THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY LẮP MÁY

THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XÂY DỰNG SỐ 10 CHƯƠNG 1 : KẾ TOÁN TSCĐ 1. Khái niệm TSCĐ: TSCĐ là nhưng tư liệu lao động chủ yếu và những TS khác tham gia vào sản xuất kinh doanh hoặc phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh. Đó là những TS có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài. Theo quy định của chính sách quản lý tài chính ở nước thì những TLLĐ có đủ hai tiêu chuẩn sau đây được gọi là TSCĐ: - Thời gian sử dụng trên một năm - Giá trị đơn vị tài sản là lớn hơn 5 triệu đồng 2. Đặc điểm của TSCĐ: - TSCĐ tham gia vào nhiều quá trình sản xuất - TSCĐ trong quá trình sử dụng sẽ bị hao mòn dần, giá trị hao mòn sẽ chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Từ những đặc điểm trên của TSCĐ yêu cầu trong việc quản lý TSCĐ cần chú ý cả hai mặt: số lượng và giá trị còn lại của TSCĐ> 3. Phân loại TSCĐ: * Phân loại hình thức biện hiện - TSCĐ hữu hình - TSCĐ vô hình - TSCĐ thuê tài chính * Phân loại mục đích kinh doanh: - Nhà cửa vật kiến trúc - Máy móc thiết bị - Phương tiện vận tải và thiết bị truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý - Vườn cây lâu năm súc vật làm việc - Các TSCĐ khác. * TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp quốc phòng. * TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ lại nhà nước. * Phân TSCĐ theo nguồn hình thành: - TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng vốn được ngân sách cấp. - TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng vốn vay ngân hàng, vay đối đượng khác. - TSCĐ nhận liên doanh liên kết bằng hiện vật. - TSCĐ mua sắm, bằng vốn tự bổ xung của đơn vị. 4. Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ: - Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu một cách kịp thời đầy đủ đúng thực tế về số lượng hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình trạng tăng giảm TSCĐ. - Tính toán phân bổ chính xác số khao hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, giám đốc việc sử dụng nguồn hình thành do trích khấu hao TSCĐ. - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ. - Tính toán phản ánh kịp thời chính xác tình hình XD trang bị đổi mới hoặc tháo dỡ tình hình thanh lý nhượng bán TSCĐ - Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận, các đơn vị phụ thuộc trong doanh nghiệp thực hiện đày đủ chế đọ ghi chép ban đầu về TSCĐ. - Tham gia kiểm kê và đánh giá TSCĐ theo quy định tiến hành phân tích tình trạng bảo quản và sử dụng TSCĐ. 5. Đánh giá TSCĐ; Ở công ty lắp máy và xây dựng số 10 đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại. a) Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá : - Nguyên giáTSCĐ mua sắm = Giá mua TSCĐ+ CP vận chuyển lắp đạt chạy thử nếu có - Đối với TSCĐ tăng do đầu tư XDCB hoàn thành: NG TSCĐ xây dựng (tự chế) = giá quyết toán TSCĐ + CP lắp đặt chạy thử b) Đánh giá TSCD theo giá trị còn lại : Giá trị còn lại của TSCĐ = NG TSCĐ - Giá trị hao mòn TSCĐ * Sơ đồ trình tự ghi sổ của TSCĐ: Chứng từ gốc hợp lý hợp lệ Thẻ kho Máy vi tính Sổ TSCĐ Sổ Sổ cái Sổ tổng Bảng Báo NKC TK 221 hợp chi Cân cáo 214 chi tiết Đối tài tăng giảm chính 6. Tổ chức kế toán chi tiết ở công ty: 6.1. Các chức năng kế toán sử dụng trong hạch toán chi tiết TSCĐ: Kế toán chi tiết TSCĐ ở công ty được thực hiện căn cứ vào các chứng từ về tăng giảm TSCĐ và các chứng từ gốc có liên quan. Công ty sử dụng các loại chứng từ kế toán sau: + Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản thanh lý TSCĐ… Ngoài ra có những công trình cần phải đáp ứng thêm máy móc thiết bị để thực hiện thi công đúng tiến độ công ty phải lập thuyết minh trình giám đốc phê duyệt, sau khi được giám đốc phê duyệt tiến hành thủ tục mua sắm. Sau khi có quyết định phê công ty mới tiến hành mua máy móc. 6.2. Kế toán chi tiết TSCĐ ở công ty: 6.2.1. Kế toán chi tiết TSCĐ tại các xí nghiệp đơn vị thành viên nơi sử dụng TSCĐ: Ở xí nghiệp trực thuộc công ty, những nơi có sử dụng TSCĐ của công ty, có một bộ phận theo dõi bộ phân tăng giảm biến động về TSCĐ. Tại đó nếu mua TSCĐ phải được uỷ quyền của công ty.Nhưng khi TSCĐ tăng không ghi thẻ, bộ phận kế toán ở xí nghiệp chỉ hạch toán TSCĐ theo hình thức báo sổ. Cuối mỗi tháng kế toán đơn vị sẽ tập hợp các chứng từ và tài liệu có liên quan đến sự tăng giảm TSCĐ, tình hình sử dụng xe, máy, máy móc thiết bị phục vụ cho lắp đặt, thi công các công trình gửi lên phòng kế toán công ty căn cứ vào những chứng đó kế toán công ty sẽ tập hợp số liệu trích và phân bổ khấu hao TSCĐ cho công trình. Số 30 – 2000 TT Hà Nội ngày 2/4/2001 TỜ TRÌNH Kính gửi : Ông giám đốc Công Ty LM và XD số 10 - Theo đề nghị của đại diện LiLaMa tại công trình Sóc Sơn Hà Nội. - Để phục vụ tiến độ thi công kịp thời của công trình phòng kinh tế kỹ thuật kính trình giám đốc công ty cho đầu tư 01 bộ kích nâng thuỷ lực 50 tấn để đáp ứng kịp tiến độ thi công của công trình. Rất mong giám đốc quan tâm xem xét giải quyết. Trong quá trình thực hiện đầu tư phòng vật tư thiết bị và phòng kinh tế kỹ thuật sẽ thực hiện đúng theo quy định của công ty và nhànước. Xin trân trọng cảm ơn. Giám đốc duyệt Phòng kinh tế kỹ thuật Công ty lắp máy và xây dựng số 10 Địa chỉ: Số 989 - Đường Giải Phóng – HN BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ. Ngày 20/4/2001 Căn cứ vào quyết định số … ngày… tháng… năm… của Biên bản giao nhận TSCĐ gồm: Ông (Bà) : Nguyễn Văn Nhân Chức vụ: Trưởng phòng vật tư ÔNg (Bà): Hoàng Văn Dư Chức vụ : Chỉ huy trưởng Đại diện bên giao: Công ty Đại diện bên nhận: Công ty Sóc Sơn Địa điểm giao nhậnTSCĐ: Tại Sóc Sơn Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ như sau: Số TT Tên ,ký mã hiệu quy cách SH TSC Đ Nướ c Sản Xuất Nă m SX Nă m đưa vào sử dụn g Côn g Suất Thiết kế Nguyên giá TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 Bộ kích thuỷ lực Gồm01: xi lanh RR 5013 01: Bơm thuỷ lực P8482 02: Dây thuỷ lực HC 9206 200 1 50 tấn 42722.0 00 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Ngưòi nhận Người giao (Ký, họ tên, dống dấu) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM ( Vật tư, hàng hoá ) Ngày 20/ 4 / 2001. Căn cứ hoá đơn GTGT số 085577 ngày 20 tháng 4 năm 2001 của công ty Alphanam – 79 Mai Hắc Đế – HN. Ban kiểm nghiệm gồm: Ông (Bà): Cố Ngọc Cường : - Trưởng ban. Ông (Bà): Đặng Văn Minh : - Uỷ viên. Ông (Bà): Đặng Thị Thạch : - Uỷ viên. Đã kiểm tra các hàng hoá sau: TT Máy Phương Kết quả kiểm nghiệm Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất hàng hoá móc Đơ n vị Thức Kiểm Nghiệm Số lượng theo chứng từ Số lượng đạt phẩm chất Số lượng khômg đạt phẩm chất Ghi chú 01 bộ kích thuỷ lực loại 50 tấn - 01: Xi lanh thuỷ lực - 01: Bơm thuỷ lực. - 02:Dây thuỷ lực. 01 01 02 01 01 02 Cộng Ý kiến ban kiểm nghiệm : Đảm bảo kỹ thuật đưa vào sử dụng. Đại diện kỹ thuật Đại diện thủ kho Trưởng ban ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) HOÁ ĐƠN ( GTGT ) Liên 2 ( giao khách hàng ) Ngày 20 / 4 / 2001. No: 085571 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Alphanam Địa chỉ: 79 Mai Hắc Đế Hà Nội Số TK. Điện thoại:… Mã số:… Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Nhân. Đơn vị : Công ty lắp máí và XD số 10. Địa chỉ : 989 Giải Phóng Hà Nội – Số tài khoản. Hình thức thanh toán : Chuyển khoản. Mã số. ST T Tên hàng hoá - DV ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=2*1 1. 2. 3. Xi lanh thuỷ lực RR 5013 Bơm thuỷ lực P8482 Dâí dầu thuỷ lực Cái Cái Cái 01 01 02 27.791.00 0 11.995.00 0 1.378.00 0 27.917.00 0 11.995.00 0 2.756.00 0 Cộng tiền hàng: 42.722.000 Thuế suất GTGT 5% tiền thuế GTGT: 2.136.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 42.772.200 Số tiền viết bằng chữ: Bốn sáu triệu, chín trăm chín tư ngàn, hai trăm đồng. Ngưòi mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ). TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY LẮP MÁY & XÂY DỰNG SỐ 10 ĐỘC LẬP – TỰ DO – HẠNH PHÚC SỐ:17 / LM 10 BIÊN BẢN NGHIỆM THU KỸ THUẬT TỔNG THỂ CÔNG TRÌNH ĐÃ HOÀN THÀNH Tên công trình: Hệ thống kho, xưởng công ty tại Phủ Lý. Hạng mục công trình: Nhà kho thiết bị thi công ( kho số 3 ) Bộ phận nghiệm thu: Thời gian kiểm tra: Bắt đầu từ ngày: 11 / 5 / 2001 Kết thúc ngày : 16 / 5 /2001 Các bên tiến hành nghiệm thu: 1. Đại diện bê A: Công ty lắp máy và xây dựng số 10 Họ tên: Ông Nguyễn Hữu Thành Chức vụ : PGĐ Phòng kinh tế kỹ thuật: Ông Nguyễn Thành Long Chức vụ : Kỹ sư giám giát 2. Đại diện bên B: Họ tên : Ông Lê Văn Đông Chức vụ : PGĐ XN 10 – 3 Các bên cùng nhau lập biên bản nghiệm thu: Kỹ thuật và chất lượng công trình tại công trình như sau: 1) Kiểm tra tại hiện trưòng: + Kho đã được xây dựng hoàn chỉnh theo đúng thiết kế + Đã lắp đạt hệ thống chiếu sáng trong kho 2) Kết luận và kiến nghị : Đảm bảo kỹ thuật, Mỹ thuật đủ điều kiện đưa vào sử dụng. Phòng kỹ thuật A Giám đốcA Đại diện bên B Nguyễn Thành Long Nguyễn Hữu Thành Lê Văn Đông TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY LẮP MÁY & XÂY DỰNG SỐ 10 ĐỘC LẬP – TỰ DO – HẠNH PHÚC BIÊN BẢN NGHIÊM THU KHỐI LƯỢNG ĐÃ HOÀN THÀNH . Tên công trình: Hệ thống kho, xưởng công ty tại Phủ Lý 2. Hạng mục công trình: Nhà kho thiết bị thi công ( kho số 3 ) 3. Đơn vị thi công : Xí nghiệp 10 – 3 4. Khởi công ngày: 30 / 9 /1999 5. Do hội đồng nghiệm thu cơ sở gồm các thành viên sau đây nghiệm thu: - Đại diện bên A: Ông : Nguyễn Hữu Thành Chức vụ : PGĐ Công ty Ông : Nguyễn Thành Long Chức vụ : Kỹ sư giám giát - Đại diện bên B: Ông : Lê Văn Đông Chức vụ : PGĐ XN 10 – 3 6. Tài liệu kèm theo: Biên bản nghiệm thu kỹ thuật 7. Sau khi xem xét tài liệu nghiệm thu công trình và kiểm tra lại niện trường, Hội đồng nghiệm thu nhận thấy như sau: - Về kỹ thuật, chất lượng thi công công trình: Đảm bảo chất lượng và kỹ thuật theo yêu cầu của bên A - Khối lượng công việc đã hoàn thành; TT Nội dung công việc Đơn vị Khối lượng Ghi chú 1. Xây dựng nhà kho số 3 Theo dự toán 2. Lắp đặt hệ thống điện Bộ 08 Đại diện bên A Đại diện bên B Nguyễn Hữu Thành Lê Văn Đông [...]... tiết xuất cho từng công trình 2.2 Kế toán tổng hợp vật liệu tại Công ty Tại phòng kế toán công ty : Thực hiện phần kế toán tổng hợp cụ thể khi nhận bảng kê chi tiết nhập vật liệu của các xí nghiệp đội công trình gửi lên, kế toán vật liệu tiến hầnh kiểm tra so sánh giữa chứng từ nhập với bảng kê chi tiết nhập định khoản tiền từng phiếu nhập Để tiến hành kế toán tổng hợp vật liệu kế toán sử dụng TK152... 57.724.543 đồng Giá trị đợn vị thực hiện: 51.944.934 đồng PHÒNG KINH TẾ – KỸ THUẬT Tổng công ty lắp máy Việt Nam Công ty lắp máy và XD số 10 GIÁM ĐỐC CÔNG TY Nguyễn Đình Hải Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh Số… CT/2001 phúc Hà Nội ngày…… Kính gửi: Ban giám đốc tổng công ty lắp máy Việt Nam Công ty lắp máy và xây dựng số 10 xin báo cáo và đề nghị Tổng giám đốc duyệt thanh lý một... tới công tác trích khấu hao cho những TS trong doanh nghiệp Hơn nữa việc đòi hỏi tính trích khấu hao TSCĐ ở công ty cần đúng đắn hợp lý nhằm giúp cho sxkd có hiệu quả 8.1 Đặc điểm chung về công tác tính khấu hao TSCĐ ở công ty lắp máy và xây dựng số 10 - Công tác khấu hao TSCĐ ở công ty nhìn chung phức tạp bởi vì các TSCĐ cần tính, trích hầu hết dải dác các công trình trên cả nước Đối tượng tập hợp. .. Đối tượng tập hợp chi phí là các nhà máy xí nghiệp, đối tượng tính giá là các công trình, hạng mục công trình Do vậy công tác kế toán khấu hao TSCĐ ở công ty phải tôe chức tập hợp ghi chép các chứng từ ban đầu theo từng đơn vị trực thuộc Hàng tháng căn cứ vào nhật trình xe, máy phục vụ cho từng công trình từ các dơn vị, xí nghiệp gửi lên Kế toán công ty tính và hạch toán khấu hao TSCĐ trực tiếp vào chi... VPCT, KTKT Giám đốc công ty Nguyễn Đình Hải Bộ xây Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tổng công ty lắp máy Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Số 04 TCT / 2001 Hà Nội ngày (V/V thanh lý, Thiết bị máy móc) dựng Kính gửi: Công ty lắp máy và xây dựng số 10 - Căn cứ công văn của bộ xây dựng 2269/BXD/ KH – TK ngày 28/12/2000 về việc thanh lý TS của công ty LM và XD số 10 - Căn cứ vào công văn số 02 ngày... xuất kinh doanh của Công ty, các loại NVL mà Công ty sử dụng bao gồm - Nhiên vật liệu chính là sản phẩm của Công ty làm ra là những dây chuyền công nghiệp, các nhà máy Do đó nhiên vật liệu chính mà Công ty sử dụng trên các công trình gồm có : cáp điện các loại, thép tròn, thép tấm các loại, nhôm tấm, nhôm thanh, công tắc dây thép, bu lông - Vật liệu phụ mà Công ty sử dụng trên các công trình gồm có :... theo giá thực tế TK152 Phản ánh các nghiệp vụ kế toán phát Phản ảnh các nghiệp vụ phát sinh làm sinh làm tăng giá thực tế của NVL dư nợ ; Giá thực tế NVL tồn kho giảm NVL trong kỳ theo giá thực tế cuối kỳ Ngoài ra trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số TK khác như : TK111, TK112, TK154,TK133, TK331, TK141 a) kế toán tổng hợp nhập vật liệu + Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán ghi... 8 Kế toán sửa chữa TSCĐ Để đảm bảo máy móc phương tiện vận tải được hoạt động bình thường đáp ứng đủ và kịp thời cho lắp đặt, xây dựng công ty thường xuyên quan tâm đến việc sửa chữa và bảo dưỡng thường xuyên TSCĐ ậ công ty công việc sửa chữa TSCĐ được thực hiện dưới hình thức sửa chữa thường xuyên TSCĐ Trong quá trình sử dụng TSCĐ, công ty lắp đặt và XD số 10 thường xuyên kiểm tra và bảo dưỡng máy. .. khoản sử dụng - Kế toán tổng hợp TSCĐ sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: + TK 211: TSCĐ hữ hình + TK 214: Hao mòn TSCĐ + TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Các sổ cái: 211, 214,111… 7.2 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ a Trường hợp tăng do mua sắm b Căn cứ vào các chứng từ mua TSCĐ ( hoá đơn, phiếu chi, biên bản giao nhậ mua TSCĐ gửi lên phòng kế toán) kế toán xác định nguyên giá của TSCĐ và hạch toán như sau: Nợ... Nhân công Thợ bình quân 3.5/7 12 873 172 Công 881 14 612 12 873 172 …… Máy thi công 5 779 609 Máy trộn bê tông 1001 Ca 2 52 496 104 938 Máy đầm bàn 1 kw Ca 4 32 525 130 100 Máy hàn Ca 5 77 388 386 690 Máy mài cầm tay Ca 10 366492 364 920 Cẩu 10 tấn Ca 5 615511 3 077 555 Xe tải 5 tấn Ca 7 245058 Công ty cấp 1 715 406 TỔNG HỢP KINH PHÍ Vật liệu: 39.071.762 đồng Nhân công: 12.873.172 đồng Giá trị quyết toán: . THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XÂY DỰNG SỐ 10 CHƯƠNG 1 : KẾ TOÁN TSCĐ 1. Khái niệm TSCĐ: TSCĐ. xe, máy, máy móc thiết bị phục vụ cho lắp đặt, thi công các công trình gửi lên phòng kế toán công ty căn cứ vào những chứng đó kế toán công ty sẽ tập hợp