Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ

Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường lợi nhuận vừa là điều kiện, vừa là một quá trình tái sản xuấtmở rộng, nó quyết định sự tồn tại và phát triển các doanh nghiệp Vì vậy có thể nói nhiệm vụchính nói chung đối với các doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường là sắp xếp bố tríhợp lý các nguồn lực mà doanh nghiệp có được, tổ chức sản xuất kinh doanh một cách có hiệuquả nhất để có thể tối đa hoá lợi nhuận.

Vì vậy các đơn vị kinh tế muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường thì phảitìm mọi biện pháp để sản xuất kinh doanh có hiệu quả, tạo được chỗ đứng vững chắc trên thịtrường Để đạt được hiệu qủa cao các công ty cần tổ chức công tác quản lý và hạch toán kinhtế sao cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của mình mà vẫn đạt được kết quả tối ưu

Quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp sản xuất bao gồm việc sử dụng hợplý các nguồn lực sẵn có biến đổi đầu vào để tạo ra sản phẩm cuối cùng là tiêu thụ trên thịtrường nhằm mục tiêu là lợi nhuận Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng nhưng có vai trò rất quantrọng đối với cả quá trình tái sản xuất Đó là điểm kết thúc quá trình tái sản xuất với chứcnăng thực hiện giá trị hàng hoá, sản phẩm mặt khác tiêu thụ cũng là điểm khởi đầu của cả quátrình sản xuất khi nó làm cơ sở cho quá trình quay vòng vốn tái đầu tư vào sản xuất.

Trong cơ chế thị trường hiện nay khi mà sản xuất luôn gắn liền với thị trường thì chấtlượng sản phẩm là nhân tố chính quyết định sự thành công của quá trình tiêu thụ đối vớidoanh nghiệp Chính vì vậy mỗi doanh nghiệp cần nghiên cứu lựa chọn cho mình một cơ cấusản phẩm hợp lý, với những sản phẩm chất lượng cao, giá thành hạ, phù hợp với nhu cầu củathị trường, doanh nghiệp có thể đẩy mạnh tiến trình tiêu thụ sản phẩm cũng có nghĩa là rútngắn thời gian tăng tốc độ chu chuyển vốn, duy trì tính liên tục sản xuất từ đó doanh nghiệpcó thể không cần một số vốn đầu tư ban đầu lớn mà vẫn sản xuất kinh doanh có hiệu qủa cao.Để đạt được những mục tiêu trên bên cạnh việc tổ chức sản xuất hợp lý việc hạch toán tiêu thụsản phẩm và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp cũng có vai trò rất quan trọng.Kế toán tiêu thụ sản phẩm là một trong những phần hành chủ yếu của kế toán doanh nghiệp,qua đó nhà quản trị thực hiện việc kiểm tra, giám sát không chỉ đối với quá trình tiêu thụ sảnphẩm của doanh nghiệp mà có thể thấy được hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Qua thời gian học tập tại trường và đi thực tập tại công ty TNHH thương mại và sản xuất

Đức Anh, em quyết định chọn đề tài " Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kếtquả tiêu thụ”

Sau khi đi sâu vào tìm hiểu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tạicông ty em nhận thấy nhìn chung việc tổ chức hạch toán ở công ty được tiến hành đều đặn,đầy đủ Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn một số điểm cần được hoàn thiện và củng cố thêm.

Được sự giúp đỡ của cô giáo Nguyễn Thị Lựu và cán bộ các phòng ban em đã hoàn thành

bao cao tot nghiep Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cô giáo Em xin chânthành cảm ơn.

Chuyên đề ngoài phần mở đầu, kết luận còn được chia làm 3 phần:

Chương 1: Những lý luận cơ bản về kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụtrong doanh nghiệp thương mại

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tạiCông ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh.

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kếtquả tiêu thụ tại Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh.

CHƯƠNG 1 – NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN BÁNHÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆPTHƯƠNG MẠI

1.1 Đăc điểm hoạt động kinh doanh thương mại, sự cần thiết của công táckế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ trong doanh nghiệpthương mại

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng của hoạt động kinh doanh thương mại1.1.1.1 Khái niệm hoạt động kinh doanh thương mại

Thương mại là khâu trung gian nối liền giữa sản xuất với tiêu dùng Hoạt động thươngmại là việc thực hiện một hay nhiêu hành vi thương mại của thương nhân làm phát sinh quyềnvà nghĩa vụ giữa các thương nhân với nhau hoặc giữa thương nhân với các bên có liên quanbao gồm việc mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thương mại và các hoạt động xúc tiếnthương mại nhằm mục đích lợi nhuận hoặc nhằm thực hiện các chính sách kinh tế- xã hội.

Thương nhân có thể là cá nhân có đủ năng lực hành vi dân sự đầy đủ hay các hộ giađình, tổ hợp tác hoặc các doanh nghiêp thuộc các thành phần kinh tế thành lập theo quy địnhcủa pháp luật Kinh doanh thương mại có một số đặc điểm chủ yếu sau:

1.1.1.2 Đặc điểm của hoạt động kinh doanh thương mại

 Đặc điểm hoạt động: hoạt động kinh tế cơ bản của kinh doanh thương mại là lưuchuyển hàng hoá Lưu chuyển hàng hoá là sự tổng hợp các hoạt động thuộc các quá trình muabán, trao đổi và dự trữ hàng hoá.

 Đặc điểm về hàng hoá: hàng hoá trong kinh doanh thương mại gồm các loại vật tư, sảnphẩm có hình thái vật chất hay không có hình thái mà doanh nghiệp mua về (hoặc hình thái từcác nguồn khác) với mục đích để bán Hàng hoá trong doanh nghiệp được hình thành chủ yếuqua mua ngoài Ngoài ra, hàng hoá còn có thể hình thành qua nhận vốn góp, do nhận thu nhậpliên doanh, do thu hồi nợ…Mục đích của hàng hoá là mua về để bán chứ không phải sử dụngđể chế tạo sản phẩm hay thực hiện các dịch vụ trong doanh nghiệp.

 Hàng hoá trong doanh nghiệp có thể phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau như:phân theo ngành hàng (hàng công nghệ phẩm: hàng nông, lâm, sản, thực phẩm; hàng tư liệusản xuất, hàng tư liệu tiêu dùng; hàng hoá BĐS…) phân theo nguồn hình thành (hàng thu muatrong nước, hàng nhập khẩu, hàng nhận vốn góp…), phân theo bộ phận kinh doanh,… Tuỳtheo hàng hoá kinh doanh và trình độ quản lý của mình mà mỗi doanh nghiệp lựa chon tiêu

thức phân loại hàng hoá phù hợp Qua đó, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán cũngnhư công tác quản lý, xác định được chính xác kết quả kinh doanh từng mặt hàng, ngành hàngcũng như kết quả kinh doanh của từng bộ phận kinh doanh.

 Đặc điểm về phương thức lưu chuyển hàng hoá: lưu chuyển hàng hoá trong kinh doanhthương mại có thể theo một trong hai hình thức là bán buôn và bán lẻ Bán buôn hàng hóa làbán cho người kinh doanh trung gian chứ không bán thẳng cho người tiêu dùng, từng cái, từngcái một.

 Đặc điểm về tổ chức kinh doanh: tổ chức kinh doanh thương mại có thể theo nhiều môhình khác nhau như tổ chức công ty bán buôn, bán lẻ, công ty kinh doanh tổng hợp, công tymôi giới, công ty xúc tiến thương mại…

 Đặc điểm về sự vận động của hàng hoá: sự vận động của hàng hoá trong kinh doanhthương mại cũng không giống nhau, tuỳ thuộc vào nguồn hàng và ngành hàng (hàng côngnghệ phẩm, hàng nông- lâm- thực phẩm…) Do đó, chi phí thu mua và thời gian lưu chuyểnhàng hoá cũng khác nhau giữa các loại.

 Như vậy có thể nói chức năng của thương mại là tổ chức và thực hiện việc mau bán,trao đổi hàng hoá, cung cấp các dịch vụ nhằm phục vụ sản xuất và đời sống nhân dân.

1.1.2 Vai trò của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ trongdoanh nghiệp thương mại

Kế toán là công cụ quản lý tài chính cần thiết trong bất kỳ chế độ xã hội nào Vai tròcùa kế toán xuất phát từ nhu cầu thực tế khác quan của quá trình quản lý hoạt động kinhdoanh Đất nước ngày càng phát triển về kinh tế thì tầm quan trong của kế toán tài chính ngàycàng cao.

Nước ta đang trong quá trình chuyển hoá sang nền kinh tế thị trường với nhiều thànhphần kinh tế định hướng xã hội chủ nghĩa Đó là xu thế tất yếu và là đường lối đúng đắn củaĐảng và Nhà nước ta Trong quá trình chuyển đổi đó, mỗi doanh nghiệp sẽ thực hiện tốt mụctiêu của hạch toán kinh tế là phải có lãi đòi hỏi phải đổi mới bộ máy và cơ chế quản lý kinh tế.Kế toán là công cụ quan trọng của công tác quản lý Đối với doanh nghiệp thương mạithì kế toán tiêu thụ là không thể thiếu Thông qua những số liệu mà kế toán cung cấp, các cấpquản lý có cơ sở để quản lý và điều hành kinh doanh có hiệu quả.

Để đáp ứng tốt hơn cho công tác quản lý đòi hỏi phải làm tốt công tác kế toán trong đócó phần hành kế toán tiêu thụ Việc tổ chức bộ máy là rất quan trọng, bố trí đúng người, đúngviệc sẽ có hiệu quả làm việc cao, phục vụ tốt cho các cấp lãnh đạovà quản lý kinh doanh tại

doanh nghiệp Một thiếu sót nhỏ trong công tác kế toán tiêu thụ có thể ảnh hưởng lớn đến kếtquả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Từ đó không đảm bảo cung cấp số liệu chính xáccho các cấp quản lý, có thể dẫn đến quyết định không phù hợp với tình hình kinh doanh củadoanh nghiệp.

Mặt khác, việc không cung cấp số liệu chính xác, kịp thời, đầy đủ cho cấp lãnh đạo sẽkhông giám sát được tình hình thực hiện được các chỉ tiêu tài chính, tạo khe hở trong quản lý,từ đó phát sinh các hiện tượng tiêu cực trong kinh doanh, trong bảo vệ tài sản và quản lý vốn.Việc tổ chức kế toán một cách khoa học, hợp lý là vấn đề cần thiết, có tầm quan trọng đặc biệtđể thực hiện quản lý kinh tế tài chính ở doanh nghiệp thương mại cũng như các doanh nghiệpkhác, là điều kiện để kế toán thực sự là công cụ quản lý kinh tế.

1.2Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ trong doanh nghiệpthương mại

1.2.1 Các khái niêm liên quan trong kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêuthụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là tổng giá trị được thực hiện do việc bán

hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng.

Các khoản giảm trừ: Là phản ánh các khoản phát sinh làm giảm doanh thu bán hàng

trong kỳ Các khoản giảm trừ theo chế độ hiện hành bao gồm:

Giảm giá hàng bán: Là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hoá đơn hay hợp đồng

cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân như hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, giaohàng không đúng thời gian, địa điểm trong hợp đồng.

Hàng bán bị trả lại: Phản ánh số doanh thu của số hàng đã tiêu thụ nhưng bị người mua

trả lại.

Chiết khấu thương mại: là khoản mà người bán thưởng cho người mua trên giá bán do

trong một thời gian nhất định đã tiến hành mua một khối lượng lớn hàng hoá Chiết khấuthương mại được ghi trong hợp đồng mua bán hoặc cam kết mua bán

Doanh thu thuần: Là số chênh lệch giữa tổng số doanh thu với các khoản ghi giảm

doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặcbiệt, thuế xuất khẩu phải nộp, thuế GTGT của hàng đã tiêu thụ đối với doanh nghiệp hạchtoán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp).

Giá vốn hàng bán: Là trị giá vốn của hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ Đối với hàng

hoá, lao vụ, dịch vụ sản xuất, giá vốn hàng bán là giá thành sản phẩm hay chi phí sản xuất.Đối với hàng hoá không do sản xuất, giá vốn hàng bán bao gồm giá mua của hàng đã tiêu thụcộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ.

Chi phí bán hàng: là một bộ phận của chi phí lưu thông phát sinh nhằm thực hiện các

nghiệp vụ bán hàng hoá kinh doanh trong kỳ báo cáo.

Chi phí quản lí doanh nghiệp: là một loại chi phí thời kỳ,được bù đắp bởi các khoản thu

nhập từ hoạt động kinh doanh hàng hoá, hoạt động tài chính thuộc kỳ xác định kết quả.

Kết quả hoạt động kinh doanh: là số chênh lẹch giữa tổng doanh thu bán hàng hoá và

cung cấp dịch vụ thuần cộng doanh thu của hoạt động tài chính với giá vốn hàng hoá, chi phítài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

1.2.2 Các chứng từ và tài khoản sử dung của kế toán tiêu thụ sản phảm hànghoá

 Các chứng từ sử dụng

Theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củaBộ Tài Chính, các chứng từ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng bao gồm như sau:

Hợp đồng cung cấp, hợp đồng mua bán, giấy cam kết.

Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01/GTGT): áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc đối tượng nộpthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Hoá đơn bán hàng (Mẫu số 02/GTGT): áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc đối tượngnộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02- BH): áp dụng cho các doanh nghiệp khôngthuộc đối tượng nộp thuế GTGT.

Hoá đơn thu mua hàng nông sản.Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.

Hoá đơn lẻ do cơ quan thuế lập cho các cơ quan kinh doanh không thường xuyên và cáckhách lẻ.

Nếu trong chế độ chứng từ không có loại chứng từ bán hàng cho hoạt động đặc thù củadoanh nghiệp thì doanh nghiệp phải tự thiết kế nhưng phải đảm bảo đầy đủ nội dung củachứng từ kế toán.

- Phản ánh trị giá mua hàng thực tế xuất kho xuất quầy

- Khoản giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại khi mua hàng và hàng mua bị trảlại.

- Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ.Số dư Nợ:

- Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho tồn quày Tài khoản 157 – hàng gửi bán

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệpthực hiện trong kỳ hạch toán

 Tài khoản 512 – doanh thu nội bộBên Nợ:

- Trị giá hàng bán trả lại (theo giá tiêu thụ nội bộ), khoản giảm giá hàng bán đã chấpnhẩn trên khối lượng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ trong kỳ, số thuế tiêu thụ đặcbiệt, số thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp của số hàng hoá tiêu thụ nội bộ.

- Kêt chuyên doanh thu nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳBên Có:

- Tổng số doanh thu nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ Tài khoản 521 – chiêt khấu thương mại

(doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thương xuyên)Bên Nợ:

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp theo hoá đơnBên Có:

- Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản xác định kết quả (doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ)

Bên Nợ:

- Trị giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ (với đơn vị kinh doanh vật tư hàng hoá)- Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ và sản xuất trong kỳ, giá trị lao vụ vàdịch vụ đã hoàn thành trong kỳ (với đơn vị sản xuấtvà dịch vụ)

1.2.3 Nội dung hạch toán tiêu thụ sản phẩm

Công tác tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp có thể tiến hành theo nhiều phươngthức khác nhau, chẳng hạn tiêu thụ trực tiếp, chuyển hàng theo hợp đồng, giao hàng cho đạilý, bán hàng trả góp… măc dù vậy việc tiêu thụ thành phẩm nhất thiết được gắn với việcthanh toán với người mua, bởi vì chỉ khi nào doanh nghiệp thu nhận được đầy đủ tiền hàngbán hoặc sự chấp nhận trả tiền của khách hàng thì việc tiêu thụ mới được ghi chép trên sốsách kế toán Việc thanh toán với ngươi mua về thành phẩm bán ra được thực hiện bằng nhiềuphương thức:

- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt.

- Thanh toán bằng phương thức chuyển khoản qua ngân hàng với điều kiện ngườimua có quyền từ chối không thanh toán một phần hoặc toàn bộ giá trị hàng mua, do khốilượng hàng gửi đến cho người mua không phù hợp với hợp đồng về chất lượng, số lượng hayquy cách.

Trong trường hợp thứ nhất, việc giao hàng và thanh toán tiền hàng được thực hiện ởcùng một thời điểm và ngay tại doanh nghiệp, do vậy việc tiêu thụ thành phẩm được hoàn tấtngay khi giao hàng và nhận hàng.

Trong trường hợp thứ hai, việc tiêu thụ thành phẩm xem như đã được thực hiện, chỉ cầntheo dõi công việc thanh toán với người mua.

Trong trường hợp thứ ba, thành phẩm dược chuyển đến cho người mua nhưng chưađược xem là tiêu thụ Kế toán cần theo dõi tình hình chấp nhận hay không chấp nhận để xử lýtrong thời hạn quy định bảo đảm lợi ích của doanh nghiệp.

Do vậy, khi thực hiện kế hoạch tiêu thụ sản phẩm cần căn cứ vào điều kiện cụ thể, tổchức ký hợp đồng giữa các bên với những điều kiện làm cho thành phẩm được tiêu thụ nhanhvà có kế hoạch

1.2.3.1 Kế toán doanh thu theo các phương thức tiêu thụ

Với mỗi phương thức tiêu thụ khác nhau, trình tự hạch toán cũng khác nhau, sau đâyxem xét trình tự hạch toán trong một số phương thức tiêu thụ cụ thể:

 Phương thức tiêu thụ trực tiếp vá phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận

- Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho, tại cácphân xưởng sản xuất (không qua kho) của doanh nghiệp Sản phẩm khi bàn giao cho kháchhàng chính thức coi là tiêu thụ và đơn vị bán mất quyền sở hữu số hàng này.

- Chuyển hàng chờ chấp nhận là bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa chỉ ghitrong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi đượcngươi mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao (một phần hay toànbộ) thì số hàng châp nhận này mới được coi là tiêu thụ.

Sơ đồ : Hạch toán phương thức tiêu thụ trực tiếp và chuyển hàng chờ chấp nhận

(1): Phản ánh tổng thanh toán của sản phẩm tiêu thụ.(2): Khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán.

(3): Chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán khách hàng được hưởng.(4): Tổng giá thanh toán của hàng bị trả lại.

 Phương thức tiêu thụ qua các đại lý (ký gửi)

Phương thức tiêu thụ qua các đại lý là phương thức bên chủ hàng xuất hàng giao cho bên đại lý để bán Bên đại lý bán đúng giá qui định của chủ hàng sẽ được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng.

Số hàng gửi đại lý vẫn thuộc sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi chính thức tiêu thụ

Sơ đồ: Hạch toán phương thức tiêu thụ qua các đại lý

(1): Tổng giá thanh toán của hàng đã bán(2): Nhận tiền của cơ sở đại lý thanh toán(3): Hoa hồng cho cơ sở nhận bán hàng đại lý

TK 131TK 511

TK 3331

( 1 )

TK 111,112( 2 )

TK 641

TK133( 3 )

TK 111, 112, 131( 2 )TK 635

TK 521, 532TK 3331

TK 531( 3 )

( 4 )TK 511

TK 3331

( 1 )

 Phương thức bán hàng trả góp

Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua, thì lượng hàng chuyển giao đượccoi là tiêu thụ, người mua sÏ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua một phần Số tiền cònlại người mau sẽ trả dần và phải chịu một tỉ lệ lãi xuất nhất định Thông thường số tiền trả ởcác kì bằng nhau, trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi suất trả chậm

Sơ đồ: Hạch toán phương thức bán hàng trả góp

1.2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán

 Phương pháp xác định giá vốn

Hàng hoá nhập, xuất kho trong kinh doanh thương mại theo quy định được tính theogiá thực tế (giá gốc) Giá thực tế của các hàng hoá mua vào tuỳ thuộc vào từng nguồn hàngkhác nhau và phương pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp áp dụng Theo chuẩn mực kếtoán số 02, giá trị hàng xuất kho được tính theo một trong các phương pháp sau nhưng phảiluôn đảm bảo nguyên tắc nhất quán khi áp dụng.

- Tính theo đơn giá mua hàng tồn đầu kỳTrị giá hàng xuất

Lợi tức trả chậm

Tổng số tiền phải thu ở người mua

TK 515

K/c lãi từng kỳ vào doanh thu hoạt động tài

TK 3387

Số tiền người mua

đã thanhtoán (lần đầu và các

lần sau)

- Tính theo đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ

Đơn giá bình quân =

Giá trị mua thực tếhàng tồn đầu kỳ +

Giá trị mua thực tếhàng nhập trong kỳSố lượng hàng tồn

đầu kỳ + Số hàng nhập đầu kỳTrị giá hàng xuất

Tính theo phương pháp nhập sau xuất trước:

- Theo phương pháp này, giả thiết số hàng nào nhập kho sau thì xuất kho trước.Tính theo giá thực tế đích danh:

- Theo phương pháp này, căn cứ vào số lượng hàng hoá xuất kho và đơn giá nhập kho của lô hàng xuất kho để tính.

Tính trị giá mua hàng xuất kho theo phương pháp cân đối :Trị giá mua

hàng thực tếxuất kho

Trị giá mua hàngthực tế hàng tồn

đầu kỳ

+

Trị giá muahàng thực tếnhập trong kỳ

_

Trị giá muahàng thực tế

tồn cuối kỳ

Để tính được trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho,cần phân bổ chi phí mua cho số hàng đã xuất kho theo công thức:

Chi phí thumua phân bổcho hàng xuất

*

Trị giá muahàng xuất

khoTrị giá mua hàng

tồn đầu kỳ

-Trị giá muahàng nhập

trong kỳ

Trên cơ sở trị giá mua thực tế và chi phí mua của hàng xuất kho đã tính được, kế toán tổng hợp lại để xác định giá vốn thực tế của hàng xuất kho.

Tính theo giá hạch toán:

Đối với doanh nghiệp mua vật tư, hàng hoá một cách thường xuyên thì sự biến động về giá cả, khối lượng hàng hoá nhập kho, xuất kho là không thể tránh khỏi Do đó doanh nghiệp có thể sử dụng giá hạch toán để tính trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho.

Hệ số giá

Trị giá thực tế hàng tồnđầu kỳ -

Trị giá thực tế hàng nhậptrong kỳ

Trị giá hạch toán hàngtồn đầu kỳ +

Trị giá hạch toán hàng nhậptrong kỳ

Sau đó tính giá trị thực của hàng xuất kho:Trị giá thực tế hàng xuất

trong kỳ =

Trị giá hạch toán hàng xuất

trong kỳ *

Hệ sốgiá

Sơ đồ: Hạch toán giá vốn hàng bán

(1): Giá vốn sản phẩm hàng bán (2): Hàng bán bị trả lại

(3): Xuất sản phảm chuyển đến cho bên mua (hang gửi bán)(4): Trị giá vốn của sản phẩm được chấp nhận

1.2.3.3 Hạch toán các khoản giảm doanh thu

 Hạch toán chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản mà người bán thưởng cho người mua trên giá bán dotrong một thời gian nhất định đã tiến hành mua một khối lượng lớn hàng hoá Chiết khấuthương mại được ghi trong hợp đồng mua bán hoặc cam kết mua bán

 Hạch toán hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ lao vụ đã tiêu thụ bị khách hàng trảlại do các nguyên nhân như vi phạm hợp đồngkinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất khôngđúng chủng loại quy cách.

Trị giá của hàng bị trả lai tính theo đúng đơn giá ghi trên hoá đơn

Trị giá hàng bị trả lại = Số lượng hàng bị trả lại * Đơn giá bán

Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại này mà doanh nghiệpphải chịu được phản ánh vàn TK 641- chi phí bán hàng.Già trị của hàng hoá bị trả lại đượcphản ánh bên Nợ TK 531 – hàng bán bị trả lại Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại đượckết chuyển sang TK doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần

 Hạch toán giảm giá hàng bán

TK 154, 155

TK 632

TK 157( 1 )

( 2 )

Giảm giá là khoản tiền được người bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thoảthuận vìa lý do hàng kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồngkinh tế

Các khoản giảm giá hàng bán được phảm ánh vào TK 532 - giảm giá hàng bán.

 Thuế xuất khẩu: Là khoản phải nộp Nhà nước đối với hàng hoá xuất bán qua biên giới.Khoản này làm giảm doanh thu bán hàng.

Thuế xuấtkhẩu phải nộp =

Số lượng mặt

hàng chịu thuế *

Giá tính bằngVNĐ *

Các khoản thuế xuất khẩu được phản ánh vào TK 3333-Thuế xuất nhập khẩu phải nộp Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là loại thuế gián thu, thu trên giá bán (chưa có thuế TTĐB) đốivới mặt hàng nhất định mà nhà nước quy định.

Khi bán hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cảthuế Số thuế TTĐB phảI nộp là khoản làm giảm doanh thu.

Trong kỳ sau khi xác định được các khoản làm giảm doanh thu, kế toán xác định doanhthu thuần:

Doanh thuthuần =

Doanh thu bánhàng -

Khoản giảm doanh thu (chiết khấuthương mại, giảm giá hàng bán…)

Các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt được phản ánh vào TK 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt

1.2.4 Kế toán nghiệp vụ xác định kết quả tiêu thụ trong đơn vị thương mại

Kết quả kinh doanh thương mại là chỉ tiêu hoạt động lưu chuyển hàng hoá Cũng nhưcác doanh nghiệp sản xuất – kinh doanh dịch vụ, kết quả kinh doanh thương mại cũng phảnánh kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác trong đó:

Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lẹch giữa tổng doanh thu bán hàng hoá vàcung cấp dịch vụ thuần cộng doanh thu của hoạt động tài chính với giá vốn hàng hoá, chi phítài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

KQTT = DTT – GVHB - CPBH – CPQLDN

Trong đó:

Doanh thu thuần = Doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bịtrả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có thể lãi lỗ và có thể phân phối sử dụng theo mụcđích nhất định của cơ chế tài chính

- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu khác và các khoản chikhác

- Kết quả hoạt động có thể xác định theo loại hoạt động chức năng, theo ngành hànghoặc tính tổng quát; kỳ báo cáo kết quả có thể là tháng, quý, 6 tháng hoặc năm tuỳ theo yêucầu quản lý và chế độ kế toán hiên hành áp dụng tại doanh nghiệp.

Tài khoản sử dụng: TK 911 – xác định kết quả kinh doanhBên Nợ:

- Trị giá vốn hàng hoá đã tiêu thụ.- Chi phí tài chính.

- Chi phí bán hàng và quản lý.- Thu nhập hoạt động khác.- Chi phí khác.

- Số lợi nhuận trước thuế trong kỳ.Bên Có:

- Doanh thu thuần của số hang bán.- Doanh thu hoạt động tài chính.- Thu nhập hoạt động khác.

- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.

1.2.4.1 Hạch toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đếnhoạt động tiêu thụsản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng tàikhoản 641

 Tài khoản 641: chi phí bán hàngBên Nợ:

- Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳBên Có:

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ

- TK 641 không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết theo các yếu tố chi phí sau: + TK 6411: chi phí nhân viên

+ TK 6412: chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413: chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6414: chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415: chi phí bảo hành sản phẩm + TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418: chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ: Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàngTK 641

TK 334, 338

TK 152, 153

TK 214

TK 331, 111, 112

TK 133

Các chi phí liên quan khácChi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí vật liệu dụng cụChi phí lương và các khoảntrích theo lương của nhân viên

bán hàng

TK111, 112, 138…

Giá trị thu hồi ghi

1.2.4.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt độngcủa doanh nghiệp ma không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào Chi phí quản lýdoanh nghiệp bao gồm nhiều loại, như chi phí quảm lý doanh nghiệp, quản lý hành chính vàchi phí chung khác.

Kế toán sử dụng tài khoản 642

 Tài khoản 642: chi phí quản lý doanh nghiệpBên Nợ:

- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳBên Có:

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanhTK 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau:

+ TK 6421: chi phí nhân viên quản lý+ TK 6422: chi phí vật liệu quản lý+ TK 6423: chi phí đồ dùng văn phòng+ TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ+ TK 6425: thuế, phí và lệ phí+ TK 6426: chi phí dự phòng

+ TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngoài+ TK 6428: chi phí bằng tiền khác

Sơ đồ: Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý DN

1.2.4.3 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm

Sau một kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh Kếtoán sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh để xác định toàn bộ kết quả hoạtđộng sản xuất, kinh daonh và các hoạt động khác của doanh nghiệp Tài khoản 911 được mởchi tiết theo từng hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạtđộng khác) và từng loại hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ… Kết cấu tài khoản 911 như sau:Bên Nợ:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ.- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác.

TK 111, 138, 139TK 642

Chi phí nhân viên quản lý

Các khoản ghi giảm

chi phí quản

Kết chuyển chi phíquản lý vào tài

khoản xác định kết quả

TK 1422

Chờ kếtchuyển

Kết chuyển

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.

- Số lợi nhuận trước thuế về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.Bên Có:

- Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.- Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu nhậo khác.

- Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ.

Sơ đồ: Hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

1.3Các hình thức sổ sách áp dụng trong kế toán bán hàng và xác định kếtquả tiêu thụ

TK 911TK 632

TK 641,642

TK 142

Kết chuyển chi phí

chờ kết chuyểnKết chuyển chi phí bán hàng

Kết chuyển giá vốn hàng bán

TK 511, 512

Kết chuyển doanh thuthuần về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá

TK 421

Kết chuyển lỗ

Kết chuyển lãi

2.1 Một số nét khái quát về Công ty TNHH thương mại và sản xuất ĐứcAnh

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH thương mại và sảnxuất Đức Anh

Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh được thành lập ngày 23/7/2001 tại 115Yên Tân - Ngọc Thụy - Quận Long Biên - Hà Nội theo giấy phép kinh doanh số01012009307, công ty có số vốn điều lệ là 500.000.000 (Năm trăm triệu đồng), giấy chứngnhận đăng ký thuế số 0101388607.

Ngay sau khi được thành lập, công ty đã tiến hành sản xuất kinh doanh các mặt hàng đãđăng ký là keo dán và các mặt hàng đi kèm (như paraphin, keo sữa, sơn bóng lót…) Mặt hàngkeo dán mà công ty sản xuất đã được đăng ký bản quyền tác giả số 1051/2001/OTG và cóbảng công bố tiêu chuẩn chất lượng keo dán số TC01/2001/ĐA.

Ban đầu công ty chỉ là một xưởng sản xuất nhỏ với 13 công nhân sản xuất, đến nay toàncông ty đã có 37 người gồm:

- Công nhân bộ phận phân xưởng: 29 người- Nhân viên phòng kinh doanh: 3 người- Nhân viên phòng kế toán: 4 người- Ban giám đốc: 1 người

Đứng trước cơ chế thị trường ngày càng mở rộng, các cơ sở sản xuất, các khu côngnghiệp ngày càng nhiều, đời sống nhân dân được cải thiện nên đối tượng phục vụ của công tylà toàn bộ các doanh nghiệp, cơ sở sản xuất… của nhà nước và của tư nhân cần sử dụng đếnkeo dán và mặt hàng đi kèm, và đáp ứng nhu cầu sử dụng keo dán của người dân

Trong thời gian đầu mới thành lập, công ty còn gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếmbạn hàng, đến nay dựa trên việc luôn đảm bảo tốt nhất chất lượng sản phẩm keo dán mà côngty sản xuất, công ty đã tạo được một thị trường tiêu thụ từ Nghệ An trở ra

Trong năm 2007 ban lãnh đạo công ty đang tiếp tục đẩy mạnh thị trường tiêu thụ từNghệ An vào đến Đà Nẵng và đề ra mục tiêu giữ vững uy tín và chất lượng sản phẩm để làmcho công ty ngày càng phát triển hơn.

2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất của Công ty TNHHthương mại và sản xuất Đức Anh

 Lĩnh vực kinh doanh:

Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh kinh doanh các mặt hàng đã đăngký là sản xuất keo dán, kinh doanh keo dán và các mặt hàng đi kèm sản phẩm keo dán.

 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm keo dán của Công ty TNHH thương mại vàsản xuất Đức Anh:

Quy trình công nghệ sản xuất keo dán của Công ty TNHH thương mại và sản xuấtĐức Anh được tiến hành theo sơ đồ sau:

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty TNHHthương mại và sản xuất Đức Anh

Trong doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý đóng vai trò hết sức quan trọng bởivì nếu nó thích nghi được với môi trường thì doanh nghiệp sẽ tồn tại và làm cho sản xuất kinhdoanh có hiệu quả Ngược lại bộ máy tổ chức sơ cứng sẽ làm cho sản xuất kinh doanh trì trệcản trở sản xuất, không theo kịp được sự biến động của thị trường Vì vậy tuy Công ty TNHHthương mại và sản xuất Đức Anh là một công ty có quy mô nhỏ nên số nhân viên văn phòngcủa công ty còn hạn chế, do vậy mỗi nhân viên có thể kiêm nhiều nhiệm vụ thể hiện qua sơ đồsau

Nguyễn Chí Nghĩa_TCKT-01 23 Giám đốc

Phòng kế toán

Phòng kinh doanhXưởng sản xuất

Tổ nhựa

Tổ pha chế và Mua vật

Nhập kho vật liệu

Tổ pha chế

nguyên liệu Nước keo

Nhập kho thành phẩmXuất ra thị

trườngKho vật liệu

nhựa: parafin, nhựa tổng hợp…

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG VIỆT NHẬT

 Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của công ty,là người điều hành cao nhất trong công ty.

 Phòng kinh doanh: Làm công việc giới thiệu sản phẩm, bán sản phẩm.Các nhân viêntrong phòng kinh doanh có trách nhiệm tự giao dịch, chăm sóc khách hàng quen, tự lập ra cácchương trình thu hút khách hàng và cuối tháng lập báo cáo doanh thu thực tế trên địa bàn phụtrách và nộp lên cho giám đốc Ở Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh phòngkinh doanh có 4 nhân viên, mỗi người phụ trách 1 địa bàn kinh doanh và chịu trách nhiệm vềtoàn bộ hoạt động kinh doanh ở địa bàn đó.

 Xưởng sản xuất: gồm 1 quản đốc phân xưởng và 2 tổ sản xuất là tổ nhựa và tổ pha đóng lọ, 2 nhân viên thuộc phân xưởng.

chế Quản đốc phân xưởng: Nhận nguyên vật liệu chuyển về cho các tổ sản xuất.Hàng

ngày quản đốc phân xưởng theo dõi và chấm công cho người lao động, cuối tháng gửi bảngchấm công lên cho kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, nghiệm thu sản phẩmhoàn thành và nhập kho thành phẩm.

- Tổ nhựa: sản xuất lọ đựng keo để chuyển qua tổ pha chế-đóng lọ.

- Tổ pha chế-đóng lọ: Nhận vật liệu pha chế keo từ quản đốc sau đó tiến hành pha chế

keo và đổ nước keo vào lọ tạo ra sản phẩm keo dán hoàn chỉnh.

 Phòng kế toán: có trách nhiệm ghi chép, tính toán, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phátsinh một các chính xác, kịp thời, đầy đủ, trung thực các số liệu về tình hình luân chuyển và sửdụng tài chính của công ty.

2.1.4 Tổ chức kế toán tại công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh

 Tổ chức bộ máy kế toán

Nguyễn Chí Nghĩa_TCKT-01 24 chế và

- Kế toán trưởng: là người kiểm tra, tổ chức công tác kế toán tại công ty, ngoài ra kế

toán trưởng còn thực hiện công việc của kế toán tổng hợp.

- Kế toán chi tiết: theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong từng phần

hành theo yêu cầu quản lý của công ty

- Thủ kho: theo dõi số lượng vật liệu, hàng hóa,thành phẩm trong kho, hàng ngày ghi

việc tăng giảm VL_HH_TP trong kho về mặt số lượng vào thẻ kho để định kỳ tiến hành đốichiếu về mặt số lượng với phòng kế toán.

- Thủ quỹ: Làm công việc thu, chi, lưu giữ tiền trong két của công ty Cuối kỳ kế toán

tiến hành kiểm kê tiền mặt trong quỹ và khớp sổ quỹ với sổ kế toán Việc chi tiền của thủ quỹđều phải có chứng từ kế toán hợp lệ và có chữ ký xác nhận của giám đốc.

 Các chính sách kế toán chủ yếu trong doanh nghiệp

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên Đây là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thường xuyên, qua lượnghàng xuất và nhập để tính ra lượng hàng tồn cuối kỳ Qua các hóa đơn và chứng từ liên quanđể phản ánh gía trị tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán một các thường xuyên theo qui định.

- Phương pháp tính thuế GTGT:

Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ.Số thuế GTGT phải nộp được tính theocông thức:

Tiền thuế GTGTphải nộp =

Tiền thuếGTGT đầu ra -

Tiền thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ

Tiền thuế GTGT đầuvào được khấu trừ

= Giá tính thuế X thuế suất thuế GTGT(10%)

Tiền thuế GTGT đầu ra = Giá tínhthuế

X thuế suất thuế GTGT(10%)

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nàođược được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp tháng đó.

- Phương pháp tính giá vật tư, hàng hóa, thành phẩm xuất kho:

Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp đơn giá bình cuối kỳGiá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân

+ Số lượng nhậptrong kỳ

2.2 Tình hình công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tạiCông ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh

2.2.1 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng tại Công ty TNHH thương mại vàsản xuất Đức Anh

Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Đặc điểm của hình thức này là sửdụng sổ nhật ký chung để ghi chép toàn bộ các hoạt động kinh tế tài chính theo thứ tự thờigian và theo quan hệ đối ứng tài khoản, sau đó sử dụng số liệu ở nhật ký chung để ghi vào sổcái và sổ chi tiết có liên quan.

Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau

- Bảng tính lại giá vốn (Mẫu công ty)

- Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng (Mẫu công ty)

- Bảng tổng hợp tình hình nhập- xuất- tồn (Mẫu công ty)

- Sổ chi tiết thành phẩm- hàng hóa (MS S10-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))

- Sổ chi tiết giá vốn sản phẩm, hàng hoá (Mẫu công ty)

Chứng từ gốc

Nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi cuối tháng, cuối kỳGhi hàng ngày

Đối chiếu

- Sổ chi tiết doanh thu (Mẫu công ty)

- Sổ nhật ký chung (MS S03a-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua (MS S31-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))

- Sổ cái TK 155, 156, 157, 511 , 632, 641, 642, 911…(MS S03b-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))

 Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, tại kho thủ kho vào thẻ kho, tạiphòng kế toán kế toán chi tiết lên sổ chi tiết sản phẩm-hàng hoá, cuối tháng căn cứ vào sổ chitiết sản phẩm-hàng hoá lên bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Từ phiếu xuất kho, kế toán chi tiếtlên sổ chi tiết giá vốn sản phẩm-hàng hoá Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, HĐ GTGT kếtoán chi tiết lên sổ chi tiết công nợ, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết công nợ lên bảng tổnghợp thanh toán với khách hàng Căn cứ vào HĐ GTGT bán hàng kế toán chi tiết lên sổ chi tiếtdoanh thu Kế toán tổng hợp, hàng ngày căn cứ vào HĐ GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếuxuất kho, phiếu nhập kho vào sổ nhật ký chung, định kỳ 10 ngày 1 lần vào sổ cái các TK cóliên quan.

 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Sổ cái TK 131, 632, 511…

Sổ cái TK 911Bảng tổng hợp tình

hình nhập - xuất - tồn Sổ chi tiết sản phẩm hàng hoá

Phiếu nhập kho

Thẻ khoPhiếu xuất kho

Sổ chi tiết giá vốn sản phẩm

Phiếu chi

Nhật ký chung

Hoá đơn GTGTSổ chi tiết

doanh thu Sổ chi tiết công nợ

Bảng tổng hợp thanh toán với khách

 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 155 “Thành phẩm”- Tài khoản 156 “Hàng hoá”- Tài khoản 157 “Hàng gửi bán”

- Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng ”:

Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”: Tác dụng:

Tài khoản này dùng phản ánh doanh thu bán hàng hoá thực tế công ty thực hiện đượctrong một kỳ.

- Kết chuyển doanh thu thuần dobán hàng hoá vào TK 911 để xácđịnh kết quả kinh doanh

* Số phát sinh Có:

- Tổng số doanh thu do bán hànghoá thực tế của công ty trong kỳ.

Tài khoản 5112 “Doanh thu bán sản phẩm keo dán”: Tác dụng:

Tài khoản này phản ánh doanh thu bán keo dán thực tế công ty thực hiện được trong mộtkỳ.