Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu rõ về thực trạng công tác thực hiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC tại công ty ABC. Đưa ra các đánh giá và giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao tính hiệu quả của công tác thực hiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ ́H uê KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN DO ho ̣c K in h tê KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại CÔNG TY TNHH Tr ươ ̀n g Đ THỰC HIỆN SVTH GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Niên khóa: 2014 - 2018 Huế, tháng 04 năm 2018 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Lời Cảm Ơn Khóa luận tốt nghiệp thành cuối trình thực tập, tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức học vào đối tượng nghiên cứu Chính vậy, để có báo cáo khóa luận tốt nghiệp hồn chỉnh địi hỏi phải ́ dành nhiều tâm huyết tìm tịi cách kỹ lưỡng Bên cạnh nỗ lực từ ́H thân để hoàn thành khóa luận này, tơi cịn nhận hỗ trợ, động viên lớn tê từ phía Thầy Cơ giáo, đơn vị thực tập, gia đình bạn bè Lời cho phép gửi lời biết ơn sâu sắc đến Quý thầy cô giáo khoa in h Kế Toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Huế tận tình giảng dạy truyền ̣c K đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian ngồi ghế nhà trường Đặc biệt cô giáo Thạc sĩ Nguyễn Ngọc Thủy, người trực tiếp hướng ho dẫn, bảo tận tình giúp tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tiếp đến tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm ại toán Kế toán AAC, anh chị đơn vị, đặc biệt anh chị Đ phịng Báo cáo tài tạo điều kiện thuận lợi cho tơi có hội tiếp cận với ươ ̀n tập công ty g thực tế cơng việc kiểm tốn nhiệt tình giúp đỡ bảo thời gian thực Trong thời gian thực tập dù thân có nhiều cố gắng song kinh Tr nghiệm, thời gian nghiên cứu, khảo sát thực tế cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến từ Quý Thầy Cơ giáo để khóa luận hồn thiện, phong phú có giá trị thực tiễn Sinh viên Lê Thị Thủy SVTH: Lê Thị Thủy i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh KTV Kiểm toán viên CP Cổ phần BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội GLV Giấy làm việc in h tê ́H ́ Bảng Cân đối kế toán uê BCĐKT Ngân sách nhà nước ̣c K NSNN Tài khoản ho TK Bảng Cân đối số phát sinh TSCĐ Tài sản cố định Đ ại BCĐSPS g BĐSĐT Tr ươ ̀n XDCB SVTH: Lê Thị Thủy Bất động sản đầu tư Xây dựng NPT Nợ phải thu BCKiT Báo cáo kiểm toán IAS Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục NPT khách hàng 12 Bảng 1.2 Bảng thủ tục kiểm soát NPT khách hàng 15 Bảng 1.3 Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục NPT khách hàng .22 Bảng 2.1 Thông tin chi tiết chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kiểm tra .54 ́ uê Bảng 2.2 Kiểm tra thủ tục sốt xét 55 ́H Bảng 2.3 Tính mức trọng yếu 58 tê Bảng 2.5 Phân tích số liệu khoản phải thu khách hàng hai năm 2015- 2016 64 h Bảng 2.4 Các thủ tục kiểm toán …………………………………………………… 63 in Bảng 2.6 Phân tích biến động hệ số liên quan tới khoản phải thu khách hàng ̣c K năm 64 Tr ươ ̀n g Đ ại ho Bảng 2.7 Bảng trích lập dự phịng cơng nợ phải thu khó địi………………………67 SVTH: Lê Thị Thủy iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC SƠ ĐỒ ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty AAC 37 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty AAC……………………………41 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 2.3 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty AAC 42 SVTH: Lê Thị Thủy iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy MỤC LỤC Lời Cảm Ơn .i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG .iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài ́ uê 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ́H 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu tê 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Cấu trúc đề tài h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 1.1.1 1.1.2 Tổng quan kiểm toán Báo cáo tài Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài ho 1.1 ̣c K in CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ại 1.1.2.2 Mục tiêu cụ thể Đ 1.1.3 Tổng quan kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài g 1.1.3.1 Khái niệm khoản phải thu khách hàng ươ ̀n 1.1.3.2 Đặc điểm khoản phải thu khách hàng Tr 1.1.3.3 Nguyên tắc kế toán việc hạch toán khoản phải thu khách hàng 1.1.3.4 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản phải thu khách hàng .10 1.1.3.5 Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán khoản phải thu khách hàng 10 1.1.3.6 Dự phòng nợ phải thu khó địi 11 1.2 Khoản mục phải thu khách hàng với vấn đề kiểm toán 12 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán BCTC 12 1.2.2 Vai trị kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán BCTC 13 SVTH: Lê Thị Thủy v Khóa luận tốt nghiệp 1.2.3 GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Gian lận sai sót xảy khoản mục phải thu khách hàng 14 1.2.4 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 15 1.3Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 18 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 18 1.3.1.2 Tìm hiểu khách hàng 20 1.3.1.3.Nghiên cứu HTKSNB khách hàng đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 22 1.3.1.4 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 24 ́ uê 1.3.1.5 Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn .25 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 26 1.3.3 tê ́H 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm sốt quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 26 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 32 in h 1.3.3.1 Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn .32 1.3.3.2 Báo cáo kiểm toán 33 ̣c K 1.3.3.3 Thư quản lý .33 1.3.3.4 Sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo cáo kiểm toán 34 Đ ại ho CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIẾM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 35 2.1 Khái quát công ty TNHH Kiếm toán Kế toán AAC .35 2.1.1 Thông tin chung 35 ươ ̀n g 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển .35 2.1.3 Nguyên tắc mục tiêu hoạt động 36 Tr 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức 36 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ 38 2.1.5 Các sản phẩm dịch vụ mà công ty cung cấp 39 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC thực 40 2.2.1.Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 40 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.1.2 Thực kiểm toán 42 2.2.1.3 Hoàn thành kiểm toán .46 SVTH: Lê Thị Thủy vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiếm tốn Báo cáo tài cơng ty ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực 47 2.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 47 2.2.2.2 Thực kiểm toán 62 2.2.2.3 Hồn thành kiểm tốn .72 ́ uê CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIẾM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 74 tê ́H 3.1 Đánh giá công tác quản lý cách thức tổ chức chung cho kiểm toán 74 h 3.1.1 Ưu điểm .74 3.1.2 Một số tồn .75 in 3.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng 76 ̣c K 3.2.1 Ưu điểm .76 3.2.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 76 ho 3.2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 77 ại 3.2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 77 3.2.2 Một số tồn .78 Đ 3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 79 ươ ̀n g 3.3.1 Tìm hiểu đánh giá HTKSNB 79 3.3.2 Nâng cao chất lượng quản lý tổ chức kiểm toán .80 3.3.3 Về vấn đề áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 81 Tr 3.3.4 Về phía quan chức 81 3.1 Kết luận .82 3.2 Kiến nghị hướng phát triển đề tài 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC 85 SVTH: Lê Thị Thủy vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Cùng với hội nhập với kinh tế giới, kinh tế Việt Nam có chuyển biến mạnh mẽ, bước chuyển đổi kinh tế từ hình thức kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước làm thay đổi mặt kinh tế quốc dân Sự thay đổi đánh dấu bước ngoặt đời kiểm toán ́ uê độc lập Việt Nam Nền kinh tế mở đặt nhiều yêu cầu Trước đòi hỏi ́H kinh tế, vai trò hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng tê ngày gia tăng Sự phát triển cách mạnh mẽ công ty kiểm toán độc lập chứng minh vai trò cần thiết hoạt động Hoạt in h động kiểm tốn góp phần đảm bảo tin cậy thông tin kinh tế, tài cho ̣c K nhà đầu tư, nhà quản lý, giúp cho doanh nghiệp tổ chức kinh tế nhận biết khắc phục khuyết điểm quản lý thực thi pháp luật từ nâng cao ho lực hiệu quản lý Cũng theo Ier – Khan – Sere: Kiểm tốn có ý nghĩa lớn nhiều mặt: “Quan tịa công minh khứ”, “Người dẫn dắt cho tại” ại “Người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Đ Báo cáo tài chứng phản ánh kết hoạt động kinh doanh g doanh nghiệp nói chung khía cạnh q trình kinh doanh Một tập hợp ươ ̀n thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục Báo cáo tài Vì để đạt mục đích kiểm tốn Tr tồn diện Báo cáo tài kiểm tốn viên cần phải xem xét kiểm tra riêng biệt phận chúng Trong số khoản mục trình bày Báo cáo tài chính, khoản mục khoản phải thu khách hàng khoản mục quan trọng, thường có tỷ trọng lớn đặc biệt doanh nghiệp thương mại, liên quan chặt chẽ với chu trình bán hàng – thu tiền ảnh hưởng nhiều đến nhiều khoản mục khác Dựa vào khoản mục doanh nghiệp, người sử dụng Báo cáo tài đánh giá sơ tình hình bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế đòi hỏi kiểm toán viên phải thực nhiều bước chuẩn bị cho chương trình, thủ tục kiểm tốn khoản SVTH: Lê Thị Thủy Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy phải thu; cần có tìm hiểu cụ thể phối hợp với doanh nghiệp kiểm tốn Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, kết hợp với kiến thức học nhà trường hướng dẫn tận tình anh chị kiểm tốn viên, tơi nhận thấy kiểm tốn khoản phải thu khách hàng đóng vai trị quan trọng quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Với mong muốn tìm hiểu ́ uê sâu quy trình kiểm tốn khoản mục tơi lựa chọn đề tài “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế Mục tiêu nghiên cứu tê 1.2 ́H toán AAC” h Nắm sở lý luận quy trình kiểm tốn BCTC nói chung hay quy ̣c K hồn tất cơng việc kiểm tốn in trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp nói riêng từ bắt đầu ho Nắm cơng việc quy trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nói riêng ại Tìm hiểu rõ thực trạng cơng tác thực kiểm toán khoản mục phải thu Đ khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế g tốn AAC cơng ty ABC ươ ̀n Đưa đánh giá giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao tính hiệu cơng tác thực kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo Tr cáo tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu Với đề tài này, nghiên cứu đối tượng sau: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực SVTH: Lê Thị Thủy Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Kiểm tra nghiệp vụ bất thường Từ kết kiểm toán GLV 346, KTV nhận thấy khoản tiền đơn vị cho th mặt diện tích đất trống khơng sử dụng đường Nguyễn Tất Thành đơn vị hạch tốn Nợ TK 131/ Có TK 711 nên chuyển sáng 511 Tuy nhiên, đơn vị giải trình đất đơn vị sử dụng đất Nhà nước bàn giao thu tiền sử dụng nên đơn vị hạch toán khoản doanh thu vào thu nhập khác để tránh vi phạm sử dụng đất ́ uê Nhà nước sai mục đích ́H Trong năm đơn vị có phát sinh nghiệp vụ bù trừ công nợ thuê cho thuê máy với công ty TNHH MTV A (công ty con) Qua kiểm tra, KTV kết luận nghiệp vụ tê bù trừ cơng nợ có biên bù trừ cơng nợ hợp đồng có quy định h KTV tiến hành kiểm tra giao dịch với bên liên quan xem có bất thường in xảy hay khơng, số lượng, giá có phù hợp hay khơng, có đủ chứng từ chứng ̣c K minh hay không Kết luận, giao dịch với bên liên quan ghi nhận hợp lý, khơng có bất thường ho Kiểm tra khoản phải thu dùng làm tài sản chấp ại Qua vấn kế toán đơn vị, kiểm tra biên họp Ban Giám đốc Đ trao đổi với thành viên làm khoản mục chi phí tài chính, KTV xác định khơng có g khoản chi phí lãi liên quan đến việc chấp khoản phải thu Kết luận khơng có ươ ̀n khoản phải thu dùng làm tài sản chấp Kiểm tra kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán Tr KTV tiến hành kiểm tra thông tin liên quan đến khoản phải thu sau ngày khóa sổ, khơng có kiện ảnh hưởng đến khoản mục phải thu khách hàng Kiểm tra việc trình bày công bố Mục tiêu: Đảm bảo khoản phải thu khách hàng trình bày phù hợp vào bên nợ bên có TK 131 Dự phịng phải thu khó địi trình bày phù hợp Trình bày mục BCĐKT thuyết minh đầy đủ Thuyết minh BCTC SVTH: Lê Thị Thủy 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy KTV hoàn thiện tiếp tục GLV D310, thực đối chiếu số tiền Bảng tổng hợp công nợ, sổ chi tiết với số tiền khoản mục BCĐKT xem xác hay chưa Tiếp đến kiểm tra mã thuyết minh BCĐKT khớp với phần thuyết minh khoản mục Phải thu khách hàng, khách hàng trả trước dự phịng phải thu khó địi Thuyết minh BCTC hay chưa, giá trị khớp chưa Thực tế kiểm tra BCTC cơng ty ABC thấy khớp ́ Hồn thành kiểm tốn 2.2.2.3 a Chuẩn bị hồn thành kiểm toán ́H Kiểm tra giả thuyết hoạt động liên tục, kiện sau ngày khóa sổ tê Trong thực kiểm toán, KTV thực kiểm tra nguồn thông tin h biên hoạt động đơn vị, nhận xét khơng có kiện gây ảnh hưởng đến in khoản phải thu khách hàng đơn vị Các chứng cho thấy công ty tiếp ̣c K tục hoạt động vòng năm tới Xem xét khoản nợ tiềm tàng ho Sau xem xét Biên họp Hội đồng quản trị, đồng thời vấn Ban Giám đốc công ty ABC, KTV nhận thấy năm 2016 công ty ABC không bị liên quan ại đến vụ kiện chưa xử lý, tranh chấp với quan thuế khơng Đ có liên quan tới bảo lãnh cơng nợ với người khác Từ KTV kết luận đơn vị g khơng có khoản nợ tiềm tàng ươ ̀n Tổng kết kết kiểm toán (GLV B140) KTV tiến hành tổng hợp kết kiểm toán trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị Tr trước hình thành ý kiến kiểm toán Trong bảng tổng hợp kiểm toán, KTV kiểm tra lại vấn đề đặt giai đoạn lập kế hoạch, xem xét lại cấp độ ảnh hưởng kết kiểm toán Trao đổi với khách hàng kết kiểm toán (GLV B411) Tất ý kiến, phát trình kiểm tốn tổng hợp, ghi nhận vào biên trao đổi KTV Ban Giám đốc cơng ty ABC để có hướng xử lý Sau nhận ý kiến Ban Giám đốc công ty ABC vấn đề cần sửa đổi bút toán điều chỉnh, KTV ghi nhận tổng hợp lại, so sánh với mức trọng SVTH: Lê Thị Thủy 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy yếu để làm sở hình thành ý kiến kiểm tốn Đối với vấn đề cần điều liên quan đến khoản mục NPT khách hàng công ty CP ABC năm 2016, cơng ty có đề nghị: Công nợ phải thu thực gửi thử xác nhận tới thời điểm kiểm toán chưa có phản hồi xác nhận đầy đủ Đề nghị đơn vị bổ sung, cụ thể: Dư Có TK 131 – Phải thu khách hàng 29,523,779,198 7,475,938,897 ́ Dư Nợ uê Công nợ chưa đối chiếu xác nhận tê phải thu khó địi theo quy định Bộ Tài ́H Một số khoản NPT hạn tốn chưa trích lập dự phịng b Phát hành Báo cáo kiểm toán in h Tùy thuộc vào thống khách hàng điều chỉnh, mức độ ̣c K trọng yếu sai sót phạm vi kiểm tốn phù hợp BCKiT KTV bao gồm: Báo cáo Ban giám đốc, BCKiT, BCTC kiểm toán Sau ho sốt xét, xét duyệt phát hành, trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành phát hành BCKiT Đối với cơng ty CP ABC, BCKiT đưa BCKiT có ý kiến chấp nhận tồn phần ại Trích báo cáo sở cho ý kiến chấp nhận toàn phần: “Theo ý kiến chúng Đ tơi, xét khía cạnh trọng yếu, BCTC phản ánh trung thực hợp lý tình hình g tài Cơng ty ngày 31/12/2016 kết hoạt động kinh doanh ươ ̀n tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên Tr quan đến việc lập trình bày BCTC” Chủ nhiệm nhóm kiểm tốn ký vào BCKiT sau trình Phó tổng giám đốc ký duyệt Báo cáo chuyển cho văn thư đóng dấu giáp lai, scan BCKiT để lưu cơng ty, sau phát hành báo cáo cho khách hàng Khách hàng nhận BCKiT đóng dấu gởi lại cho AAC để lưu, kết thúc quy trình kiểm tốn Tham khảo phụ lục 22 – Báo cáo kiểm toán độc lập c Sự kiện phát sinh sau ngày ký báo cáo kiểm tốn Tính đến ngày 15/4/2017 công ty CP ABC không phát sinh kiện trọng yếu đến BCTC BCKT KTV tiếp tục theo dõi hoạt động công ty CP ABC SVTH: Lê Thị Thủy 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIẾM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC NPT khoản mục quan trọng BCTC đơn vị, đó, kiểm tốn NPT khách hàng có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn BCTC Qua q trình tìm ́ hiểu thực tế kiểm tốn NPT khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn ́H AAC, tơi có số nhận xét sau đây: Đánh giá công tác quản lý cách thức tổ chức chung cho tê 3.1 Ưu điểm in 3.1.1 h kiểm tốn ̣c K Việc chủ động, tích cực mở rộng thị phần điểm cộng AAC, AAC chủ động gửi thư chào hàng đến khách hàng tiềm giới thiệu loại ho hình chất lượng của dịch vụ cung cấp Bên cạnh đó, trì mối quan ại hệ tốt với khách hàng cũ quan tâm đảm bảo hợp đồng cho năm tiếp Đ theo Cơ cấu tổ chức công ty gọn nhẹ, linh hoạt, có phân cơng kiểm sốt rõ ươ ̀n g ràng đảm bảo cho công việc luân chuyển hiệu quả, vừa đảm bảo tính chun mơn hóa, vừa điều động nhân linh hoạt Tr Việc áp dụng công nghệ thông tin quản lý giúp cho việc cập nhật thơng tin nhanh chóng phận cơng ty Trong q trình kiểm tốn, phần mềm kiểm tốn giúp ích lớn cho việc thực BCKiT Ngồi ra, việc sử dụng cơng nghệ thông tin để thiết kế mẫu báo cáo riêng cho quy mơ, loại hình khách hàng khác giúp giảm bớt lượng công việc cho KTV hiệu chất lượng tốt Nhân lực vấn đề mà công ty đặc biệt trọng ln yếu tố góp phần khẳng định vị uy tín cơng ty Cơng ty với đội ngũ nhân viên SVTH: Lê Thị Thủy 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy tuyển chọn qua kỳ thi tuyển thường niên công ty Các nhân viên đào tạo bản, có kiến thức chun mơn vững vàng, ln cập nhật nhanh chóng đầy đủ thơng tin liên quan đến thay đổi sách tài chính,… Hồ sơ kiểm tốn cơng ty tổ chức rõ ràng, khoa học tiện lợi Cụ thể: Hồ sơ thường trực: tổ chức rõ ràng, đầy đủ thông tin chung khách ́ uê hàng xếp theo thứ tự rõ ràng, tạo thuận lợi cho KTV tham chiếu cần ́H Hồ sơ thường trực công ty tổ chức đầy đủ, bao gồm thông tin chung, tài liệu pháp luật, tài liệu thuế, tài liệu nhân sự, tài liệu kế toán, tê hợp đồng quan trọng, quy định riêng kiểm soát,… h Hồ sơ năm: ghi chép lưu giữ tất công việc KTV giai in đoạn trình kiểm toán Hồ sơ năm lưu giữ tất giấy làm việc KTV ̣c K thực Giấy làm việc thể đầy đủ công việc mà KTV thực khoản mục BCTC GLV ln trình bày rõ ràng, đầy đủ, ho chứng thể kết làm việc KTV, sở đưa kết luận kiểm toán làm để KTV lập BCKiT thư quản lý KTV trợ lý KTV ại thực nghiêm ngặt quy định nguyên tắc xếp, đánh số tham chiếu giấy g thông tin cần Đ làm việc, giúp tiết kiệm thời gian ghi chép giữ đầy đủ ươ ̀n Lưu trữ hồ sơ: trọng tính bảo mật tầm quan trọng hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán khách hàng công ty lưu trữ tầng Tr riêng tòa nhà theo đặc điểm địa lý, việc lưu trữ hồ sơ rõ ràng góp phần việc tiết kiệm thời gian, công sức cần tham chiếu thông tin liên quan đến khách hàng 3.1.2 Một số tồn Chưa có quy định cụ thể thời gian cung cấp tài liệu cho công ty kiểm toán Thực tế vài kiểm toán, việc khách hàng chậm cung cấp hệ thống sổ sách, báo cáo, xác nhận ngân hàng gây ảnh hưởng đến thời gian SVTH: Lê Thị Thủy 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy kiểm tốn Điều gây khó khăn cho KTV lớn, KTV phải điều chỉnh thay đổi thời gian kiểm tốn gây ảnh hưởng đến kiểm tốn khác Chương trình kiểm tốn cơng ty thiết kế chung cho tất khách hàng thuộc tất lĩnh vực loại hình khác Do đó, KTV muốn phù hợp với loại hình đặc điểm doanh nghiệp kiểm tốn, đơi phải thiết kế lại Khoản mục phải thu khách hàng với đặc thù nhiều chứng cần thu thập áp lực ́ uê thời gian, KTV khó thực hết bước công việc thiết kế Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán in 3.2.1.1 tê Ưu điểm 3.2.1 h 3.2 ́H thời gian kiểm toán đơn vị khách hàng ̣c K Chuẩn bị kiểm toán giai đoạn quan trọng kiểm toán, bước đệm cho giai đoạn thực kiểm tốn Do đó, cơng ty, KTV đề cao giai ho đoạn lưu ý thực Đặc biệt, phần tìm hiểu chấp nhận khách hàng công ty thực kỹ thu thập thông tin khách hàng từ nhiều nguồn khác ại thông qua biên họp đơn vị khách hàng để xem xét yếu tố liên quan Đ trước chấp nhận khách hàng Cụ thể, KTV phụ trách thu thập đầy đủ thông tin g khách hàng HTKSNB, nhân sự, ngành nghề kinh doanh Từ đó, KTV đánh giá ươ ̀n ban đầu rủi ro đơn vị rủi ro BCTC khách hàng lập Các KTV phân cơng hợp lý, khách hàng lớn, có rủi ro hợp đồng Tr đánh giá cao phân cơng cho KTV có kinh nghiệm lâu năm để dễ dàng xử lý linh hoạt kiểm toán Các điều khoản hợp đồng kiểm toán ký kết với khách hàng chặt chẽ, quy định rõ quyền nghĩa vụ bên Công ty xây dựng chương trình tìm hiểu chu trình hoạt động kinh doanh đơn vị khách hàng kỹ đến chi tiết để phát rủi ro chu trình kinh doanh dẫn đến sai sót trọng yếu Bảng câu hỏi để đánh giá HTKSNB khách hàng tốt chi tiết Điều thể rõ bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền SVTH: Lê Thị Thủy 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Công ty xây dựng mô hình tiêu chuẩn để ước lượng mức trọng yếu, quán cho khoản mục BCTC, giúp tiết kiệm thời gian chi phí giai đoạn 3.2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán Các thủ tục kiểm tốn chương trình thiết kế đầy đủ, chi tiết, đảm bảo cho việc thực đầy đủ đạt mục tiêu kiểm toán đề Thủ tục phân ́ uê tích đối chiếu số liệu tổng hợp, thủ tục kiểm soát, thủ tục kiểm tra chi tiết giúp KTV thu thập chứng kiểm tốn có hiệu lực để đưa kết luận ́H xác khoản mục phải thu khách hàng tê KTV chủ động mở rộng mẫu chọn thực thủ tục kiểm tra h chi tiết, nhằm đảm bảo thu thập chứng kiểm toán hiệu quả, kiểm tra in chứng từ cách cẩn thận, chủ động đôn đốc khách hàng để nhận thư xác nhận ̣c K thời hạn KTV ưu tiên lựa chọn thư xác nhận dạng khẳng định để chứng kiểm toán có độ tin cậy cao Khi kiểm tra khoản dự phịng KTV phụ trách ho ln trọng xem xét kỹ hợp đồng, so sánh với sổ tổng hợp, đảm bảo tính ại xác hợp lý khoản dự phòng Đ Việc thực theo chương trình kiểm tốn giúp KTV tham chiếu qua lại phần hành dễ dàng tránh trường hợp trùng lặp q trình thực cơng ươ ̀n g việc Tiêu biểu khoản mục phải thu khách hàng, KTV tham chiếu GLV Doanh thu để giảm bớt bước công việc cần thực Giai đoạn kết thúc kiểm toán Tr 3.2.1.3 Mỗi KTV phụ trách tổng hợp phát giai đoạn cuối kiểm toán Sau đó, trưởng nhóm kiểm tốn sốt xét, kiểm tra tổng hợp lại, điều đảm bảo tính hợp lý phát Việc kiểm tra, thảo luận vấn đề trước trao đổi với khách hàng coi trọng, trưởng nhóm kiểm tốn trưởng phịng ln trao đổi, tìm hiểu kỹ trước tiến hành họp trao đổi với khách hàng Tiếp đến KTV giải thích cho khách hàng vấn đề cịn tồn SVTH: Lê Thị Thủy 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy cách tận tình, bút tốn cần điều chỉnh, việc phối hợp nâng cao chất lượng kiểm toán tốt Một số tồn 3.2.2 Về phương pháp tìm hiểu đánh giá HTKSNB khách hàng Tại cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, cơng việc đánh giá HTKSNB khách hàng thông qua bảng câu hỏi HTKSNB công ty xây dựng chung ́ uê cho khách hàng Việc sử dụng bảng câu hỏi giúp công ty tiết kiệm ́H thời gian chi phí kiểm tốn lại bộc lộ hạn chế rõ rệt không linh hoạt việc áp dụng chung cho nhiều loại hình khác Các tiêu đánh tê giá HTKSNB đơn vị tốt, trung bình, hay thấp chưa đươc quy định cụ thể, h mà dựa xét đốn KTV Vì số hạn chế trên, nên nhiều trường in hợp để đảm bảo tính thận trọng KTV phải đánh giá rủi ro kiểm soát mức cao, tăng ̣c K cường chọn mẫu để đảm bảo tính hợp lý khoản mục kiểm toán gây nhiều thời gian ho Thu thập thông tin khách hàng ại Đối với khách hàng mới, công ty trọng tới công việc này, nhiên với Đ khách hàng cũ lâu năm việc ý Ngun nhân thời gian g kiểm toán thường ngắn, số trường hợp KTV sử dụng thông tin ươ ̀n hồ sơ chung hồ sơ kiểm toán năm trước Điều dễ dẫn đến rủi ro, KTV không nắm bắt kịp thời thay đổi đơn vị dễ bị thụ động, phán đoán thiếu linh Tr hoạt, nhiều thời gian để tìm sai sót Cụ thể phần hành phải thu khách hàng, KTV phụ trách hạn chế thời gian muốn tìm hiểu kỹ thị trường khách hàng Cũng chưa có hệ thống phân tích biến động thị trường khách hàng hoạt động, ảnh hưởng đến việc đánh giá biến động khoản phải thu đơn vị khách hàng Thủ tục phân tích áp dụng khoản mục phải thu khách hàng Do tính chất cơng việc thời gian kiểm tốn khơng cho phép, nên đa phần thủ tục phân tích khoản phải thu chủ yếu tính tốn biến động SVTH: Lê Thị Thủy 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy số dư hai năm, tính hệ số đơn giản liên quan đến khoản phải thu Bên cạnh đó, việc phân tích chưa so sánh với số liệu bình quân ngành lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, KTV khó thấy hợp lý số liệu mặt tổng thể Các thử nghiệm chi tiết áp dụng hạn chế thực tế: Trong bước thực phân tích tuổi nợ, với phần không nhỏ đơn vị ́ uê kiểm tốn khơng theo dõi khoản phải thu theo tuổi nợ, KTV gặp khó khăn ́H bước công việc Đối với khách hàng lớn, việc lập lại bảng phân tích tuổi nợ cho tất khoản phải thu thời gian ngắn khó Điều này, khiến KTV tê chọn mẫu để kiểm tra tuổi nợ kết hợp với việc vấn khách hàng Điều h dẫn tới chất lượng chứng kiểm toán thu thập khơng cao Bên in cạnh hạn chế từ phía sách Nhà nước áp dụng quy định trích lập dự phịng ̣c K theo thơng tư 228/2009/TT-BTC cho loại hình doanh nghiệp chưa áp dụng linh hoạt đặc điểm ngành nghề khiến cho nhiều khoản dự phòng ho đơn vị đặc thù thiếu tính hợp lý ại Đối với thư xác nhận, nhiều trường hợp thời gian kiểm tốn ngắn nên KTV khơng thể nhận đủ thư xác nhận thời gian kiểm toán KTV phải nhắc nhở đơn vị Đ nhiều lần làm chậm tiến độ thu thập chứng KTV, nhiều thời gian để phát ươ ̀n g hành báo cáo cho khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC sử dụng kỹ thuật chọn mẫu CMA (Chọn mẫu thống kê) có hỗ trợ máy tính Tuy nhiên, với khối lượng áp lực Tr công việc lớn KTV mùa kiểm tốn việc chọn mẫu chưa thực hỗ trợ tối đa cho KTV 3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 3.3.1 Tìm hiểu đánh giá HTKSNB Việc đánh giá HTKSNB quan trọng q trình thực kiểm tốn, giúp KTV có đánh giá ban đầu cơng ty khách hàng Do đó, việc xây dựng SVTH: Lê Thị Thủy 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy quy trình đánh giá HTKSNB xác yêu cầu thiết thực Bên cạnh việc đánh giá HTKSNB khách hàng bảng câu hỏi, công ty nên thực kết hợp với phương pháp lưu đồ bảng tường thuật Sử dụng lưu đồ: Sử dụng biểu đồ ký hiệu chứng từ q trình lưu chuyển để mơ tả HTKSNB Phương pháp đặc biệt thích hợp đánh giá HTKSNB doanh nghiệp có quy mơ lớn, hệ thống sổ sách, chứng từ phức tạp ́ uê Bảng tường thuật: Mô tả trực tiếp HTKSNB khách hàng nên áp dụng ́H với doanh nghiệp có HTKSNB giản đơn hoạt động có hiệu Mỗi phương pháp có ưu nhược điểm riêng, thích hợp với loại hình in Nâng cao chất lượng quản lý tổ chức kiểm toán ̣c K 3.3.2 h kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp KTV tê doanh nghiệp khác Do đó, áp dụng cần kết hợp phương pháp dựa Công ty nên quan tâm đến việc đào tạo cho thành viên đồn kiểm tốn kỹ ho năng, đặc biệt thành viên Cần lưu ý đến kỹ quan trọng kỹ tin học để KTV trợ lý kiểm toán cập nhật kịp thời phần mềm ại hỗ trợ cho việc kiểm tốn cơng ty Kỹ giao tiếp vấn quan Đ trọng việc khai thác thông tin từ đơn vị khách hàng, nhằm mang lại hiệu cao g cho kiểm toán ươ ̀n Trong hợp đồng kiểm toán nên có quy định cụ thể thời gian cung cấp tài liệu kế toán, quy định rõ quyền nghĩa vụ bên cung cấp nhận tài liệu Tr Thời gian nên quy định cung cấp trước kiểm toán bắt đầu Để đảm bảo chương trình kiểm tốn linh hoạt, cơng ty nên tập hợp nhóm khách hàng, xây dựng chương trình riêng cho nhóm Việc phân nhóm dựa loại hình doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh Tăng cường buổi trao đổi với khách hàng để đáp ứng kịp thời yêu cầu khách hàng đưa giải pháp, tư vấn vấn đề mà khách hàng gặp phải Hỗ trợ cung cấp cho khách hàng biểu mẫu cập nhật SVTH: Lê Thị Thủy 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy văn pháp lý hành, hướng dẫn đơn vị có phận kế tốn yếu cách thức quản lý thư quản lý công ty AAC gửi khách hàng 3.3.3 Về vấn đề áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Khi thực thủ tục phân tích áp dụng cho khoản mục phải thu khách hàng, thay phân tích xu hướng để nhận biết tăng giảm năm KTV nên kết hợp sử dụng tài liệu liên quan bên ngồi doanh nghiệp có quy mơ ngành, số ́ liệu tồn ngành để phân tích Từ tìm bất thường khoản phải thu ́H đơn vị KTV nên tăng cường phân tích tiêu số ngày thu tiền bình quân kết hợp đánh giá tình hình lưu chuyển tiền tệ đơn vị Nếu phân tích hiệu quả, KTV dễ tê dàng có nhìn tổng quát nghiệp vụ bất thường phát sinh h năm đơn vị, tiết kiệm thời gian để tìm hiểu vấn in Về việc thu thập Bảng phân tích tuổi nợ kiểm tra việc trích lập dự phịng, đối ̣c K với cơng ty khơng có bảng phân tích tuổi nợ, KTV cần yêu cầu khách hàng cung cấp trước tất hợp đồng để việc xem xét thời gian khoản nợ nhanh chóng ho ại Gửi thư xác nhận thủ tục quan trọng kiểm tốn tài nói chung Đ kiểm tốn phải thu khách hàng nói riêng Tránh việc phải chờ đợi lâu để nhận lại thư xác nhận gửi làm ảnh hưởng đến thời gian phát hành BCKT, KTV ươ ̀n g yêu cầu khách hàng xuất trước sổ tổng hợp công nợ đơn vị để tiến hành gửi thư xác nhận trước tiến hành kiểm toán Như vậy, kiểm tốn, KTV Tr có chứng đối chiếu nhanh chóng, hiệu 3.3.4 Về phía quan chức Đối với khoản phải thu khách hàng, Bộ tài nên ban hành thơng tư quy định linh hoạt việc trích lập dự phịng cho lĩnh vực kinh doanh khác nhau, việc áp dụng cứng nhắc thơng tư 228/2009/TT-BTC mức lập dự phịng giống cho tất lĩnh vực không hợp lý, gây ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp SVTH: Lê Thị Thủy 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Sau thời gian nghiên cứu, thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, tơi cố gắng tìm hiểu cơng tác kiểm tốn thực tế sở đối chiếu, so sánh với quy trình kiểm tốn mẫu AAC lý thuyết kết hợp với kiến thức học nhà trường, đạt mục tiêu đề ban đầu: ́ uê Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn ́H khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty Kiểm tốn tê Thứ hai phân tích thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách h hàng áp dụng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC in Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm góp phần hồn thiện chất lượng quy trình kiểm ̣c K tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Nhìn chung chương trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục ho phải thu khách hàng nói riêng từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến phát hành BCKiT thực tương đối đầy đủ, tuân thủ chặt chẽ quy định hành Công ty ại TNHH Kiểm toán Kế toán AAC tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Đ Chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam ươ ̀n g 3.2 Kiến nghị hướng phát triển đề tài Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, tơi Tr có hội tìm hiểu quy trình kiểm tốn áp dụng cơng ty, tơi xin đưa số kiến nghị sau: Trong hình thức đào tạo nhà trường phần lý thuyết chủ yếu có thực hành chưa sâu nên bắt đầu tiếp xúc với môi trường thực tế, kiểm tốn cụ thể, sinh viên cịn bỡ ngỡ quan sát làm công việc giao q trình thực tập Sinh viên khó hình dung cơng việc cần làm để thể khả hay kiến thức mà tích lũy SVTH: Lê Thị Thủy 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Vậy nên trình học tập mong nhà trường tạo điều kiện cho sinh viên tiếp xúc thực tế nhiều cách cho sinh viên thực hành nhiều tiểu luận quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty cho trước thuộc lĩnh vực kinh doanh khác Vì bị giới hạn thời gian, dừng việc mơ tả quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng KTV công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC ́ uê làm trước mà thực tế chứng kiến Nguyên nhân nêu đầu bài, khoản mục quan trọng thường KTV có kinh nghiệm tiến hành nên tơi khơng có ́H điều kiện tiếp cận thực tế để tìm hiểu sâu quy trình kiểm tốn khoản mục phải tê thu khách hàng h Trong thời gian tới, đề tài kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng in nên kết hợp mô tả thêm phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng, phải ̣c K thu khác Hoặc tập trung nghiên cứu việc áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng nhiều đơn vị khách hàng, thông qua việc nghiên cứu ho nhiều đối tượng khác so sánh quy trình thực giải pháp đưa mang tính tổng thể, góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn NPT cơng Tr ươ ̀n g Đ ại ty SVTH: Lê Thị Thủy 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Thơng lệ chấp nhận chung quốc tế Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Kiểm tốn 1,2, NXB TP HCM GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ (2009), Giáo trình kiểm tốn bản, NXB Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội ́ Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán uê ́H Việt Nam Hồ sơ kiểm toán, Giấy tờ làm việc kiểm toán viên cơng ty TNHH tê Kiểm tốn Kế tốn AAC Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (2013), Chương trình kiểm tốn Luật Kiểm tốn độc lập Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính Thơng tư 228/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K mẫu in h SVTH: Lê Thị Thủy Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHỤ LỤC Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng A120 Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán A230 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp A240 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm tốn A290 Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn A250 ́ ́H Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền A410 uê Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động A310 Walk-through test chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền A411 tê Phân tích sơ BCTC A510 in 11 Xác định mức trọng yếu A710 h 10 Đánh giá HTKSNB cấp độ doanh nghiệp A610 ̣c K 12 Xác định phương pháp chọn mẫu-cỡ mẫu (kế hoạch/thực hiện) A810 13 Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn A910 ho 14 Tờ chương trình D330 15 Phân tích tổng qt, trình bày cơng bố D310 ại 16 Kiểm tra sách kế tốn áp dụng D340 Đ 17 Kiểm tra đối chiếu xác nhận nợ, dự phòng nợ phải thu, phân loại nợ ngắn hạn, g dài hạn D342 ươ ̀n 18 Kiểm tra khoản khách hàng trả tiền trước, phân loại ngắn hạn/ dài hạn D343 19 Nội dung bất thường, giao dịch với bên liên quan D346 Tr 20 Thư xác nhận công nợ 21 Thư xác nhận công nợ 22 Báo cáo kiểm toán 23 Hợp đồng kiểm toán SVTH: Lê Thị Thủy ... trình kiểm tốn Báo cáo tài Với mong muốn tìm hiểu ́ sâu quy trình kiểm tốn khoản mục tơi lựa chọn đề tài ? ?Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm toán Kế Mục. .. công ty cung cấp 39 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC thực 40 2.2.1 .Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán. .. phải thu khách hàng với vấn đề kiểm toán 12 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán BCTC 12 1.2.2 Vai trị kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng