Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Cty TNHH Việt Mai

Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Cty TNHH Việt Maiv

-Lời mở đầu

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm dịch vụ làvấn đề cốt yếu của doanh nghiệp, là khâu tất yếu của quá trình tái sản xuất hànghoá Tiêu thụ đợc coi là mạch máu của hoạt động lu thông hàng hoá theo cơ chế thịtrờng Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ qua khâu bán hàng để tiếp tục sản xuất đi vàotiêu dùng cá nhân, nếu khâu tiêu thụ bị ách tắc sẽ dẫn tới khủng hoảng sản xuất vàtiêu dùng Bán hàng gắn liền với hoạt động sản xuất hàng hoá không thể nói đếnsản xuất hàng hoá mà không nói đến khâu bán hàng.

Kế toán là công cụ quản lý, điều hành các hoạt động kinh tế kiểm tra bảo vệtài sản, sử dụng nguồn vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp Công tác kế toán đợc chia làm nhiều khâu, nhiều phần nh-ng chúng có mối liên hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự cóhiệu quả cao

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác tổ chức đẩy nhanh tiêu thụ hàng

hoá, làm tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp, em đã chọn đề tài: "Hoàn thiện

công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH ViệtMai".

Dới sự hớng dẫn của ThS Dơng Nhạc và sự giúp đỡ của các cô chú trongphòng kế toán của Công ty TNHH Việt Mai Em đã hoàn thành luận văn với nộidung gồm 3 chơng.

Chơng I Lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bánhàng tại doanh nghiệp kinh doanh thơng mại.

Chơng II Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bánhàng tại Công ty TNHH Việt Mai.

Chơng III Một số giải pháp hoàn thiện công tác bán hàng và xác địnhkết quả bán hàng tại Công ty TNHH Việt Mai.

Chơng i

Lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong các doanhnghiệp thơng mại.

I Bán hàng và ý nghĩa của bán hàng trong doanh nghiệp thơng mại1 Khái niệm về bán hàng

Bán hàng là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hoá, tức là chuyểnhoá vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ.

Nói cách khác, bán hàng là quá trình doanh nghiệp đem bán hàng hoá củamình Quá trình này đợc thực hiện khi doanh nghiệp giao hàng hoá cho ngời mua,đồng thời nhận tiền hoặc ngời mua chấp nhận thanh toán theo giá cả quy định.

2 ý nghĩa của bán hàng

Bán hàng là một khâu tất yếu khách quan, nó quyết định sự tồn tại và pháttriển của doanh nghiệp Nó có ý nghĩa quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân nóichung và với doanh nghiệp nói riêng.

Đối với nền kinh tế quốc dân: Bán hàng là khâu cốt yếu trong quá trình luthông hàng hoá, nó kích thích nhu cầu và luôn tạo ra nhu cầu mới Thông qua khâulu thông ngời ta có thể dự đoán đợc nhu cầu xã hội nói chung và nhu cầu của thị tr-ờng nói riêng.

Đối với doanh nghiệp: Thực hiện tốt khâu bán hàng là khâu quyết định sự tồntại và phát triển của doanh nghiệp Hàng hoá đợc thực hiện thông qua trao đổi tức làngời tiêu dùng đã chấp nhận hàng hoá do doanh nghiệp bán ra Hoạt động bán hàngthể hiện mối quan hệ giữa doanh nghiệp với ngời tiêu dùng, giúp doanh nghiệpngày càng phát triển và cung cấp hàng hoá để thoả mãn nhu cầu xã hội.

3 Yêu cầu quản lý bán hàng

Hiện nay trong điều kiện nền kinh tế có sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanhnghiệp với nhau, đặt mỗi doanh nghiệp trớc những thách thức to lớn đòi hỏi tự bảnthân của doanh nghiệp phải lựa chọn cho mình chính sách sản phẩm, chính sáchtiêu thụ đúng đắn nhằm đáp ứng yêu cầu đa dạng của thị trờng vừa nâng cao hiệuquả kinh doanh Chính vì vậy, việc tiêu thụ hàng hoá có vai trò hết sức quan trọng,quyết định quá trình sản xuất hàng hoá đợc xã hội thừa nhận và từ đó mới có khảnăng bù đắp những chi phí bỏ ra và có lợi nhuận Mặt khác, đẩy nhanh quá trìnhtiêu thụ là tăng nhanh vòng quay của vốn lu động, tiết kiệm vốn…

II Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng.

Để phản ánh kịp thời và chính xác quá trình tiêu thụ hàng hoá và xác định kếtquả tiêu thụ, kế toán có những nhiệm vụ sau:

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

1 Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, trung thực doanh thu bán hàng.2 Ghi chép, phản ánh chính xác giá vốn hàng bán trong kỳ kinh doanh.

3 Ghi chép, phản ánh chính xác đầy đủ các chi phí phát sinh trong quá trìnhbán hàng, quá trình quản lý doanh nghiệp Phân bổ chính xác, hợp lý CPBH vàCPQLDN cho từng hàng hoá đã bán.

4 Tính toán, xác định chính xác, hợp lý, kịp thời kết quả của quá trình tiêuthụ hàng hoá.

5 Tính toán, xác định đúng số thuế GTGT đầu vào và số GTGT phải nộp vàongân sách Nhà nớc.

III Nội dung kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.1 Khái niệm, nội dung doanh thu bán hàng.

- Trong doanh nghiệp thơng mại, doanh thu bán hàng là số tiền thu đợc dobán hàng hoá và cung cấp dịch vụ.

- Thời điểm xác định doanh thu là khi hàng hoá đợc ngời bán chuyển giaoquyền sở hữu cho ngời mua, ngời mua chấp nhận thanh toán.

- Doanh thu bán hàng là nguồn thu chủ yếu trong thu nhập từ hoạt động kinhdoanh Doanh thu bán hàng đợc xác định theo công thức.

Doanh thu bán hàng = khối lợng hàng hóa đợc xác nhận là tiêu thụ x giá bánđơn vị hàng hoá

+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì doanhthu bán hàng là giá bán không có thuế GTGT kể cả các khoản phụ (nếu có)

+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì doanhthu bán hàng là giá bán đã có thuế cùng với các khoản phụ thu (nếu có).

Doanh thu thuần là toàn bộ doanh thu bán hàng sau khi trừ các khoản giảmtrừ doanh thu.

DT thuần = DT bán hàng - các khoản giảm trừ DT

- Các khoản giảm trừ doanh thu theo chế độ hiện hành bao gồm:

+ Giảm giá hàng bán (TK532): là khoản giảm cho ngời mua khi hàng hoákém phẩm chất so với các điều khoản quy định trong hợp đồng hoặc trong nội dungđã viết trong hoá đơn bán hàng.

+ Chiết khấu thơng mại (TK 521): là các khoản giảm do ngời mua khi ngờimua hàng với số lợng lớn, là khách hàng thờng xuyên.

+ Hàng bán bị trả lại (TK 531): là hàng hoá đã xác định là tiêu thụ nhng bịtrả lại khách hàng trả lại do hàng kém chất lợng, không đúng quy cách phẩm chất,chất lợng quy định trong hợp đồng.

+ Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt: Là số thuế tính cho hàng xuất khẩuhoặc những hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để ghi giảm doanh thu của nhữnghàng hoá đó.

+ Doanh thu bán hàng thuần: Là khoản doanh thu bán hàng sau khi trừ đi cáckhoản giảm doanh nghiệp nh: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, các khoảngiảm từ doanh thu và bán hàng bị trả lại.

2 Kế toán doanh thu và các khoản trừ doanh thu.2.1 Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn GTGT.- Phiếu thu tiền mặt.

- Giấy báo Có của Ngân hàng.- Phiếu nhập kho, xuất kho.

- Các chứng từ có liên quan khác.

2.2 Tài khoản sử dụng:

+ TK 511: "Doanh thu bán hàng" phản ánh doanh thu bán hàng thực tế củadoanh nghiệp thực hiện trong một kỳ hoạt động kinh doanh.

+ TK 512: "Doanh thu bán hàng nội bộ" phản ánh doanh thu của hàng hoátiêu thụ trong nội bộ.

+ Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112, TK 131

2.3 Trình tự kế toán bán hàng

a Trình tự kế toán bán hàng theo phơng pháp bán hàng trực tiếp.

Theo phơng thức này thì bên giao hàng cho bên mua hàng trực tiếp tại khocủa doanh nghiệp hay tại một địa điểm nào đó đã quy định trong hợp đồng

+ Bán buôn: Là hình thức bán hàng cho mạng lới bán lẻ, cho sản xuất tiêudùng Thanh toán tiền hàng chủ yếu không dùng tiền mặt mà thông qua ngân hàngvà bằng các hình thức thanh toán khác.

+ Bán lẻ: hàng hoá đợc bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng Hàng bán lẻ thờngcó khối lợng nhỏ, thanh toán ngay và hình thức thanh toán thờng là tiền mặt nênkhông cần lập chứng từ cho từng lần.

Trình tự kế toán bán hàng theo phơng pháp bán hàng trực tiếp (Xem sơ đồ 1)+ Bán hàng theo phơng thức trả chậm:

Theo phơng thức này, khi giao hàng cho ngời mua thì lợng hàng chuyển giaođợc xác định là tiêu thụ Khách hàng sẽ thanh toán một phần tiền hàng ngay ở lầnđầu nhận hàng, phần còn lại sẽ đợc trả dần trong một thời gian nhất định và phảichịu một khoản lãi suất đã đợc quy định trớc trong hợp đồng Khoản lãi do kháchhàng trả góp không phản ánh vào tài khoản doanh thu mà hạch toán nh khoản thunhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp (TK 711), doanh thu bán hàng trả gópphản ánh vào TK 511 đợc tính theo giá bán tại thời điểm thu tiền một lần.

Trình tự kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trả góp (Xem sơ đồ 2)

+ Trình tự bán hàng theo phơng thức đổi hàng

Theo phơng thức này thì doanh nghiệp xuất bán hàng hoá cho các doanhnghiệp khác, khách hàng sẽ thanh toán bằng vật t hàng hoán của họ cho doanhnghiệp.

Trình tự kế toán bán hàng theo phơng thức đổi hàng (Xem sơ đồ 3)

b Trình tự kế toán bán hàng theo phơng thức gửi đại lý, ký gửi

Theo phơng thức này, bên bán chuyển giao hàng cho đại lý của mình đến khithanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng gửi đại lý bán sẽ đợc xác định làhàng đã bán Khi bán đợc hàng doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý hoặc bên nhận kýgửi một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ % trên giá ký gửi của số hàng ký gửi thực tếđã bán đợc Khoản hoa hồng phải trả này doanh nghiệp hạch toán vào chi phí bánhàng.

Trình tự kế toán bán hàng theo phơng thức gửi đại lý, ký gửi (Xem sơ đồ 4)

2.4 Kế toán các khoản giảm trừ và chiết khấu thanh toán.

- Kế toán giảm giá hàng bán (TK 532)

+ Giảm giá hàng bán thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấutrừ

Giá trị thực tế của hàng hoá xuất kho đợc áp dụng trong các phơng thức sau(tuỳ thuộc vào loại hình hoạt động, yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cánbộ kế toán doanh nghiệp).

1.1 Phơng thức tính giá theo giá thực tế bình quân gia quyền.

Giá thực tế hàng xuất kho = Số lợng hàng hoá xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

Đơn giá thực tế

Giá thực tế hànghoá tồn đầu kỳ +

Giá thực tế hàng hoánhập trong kỳSố lợng hàng hoá

tồn đầu kỳ +

Số lợng hàng hoá nhậptrong kỳ

Đó là cách tính theo giá thực tế bình quân của cả kỳ dự trữ Ngoài ra doanhnghiệp có tính theo đơn giá bình quân gia quyền có thể đợc tính liên hoàn trong cảkỳ cho mỗi lần xuất do vậy còn gọi là bình quân gia quyền liên hoàn.

1.2 Phơng pháp tính giá theo giá nhập thực tế nhập trớc - xuất trớc.

Theo phơng pháp này trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập khocủa từng lần nhập và giả thiết hàng nào nhập kho trớc thì xuất trớc Sau đó căn cứvào số lợng nhập xuất kho để tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính giátheo đơn giá thực tế nhập trớc rồi với lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số còn lại(tổng số xuất kho - số xuất kho thuộc lần nhập trớc) đợc tính theo đơn giá thực tếlần nhập tiếp theo.

1.3 Phơng pháp tính giá theo giá thực tế nhập sau xuất trớc.

Theo phơng pháp này cũng phải xác định đợc đơn giá thực tế của từng lầnnhập kho và giả thiết hàng nào nhập kho sau thì xuất trớc Sau đó căn cứ số lợngxuất kho tính giá thtực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính giá theo đơn giá thực tếcủa lần nhập sau cùng.

1.4 Phơng pháp tính giá theo giá thực tế đích danh.

Phơng pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi hàng hoá theotừng lô Khi xuất kho hàng hoá thuộc lô nào căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giánhập kho (mua) thực tế của lô hàng đó để tính ra giá thực tế xuất kho.

1.5 Phơng pháp hệ số giá.

Để tính đợc giá trị mua thực tế xuất kho, hàng ngày kế toán căn cứ vào tìnhhình nhập kho hàng hoá để ghi vào bảng kê xuất kho theo đơn giá hạch toán Cuốitháng tính hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của hàng tồn kho đầu kỳ và nhậptrong tháng, sau đó lấy hệ số này nhân với giá vốn thực tế của hàng xuất kho.

Giá hàng thực tế xuất bán = Giá hạch toán hàng xuất bán x Hệ số giá (H)H = Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ

Giá hạch toán tồn đầu kỳ + Giá hạch toán nhập trong kỳ

2 Kế toán giá vốn hàng bán.

* TK sử dụng:

+ TK 632 - "Giá vốn hàng bán" Phản ánh giá vốn hàng bán và kết chuyển trịsố giá vốn hàng bán để xác định kết quả tiêu thụ.

+ Các tài khoản liên quan khác: TK 156, 157

* Trình tự kế toán giá vốn hàng bán theo phơng pháp KKTX (Xem sơ đồ 11)* Trình tự kế toán giá vốn hàng bán theo phơng pháp KKĐK (Xem sơ đồ 12).

V Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ảnh hởng trực tiếp tới kếtquả kinh doanh của doanh nghiệp Đặc biệt nó hết sức quan trọng đối với doanhnghiệp nên chúng cần đợc tổ chức chặt chẽ.

Để quản lý chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tốt thì nhiệm vụcủa kế toán là phải theo dõi chính xác, kịp thời, đầy đủ các chi phí liên quan trongquá trình bán hàng và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

1 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng hoá,sản phẩm, dịch vụ bao gồm: Chi phí bao gói, bảo quản, chi phí vận chuyển ,chi phítiếp thị, chi phí quảng cáo, chào hàng Đây là các chi phí liên quan đến quá trìnhbán hàng trong khâu lu thông Chi phí bán hàng bao gồm rất nhiều khoản chi phívới các nội dung kinh tế khác nhau.

Để phản ánh chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641.TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 tơng đơng với nội dung chi phí.TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng.

TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì.TK 6413: Chi phí công cụ, đồ dùng.TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm.TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài khác.TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.

* Trình tự kế toán chi phí bán hàng đợc thực hiện theo sơ đồ (Xem sơ đồ 13)

2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của toàn doanhnghiệp theo quy định hiện hành của chế độ tài chính kế toán, chi phí quản lý doanhnghiệp bao gồm các nội dung sau:

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

- Chi phí nhân viên quản lý: Các khoản phải trả cho cán bộ quản lý doanhnghiệp, chi phí về lơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Lơng chính, lơngphụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòngban của doanh nghiệp).

- Chi phí quản lý: Chi phí vật liệu dùng cho công tác quản lý doanh nghiệpnh: Giấy bút, mực

- Chi phí đồ dùng văn phòng: chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng chocông tác quản lý.

- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùngchung cho toàn doanh nghiệp nh: Nhà cửa, nơi làm việc của các phòng ban, khotàng

- Thuế, phí và lệ phí: Chi phí về thuế, phí và lệ phí nh: thuế môn bài, thuế nhàđất, thuế GTGT và các khoản chi phí lệ phí khác.

- Chi phí dự phòng: Các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòngphải thu khó đòi tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho vănphòng.

- Doanh nghiệp đợc phân bổ dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Chi phí bằng tiền khác: Các chi phí khác không thuộc quản lý chung củadoanh nghiệp ngoài các chi phí đã kể trên nh: chi phí hội nghị, tiếp khách, công tácphí,

* Để phản ánh chi phí QLDN kế toán sử dụng những tài khoản sau:

+ TK642: "Chi phí quản lý doanh nghiệp" - Dùng để tập hợp, phân bổ và kếtchuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh.

TK 642 có 8 tài khoản cấp 2 tơng ứng- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý.- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng.- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ.- TK 6425: Chi phí dự phòng.

- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài.- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.

+ Các tài khoản liên quan khác: TK 111, TK 112, TK 142, TK 334, TK 338,TK 214, TK 335.

* Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (Xem sơ đồ 14)

VI Kế toán xác định kết quả kinh doanh hàng hoá.

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của quá trình kinh doanh của doanhnghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng tiền.

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp đợc xác định nh sau:Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần - Giá vốn bán hàng

- Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng.

+ TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"

+ Các TK liên quan khác: TK 511, TK 512, TK 632, TK 642….Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh (Xem sơ đồ 15).

VII Hệ thống sổ kế toán sử dụng theo các hình thức.

Hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá và tổng hợp số liệu từchứng từ gốc theo một trình tự và phơng pháp ghi chép nhất định Nh vậy, hình thứckế toán thực chất là hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm số lợng các loạisổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, kết cấu sổ, mối quan hệ kiểm tra, đối chiếugiữa các sổ kế toán, trình tự và phơng pháp ghi chép cũng nh việc tổng hợp số liệuđể lập báo cáo kế toán.

Doanh nghiệp thơng mại phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán, chế độthể lệ của Nhà nớc, căn cứ vào quy môn, đặc điểm và hoạt động kinh doanh, yêucầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cũng nh điều kiện trang thiết bịphơng tiện kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin mà lựa chọn vận dụng hình thức kếtoán và tổ chức hệ thống sổ kế toán cho phù hợp nhằm cung cấp thông tin kịp thời,đầy đủ, chính xác và nâng cao hiệu quả công tác kế toán.

Chế độ kế toán ban hành theo QĐ 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của BộTài chính và các thông t bổ sung quy định rõ việc mở sổ ghi chép, quản lý lu trữ vàbảo quản sổ kế toán Vận dụng hình thức kế toán nào tuỳ thuộc vào đặc điểm, tìnhhình cụ thể của doanh nghiệp.

Các hình thức kế toán chủ yếu đợc áp dụng hiện nay:- Hình thức nhật ký chung.

- Hình thức nhật ký chứng từ.- Hình thức chứng từ ghi sổ.

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

- §Þa chØ: 85 phè T«n §øc Th¾ng - §èng §a - Hµ Néi.

- §iÖn tho¹i: (04) 7322.140 - 7320.555 - 7320.572 - 7323.097- Fax: (04) 7321.052 - Email: vmgroup @ fpt.ViÖt Nam

Vốn khác : 356.463.665 đ

2 Các hoạt động chính của Công ty TNHH Việt Mai.

Công ty Thơng mại Việt Mai là Công ty kinh doanh và sản xuất đồ nội thất.Các sản phẩm của Công ty rất phong phú về mẫu mã, hình thức và chất liệu.

- Các sản phẩm nội thất văn phòng gồm có: Giá đựng đồ, tủ công văn, quầybán hàng, bàn ghế với nhiều kiểu dáng hiện đại.

- Các sản phẩm nội thất trong gia đình: Giờng, tủ trang trí, tủ bếp, bàn ghếphòng khách, phòng ăn.

- Các sản phẩm trang thiết bị cho trờng học: Bảng gỗ, bảng phoocnica; bànghế học sinh.

Ngoài ra Công ty TNHH Việt Mai là một Công ty chuyên t vấn, thiết kếquảng cáo Hoạt động chính của Công ty Việt Mai trong lĩnh vực này rất đa dạng,thể hiện sự năng động của Công ty nhất là trong nền kinh tế thị trờng hiện nay.

+ Tổ chức và chủ toạ các cuộc hội nghị, hội thảo, họp báo.

+ T vấn và thực hiện các sự kiện tại Công ty: tiệc cuối năm, lễ khen thởng,đón nhận huân huy chơng, lễ thành lập

3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Việt Mai:

Ban lãnh đạo Công ty Việt Mai gồm:

- Giám đốc: Giám đốc chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc, trớc tập thể và kết quảhoạt động của Công ty theo quy luật của pháp luật Đồng thời chịu trách nhiệmquản lý, sử dụng, bảo toàn và phát triển nguồn vốn của Công ty.

- Phó Giám đốc phụ trách việc kỹ thuật, phụ trách công tác các phòng bantrực thuộc liên quan đến kỹ thuật: Phòng kỹ thuật, phòng vật t, phòng KCS, phòngthiết kế.

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

- Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh, phụ trách công tác các phòng ban trựcthuộc liên quan đến công việc kinh doanh nh: Phòng bán hàng và Marketing; phòngbảo hành sản phẩm; phòng dịch vụ hỗ trợ khách hàng.

- Phó Giám đốc tài chính, phụ trách 4 phòng chức năng: phòng tài chính kếtoán, phòng kế hoạch, phòng nhân sự và phòng bảo vệ.

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty tnhh việt mai

4.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Việt Mai: 4.1 Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu của bộ máy kế toán.

Phòng kế toán của Công ty đợc phân công với trách nhiệm cụ thể nh sau:

- Kế toán trởng: Là ngời phụ trách phòng Tài chính của Công ty chịu trách nhiệmtrớc cơ quan quản lý tài chính cấp trên về các vấn đề có liên quan đến tình hình tàichính và công tác kế toán của Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu.- Kế toán nguyên vật liệu và tính giá thành: Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, bảng báo cáo nhập - xuất - tồn để ghi vào sổ chi tiết vật t.

- Kế toán tiền lơng và thanh toán: Có nhiệm vụ căn cứ vào các bảng thanh toán tiềnlơng do phòng nhân sự và bộ phận quản lý dới các phân xởng chuyển lên để lậpbáo cáo thanh toán tiền lơng cho nhân viên phân xởng và nhân viên của các phòngban chức năng Bên cạnh đó là theo dõi tình hình thanh toán của Công ty với cácđối tợng bên ngoài nh khách hàng, nhà cung cấp hoặc nội bộ Công ty.

- Kế toán bán hàng và thu nhập: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất kho vậtt, sản phẩm, tình hình tiêu thụ sản phẩm và theo dõi công nợ của khách hàng.

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH Việt MaiGiám đốc

Phó Giám đốc

(Kỹ thuật) Phó Giám đốc(Kinh doanh) Phó Giám đốc(Tài chính)

Phòng

TC KTPhòng kế hoạch

Phòng nhân

Phòng bảo vệ

Phòng BH &

Phòng BH SP

Phòng DV hỗ trợ KH

Phòng kỹ thuật

Phòng KCS

Phòng vật

t

Phòng thiết

kế

4.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán của công ty.

* Chính sách kế toán áp dụng ở công ty.

-Niên độ kế toán bắt đầu từ 1/1 đến 31/12.

- Công ty áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung - Công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

-Kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

-Hàng hoá xuất kho đợc áp dụng theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc -Đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam.

-Hình thức sổ nhật ký chung này trong nhiều năm qua đã phát huy đợc hiệuquả trong công tác kế toán của công ty và tỏ ra phù hợp với đặc điểm kinh doanhcủa công ty Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, các đối tợng, cần theo dõi chitiết, kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan, đồng thời ghi vào sổ nhật kýchung, sau đó chuyển ghi vào các sổ cái có liên quan Cuối tháng, cuối quý, cộng sốliệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiếtsau đó đối chiếu số liệu bảng tổng hợp, trên sổ cái và số liẹu chi tiết lập báo cáo tàichính

Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung.

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

Kế toán tr ởng

Kế toán bán hàng và công

nợ phải thu

Kế toán NVL & tính giá thành

sản phẩm

Kế toán tiền l ơng và thanh

Bảng cân đốisố phát sinh

Báo cáotài chính

Chứng từ gốc

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Việt Mai năm2003 - 2004 (6 tháng đầu năm 2004)

Đơn vị: Triệu đồng

Chỉ tiêuThực hiệnnăm 2003

Thực hiệnnăm 2004

Chênh lệch 2003 so với2004

Số lệch %

tuyệt đối% + tơng đối

Doanh thu bán hàng 5.644.622 6.419.928 778.704 13,78%Giá vốn hàng bán 4.942.516 5.649.659 707.143 14,31%Chi phí bán hàng

1 Đặc điểm tổ chức hạch toán chi tiết hàng hoá ở Công Ty

Để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá kế toán của Công ty theo dõihàng ngày từng loại hàng hoá lu chuyển qua kho cả về số lợng và giá trị, công táckế toán tồn kho đợc tiến hành trên số thẻ và bảng kê nhập xuất tồn hàng hoá.

Tại kho, thủ kho tiến hành ghi chép trên các thẻ kho theo từng lô hàng hoặctheo từng mặt hàng Thẻ kho do phòng kế toán lập và có đầy đủ các chỉ tiêu nh:Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số hàng hoá giao hàng cho thủ kho đểghi chép hàng ngày.

Tại các quầy hàng của Công ty: Để xác định đợc lợng hàng hoá bán ra trongngày kế toán mở thẻ quầy hàng cho từng mặt hàng để ghi chép Thẻ quầy hàng là cơsở để lập báo cáo bán hàng.

Tại phòng kế toán: Nhân viên kế toán mở sổ kế toán chi tiết để ghi chép tìnhhình nhập xuất tồn theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị của hàng hoá Cuốitháng sau khi đã xác định giá trị hàng hoá nhập, xuất, tồn kế toán mới ghi sổ chi tiếttheo dõi chỉ tiêu giá trị.

2 Các phơng thức thanh toán Công ty đang áp dụng.

Hiện nay, Công ty đang áp dụng phơng thức thanh toán bằng tiền mặt vàchuyển khoản qua ngân hàng Khi bán hàng hoá với số lợng lớn, giá trị lớn thì Côngty thoả thuận với ngời mua để lựa chọn một phơng thức thanh toán thích hợp.

Trong trờng hợp khách hàng thanh toán sau thì Công ty mở sổ chi tiết TK131để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng giúp cho việc thanh toán không bịthiéu sót, nhầm lẫn khi thanh toán.

- Giấy báo có của ngân hàng- Các chứng từ có liên quan khác

b Các tài khoản sử dụng

* Khi bán buôn thì Công ty thờng giao hàng tại kho, phơng pháp này áp dụngcho nhóm khách hàng quen thuộc là cá nhân hoặc tổ chức mua với số lợng lớn tạikho: Khi nhận đợc hoá đơn thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho theo số lợng hàng bán ( Phụlục 2) Thẻ kho thủ kho lập ghi theo mẫu in sẵn của bộ tài chính, thẻ kho phải mởchi tiết cho từng loại hàng Thẻ kho có nhiệm vị trực tiếp theo dõi số lợng hàng hoánhập, xuất, tồn kho phải kê hàng trong kho sau đó đối chiếu với kế toán bán hàng

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

để xem lợng hàng trong kho có cân với lợng hàng mà kế toán bán hàng theo dõitrên máy ( phục lục 3).

Tại phòng kế toán Công ty: Kế toán bán hàng nhận chứng từ do thủ quỹ đađến kế toán kiểm tra những nội dung trên chứng từ và ký Kế toán bán hàng theodõi lợng hàng hoá nhập, xuất ở kho và sử dụng các hoá đơn, sổ chi tiết hàng hoá,bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn để theo dõi lợng hàng hoá trong kho.

Ví dụ: Ngày 15/5/2004 trên hoá đơn số 022106 (phụ lục 1) Công ty TNHHViệt Mai có bán cho Công ty TMDV Cát Hải một lô hàng nội thất trị giá:22.000.000 đ, Công ty TMDV Cát Hải trả ngay bằng tiền mặt.

Tại phòng kế toán sau khi nhận đợc hoá đơn chứng từ do thủ kho chuyển tớivà phiếu thu ( phụ lục 4) do thủ quỹ nộp căn cứ vào đó kế toán định khoản nh sau:

* Đối với bán lẻ: do hàng hoá có giá trị nhỏ nên không có hoá đơn mà kếtoán lập báo cáo hàng ngày là căn cứ để kiểm tra quản lý các loại hàng hoá và cuốikỳ căn cứ vào báo cáo bán hàng kế toán lập sổ chi tiết bán hàng (phụ lục 7)

b.Trờng hợp ngời mua chấp nhận thanh toán trả tiền sau:

Ví dụ: Ngày 7/5/2004 trên hoá đơn số 012875 ( phụ lục 8) Công ty xuất báncho Nguyễn Bảo Ngọc Công ty TNHH Quyết Thắng một lô hàng trị giá24.750.000đ Công ty TNHH Quyết Thắng trả ngay bằng tiền mặt là 15.000.000 đcòn 9.750.000 đ trả sau Dựa vào phiếu thu và hợp đồng mau bán hàng hoá giữa 2Công ty thì kế toán ghi:

Có TK 511 22.500.000 đCó TK 3331 2.250.000 đ

Từ hoá đơn và phiếu thu kế toán vào sổ chi tiết bán hàng (phụ lục 9) Từphiếu thu và hợp đồng thanh toán kế toán ghi sổ chi tiết TK 131 Khi ngời mua trảmột số tiền còn thiếu lại bằng tiền mặt thì kế toán ghi:

Có TK 131 9.750.000 đ

Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn GTGT, báo cáo bán hàng tại Công ty, sổ chitiết TK 131… theo dõi số tiền còn nộp thiếu của khách hàng để ghi vào sổ cái TK511

*Phơng thức bán hàng gửi bán.

Bán qua đại lý: Hình thức này đợc Công ty áp dụng khá phổ biến nhằm mởrộng mạng lới phân phối và giới thiệu sản phẩm Công ty Hàng đợc gửi đi bán kýgửi tạ các cửa hàng đại lý vừa là đối tác buôn bán vừa là nhà tiêu thụ và Công ty đãáp dụng hình thức trả tiền hoa hồng cho cửa hàng với sản lợng sản phẩm bán ra.

Với những cửa hàng nhập sản phẩm của Công ty với số lợng lớn thì Công tysẽ giảm 10% so với giá niêm yết của sản phẩm.

Ví dụ: 10/5/2004 Công ty TNHH Việt Mai xuất kho 1 lô hàng nội thất trịgiá 14.000.000đ đem đi ký gửi tại Siêu thị nội thất Hùng Phát: 105 Nguyễn Văn Cừ.Đến 21/5/2004 Công ty Hùng Phát thông báo đã bán xong lô hàng trên với tổng giáthanh toán là 15.400.000đ (đã bao gồm cả thuế GTGT 10%) Công ty Việt Mai nhậntiền hàng đồng thời trích 5% tiền hoa hồng cho Công ty Hùng Phát Kế toán củaCông ty sẽ hạch toán nh sau:

BT1: Nợ TK 157 : 14.000.000đCó TK 156 : 14.000.000đKhi đại lý trả tiền kế toán ghi:

BT2: Nợ TK 111 : 15.400.000đCó TK 511 : 14.000.000đCó TK 3331 : 1.400.000đ Đồng thời ghi:

BT3: Nợ TK 632 : 14.000.000đ Có TK 157 : 14.000.000đ Tiền hoa hồng trả cho đại lý kế toán ghi:

BT4: Nợ TK 641 : 770.000đ ( phụ lục 14) Có TK 111 : 770.000đ

4 Kế toán giá vốn hàng bán:

Kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán” và tài khoản liên quan là TK156 “Hàng hoá” Hàng sau khi xuất bán đợc ghi nhận là đã tiêu thụ thì sẽ phản ánhgiá vốn của số hàng đó vào sổ tài khoản 632 ( phụ lục 10, phụ lục 11)

a Trị giá thực tế hàng nhập kho:

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

Trị giá hàng nhập kho đợc xác định theo công thức:

Trị giá vốn của hàng bán = Trị giá mua thực tế của hàng xuất bán + Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng đã bán

Cụ thể: Ngày 17/05/2004 Công ty TNHH Việt Mai nhập ko Công ty gồm320m sắt 14 với đơn giá 41.000đ/m Thuế VAT 10%; 100 thùng sơn Vatex gồmcác màu giá là 180.000đ/thùng (cha có thuế VAT) chi phí vận chuyển vật t về khohết 250.000đ thanh toán bằng tiền mặt Kế toán hạch toán nh sau:

BT1: Nợ TK 156 : 13.120.000đ

Nợ TK 1331 : 1.312.000đ (Sắt 14)Có TK 111 : 14.432.000đ

BT2: Nợ TK 156 : 18.000.000đ

Nợ TK 1331 : 1.800.000đ (Sơn Vatex)Có TK 111 : 19.800.000đ

BT3: Nợ TK 641 : 250.000đ

Có TK 111 : 250.000đ (Phụ lục 15)

b Trị giá vốn hàng xuất kho

Trị giá thực tế của hàng xuất bán trong kỳ đợc xác định theo phơng phápnhập trớc xuất trớc.

cho Công ty VTXD Trị giá: 5.700.000

Nhập kho trong kỳ Slợng: 100mTrị giá: 2.850.000

VT xuất kho với số lợng là 150m mà Công ty lại áp dụng phơng pháp nhậptrớc xuất trớc nên khi xuất kế toán ghi giá vốn theo giá cũ lợng hàng tồn đầu kỳ( phụ lục 2, phụ lục 3).

Trị giá thực tế của hàng xuất kho:

(5.700.000 : 200m) x 150m = 4.275.000đ.Kế toán hạch toán:

Nợ TK 632: 4.275.000đ

Có TK 156: 4.275.000đ (Phụ lục 12)

5 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Nếu khách hàng mua hàng hoá, sản phẩm của Công ty với số lợng lớn, Côngty sẽ chiết khấu % cho khách hàng theo tổng số hàng đã mua hoặc khấu trừ trên giábán thông thờng Nếu hàng hoá không đạt yêu cầu bị trả lại do sản phẩm bị hỏng,vỡ hoặc làm sai theo kích thớc, mẫu mã khách hàng đã chọn thì Công ty nhập lạikho số hàng đó.

Cuối tháng kế toán và thủ kho sẽ phải theo dõi và đối chiếu chi tiết số hàngnhập lại sau đó kết chuyển sang TK511 để xác định doanh thu thuần:

Nợ TK 511 : Doanh thu thực tế giảmNợ TK 3331 : Phần thuế giảm trừ

Có TK 531,532 : Tổng số tiền giảm trừ.

Cụ thể: ngày 15/5/2004 căn cứ vào phiếu xuất kho số 0281 của Công tyTNHH Việt Mai xuất bán cho khách sạn ASEAN Phố Chùa Bộc một lô hàng nộithất phòng ngủ gồm: 5 giờng đôi + tủ đôi; bàn đọc sách, lò sởi giả, giá rợu; kệ tivi.Tổng giá thanh toán là 51.000.000đ (thuế GTGT 10%) Do mua với số lợng lớn lạiđảm bảo thanh toán ngay do vậy Công ty đã chiết khấu cho khách sạn ASEAN 1%trên tổng số tiền thanh toán Kế toán hạch toán nh sau:

BT1: Nợ TK 111 : 56.100.000đCó TK 511 : 51.000.000đCó TK 3331 : 5.100.000đBT2: Nợ TK 521 : 510.000đ

Nợ TK 3331 : 51.000đCó TK 111 : 561.000đCuối tháng kế toán ghi:

Nợ TK 3331 : 51.000đCó TK 521 : 561.000đ(Phụ lục 13, phụ lục 14)

Đến cuối tháng kế toán cộng tất cả các khoản doanh thu vào cột có TK 511để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 511

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

6 Kế toán chi phí bán hàng: TK 641

Chi phí bán hàng tại Công ty bao gồm các khoản nh: chi phí nhân viên bánhàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ muangoài…

Khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí bán hàng kế toán căn cứ vàocác chứng từ góc nh: Phiếu chi, uỷ nhiệm chi, hợp đồng dịch vụ mua ngoài, hoá đơnbán hàng và các chứng từ liên quan sau đó phản ánh vào TK 641.

Cuối tháng kế toán tập hợp chí phí bán hàng kết chuyển sang TK 911 để xácđịnh kết quả kinh doanh đồng thời phản ánh vào sổ cái TK 641.

VD: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng, phụ cấp số 257 ngày 2/5/2004 củaCông ty TNHH Việt Mai phải trả cho cán bộ công nhân viên của Công ty là70.000.000đ Kế toán phản ánh các nghiệp vụ vào sổ chi tiết TK 641 (Phụ lục 15).

Nợ TK 641 : 70.000.000đCó TK 334 : 70.000.000đ

Ngày 3/5/2004 Công ty thanh toán tiền sửa chữa thiết bị vi tính là 1.500.000đCông ty trả bằng tiền mặt (Phụ lục 15)

Nợ TK 641 : 1.500.000đCó TK 111 : 1.500.000đ

Ngày 7/5/2004 Căn cứ vào chứng từ số 843 sửa chữa điện khu vực vănphòng là 1.000.000đ Công ty đã trả bằng tiền mặt.

Nợ TK 641 : 1.000.000đCó TK 111 : 1.000.000đ

Ngày 15/5/2004 căn cứ vào chứng từ số 848 thanh toán tiền điện thoại là720.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt (Thuế GTGT 10%).

Nợ TK 1331 : 72.000Có TK 111 : 792.000đ

Ngoài ra Công ty còn có các chi phí khác liên quan đến chi phí bán hàngphát sinh trong tháng Tổng số phát sinh trong tháng 5 là: 90.556.380đ.

Cuối tháng kế toán cộng các khoản chi phí vào cột Nợ TK 641 để xác địnhkết quả kinh doanh.

Nợ TK 911 : 90.556.380đ

7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: TK 642

Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty bao gồm lơng cho bộ phận quản lýdoanh nghiệp Các khoản trích theo lơng, khấu hao TSCĐ, bộ phận quản lý doanhnghiệp, chi phí tiếp khách, tiền điện, nớc cho các phòng ban, các chi phí, các khoảnthuế, lệ phí, chi phí công tác và các khoản chi phí khác.

Khi có phát sinh về chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng, kế toán sẽ căncứ vào các chứng từ gốc nh: hoá đơn, phiếu chi, các chứng từ liên quan khác rồiphản ánh vào TK 642 Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệpkết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh đồng thời phản ánh vào sổcái TK 642.

VD: Theo số liệu trên sổ chi tiết TK 642 (Phụ lục 16) trong tháng có cácnghiệp vụ phát sinh nh sau:

Ngày 5/5/2004 Công ty hạch toán tiền công tác phí cho Phó giám đốc kinhdoanh đi công tác tại TP.HCM là 7.500.000đ Công ty đã trả bằng tiền mặt.

Nợ TK 642 : 7.500.000đCó TK 111 : 7.500.000đ

Ngày 10/5/2004 Công ty mua cho văn phòng một máy Fax trị giá10.000.000đ Kế toán ghi nh sau (Thuế GTGT 10%).

BT 1: Nợ TK 642 : 10.000.000đNợ TK 1331 : 1.000.000

Có TK 111 : 11.000.000đ

Ngày 30/5/2004 kế toán tập hợp chi phí thuê kho văn phòng, nhà xởng và dựavào phiếu chi, hợp đồng thuê nhà của Công ty với các cá nhân hợp đồng cho thuênhà kế toán hạch toán nh sau:

Nợ TK 642 : 10.000.000đCó TK 111 : 10.000.000đ

Cũng giống nh chi phí bán hàng, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí quản lý phátsinh trong tháng vào sổ chi tiết TK 642 rồi kết chuyển vào TK911 để xác định kếtquả kinh doanh.

Nợ TK 911 : 47.115.765đ

Có TK 642 : 47.115.765đ (Phụ lục 17)

8 Kế toán xác định kết quả bán hàng: là từ kết quả bán hàng đợc tập hợp

vào cuối tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc, các sổ liên quan, bảng

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

kê (sổ chi tiết TK 632, 511…) Kế toán kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chiphí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK911

Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ TK 911 sẽ đợc kết chuyển sang lãiTK 421 “Lãi cha phân phối” để xác định kết quả lỗ lãi hàng tháng.

- Kết quả = - - -

- DT thuần = DT bán hàng – Các khoản giảm trừ

Cụ thể kết quả bán hàng tháng 5/2004 của Công ty TNHH Việt Mai nh sau:(Phụ lục 17)

- Kết chuyển donah thu thuần từ hoạt động bán hàng.Nợ TK 511 : 1.151.069.311đ

Có TK 911 : 1.151.069.311đ- Kết chuyển giá vốn hàng bán:Nợ TK 911 : 980.351.210đ

Có TK 632 : 980.351.210đ- Kết chuyển chi phí bán hàng:Nợ TK 911 :90.556.380đ

Nợ TK 911 : 33.045.956đCó TK 421 : 33.045.956đ

Hiện nay Công ty đang ứng dụng phần mềm kế toán máy cho tất cả phầnhành kế toán giúp cho việc tính toán đợc nhanh chóng và chính xác Việc bán hàngtrong Công ty đợc đặc biệt chú trọng với nhiều hình thức, chiến dịch quảng cáo,trình diễn sản phẩm mới thu hút đợc sự quan tâm và có thêm nhiều hợp đồng kinhdoanh mới với khách hàng tạo đợc uy tín về chất lợng và tăng khả năng cạnh tranhcủa Công ty trên thị trờng trong nớc và nớc ngoài trong tơng lai.

2 Một số u điểm:

a Trớc kia, khi công việc kế toán đợc thực hiện thủ công, khối lợng ghi chéprất nhiều dẫn đến việc số lợng nhân viên trong phòng kế toán làm việc rất đông, vàkhó tránh đợc những sai sót trong tính toán Thì nay Công ty đã áp dụng phần mềmkế toán vào làm sổ sách giúp cho việc tính toán đợc nhanh chóng, chính xác, đồngthời giảm đợc sự cồng kềnh về sổ sách, tiết kiệm đợc thời gian và nhân lực.

b Công ty áp dụng hình thức kế toánnhật ký chung là hoàn toàn phù hợp vớitrình độ, nhiệm vụ chuyên môn cán bộ nhân viên trong Công ty Việc phân côngcông việc cho từng cán bộ công nhân viên kế toán rất cụ thể rõ ràng giải quyết khátốt mối quan hệ giữa phòng kế toán và các phòng chức năng khác Nhờ đó công tácquản lý kế toán tài chính nói chung và quản lý bán hàng nói riêng trong Công ty đãđi vào nề nếp và ngày càng tốt.

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

c Việc hạch toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kết quả bán hàngcủa Công ty đã đáp ứng đợc nhu cầu đặt ra nh việc đảm bảo tính thống nhất về mặtphạm vi, phơng pháp tính toán chỉ tiêu giữa kế toán và các bộ phận liên quan cũngnh nội dung của công tác kế toán Đồng thời đảm bảo số liệu kế toán phản ánh mộtcách chính xác, trung thực, rõ ràng, dễ hiểu.

d Song song với việc đẩy mạnh hoạt động kinh doanh nhằm đạt hiệu quảcao, Công ty TNHH Việt Mai luôn chú trọng đến công tác đào tạo cán bộ trongCông ty bằng việc gửi họ đi học tập, đào tạo tại các trờng Đại học nhằm bồi dỡngthêm kiến thức và khả năng làm việc độc lập của họ.

3 Một số nhợc điểm:

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, Công ty luôn cố gắng thựchiện một cách tốt nhất công tác hạch toán kế toán của mình Tuy nhiên thực tế hoạtđộng, kế toán của Công ty hiện nay vẫn còn tồn tại một số vấn đề sau:

a Hạch toán chi phí thu mua:

Hiện nay việc hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế còn cha đợc thực hiện đúngchuẩn mực kế toán chung Cụ thể là đối với chi phí thu mua hàng hoá có giá trị nhỏnh thuê xích lô, xe tải nhỏ vận chuyển hàng, lệ phí cầu đờng… thì kế toán đa vàoTK 641.

b Bộ máy kế toán của Công ty:

Hiện nay phòng kế toán của Công ty chỉ có 3 nhân viên kế toán nghiệp vụ vàmột kế toán trởng.

Số lợng nhân viên ít mà lại phải đảm nhiệm công việc nhiều, có khi công việcbị đan xen, chồng chéo lên nhau.

c Khoản phải thu khách hàng:

Đây là các khoản tiền khách hàng quen, Công ty cho nợ để đảm bảo bán đợcnhiều hàng hơn Nhng việc cho nợ nhiều khiến cho lợng vốn lu động của Công ty bịgiảm sút, nếu vòng quay vốn lu động có tăng lên thì kết quả kinh doanh của Côngty cũng không nâng lên đợc bao nhiêu.

d Về việc trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi.

Công ty vẫn cha sử dụng TK 139 "Dự phòng nợ phải thu khó đòi" Tức là đãvi phạm nguyên tắc thận trọng trong kế toán, vì khi phát sinh các khoản nợ khôngđổi đợc thì Công ty buộc phải hạch toán lỗ.

II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quảbán hàng tại Công ty TNHH Việt Mai.

1 Thứ nhất về bộ máy kế toán của Công ty:

Theo em để hạch toán kịp thời đầy đủ hơn các nghiệp vụ kế toán, Công tycần tuyển thêm một vài nhân viên kế toán nghiệp vụ đồng thời phân chia lại chứcnăng công việc phụ trách của từng cá nhân trong phòng tránh cho một ngời khôngphải làm 2 việc khác nhau Ví dụ công ty sẽ có 5 nhân viên kế toán nghiệp vụ:

Kế toán vật t hàng hoá.Kế toán chi phí.

Kế toán công nợ và các khoản phải thu.Kế toán bán hàng và thu nhập.

Kế toán tiền lơng và thanh toán.

2 Thứ hai về các khoản thu hồi công nợ:

Việc thu hồi công nợ đối với các loại hình doanh nghiệp nói chung và loạihình doanh nghiệp thơng mại nói riêng là công việc hết sức cần thiết Bởi vì trongdoanh nghiệp thơng mại, số vốn lu động là hàng hoá chiếm một tỷ trọng lớn trongtổng vốn kinh doanh (thờng là 60 - 80%) nếu doanh nghiệp có số công nợ phải thuquá lớn sẽ dẫn đến căng thẳng về nguồn vốn, thiếu vốn kinh doanh, Công ty bịchiếm dụng vốn Để giải quyết đợc vấn đề đó, theo em Công ty nên chú trọng hơnnữa đối với các khoản chiết khấu thanh toán và chiết khấu thơng mại cho kháchhàng nhằm khuyến khích khách mua hàng trả tiền ngay để đợc hởng một khoảnchiết khấu.

3 Thứ ba về hạch toán chi phí thu mua:

Việc Công ty hạch toán một số khoản mục chi phí phí thu mua vào TK 641sẽ dẫn đến nhiều sai lệch do vậy sẽ làm giảm giá vốn hàng bán, tăng lợi nhuận gộpđồng thời chi phí bán hàng cũng tăng theo Theo ý kiến của em thì đối với tất cả cáckhoản chi phí thu mua dù nhỏ hay lớn Công ty nên hạch toán vào nợ TK 156.2 Còn đối

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

với các khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng Công ty nên hạch toán vào nợ TK635 thì mới đúng chế độ kế toán hiện hành.

4 Thứ t về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.

Công ty nên sử dụng TK139 "Dự phòng phải thu khó đòi" Hiện nay Côngty đang mở rộng thị trờng có quan hệ mua bán hàng hoá với nhiều bạn hàng, sốbạn hàng còn nợ lại tiền hàng cho đến hết năm tài chính là tơng đối nhiều.Vì vậyđể hoạt động sản xuất kinh doanh đợc ổn định thì Công ty phải lập quỹ dự phòng.

- Cuối kỳ kế toán năm, doanh nghiệp căn cứ vào các khoản nợ phải thu đ ợcxác định là không chắn chắn thu đợc (nợ phải thu khó đòi) Kế toán tính số dựphòng phải thu cần trích lập Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập nămnay nhỏ hơn số d của khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối niên độtrớc cha sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn đợc hạch toán vào chi phí, kế toánghi:

Nợ TK642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK139 - Dự phòng phải thu khó đòi

- Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nay nhỏ hơn số d củakhoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối nên độ tr ớc cha sử dụng hếtthì số chênh lệch đó đợc hoàn nhập ghi giảm chi phí, kế toán ghi.

Nợ 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

Có TK642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi tiết hoàn nhập dựphòng phải thu khó đòi).

- Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi đ ợc thì ợc phép xoá nợ Việc xoá nợ các khoản phải theo chế độ tài chính hiện hành Căncứ vào xác định xoá nợ về cho khoản nợ phải thu khó đòi, kế toán ghi:

đ-Nợ 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

Nợ 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu cha trích lập dự phòng) Có 131 - Phải thu khách hàng

Có 138 - Phải thu khác.

Đồng thời ghi nợ TK 004 "Nợ phải thu khó đòi đã xử lý".

Đối với các khoản phải thu khó đòi đã đợc xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thuhồi đợc nợ Kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi đợc ghi:

Nợ TK111; 112

Có TK711: Thu nhập khác.

Đồng thời ghi vào bên có TK004 "Nợ phải thu khó đòi đã xử lý".

5 Thứ năm về một số biện pháp để tăng khối lợng hàng hoá tiêu thụ hàng hoá:

+ Công ty nên thực hiện nhiều chiến dịch quảng cáo rộng rãi trên cả ph ơngtiện truyền thông đại chúng và ngay cả với cuộc sống đời th ờng của ngời dân bằngcách tham gia các hội chợ triển lãm, mở rộng mạng lới tiếp thị của cửa hàng giớithiệu sản phẩm.

+ Thực hiện các chính sách khuyến mại: nếu mua nhiều sẽ đợc chiết khấuphần trăm, đợc tặng những phần quà thiết thực có công dụng đi kèm với sản phẩmcủa Công ty.

+ Khai phá những thị trờng tiềm ẩn mà lâu nay Công ty cha có cơ hội giớithiệu sản phẩm của mình do nhiều nguyên do nh sau: ở đó đã có mặt hàng giốngcủa Công ty nhng đã xuất hiện sớm hơn Công ty nên đã chiếm đợc nhiều thị phầnvà lòng tin của ngời dân Cho nên Công ty cần đa đội ngũ tiếp thị rộng rãi, tặngsản phẩm dùng thử miễn phí, giảm giá thành sản phẩm… để từng bớc đi vào đờisống của ngời dân và từ đó làm điểm tựa để mở rộng thị trờng.

Khoa Tài chính - Kế toán Trờng Đại học QL-KD Hà Nội

Kết luận

Vai trò của kế toán nói chung hay kế toán bán hàng và xác định kết quả bánhàng nói riêng là rất quan trọng trong nền kinh tế thị trờng Công tác kế toán cungcấp những thông tin kế toán cần thiết giúp cho ban lãnh đạo đa ra quyết định phùhợp trong những hoạt động kinh doanh.

Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, nócoi vai sống còn của doanh nghiệp và là công cụ chủ yếu quyết định hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp Sau một thời gian nghiên cứu và học tập tại Công ty,đợc sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo ThS Dơng Nhạc và các cô chú, anh chị emtrong phòng Tài chính kế toán em đã hoàn thành bài luận văn của mình Do hiểubiết còn hạn chế và thời gian thực tập cha nhiều nên bài viết của em còn rất nhiềusai sót Em rất mong có sự tham gia góp ý củ thầy cô để bài luận văn của em đ ợchoàn thiện hơn.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viênĐinh Thu Huyền