Đánh giá thực trạng công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Lắp máy
MỤC LỤC
QUYẾT TOÁN
Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng và lắp máy nói chung: Các hoạt động sản xuất ngoài trời chịu ảnh hưởng phụ thuộc vào yếu tố thời tiết nên TSCĐ của công ty bị hao mòn rất nhanh, và đó cũng là hiện tượng khách quan. Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu: Căn cứ vào sổ nhập trình xe máy và mức khấu hao trung bình hàng tháng phân bổ khấu hao TSCĐ cho công trình phản ánh vào sổ phân bổ khấu hao TSCĐ của công ty theo mẫu.
TRÍCH SỔ CÁI TK 214 QUÝ II / 2001
Để đảm bảo máy móc phương tiện vận tải được hoạt động bình thường đáp ứng đủ và kịp thời cho lắp đặt, xây dựng công ty thường xuyên quan tâm đến việc sửa chữa và bảo dưỡng thường xuyên TSCĐ. Trong quá trình sử dụng TSCĐ, công ty lắp đặt và XD số 10 thường xuyên kiểm tra và bảo dưỡng máy móc thiết bị như: Thay thế một số phụ tùng bị hư hỏng, hoặc mất, tra dầu mỡ để máy móc, phương tiện được hoạt động bình thường.
KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
Đặc điểm NVL và phương pháp tính giá ở Công ty Khái niệm và đặc điểm
- Nhiên vật liệu chính là sản phẩm của Công ty làm ra là những dây chuyền công nghiệp, các nhà máy…Do đó nhiên vật liệu chính mà Công ty sử dụng trên các công trình gồm có : cáp điện các loại, thép tròn, thép tấm các loại, nhôm tấm, nhôm thanh, công tắc dây thép, bu lông. Khi xuất kho vật liệu kế toán tính theo giá thực tế đích danh tức là giá vật liệu nhập kho theo từng lần nhập và số lượng xuất kho cũng tính theo đơn giá từng lô từng lần nhập đó.
Phương pháp hạch toán
Hàng và hoá đơn cùng về thông thường đơn vị bán hàng mỗi lần trở hàng đến đem theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho thủ kho nhân viên kế toán của đội kiểm nghiệm chất lượng vật tư sau đó lập phiếu nhập. Biên bản kiểm nghiệm bao gồm Ông, bà : Vũ Thế Tâm : Trưởng ban Ông, bà : Nguyễn Văn Hoá : ủy viên Ông, bà : Nguyễn Xuân Hữu : ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại.
PHIẾU NHẬP KHO
Hạch toán công cụ dụng cụ
Công ty dụng cụ là những TLLĐ không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định để xếp vào TSCĐ (giá trị <5 triệu thời gian sử dụng (1năm). Bởi vậy công cụ dụng cụ mang đầy đủ đặc điểm như TSCĐ hữu hình.
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Kế toán tiền lương
Đây là hình thức tiền lương tính cho những công việc có định mức hao phí nhân công và được thể hiện trên các hợp đồng khoán chứng từ ban đầu dùng để tính và trả lương theo hình thức này là bảng chấm công và hợp đồng làm khoán. Việc tính và thanh toán tiền lương khoán của đội thi công công trình là do kế toỏn đội thực hiện cú sự theo dừi của đội trưởng, phũng tổ chức và phũng kế toỏn của công ty (khi thanh toán chứng từ). Hạch toán ban đầu :. a) Đối với lao động trực tiếp trong doanh số của công ty.
HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN
Trong hợp đồng làm khoỏn ghi rừ khối lượng cụng việc làm khoỏn, yờu cầu kỹ thuật và đơn giỏ làm khoán (đơn giá này được điều chỉnh tuỳ theo tính chất phức tạp, điều kiện thi công ở từng nơi). BẢNG CHẤM CÔNG. Họ và tên Cấp bậc. Ngày trong tháng Quy ra công để trả lương Lương. tháng chức vụ. hưởng lương theo. Số công nghỉ việc hưởng. Số công hưởng. 16 PHạm Đình Long. b) Đối với lao động trực tiếp thuê ngoài. SAu khi thoả thuận về đơn giá, chỉ huy công trình và đại diện của tổ cho thuê khoán cùng nhau thống nhất ký hợp đồng thuê khoán. Hình thức trả lương là khoán gọn cho từng phần việc. Khi kết thúc công việc kế toán lập bảng thanh toán tiền lương với công nhân thuê ngoài trên cơ sở định mức tiền lương khoán đã được thoả thuận. MẪU 2.3 : BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CÔNG NHÂN THUÊ NGOÀI Công trình trạm biến áp Sóc Sơn Hà Nội. cấu thép cột. c) Chi phí tiền lương công nhân điều khiển máy. Trong XDCB việc sử dụng máy thi công là một điều tất yếu bởi sức lao động của con người không thể đáp ứng được hết yêu cầu công việc xây lắp. Vì vậy chi phí sử dụng máy thi công là một đặc thù của ngành xây lắp. Trong đó có chi phí tiền lương công nhân điều khiển máy, chứng từ ban đầu là bảng chấm công, nhật trình sử dụng máy và các hợp đồng làm khoán. Hàng ngày, đội trưởng và kế toán đội theo dừi quỏ trỡnh làm việc của tổ lỏi mỏy qua bảng chấm cụng. Kết thỳc cụng việc kế toán đội tính lương cho công nhân điều khiển máy. Đơn vị tính : Đồng. TT Họ và tên Cấp bậc Số công Số tiền. d) Chi phí nhân viên đội. + KPCĐ dùng để đài thọ cho các hoạt động công đoàn các cấp để có nguồn kinh phí hoạt động cho công đoàn, hàng tháng doanh nghiệp còn phải trích theo tỷ lệ quy định 2% với tổng số tiền lương thực tế phát sinh tính vào chi phí kinh doanh để hình thành KPCĐ.
TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
- Chi phí NVL trực tiếp : bao gồm toàn bộ giá trị thực tế của nguyên vật liệu cần thiết trực tiếp tạo ra sản phẩm hoàn thành, giá trị NVL bao gồm : giá trị NVL chính, phụ, nhiên liệu, phụ tùng bảo hộ lao động cần thiết cho việc thực hiện và hoàn thành chương trình. - Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền lương, tiền công được trả theo khối lượng công việc hay số ngày của công nhân trực tiếp thực hiện khối lượng công trình trong chi phí nhân công có tiền lương cơ bản, phụ cấp lương và các khoản tiền công trả cho lao động thuê ngoài.
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
Khái niệm và nguyên tắc hạch toán
- Tăng do thu tiền từ các hoạt động tài chính, hoạt động bất thường Nợ TK 111 : Số tiền nhập quỹ. - Tăng do thu tiền từ các hoạt động tài chính, hoạt động bất thường Nợ TK 111 : Số tiền nhập quỹ.
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Lý do tạm ứng : Mua vật tư gia công lắp cột điện công trình Sóc Sơn Hà Nội. Sau khi nhận được giấy đề nghị tạm ứng kế toán phải kiểm tra nội dung tính hợp lý của khoản tiền tạm ứng.
PHIẾU CHI SỔ 50
Sau khi thủ quỹ thực hiện việc chi tiền mặt, cuối ngày phải lập báo cáo quỹ để gửi cho phòng kế toán. Báo cáo quỹ được lập thành 2 liên, 1 liên lưu và 1 liên gửi cho kế toán, kế toán nhận được báo cáo quỹ phải kiểm tra việc ghi chép và chứng từ gốc kèm theo sau đó định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Kế toán TGNH
Theo chế độ quản lý tiền tệ hiện hành các doanh nghiệp phải mở TK tại các NH và gửi tiền vào để phục vụ cho việc giao dịch thanh toán. Nếu có sự chênh lệch giữa chứng từ của ngân hàng với số liệu ở sổ kế toán của doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải báo lại cho ngân hàng để cùng kiểm tra đối chiếu xác minh và xử lý.
SỔ CÁI (TRÍCH)
+ Theo tài liệu tại Công ty lắp máy và XD số 10 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi.
CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN
Thanh toán với người bán
- Chỉ phản ánh vào tài khoản tiền phải trả cho người bán người cung cấp vật tư dịch vụ và người nhận thầu theo đúng hợp đồng đã ký kết hoặc quyền sở hữu của Công ty nhưng chưa trả tiền. - Những vật tư hàng hoá dịch vụ đã nhận nhưng cuối kỳ chưa có hoá đơn kế toán phải sử dụng giá tạm tính để ghi sổ, khi nhận được hoá đơn hoặc được thông báo giá chính thức sẽ điều chỉnh theo giá thực tế.
THẺ CHI TIẾT TK331
Sau khi định khoản kế toán tiến hành nên sổ chi tiết về khoản phải trả cho Công ty cơ khí Hà Nội.
SỔ CÁI TK331
Thanh toán với người mua
Trong quan hệ mua bán, Công ty có mối quan hệ với nhiều khách hàng khác nhau.Có khách có mối quan hệ thường xuyên, có khách đôi khi có mối quan hệ mua bán với công ty, tuy nhiên họ vẫn mua chịu hàng của doanh nghiệp với khách hàng về những nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc ứng tiền (tiền đặt cọc) cho khách hàng và khoản tiền khách hàng nợ doanh nghiệp. - Những khách hàng có quan hệ hai chiều : Lúc là khách hàng nợ thì có thể thực hiện theo phương thức bù trừ nhưng phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ.
Kế toán tạm ứng
- Các khoản tạm ứng chi không hết phải nhập lại quỹ hoặc trừ vào tiền lương của người nhận tạm ứng. - Trường hợp số thực chi đã được duyệt lớn hơn số đã tạm ứng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán lập phiếu chi để thanh toán thêm cho người tạm ứng.
SỔ CÁI TK 141 QuýII/2001
Kế toán chi phí trả trước
Chí phí trả trước là các khoản chi phí thực tế đã P/S nhưng có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ hạch toán, nên chưa thể tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ này mà được tính cho 2 hay nhiều kỳ hạch toán tiếp theo. - Việc tính và phân bổ chi phí trả trước vào chi phí sản xuất kinh doanh từng kỳ hạch toán phải căn cứ vào tính chất, mức độ từng loại chi phí, lựa chọn phương phỏp và tiờu thức phự hợp kế hoạch hoỏ chặt chẽ, phải theo dừi chi tiết từng loại chi phí trả trước phát sinh.
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH, BẤT THƯỜNG
KẾ TOÁN THÀNH PHẨM TIÊU THỤ THÀNH PHẨM
Thực hiện và giá trị
(Tám trăm năm mươi hai triệu, không trăm tám tư ngàn chín trăm bảy hai đồng).
Các điều khoản khác
Công ty đã thực hiện các phương thức thanh toán phụ thuộc vào sự thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồng kinh tế bao gồm : Tiền mặt, ngân phiếu, việc thanh toán có thể thanh toán ngay hoặc thanh toán chậm. Các khoản chi phí này gồm: Tiền lươn, phụ cấp, BHXH, KPCĐ của nhân vien quản lý, chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ sử dung cho côngtác quản lý, thuế vốn, thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản lệ phí, tiền điện thoại, điện nước.
SỔ CÁI TK 642
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả bán hàng là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán ra, chi phí quản lý doanh nghiệp.