Chí phí trả trước là các khoản chi phí thực tế đã P/S nhưng có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ hạch toán, nên chưa thể tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ này mà được tính cho 2 hay nhiều kỳ hạch toán tiếp theo.
* Hạch toán chi phí trả trước cần tôn trọng một số quy định.
- Chỉ hạch toán những chi phí phát sinh liên quan đến kết quả hoạt động của nhiều kỳ kinh doanh.
- Việc tính và phân bổ chi phí trả trước vào chi phí sản xuất kinh doanh từng kỳ hạch toán phải căn cứ vào tính chất, mức độ từng loại chi phí, lựa chọn phương pháp và tiêu thức phù hợp kế hoạch hoá chặt chẽ, phải theo dõi chi tiết từng loại chi phí trả trước phát sinh.
* Kế toán sử dụng TK 142 Nội dung kết cấu TK 142
TK 142 - Các khoản chi phí trả trước
phát sinh thực tế
- Số kết chuyển một phần từ TK 641, 642
- Các khoản CP trả trước đã tính vào chi phí SXKD trong kỳ
- Kết chuyển TK 641, 642 sang TK 911
Các khoản chi phí trả trước chưa tính vào chi phí SXKD hoặc chưa kết chuyển vào TK 911
* Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
- Khi phát sinh các khoản chi phí trả trước kế toán ghi : Nợ TK 142 - Chi phí trả trước
Có TK 111 ; 112 Có TK 132, 153 Có TK 331 Có TK 334, 338
- Định kỳ trên tiến hành trích chi phí trả trước vào CPSXKD. Nợ TK 241 : Xây dựng cơ bản dở dang
Nợ TK 627 : Chi phí SX chung Nợ TK 642 : Chi phí quản lý DN
Có TK 142 : Chi phí trả trước
* Trong kỳ phát sinh một số nghiệp vụ sau :
- Ngày 2/4 phân bố số công cụ dụng cụ xuất dùng.
- Ngày 4/4/ xuất công cụ dụng cụ phân bổ 2 lần cho phân xưởng lắp máy 5, trị giá công cụ xuất dùng là 50.207.290.
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các chứng từ hợp lệ kế toán tiến hành định khoản.
Nợ TK 6272 : 32.000.000 Có TK 142 : 32.000.000
Nợ TK 142 : 50.207.290 Có TK 153 : 50.207.200 Nợ TK 6271 : 25.103.645 Có TK 142 : 25.103.645 TRÍCH SỔ NKC Quý II/2001
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK
Số PS
Số Ngày Nợ Có
30/3 Công ty quyết toán 1 số hạng mục công trình cho Công ty
131 222.184.600
511 201.186.0003331 20.118.600 3331 20.118.600 16/4 Mua công cụ dụng cụ của công ty cơ
khí HN chưa TT
153 30.700.000
1331 3.070.000
331 33.770.00017/5 Mua NVL của công ty kinh doanh thép