2. Phương pháp hạch toán
2.2. Kế toán tổng hợp vật liệu tại Côngty
Tại phòng kế toán công ty : Thực hiện phần kế toán tổng hợp cụ thể khi nhận bảng kê chi tiết nhập vật liệu của các xí nghiệp đội công trình gửi lên, kế toán vật liệu tiến hầnh kiểm tra so sánh giữa chứng từ nhập với bảng kê chi tiết nhập định khoản tiền từng phiếu nhập.
Để tiến hành kế toán tổng hợp vật liệu kế toán sử dụng TK152 “nguyên vật liệu”.
Tất cả NVL chính và NVL phụ đều được theo dõi trên TK 152. TK này được dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng giảm các loại NVL theo giá thực tế.
TK152 Phản ánh các nghiệp vụ kế toán phát sinh làm tăng giá thực tế của NVL
Phản ảnh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm NVL trong kỳ theo giá thực tế dư nợ ; Giá thực tế NVL tồn kho
cuối kỳ
Ngoài ra trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số TK khác như : TK111, TK112, TK154,TK133, TK331, TK141.
a) kế toán tổng hợp nhập vật liệu
+ Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 : “Trị giá NVL mua vào”
Nợ TK133 : “Thuế VAT đầu vào” Có TK 331,111,112
+ Ngoài phần mua phân xưởng vật liệu phải trả trực tiếp người bán có khi các đội công trình tạm ứng tiền của Công ty để chủ động trong việc cung ứng vật tư theo yêu cầu của công trình.
Nợ TK 141
Có TK 111
Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau.
Phiếu nhập kho số 07 ngày 14/4/2001. Ông Tâm mua nhiên vật liệu phục vụ công trình Sóc Sơn tổng giá thanh toán 91.482.374 (thuế VAT 5%) đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 152. 87.126.070 Nợ TK 133 : 4.356.304
Có TK 111 . 91.482.374
NV2 : Phiếu nhập kho số 08 ngày 20/4, mua NVL của Công ty thép Thái Nguyên. Tổng giá thanh toán 36.355.000 (cả thuế VAT 10%) đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 152 : 33.050.000 Nợ TK 133 : 3.305.000
Có TK 112 : 36.355.000
Có TK 112. 36.355.000
NV3 : Phiếu nhập kho số 109 ngày 25/4/2001, mua NVL của Công ty kinh doanh thép và vật tư Hà Nội. Với giá chưa thuế : 122.477.147, thuế VAT 10% chưa thanh toán.
Nợ TK 152 : 122.477.147,3 Nợ TK 133 : 12.247.714,73
NV4 : Phiếu nhập kho số 28 ngày 17/5 mua thép L + các loại của Công ty kinh doanh thép và vật tư Hà Nội giá cả thuế 615.915.242 (thuế VAT 5%, tiền hàng chưa thanh toán.
Nợ TK152 : 586.585.944,8 Nợ TK 133 : 29.329.347,24
Có TK 331 : 615.915.242,4
NV5 : Phiếu nhập kho số 10 ngày 29/5 nhập kho NVL gia công chế biến với giá trị NVC nhập kho là :
Nợ TK 152 : 192.441.440
Có TK 154 : 192.441.490 b. Kế toán tổng hợp xuất NVL
Vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng phục vụ cho thi công các công trình. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán hạch toán NVL xuất cho các đối tượng sử dụng.
Cuối tháng kế toán sử dụng bảng phân bổ NVL, CCCK để phản ánh trị giá NVL xuất cho sử dụng các đối tượng và ghi vào nhật ký chung sổ cái TK 152.
Kế toán ghi : Nợ TK621 Nợ TK627
Có TK152
Ngoài ra với đặc trưng của ngành xây dựng vì trụ sở ở xa, kho ở xa nên khi mua NVL thường đưa thẳng đến, chôn công trình xuất trực tiếp mà không phải thông qua kho.
Khi đó kế toán định khoản Nợ TK 621
Nợ TK627
Có TK 141,111,112,331….
NV1 : Phiếu xuất kho số 09 ngày 17/4 xuất NV liệu phục vụ thi công công trình Sóc Sơn giá trị thực tế xuất. 128.325.492
Kế toán định khoản Nợ TK621 : 128.395.492
Có TK 152 : 128.325.492
NV2 : Phiếu xuất kho vật tư số 10 ngày 25/4. Xuất NVL phục vụ công trình Sóc Sơn, giá trị thực tế : 5.650.000
Nợ TK 621 : 5.650.000
Có TK 152 : 5.650.000
NV3 : Phiếu xuất kho số 01 xuất vật tư từ tháng 1 đến tháng 4 vào các công trình
Nợ TK 621 : 1.528.602
Có TK 152 : 1.528.602
NV4 : Phiếu xuất kho số 02 ngày 12/4 xuất vật tư vào công trình Sóc Sơn trị giá vật liệu xuất : 2.870.000
Nợ TK621 : 2.870.000
Có TK152 : 2.870.000
NV5 : Phiếu xuất kho số 03 : Xuất vật tư vào công trình Sóc Sơn : trị giá vật liệu xuất 76.500
Nợ TK 621.108 : 654.876.500 Có TK 152 : 654.876.500
NV6 : Phiếu xuất kho số 04 xuất vật tư cho công trình Hoàng Mai trị giá 12.292.800
Nợ TK 621.112 : 12.292.800 Có TK 152 : 12.012.961
NV8 : Xuất vật tư phục vụ công trình phả lại II Trị giá vật liệu xuất : 20.636.234
Có TK 152 : 20.636.234