Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình hoàn thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG (BẢN TĨM TẮT) Giáo viên hướng dẫn: Th.S NGUYỄN DUY NHỨT Sinh viên thực hiện: HUỲNH HÀ THÁI DƯƠNG LỚP: DH1KT3 MSSV: DKT004856 Tháng 05 - 2004 LỜI CẢM ƠN Được hướng dẫn giảng dạy nhiệt tình quý thầy cô bốn năm qua giúp đỡ tận tình cô chú, anh chị Cục thuế tỉnh An Giang em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn tất quý thầy cô truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu giúp em có tảng học vấn vững phục vụ cho trình nghiên cứu, thực khóa luận tốt nghiệp trình công tác sau Em xin chân thành cảm ơn Thạc só Nguyễn Duy Nhứt nhiệt tình hướng dẫn em suốt thời gian làm khóa luận Xin chân thành cảm ơn quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị Cục thuế tỉnh An Giang tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành khóa luận Mặc dù có nhiều cố gắng thời gian nghiên cứu lónh vực thuế ít, lại kinh nghiệm thực tiễn nên không tránh khỏi nhiều thiếu sót hạn chế Kính mong hướng dẫn, đóng góp ý kiến quý thầy cô Xin chân thành cảm ơn Long Xuyên, ngày tháng năm 2004 Sinh viên thực Huỳnh Hà Thái Dương MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN NỘI DUNG Chương I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ - THUẾ GTGT 1 Khái niệm thuế .1 Các đặc điểm thuế Nhà nước 2.1 Thuế khoản động viên bắt buộc gắn liền với quyền lực trị Nhà nước 2.2 Thuế Nhà nước hình thức động viên mang tính chất khơng hoàn trả trực tiếp 2.3 Thuế Nhà nước thuộc phạm trù phân phối chứa đựng yếu tố kinh tế - xã hội 2.4 Trong kinh tế thị trường hình thức thu thuế tiền phổ biến 3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 3.1 Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước 3.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế 3.3 Thuế góp phần thực bình đẳng cơng xã hội Phân loại thuế 4.1 Căn vào đối tượng nộp thuế .6 4.1.1 Thuế trực thu .6 4.1.2 Thuế gián thu 4.2 Căn vào đối tượng chịu thuế Hệ thống Pháp luật thuế 5.1 Thuế giá trị gia tăng .8 5.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 5.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt 5.4 Thuế xuất khẩu, nhập Thuế giá trị gia tăng 6.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 6.2 Đối tượng chịu thuế .10 6.3 Đối tượng nộp thuế 10 6.4 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT 10 6.5 Căn tính thuế GTGT 11 6.5.1 Giá tính thuế GTGT 11 6.5.2 Thuế suất thuế GTGT .11 6.6 Phương pháp tính thuế GTGT 13 6.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế .13 6.6.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 14 Cách sử dụng hóa đơn, chứng từ .15 Quy định việc hoàn thuế GTGT 16 8.1 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 16 8.2 Hồ sơ hoàn thuế GTGT .18 Chương II: ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH AN GIANG 19 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội tỉnh An Giang 19 1.1 Đặc điểm tự nhiên hành tỉnh An Giang 19 1.2 Đặc điểm dân cư 20 1.3 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh An Giang vài năm gần .20 1.3.1 Về kinh tế 20 1.3.2 Về văn hóa – xã hội 24 Khái quát nhân ngành thuế tỉnh An Giang 25 Giới thiệu Cục thuế tỉnh An Giang 26 3.1 Tình hình nhân Cục thuế tỉnh An Giang 26 3.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh An Giang 27 Sơ đồ tổ chức .29 3.3 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 30 3.3.1 Phòng Tổng hợp, dự toán 30 3.3.2 Phòng Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế .30 3.3.3 Phòng Tin học xử lý liệu thuế 31 3.3.4 Phòng Quản lý doanh nghiệp 31 3.3.5 Phòng Thanh tra 32 3.3.6 Phòng Tổ chức cán .33 3.3.7 Phịng Hành - Quản trị - Tài vụ .33 Tình hình kết thu thuế GTGT vài năm gần .34 Chương III: CƠNG TÁC QUẢN LÝ QUY TRÌNH HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG .38 Điều kiện để đối tượng nộp thuế hoàn thuế GTGT 38 1.1 Những trường hợp thông thường .38 1.2 Trường hợp đặc biệt 39 Trách nhiệm đối tượng hoàn thuế GTGT 39 Cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục thuế tỉnh An Giang 39 3.1 Trách nhiệm Cục thuế giải hoàn thuế 40 3.1.1 Thẩm quyền giải hoàn thuế 40 3.1.2 Thời gian xử lý hoàn thuế .40 3.1.3 Quy trình quản lý hồn thuế Cục thuế tỉnh An Giang 41 3.1.4 Trách nhiệm Cục thuế sau hồn thuế cơng việc kiểm tra, tra 44 3.2 Trách nhiệm kho bạc Nhà nước 45 Vấn đề quản lý hóa đơn quan thuế 46 4.1 Công tác quản lý hóa đơn phịng Quản lý ấn 46 4.1.1 Công tác bán hóa đơn cho sở kinh doanh 46 4.1.2 Cơng tác quản lý hóa đơn 46 4.2 Cơng tác quản lý hóa đơn tự in 47 4.2.1 Ưu điểm việc sử dụng hóa đơn tự in .47 4.2.2 Những tồn việc sử dụng hóa đơn tự in 47 Tình hình thực hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh An Giang 48 Phương hướng, nhiệm vụ năm 2004 .53 Chương IV: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 54 Thuận lợi: 54 1.1 Về sách thuế .54 1.2 Về quản lý .54 Những tồn tại, hạn chế 56 2.1 Về sách thuế .56 2.2 Trong công tác quản lý thuế 56 Một số biện pháp nhằm khắc phục hạn chế tồn 58 3.1 Tăng cường cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế 58 3.2 Đảm bảo công tác giải hồn thuế theo quy trình nghiệp vụ 59 3.3 Tăng cường công tác quản lý hóa đơn 59 3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra 61 3.5 Thực phối hợp chặt chẽ phận ngành thuế, ngành chức có liên quan với .62 3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục thuế .62 3.7 Một số giải pháp khác 63 Kiến nghị 64 PHẦN KẾT LUẬN GIẢI THÍCH CHỮ VIẾT TẮT Giá trị gia tăng: GTGT Cơ sở kinh doanh: CSKD Ngân sách Nhà nước: NSNN Quốc doanh: QD Ngoài quốc doanh: NQD Công thương nghiệp: CTN Doanh nghiệp: DN Doanh nghiệp Nhà nước: DNNN Trung ương: TW Địa phương: ĐP Bộ Tài chính: BTC Ủy Ban Nhân Dân: UBND TÀI LIỆU THAM KHẢO * Các văn Pháp luật thuế GTGT, TNDN * Luật doanh nghiệp * Thông tư hướng dẫn Bộ Tài * Báo cáo tổng kết năm 1999 – 2003 Cục thuế tỉnh An Giang * Tạp chí Thuế Nhà nước, báo tin thuế * Thơng báo tình hình kinh tế - xã hội năm 2002, 2003 Cục thống kê tỉnh An Giang * Một số tài liệu khác có liên quan LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Chúng ta biết rằng, thuế nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn tổng thu ngân sách Nhà nước (khoản 70% - 80%) Ngày với xu tồn cầu hóa kinh tế giới, hội nhập kinh tế quốc tế kinh tế khu vực vấn đề thiết mang tính tất yếu khách quan tất quốc gia Vì vậy, vai trị thuế ngày không dừng chỗ đảm bảo nguồn thu để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước, mà phải đảm bảo vai trị điều tiết vĩ mô kinh tế, thúc đẩy kinh tế quốc gia ngày phát triển Vì sách thuế cải cách, sửa đổi cho phù hợp với xu hướng Nhằm khuyến khích người dân mạnh dạn bỏ vốn đầu tư, khuyến khích sở kinh doanh mở rộng sản xuất… Bộ Tài ban hành Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho Luật thuế doanh thu thuế lợi tức nhằm khắc phục nhược điểm Luật thuế Những sách nhằm khuyến khích sở mạnh dạn đầu tư, tăng khả cạnh tranh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế:s + Thuế thu nhập doanh nghiệp: Doanh nghiệp miễn giảm thuế năm đầu thành lập, thời gian đầu doanh nghiệp đầu tư thêm máy móc, trang thiết bị, đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái Khi hoạt động bị lỗ chuyển lỗ sang năm tiếp theo… + Thuế giá trị gia tăng đánh vào giá trị tăng thêm khâu trình sản xuất nên khơng bị đánh thuế trùng lặp, thúc đẩy chun mơn hóa sản xuất Được hoàn thuế giá trị gia tăng trường hợp xuất hàng hóa, dịch vụ; đầu tư tài sản cố định có giá trị lớn… khuyến khích xuất phát triển, góp phần khuyến khích mạnh mẽ đầu tư, thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh với hiệu ngày cao Trong trình áp dụng, bên cạnh ưu điểm vốn có, cơng tác quản lý thuế cán ngành gặp không khó khăn Do số đối tượng lợi dụng kẻ hở chế thơng thống có nhiều ưu đãi nhằm khuyến khích đầu tư, kích thích sản xuất phát triển dùng thủ đoạn gian lận tinh vi để trốn thuế Đặc biệt thuế GTGT, với chế tính thuế theo phương pháp khấu trừ nhằm khắc phục nhược điểm đánh thuế trùng lặp, khuyến khích sở mạnh dạn đầu tư, đẩy mạnh xuất khẩu… kẻ hở đối tượng nộp thuế gian lận, trốn thuế với mục đích làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước chiếm dụng tiền ngân sách thơng qua chế hồn thuế Vấn đề cộm cấp thiết gian lận việc mua bán hóa đơn; hóa đơn giả; mua bán khống, xuất khống nhiều thủ đoạn gian lận khác qua mặt cán ngành GVHD:Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP thuế để xin hoàn thuế Điều gây nhiều thiệt hại cho NSNN, gây thiệt hại, mát to lớn cho xã hội, làm đau đầu quan chủ quản có liên quan, ngành thuế Cho nên, cần phải có giải pháp thiết thực ngăn chặn hành vi gian lận biện pháp xử lý nghiêm minh đối tượng vi phạm, nhằm đảm bảo nguồn thu, tránh thất cho NSNN, đem lại nhiều lợi ích cho tồn xã hội Vì tính cấp thiết nó, lý chọn đề tài: “MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG” Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu quy trình quản lý hồn thuế Cục thuế tỉnh An Giang, phát hành vi gian lận đề xuất biện pháp khắc phục Phương pháp nghiên cứu: - Dựa chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử - Thu thập thông tin sơ cấp: Phỏng vấn trực tiếp cán ngành thuế Các văn pháp luật thuế GTGT - Thu thập thông tin thứ cấp: Bộ hồ sơ xin hoàn thuế số trường hợp Quyết định hoàn thuế Cục thuế tỉnh An Giang Các báo cáo kết thu thuế Cục thuế tỉnh An Giang Báo cáo tổng thu ngân sách Cục thuế tỉnh An Giang Thông tin sách, báo, tạp chí, truyền hình… - Xử lý thơng tin: Dùng phương pháp so sánh, phân tích, ước lượng, tổng hợp Phạm vi nghiên cứu: Luật thuế GTGT, Nghị định quy định chi tiết thông tư hướng dẫn thực thuế GTGT Quy trình hồn thuế GTGT Báo cáo kết thu thuế Cục thuế tỉnh An Giang Bộ hồ sơ xin hoàn thuế doanh nghiệp GVHD:Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ - THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm Thuế: Sau công xã nguyên thủy, xã hội loài người trải qua chế độ xã hội có giai cấp, xã hội hình thành tồn máy Nhà nước, tổ chức đại diện cho lợi ích giai cấp thống trị để cai trị xã hội Cơ sở vật chất để máy Nhà nước tồn ngân sách Nhà nước, quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước, hình thành từ nhiều nguồn lực tài khác nhau, nguồn thu chủ yếu từ Thuế Như đời, tồn phát triển Thuế gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Nhà nước quyền lực quy định khoản đóng góp bắt buộc với dân chúng chủ thể khác xã hội Các khoản đóng góp thực nhiều hình thức như: ngày cơng lao động, vật, tiền Trong kinh tế thị trường chủ yếu thực tiền Thuế phạm trù kinh tế, đồng thời phạm trù lịch sử Nó đời, tồn phát triển với Nhà nước, gắn liền với mục tiêu, chức Nhà nước Thuế công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để thực chức Thuế mang chất giai cấp Nhà nước Nhà nước ta Nhà nước dân, dân dân, người đại diện cho lợi ích đại đa số nhân dân lao động, Thuế nước ta việc trang trải cho máy Nhà nước nhân dân lập ra, nhằm phục vụ trở lại cho nhân dân thông qua phúc lợi công cộng, bảo đảm an ninh quốc phịng, an sinh… Có nhiều quan niệm khác Thuế: + Theo Philip E.Taylor: “Thuế đóng góp cưỡng bách người cho Chính phủ để trang trải chi phí quyền lợi chung, mà vào lợi ích riêng hưởng.” + Giáo sư Nghiêm Đằng cho rằng: “Thuế cung cấp tiền tài trực tiếp, địi hỏi cơng dân phương pháp quyền lực, để tài trợ gánh nặng công cộng, cung cấp có tính chất khơng có đối giá.” + Theo tính chất kinh tế: “Thuế hình thức phân phối sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân tổ chức kinh tế người dân sáng tạo ra, hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước.” GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 51 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Từ thấy giai đoạn đầu cán ngành khơng kiểm sốt chặt chẽ quy trình hồn thuế, khơng thực cơng tác hậu kiểm cách nghiêm túc Nguyên nhân chưa có phân cơng rõ trách nhiệm thuộc phận nào, dẫn đến tình trạng đùn đẩy trách nhiệm cho nhau, làm thất thoát tiền NSNN - Sau thời gian áp dụng phát thiếu sót ban đầu, sách hồn thuế hoàn thiện: + Giảm dần tỷ lệ khấu trừ theo tỷ lệ %, tiến đến bãi bỏ việc khấu trừ theo tỷ lệ % giá trị thu mua hàng nông, lâm, thủy sản + Quy định CSKD xuất phải toán tiền hàng xuất qua ngân hàng, nhằm ngăn chặn trường hợp xuất khống + Đồng thời xếp lại cấu tổ chức ngành thuế, phân công rõ ràng quyền hạn trách nhiệm nhằm tránh trường hợp đùn đẩy trách nhiệm cho dẫn đến khơng hồn thành nhiệm vụ Năm 2002: - Đã giải 92 hồ sơ hoàn thuế cho 40 doanh nghiệp, với số tiền hoàn thuế 51.146 triệu đồng, ngồi cịn giải cho trường hợp hoàn thuế GTGT cho dự án sử dụng nguồn vốn ODA: 30 triệu đồng hoàn trả thuế GTGT cho cơng trình quản lý đường sơng: 73 triệu đồng Tổng số tiền hoàn thuế 51.249 triệu đồng, giảm so với năm 2001 21.096 triệu đồng, tương đương 29,16% - Đặc biệt, công tác kiểm tra, tra hoàn thuế đẩy mạnh Kiểm tra, tra đối tượng năm trước chưa kiểm tra Đã kiểm tra hoàn thuế cho 79 lượt doanh nghiệp với 122 hồ sơ, số tiền hoàn thuế 51.323 triệu đồng Kết phát 23 trường hợp vi phạm, thu hồi phạt 32 triệu đồng, đó: + Khu vực doanh nghiệp Nhà nước: Đã tổ chức kiểm tra 14 doanh nghiệp với 51 hồ sơ, số thuế hoàn 44.718 triệu đồng, phịng Thanh tra phụ trách doanh nghiệp với 40 hồ sơ; phòng quản lý doanh nghiệp phụ trách doanh nghiệp với 11 hồ sơ, có hồ sơ kiểm tra trước hồn thuế + Khu vực CTN – NQD: Đã tổ chức kiểm tra hoàn thuế 65 lượt doanh nghiệp với 71 hồ sơ: Phòng quản lý DN NQD kiểm tra trước hoàn thuế 18 lượt doanh nghiệp với 18 hồ sơ, số thuế đề nghị hoàn 5.074 triệu đồng Kiểm tra sau hoàn thuế 47 lượt doanh nghiệp với 53 hồ sơ hồn thuế: phịng Quản lý DN NQD kiểm tra 31 lượt doanh nghiệp, 34 hồ sơ với số tiền hồn thuế 3.112 triệu đồng; phịng Thanh tra thực 16 doanh nghiệp với 19 hồ sơ, số tiền hoàn thuế 3.493 triệu đồng, phát trường hợp vi phạm với số tiền thu hồi phạt 16 triệu đồng GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 52 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Đồng thời năm phúc tra hoàn thuế từ năm 1999 đến năm 2002 41 lượt doanh nghiệp với 225 hồ sơ hồn thuế, đó: + Phịng Thanh tra tiến hành rà sốt phúc tra lại 10 DNNN với 191 hồ sơ thời gian năm 2000 2001 + Phòng quản lý DN NQD phúc tra 31 doanh nghiệp với 34 hồ sơ, thời gian từ năm 1999 đến 2001, số tiền thu hồi phạt 16 triệu đồng Năm 2003: - Đã giải hoàn thuế cho 106 hồ sơ 29 doanh nghiệp, số tiền thuế hoàn 59.745 triệu đồng Ngồi năm cịn giải hoàn thuế cho dự án sử dụng nguồn vốn ODA, số tiền hoàn thuế 62 triệu đồng Cả năm số tiền hoàn thuế 59.807 triệu đồng, tăng năm 2002 8.661 triệu đồng, tương đương 16,9% - Công tác kiểm tra, tra năm 2003: kiểm tra 44 hồ sơ hoàn thuế, phát vi phạm 13 hồ sơ, tổng số tiền thu theo biên kiểm tra lên đến 298 triệu đồng truy thu 190 triệu đồng, phạt vi phạm thuế 98 triệu đồng, phạt vi phạm hành 10 triệu đồng Đến cuối năm 2003 số hồ sơ tồn cần phải tiến hành kiểm tra 63 hồ sơ R Qua q trình kiểm tra hồ sơ hồn thuế; kiểm tra, tra trước sau hoàn thuế có biểu sai sót, vi phạm sau: + Qua kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, cho thấy trường hợp doanh nghiệp gửi chưa đầy đủ hồ sơ theo quy định hoàn thuế GTGT như: Kê khai thuế trùng lắp hai lần hóa đơn Chứng từ tốn khơng phù hợp với phương thức tốn Nhà nước quy định, tốn khơng qua ngân hàng hàng xuất Hồ sơ chứng minh hàng xuất gửi không kịp thời thời điểm đề nghị hoàn thuế GTGT + Qua kiểm tra CSKD, có nhiều trường hợp vi phạm nhiều hình thức, mức độ khác nhau: Vi phạm kê khai sót doanh thu Hóa đơn khơng có mã số thuế, viết với màu mực Hóa đơn đầu vào ghi khơng đầy đủ tiêu Kê khai hóa đơn khơng chịu thuế Kê khai hóa đơn hàng hóa khơng phục vụ cho việc sản xuất, kinh doanh Kê khai hóa đơn bán hàng trễ hạn Lập bảng kê sai với quy định GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 53 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Kê khai hóa đơn đầu vào khơng chịu thuế kê khai doanh số xuất không quy định… Qua kết năm thực hoàn thuế GTGT, Ngành thuế tỉnh An Giang thấy được: Công tác giải hoàn thuế khoản năm đầu chưa đạt hiệu cao, chế thơng thống Luật đầu tư, quy trình hồn thuế cịn lỏng lẻo, cán ngành cịn thiếu kinh nghiệm trình độ cơng tác quản lý hồn thuế, chưa có phối hợp đồng bộ, chặt chẽ phận với nhau… Sang năm kế tiếp, thấy cơng tác giải hồn thuế cán ngành ngày chặt chẽ hơn, đảm bảo thực quy trình nghiệp vụ, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho đối tượng hoàn thuế Đồng thời giảm hành vi gian lận nhằm chiếm đoạt tiền từ NSNN, đảm bảo tính cơng CSKD Bên cạnh mặt tích cực đạt được, cịn số mặt hạn chế điều kiện khách quan chủ quan gây ra, cần Chính quyền, ngành, cấp quan tâm khắc phục để sách thuế ngày hoàn thiện hơn, tiên tiến hơn, phù hợp với thơng lệ quốc tế, góp phần đẩy nhanh tốc độ hội nhập kinh tế khu vực giới đất nước Phương hướng, nhiệm vụ năm 2004: Tăng cường công tác kiểm tra, tra Xử lý kịp thời hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, chống tình trạng CSKD lợi dụng hoàn thuế để gian lận chiếm đoạt tiền từ NSNN Nhằm đảm bảo công tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh CSKD với Giải hồ sơ hồn thuế cịn tồn đọng, giải kịp thời hồ sơ hoàn thuế phát sinh năm 2004, nhằm đảm bảo nguồn vốn tạo điều kiện cho CSKD hoạt động thuận lợi Bên cạnh cần đẩy nhanh cơng tác hậu kiểm nhằm đảm bảo phát kịp thời hành vi gian lận tiền hoàn thuế thu hồi cho NSNN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 54 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG IV: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG Qua thực tế, q trình quản lý cơng tác hồn thuế Cục thuế tỉnh An Giang có nhiều mặt thuận lợi, bên cạnh cịn số mặt tồn cần khắc phục, đảm bảo ngăn chặn đẩy lùi kịp thời hành vi gian lận nhằm chiếm dụng tiền hoàn thuế NSNN Đảm bảo chế hoàn thuế vai trị tích cực thúc đẩy sản xuất phát triển, khuyến khích xuất khẩu, đưa kinh tế nước ta nhanh chóng hội nhập kinh tế khu vực giới Thuận lợi: 1.1 Về sách thuế: Đã hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu Thuế GTGT mở rộng đối tượng chịu thuế mà trước chưa có quy định Hệ thống sách thuế trở thành công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất nước, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế… Hệ thống sách thuế bước hoàn thiện phù hợp với yêu cầu hội nhập Từng bước tiến tới đơn giản, rõ ràng, tạo điều kiện giảm chi phí hành cho người nộp thuế quan Thuế Thuế GTGT từ mức thuế suất: 0%, 5%, 10%, 20% giảm xuống mức: 0%, 5%, 10%, làm cho việc tính tốn đơn giản hơn, hợp lý nộp thuế hoàn thuế Tăng cường quản lý hạch toán kinh doanh doanh nghiệp, thúc đẩy việc tổ chức xếp lại doanh nghiệp 1.2 Về quản lý: - Đã hình thành hệ thống quản lý thuế thống nước, ngày củng cố tăng cường mặt Đội ngũ cán quản lý thuế đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ quản lý phẩm chất Các cán Cục thuế có trình độ chun mơn cao, có kinh nghiệm làm việc lâu năm Cơng tác bồi dưỡng cán quan tâm GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 55 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Cơ sở vật chất tương đối đầy đủ, tạo điều kiện làm việc thoải mái, suất làm việc cao Trang bị hệ thống máy tính, tạo điều kiện ứng dụng tốt công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Nối mạng nội ngành Thuế, Tài Kho bạc cấp tỉnh giúp đảm bảo mối quan hệ chặt chẽ với nhau, trao đổi, cập nhật thơng tin nhanh chóng, kịp thời - Công tác quản lý thuế chuyển bước từ chế độ chuyên quản khép kín sang chế độ người nộp thuế tự tính, tự khai tự nộp thuế Cơ chế đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế trước Pháp luật - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế bước đầu thực tương đối tốt, có soạn thảo phát hành nội dung tuyên truyền sách thuế, ban hành văn trả lời vướng mắc cho đối tượng nộp thuế qua phương tiện thông tin đại chúng - Công tác quản lý thuế có chuyển biến tích cực, theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ minh bạch Quy trình hồn thuế niêm yết cơng khai trụ sở quan Thuế nhằm giúp doanh nghiệp hiểu rõ ưu điểm hoàn thuế thực cách dễ dàng - Tổ chức quản lý thuế tổ chức thành phận độc lập: Bộ phận cấp đăng ký mã số thuế, nhận kiểm tra tờ khai thuế: phận tính thuế, thơng báo nộp thuế đôn đốc thu nộp thuế; phận tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế Đã hạn chế tiêu cực công tác quản lý thuế theo kiểu “khép kín” trước Từng bước thực chun mơn hóa quản lý thuế theo chức năng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế - Thơng báo “đường dây nóng” lãnh đạo quan Thuế cấp địa phương để đối tượng nộp thuế thuận tiện việc trao đổi kịp thời vướng mắc, sai trái cán thuế nhằm xây dựng đội ngũ cán thuế có phầm chất đạo đức tốt, lề lối, thái độ làm việc văn minh, lịch sự, chân thành, có tinh thần trách nhiệm vững vàng - Các đối tượng kinh doanh hoàn thuế GTGT phải kiểm tra sau hoàn thuế, điều giảm thiểu tình trạng gian lận chiếm đoạt tiền hồn thuế NSNN - Cơng tác hồn thuế thực theo thời gian quy định, theo quy trình nghiệp vụ, giải phần khó khăn vốn kinh doanh doanh nghiệp Hồn thiện cơng tác hoàn thuế, bãi bỏ số quy định dễ dẫn đến phát sinh tiêu cực: + Bãi bỏ quy định khấu trừ theo tỷ lệ % hàng nơng, lâm, thủy sản + Quy định phải tốn qua ngân hàng hàng hóa xuất + Tổ chức kiểm tra tồn thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp thành lập GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 56 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP + Hoàn thiện hồ sơ hoàn thuế + Quy trình quản lý hóa đơn chặt chẽ + Tăng cường công tác kiểm tra, tra… Những tồn tại, hạn chế: 2.1 Về sách thuế: - Hệ thống sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế Sắc thuế GTGT cịn nhiều đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế, làm cho q trình tính thuế khơng trở thành quy trình khép kín, sở cho số đối tượng cố tình gian lận trốn thuế - Hệ thống sách thuế cịn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế, chun mơn hóa hợp tác sản xuất kinh doanh Thuế GTGT đến mức thuế suất, tương lai nên giảm xuống mức thuế suất 0% 10% để cơng việc tính tốn dễ dàng, đơn giản Do cịn có nhiều mức thuế suất, điều kiện ưu đãi nên chưa thực đảm bảo tính bình đẳng, cơng xã hội nghĩa vụ thuế - Hệ thống sách thuế cịn lồng ghép nhiều sách xã hội, cịn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế 2.2 Trong công tác quản lý thuế: - Tình trạng trốn lậu thuế, nợ đọng thuế nhiều sắc thuế, địa phương nước Trước hết đối tượng nộp thuế chưa nhận thức nghĩa vụ, trách nhiệm nộp thuế theo Pháp luật Một số tổ chức, cá nhân cố tình tìm cách gian lận thuế Trong năm đầu thực Luật thuế GTGT có nhiều hành vi gian lận trốn thuế, chế quản lý trước chưa chặt chẽ, đồng thời quản lý chưa đồng có nhiều kẻ hở cho đối tượng lợi dụng gian lận để trốn thuế, chiếm đoạt tiền từ NSNN Hiện qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung khắc phục nhiều thiếu sót, giảm đáng kể vụ việc gian lận Nhưng tồn số mặt hạn chế cần phải khắc phục như: + Các CSKD lợi dụng quy trình tự tính thuế, tự kê khai thuế Một số doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm kê khai, nhằm mục đích trốn thuế: vi phạm ghi chép sổ sách kế tốn khơng kịp thời, khơng đầy đủ, hạch tốn chi phí, sử dụng chứng từ khơng hợp lý, vi phạm hóa đơn xuất bán hàng khơng lập hóa đơn, xuất hóa đơn khơng giá, không số lượng so với thực tế giá cao giá thực tế lập hóa đơn thấp GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 57 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP giá toán quan Thuế chủ yếu thu theo tự kê khai doanh nghiệp, phát doanh nghiệp có biểu trốn thuế tập trung kiểm tra, xử lý + Việc thực quy trình kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế, đối tượng hoàn thuế, việc phối hợp phận: quản lý, tra, ấn chưa chặt chẽ nên hiệu chưa cao + Việc phối hợp quan Thuế với quan chức năng, tổ chức, cá nhân có liên quan như: quan Địa chính, Xây dựng, Công an, Kiểm sát, Ngân hàng, quan thông tin đại chúng… đến việc thu thuế chưa chặt chẽ, đồng đạt hiệu cao Vì tạo nên kẻ hở để số đối tượng có hội gian lận trốn thuế - Chế tài xử phạt vi phạm thuế chưa quy định rõ ràng, hình thức xử phạt vi phạm thuế nhẹ chưa đủ sức răn đe, ngăn chặn hành vi gian lận thuế - Có nhiều doanh nghiệp, khu vực quốc doanh chưa nhận thức đắn ý nghĩa việc hoàn thuế, sợ tra, kiểm tra, ngại làm thủ tục hồn thuế Vì có nhiều doanh nghiệp đủ điều kiện hồn thuế khơng đề nghị xin hoàn mà để trừ dần số thuế phát sinh dương làm cho số thu ngân sách địa phương giảm - Các quy định chứng từ toán hàng xuất qua Campuchia chưa ngành ngân hàng hướng dẫn rõ ràng nên ảnh hưởng đến việc hoàn thuế GTGT hàng xuất qua Campuchia, kéo dài thời gian hoàn thuế cho doanh nghiệp Đặc biệt xuất qua Campuchia đường tiểu ngạch, thói quen thường nhận tiền tốn tiền mặt, gây khó khăn cho cán ngành thuế việc giải hồn thuế - Cịn gặp nhiều khó khăn địa điểm in hóa đơn tự in cho doanh nghiệp tỉnh, chi phí in ấn cao điều làm trở ngại việc khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in - Cơng tác tuyên truyền, phổ biến Pháp luật, giáo dục hướng dẫn đối tượng nộp thuế chưa đạt hiệu cao, hình thức chưa phong phú Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế cịn mức độ thấp - Chưa có tờ báo viết riêng thuế nhằm hướng dẫn, trả lời vướng mắc đối tượng nộp thuế tỉnh đối tượng có quan tâm Phân tích tác động thuế, cần thiết thuế địa phương nước Dư luận rộng rãi chưa lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Người tiêu dùng chưa có thói quen lấy hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, điều làm trở ngại công tác quản lý doanh số bán đơn vị, gây khó khăn cho cán thuế việc xác minh hồ sơ hồn thuế - Các CSKD chưa có thói quen tốn qua ngân hàng gây nhiều khó khăn cho quan Thuế việc xác minh chi phí, doanh thu, thuế đầu ra, thuế đầu vào tạo kẻ hở GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 58 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP cho đối tượng nộp thuế gian lận ghi chép số liệu hóa đơn chứng từ, sổ sách kế tốn… Một số biện pháp nhằm khắc phục hạn chế tồn tại: 3.1 Tăng cường cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế: Với phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, có tham gia nhiều thành phần kinh tế kinh doanh, đồng thời Việt Nam mở cửa hội nhập kinh tế khu vực giới Với chế tự kê khai thuế, tự tính thuế tự nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước, điểm linh hoạt, phù hợp với phát triển kinh tế nước bắt kịp xu chung giới Việc chuyển sang chế đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế phải gắn liền với việc thực cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế mình, cụ thể là: + Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực đúng, đủ, kịp thời vào NSNN + Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải + Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan Thuế với đối tượng nộp thuế, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Vì cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Cục thuế Chi cục thuế huyện, thị, thành Giải đáp thắc mắc đối tượng nộp thuế phịng, phận hỗ trợ tuyên truyền trực tiếp trụ sở thuế qua điện thoại, fax, mạng máy tính… * Cung cấp dịch vụ thuế gồm nhiều nội dung như: + Hướng dẫn, giải thích luật thuế, giúp đối tượng nộp thuế cập nhật nhanh thay đổi bổ sung luật để thực cho + Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế + Giải đáp thắc mắc đối tượng nộp thuế xung quanh việc thực Luật thuế như: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép số sách kế toán liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế phát sinh + Cung cấp thông tin liên quan như: doanh nghiệp khơng có thật, doanh nghiệp ngừng hoạt động, hóa đơn khơng cịn giá trị lưu hành… + Và cung cấp dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế Có thể thấy quy định Luật thuế phức tạp thay đổi thường xun khối lượng cơng việc lớn, điều chiếm khối lượng lớn thời gian nhân GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 59 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP lực quan Thuế Vì để giảm bớt gánh nặng cần phối hợp Nhà nước tư nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tư vấn pháp luật thuế vấn đề có liên quan phép thực Khi quan Thuế tập trung vào biên soạn tài liệu giải thích, hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vướng mắc đối tượng nộp thuế, định hướng nội dung cần hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế 3.2 Đảm bảo công tác giải hồn thuế quy trình nghiệp vụ: Nhìn chung cơng tác giải hồn thuế Cục thuế tỉnh tốt, thực theo quy trình nghiệp vụ, thời gian giải kéo dài, chưa đáp ứng kịp thời cho đối tượng hoàn thuế Hiện số trường hợp đặt biệt chờ văn trả lời Tổng Cục Thuế Bộ Tài cịn tồn đọng 10 hồ sơ hoàn thuế với số thuế GTGT đề nghị hoàn 6.145 triệu đồng hàng hóa xuất qua Campuchia có phương thức toán tiền mặt đề nghị hồn trước thời điểm có quy định hàng xuất phải toán qua ngân hàng; số trường hợp cần tra có phạm vi ảnh hưởng rộng cần thời gian tra dài Bộ phận Quản lý doanh nghiệp phận Tổng hợp dự toán Cục thuế cần thực hướng dẫn chi tiết cho cán thuế Chi cục thuế quy trình giải hồn thuế nhằm giúp cán Chi cục thuế thực đúng, đầy đủ nhanh chóng đảm bảo thời gian theo quy định Theo Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung quy định hồ sơ hoàn thuế hoàn thiện so với trước, đảm bảo việc chống gian lận hoàn thuế, khắc phục nhiều thiếu sót trước Vì cán xử lý hồ sơ hoàn thuế cần phải kiểm tra hồ sơ đầy đủ khơng nên bỏ sót, góp phần tích cực cơng tác chống gian lận hồn thuế 3.3 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn: Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn nhằm giảm thiểu sai phạm, gian lận hóa đơn như: + Về việc bán hóa đơn: quan Thuế tổ chức việc đóng dấu mã số thuế trước bán hóa đơn cho đối tượng nộp thuế đối tượng thường xuyên sử dụng hóa đơn với số lượng nhiều; đối tượng nộp thuế sử dụng ít, khơng thường xun, sử dụng hóa đơn lẻ phải tự đóng dấu ghi mã số thuế nơi mua hóa đơn + Việc hướng dẫn đối tượng nộp thuế cách sử dụng hóa đơn phải tận tình, phải rõ ràng để tránh nhiều trường hợp đối tượng ghi chép có sai sót khơng đáng có làm GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 60 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ảnh hưởng đến kết báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, ảnh hưởng đến kết kê khai thuế, gây phiền phức cho đối tượng nộp thuế quan Thuế + Thực tốt công tác lưu sổ theo dõi đối tượng sử dụng hóa đơn Tổ chức thường xuyên việc xác minh hóa đơn Có biện pháp thích hợp để việc xác minh hóa đơn thời gian nhanh nhất, thêm vào luật thuế GTGT quy định CSKD có trách nhiệm nhận xác minh hóa đơn cho quan Thuế thời gian từ đến ngày Có cơng tác giải hồ sơ hồn thuế nhanh chóng cho đối tượng hồn thuế, đồng thời công việc khác giải nhanh công tác chống thất thu… + Tăng cường cơng tác quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ qua phát chống trường hợp sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chứng từ mà hàng hóa khơng phục vụ cho việc sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp + Thường xuyên xác minh hóa đơn, sở xác minh lập kế hoạch kiểm tra, tra hóa đơn CSKD cách khoa học nhằm phát nhanh chóng, kịp thời hành vi vi phạm xử lý nghiêm đối tượng vi phạm Đồng thời việc thường xuyên xác minh hóa đơn hàng tháng, đơn vị thường xuyên có hàng xuất trước họ xin hoàn thuế, đến đối tượng xin hồn thuế cơng việc nhanh chóng nhẹ nhàng hơn, đảm bảo giải kịp thời cho đối tượng hoàn thuế, đảm bảo cho đối tượng xoay vòng vốn cách kịp thời, khơng gây khó khăn gián đoạn sản xuất Từ nâng cao uy tín sở sản xuất, kinh doanh, giúp CSKD ngày phát triển + Áp dụng công nghệ tin học khâu xác minh hóa đơn + Khuyến khích tạo điều kiện thuận lợi cho CSKD sử dụng hóa đơn tự in, như: hướng dẫn rõ ràng cách lập hồ sơ xin sử dụng hóa đơn tự in, nêu rõ ưu điểm việc sử dụng hóa đơn tự in, giải nhanh chóng hồ sơ xin sử dụng hóa đơn tự in + Hiện chi phí in hóa đơn cịn cao, phải in với số lượng nhiều giảm chi phí Đồng thời An Giang lại chưa có sở phép in hóa đơn, sở in hóa đơn gần thành phố Hồ Chí Minh, điều gây khơng khó khăn cho CSKD việc in hóa đơn tốn nhiều thời gian chi phí cho việc lại Vì để khuyến khích CSKD sử dụng hóa đơn tự in ngày nhiều An Giang nên có sở in đủ điều kiện in hóa đơn để giảm bớt chi phí in hóa đơn cho CSKD sử dụng hóa đơn tự in cách thành lập sở in đủ điều kiện phép in hóa đơn, đưa điều kiện để sở in có tỉnh thực đúng, nhằm mục đích để sở in phép in hóa đơn cho sở muốn sử dụng hóa tự in, ví dụ công ty cổ phần in An Giang GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 61 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra: Tập trung lực lượng đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nhằm ngăn chặn gian lận khấu trừ hoàn thuế, đảm bảo NSNN khơng bị thất thốt, đảm bảo cơng tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh: + Đảm bảo kiện tồn tổ chức máy làm cơng tác kiểm tra, tra thuế nói chung kiểm tra tra hồn thuế nói riêng Cán làm cơng tác kiểm tra, tra thuế phải đào tạo đào tạo lại thường xuyên để đáp ứng kịp thời với yêu cầu mới, đối phó lại hành vi gian lận ngày tinh vi hơn, nghiêm trọng + Triển khai kiểm tra có định hoàn thuế, tập trung vào xử lý kịp thời nghiêm minh trường hợp vi phạm, thu hồi đến mức cao khoản tiền hoàn thuế bị gian lận Phát hiện, ngăn chặn đẩy lùi kịp thời tình trạng lập doanh nghiệp khơng nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh mà mua, bán hóa đơn bất hợp pháp, tiếp tay cho tổ chức cá nhân rút tiền NSNN nhiều hình thức + Đẩy mạnh kiểm tra, tra nội ngành, trọng đến việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế toàn ngành Quan tâm nhiều đến đạo đức cán thuế, xử lý nghiêm minh trường hợp tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho đối tượng nộp thuế lần kiểm tra, tra làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung CSKD sợ bị kiểm tra, tra + Công tác kiểm tra, tra phải xây dựng từ đầu năm, có tránh tình trạng bị động cơng tác kiểm tra, tra + Tăng cường công tác kiểm tra, tra từ thực đặn, thường xuyên công việc không bị ứ đọng Được công tác kiểm tra, tra sau nhẹ nhàng dễ dàng Kiểm soát, ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận + Công việc kiểm tra với tinh thần hợp tác cán thuế đối tượng nộp thuế, để đối tượng nộp thuế hiểu thủ tục thơng thường khơng gây khó khăn kinh doanh ảnh hưởng đến uy tín thương trường + Một số doanh nghiệp bị âm thuế liên tục tháng không yêu cầu hoàn thuế cần phải thực kiểm tra hoàn thuế để phát sớm hành vi gian lận có Đồng thời khuyến khích sở xin hoàn thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phương + Công việc kiểm tra, tra khơng dừng lại khâu hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán mà cần phải kiểm tra hữu thực tế hàng hóa, nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa, chủ sở hữu thực hàng hóa, có đảm bảo kiểm soát giảm thiểu hành vi gian lận CSKD GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 62 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 3.5 Thực phối hợp chặt chẽ phận ngành thuế; ngành chức có liên quan với nhau: Cần phải phối hợp chặt chẽ phận quan Thuế, Cục thuế Chi cục thuế, phận: Quản lý, Thanh tra Ấn nhằm liên kết thơng tin có liên quan đối tượng nộp thuế lại với để tránh nhiều thiếu sót khơng cần thiết, giảm thiểu cơng việc mà hiệu lại cao Các phận cần phân công trách nhiệm công việc rõ ràng, sau nối kết thơng tin cần thiết lại với nhau, đảm bảo công việc quản lý giám sát chặt chẽ hạn chế nhiều trường hợp gian lận Để đảm bảo hạn chế tối đa gian lận, gian lận khấu trừ thuế hồn thuế GTGT quan Thuế cần phải phối hợp chặt chẽ với ngành chức khác có liên quan quan Thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan Thuế tỉnh bạn Ban quản lý thị trường, quan Hải quan, Cảnh sát kinh tế, Thanh tra Nhà nước, ngành Địa chính, Xây dựng… kiên chống trốn lậu thuế, chống gian lận thương mại, chống tình trạng thành lập doanh nghiệp khơng nhằm mục đích kinh doanh mà nhằm mua bán hóa đơn bất hợp pháp, chống tình trạng xuất khống cửa xuất sang Campuchia, đưa hoạt động sản xuất kinh doanh vào nề nếp, kỷ cương, Pháp luật góp phần làm lành mạnh kinh tế 3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục thuế: Tình trạng trốn, lậu thuế cịn phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đưa quản lý thuế vào nề nếp Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tn thủ tự nguyện chưa cao Vì cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết nhân dân thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết nhân dân thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác đối tượng nộp thuế nghĩa vụ nộp thuế từ làm giảm hành vi gian lận trốn thuế, số biện pháp trước mắt lâu dài sau: + Bên cạnh dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế, viết thuế đăng báo An Giang, chuyên mục thuế phát sóng đài phát địa phương truyền hình tỉnh vào tối thứ tư hàng tuần, cần phải phát hành tờ báo chuyên thuế với nội dung hấp dẫn, mang tính thời như: GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 63 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Tuyên truyền nghĩa vụ nộp thuế; tầm quan trọng việc lấy hóa đơn mua hàng hóa; khuyến khích CSKD người dân có điều kiện hạn chế việc sử dụng tiền mặt Bàn luận, phân tích, hướng dẫn thực nội dung luật thuế, cập nhật nghị định, thông tư để hướng dẫn cho đối tượng nộp thuế biết thực dễ dàng Có phần giải đáp thắc mắc cho đối tượng nộp thuế người dân có quan tâm; có phần trao đổi, nghiên cứu nhân dân, nhà nghiên cứu Lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, đồng thời khen thưởng, tuyên dương CSKD hoạt động hiệu quả, thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, có đóng góp nhiều cho nguồn thu NSNN Cơng khai khoản chi tiêu phục vụ lợi ích công cộng để nhân dân biết, nâng cao trình độ hiểu biết người dân, họ nhận thức tầm quan trọng thuế, ý thức nghĩa vụ nộp thuế quyền lợi mà hưởng 3.7 Một số giải pháp khác: - Tuy thuế suất thuế GTGT giảm từ mức thuế suất xuống mức thuế suất cịn gây khó khăn phức tạp vấn đề xác định xác số thuế hoàn, tạo kẻ hở cho số đối tượng gian lận nhằm chiếm đoạt tiền NSNN Vì vậy, thời gian tới cần giảm mức thuế suất xuống mức thuế suất thống nhất: 10% cho hàng hóa tiêu thụ nội địa 0% cho hàng hóa xuất khẩu, có cơng việc xác định số thuế khấu trừ dễ dàng đảm bảo tính thống nhất, cơng sắc thuế - Khuyến khích CSKD, CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT trực tiếp doanh thu thực ghi chép sổ sách kế tốn sử dụng hóa đơn chứng từ theo quy định hành Tạo cho sở đủ điều kiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đủ điều kiện để hoàn thuế xuất mua sắm tài sản cố định… Đồng thời khuyến khích loại hình kinh doanh dịch vụ kế toán phát triển bên cạnh dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế - Phải xử lý nghiêm minh phạt thật nặng trường hợp vi phạm Các vụ vi phạm nghiêm trọng thuế nên để quan Thuế phối hợp với quan Pháp luật điều tra, quan Thuế có kinh nghiệm quan Pháp luật hành vi vi phạm thuế, đồng thời quan Pháp luật phải nhanh chóng đưa đối tượng vi phạm khởi tố, xét xử - Bên cạnh việc xử lý nghiêm minh đối tượng gian lận thuế cần phải có sách khen thưởng, tuyên dương kịp thời đối tượng chấp hành tốt, hoạt động sản xuất, kinh doanh có hiệu quả, đóng góp cho ngân sách ngày nhiều GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương Trang 64 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Cần chăm lo đến mức sống cán ngành thuế, nhiệm vụ nặng nề quyền lợi hưởng tương xứng, có đảm bảo ngăn chặn hành vi gian lận, tham nhũng, sách nhiễu nhân dân Phải khen thưởng, tuyên dương kịp thời cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đồng thời phải xử lý thật nghiêm khắc hành vi tiêu cực, tham nhũng, khơng làm trịn trách nhiệm… đủ sức răn đe cán ngành Kiến nghị: Nhằm hoàn thiện quy trình hồn thuế cơng tác quản lý hồn thuế, nhằm nâng cao tính tự giác người dân nghĩa vụ nộp thuế giảm trường hợp gian lận kê khai khấu trừ thuế GTGT, ngành, quan chức cần phải có biện pháp sau: Giảm số lượng mức thuế suất từ mức (0%, 5%, 10%) xuống cịn mức (0% 10%) nhằm đơn giản hóa việc tính tốn cho đối tượng nộp thuế quan Thuế Nên quy định thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn tự in đơn giản Tạo điều kiện cho An Giang thành lập sở phép in hóa đơn Các sở phép chọn lựa nhà máy in cho mà khơng phải theo định Tổng Cục thuế Nâng mức xử phạt vi phạm thuế Đầu tư sách, báo, tạp chí thuế cho thư viện Rút ngắn thời gian giải hoàn thuế cho đối tượng hoàn thuế trước, kiểm tra sau GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP PHẦN KẾT LUẬN Sau năm thực Luật thuế GTGT nói chung chế hồn thuế GTGT nói riêng mang lại kết bước đầu, đồng thời công tác quản lý cán ngành vào nề nếp có nhiều kinh nghiệm q trình quản lý Số thu thuế GTGT ngày tăng lên, cơng tác giải hồn thuế thực ngày chặt chẽ hơn, giảm thiểu vụ việc gian lận hồn thuế, đảm bảo cơng xã hội Cơ chế hồn thuế góp phần thiết thực vào việc xếp lại chiến lược kinh doanh, thúc đẩy hạch toán kế toán, sử dụng chế độ hóa đơn chứng từ q trình kinh doanh, thúc đẩy sở mở rộng đầu tư, khuyến khích xuất khẩu… từ mang lại hiệu đáng tự hào Tuy năm gần tỉnh An giang gặp khơng khó khăn thiên tai liên tiếp, tình hình tiêu thụ nơng, thủy sản khơng ổn định, gần ảnh hưởng nhiều vụ kiện bán phá giá cá tra, cá ba sa Mỹ ảnh hưởng không nhỏ đến kim ngạch xuất tỉnh Nhưng tốc độ tăng trưởng kim ngạch xuất tỉnh tăng cao Để đạt kết nhờ lãnh đạo sáng suốt Tỉnh ủy, điều hành UBND tỉnh, động doanh nghiệp, sách ưu đãi đầu tư, cộng với chế thơng thống Luật doanh nghiệp, cách tính thuế hợp lý khuyến khích người dân mạnh dạn bỏ vốn làm ăn, mở rộng đầu tư hoạt động kinh doanh có hiệu Tuy thời gian đầu áp dụng Luật thuế GTGT, kết cơng tác quản lý hồn thuế cho thấy cịn nhiều thiếu sót kể sách lẫn công tác quản lý thuế Điều gây nhiều tổn thất cho xã hội, chưa đảm bảo tính cơng thuế Mặt khác, cịn lồng ghép nhiều sách xã hội cho khấu trừ theo tỷ lệ % giá trị thu mua hàng nơng, lâm, thủy sản làm hạn chế tính trung lập thuế Những điều dễ dẫn đến phát sinh tiêu cực làm phức tạp công tác quản lý thuế Tuy nhiên sách thuế ln bổ sung, sửa đổi nhằm khắc phục kịp thời, lấp đầy lỗ hỏng phát sinh tiêu cực Đồng thời phải đảm bảo cho mục tiêu quan trọng khuyến khích sản xuất phát triển, tạo cơng ăn việc làm ổn định, nâng dần mức sống người dân kể vật chất lẫn tinh thần Quan tâm mức đến lực quản lý, lực chuyên môn phẩm chất đạo đức cán ngành, đảm bảo bắt kịp thay đổi kinh tế thị trường, trình hội nhập, nhằm xây dựng hệ thống quản lý thuế ngày hiệu khoa học phù hợp với xu chung thời đại GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhứt SVTH: Huỳnh Hà Thái Dương ... đề tài: “MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG? ?? Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu quy trình quản lý hồn thuế Cục thuế tỉnh An Giang, phát... hồn thuế, thời gian hồn thuế ngày 3.1.3 Quy trình quản lý hoàn thuế Cục thuế tỉnh An Giang: Quy trình giải hồn thuế trình tự công việc mà quan Thuế phải xử lý để định hoàn thuế cho đối tượng hoàn. .. hồn thuế GTGT Cục thuế tỉnh An Giang 48 Phương hướng, nhiệm vụ năm 2004 .53 Chương IV: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG