.768.426.PX 125 18-05 Xuất kho vật t 621 681.818 38 25.909.084 490 336.859.342 PX 125 18-05 Xuất kho vật t 621 681.818 38 25.909.084 490 336.859.342 BBNTV
T 25-05 Nhập kho vật t 331 690.909 123 84.981.807 613 421.841.149PX175 28-05 Xuất cho công trình XD 621 690.909 37 25.563.633 576 396.277.516 PX175 28-05 Xuất cho công trình XD 621 690.909 37 25.563.633 576 396.277.516 PX 189 30-05 Xuất cho công trình 621 681.818 21 12.712.725 555 383.564.791
Cộng phát sinh tháng05 589 405.799.92
7 96 64.185.442
Biểu số 12
Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh vật
Sổ cái
TK 152 –n guyên vật liệu
Tển vật liệu (dụng cụ hàng hoá):Xi măng thành an
(trích tháng 12 năm 2005) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tính :Đồng NT ghi sổ Số chứng từ
Số NT
Diễn giải Trang Nký Tài khoản
đối ứng Nợ Số phát sinh Có
Số d đầu kỳ 41.950.306
T5 – 2005 060845 07-05 Mua vật liệu nhập kho 331 27.272.720
T5 – 2005 606685 12-05 Mua vật liệu nhập kho 331 218.545.420
T5 – 2005 PX125 18-05 Xuất cho xây dựng công trình
621 25.99.084
T5 – 2005 BBNTV
T 25-05 Nhập vật t 331 84.981.807
T5-2005 PX175 28-05 Xuát vật t cho công trình 621 25.563.633
T5 2005 PX189 30-05 Xuất vật t cho công trình 621 12.712.725
Cộng phát sinh tháng 12 330.799.947 64.185.442
Số d cuối kỳ 308.564.811
Biểu số 11
Xí nghiệp sản xuấtvà KD VLXD
Sổ nhật ký chung
Tháng5 Năm 2005 Đơn vị tính :Đồng
Nt ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái
Số hiệu TK Số phát sinh
Số NT Nợ Có
23 - 5 73 07-05 Mua xi măng rời Thành An X 152.2 27.272.720
X 331 27.272.720
23-5 85 10-05 Nhập kho vật liệu xây dựng X 152.2 45.750.000
X 331 45.750.00023-5 238 13-05 Xuất vật liệu cho TT lu trữ quốc gia X 621 457.490.188