(Luận văn thạc sĩ) kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần bia rượu sài gòn đồng xuân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ HUYỀN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU SÀI GỊN ĐỒNG XUÂN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ HUYỀN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU SÀI GỊN ĐỒNG XUÂN CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ THANH PHƯƠNG HÀ NỘI, NĂM 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập Các sô liệu, kết quả nêu luận văn hoàn toàn trung thực Các kết quả nghiên cứu tơi thực hiện sự hướng dẫn giáo viên hướng dẫn.Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm về tính xác thực nguyên bản luận văn Hà Nội, Ngày tháng năm 2016 Tác gia Nguyễn Thị Huyền ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình nghiên cứu viết luận văn nhận sự quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân ngồi trường Tơi xin chân thành cảm ơn sự quan tâm dạy bảo các thầy cô giáo trường Đại học Thương mại Hà Nội, xin chân thành cảm ơn đến Ban giám đơc, Phịng kế toán Cơng ty CP Bia rượu Sài Gịn Đồng Xn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn cách tôt Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn tới TS Nguyễn Thị Thanh Phương trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi quá trình thực tập để tơi hồn thành tơt luận văn Cuôi xin chân thành cảm ơn các anh chị, bạn bè tạo điều kiện khích lệ tơi hồn thành khóa luận Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác gia Nguyễn Thị Huyền iii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài 2.Tổng quan các cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 3.Mục đích nghiên cứu đề tài 4.Đôi tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 5.Các câu hỏi đặt quá trình nghiên cứu 6.Phương pháp nghiên cứu đề tài .6 6.1 Phương pháp thu thập sô liệu .6 6.2 Phương pháp phân tích, xử lý liệu 7.Kết cấu luận văn .7 CHƯƠNG 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung về doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.Doanh thu phân loại doanh thu 1.1.2 Chi phí phân loại chi phí .12 1.1.3 Nội dung phương pháp xác định kết quả kinh doanh 16 1.1.4.Môi quan hệ doanh thu – chi phí kết quả 17 1.1.5.Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh doanh nghiệp 19 1.2 Kế toán doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 22 1.2.1 Kế toán doanh thu 22 1.2.1.1 Nguyên tắc xác định doanh thu .22 1.2.2 Kế toán chi phí 26 1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 29 1.3 Kế toán doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh theo thông lệ quôc tế học kinh nghiệm cho Việt Nam .31 iv 1.3.1 Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh sô quôc gia Thế giới 31 1.3.2 Bài học kinh nghiệm Việt Nam 34 2.1 Tổng quan về Cơng ty CP Bia rượu Sài Gịn - Đồng Xuân .37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Bia rượu Sài Gòn - Đồng Xuân 37 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty CP Bia rượu Sài Gòn - Đồng Xuân 39 2.1.3 Đặc điểm chung về tổ chức công tác kế toán sách kế toán áp dụng cơng ty cổ phần Bia rượu Sài Gòn- Đồng Xuân 42 2.2 Thực trạng công tác tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Cơng ty CP bia rượu Sài Gịn- Đồng Xn 46 2.2.1 Kế toán doanh thu 46 2.2.2 Kế toán chi phí 53 2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 65 2.3 Các kết luận về đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh Cơng ty CP Bia rượu Sài Gòn Đồng Xuân .68 2.3.1 Những ưu điểm tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Công ty CP Bia rượu Sài Gòn – Đồng Xuân .68 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế .70 3.1 Một sơ giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh Công ty CP Bia rượu Sài Gòn Đồng Xuân 73 3.1.1 Dự báo triển vọng quan điểm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết quả hoạt động kinh doanh Cơng ty CP Bia Sài Gịn – Đồng Xuân .73 3.1.2 Một sơ giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh Cơng ty CP Bia rượu Sài Gịn Đồng Xuân 76 3.2 Điều kiện để thực hiện các giải pháp 82 3.2.1 Đôi với Nhà Nước các quan chức 82 3.2.2 Đôi với doanh nghiệp .83 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký tự Diễn Giai BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội CP Cổ phần DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu KHTSCĐ Khấu hao tài sản cô định 10 KT Kế toán 11 KQKD Kết quả kinh doanh 12 QLDN Quản lý doanh nghiệp 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 16 TNCN Thu nhập cá nhân 17 TK Tài khoản 18 TSCĐ Tài sản cô định 19 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 20 VAT Thuế giá trị gia tăng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sản xuất cải vật chất sở tồn xã hội loài người Mỗi doanh nghiệp thành phần nền kinh tế quôc dân, tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm, thực hiện cung cấp các sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội Xã hội ngày phát triển địi hỏi sự đa dạng phong phú cả về sô lượng chất lượng các loại sản phẩm Trong điều kiện nền kinh tế có sự cạnh tranh gay gắt, để đứng vững phát triển, định doanh nghiệp phải đưa đến tận tay người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ có chất lượng tơt, giá cả hợp lý – nghĩa phải cân đơi chi phí hợp lý, giá thành phù hợp đảm bảo doanh thu đem lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp Do vậy, tổ chức tơt cơng tác kế toán doanh thu, chi phí để đảm bảo xác định kết quả kinh doanh doanh nghiệp yêu cầu cấp bách ngày phải hồn thiện Với tư cách cơng cụ quản lý, kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh gắn bó chặt chẽ với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đảm nhiệm chức cung cấp thơng tin cách xác hữu ích cho các nhà quả trị, nhà đầu tư Các thông tin hạch toán kế toán về doanh thu, chi phí giúp các nhà quản trị có cái nhìn tổng thể, bao quát tồn hoạt động sản xuất doanh nghiệp, sở cho việc quyết định chiến lược hoạt động kinh doanh Cũng bao doanh nghiệp khác hướng tới mục tiêu tơi đa hóa lợi nhuận, cơng ty CP Bia rượu Sài Gịn - Đồng Xn ln tìm cho hướng hiệu quả Ở giai đoạn phát triển, nhà quản lý lựa chọn chiến lược phát triển riêng, các phương án sản xuất kinh doanh phù hợp với tình hình kinh tế nước thế giới để trì ngày phát triển Một công cụ quan trọng thiếu giúp ban lãnh đạo công ty quản lý điều hành hiệu quả công tác kế toán, đặc biệt kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Trên thực tế, công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh cơng ty CP Bia rượu Sài Gịn - Đồng Xn cịn nhiều khó khăn bất cập Công tác kế toán chưa thực sự phát huy hết trách nhiệm mình, việc xác định doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh cịn nhiều bất hợp lý gây nên các hiện tượng “lãi giả, lỗ thật” “lỗ giả, lãi thật” Xuất phát từ lý tơi lựa chọn đề tài “Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Bia rượu Sài Gịn - Đồng Xn” làm đề tài nghiên cứu Mục đích đề tài tìm ngun nhân hạn chế công tác kế toán doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh Cơng ty CP Bia Rượu Sài Gịn - Đồng Xntừ đưa các giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh sức cạnh tranh cho công ty Tổng quan các cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Công tác kế toán doanh thu, chi phí kết quả hoạt động kinh doanhlà vấn đề các doanh nghiệp hết sức quan tâm, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh các doanh nghiệp Trong năm gần Việt Nam có nhiều cơng trình khoa học các viết các tác giả nghiên cứu về kế toán doanh thu, chi phí kết quả hoạt động kinh doanh Các tác giả tiến hành phân tích về kế toán doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh các doanh nghiệp theo các ngành nghề khác tìm ưu điểm, tồn tại, nguyên nhân sự tồn giải pháp hoàn thiện nhằm hướng tới mục tiêu kiểm soát tơt doanh thu, chi phí kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản lý doanh nghiệp có các thơng tin đầy đủ, kịp thời về các loại sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp Một sơ cơng trình nghiên cứu về kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh cụ thể sau: Đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh các cơng ty TNHH kinh doanh máy tính địa bàn Hà Nội” tác giả Phạm Thị Thu Thủy trường Đại học Thương mại năm 2011 Bài viết sâu vào nghiên cứu lý luận chung thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH kinh doanh máy tính đại bàn Hà Nội chủ yếu tập trung vào kế toán tài doanh nghiệp Các giải pháp đưa chủ yếu về mặt kế toán tài tập trung vào hồn thiện kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh, chưa có nhận xét khái quát về tồn cơng tác kế toán các cơng ty Đề tài luận văn thạc sỹ “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Xăng dầu Bắc Thái” Nguyễn Thanh Sơn (Năm 2013) – trường Đại học Thương Mại, Luận văn khái quát hoá vấn đề lý luận về tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh các doanh nghiệp xây lắp; tìm hiểu thực tế tình hình hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Công ty Xăng dầu Bắc Thái Luận văn nêu bật thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, xác định kinh doanh cơng ty Cổ phần Xăng dầu Bắc Hà cả góc độ tài góc độ quản trị Tuy nhiên nghiên cứu, đề cập đến các giải pháp hồn thiện cho doanh nghiệp tác giả chưa đưa giải pháp cụ thể khả thi Đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh công ty cổ phần Misa”-Luận văn thạc sỹ kế toán năm 2015 tác giả Vũ Thị Hà (Trường Đại học Thương mại) Luận văn bản trình bày các quy trình xử lý các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh công ty cổ phần Misa Tuy nhiên, luận văn chưa phân tích chi tiết tổ chức hệ thơng chứng từ kế toán phần doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh chưa đánh giá sự phù hợp tổ chức kế toán đơn vị với thực tế hoạt động kinh doanh để đưa giải pháp phù hợp Đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh cơng ty TNHH Minh Trung”- Luận văn thạc sỹ năm 2015 tác giả Nguyễn Thị Ngọc Diệp (Trường Đại học Thương Mại) Luận văn đưa đề xuất, kiến nghị hồn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh công ty TNHH Minh Trung Tuy nhiên chưa đánh giá sự phù hợp tổ chức kế toán đơn vị với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh để đưa giải pháp phù hợp Bài viết “Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh thương mại số nước phát triển học cho Việt Nam” tác giả Trần Hải Long, Trường Đại học Thương mại đăng Tạp chí nghiên cứu tài kế toán sô 04 (129), 2014, trang 50 – 52 Bài viết trình bày kế toán doanh thu, chi phí kết quả kinh Phụ lục 19: Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Bia rượu Sài Gịn Đồng Xn Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh BaTỉnh Phú Thọ PHIẾU NHẬP KHO Sô: 112- T11/12 Ngày 25 tháng năm 2016 Nợ: 15613 Có: 6323 Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH 1thành viên Sabeco Theo: DX/12P Sô: 0098129 Ngày 20 tháng năm 2016 Lý nhập: Nhập kho rượu bị trả lại Nhập kho: Nhà máy rượu STT 01 Tên nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất VLSPHH Mã sô Đơn vị Sô lượng Theo chứng từ Rượu café 0.75 Thực nhập Chai 180 Cộng Đơn giá Thành tiền 19.550 3.519.000 3.519.000 -Tổng số tiền (Viết chữ): Tổng sô tiền (Viết chữ): -Sô chứng từ gôc kèm theo: Ngày 25 tháng năm 2016 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Phụ lục 20: Công ty Cổ phần Bia rượu Sài Gòn - Đồng Xuân Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 5212- Hàng bán bị trả lại Từ ngày 01/3/2016 đến ngày 31/3/2016 Chứng từ Ngày Số Khách hàng Diễn giai Đơn vị tính: đồng TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Sô phát sinh T3 04/3 15/3 25/3 15-T3/16 89-T3/16 112-T3/6 31/3 Đại lý Việt Hương trả lại rượu Công ty TNHH TM Thành Đạt trả lại rượu Công ty TNHH 1TV Sabeco trả lại rượu Kết chuyển sang TK 5111 SPS tháng Cộng lũy kế từ đầu năm 1311 1.273.066 1311 4.764.895 11212 3.519.000 5111 9.556.961 9.556.961 26.234.756 9.556.961 26.234.756 Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Phụ lục 21: Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Đơn vị:Công ty Cổ phần Bia rượu Sài Gòn- Đồng Xuân Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh BaTỉnh Phú Thọ PHIẾU CHI Liên:……… Ngày 17 tháng năm 2016 Quyển sơ: Sơ: 36 Nợ: 52112 Có: 11111 Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH TV Sabeco…………………………… Địa chỉ: Lý thu: Việt Trì- Phú Thọ………………………………………… Chi tiền chiết khấu bán Bia…………………………………… Sô tiền: 3.048.900 VNĐ Bằng chữ: Ba triệu bơn tám nghìn chín trăm đồng Kèm theo: 01 ……… Chứng từ gôc Ngày 17 tháng năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký,họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu) Đã nhận đủ sô tiền:…………………… +Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………………………… +Sô tiền quy đổi:……………………………………………… Phụ lục 22: Công ty Cổ phần Bia rượu Sài Gòn Đồng Xuân Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 3332- Thuế TTĐB Từ ngày 01/3/2016 đến ngày 31/3/2016 Chứng từ Ngày Đơn vị tính: đồng Số phát sinh TK Diễn giai ĐƯ Số Nợ Có Sô dư đầu năm SPS T3 01/3 0097682 … … 27/3 0098154 Bán rượu Vodka 51112 … 2.505.413 … Bán Bia Henninger … 51111 … … … 31/3 0098203 Bán rượu vang nổ 51112 31/3 GBN 0043 Nộp thuế TTĐB 1121 2.172.414 … Cộng SPS tháng Cộng luỹ kế từ đầu năm … 2.479.000 9.471.316.269 9.471.316.269 9.471.316.269 26.353.673.850 26.353.673.850 Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phụ lục 23: Công ty Cổ phần Bia rượu Sài Gòn- Đồng Xuân Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Từ ngày 01/3/2016 đến ngày 31/3/2016 Chứng từ Số phát sinh TK Diễn giai Ngày Đơn vị tính: đồng ĐƯ Số Nợ Có Sơ dư đầu năm SPS tháng 01/3 … 31/3 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng KCN Quang Minh T GBC 12/3-078 CT 11211 … … … GBC 12/3-086 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng CT KCN Quang Minh 11211 Kết chuyển sang TK 911 911 31/3 7.951.786 … 5.079.474 28.368.932 Cộng SPS tháng 28.368.932 28.368.932 Cộng luỹ kế từ đầu năm 75.445.487 75.445.487 Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Phụ lục 24: Công ty Cổ phần Bia rượu Sài Gòn- Đồng Xuân Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 711- Thu nhập khác Từ ngày 01/3/2016 đến ngày 31/3/2016 Chứng từ Ngày Số Đơn vị tính: đồng Số phát sinh TK Diễn giai ĐƯ Nợ Có Sơ dư đầu năm SPS tháng 04/3 PT 29T3/16 Thu tiền lý bìa catton 11121 … … … … 22/3 PT 36T3/15 Thu tiền lý bao tải maltNguyễn Ngọc Hoàn 11111 … … … … 31/3 PT 48T3/16 Thu tiền bán vòi rót- Ngơ Thị Lan 11111 Kết chuyển sang TK 911 911 31/3 10.657.820 … 1.454.000 … 6.345.981 121.379.452 Cộng SPS tháng 121.379.452 121.379.452 Cộng luỹ kế từ đầu năm 312.645.995 312.645.995 Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phụ lục 25: Đơn vị: Cơng ty Cổ phần bia rượu Sài Gịn-Đồng Xn Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/3/2016 đến ngày 31/3/2016 Chứng từ Ngày Đơn vị tính: đồng Số phát sinh TK Diễn giai Số ĐƯ Nợ 4.336.650 Có Sơ dư đầu năm SPS tháng 12 01/3 0097682 Bán rượu vodka-Mai Thành Nghĩa 1552 … … … … 21/3 0098154 Bán bia- Công ty TNHH TM Thành Đạt 1551 … … … … 31/3 0098201 31/3 Bán cồn thành phẩmNguyễn Hương Giang 1553 K/c sang TK 911 … 2.865.500 … 2.808.600 911 14.578.259.946 Cộng SPS tháng 14.578.259.946 14.578.259.946 Cộng luỹ kế từ đầu năm 36.015.569.458 36.015.569.458 Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phụ lục 26: Cơng ty Cổ phần Bia rượu Sài Gịn-Đồng Xn Bộ phận: NM Bia SG-ML PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng năm 2016 Nợ TK: 64121 Sơ: 41-T3/16 Có TK: 15213 - Họ tên người nhận hàng: Phòng Thị trường - Lý xuất kho: xuất kho vật liệu cho quảng cáo - Xuất kho: Kho Nhà máy Bia STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Sô lượng Mã sô ĐVT Áo phông Bia Henniger Cái Yêu cầu Thực xuất 80 Đơn Thành giá tiền 80 Cộng - Tổng sô tiền (viết chữ): - Sô chứng từ gôc kèm theo: Ngày 31tháng năm 2016 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc ký, họ tên) Phụ lục 27: Cơng ty Cổ phần Bia rượu Sài Gịn- Đồng Xn Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ TRÍCH BHXH Tháng năm 2016 Ghi có các Sơ TT tài khoản Ghi nợ các tài khoản TK 622 - CP NCNT TK 627 CPSXC TK 641- CPBH -NM Bia -NM Rượu TK 642 - CFQLDN -NM Bia -NM Rượu Tổng cộng Lương TK 334 - PT CNV Cơ bản KPCĐ Đơn vị tính: đồng TK 338 - PTPN khác BHTN BHXH (3382) (3389) 638.643 2.825.385 566.805 358.303 208.502 1.799.745 173.903.000 219.031.500 39.589.000 24.691.600 14.887.400 638.643.000 282.538.500 56.680.500 35.830.300 20.850.200 1.277.286 5.650.770 1.133.610 716.606 417.004 80.586.500 179.974.500 3.599.490 50.368.200 115.783.400 2.315.668 30.218.300 64.191 100 1.283.822 513.110.000 1.157.836.500 11.661.156 1.157.834 641.911 5.830.578 BHYT (3383) (3384) Cộng có TK 338 Tổng cộng chi phí 108.569.310 48.031.545 9.635.685 6.091.134 3.544.534 19.159.290 8.476.155 1.700.415 1.074.909 625.506 146.887.890 64.983.855 13.036.515 8.240.946 4.795.546 761.901.099 344.696.970 69.150.210 43.712.966 25.437.244 30.595.665 5.399.235 41.394.135 219.568.890 19.683.178 3.473.502 26.630.182 141.255.748 10.912.487 1.925.733 14.763.953 78.313.142 196 832.205 34.735.095 266.302.395 1.395.317.169 Ngày 31 tháng năm 2016 Giám đốc công ty Phụ lục 28: Kế toán trưởng Người lập bang Cơng ty Cổ phần Bia rượu Sài Gịn- Đồng Xn Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ DANH MỤC TSCĐ DÙNG CHO BÁN HÀNG Nơi SD Tổng tiêu thức Tk kh-Nợ Tên ĐVT Ngày SD N.Giá Xe vận tải 10 Hàn Quôc Xe téc HINO 6,4 Cái 1.1.2000 217.098.010 NM Rượu 120 6412 Th khCó 2412 Cái 1.1.2006 632.710.770 NM Rượu 120 6412 2412 Xe tải HUYNDAI Cái 1.1.2000 273.200.000 NM Rượu 120 6412 2412 Nhà VP đại diện Vĩnh Phúc Cái 1.1.1998 224.044.000 NM Bia 120 6411 2411 Tủ quảng cáo đồ uông Cái 1.1.2005 173.000.000 NM Bia 120 6411 2411 Nhà VP đại diện Việt Trì Cái 1.1.1994 139.704.601 NM Bia 120 6411 Khu đất SX GTSP Lào Cai Khu 1.1.2006 1.058.261.837 NM Bia 240 6411 Khoản mục CP NM Rượu CP NM Rượu CP NM Rượu CP NM Bia Bộ phận NM Cồn rượu Phân xưởng NM Bia SGML TS phục vụ TT SP TS phục vụ TT SP TS phục vụ TT SP TS phục vụ TT SP CP NM Bia NM Bia SGML TS phục vụ TT SP 2411 CP NM Bia NM Bia SGML TS phục vụ TT SP 2411 CP NM Bia NM Bia SGML TS phục vụ TT SP NM Cồn rượu NM Cồn rượu Phụ lục 29: Đơn vị: Công ty Cổ phần Bia rượu Sài Gòn-Đồng Xuân Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ PHIẾU CHI TIỀN Quyển sô: Ngày 22 tháng năm 2016 Sô: 48 Nợ: 64184 Có: 11111 Họ tên người nhận tiền: Đinh Phi Ngữ…………………………………………………… Địa chỉ: Phòng Thị trường………………………………………………………………… Lý chi: Chi tiền làm biển quảng cáo Nhà máy Bia………………………………… Sô tiền: 22.543.000 Viết chữ: Hai mươi hai triệu năm trăm bơn ba nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01…… Chứng từ gôc Ngày 22 tháng năm 2016 Giám đốc (Ký,họ tên Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) đóng dấu) Đã nhận đủ sô tiền( Viết chữ):……………………… +Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):…………………… +Sô tiền quy đổi:………………………………………… Người nhận tiền (Ký,họ tên) Phụ lục 30: Cơng ty Cổ phần Bia rượu Sài Gịn- Đồng Xn Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 641- Chi phí bán hàng Từ ngày 01/3/2016 đến ngày 31/3/2016 Đơn vị tính: đồng Chứng từ TK Diễn giai Ngày Số TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Sơ dư đầu năm SPS tháng 6413 6418 6411 6416 … 64142 01/3 11-T3/16 Xuất áo phông Henninger cho Q.cáo Bia 15213 … … … … 22/3 48-T3/16 … … 30/3 45-T3/16 Chi làm biển Q.cáo NM Bia … LươngNV bán hàng NM Bia 11111 … 51111 … … … … 31/3 49-T3/16 Khấu hao TSCĐ bán hàng NM Rượu 2142 Kết chuyển sang TK 911 911 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 6.650.000 Xuất TP cho Q.cáo NM Bia Cộng luỹ kế từ đầu năm 22.543.000 35.830.300 0098196 Cộng SPS tháng … 3341 30/3 31/3 2.490.000 … 9.358.406,5 433.247.385 433.247.385 433.247.385 1.153.124.945 1.153.124.945 Ngày 31 tháng năm 2016 Giám đốc (ký, họ tên) Phụ lục 31: Đơn vị: Công ty Cổ phần Bia rượu Sài Gòn- Đồng Xuân Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh BaTỉnh Phú Thọ Quyển sô: PHIẾU CHI Sô: 51 Ngày 27 tháng năm 2016 Nợ: 6423 Có: 11111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Hữu Thắng…………………………………………… Địa chỉ: Văn phịng cơng ty Bia …………………………………………………………………… Lý chi: Chi mua giấy in.mực in…………………………………………………… Sô tiền: 1.124.500 VNĐ Bằng chữ: Một triệu trăm hai mươi tư nghìn năm trăm đồng……………………………… Kèm theo: 01………… Chứng từ gôc Ngày 27 tháng năm 2016 Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng ( Ký,họ tên) Thủ quỹ ( Ký,họ tên) Người lập phiếu ( Ký,họ tên) Người nộp tiền ( Ký,họ tên) Phụ lục 32: Công ty Cổ phần Bia rượu Sài Gòn- Đồng Xuân Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 635- Chi phí tài Từ ngày 01/3/2016 đến ngày 31/3/2016 Chứng từ Ngày Số Khách hàng TK Diễn giai ĐƯ Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Có Sơ dư đầu năm SPS tháng 01/3 GBN 0028 Trả lãi huy động vôn khác T2 11211 19.347.565 26/3 GBN 0038 Trả lãi tiền vay cho Ngân hàng CT KCN Quang Minh 11211 32.123.067 31/3 22-T3/16 Dự phòng đầu tư dài hạn 229 181.462.354 Kết chuyển sang TK 911 911 232.932.976 31/3 Cộng SPS tháng 232.932.976 232.932.976 Cộng luỹ kế từ đầu năm 568.265.471 568.265.471 Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phụ lục 33: Công ty Cổ phần Bia rượu Sài Gòn- Đồng Xuân Địa chỉ: Khu 6- TT Thanh Ba- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 811 – Chi phí khác Từ ngày 01/3/2016 đến ngày 31/3/2016 Chứng từ Ngày Số Diễn giai TK Đơn vị tính: đồng Số phát sinh ĐƯ Nợ 10.447.449 Có Sơ dư đầu năm SPS tháng 04/3 03B-T3/16 Bán lý hộp catton 15321 … … … … Xuất bán lý vòi rót 15311 13/3 12B-T3/16 … … … … 31/3 GBN 0044 Phạt vi phạm hành 11211 Kết chuyển sang TK 911 911 31/3 Cộng SPS tháng Cộng luỹ kế từ đầu năm … 8.915.156 … 2.657.000 69.890.025 69.890.025 69.890.025 188.793.906 188.793.906 Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) ... quả kinh doanh Công ty CP Bia rượu Sài Gòn - Đồng Xuân 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BIA RƯỢU SÀI GỊN ĐỒNG XN 2.1 Tổng quan Cơng ty. .. Gịn - Đồng Xuân 9 CHƯƠNG 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung doanh thu, chi phí kết qua kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 .Doanh. .. tác kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty cổ phần Bia rượu Sài Gòn- Đồng Xuân 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần Bia rượu Sài Gòn- Đồng Xuân doanh nghiệp hạch toán độc lập, công