Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu về thực trạng kiểm toán khoản mục ĐTTC trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán AAC thực hiện, trên cơ sở thấy được các ưu điểm hay hạn chế và đưa ra một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kiểm toán.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê ̣c K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tr ươ ̀n g Đ ại ho Kiểm tốn khoản mục Đầu tư tài kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC LÊ THỊ THÙY NGÂN Huế, tháng năm 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K Kiểm toán khoản mục Đầu tư tài kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Họ tên sinh viên: Lê Thị Thùy Ngân Lớp: K48A Kiểm toán MSSV: 14K4131075 Giáo viên hướng dẫn: Trịnh Văn Sơn Huế, tháng năm 2018 i LỜI CÁM ƠN Thực tập nghề nghiệp khoảng thời gian vô quý báu cần thiết cho sinh viên trang bị cho kiến thức thực tế, kỹ cho nghề nghiệp tương lai làm sau Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu nhà trường tồn thể q thầy giáo Trường Đại học Kinh tế Huế, người dạy dỗ, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm cho chúng em Em xin ́ uê cảm ơn quý thầy cô giáo khoa Kế Toán – Kiểm Toán, đặc biệt thầy Trịnh Văn ́H Sơn cho em góp ý chân thành trình thực tập nghề nghiệp tê Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn anh chị nhân viên cơng ty TNHH Kiểm h tốn Kế toán AAC tạo nhiều điều kiện giúp đỡ, hướng dẫn em suốt thời in gian thực tập để em hồn thành tốt nhiệm vụ ̣c K Do hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên làm khoá luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ho bảo, bổ sung ý kiến đóng góp q thầy giáo, để báo cáo em hoàn thiện Tr ươ ̀n g Đ ại Em xin chân thành cảm ơn !!! ii Báo cáo tài ĐTTC Đầu tư tài DN Doanh nghiệp KTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm soát nội HĐQT Hội đồng quản trị GLV Giấy làm việc Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ BCTC uê DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1- Xác định mức trọng yếu khoản mục đầu tư tài 20 Bảng 2.1- Bảng xác định mức trọng yếu 40 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Bảng 3.1- Câu hỏi kiểm soát .66 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1- Sơ đồ máy quản lý 28 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 2.1- Sơ đồ quy trình kiểm tốn .30 v MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu ́ uê 1.6 Kết cấu đề tài .3 ́H PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI tê CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH h 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục đầu tư tài in 1.1.1 Khái niệm phân loại ̣c K 1.1.2 Các khái niệm liên quan 1.1.2.1 Đồng kiểm soát .6 ho 1.1.2.2 Ảnh hưởng đáng kể .6 1.1.2.3 Phương pháp vốn chủ sở hữu ại 1.1.2.4 Phương pháp giá gốc Đ 1.1.2.5 Giá gốc khoản đầu tư tài .7 g 1.1.2.6 Quyền chuyển nhượng ươ ̀n 1.1.3 Đánh giá ảnh hưởng khoản mục đầu tư tài 1.1.4 Trình bày báo cáo tài Tr 1.1.5 Tài khoản, quy tắc chu trình hạch tốn tài khoản 1.1.5.1 Đối với đầu tư tài ngắn hạn: .9 1.1.5.2 Đối với đầu tư tài dài hạn 12 1.2 Lý luận chung kiểm toán khoản mục đầu tư tài kiểm tốn Báo cáo tài 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục đầu tư tài .15 1.2.1.1 Mục tiêu chung 15 1.2.1.2 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu 16 1.2.1.3 Một số gian lận, sai sót thường gặp đầu tư tài 16 vi 1.2.2 Nơi dung qui trình Kiểm tốn khoản mục đầu tư tài 16 1.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 16 1.2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 23 1.2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 26 ́ uê 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 ́H 2.1.2 Nguyên tắc mục tiêu hoạt động 27 tê 2.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh .27 h 2.1.4 Tổ chức máy quản lý 28 in 2.1.5 Tổng quan kết hoạt động kinh doanh 29 ̣c K 2.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty AAC 30 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 31 ho 2.2.2 Thực kiểm toán 34 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 34 ại 2.3 Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục đầu tư tài cơng ty cổ phần Đ XYZ kiểm tốn Báo cáo tài AAC thực 36 g 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .36 ươ ̀n 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 41 2.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 41 Tr 2.3.2.2 Thực thử nghiệm .41 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 60 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY AAC 63 3.1 Đánh giá cơng tác kiểm tốn khoản mục đầu tư tài kiểm tốn BCTC cơng ty AAC 63 3.1.1 Ưu điểm .63 3.1.2 Hạn chế 64 vii 3.2 Một số ý kiến bổ sung nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn đầu tư tài cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 65 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69 3.1 Kết luận 69 3.2 Kiến nghị 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài: Nền kinh tế thị trường, trình hội nhập sâu vào kinh tế giới nước ta ngày mở rộng phát triển, theo áp lực cạnh tranh nước quốc tế gia tăng Trong điều kiện đó, thơng tin tài từ công ty ́ uê không phục vụ kiểm tra, soát xét từ quan nhà nước mà cịn ́H đóng vai trị thu hút nguồn đầu tư dẫn dắt cho định đầu tư cơng chúng Dù góc độ nữa, có thơng tin tài có độ xác cao, trung thực, tin tê cậy cần thiết kiểm toán mà cụ thể kiểm toán độc lập mang sứ h mạng Kết kiểm tốn giúp cho người sử dụng thông tin biết in thơng tin họ cung cấp có trung thực, hợp lý hay khơng liệu có dựa theo ̣c K nguyên tắc chuẩn mực quy định, từ làm tin cậy cho q trình định ho Đầu tư tài khoản mục quan trọng Báo cáo tài ại (BCTC) Với xu phát triển doanh nghiệp (DN) muốn phát triển lớn Đ mạnh khó tự thân sử dụng nguồn vốn có mà phải thu hút nguồn đầu tư từ nguồn khác nhau, mặt khác DN muốn bỏ vốn để ươ ̀n g đầu tư sinh lời tương lai Tùy nguồn đầu tư ngắn hạn hay dài hạn mà ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất hay kinh doanh DN, nghiệp vụ liên quan đến đầu tư tài (ĐTTC) đặc biệt ĐTTC dài hạn đầu tư vào cơng ty Tr con, cơng ty liên kết, góp vốn liên doanh… thường phức tạp Bên cạnh đó, xem xét liệu DN có hoạt động hiệu không, người ta đánh giá lợi nhuận thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) DN mà cịn đánh giá việc ĐTTC DN có tốt hay khơng Thế nên việc kiểm tốn khoản mục ĐTTC BCTC vô cần thiết, cần phải đảm bảo tính hợp lý trung thực khoản mục Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục ĐTTC, q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, em định chọn đề tài: “Kiểm toán 133.329.600.000 ́ 224.000.000 11.690.360 31-12-2016 Giá trị ghi Giá gốc sổ 119.279.200.000 Giá gốc 10.425.920 3.499.081.604 64.000.000 - 64.000.000 - 64.000.000 - 64.000.000 - Chi tiết theo Hợp đồng Tham chiếu D243 64.000.000 ho Giá trị ghi sổ Ngắn hạn - Tiền gửi có kỳ hạn 64.000.000 64.000.000 Tổng cộng Check 64.000.000 64.000.000 64.000.000 64.000.000 Tr ươ ̀ng Đ ại 64.000.000 22.400 31-12-2016 ̣c K Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn - uê 22.400 ́H 224.000.000 tê Tổng cộng Check 2.000.000 h Công ty CP ĐT&PT điện Tây Bắc 20.000.000.000 in Công ty CP Đầu tư Anzen 59 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán - Đánh giá khả hoạt động liên tục khoản mục đầu tư tài Các khoản đầu tư tài thừng đầu tư nguồn vốn nhàn rỗi đơn vị nguồn vốn thường dài hạn Đơn vị chưa xây dựng hệ thống kiểm soát hoạt động đầu tư tài Do giá trị đầu tư tài đơn vị lớn hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro, nên việc không xây dựng hệ thống kiểm ́ uê soát nội gia tăng rủi ro cho nguồn vốn đơn vị ́H - Các kiện bất thường KTV vấn nhà quản lý đơn vị khách hàng, đảm bảo khơng có in Kết làm việc lưu GLV 245 h tê nghiệp vụ lạ, bất thường không kiểm soát ̣c K => Nhận xét KTV: Sau kiểm tra khơng có phát sinh nghệp vụ bất thường phát sinh Tr ươ ̀n g Đ ại ho kỳ 60 ́ uê GLV- D245 Kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xem xét nghiệp vụ bất thường Người lập: Khách hàng: Soát xét 1: ́H CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC tê Cơng ty CP XYZ 31-12-2016 Sốt xét 2: Nội dung: Thủ tục kiểm toán khác - Kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bất thường Soát xét 3: in h Niên độ: TK 112 Góp vốn bổ sung vào cơng ty CP TM&ĐT Tồn Cầu DATC TK 112 Góp vốn lập cơng ty CP Năng lượng Đạ Tẻh ho PSN ̣c K TK 221 Đ PSN ại TK 222 TK 1388 Thuế TNCN giữ lại Thoái vốn công ty CP Thủy điện Á Đông Tr PSC ươ TK 3388 Mua phần vốn cá nhân cơng ty CP Thủy điện Sơng Ơng ̀ng TK 112 61 - Tổng kết cơng việc kiểm tốn khoản mục đầu tư tài Khi KTV hồn thành cơng việc trình giấy làm việc giấy tờ liên quan lên cho trưởng phòng phê duyệt (xem Phụ lục 21 – Phê duyệt BCTC Thư quản lý) Những nội dung khoản mục đầu tư tài ghi vào giấy làm việc phải đảm bảo thống với đơn vị khách hàng - Họp trao đổi với khách hàng ́ uê Trưởng đoàn tiến hành trao đổi với khách hàng nội dung kết luận của KTV ghi vào Biên trao đổi ́H nêu kết luận khoản mục Trưởng đoàn tổng hợp nội dung in h trình bày lên BCKT, lưu vào hồ sơ kiểm toán tê - Tổng hợp bút toán điều chỉnh khoản mục đầu tư tài Khi kết thúc kiểm tốn KTV mở họp với khách hàng, góp ý ̣c K giúp hồn thiện khoản mục đầu tư tài Việc phát hành báo cáo kiểm toán sở bút tốn điều chỉnh cơng việc cuối thức kế thúc kiểm ho toán, nội dung Biên trao đổi tiến hành họp với kế toán trưởng ại đơn vị bao gồm: Xác định doanh thu chưa thực phát sinh Đ khoản đầu tư tài vào cuối niên độ kế tốn Kế tiếp, Trưởng đồn tiến hành họp với Ban giám đốc đơn vị khách hàng để đánh giá hoạt động máy kế ươ ̀n g toán đơn vị khách hàng, xác định thời gian hoàn thành BCKT thống bút toán điều chỉnh Đồng thời đưa ý kiến kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục ĐTTC nói riêng (xem Phụ lục 22 - Hình thành ý kiến kiểm tốn) Tr Khoản mục đầu tư tài thể BCTC 5.068.208.000 đồng khoản đầu tư tài ngắn hạn 68.078.035.254 đồng khoản đầu tư tài dài hạn (xem Phụ lục 23 – Báo cáo tài chính) Mọi GLV giấy tờ liên quan KTV lưu vào hồ sơ kiểm tốn 62 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY AAC 3.1 Đánh giá cơng tác kiểm tốn khoản mục đầu tư tài kiểm tốn BCTC công ty AAC 3.1.1 Ưu điểm ́ uê Là công ty hàng đầu dịch vụ kiểm tốn Việt Nam, ́H AAC có ưu điểm bật sau: tê KTV trợ lý AAC người có lực kiểm toán tốt, đầy kinh nghiệm, trang bị đầy đủ kiến thức lĩnh vực chuyên môn ngành h ngành kiểm toán ngành nghề liên quan Phần kiểm tốn đầu tư tài in thường kiểm tốn viên trưởng thực hiện, nên có tính chun trách, chun mơn ̣c K cao thực Do phần kiểm tốn đầu tư tài có hiệu cao ho Trong q trình kiểm tốn, AAC xây dựng, tích lũy cho nhiều kinh nghiệm để thiết kế hồn thiện chương trình kiểm chương trình kiểm tốn ại riêng cho khoản mục cơng ty nói chung chương trình kiểm tốn đầu tư Đ tài nói riêng Nhờ vậy, viêc q trình lập kế hoạch, KTV tiết kiệm thời gian cho cơng việc thiết kế chương trình kiểm tốn, thay vào việc ươ ̀n g kiểmtoán khách hàng, KTV phải thiết kế chương trình kiểm tốn riêngcho khách hàng KTV phải dựa vào chương trình kiểm tốn chungdo Tr cơng ty thiết kế để ứng dụng linh hoạt thủ tục kiểm tốn cho phù hợpvới khách hàng Như tiết kiệm nhiều thời gian cho kiểm tốn Ở AAC kiểm tốn ln kèm tư vấn thông tin cho khách hàng, giải đáp thắc mắc cho khách hàng, đảm bảo khoản mục đầu tư tài trình bày BCTC cách xác, trung thực hợp lý Đây điều kiện đảm bảo giảm thiểu sai sót cơng tác kế tốn khách hàng nâng cao lực nhân viên công ty kiểm tốn đầu tư tài KTV AAC cịn ln tn thủ theo quy trình kiểm tốn cơng ty từ bước khảo sát khách hàng đến chấp nhận kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán 63 thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn kế hoạch kiểm tốn, khơng phải cơng ty cũ mà KTV bỏ qua việc tìm hiểu hoạt động ngành ngề tình hình kinh doanh đơn vị khách hàng Đồng thời ln phân tích cách khái quát hoạt động kinh doanh hệ thống KSNB khách hàng, từ nhận thức xác địnhđược mức trọng yếu tính rủi ro BCTC đơn vị kiểm toán Đánh giá tính trọng yếu khoản mục đầu tư tài cơng ty XYZ lập kế hoạch kiểm tốnvà thực kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm ́ tốn phân cơng cơng việc cách hợp lý Trưởng nhóm người có nhiều kinh nghiệm có kiến thức, đồng thời người kiểm tốn cơng ty XYZ năm ́H thức nên nghiệp vụ đầu tư tài thực cách sn sẻ tê Việc sau thực sau kiểm toán mở họp với khách hàng giúp tránh h hạn chế xay máy kế toán hệ thống KSNB đơn đơn vị, giúp ̣c K với thân cơng ty kiểm tóa AAC in họ hồn thiện cơng tác kế tốn, tạo niềm tin tín nhiệm khách hàng đối ho 3.1.2 Hạn chế Trong bước phát triển AAC ln bước nổ lực cố gắng ại tồn số hạn chế định, thể q Đ trình kiểm tốn g Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: ươ ̀n Cơng việc mùa kiểm toán thường chịu áp lực việc đội ngũ KTV làm việc tải Thế nên KTV thường không trọng đến việc lập kế Tr hoạch kiểm toán Khi kiểm toán với khách hàng cũ KTV thơng thường dựa vào kinh nghiệm cá nhân để thực bên quy trình cịn chưa Do mà tác dụng cho giai đoạn thực kiểm tốn Cơng ty thường thiết kế chương trình kiểm tốn dựa mẫu sẵn nhằm đánh giá hiệu kiểm soát hệ thống kiểm soát khoản mục đầu tư tài dài hạn Tuy tiết kiệm chi phí thời gian với chưa cụ thể hóa cho cơng ty có đặc thù riêng biệt 64 Khi thiết kế phương pháp phân bổ mức trọng yếu thường xác định chung mà chưa phân mức trọng yếu cho khoản mục Do mà việc xác định mức trọng yếu thường phụ thuộc nhiều vị kinh nghiệm kiểm tốn viên khơng thể giấy làm việc cụ thể Công ty thiết kế thủ tục phân tích cho khoản mục đầu tư tài cách đầy đủ Điều khó lịng giúp KTV việc dự đốn vùng sai phạm để phân bổ thời gian cho loại nghiệp vụ có nội dung ́ uê Về hệ thống KSNB thực tế cơng ty thường bỏ qua việc đánh giá ́H Trong giai đoạn khảo sát khách hàng KTV khơng thực đầy đủ tê ghi lại Trong mùa kiểm tốn sau KTV tiếp nhận thường phải thực lại việc đánh giá hệ thống KSNB đơn vị in h Trong giai đoạn thực kiểm tốn: ̣c K Tại thời điểm cuối năm tài chính, thường công ty không tham gia vào công tác kiểm kê đơn vị Do đó, chứng xác nhận tài sản đầu tư tài chủ ho yếu đơn vị cung cấp, nên không đảm bảo độ tin cậy hữu khoản đầu tư tài ại Trong giai đoạn thực kiểm toán, KTV thu thập biên họp BGĐ Đ chưa thật quan tâm đến nội dung họp mà định đầu tư mà KTV g trọng vào hợp đồng góp vốn, đo dó khơng đánh giá hệ thống ươ ̀n KSNB khách hàng, từ thiếu sở cho ý kiến tư vấn giúp đỡ khách hàng Tr 3.2 Một số ý kiến bổ sung nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn đầu tư tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Từ hạn chế cơng tác kiểm tốn khoản đầu tư tài kiểm tốn BCTC công ty AAC nêu em xin nêu lên số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục Trong việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị khoản mục đầu tư tài 65 - Mơi trường kiểm sốt: KTV cần tìm hiểu quan điểm ban giám đốc đơn vị hoạt động kiểm soát cấu tổ chức quản lý hoạt động đầu tư tài chính, sách nhân đơn vị hoạt động đầu tư tài Đồng thời phải lực thực hoạt động đầu tư tài - Tìm hiểu đánh giá rủi ro hệ thống kiểm sốt: KTV tiến hành tìm hiểu rủi ro kiểm sốt hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp, - Hoạt động kiểm sốt: tìm hiểu sách thủ tục kiểm soát ́ uê đơn vị khoản mục đầu tư tài - Thơng tin truyền thông: thông tin truyền thông sử dụng để ghi tê thời cho công tác kiểm tra đối chiếu sổ sách BCTC ́H chép, phân loại khoản mục đầu tư tài chính, đo lường giá trị đầu tư nó, đồng h - Tìm hiểu hoạt động giám sát đơn vị: tìm hiểu xem công tác giám sát in đơn vị hệ thống kiểm sốt nội có hoạt động theo thiết kế ̣c K doanh nghiệp không Đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị khoản mục đầu tư ho tài Đ ại Bảng 3.1- Câu hỏi kiểm soát Câu hỏi kiểm soát g Ban giám đốc đơn vị khách hàng có đánh giá cao hoạt động kiểm sốt ươ ̀n khoản mục đầu tư tài hay khơng ? Tr Năng lực vào đạo đức ban giám đốc kế tốn trưởng có tốt hay khơng ? Đơn vị có xây dựng cấu tổ chức quản lý hoạt động đầu tư tài hay không ? Cơ cấu tổ chức hoạt động đầu tư tài xây dựng có hoạt động hiệu hay khơng ? Đơn vị có xây dựng sách nhân hoạt động đầu tư tài hay khơng ? Chính sách nhân hoạt động đầu tư tài xây dựng có đảm bảo hiệu hay khơng ? 66 Đơn vị có tổ chức phận Ủy ban kiểm tốn cho hoạt động đầu tư tài hay khơng ? Hoạt động Ủy ban kiểm toán cho hoạt động đầu tư tài có hiệu hay khơng ? Đơn vị có xây dựng sách, thủ tục kiểm sốt hoạt động đầu tư tài hay khơng ? Đơn vị có xây dựng chế kiểm sốt nhằm đảm bảo sách, thủ tục kiểm ́ sốt thực hay khơng ? Đơn vị có tổ chức phận kiểm sốt hoạt động đầu tư tài hay ́H khơng ? tê Bộ phận kiểm soát hoạt động đầu tư tài có hoạt động hiệu h hay khơng ? in Những sách kế tốn khoản mục đầu tư tài có áp ̣c K dụng với quy định hành hay không ? Những sách kế tốn khoản mục đầu tư tài có áp ho dụng qn hay khơng ? Đơn vị có đề sách phân loại khoản đầu tư tài hay khơng ? ại Đơn vị có tổ chức hoạt động giám sát thực sách, thủ tục kiểm Đ sốt hoạt động đầu tư tài hay khơng ? Thủ tục giám sát có thiết kế cho hoạt động đầu tư tài có hiệu ươ ̀n g hay không ? Hoạt động kiểm soát viên nội hoạt động đầu tư tài có Tr hiệu hay khơng ? Năng lực kiểm soát viên nội hoạt động đầu tư tài có đáng tin cậy khơng ? Hoạt động Hội đồng đầu tư có hoạt động hiệu hay không ?(Đánh giá lực người cuối đưa định đầu tư) Quy trình định đầu tư khách quan hiệu không ? Năng lực hiểu biết thành viên Hội đồng đầu tư hoạt động đầu tư tài có tốt không ? 67 Khi tiến hành vấn doanh nghiệp, KTV nhận nhiều câu trả lời có cho thấy hệ thống KSNB doanh nghiệp hiểu Thiết kế chương trình kiểm tốn cho hình thức đầu tư AAC có chương trình kiểm tốn chung cho đầu tư chứng khốn kinh doanh, đầu tư cơng ty con, góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác dự phòng giảm giá khoản đầu tư tài Chương trình kiểm tốn thiết kế chưa cụ thể hay bước công việc phải thực dối với hình thức đầu ́ uê Hơn chương trình kiểm toán chung AAC thủ tục ́H kiểm toán cần thực mục đích kiểm tốn dự phịng giảm giá khoản ĐTTC chưa thật rõ ràng cụ thể, lại khó khăn việc tìm sở cho Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê việc lập trích dự phòng 68 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Qua trình thực tập, làm việc thực tế cơng việc kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC với mục đích tìm hiểu cơng tác Kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục kế tốn tài nói riêng giúp em hiểu rõ nghề nghiệp tương lai Ở em ́ uê tiếp xúc thật môi trường công việc thực tế, đứng cương vị trợ lý kiểm toán, tiếp xúc, làm việc với khách hàng Về đề khoản mục đầu tư tài ́H chính, khoản mục vơ trọng chiếm trí ngày trọng yếu tê phát triển doanh Thế nên kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản h đầu tư tài nói riêng theo đóng vai trị tích cực cho phát triển ổn in định kinh tế ̣c K Sau thời gian nghiên cứu đề tài em hiểu thêm phần quy trình kiểm tốn khoản mục đầu tư tài nhận thức tầm quan ho trọng việc kiểm toán cách trung thực hợp lý khoản mục Mục đích nghiên cứu đề tài em hiểu, nắm bắt phần quy trình ại kiểm tốn khoản mục này, từ xây dựng quy trình kiểm tốn Qua Đ góp phần hồn thiện khoản mục, đưa số kiến nghị nhằm nâng cao chất lương g khoản mục đầu tư tài ươ ̀n Nhìn chung phần mục tiêu ban đầu đề hoàn thành Tuy nhiên, hạn chế thời gian, kinh nghiệm hiểu biết thực tế nên đề tài em Tr làm chưa đầy đủ, xác Mọi ý kiến đưa cịn nhiều tính chủ quan, giải pháp đưa cịn mang tính lý thuyết, nhiều sai sót 3.2 Kiến nghị Trong tương lai, tiếp tục nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục đầu tư tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC” em tập trung phát triển đề tài Em tập trung vào giai đoạn thực kiểm tốn cho nhiều khách hàng, loại hình doanh nghiệp khác đối tượng 69 khác giải pháp mang tính bao qt hơn, giúp việc kiểm tốn khoản mục đầu tư tài hồn thiện Để góp phần cho việc hồn thiện cho quy trình kiểm khoản đầu tư tài chín, em xin đưa số hướng nghiên cứu sau: - Tìm hiểu quy trình kiểm tốn tài sản cố định để biết mối liên hệ hai khoản mục q trình kiểm tốn, tỷ trọng tài sản cố định ́ uê mà đơn vị góp vốn khoản đầu tư tài lớn - Tìm hiểu hệ thống hệ thống KSNB áp dụng cho khoản mục đầu tư tài Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Thơng tư 200 “Hướng dẫn chế độ kế tốn” Bộ mơn kiểm tốn trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, “Kiểm Tốn 1”, NXB Lao động Xã hội, 2007 Bộ môn kiểm tốn trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, “Kiểm Tốn 2”, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2014 ́ Bộ mơn kiểm tốn trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, “Kiểm sốt nội ́H bộ”, NXB Phương Đông, 2010 tê Bộ Tài Chính, “Quy trình chuẩn mực kiểm tốn”, NXB Thống Kê Hà Nội, 2008 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K NXB Lao động Xã hội, 2006 in h Võ Văn Nhị, “26 Chuẩn mực kế toán kế tốn tài doanh nghiệp”, PHỤ LỤC Phụ lục 1– Chấp nhận trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro Phụ lục – Thư hẹn kiểm toán Phụ lục – Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán Phụ luc – Danh mục tài liệu cần cung cấp ́ ́H Phụ lục – Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập uê Phụ lục – Cam kết độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Phụ lục – Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty cổ phần tê Phụ lục – Nghị HĐQT “Về phương án phát hành cổ để tăng vốn điều lệ in h từ nguồn vốn thặng dư Công ty theo nghị HĐCĐ 2015” ̣c K Phụ lục – Kiểm tra sách kế tốn áp dụng Phụ lục 10 – Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ doanh nghiệp ho Phụ lục 11 – Phỏng vấn BGĐ cá nhân gian lận ại Phụ lục 12 – Trao đổi với phận KSNB gian lận Đ Phụ lục 13 – Rà soát yếu tố rủi ro có gian lận g Phụ lục 14 – Trao đổi với ban giám đốc kế hoạch kiểm toán ươ ̀n Phụ lục 15 – Soát xét vấn đề cần trao đổi với ban quản trị khách hàng Tr Phụ lục 16 – Chương trình kiểm toán Phụ lục 17 – Thư xác nhận ngân hàng Phụ lục 17.1 – Thư xác nhận ngân hàng Agribank Láng Hạ Phụ lục 17.2 – Thư xác nhận ngân hàng Vietinbank Hà Tây Phụ lục 17.3 – Thư xác nhận ngân hàng BIDV Gia Lai Phụ lục 18 - Thư xác nhận khoản đầu tư Phụ lục 18.1 - Thư xác nhận khoản đầu tư công ty CP TM&ĐT Toàn Cầu DATC Phụ lục 18.2 - Thư xác nhận khoản đầu tư cơng ty CP Sơng Ơng Phụ lục 18.3 - Thư xác nhận khoản đầu tư công ty CP Năng lương Đa Tẻh Phụ lục 18.4 - Thư xác nhận khoản đầu tư công ty CP Đầu tư AnZen Phụ lục 19 - Hợp đồng tiền gửi Phụ luc 20.1 – Hợp đồng chuyển nhượng công ty cổ phần Sơng Ơng Phụ lục 20.2 - Quyết định 447 vv “Phê duyệt phương án mua cổ phần Công ty cổ phần đầu tư Anzen để đầu tư dự án thủy điện Krông Kmar” ́ uê Phụ lục 20.3 - Quyết nghị 456 vv “Thông qua phương án mua cổ phần Công ty cổ ́H phần AnZen để đầu tư dự án thủy điện Krông Kmar” tê Phụ lục 21 – Phê duyệt BCTC Thư quản lý h Phụ lục 22 - Hình thành ý kiến kiểm tốn Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in Phụ lục 23 – Báo cáo tài ... TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K Kiểm tốn khoản mục Đầu tư tài kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Họ tên... đầu tư ngắn hạn Còn khoản đầu tư tài dài hạn bao ho gồm : Đầu tư vào công ty con; Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết; Đầu tư tài dài hạn khác Dự phịng giảm giá khoản đầu tư tài dài hạn Khoản. .. phiếu đầu tư vào công ty công ty mẹ Tài khoản 2212 - Đầu tư khác: Phản ánh giá trị có tình hình biến động loại đầu tư khác vào công ty công ty mẹ Tr Sơ đồ hạch toán: 12 Đầu tư vào công ty liên