(Luận văn thạc sĩ) các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH HỒ TUẤN VŨ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 62.34.30.01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh – Năm 2017 i LỜI CAM ĐOAN Bằng danh dự khoa học, xin cam đoan luận án thực với hướng dẫn khoa học PGS.TS Võ Văn Nhị Trừ số kết công bố báo cơng trình tơi thực tất số liệu kết luận án trung thực, rõ ràng chưa cơng bố cơng trình khoa học Những nội dung từ nguồn tài liệu khác kế thừa, tham khảo luận án trích dẫn đầy đủ danh mục tài liệu tham khảo TÁC GIẢ LUẬN ÁN HỒ TUẤN VŨ ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, muốn gửi lời cảm ơn đến ban giám hiệu, lãnh đạo viện đào tạo sau đại học, ban chủ nhiệm khoa quý giảng viên khoa kế toán, trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh tạo điều kiện tốt suốt trình học tập, nghiên cứu thực bảo vệ luận án cấp Gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nhà giáo ưu tú: PGS.TS Võ Văn Nhị, người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đở, hướng dẫn tơi từ suốt q trình học tập làm luận án Gửi lời cảm ơn tới hỗ trợ, đánh giá ý kiến suốt trình khảo sát thu thập liệu đơn vị: lãnh đạo vụ chế độ kế tốn kiểm tốn (Bộ tài chính); Ngân hàng nhà nước; Hiệp hội ngân hàng; Hiệp hội kế toán kiểm toán Việt Nam; Hiệp hội kế toán viên cơng chứng Anh Việt Nam; Hiệp hội kế tốn viên công chứng Australia Việt Nam; Học viện ngân hàng, Trường đại học ngân hàng Tp Hồ Chí Minh, Học viện tài chính, Đại học kinh tế Đà Nẵng, Đại học Duy Tân, Đại học Đơng Á; Tạp chí kế tốn kiểm tốn; Tạp chí khoa học đào tạo ngân hàng (Học viện ngân hàng); Tạp chí ngân hàng (Ngân hàng nhà nước); Ban lãnh đạo nhân viên ngân hàng thương mại Việt Nam Gửi lời cảm ơn Thầy, Cô hội đồng đánh giá luận án cấp, đóng góp nhiều ý kiến quý báu để luận án hoàn chỉnh Cuối cùng, gửi lời cảm ơn đến tất anh, chị em bạn bè, đồng nghiệp gia đình động viên, giúp đở để tơi hồn thành luận án TÁC GIẢ LUẬN ÁN HỒ TUẤN VŨ iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng viii Danh mục hình vẽ ix Danh mục chữ viết tắt xi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận án Kết cấu luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 1.1 Các nghiên cứu công bố nước 1.1.1 Các nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 12 1.2 Các nghiên cứu công bố nước 23 1.2.1 Các nghiên cứu liên quan đến lý luận kiểm soát nội 23 1.2.2 Các nghiên cứu KSNB đơn vị cụ thể 25 1.2.3 Nghiên cứu hệ thống KSNB ngân hàng thương mại 28 1.3 Một số nhận xét cơng trình nghiên cứu 31 1.3.1 Đối với cơng trình nghiên cứu nước ngồi 31 1.3.2 Đối với cơng trình nghiên cứu nước 32 1.4 Khe hổng nghiên cứu định hướng nghiên cứu tác giả 33 iv 1.4.1 Xác định khe hổng nghiên cứu 33 1.4.2 Định hướng nghiên cứu tác giả 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 36 2.1 Một số vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 36 2.1.1 Hệ thống kiểm soát nội 36 2.1.2 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 41 2.1.3 Báo cáo BASEL hệ thống KSNB 43 2.2 Các lý thuyết có liên quan 47 2.2.1 Lý thuyết lập quy (regulatory theory) 47 2.2.2 Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory) 48 2.2.3 Lý thuyết thể chế (institutional theory) 49 2.2.4 Lý thuyết bất định tổ chức (Contingency theory of Organizations) 50 2.2.5 Lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức (Social psychology of organization theory) 51 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB 52 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 52 2.3.2 Đánh giá rủi ro 54 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 56 2.3.4 Thông tin truyền thông 58 2.3.5 Giám sát 59 2.3.6 Thể chế trị 63 2.3.7 Lợi ích nhóm 65 2.4 Mơ hình nghiên cứu đề xuất giả thuyết nghiên cứu 67 2.4.1 Mơ hình nghiên cứu 67 2.4.2 Giả thuyết nghiên cứu 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 v CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 71 3.1 Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 71 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 71 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 71 3.2 Nguồn liệu, phương pháp thu thập phân tích liệu nghiên cứu định tính 74 3.2.1 Nguồn liệu phương pháp thu thập liệu 74 3.2.2 Đối tượng khảo sát nghiên cứu định tính 76 3.2.3 Quy trình phương pháp phân tích liệu định tính 77 3.2.3.1 Quy trình thực 77 3.2.3.2 Phương pháp phân tích liệu định tính 78 3.3 Nguồn liệu phương pháp thu thập liệu nghiên cứu định lượng 79 3.3.1 Nguồn liệu nghiên cứu định lượng 79 3.3.2 Đối tượng khảo sát mẫu khảo sát nghiên cứu định lượng 79 3.3.2.1 Đối tượng khảo sát 79 3.3.2.2 Quy mô mẫu khảo sát 80 3.3.3 Quy trình phương pháp phân tích liệu định lượng 80 3.4 Xây dựng thang đo 85 3.4.1 Thang đo môi trường kiểm soát 85 3.4.2 Thang đo đánh giá rủi ro 86 3.4.3 Thang đo hoạt động kiểm soát 87 3.4.4 Thang đo thông tin truyền thông 88 3.4.5 Thang đo giám sát 89 3.4.6 Thang đo thể chế trị 90 3.4.7 Thang đo lợi ích nhóm 91 3.4.8 Thang đo hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 92 3.5 Phương trình hồi quy tổng quát 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 vi CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 96 4.1 Kết nghiên cứu thực trạng đánh giá hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 96 4.1.1 Thực trạng hoạt động NHTM Việt Nam 96 4.1.2 Thực trạng hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 102 4.2 Kết nghiên cứu định tính khám phá nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 104 4.2.1 Phương pháp quy trình thực 104 4.2.1.1 Phương pháp thực 104 4.2.1.2 Quy trình thực 105 4.2.2 Kết nghiên cứu định tính 107 4.2.3 Đánh giá phù hợp kết nghiên cứu định tính nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống NHTM Việt Nam 109 4.3 Kết nghiên cứu định lượng bàn luận 111 4.3.1 Mẫu nghiên cứu 112 4.3.2 Kết đo lường nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 112 4.3.2.1 Tổng hợp kết kiểm định chất lượng thang đo 113 4.3.2.2 Kết phân tích nhân tố khám phám (EFA) 120 4.3.2.3 Phân tích khám phá hồi quy đa biết (MRA) 124 4.3.2.4 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 129 4.3.2.5 Bàn luận từ kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 130 KẾT LUẬN CHƯƠNG 135 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 136 5.1 Kết luận 136 5.1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB NHTM Việt Nam 136 vii 5.1.2 Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 137 5.2 Quan điểm định hướng tăng cường hữu hiệu hệ thống KSNB điều kiện hội nhập 128 5.2.1 Quan điểm xây dựng giải pháp nhằm tăng cường hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 138 5.2.2 Định hướng tăng cường hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 139 5.3 Giải pháp tăng cường hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 141 5.3.1 Giải pháp tăng cường hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 141 5.3.2 Điều kiện để thực giải pháp 145 5.4 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 147 KẾT LUẬN CHUNG 149 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ xii TÀI LIỆU THAM KHẢO xiv PHỤ LỤC xxviii viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tổng hợp kết nghiên cứu trước SHH HTKSNB 15 Bảng 1.2 Định nghĩa đo lường biến nghiên cứu trước 16 Bảng 3.1 Số lượng mẫu cấu đối tượng khảo sát 80 Bảng 3.2 Thang đo môi trường kiểm soát 86 Bảng 3.3 Thang đo đánh giá rủi ro 87 Bảng 3.4 Thang đo hoạt động kiểm soát 88 Bảng 3.5 Thang đo thông tin truyền thông 89 Bảng 3.6 Thang đo giám sát 90 Bảng 3.7 Thang đo thể chế trị 91 Bảng 3.8 Thang đo lợi ích nhóm 92 Bảng 3.9 Thang đo hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 93 Bảng 4.1 Số lượng loại hình ngân hàng 97 Bảng 4.2 Kết nghiên cứu định tính nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 108 Bảng 4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB NHTM Việt Nam 109 Bảng 4.4 Kết thống kê ý kiến đánh giá chuyên gia nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB 110 Bảng 4.5 Kết thống kê ý kiến chuyên gia tiêu chí đo lường hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 110 Bảng 4.6 Thống kê mẫu khảo sát định lượng 112 Bảng 4.7 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo mơi trường kiểm sốt 114 Bảng 4.8 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Đánh giá rủi ro 114 Bảng 4.9 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Hoạt động kiểm soát 115 Bảng 4.10 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Thông tin truyền thông 116 Bảng 4.11 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Giám sát 116 Bảng 4.12 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo thể chế trị 117 Bảng 4.13 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Lợi ích nhóm 117 ix Bảng 4.14 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Sự hữu hiệu hệ thống KSNB 118 Bảng 4.15 Bảng tổng hợp kết kiểm định chất lượng thang đo nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 119 Bảng 4.16 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 129 Bảng 4.17 Tầm quan trọng nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 133 Bảng 5.1 Trật tự nhân tố tác động đến hữu hiệu hệ thống 137 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Mơ hình mối liên hệ KSNB với hoạt động tài Hình 1.2 Mơ hình mối liên hệ KSNB với việc đạt mục tiêu Hình 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chiến lược KSNB Hình 1.4 Mối quan hệ KSNB với hiệu KTNB 10 Hình 1.5 Các nhân tố tác động đến hữu hiệu HTKSNB 13 Hình 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 14 Hình 1.7 Tổng hợp nghiên cứu ngồi nước có liên quan đến HTKSNB 22 Hình 1.8 Mơ hình tác động nhân tố KSNB tới chất lượng KS rủi ro 27 Hình 1.9 Mơ hình yếu tố tác động đến hiệu HTKSNB 29 Hình 1.10 Mơ hình tác động KSNB đến hiệu hoạt động rủi ro NHTM Việt Nam 29 Hình 1.11 Mơ hình tác động KSNB đến hiệu tài NHTM Việt Nam 30 Hình 1.12 Mơ hình tác động KSNB đến rủi ro phá sản NHTM Việt Nam 30 Hình 1.1.3 Tổng hợp nghiên cứu nước có liên quan đến HTKSNB 31 Hình 2.1 Các mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 40 Hình 2.2 Các mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 40 Hình 2.3: Khái quát quy trình đánh giá rủi ro 54 Hình 2.4 Cơ cấu kiểm soát nội 59 lv PHỤ LỤC 9: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH Kiểm định chất lượng thang đo (Cronbach’s Alpha) Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 809 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Item Deleted if Item Deleted MTKS2 MTKS4 MTKS5 Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 7.9512 1.252 603 7.9824 1.152 668 7.9609 1.145 703 Kiểm định Cronbach’s Alpha nhân tố Mơi trường kiểm sốt 792 727 690 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 795 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item-Total Item Deleted if Item Deleted Correlation DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRR5 Cronbach's Alpha if Item Deleted 16.2383 3.266 537 16.1914 3.271 592 16.2344 3.346 517 16.2480 3.181 635 16.2520 3.246 603 Kiểm định Cronbach’s Alpha nhân tố Đánh giá rủi ro 770 752 775 738 748 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 782 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item-Total Item Deleted if Item Deleted Correlation HDKS1 HDKS2 HDKS4 HDKS5 Cronbach's Alpha if Item Deleted 12.0469 2.534 577 12.0234 2.477 588 12.0234 2.583 607 11.9766 2.626 579 Kiểm định Cronbach’s Alpha nhân tố Hoạt động kiểm soát 734 729 720 733 lvi Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 727 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Item Deleted if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted TTTT1 11.8535 2.626 498 678 TTTT3 11.8496 2.735 517 667 TTTT5 11.9648 2.543 567 637 TTTT6 11.9277 2.576 489 684 Kiểm định Cronbach’s Alpha nhân tố Hệ thống thông tin truyền thông Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 742 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Item Deleted if Item Deleted GS1 GS3 GS4 Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 8.0879 1.051 535 8.0078 1.115 559 7.9277 1.014 613 Kiểm định Cronbach’s Alpha nhân tố Giám sát 699 669 603 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 797 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted TCCT2 TCCT3 TCCT4 TCCT5 Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 12.2813 2.433 612 12.1973 2.370 628 12.2109 2.543 578 12.2773 2.385 614 Kiểm định Cronbach’s Alpha nhân tố Thể chế trị 744 736 761 743 lvii Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 703 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Item Deleted if Item Deleted LIN1 LIN2 LIN3 LIN4 Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 7.8535 14.431 472 7.7813 14.246 476 7.5391 13.118 541 7.9395 14.828 461 Kiểm định Cronbach’s Alpha nhân tố Lợi ích nhóm 648 646 604 655 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 834 N of Items Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Item Deleted if Item Deleted SHH1 SHH2 SHH3 Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 8.1719 1.125 691 8.1465 1.123 675 8.1270 1.133 720 Kiểm định Cronbach’s Alpha Sự hữu hiệu hệ thống KSNB 774 791 747 Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor Analysic, EFA) FACTOR /VARIABLES MTKS2 MTKS4 MTKS5 DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRR5 HDKS1 HDKS2 HDKS4 HDKS5 TTTT1 TTTT3 TTTT5 TTTT6 GS1 GS3 GS4 TCCT2 TCCT3 TCCT4 TCCT5 LIN1 LIN2 LIN3 LIN4 /MISSING LISTWISE /ANALYSIS MTKS2 MTKS4 MTKS5 DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRR5 HDKS1 HDKS2 HDKS4 HDKS5 TTTT1 TTTT3 TTTT5 TTTT6 GS1 GS3 GS4 TCCT2 TCCT3 TCCT4 TCCT5 LIN1 LIN2 LIN3 LIN4 /PRINT INITIAL KMO AIC EXTRACTION ROTATION /FORMAT SORT BLANK(.5) /CRITERIA MINEIGEN(1) ITERATE(25) /EXTRACTION PC /CRITERIA ITERATE(25) /ROTATION VARIMAX /METHOD=CORRELATION lviii Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of df Sphericity Sig Communalities Initial MTKS2 MTKS4 MTKS5 DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRR5 HDKS1 HDKS2 HDKS4 HDKS5 TTTT1 TTTT3 TTTT5 TTTT6 GS1 GS3 GS4 TCCT2 TCCT3 TCCT4 TCCT5 LIN1 LIN2 LIN3 LIN4 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 Extraction 635 764 765 568 597 525 635 557 622 582 653 575 506 565 672 508 660 656 707 625 667 608 615 521 537 615 517 Extraction Method: Principal Component Analysis .844 4810.042 351 000 lix Total Variance Explained Compo nent Initial Eigenvalues Total 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 6.806 2.188 1.917 1.636 1.477 1.260 1.171 999 844 799 716 668 634 597 566 532 509 476 451 429 412 393 366 326 318 295 212 % of Cumulative Variance % 25.209 8.103 7.101 6.058 5.469 4.665 4.339 3.702 3.127 2.958 2.650 2.475 2.349 2.212 2.096 1.970 1.887 1.764 1.672 1.588 1.527 1.456 1.356 1.208 1.179 1.094 787 25.209 33.312 40.412 46.471 51.940 56.605 60.944 64.646 67.772 70.730 73.381 75.856 78.204 80.416 82.512 84.482 86.369 88.133 89.805 91.393 92.920 94.376 95.732 96.940 98.119 99.213 100.000 Extraction Sums of Squared Loadings Total 6.806 2.188 1.917 1.636 1.477 1.260 1.171 % of Cumulative Variance % 25.209 8.103 7.101 6.058 5.469 4.665 4.339 25.209 33.312 40.412 46.471 51.940 56.605 60.944 Rotation Sums of Squared Loadings Total 2.711 2.534 2.423 2.307 2.290 2.156 2.035 Extraction Method: Principal Component Analysis % of Cumulative Variance % 10.039 9.384 8.974 8.544 8.483 7.984 7.536 10.039 19.423 28.397 36.941 45.424 53.408 60.944 lx Rotated Component Matrixa Component DGRR2 DGRR1 DGRR3 DGRR4 DGRR5 TCCT3 TCCT4 TCCT2 TCCT5 HDKS4 HDKS1 HDKS5 HDKS2 TTTT5 TTTT3 TTTT6 TTTT1 MTKS4 MTKS5 MTKS2 LIN3 LIN2 LIN1 LIN4 GS1 GS4 GS3 720 700 673 637 599 773 740 738 675 733 694 672 667 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations .808 725 663 639 840 808 734 777 715 709 692 789 788 773 lxi Component Transformation Matrix Component 7 496 003 -.286 -.316 -.068 717 231 431 -.014 472 259 -.618 -.164 340 468 -.115 022 076 -.097 -.011 -.867 354 109 588 -.215 676 -.073 098 382 125 -.492 -.356 001 -.667 154 -.019 979 -.004 111 -.082 087 -.122 280 -.034 -.328 801 375 009 174 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization FACTOR /VARIABLES SHH1 SHH2 SHH3 /MISSING LISTWISE /ANALYSIS SHH1 SHH2 SHH3 /PRINT INITIAL KMO AIC EXTRACTION ROTATION /FORMAT SORT BLANK(.5) /CRITERIA MINEIGEN(1) ITERATE(25) /EXTRACTION PC /CRITERIA ITERATE(25) /ROTATION VARIMAX /METHOD=CORRELATION Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of df Sphericity Sig Communalities Initial SHH1 SHH2 SHH3 1.000 1.000 1.000 Extraction 748 730 777 Extraction Method: Principal Component Analysis .722 596.283 000 lxii Total Variance Explained Component Total Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings % of Variance Cumulative % Total 2.255 407 338 75.176 13.558 11.266 75.176 88.734 100.000 % of Variance Cumulative % 2.255 75.176 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component SHH3 SHH1 SHH2 881 865 854 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrixa a Only one component was extracted The solution cannot be rotated Phân tích hồi quy đa biến REGRESSION /DESCRIPTIVES MEAN STDDEV CORR SIG N /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT suhuuhieuksnb /METHOD=ENTER danhgiaruiro thechechinhtri hoatdongkiemsoat moitruongkiemsoat hethongthongtin giamsat loiichnhom /SCATTERPLOT=(suhuuhieuksnb ,*ZPRED) /RESIDUALS DURBIN HISTOGRAM(ZRESID) NORMPROB(ZRESID) 75.176 lxiii Regression Descriptive Statistics Mean suhuuhieu moitruongkiemsoat danhgiaruiro hoatdongkiemsoat thongtintruyenthong giamsat thechechinhtri loiichnhom Std Deviation 4.0742 3.9824 4.0582 4.0059 3.9663 4.0039 4.0806 2.5928 N 51009 51958 44039 51443 51657 48458 50315 1.19623 512 512 512 512 512 512 512 512 Correlations suhuuhieu Su Moi Danh Hoat Thongtin Giam Theche Loiich huu Truong gia dong Truyen sat chinhtri nhom hieu Kiem soat ruiro kiem soat thong 1.000 491 691 708 487 416 557 -.115 moitruongkiemsoat 491 1.000 487 405 246 265 314 035 danhgiaruiro 691 487 1.000 524 347 314 416 -.017 hoatdongkiemsoat 708 405 524 1.000 382 339 496 -.074 thongtintruyenthong 487 246 347 382 1.000 176 378 025 giamsat 416 265 314 339 176 1.000 258 -.014 thechechinhtri 557 314 416 496 378 258 1.000 -.009 -.115 035 -.017 -.074 025 -.014 -.009 1.000 000 000 000 000 000 000 005 moitruongkiemsoat 000 000 000 000 000 000 217 danhgiaruiro 000 000 000 000 000 000 353 Sig (1- hoatdongkiemsoat 000 000 000 000 000 000 048 tailed) thongtintruyenthong 000 000 000 000 000 000 283 giamsat 000 000 000 000 000 000 375 thechechinhtri 000 000 000 000 000 000 416 loiichnhom 005 217 353 048 283 375 416 suhuuhieu 512 512 512 512 512 512 512 512 moitruongkiemsoat 512 512 512 512 512 512 512 512 danhgiaruiro 512 512 512 512 512 512 512 512 hoatdongkiemsoat 512 512 512 512 512 512 512 512 thongtintruyenthong 512 512 512 512 512 512 512 512 giamsat 512 512 512 512 512 512 512 512 thechechinhtri 512 512 512 512 512 512 512 512 loiichnhom 512 512 512 512 512 512 512 512 Pearson Correlatio n loiichnhom suhuuhieu N lxiv Variables Entered/Removeda Model Variables Entered Variables Removed loiichnhom, thechechinhtri, giamsat, moitruongkiemsoat, thongtintruyenthong, danhgiaruiro, hoatdongkiemsoatb Method Enter a Dependent Variable: suhuuhieu b All requested variables entered Model Summaryb Model R 844a R Square Adjusted R Square 713 Std Error of the Estimate 709 Durbin-Watson 27511 1.985 a Predictors: (Constant), loiichnhom, thechechinhtri, giamsat, moitruongkiemsoat, thongtintruyenthong, danhgiaruiro, hoatdongkiemsoat b Dependent Variable: suhuuhieu ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 94.812 13.545 Residual 38.145 504 076 Total 132.957 511 F Sig 178.959 a Dependent Variable: suhuuhieu b Predictors: (Constant), loiichnhom, thechechinhtri, giamsat, moitruongkiemsoat, thongtintruyenthong, danhgiaruiro, hoatdongkiemsoat 000b lxv Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std t Sig Collinearity Statistics Beta Tolerance VIF Error (Constant) -.684 151 -4.516 000 moitruongkiemsoat 088 028 090 3.193 001 718 1.392 danhgiaruiro 377 036 326 10.565 000 598 1.672 hoatdongkiemsoat 322 031 325 10.370 000 579 1.728 thongtintruyenthong 154 027 156 5.813 000 788 1.270 giamsat 120 027 114 4.381 000 847 1.180 thechechinhtri 145 029 143 4.963 000 684 1.461 -.038 010 -.090 -3.748 000 987 1.013 loiichnhom a Dependent Variable: suhuuhieu Collinearity Diagnosticsa Model Dimen sion Eigen Condition value Index Variance Proportions (Constan Moi Danh Hoatdong Thong Giam Theche Loi t) truong gia kiemsoat tin sat chinhtri ich kiem ruiro Truyen soat nhom thong 7.784 1.000 00 00 00 00 00 00 00 00 161 6.952 00 00 00 00 00 00 00 95 014 23.995 00 16 00 00 50 20 05 00 012 25.659 02 43 02 01 01 51 00 00 010 27.896 01 12 00 21 37 02 37 01 008 31.482 04 04 01 61 02 00 50 02 006 35.211 19 25 58 05 07 13 05 00 005 39.404 73 00 39 12 04 13 04 01 a Dependent Variable: suhuuhieu Residuals Statisticsa Minimum Maximu Mean Std Deviation N m Predicted Value 2.6798 5.1774 4.0742 43075 512 -1.03371 72171 00000 27322 512 Std Predicted Value -3.237 2.561 000 1.000 512 Std Residual -3.757 2.623 000 993 512 Residual a Dependent Variable: suhuuhieu lxvi Charts lxvii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Tp Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 04 năm 2017 TRANG THÔNG TIN VỀ NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI VỀ MẶT HỌC THUẬT, LÝ LUẬN CỦA LUẬN ÁN Tên luận án: "Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam" Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62.34.03.01 Nghiên cứu sinh: Hồ Tuấn Vũ Khóa: NCS 2013 Cơ sở đào tạo: Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Võ Văn Nhị Tóm tắt đóng góp Luận án: So với nghiên cứu trước, luận án có số đóng góp mặt lý luận thực tiễn, cụ thể sau: Về mặt lý luận Dựa vào kết kiểm định mơ hình nghiên cứu (gồm nhân tố tác giả tổng hợp từ nghiên cứu trước nhân tố tác giả phát triển mới), luận án bổ sung thêm lý thuyết mô hình nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Kết làm tài liệu tham khảo cho nghiên cứu có liên quan Đặc biệt, kết kiểm định luận án cho thấy mơ hình gồm nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam nhân tố tác giả phát triển (bao gồm: thể chế trị lợi ích nhóm) có ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Đây nhân tố đặc trưng kinh tế Việt nam giai đoạn Về mặt thực tiễn Kết nghiên cứu luận án cho thấy thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam nhiều bất cập Luận án nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam (bao gồm nhân tố theo báo cáo tổ chức COSO BASEL: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông, hoạt động kiểm soát, giám sát; nhân tố đặc trưng kinh tế Việt Nam: thể chế trị lợi ích nhóm) đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Dựa kết đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn 2010- 2015, kết kiểm định nhân tố ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam, luận án sở khoa học hữu ích cho đối tượng quan tâm như: Bộ tài chính, Ngân hàng nhà nước, Hiệp hội ngân hàng, Ban lãnh đạo ngân hàng thương mại, nhà đầu tư, tham khảo định ban hành sách, định quản trị định đầu tư cách có hiệu Tóm lại, với đóng góp Luận án góp phần làm sáng tỏ vấn đề mặt lý luận ứng dụng thực tiễn nhằm nâng cao hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn Bên cạnh khơng tránh khỏi hạn chế định, tác giả hy vọng đóng góp ý kiến tiếp tục nghiên cứu sâu Nghiên cứu sinh HỒ TUẤN VŨ ... chung hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 36 2.1.1 Hệ thống kiểm soát nội 36 2.1.2 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 41 2.1.3 Báo cáo BASEL hệ thống. .. "Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam" làm luận án tiến sĩ 3 Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Xác định nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu. .. 4.3.2.4 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 129 4.3.2.5 Bàn luận từ kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 130