II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán
3. Thứ ba về hạch toán chi phí thu mua:
Việc Công ty hạch toán một số khoản mục chi phí phí thu mua vào TK 641 sẽ dẫn đến nhiều sai lệch do vậy sẽ làm giảm giá vốn hàng bán, tăng lợi nhuận gộp đồng thời chi phí bán hàng cũng tăng theo. Theo ý kiến của em thì đối với tất cả các khoản chi phí thu mua dù nhỏ hay lớn Công ty nên hạch toán vào nợ TK 156.2. Còn đối với các khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng Công ty nên hạch toán vào nợ TK 635 thì mới đúng chế độ kế toán hiện hành.
4. Thứ t về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Công ty nên sử dụng TK139 "Dự phòng phải thu khó đòi". Hiện nay Công ty đang mở rộng thị trờng có quan hệ mua bán hàng hoá với nhiều bạn hàng, số bạn hàng còn nợ lại tiền hàng cho đến hết năm tài chính là tơng đối nhiều.Vì vậy để hoạt động sản xuất kinh doanh đợc ổn định thì Công ty phải lập quỹ dự phòng.
- Cuối kỳ kế toán năm, doanh nghiệp căn cứ vào các khoản nợ phải thu đợc xác định là không chắn chắn thu đợc (nợ phải thu khó đòi). Kế toán tính số dự phòng phải thu cần trích lập. Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nay nhỏ hơn số d của khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối niên độ trớc cha sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn đợc hạch toán vào chi phí, kế toán ghi:
Nợ TK642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK139 - Dự phòng phải thu khó đòi
- Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nay nhỏ hơn số d của khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối nên độ trớc cha sử dụng hết thì số chênh lệch đó đợc hoàn nhập ghi giảm chi phí, kế toán ghi.
Nợ 139 - Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi).
- Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi đợc thì đợc phép xoá nợ. Việc xoá nợ các khoản phải theo chế độ tài chính hiện hành. Căn cứ vào xác định xoá nợ về cho khoản nợ phải thu khó đòi, kế toán ghi:
Nợ 139 - Dự phòng phải thu khó đòi
Nợ 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu cha trích lập dự phòng) Có 131 - Phải thu khách hàng
Có 138 - Phải thu khác.
Đồng thời ghi nợ TK 004 "Nợ phải thu khó đòi đã xử lý".
Đối với các khoản phải thu khó đòi đã đợc xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thu hồi đợc nợ. Kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi đợc ghi:
Nợ TK111; 112
Có TK711: Thu nhập khác.
Đồng thời ghi vào bên có TK004 "Nợ phải thu khó đòi đã xử lý".