II. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH
7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: TK642
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty bao gồm lơng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Các khoản trích theo lơng, khấu hao TSCĐ, bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí tiếp khách, tiền điện, nớc cho các phòng ban, các chi phí, các khoản thuế, lệ phí, chi phí công tác và các khoản chi phí khác.
Khi có phát sinh về chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ gốc nh: hoá đơn, phiếu chi, các chứng từ liên quan khác rồi phản ánh vào TK 642. Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh đồng thời phản ánh vào sổ cái TK 642.
VD: Theo số liệu trên sổ chi tiết TK 642 (Phụ lục 16) trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh nh sau:
Ngày 5/5/2004 Công ty hạch toán tiền công tác phí cho Phó giám đốc kinh doanh đi công tác tại TP.HCM là 7.500.000đ Công ty đã trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 : 7.500.000đ Có TK 111 : 7.500.000đ
Ngày 10/5/2004 Công ty mua cho văn phòng một máy Fax trị giá 10.000.000đ. Kế toán ghi nh sau (Thuế GTGT 10%).
BT 1: Nợ TK 642 : 10.000.000đ Nợ TK 1331 : 1.000.000
Ngày 30/5/2004 kế toán tập hợp chi phí thuê kho văn phòng, nhà xởng và dựa vào phiếu chi, hợp đồng thuê nhà của Công ty với các cá nhân hợp đồng cho thuê nhà kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 642 : 10.000.000đ Có TK 111 : 10.000.000đ
Cũng giống nh chi phí bán hàng, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí quản lý phát sinh trong tháng vào sổ chi tiết TK 642 rồi kết chuyển vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 : 47.115.765đ
Có TK 642 : 47.115.765đ (Phụ lục 17)
8. Kế toán xác định kết quả bán hàng: là từ kết quả bán hàng đợc tập hợp vào
cuối tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc, các sổ liên quan, bảng kê (sổ chi tiết TK 632, 511 ) Kế toán kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản… lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK911
Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ TK 911 sẽ đợc kết chuyển sang lãi TK 421 “Lãi cha phân phối” để xác định kết quả lỗ lãi hàng tháng.
- Kết quả = - - -
- DT thuần = DT bán hàng – Các khoản giảm trừ
Cụ thể kết quả bán hàng tháng 5/2004 của Công ty TNHH Việt Mai nh sau: (Phụ lục 17)
- Kết chuyển donah thu thuần từ hoạt động bán hàng. Nợ TK 511 : 1.151.069.311đ Có TK 911 : 1.151.069.311đ - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 980.351.210đ Có TK 632 : 980.351.210đ - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 :90.556.380đ
Có TK 641 : 90.556.380đ
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 : 47.115.765đ
Có TK 642 : 47.115.765đ
- Xác định kết quả kinh doanh của Công ty trong tháng 5/2004: Kết quả bán hàng tháng 5/ 2004 = 1.151.069.311 – 980.351.210
– 90.556.380 – 47.115.765 = 33.045.956đ
Theo kết quả trên rõ ràng trong tháng 5 năm 2004 doanh nghiệp kinh doanh có lãi, số liệu đợc phản ánh chính xác trên sổ cái TK 911 sau khi xác định đợc kết quả kế toán ghi:
Nợ TK 911 : 33.045.956đ Có TK 421 : 33.045.956đ
Chơng III
Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán báng hàng và