Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty TNHH thương mại sản xuất mây tre lá trường hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SẢN XUẤT MÂY TRE LÁ TRƢỜNG HẢI Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thu Hƣờng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Khánh Tân MSSV: 1311181545 Lớp: 13DKTC08 TP Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MAI SẢN XUẤT MÂY TRE LÁ TRƢỜNG HẢI Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thu Hƣờng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Khánh Tân MSSV: 1311181545 Lớp: 13DKTC08 TP Hồ Chí Minh, 2017 i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài nghiên cứu em thực Các số liệu kết luận nghiên cứu trình bày khóa luận tốt nghiệp đƣợc thực Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải chƣa đƣợc công bố nghiên cứu khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm nghiên cứu em TP HCM, ngày … tháng… năm 2017 Sinh viên thực (SV Ký ghi rõ họ tên) ii LỜI CẢM ƠN Quá trình học tập trƣờng đại học q trình khơng ngừng học hỏi, phấn đấu hoàn chỉnh kiến thức nhân cách ngƣời Trong thời gian học tập rèn luyện trƣờng, em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, phòng ban Khoa Kế tốn - Tài - Ngân hàng tạo điều kiện giúp đỡ, giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức quý báu Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn tới ThS Nguyễn Thị Thu Hƣờng, ngƣời tận tình bảo, giúp đỡ em suốt q trình viết Khóa luận tốt nghiệp kể từ chọn đề tài hoàn thành Sự giúp đỡ nhiệt tình Cơ giúp em có đƣợc hƣớng rõ ràng q trình hồn thành khóa luận Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Cuối cùng, em kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc Anh, Chị cơng ty ln dồi sức khỏe đạt đƣợc nhiều thành công cơng việc Trân trọng kính chào ! TP HCM, ngày … tháng… năm 2017 iii MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1 Lý chọn đề tài .1 Mục đích nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu đồ án .2 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ 2.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế tốn ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu .3 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Đặc điểm .3 2.1.1.3 Yêu cầu quản lý 2.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ .3 2.1.2.1 Khái niệm 2.1.2.2 Đặc điểm .4 2.1.2.3 Yêu cầu quản lý 2.1.3 Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu .5 2.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ 2.3 Các phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho 2.3.1 Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 2.3.2 Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ iv 2.4 Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ .8 2.4.1 Tính giá ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho 2.4.2 Tính giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho 10 2.5 Kê toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 11 2.5.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 11 2.5.1.1 Chứng từ kế toán .11 2.5.1.2 Sổ kế toán sử dụng 12 2.5.2 Các phƣơng pháp kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 12 2.5.2.1 Phƣơng pháp thẻ song song 12 2.5.2.2 Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 13 2.5.2.3 Phƣơng pháp sổ số dƣ 14 2.6 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 15 2.6.1 Theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 15 2.6.1.1 Tài khoản sử dụng 15 2.6.1.2 Sơ đồ hạch toán 16 2.6.2 Theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 19 2.6.2.1 Tài khoản sử dụng 19 2.6.2.2 Sơ đồ hạch toán 19 CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SẢN XUÁT MÂY TRE LÁ TRƢỜNG HẢI 21 3.1 Giới thiệu trình hình thành phát triển công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải 21 3.1.1 Sơ lƣợc công ty 21 3.1.2 Lịch sử hình thành cơng ty 21 3.2 Chức năng, nhiệm vụ, quy mô hoạt động 22 3.2.1 Chức 22 3.2.2 Nhiệm vụ 22 v 3.3 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 22 3.3.1 Cơ cấu tổ chức công ty .22 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận 23 3.4 Cơ cấu tổ chức kế tốn cơng ty 24 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 24 3.4.2 Chức nhiệm vụ vị trí kế tốn 25 3.4.3 Chế độ, sách kế tốn áp dụng công ty 25 3.4.3.1 Chế độ kế toán áp dụng công ty 25 3.4.3.2 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 26 3.5 Tình hình công ty năm gần 27 3.6 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển .28 3.6.1 Thuận lợi 28 3.6.2 Khó khăn 28 3.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển 28 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SẢN XUẤT MÂY TRE LÁ TRƢỜNG HẢI 30 4.1 Khái niệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải 30 4.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải 30 4.3 Sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải 31 4.4 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải 32 4.5 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải 34 4.5.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty .35 vi 4.5.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cơng ty .45 4.5.3 Phƣơng pháp kế tốn chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .52 4.6 Thực trạng kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải 58 4.6.1 Tài khoản sử dụng .58 4.6.2 Quy trình hạch tốn kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 58 4.7 Tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty .64 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 66 5.1 Nhận xét 66 5.1.1 Nhận xét tổng quát công ty 66 5.1.2 Nhận xét công tác kế tốn cơng ty .66 5.1.3 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 67 5.2 Kiến nghị 68 5.2.1 Kiến nghị cơng tác kế tốn 68 5.2.2 Kiến nghị kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 68 KẾT LUẬN 69 PHỤ LỤC 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT NGUYÊN NGHĨA CHỮ VIẾT TẮC TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh ĐHSX Điều hành sản xuất NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ GTGT Giá trị gia tăng NK Nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ mơi trƣờng 10 ĐVT Đơn vị tính 11 CL Chênh lệch 12 TK Tài khoản viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình kinh doanh cơng ty năm 2015 2016 27 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH, BIỂU MẪU Sơ đồ 2.1 Kế toán chi tiết theo phƣơng pháp thẻ song song 13 Sơ đồ 2.2 Kế toán chi tiết theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 14 Sơ đồ 2.3 Kế toán chi tiết theo phƣơng pháp sổ số dƣ 15 Sơ đồ 2.4 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 17 Sơ đồ 2.5 Hạch tốn tổng hợp cơng cụ dụng cụ theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 18 Sơ đồ 2.6 Hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 20 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty 23 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 24 Sơ đồ 3.3 Hình thức kế tốn máy tính cơng ty 26 Sơ đồ 4.1 Quy trình nhập kho NVL, CCDC 36 Sơ đồ 4.2 Quy trình xuất NVL, CCDC 46 Hình 4.1 Màn hình giao diện kế toán kho 32 Hình 4.2 Màn hình giao diện phiếu nhập kho nguyên vật liệu 44 Hình 4.3 Màn hình giao diện phiếu nhập kho công cụ dụng cụ 45 Hình 4.4 Màn hình giao diện phiếu xuất kho nguyên vật liệu 51 Hình 4.5 Màn hình giao diện phiếu xuất kho công cụ dụng cụ 52 Biểu mẫu 4.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 37 ix 4.6 Thực trạng kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải Công ty Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải áp dụng phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho kê khai thƣờng xuyên để nắm bắt, quản lý hàng tồn kho thƣờng xuyên, liên tục, góp phần điều chỉnh nhanh chóng kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 4.6.1 Tài khoản sử dụng Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên nên sử dụng TK 152 ”Nguyên liệu, vật liệu” , TK 153 “Cơng cụ dụng cụ” TK 621 ”Chi phí ngun vật liệu trực tiếp”, TK 627 ”Chi ph sản xuất chung” để phản ánh tình hình nhập xuất nguyên liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan khác: TK111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 331 “Phải trả cho ngƣời bán” Phƣơng pháp này, kế toán theo dõi phản ánh thƣờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất tồn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 4.6.2 Quy trình hạch tốn kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cùng với việc hạch toán chi tiết nhập, xuất ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ kế toán phải tiến hành hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đây công việc cần thiết quan trọng qua kế tốn phản ánh đƣợc giá trị ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, từ nắm bắt đƣợc luân chuyển loại theo tiêu giá trị Sau nhận đƣợc chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phân loại chứng từ Căn vào chứng từ, kế toán vật tƣ tiến hành đối chiếu, kiểm tra, định khoản đƣa liệu vào máy Khi kế toán vật tƣ nhập liệu lên máy vi tính liệu theo phần mềm cài sẵn chuyển sang sổ nhật ký chung Đƣờng dẫn sổ nhật ký chung: Chọn Báo cáo/ Tổng hợp/Sổ nhật ký chung Cuối quý, sau kiểm tra đối chiếu số liệu hợp lý, kế toán chạy phần mềm in Đƣờng dẫn sổ cái: Chọn Báo cáo/ Tổng hợp/ S03b-DN: Sổ 58 Công ty TNHH Thƣơng mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC 101/17/19 Gị Dầu, P Tân Quý, Q Tân Phú, Tp HCM Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2016 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Tài TK đối khoản ứng Diễn giải Phát sinh Nợ Phát sinh Có 01/10/2016 01/10/2016 NK00146 Thép 152 1111 4.033.636 01/10/2016 01/10/2016 01/10/2016 PC0148 01/10/2016 PC0148 Thép Thuế GTGT - Thép 1111 1331 152 1111 403.364 4.033.636 01/10/2016 01/10/2016 PC0148 Thuế GTGT - Thép 1111 1331 403.364 07/11/2016 07/11/2016 NK00166 Thép 152 1111 17.795.454 07/11/2016 07/11/2016 PC0162 Thép 1111 152 17.795.454 07/11/2016 07/11/2016 PC0162 Thuế GTGT - Thép 1331 1111 1,779,545 07/11/2016 07/11/2016 PC0162 Thuế GTGT - Thép 1111 1331 1.779.545 12/11/2016 12/11/2016 NK00170 Thép 152 1111 18.090.765 12/11/2016 12/11/2016 PC0165 Thép 1111 152 12/11/2016 12/11/2016 PC0165 Thuế GTGT - Thép 1331 12/11/2016 12/11/2016 PC0165 Thuế GTGT - Thép 1111 59 0 18.090.765 1111 1.809.077 1331 1.809.077 16/11/2016 16/11/2016 NK00173 Thép 152 1111 11.635.800 16/11/2016 16/11/2016 PC0166 Thép 1111 152 11.635.800 16/11/2016 16/11/2016 PC0166 Thuế GTGT - Thép 1331 1111 1.163.580 16/11/2016 16/11/2016 PC0166 Thuế GTGT - Thép 1111 1331 1.163.580 03/12/2016 03/12/2016 NK00185 Máy mài makita 1531 1111 1.600.000 03/12/2016 03/12/2016 PC0174 Máy mài makita 1111 1531 1.600.000 03/12/2016 03/12/2016 PC0174 Thuế GTGT – Mái mài makita 1331 1111 160.000 03/12/2016 03/12/2016 PC0174 Thuế GTGT - Thép 1111 1331 160.000 10/12/2016 10/12/2016 XK00064 Thép 621 152 59.358.476 10/12/2016 10/12/2016 XK00064 Thép 152 621 17/12/2016 17/12/2016 XK00066 Máy mài makita 621 1531 17/12/2016 17/12/2016 XK00066 Máy mài makita 1531 621 0 26/12/2016 26/12/2016 NK00198 Thép 152 1111 26/12/2016 26/12/2016 PC0187 Thép 1111 152 26/12/2016 26/12/2016 PC0187 Thuế GTGT - Thép 1331 26/12/2016 26/12/2016 PC0187 Thuế GTGT - Thép 1.600.000 59.358.476 1.600.000 7.785.456 0 7.785.456 1111 778,546 1111 1331 778.546 Tổng cộng 23.001.811.823 Biểu mẫu 4.16 Sổ nhật ký chung 60 23.001.811.823 Công ty TNHH Thƣơng mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC 101/17/19 Gò Dầu, P Tân Quý, Q Tân Phú, Tp HCM Ngày 22/12/2014 Bộ tài SỔ CÁI Quý năm 2016 Tài khoản: 152 - Nguyên vật liệu Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 01/10/2016 01/10/2016 NK00146 07/11/2016 07/11/2016 12/11/2016 12/11/2016 16/11/2016 16/11/2016 NK00173 10/12/2016 10/12/2016 XK00064 NK00166 NK00170 Nhật ký chungSTT Trang Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Mua hàng Công ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại Kỹ Thuật Công Nghệ 2T Mua hàng Công ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại Kỹ Thuật Công Nghệ 2T Mua hàng Công ty TNHH MTV Cơ Kh Xây Dựng Thƣơng Mại Tiến Thịnh Mua hàng Công ty TNHH MTV Cơ Kh Xây Dựng Thƣơng Mại Tiến Thịnh Xuất vật tƣ cho sản xuất 61 số dòng TK đối ứng E G H Số tiền Nợ Có 155.508.093 1111 1111 1111 1111 621 4.033.636 17.795.454 18.090.765 11.635.800 59.358.476 26/12/2016 26/12/2016 … … NK00198 … Mua hàng Công ty TNHH Sản Xuất Thƣơng Mại Kỹ Thuật Công Nghệ 2T … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 1111 … … … 7.785.456 … 1.616.075.390 377.598.822 … 1.393.984.661 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 4.17 Sổ 62 Công ty TNHH Thƣơng mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC 101/17/19 Gị Dầu, P Tân Quý, Q Tân Phú, Tp HCM Ngày 22/12/2014 Bộ tài SỔ CÁI Quý năm 2016 Tài khoản: 1531 – Công cụ dụng cụ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng Số hiệu B C A Diễn giải Trang số E D STT dòng G TK đối ứng H Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 21.515.500 Số phát sinh kỳ 06/12/2016 06/12/2016 10/12/2016 10/12/2016 NK00185 Mua hàng Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Đầu Tƣ Quang Bình XK00066 Xuất công cụ dụng cụ cho sản xuất Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 1111 1.600.000 621 1.600.000 206.017.500 215.627.500 9.160.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 4.18 Sổ 63 4.7 Tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Theo quy định Nhà nƣớc năm công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải tiến hành kiểm kê hàng tồn kho tài sản khác lần vào cuối năm Mục đ ch việc kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để xác định lại số lƣợng, giá trị chất lƣợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kho, phát sổ sách với thực tế nhằm bảo vệ tài sản chấn chỉnh công tác quản lý công ty Trƣớc lần kiểm kê, đƣợc thông báo hội đồng kiểm kê, thủ kho phải hoàn tất thẻ kho để tạo điều kiện cho kiểm kê Đồng thời phòng kế toán, sổ kế toán nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ đƣợc khóa sổ sau kế tốn tính giá trị tồn kho ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Hội đồng kiểm kê phát kết kiểm kê Biên kiểm kê Căn vào biên kiểm kê này, giám đốc công ty với hội đồng kiểm kê có định xử lý thích hợp nhƣ: lý, nhƣợng bán, định đòi bồi thƣờng cá nhân làm làm hỏng 64 Công ty TNHH Thƣơng mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải 101/17/19 Gò Dầu, P Tân Quý, Q Tân Phú, Tp HCM BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƢ, DỤNG CỤ Thời điểm kiểm kê: ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ban kiểm kê gồm : + Tổ trƣởng: Phạm Văn Mão + P ĐHSX: Lê Minh Đức + Ủy viên: Nguyễn Văn Bảy + Thƣ ký: Trần Thị Mỹ Dung + Thủ kho: Nguyễn Thị Hƣơng Kết kiểm kê kho có mặt hàng dƣới đây: Tồn sổ sách Tên vật tƣ ĐVT Thép Kg Tồn thực tế Ghi Chênh lệch Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền 661,00 6.040.248 661,00 6.040.248 Số lƣợng Thành tiền Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Thủ kho (Ký, họ tên) Thƣ ký (Ký, họ tên) Biểu mẫu 4.19 Biên kiểm kê vật tƣ, dụng cụ 65 Tổ trƣởng (Ký, họ tên) CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Nhận xét tổng quát v cơng ty Trong suốt q trình từ thành lập Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải trải qua nhiều thử thách nhƣng công ty không ngừng cải thiện, củng cố máy hoạt động Để có đƣợc nhƣ ngày cơng ty có kế hoạch sản xuất tốt, nên quy mô sản xuất ngày đƣợc mở rộng, suất tăng nhanh Sản phẩm tạo lịch trình tiến độ để cung cấp hàng hóa kịp thời Cơng ty đầu tƣ thêm máy móc thiết bị, đổi phù hợp với đặc điểm yêu cầu sản xuất, đáp ứng tốt cho nhu cầu phát triển sản xuất mở rộng quy mô bán hàng Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán cơng nhân có đủ lực, giàu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm gắn bó lâu dài với cơng ty, làm hạn chế biến động nhân tham gia sản xuất thành phẩm 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo kiểu tập trung, công việc xử lý thông tin, hạch tốn đƣợc thực phịng kế tốn, phận trực thuộc thu thập chứng từ số liệu chuyển phịng kế tốn Bộ máy kế tốn với số lƣợng nhân bố trí hợp lý ổn định, ngƣời lại đảm nhận nhiệm vụ phù hợp với chun mơn Với kinh nghiệm làm việc lâu năm, ngƣời hồn thành tốt cơng việc mình, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý đạo sản xuất doanh nghiệp, giúp tiết kiệm thời gian, chi phí việc cung cấp thơng tin quán Mỗi nhân viên kế toán đƣợc trang bị máy vi t nh riêng đƣợc nối mạng nội nên phần hành kế toán có kiểm tra chéo lẫn quản lý kế toán trƣởng, giúp việc hạch toán ch nh xác 66 Cơng việc kế tốn đƣợc thực qua phần mềm MISA SME.NET, phù hợp với xu hƣớng tin học hóa cơng tác kế tốn, làm giảm bớt cơng việc kế tốn Sử dụng phần mềm kế tốn giúp cơng việc đƣợc thực nhanh hơn, tốn thời gian, dễ sử dụng mang tính hiệu cao Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung đƣợc thực phần mềm kế tốn MISA SME.NET Hình thức có ƣu điểm đơn giản, tạo điều kiện thuận lợi việc lập báo cáo tài Hệ thống chứng từ công ty theo mẫu quy định Bộ Tài ban hành Cơng ty sử dụng đầy đủ sổ sách, chứng từ liên quan thực tốt thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chứng từ đảm bảo đầy đủ nội dung, chữ ký đối tƣợng liên quan 5.1.3 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Công ty sử dụng phƣơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho Ƣu điểm phƣơng pháp đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát sai sót Bên cạnh đó, phƣơng pháp giúp kế tốn quản lý chặt chẽ tình hình biến động số có nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo số lƣợng giá trị Công ty lựa chọn phƣơng pháp hàng tồn kho phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên đảm bảo cho việc cung cấp tính hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách thƣờng xun liên tục Cơng ty áp dụng tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Thực tế công ty nghiệp vụ xuất không nhiều phƣơng pháp t nh đƣợc trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu thời điểm cuối kỳ nên cung cấp thông tin kịp thời cần thiết vào thời điểm kỳ Công tác kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chƣa đƣợc thực thƣờng xuyên, cuối năm công ty tiến hành công tác kiểm tra nên phát đƣợc mát, hƣ hỏng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để xử lý Vì mà cơng ty cần tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thƣờng xuyên để phát xử lý hiệu 67 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị v cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải nên trì hệ thống tổ chức nhƣ để đảm bảo cho cơng ty hoạt động cách liên tục cách tổ chức nhƣ hợp lý Tiếp tục trì sách kế tốn nhƣ hệ thống chứng từ sử dụng doanh nghiệp.Tham gia tập huấn nghị định, thông tƣ thuế, tài ch nh thƣờng xuyên để kịp thời cập nhật thông tin áp dụng cho xác Để phần mềm kế toán phát huy đƣợc hết t nh bật q trình sử dụng ngƣời trực tiếp sử dụng phải có kiến thức phần mềm kế toán định Để đảm bảo phần mềm kế tốn ln phù hợp, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng cung cấp thơng tin cho ban giám đốc q trình sử dụng kế tốn viên nên ý thiếu sót, hạn chế phần mềm để đƣa ý kiến góp phần nâng cao tính hữu dụng phần mềm kế toán 5.2.2 Kiến nghị v kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hiện Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải lựa chọn phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá xuất kho nguyên vật liệu Theo phƣơng pháp này, cuối kỳ kế toán số lƣợng, giá trị vật liệu tồn đầu kỳ giá trị nhập kỳ để t nh đơn giá bình quân thực tế vật liệu xuất kho nhƣng có nhƣợc điểm tồn số liệu liên quan đến trị giá xuất kho nguyên vật liệu tất ngày kỳ không đƣợc cập nhật bỏ trống phiếu xuất, sổ sách báo cáo cuối kỳ Điều dễ dàng khắc phục trƣờng hợp công ty áp dụng phƣơng pháp bình qn gia quyền liên hồn Đối với phƣơng pháp bình qn gia quyền liên hồn chƣơng trình t nh giá trung bình hàng ngày (trong ngày vật tƣ có giá trung bình cho tất phiếu xuất) Công ty tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ lần năm thời điểm 31/12 Thời gian tổ chức kiểm kê nhƣ khơng đánh giá đƣợc kịp thời xác số lƣợng, giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mát, hƣ hỏng.Theo em, 68 công ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối quý năm Tiến hành kiểm kê thƣờng xuyên đánh giá kịp thời xác xảy có chênh lệch giữ sổ sách thực tế KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng Ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải đƣợc làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ với phần lý thuyết nghiên cứu, em học hỏi nhiều điều bổ ch để củng cố thêm kiến thức lý luận mà em học trƣờng Đồng thời, giúp em nắm bắt đƣợc tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ việc quản lý công ty Từ khâu lập chứng từ kế toán, kiểm soát luân chuyển chứng từ kế tốn đặc biệt sâu cơng tác hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ Từ thấy đƣợc mặt mạnh cần phát huy điểm tồn để khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cơng ty Vì thời gian khơng nhiều trình độ nhận thức có hạn nên khóa luận em khơng thể tránh đƣợc thiếu sót Vì em mong nhận đƣợc giúp đỡ ý kiến đóng góp thầy bạn để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giáo viên hƣớng dẫn ThS Nguyễn Thị Thu Hƣờng nhân viên phịng kế tốn Cơng Ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải, Ban giám đốc Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vật tƣ nói riêng Để từ rút đƣợc kinh nghiệm cho thân nhằm phục vụ tốt q trình cơng tác sau 69 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hóa đơn giá trị gia tăng 70 Phụ lục 2: Hóa đơn giá trị gia tăng 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài [2] TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm, ThS Ngô Thị Mỹ Thúy ThS Nguyễn Thanh Nam (2014) Kế toán tài (Phần 1) Trƣờng Đại học Cơng Nghệ TP.HCM [3] TS Dƣơng Thị Mai Hà Trâm, ThS Ngô Thị Mỹ Thúy ThS Nguyễn Thanh Nam (2014) Kế toán tài (Phần 2) Trƣờng Đại học Cơng Nghệ TP.HCM [4] Trang web: luanvan.com [5] Tài liệu Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải 72 ... KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SẢN XUẤT MÂY TRE LÁ TRƢỜNG HẢI 30 4.1 Khái niệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất. .. kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Chƣơng 3: Tổng quan Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải Chƣơng 4: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH. .. luận kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất - Nghiên cứu thực trạng kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải - Trên