THỰCTRẠNGTỔCHỨCHẠCHTOÁNKẾTOÁN TẠICÔNGTY XNK VIGLACERA

THỰCTRẠNGTỔCHỨCHẠCHTOÁNKẾTOÁN TẠICÔNGTY XNK VIGLACERA 2.1. ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCBỘMÁYKẾTOÁN 2.1.1. Mô hình bộ máy kế toán Kế toán là hoạt động cơ bản, thường xuyên, giữ vai trò quyết định vàchi phối đối với mọi hoạt động trong DN. Xuất phát từđặc điểm quản lý, đồng thời đảm bảo tính thống nhất, kịp thời và tính hiệu quả trong hoạt động kinh doanh nói chung và hoạt động kế toán nói riêng,bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung. Phòng kế toán của Công ty gồm 5 người : Kế toán trưởng và các kế toán viên. 2.1.Sơđồ tổ chức bộ máy kế toán 2.1.2. Tình hình lao động và phân công lao động trong bộ máy kế toán Phòng kế toán có 5 kế toán viên, đứng đầu là kế toán trưởng. Các kế toán viên trong phòng đều là nữ và chủ yếu tuổi đời còn rất trẻ. Tuy còn trẻ nhưng họđều có trình độ chuyên môn vững vàng( 4/5 trình độđại học), có kinh Kế toán trưởng Kế toán XNK Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán TTSP nghiệm công tác, đặc biệt có tình yêu nghề nghiệp và nhiệt huyết trong công việc. Để công việc diễn ra suôn sẻ, hiệu quả, không chồng chéo lên nhau , bộ máy kế toán được phân công lao động rõ ràng, cụ thể và khoa học. Kế toán trưởng: Tổ chức chỉđạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh theo cơ chế quản lý tài chính quy định. Ngoài ra, kế toán trưởng còn tham gia xét duyệt các phương án kinh doanh của Công ty, phân tích, tính toán kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty; hàng tháng, hàng quý theo định kỳ, niên độ kế toán phải chịu trách nhiệm lập các báo cáo theo quy định hiện hành để nộp cho ban lãnh đạo Công ty. Kế toán tổng hợp: Cuối kỳ tổng hợp số liệu để giúp kế toán trưởng lập các báo cáo tài chính. Kế toán tiêu thụ sản phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi hàng hoáđầu ra, đầu vào. Mở sổ theo dõi hàng xuất bán, hàng đại lý. Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi quá trình thanh toán trong hoạt động kinh doanh của các phòng. Kế toán xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ theo dõi tất cả hàng hoá xuất nhập khẩu. Các nhân viên kế toán phải chịu sự chỉđạo trực tiếp của Kế toán trưởng; phải chấp hành mọi sự phân công lao động,hoàn thành công việc được giao;hàng ngày báo cáo tình hình hoạt động, công việc và hỗ trợ Kế toán trưởng trong lập báo cáo tài chính.Giữa các kế toán viên từng phần hành phải hợp tác, giúp đỡ nhau vì mỗi phần hành tuy là riêng biệt nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. 2.2. ĐẶCĐIỂMVẬNDỤNGCHẾĐỘ, CHÍNHSÁCHKẾTOÁN 2.2.1. Các chính sách, chếđộ kế toán đang áp dụng Chếđộ, chính sách kế toán là những quy định, văn bản có vai trò quan trọng trong quá trình thực hiện công tác kế toán tại mỗi DN. Nó chỉđạo và hướng dẫn mọi công việc kế toán từ giai đoạn lập, luân chuyển, lưu trữ chứng từ; lập và ghi các mẫu sổ khác nhau; cơ sở lập các BCTC, thời gian nộp báo cáo; trình tự, phương pháp hạch toán kế toán… Bên cạnh những chính sách, chếđộ kế toán chung Công ty XNK Viglacera còn vận dụng các chính sách, chếđộ kế toán riêng để phù hợp với thực tế kinh doanh tại đơn vị. Hiện nay, Công ty đang vận dụng chếđộ kế toán doanh nghiệp theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC trong hạch toán và ghi chép các nghiệp vụ.Đồng thời, Công ty cũng vận dụng máy tính vào công tác kế toán.Phần mềm kế toán Công ty sửdụng là phần mềm kế toán Fast.Nhờđó, nghiệp vụ kế toán được xử lý nhanh hơn, chính xác hơn, đảm bảo được yêu cầu quản lýđặt ra. Một số nguyên tắc kế toán chủ yếu được cụ thể hoá từ quyết định 15/2006/QĐ-BTC hiện đang áp dụng tại Công ty CPXNK Viglacera bao gồm: - nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho(HTK): Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho.Vào cuối niên độ kế toán, hàng tồn kho được đánh giá theo giá trị thấp hơn giữa giá trị ghi sổ và giá trị thuần có thể thực hiện được( LCM).Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng tồn kho. - thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng mức thuế 10% đối với sản phẩm và 5% đối với chi phí vận chuyển. - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: TSCĐđược quản lý, sử dụng, khấu hao theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC thay thế quyết định cũ( 166/1999/QĐ-BTC) được Công ty áp dụng từ ngày 1/1/2004.TSCĐđược phản ánh thông qua 3 chỉ tiêu: nguyên giá, hao mòn, giá trị còn lại. - Nguyên tắc khấu hao TSCĐ:Công ty hạch toán khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.Tỉ lệ khấu hao các loại TSCĐ tại Công ty như sau: Nhà cửa, vật kiến trúc: 10%- 20% Máy móc thiết bị: 5%- 10% Phương tiện vận tải: 6%- 10% Thiết bị, dụng cụ quản lý: 3%- 6% - Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu , phải trả: tuân thủ quyết định 15 - Hệ thống sổ kế toán được lập bằng tiếng Việt và hồ sơ kế toán được lưu trữ theo loại hình của các hoạt động kinh doanh mà công ty tham gia. - Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/N và kết thúc vào 31/12/N. - Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam. - Hạch toán ngoại tệ: + ngoại tệ không được hạch toán vào TK 007 mà phản ánh trực tiếp lên tài khoản + tỷgiá ngoại tệđược quy đổi theo tỉ giá thực tế hoặc tỉ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày phát sinh nghiệp vụ. 2.2.2. Vận dụng các yếu tố trong chếđộ kế toán hiện hành Công ty đã vận dụng linh hoạt và sáng tạo các chếđộ, chính sách kế toán trong công tác tổ chức hạch toán kế toán tại đơn vị.Bên cạnh tuân thủ những quy định chung được ban hành bởi Bộ Tài Chính thìđơn vị còn sử dụng những quy định riêng cho phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh của đơn vị. Căn cứ vào đặc điểm tổ chức kinh doanh cũng như trình độ và khả năng của đội ngũ kế toán, Công ty CP XNK Viglacera áp dụng hình thức ghi sổ “Nhật ký chung”. Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệđối chiếu. Sơđồ2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “ Nhật ký chung Nhằm đáp ứng chủ trương tin học hoá các hoạt động kinh doanh trong các DN, Công ty đãáp dụng phần mềm “FAST” trong tổ chức hạch toán kế toán. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đãđược kiểm tra, phân loại, tổng hợp được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cóđể nhập dữliệu vào máy tính. Với chương trình phần mềm kế toán đãcài đặt, khi cú lệnh chương trình tự động chạy và cho phép kết xuất, in ra các Sổ cái, Sổ chi tiết, Nhật ký chung và báo cáo kế toán tương ứng . Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tựđộng và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đãđược nhập trong kỳ. Kế toán trưởng có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Cuối tháng, cuối năm các Sổ cái và các Sổ chi tiết sẽđược in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Có thể khái quát quá trình tổ chức hạch toán kế toán bằng phần mềm kế toán của Công ty như sau: SỔKẾTOÁN - Sổ Cái - Sổ chi tiết Chứng từ kế toán PHẦNMỀM KẾ TOÁN FAST : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệđối chiếu. 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty CP XNK Viglacera Bán hàng và phải thu: HĐ bán hàng và các chứng từ phải thu Hàng tồn kho: Phiếu nhập, phiếu xuất, điều chuyển Chi phí và giá thành: Bảng tính giá thành Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Báo cáo mua hàng, sổ chi tiết công nợ Báo cáo bán hàng, sổ chi tiết công nợ Thẻ kho, nhập-xuất-tồn Thẻ TSCĐ, Bảng tính khấu hao Sổ chi tiết, sổ cái, Nhật ký chung Báo cáo tài chính Báo cáo thuế Báo cáo chi phí và giá thành Báo cáo quản trị Mua hàng và phải trả: Phiếu mua hàng và chứng từ phải trả khác 2.4.Tổ chức các phân hệ trong phần mềm kế toán Fast Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Vốn bằng tiền: Phiếu thu, phiếu chi, báo có, báo nợ. TỔ NG HỢ P Tài sản cốđịnh Thẻ TSCĐ 2.3.ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCMỘTSỐPHẦNHÀNHKẾTOÁNCHỦYẾUCỦAĐƠNVỊ 2.3.1. Phần hành bán hàng và thanh toán với người mua 2.3.1.1. Đặc điểm chung Với mục tiêu đẩy nhanh khối lượng hàng bán ra, khách hàng đến với Công ty được đảm bảo về chất lượng hàng hoá, giá cả phù hợp và có thể lựa chọn hình thức thanh toán thích hợp; hơn nữa Công ty chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng hoá nếu như hàng hoá kém phẩm chất, sai về quy cách. Do vậy, Công ty luôn chú trọng các mặt sau: - Về chất lượng: hàng hoá trước khi bán được kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng, chủng loại, quy cách - Về giá bán: được xác định trên giá mua thực tế cộng chi phí thu mua, bảo quản và gắn liền với sự vận động của giá cả thị trường. Công ty CP XNK Viglacera là một công ty XNK do đó nó tiến hành bán hàng trên cả 2 thị trường: bán hàng trong nước và bán hàng xuất khẩu. Hàng hoáđược Công ty thu mua hoặc nhập khẩu nhập về kho Công ty, sau đó xuất bán theo hợp đồng mua bán đã ký kết với khách hàng Hoạt động bán hàng trong nước, hiện nay đang áp dụng phương thức bán hàng chủ yếu là bán hàng trực tiếp.Khi giao hàng khách hàng sẽ thanh toán ngay hoặc ký chấp nhận thanh toán trên hoáđơn hoặc biên bản qiao nhận hàng hoá Hoạt động bán hàng xuất khẩu là hoạt động quan trọng vàthường xuyên tại Công ty. Nó phải tuân theo phương thức bán hàng, phương thức thanh toán, thủ tục và hồ sơ chứng từ. Công ty thực hiện thanh toán quốc tế chủ yếu bằng hình thức thư tín dụng (L/C) . Đây là hình thức thanh toán quốc tế có nhiều ưu điểm vàđược sử dụng rộng rãi trong quan hệ thanh toán quốc tế trên toàn thế giới. Khách hàng của Công ty chủ yếu là khách hàng thường xuyên, quen thuộc nên ngoài hình thức thanh toán ngay thì thường là hình thức thanh toán sau, người mua chậm thanh toán. Là một doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu nên nghiệp vụ bán hàng trong Công ty luôn được chú trọng, đặc biệt là bán hàng xuất khẩu. Vì vậy, đối với mỗi một hợp đồng xuất khẩu, các phòng nghiệp vụđều phải lập phương án kinh doanh xuất khẩu cho hợp đồng xuất khẩu mà phòng thực hiện, trình Tổng giám đốc duyệt. Sau khi thực hiện xong sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng và xác định kết quả kinh doanh đạt được và so sánh với chỉ tiêu đã vạch ra trong phương án kinh doanh đểđánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ xuất khẩu của từng phòng trong từng lần xuất. 2.3.1.2. Thực trạng kế toán a. Chứng từ sử dụng • Hạch toán nghiệp vụ bán hàng - Hoáđơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho - Bộ chứng từ xuất khẩu bao gồm: +Vận đơn( Bill of Lading) +Hoáđơn thương mại( commercial invoice) +Giấy chứng nhận xuất xứ( certificate of Origin) +Giấy chứng nhận số lượng(certificate of Quantity) + Giấy chứng nhận phẩm chất( certificate of Quality) +Giấy chứng nhận bảo hiểm (issurance certificate) +Giấy chứng nhận kiểm định vật tư, hàng hoá + Phiếu đóng gói( packing list) Ngoài ra, còn có một số chứng từ khác như: giấy giám định của Hải quan… Mẫu một số chứng từ kế toán chủ yếu sử dụng tại Công ty. *Hoáđơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho: TỔNGCÔNGTYTHUỶTINHVÀGỐMXÂYDỰNGSỐ: 202 CÔNGTYCỔPHẦNXUẤTNHẬPKHẨUVIGLACERA HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Họ, tên người mua: Công ty CP kính Việt Hưng. Địa chỉ: TP Hải Dương – Hải Dương Xuất tại kho: Hình thức thanh toán: Trả chậm Mã số thuế: 0900234152 Số TT Tên, quy cách sản phẩm hàng hoá (tên lao vụ, dịch vụ) Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú 1 Kính 10ly trà 2000x1500 M2 412 129333 53285196 Cộng tiền hàng 53285196 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 5328520 Tổng cộng tiền thanh toán 58613716 Số tiền viết bằng chữ: Năm tám triệu sáu trăm mười ba nghìn bảy trăm mười sáu đồng/. Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) [...]... 926511207776135 Tên tài khoản: Công ty CP XNK Viglacera Ngân hàng chúng tôi trân trọng thông báo : TK quý khách đã ghi Nợ với nội dung như sau: Kính gửi Công ty CP XNK Viglacera Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải 06/03/2007 1,596,000 VNĐ Thanh toán tiền chi phí vận chuyển theo HĐ 176 cho công ty Hoàng Mai Giao dịch viên Kiểm soát viên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty CP XNK Viglacera Mẫu số: 01-TT (Ban... phải thu khách hàng, HTK trên Bảng cân đối kế toán; phản ánh các khoản thu chi trên Báo cáo lưu chưyển tiền tệ 2.3.2 Phần hành mua hàng và thanh toán với người bán 2.3.2.1 Đặc điểm chung Công ty CP XNK Viglacera là một công ty xuất nhập khẩu kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, mạng lưới đại lý, chi nhánh được xây dựng rộng rãi trong và ngoài nước.Với nhu cầu ngày càng gia tăng như vậy đòi... tên) Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Thủ trưởng đơn (ký, họ tên) • Hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người mua: - Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng - Hoáđơn bán hàng * Phiếu thu: Đơn vị: Công ty CP XNK Viglacera Mẫu số: 01- TT Địa chỉ: Số 2-Hoàng Quốc Việt- Hà Nội PHIẾUTHU Ngày 30 tháng 4 năm 2008 Nợ TK: 111.1 Có TK: 131 Họ tên người nộp tiền: Anh Khoa Địa chỉ: Công ty kính đáp cầu Lý do nộp: Thu tiền... Bộ trưởng BTC) Số 2- Hoàng Quốc Vịêt PHIẾUCHI Ngày 04 tháng04 năm 2008 Quyến số: Số: 170 Nợ 641: 2,198,000 Nợ 133: 109,900 Có 111:2,307,900 Họ tên người nhận tiền: Lê Minh Tuấn Địa chỉ: Công ty CP XNK Viglacera Lý do nộp : Thanh toán tiền tiếp khách Số tiền: 2,307,900 Viết bằng chữ: Hai triệu ba trăm linh bảy nghìn chín trăm Kèm theo : Chứng từ gốc Ngày 04/04/2008 Giám đốc Kế toán trưởng... phát sinh nợ: 28.387.933.597 Tổng phát sinh có: 28.387.933.597 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Người lập biểu (Ký, họ tên) Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng Công ty cổ phần xuất nhập khẩu viglacera SỔCÁITÀIKHOẢN Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ Từ ngày: 01/03/2008 đến ngày: 31/03/2008 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C 03/03 D 080 O5/03 HD 081...* Hoáđơn bán hàng( Hoáđơn GTGT) HÓAĐƠN (GTGT) Liên1: Ngày 04 tháng 0 3 năm 2006 (Lưu) Sêri: AA/2002 Số:272956 Đơn vị bán hàng: CÔNGTYCỔPHẦNXUẤTNHẬPKHẨUVIGLACERA Địa chỉ: Số 2 – Hoàng Quốc Việt – Cầu Giấy – Hà Nội Điện thoại:047568869 Mã số thuế: 0 1 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Liêm Đơn vị mua hàng: CÔNGTYKÍNHĐÁPCẦU Địa chỉ: Bắc Ninh Mã số thuế:... 1.304.625.000 1121 559.125.000 X … 2.765.239.320 X … 4.652.980.300 4.850.816.460 cuối kỳ SỔTỔNGHỢPCHITIẾTTÀIKHOẢN 331 Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/03/2008 Tên nhà cung cấp SDĐK Nợ Có … … … Công ty 2.983.599.683 Viglacera Hạ Long Công ty 2.963.075.480 TNHH Việt Hưng Nhà cung 236.429.444 cấp vãng lai trong nước … … … Glass 5.670.863.264 Kote … … … Tổng 24.011.462.164 19.018.366.590 cộng PS trong kỳ SDCK Nợ … 11.345.564.853 . THỰCTRẠNGTỔCHỨCHẠCHTOÁNKẾTOÁN TẠICÔNGTY XNK VIGLACERA 2.1. ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCBỘMÁYKẾTOÁN 2.1.1. Mô hình. và gắn liền với sự vận động của giá cả thị trường. Công ty CP XNK Viglacera là một công ty XNK do đó nó tiến hành bán hàng trên cả 2 thị trường: bán hàng