Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Năng lượng Trường Thịnh

Nhân viên kế toán được bổ sung phải có đủ trình độ về các phần hành mà mình được giao phụ trách, có kinh nghiệm trong lĩnh vực sản xuất của Công ty (năng lượng) đang hoạt[r]

HOÀNG HỮU ĐIỀN

TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ NĂNG LƯỢNG TRƯỜNG THỊNH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

HỒNG HỮU ĐIỀN

TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ NĂNG LƯỢNG TRƯỜNG THỊNH

Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐÀO MẠNH HUY

Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hoàn toàn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ

Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu

Tác giả

giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ quý báu, tận tình thầy cơ, đồng nghiệp, bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc Tác giả xin bày tỏ

lời cảm ơn chân thành tới:

Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo trường Đại học Lao động - Xã hội, tập thể thầy cô giáo Khoa sau đại học, tập thể thầy giáo Khoa kế tốn trường q trình giảng dạy giúp đỡ em hồn thành luận văn Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo TS Đào Mạnh Huy tận tình hướng dẫn giúp đỡ suốt trình viết hồn thành luận văn

Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo toàn công nhân viên Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh giúp tác giả trả lời phiếu điều tra, cung cấp thông tin hữu ích giúp tác giả hoàn thành luận văn

Tác giả cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình động viên, chia sẻ với Tác giả suốt q trình thực hồn thành luận văn

Hà Nội, Ngày … tháng 10 năm 2019

Tác giả

MỤC LỤC

MỤC LỤC I DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT IV DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH V

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu

1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

1.3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu

1.3.1 Mục đích nghiên cứu

1.3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

1.4.1 Đối tượng nghiên cứu

1.4.2 Phạm vi nghiên cứu

1.4.2.1 Về nội dung

1.4.2.2 Về thời gian

1.4.2.3 Về khách thể nghiên cứu

1.5 Phương pháp nghiên cứu đề tài

1.5.1 Dữ liệu nghiên

1.5.2.1 Đối với liệu sơ cấp

1.5.2.1 Đối với liệu thứ cấp

1.5.2 Phương pháp thu thập liệu

1.6 Những đóng góp luận văn

1.6.1 Về mặt lý luận

1.6.2 Về mặt thực tiễn

1.6.3 Về tính ứng dụng

KẾT LUẬN CHƯƠNG

CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP

2.2 Vai trò, nhiệm vụ ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn

Doanh nghiệp

2.2.1 Vai trò tổ chức cơng tác kế tốn Doanh nghiệp

2.2.2 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn Doanh nghiệp

2.2.3 Ý nghĩa tổ chức công tác kế toán Doanh nghiệp 10

2.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 10

2.3.1 Nguyên tắc sở tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 10

2.3.1.1 Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 10

2.3.1.2 Cơ sở tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 12

2.3.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 13

2.3.2.1 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 13

2.3.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 19

2.3.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 22

2.3.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 23

2.3.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài 31

2.3.2.6 Tổ chức công tác kiểm tra kế tốn 35

2.3.2.7 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác tổ chức kế tốn 39

KẾT LUẬN CHƯƠNG 40

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ NĂNG LƯỢNG TRƯỜNG THỊNH 41

3.1 Tổng quan Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh 41

3.1.1 Giới thiệu chung CT cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh 41 3.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 42

3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 42

3.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 42

3.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận 43

3.1.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh 50

3.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 51

3.2.1.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 52

3.2.1.2 Chức nhiệm vụ máy kế toán (Phụ lục - Chức năng, nhiệm vụ máy kế tốn Cơng ty) 53

3.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 53

3.2.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 53

3.2.2.2 Tổ chức lập chứng từ kế toán 62

3.2.2.3 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 62

3.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty 63

3.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn cơng ty 65

3.2.4.1 Khái qt theo hình thức kế tốn máy vi tính DN 65

3.2.4.2 Trình tự hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung máy tính 67

3.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài 69

3.2.5.1 Quy trình lập kiểm tra Báo cáo tài Cơng ty 70

3.2.5.2 Quy trình lập Báo cáo tài 70

3.2.5.3 Nộp Báo cáo tài 71

3.2.6 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn Cơng ty 71

3.2.7 Ứng dụng công nghệ thông tin tổ chức cơng tác kế tốn 72

3.3 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 75

3.3.1 Những thành tựu đạt 75

3.3.1.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn 75

3.3.1.2 Về tổ chức máy kế toán Công ty 75

3.3.1.3 Về tổ chức chứng từ kế tốn Cơng ty 75

3.3.1.4 Về tổ chức vân dụng tài khoản kế tốn Cơng ty 76

3.3.1.5 Về tổ chức sổ kế tốn Cơng ty 76

3.3.1.6 Về tổ chức vận dụng hệ thống Báo cáo tài 76

3.3.2 Một số hạn chế nguyên nhân chủ yếu 76

3.3.2.1 Những hạn chế tồn 76

3.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế 78

CHƯƠNG 4: HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI

CÔNG TY CP ĐẦU TƯ NĂNG LƯỢNG TRƯỜNG THỊNH 81

4.1 Định hướng phát triển CTCP đầu tư lượng Trường Thịnh 81

4.1.1 Mục tiêu tổng quát 81

4.1.2 Mục tiêu cụ thể 81

4.1.3 Định hướng phát triển Công ty 83

4.1.4 Giải pháp thực 83

4.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh 86

4.2.1 Tổ chức máy kế toán 86

4.2.2 Tổ chức sử dụng hệ thống chứng từ kế toán 87

4.2.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn ứng dụng khoa học cơng nghệ vào tổ chức cơng tác kế tốn 88

4.2.4 Hoàn thiện tổ chức kiểm tra kế tốn 92

4.2.4.1 Nội Phịng kế toán tự tổ chức kiểm tra kế toán 92

4.2.4.2 Kế toán trưởng tổ chức kiểm tra kế toán 93

4.2.4.3 Ban lãnh đạo Ban kiểm soát tổ chức kiểm tra kế toán 94

4.3 Những điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện 95

4.3.1 Đối với sách áp dụng từ phía nhà nước 95

4.3.2 Về phía Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh 96

4.4 Những hạn chế nghiên cứu 97

KẾT LUẬN CHƯƠNG 98

KẾT LUẬN CHUNG 99

TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ

CT Công ty

CP Cổ phần DN Doanh nghiệp TCKT Tài kế tốn KTT Kế tốn trưởng KT Kế toán

TCLĐ Tổ chức lao động TCHC Tổ chức hành

ĐH Đại học

CBCNV Cán công nhân viên TNCN Thu nhập cá nhân MSNV Mã số nhân viên

QĐ Quyết định

HĐQT Hội đồng quản trị SXKD Sản xuất kinh doanh

CĐ Cao đẳng

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

TRANG

Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy kế toán tập trung 16

Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán 17

Sơ đồ 2.3: Mơ hình tổ chức máy vừa tập trung vừa phân tán 18

Sơ đồ 2.4: Hình thức kế tốn Nhật ký chung 26

Sơ đồ 2.5: Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ 27

Sơ đồ 2.6: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 29

Sơ đồ 2.7: Hình thức kế tốn máy vi tính 31

Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý công ty 43

Sơ đồ 3.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 52

Sơ đồ 3.3: Quy trình ln chuyển chứng từ tốn tiền mặt 63

Sơ đồ 3.4: Hình thức kế tốn máy vi tính Doanh nghiệp 66

Sơ đồ 4.1: Mơ hình tập đồn Trường Thịnh năm 2024 87

Sơ đồ 4.2: Mơ hình tổ chức máy kế tốn hồn chỉnh 91

Hình 3.1: Bảng tốn lương Cơng ty 54

Hình 3.2: Biên chốt số công tơ hàng tháng 56

Hình 3.3: Hóa đơn GTGT Cơng ty 57

Hình 3.4: Biên kiểm kê quỹ tiền mặt cuối năm 58

Hình 3.5: Bảng phân bổ khấu hao Tài sản cố định 60

Hình 3.6: Biên lý tài sản cố định 61

Hình 3.7: Giao diện phần mềm kế tốn máy vi tính DN 64

Hình 3.8: Giao diện thực khóa sổ kế tốn phần mềm 68

Hình 3.9: Giao diện thực in sổ kế toán phần mềm 69

Hình 3.10: Giao diện báo cáo lưu chuyển tiền tiền tệ kết xuất từ phần mềm 73

Hình 3.11: Giao diện Thuyết minh BCTC kết xuất từ phần mềm 74

Hình 4.1: Cơ cấu cổ đông đến năm 2024 Công ty 82

CHƯƠNG

TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu

Sản xuất, truyền tải phân phối điện ngành sản xuất công nghiệp đặc biệt, sản phẩm tiến hành sản xuất liên tục sản phẩm sản xuất đến đâu tiêu thụ đến (khơng có hàng tồn kho) cơng đoạn hoạt động sản xuất có mối liên hệ chặt chẽ với thành hệ

thống thống Với đặc điểm vốn đầu tư lớn, khối lượng thi cơng cơng trình lớn, thời gian đầu tư dài, nhiều chi tiết phức tạp địi hỏi tính xác cao nên Cơng ty sản xuất kinh doanh điện cần phải quản lý vốn đầu tư , khắc phục tình trạng lãng phí song đáp ứng tiến độ thi công chất lượng cơng trình Muốn vậy, Cơng ty cần có hệ thống kế toán thực hữu hiệu để cung cấp thơng tin kế tốn tình hình hoạt động Cơng ty cách xác, kịp thời, đáp ứng nhu cầu quản lý

Quá trình làm việc Công ty Cổ phần Đầu tư Năng lượng Trường Thịnh, tác giả thấy tổ chức công tác kế tốn Cơng ty chưa thật hợp lý việc tổ chức máy kế toán kiêm nhiệm Công ty mẹ - Công ty con, tổ chức chứng từ kế tốn chưa chặt chẽ, nhiều chứng từ khơng đầy đủ chữ ký theo quy định, tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn chưa thực đầy đủ, từ chưa đảm bảo u cầu thơng tin cho quản lý, sở thông tin kế toán để định nhà quản trị gặp nhiều bất cập Từ thực tiễn đó, tác giả chọn vấn đề: “Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đầu tư năng lượng Trường Thịnh” làm đề tài luận văn thạc sĩ

Trong năm gần Việt Nam có số cơng trình khoa học viết sâu nghiên cứu vấn đề Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn như:

Năm 2013 Tác giả Trần Thị Ngọc Vinh với đề tài luận văn “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần 6.3” Đề tài đưa sở lý luận tổ chức công tác kế tốn Doanh nghiệp đặc biệt lý luận, đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn lĩnh vực xây lắp, làm sở tiền đề cho việc phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn Công ty Cổ phần 6.3 Với đặc thù lĩnh vực xây lắp chi phí sản xuất phát sinh lớn, nhiều, kéo dài quy định chứng từ đơn vị xây lắp phức tạp, Tác giả phản ảnh thực trạng tổ chức công tác kế tốn Cơng ty, rõ ưu điểm, nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty, từ luận văn đề xuất số giải pháp đề hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần 6.3

Năm 2017, Tác giả Lê Thị Thúy Hằng với đề tài luận văn “Hồn thiện tổ chức kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Bình Định” Đề tài khái quát hóa sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập cách đầy đủ có hệ thống làm sở tiền đề cho việc phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Bình Định Tác giả phản ảnh thực trạng tổ chức công tác kế toán Bệnh viện, rõ ưu điểm, nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn Bệnh viện, từ luận văn đề xuất số giải pháp đề hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Bình Định

giá thực trạng công tác tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH dược phẩm Hoa Linh Tác giả phản ảnh thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty, rõ ưu điểm, nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty, từ luận văn đề xuất số giải pháp đề hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH dược phẩm Hoa Linh

Trong nghiên cứu tác giả nghiên cứu đưa số giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị khác nhau, nội dung mà luận văn kế thừa tham khảo trình thực Tuy nhiên, tất nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn cơng bố nghiên cứu chuyên sâu tổ chức công tác kế tốn đơn vị cụ thể có tính đặc thù riêng Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh chưa có nghiên cứu thực nhằm có giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển Vì vậy, tác giả chọn đề tài với mong muốn có đóng góp thiết thực nhằm Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

Đề tài khơng trùng lắp với kết quả, cơng trình cơng bố trước

1.3 Mục đích nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.3.1 Mục đích nghiên cứu

Trên sở nghiên cứu cách khoa học sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Đầu tư Năng lượng Trường Thịnh luận văn hướng đến mục đích cụ thể:

- Phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

- Xác định tồn nguyên nhân tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Năng lượng Trường Thịnh

- Đề xuất kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu

Từ mục đích trên, đề tài đặt câu hỏi nghiên cứu sau: - Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty nào?

- Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý chưa?

- Các giải pháp cụ thể để tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý?

1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu

1.4.1 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu sở lý luận nội dung

thực tiễn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

1.4.2 Phạm vi nghiên cứu:

1.4.2.1 Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

1.4.2.2 Về thời gian: Luận văn nghiên cứu, khảo sát thực tế, thu thập thông tin số liệu tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh giai đoạn năm 2016 đến năm 2018 lấy số liệu năm 2018 để minh họa

1.4.2.3 Về khách thể nghiên cứu: Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

1.5.1 Dữ liệu nghiên cứu

1.5.1.1 Đối với liệu thứ cấp: tác giả sử dụng Báo cáo tài chính, báo cáo thường kỳ bất thường Công ty, sách tham khảo, nghiên cứu đề tài tổ chức công tác kế tốn, từ hệ thống hóa lý luận vấn đề nghiên cứu

1.5.1.2 Đối với liệu thứ cấp: Tác giả tiến hành khảo sát phương pháp bảng câu hỏi có sẵn câu hỏi hình thức câu hỏi đóng mở Căn vào phiếu khảo sát nhận về, tổng hợp thông tin thực trạng Tổ chức công tác kế tốn đơn vị, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Công ty

1.5.2 Phương pháp thu thập liệu: Tác giả sử dụng tổng hợp phương

pháp để đạt mục tiêu nghiên cứu sau:

- Nghiên cứu tổng hợp tài liệu từ luận văn nghiên cứu trước đây, giáo trình, sách báo khoa học có liên quan đến Tổ chức cơng tác kế tốn phát hành công bố Đây sở lý luận quan trọng mà tác giả thừa kế luận văn

- Phương pháp quan sát hoạt động thực tế phận kế toán thực vấn nhân viên trực tiếp phụ trách phần hành Cơng ty nhằm tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế toán đơn vị

Phương pháp xử lý liệu: liệu thu tác giả tiến hành thống kê, tổng hợp, so sánh, đối chiếu, phân tích số liệu để phản ánh kết thực trạng Công ty từ đưa giải pháp phù hợp 1.6 Những đóng góp luận văn

1.6.1 Về mặt lý luận: Đề tài nghiên cứu góp phần hệ thống hóa phát triển

những lý luận tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Nghiên cứu thực tế vận dụng Luật kế toán, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp để tìm hạn chế, tồn nguyên nhân tồn tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp

1.6.2 Về mặt thực tiễn: Đề tài đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn

thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp (khắc phục bất cập, góp phần nâng cao hiệu tổ chức cơng tác kế tốn, cung cấp thơng tin xác, kịp thời, đầy đủ cho công tác quản lý,…)

1.6.3 Về tính ứng dụng: luận văn đưa giải pháp cụ thể đem lại hiệu

KẾT LUẬN CHƯƠNG

Trong Chương Tác giả đưa nội dung đề tài nghiên cứu bao gồm: Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu, tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài, mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài, đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài, phương pháp nghiên cứu đề tài

Trên sở nội dung chương 1, Tác giả trình bày tổng quan đề tài tổ chức cơng tác kế tốn để có nhìn tổng quan đề tài nghiên cứu, sở quan trọng để thực triển khai cụ thể luận văn

CHƯƠNG

LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC

CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP

2.1 Khái qt tổ chức cơng tác kế tốn

Tổ chức cơng tác kế tốn việc tổ chức thực chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn để phản ánh tình hình kinh tế tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán, tổ chức thực chế độ

bảo quản lưu trữ tài liệu kế tốn, thực việc cung cấp thơng tin tài liệu kế toán cách trung thực, khách quan, có khoa học kịp thời cho đối tượng sử dụng thơng tin Tổ chức cơng tác kế tốn cần phù hợp với điều kiện quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh gắn với yêu cầu quản lý, mục tiêu quản lý Doanh nghiệp

Trên góc độ chung nhất, tác giả đưa quan điểm tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp là: “Tổ chức cơng tác kế tốn hoạt động chủ quan của doanh nghiệp việc tổ chức vận dụng phương pháp, nguyên tắc, chuẩn mực chế độ kế toán để thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin về tài sản, hoạt động kinh tế doanh nghiệp, nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp”

2.2 Vai trò, nhiệm vụ ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp

2.2.1 Vai trị tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp

phương diện: Một là, tổ chức thực phương pháp kế toán, nguyên tắc kế toán, phương pháp, phương tiện tính tốn nhằm đạt mục đích cơng tác kế tốn Hai là, tổ chức máy kế tốn phù hợp với quy mơ đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhằm liên kết nhân viên kế tốn

thực tốt cơng tác kế toán doanh nghiệp

Trong giai đoạn nay, kinh tế Việt Nam hội nhập vào kinh tế khu vực giới vấn đề cạnh tranh diễn ngày thường xuyên khốc liệt Lúc này, chất lượng thông tin kế toán coi tiêu chuẩn quan trọng để đảm bảo an toàn

và khả thắng lợi định kinh doanh Để tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần vào quy mô hoạt động, đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý tính chất quy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đồng thời cần phải vào sách, chế độ nhà nước ban hành

2.2.2 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp

Tổ chức hợp lý máy kế toán đơn vị phù hợp với đặc điểm, điều kiện tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý phân cấp quản lý tài đơn vị

Xác định rõ mối quan hệ phận máy kế toán với phận quản lý khác đơn vị công việc liên quan đến cơng tác kế tốn, thu nhận, cung cấp thơng tin kinh tế, tài liên quan cho nhà quản lý

Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn, thơng lệ kế tốn, Luật kế toán ban hành đươc thừa nhận với việc lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị

chức bồi dưỡng nâng cao trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ cho cán kế tốn Tổ chức phổ biến hướng dẫn chế độ thể lệ tài kế tốn cho cán cơng nhân viên đơn vị Tổ chức kiểm tra kế toán nội 2.2.3 Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp

Việc tổ chức cơng tác kế tốn khoa học, hợp lý doanh nghiệp đảm bảo cho việc thu nhận, hệ thống hóa thơng tin kế tốn đầy đủ, kịp thời, đáng tin phục vụ cho công tác quản lý kinh tế, tài mà cịn giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ sử dụng có hiệu nguồn lực doanh nghiệp, ngăn ngừa hành vi làm tổn hại, thiệt hại đến tài sản doanh nghiệp Giúp tăng cường cơng tác hạch tốn kiểm soát nội doanh nghiệp; đảm bảo việc xác định, mối quan hệ biện chứng đối tượng kế tốn thực đầy đủ vai trị, chức năng, nhiệm vụ yêu cầu kế toán giai đoạn phát triển

2.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp

2.3.1 Nguyên tắc sở tổ chức công tác kế toán Doanh nghiệp

2.3.1.1 Nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn Doanh nghiệp

lượng thơng tin tài kế tốn cung cấp, tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần tơn trọng ngun tắc sau:

Một là, tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo tuân thủ Luật Kế toán

Việt Nam, hệ thống chuẩn mực kế toán, quy định, thông tư hướng dẫn thực chế độ kế toán doanh nghiệp văn pháp quy khác có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kế toán luật thuế, luật doanh nghiệp, luật đầu tư, luật thương mại Do đó, việc tổ chức cơng tác kế tốn phải sử dụng phương pháp kế toán để tổ chức vận dụng, thực tuân thủ nguyên tắc kế toán, Luật kế toán, hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán hành vào hoạt động thực tế nhằm đảm bảo thu thập, xử lý, hệ thống hóa nhằm cung cấp thơng tin kế toán đáp ứng nhu cầu quản lý quản trị công ty

Hai là, đảm bảo thu nhận, xử lý hệ thống hóa tồn hoạt động

kinh tế - tài doanh nghiệp Việc phản ánh toàn hoạt động kinh tế tài nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn theo ngun tắc cịn nhằm cung cấp tồn diện thơng tin tình hình kinh tế tài phục vụ cơng tác quản trị doanh nghiệp, góp phần sử dụng có hiệu tài sản, nguồn vốn lao động doanh nghiệp

Ba là, tổ chức cơng tác kế tốn phải phù hợp với quy mô đặc điểm tổ

Bốn là, tổ chức công tác kế tốn phải phù hợp với trình độ khả

của đội ngũ cán kế toán doanh nghiệp khả trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn ghi chép doanh nghiệp

Năm là, tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm

hiệu quả: Tiết kiệm chi phí tổ chức cơng tác kế tốn hiệu tổ chức cơng tác kế tốn mang lại Kế tốn vừa cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, vừa cơng việc, khâu quan trọng hệ thống tổ chức doanh nghiệp

Các nguyên tắc phải thực đồng tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc thực đồng giúp doanh nghiệp tổ chức cơng tác kế tốn tác kế tốn hiệu Cung cấp thơng tin kế tốn đầy đủ, xác kịp thời phù hợp với yêu cầu nhà quản trị yêu

cầu quan chức

2.3.1.2 Cơ sở để tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp

Để tổ chức công tác doanh nghiệp khoa học, hợp lý đáp ứng yêu cầu, chức nhiệm vụ kế tốn cơng tác quản lý cần

phải dựa vào sở chủ yếu sau:

Một là, Luật kế toán, hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế

toán doanh nghiệp hành, nghị quyết, thông tư, thể lệ, quy chế quản lý kinh tế tài hành nhà nước

Mọi hoạt động phải tuân thủ theo pháp luật, hoạt động lại điều chỉnh luật riêng Theo tổ chức cơng tác kế tốn phải dựa

vào sở pháp lý Luật Kế toán, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán văn pháp lý khác có liên quan tới cơng tác kế tốn

Hai là, đặc điểm, tính chất hoạt động mục đích hoạt động doanh

Ba là, mức độ phân cấp quản lý kinh tế, máy quản lý, máy hoạt

động, trình độ trang bị sử dụng phương tiện kỹ thuật yêu cầu

cung cấp thơng tin kinh tế tài lãnh đạo doanh nghiệp bên có liên quan

Bốn là, mối quan hệ phận kế toán với phận khác

doanh nghiệp Mối quan hệ mối quan hệ quan hệ bổ sung hỗ trợ nhau, cung cấp thông tin để thực chức phận có hiệu góp phần hồn thành mục tiêu chung doanh nghiệp

Tóm lại, tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp phận

của tổ chức quản lý hoạt động doanh nghiệp, khâu then chốt quản lý kinh tế tài cung cấp thơng tin kinh tế tài đáng tin cậy cho nhà quản lý; vậy, địi hỏi phải tổ chức cơng tác kế tốn khoa học, hợp lý linh hoạt, đồng thời thường xuyên bổ sung, điều chỉnh, tổ chức lại cho phù hợp khoa học đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao nhà quản lý, đáp ứng xu hướng ngày phát triển thị trường, xu hướng mở rộng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,nhu cầu thông tin ngày nhiều đối tượng liên quan tới doanh nghiệp 2.3.2 Nội dung Tổ chức công tác kế toán Doanh nghiệp

2.3.2.1 Tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp

Để tổ chức thu nhận, xử lý cung cấp thông tin đáp ứng nhu cầu đối tượng sử dụng, khâu quan trọng có ý nghĩa định khâu tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán bao gồm tập thể

Mỗi doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vực khác nhau, có đặc điểm yêu cầu quản lý khác Do việc lựa chọn xây dựng

mơ hình tổ chức máy kế toán cho doanh nghiệp khác Căn vào điều kiện cụ thể quy mô, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp lựa chọn cho hình thức tổ chức máy kế tốn thích hợp giúp phát huy hết khả đem lại hiệu cao cơng tác quản lý doanh nghiệp Do doanh nghiệp phải lựa chọn, xây dựng mơ hình tổ chức máy kế toán khoa học hợp lý

Theo điều 49, chương III, Luật kế toán số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2015 quy định tổ chức máy kế toán sau:

- Đơn vị kế toán phải tổ chức máy kế tốn, bố trí người làm kế tốn thuê dịch vụ làm kế toán

- Việc tổ chức máy, bố trí người làm kế tốn, kế toán trưởng, phụ trách kế toán thuê dịch vụ làm kế toán, kế toán trưởng thực theo quy định Chính phủ

Hiện doanh nghiệp tổ chức cơng tác kế tốn theo mơ hình sau:

+ Mơ hình tổ chức kế tốn tập trung

Hình thức tổ chức máy kế toán tập trung hình thức tổ chức mà tồn cơng việc xử lý thơng tin tồn doanh nghiệp tiến hành tập trung phịng kế tốn doanh nghiệp Phịng kế tốn trung tâm thực tồn cơng tác kế toán doanh nghiệp, chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý hệ thống hóa tồn thơng tin kế tốn phục vụ cho quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Phịng kế tốn trung tâm thực lưu trữ, bảo quản hồ sơ, tài liệu kế toán doanh nghiệp

thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ định kỳ chuyển chứng từ báo cáo phịng kế tốn doanh nghiệp để xử lý tổng hợp thông tin tiến hành công tác kế toán

Ở đơn vị phụ thuộc hoạt động có quy mơ lớn, khối lượng nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh nhiều phịng kế tốn trung tâm bố trí nhân viên kế tốn trực tiếp thực số phần hành cơng việc kế toán cụ thể định kỳ lập báo cáo kèm theo chứng từ gốc phịng kế tốn trung tâm

Ưu điểm: Là công việc tổ chức máy gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy, tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng phương tiện kỹ thuật, tính tốn đại, máy kế tốn nhân viên đảm bảo việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho việc quản lý đạo sản xuất kinh doanh

Hạn chế: Những ưu điểm phát huy điều kiện doanh nghiệp có tổ chức sản xuất quản lý mang tính chất tập trung, sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc xử lý thông tin trang bị đại, đầy đủ, đồng Hình thức phù hợp với đơn vị kế tốn có quy mơ

vừa nhỏ, địa bàn hoạt động tập trung; không phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ lớn, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh phân tán, rải rác nhiều địa phương

Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung + Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán

Hình thức tổ chức kế tốn phân tán: Cơng việc kế tốn thực phận kế tốn cơng ty phận, đơn vị trực thuộc công ty

Tại đơn vị cấp tổ chức phòng kế tốn trung tâm (đơn vị kế tốn cấp trên), cịn đơn vị trực thuộc có tổ chức kế tốn riêng Các doanh nghiệp lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn thường doanh nghiệp phân cấp quản lý kinh tế, tài cho đơn vị kế toán cấp sở mức độ cao hơn, tức phân chia nguồn vốn riêng, xác định lãi, lỗ riêng nhằm phát huy tính chủ động, sáng tạo đơn vị kế toán cấp sở hoạt động sản xuất kinh doanh

- Tại phịng kế tốn trung tâm: Thực phần hành công việc phát sinh đơn vị kế tốn cấp cơng tác tài doanh nghiệp; Hướng dẫn, kiểm tra cơng tác kế toán đơn vị kế toán cấp sở; Thu nhận, kiểm

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Bộ phận tài

Bộ phận kế toán thuế

Bộ phận kế toán tổng hợp

Bộ phận kế toán vật tư, TSCĐ

Bộ phận kế toán tiền lương

Bộ phận kế toán tốn

Bộ phận kế tốn chi phí

Bộ phận kế toán

tra báo cáo kế toán đơn vị sở trực thuộc gửi lên để lập báo cáo kế toán tổng hợp, báo cáo tài tồn đơn vị

- Ở phận kế toán đơn vị trực thuộc: Cơng việc kế tốn phận khác máy kế tốn nơi đảm nhận từ cơng việc kế tốn ban đầu, xử lý chứng từ đến kế toán chi tiết kế toán tổng hợp số tất

các phần hành kế toán lập báo cáo kế toán, định kỳ gửi phịng kế tốn trung tâm

Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán

+ Hình thức tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Bộ máy tổ chức theo hình thức gồm phịng kế tốn trung tâm doanh nghiệp phận kế toán hay nhân viên kế toán đơn vị - phận khác Phòng kế toán trung tâm thực nghiệp vụ kinh tế liên quan toàn doanh nghiệp phận khác khơng tổ chức kế tốn, đồng thời thực tổng hợp tài liệu kế toán từ phận khác có tổ chức kế tốn gửi

KẾ TỐN TRƯỞNG

Bộ phận tài

Bộ phận kế toán thuế

Bộ phận kế toán tổng hợp

Bộ phận kế toán vật tư, TSCĐ

Bộ phận kế toán tiền lương

Bộ phận kế tốn tốn

Bộ phận kế tốn chi phí

Bộ phận kế toán

đến, lập báo cáo chung toàn đơn vị, hướng dẫn kiểm tra tồn cơng tác kế

tốn, kiểm tra kế tốn tồn đơn vị Các phận kế tốn phận khác thực cơng tác kế tốn tương đối hồn chỉnh nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận theo phân cơng phịng kế tốn trung tâm

Hình thức tổ chức máy kế toán thường phù hợp với đơn vị có quy mơ lớn, phận phụ thuộc có phân cấp quản lý khác thực công tác quản lý theo phân cơng Có đơn vị, phận trực thuộc hoạt động địa bàn xa đơn vị chính, lại có đơn vị phận trực thuộc hoạt động địa bàn gần đơn vị Mơ hình tổ chức máy kế tốn theo hình thức vừa tập trung, vừa phân tán khái quát sơ đồ 2.3

Sơ đồ 2.3 Mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán KẾ TỐN TRƯỞNG Bộ phận tài Bộ phận kế toán tổng hợp

Bộ phận kế toán tiền lương

Bộ phận kế toán toán

Bộ phận kế tốn chi phí

Bộ phận kế toán

Phụ trách kế toán đơn vị trực thuộc (phịng, tổ kế tốn)

Bộ phận kế toán thuế Bộ phận kế toán vật tư TSCĐ Bộ phận kế toán tiền lương Bộ phận kế tốn

Tóm lại, để thực đầy đủ chức mình, máy kế toán doanh nghiệp phải tổ chức khoa học, hợp lý, chun mơn hóa, đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống trực tiếp kế toán trưởng, đồng thời phải phù hợp việc tổ chức sản xuất kinh doanh trình độ quản lý doanh nghiệp Việc lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm đem lại hiệu cao công tác thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kế tốn

2.3.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế tốn nguồn thơng tin ban đầu (đầu vào) xem sở kế tốn sử dụng để qua tạo lập nên thơng tin có tính tổng hợp hữu ích để phục vụ cho nhiều đối tượng khác Do có vai trò nên việc tổ chức chế độ chứng từ kế tốn có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng thơng tin kế tốn

- Chứng từ loại giấy tờ, vật mang tin (đĩa, vi tính, đĩa CD) dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Kế toán vào nội dung chứng từ để tiến hành phân tích, ghi chép, vào sổ kế tốn như: Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng tốn lương…

- Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải có chứng từ

- Chứng từ kế tốn tài liệu gốc, có tính chứng, tính pháp lý Nội dung chứng từ phải đầy đủ thông tin: tên, số hiệu, ngày tháng lập chứng từ, đơn vị lập, đơn vị nhận chứng từ, nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh, tiêu số lượng, giá trị nghiệp vụ, chữ ký người liên quan: người nộp tiền, người nhận tiền, người giao hàng, người nhận hàng…

- Chứng từ phải xác, đầy đủ, kịp thời hợp pháp, hợp lệ

tốn đầy đủ, an tồn thời gian ngắn nhất, bảo đảm tính kịp thời cho việc thu thập, kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin

- Hệ thống mẫu biểu chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp theo Bộ Tài ban hành Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp, gồm tiêu: Chỉ tiêu lao động tiền lương (12), tiêu hàng tồn kho (7), tiêu bán hàng (2), tiêu tiền tệ (10), tiêu tài sản cố định (7) thể phụ lục 01

- Chứng từ kế toán hành yêu cầu lập đầy đủ số liên theo quy định, ghi chép phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ Tổ chức hệ thống chứng từ

bao gồm việc lập chứng từ, kiểm tra chứng từ, xử lý chứng từ, luân chuyển chứng từ bảo quản, lữu trữ chứng từ

- Chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp phải thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo Luật kế toán, văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán quy định chế độ kế toán Doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế, tài đặc thù chưa quy định danh mục, mẫu chứng từ chế độ kế tốn áp dụng

theo quy định chứng từ chế độ kế toán riêng, văn pháp luật khác phải Bộ Tài chấp thuận

- Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán kế toán trưởng người phụ trách kế toán đơn vị quy định Chứng từ gốc đơn vị lập từ bên vào phải tập trung vào phận kế toán đơn vị Bộ phận kế toán phải kiểm tra kỹ chứng từ sau kiểm tra xác minh dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn

Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau :

+ Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trước trình lên Chủ tịch HĐQT/Tổng giám đốc/Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt

+ Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; + Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán;

Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn:

+ Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu chứng từ; + Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chứng từ, đối chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan;

+ Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn; + Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội người lập, kiểm tra, xét duyệt loại chứng từ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, thể lệ kinh tế, tài Nhà nước đơn vị, phải từ chối thực (xuất quỹ, toán, xuất kho ), đồng thời báo cho giám đốc kế toán trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung số

khơng rõ ràng, người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại báo cáo cho nơi lập chứng từ để làm lại, làm thêm thủ tục điều chỉnh, sau dùng làm ghi sổ

+ Chứng từ kế toán sử dụng phải xếp, phân loại, bảo quản lưu trữ theo quy định chế độ lữu trữ chứng từ, tài liệu kế toán nhà nước

thuế quan cơng an địa phương số lương hóa đơn Đồng thời phải sớm có biện pháp thơng báo vơ hiệu hóa chứng từ bị

2.3.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Tài khoản kế toán để phân loại nghiệp vụ kinh tế tài theo nội dung kinh tế nhằm ghi chép, phản ánh cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống số có biến động đối tượng kế toán cụ thể

Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế tài theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp bao gồm tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản bảng cân đối kế toán tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn theo quy định chế độ kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán thống áp dụng doanh nghiệp, phân loại đối tượng kế toán nhà nước quy định để thực việc xử lý thông tin gắn liền với đối tượng kế toán nhằm phục vụ cho việc tổng hợp,và kiểm tra kiểm soát

Các nội dung quy định hệ thống tài khoản bao gồm: loại tài khoản, số hiệu tài khoản, tên gọi tài khoản, số trường hợp sử dụng quan hệ đối ứng chủ yếu tài khoản có liên quan

Để thống quản lý nước, hệ thống tài khoản kế toán doanh

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp bao gồm loại tài khoản có tài khoản từ loại đến loại thực theo phương pháp ghi kép Hệ thống tài khoản kết cấu thành hai phần bản:

- Tài khoản từ loại đến loại 4: Nhóm tài khoản tài sản, tài khoản nguồn vốn

Các tài khoản tài sản từ loại đến loại xếp theo tính khoản giảm dần, trình bày từ tài sản ngắn hạn đến tài sản dài hạn, tài khoản có số dư cuối kỳ dùng để lập bảng cân đối kế toán

Các tài khoản nguồn vốn từ loại đến loại xếp theo thức tự mức độ trách nhiệm phải toán Doanh nghiệp giảm dần hay thứ tự ưu tiên tốn, tài khoản có số dư cuối kỳ dùng để lập bảng

cân đối kế toán

- Tài khoản từ loại đến loại 9: Nhóm tài khoản doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Những tài khoản tài khoản trung gian, khơng có số dư cuối kỳ “Bảng cân đối kế toán”; phản ánh “Báo cáo kết hoạt động kinh doanh” doanh

nghiệp

2.3.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán

Sổ kế toán tổ hợp tờ sổ để ghi chép kế toán tổ chức Sổ kế toán để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trật tự thời gian gọi sổ nhật ký, sổ kế toán để ghi phân loại nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trật tự thời gian gọi sổ nhật ký, sổ kế toán để phân loại nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh gọi sổ tài khoản

nguồn vốn trình hoạt động doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng việc thực chức kế toán

Sổ sách kế tốn loại sổ chun mơn dùng để ghi chép, theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phương pháp riêng kế toán theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến Luật Kế toán, văn hướng dẫn thi hành Luật kế toán chế độ kế tốn quy định Thơng tư 200/2014 /TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp ghi chép sổ kế toán, sửa chữa sai xót, khóa sổ kế tốn, lưu trữ bảo quản sổ kế toán, xử lý vi phạm Mỗi doanh nghiệp có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm Sổ kế toán Doanh nghiệp gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết

+ Sổ kế toán tổng hợp: gồm sổ Nhật ký sổ

Sổ Nhật ký dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ niên độ kế tốn theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ Số liệu kế tốn sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ bên Có tất tài khoản kế tốn sử dụng

Sổ Cái dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ niên độ kế toán theo tài khoản quy định hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu kế toán Sổ phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán niên độ kế toán

+ Sổ kế toán chi tiết: gồm sổ thẻ chi tiết

lý loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí nhà quản lý mà thơng tin chưa phản ánh sổ Nhật ký, sổ

Số lượng, kết cấu sổ kế tốn chi tiết khơng quy định bắt buộc Các doanh nghiệp vào quy định hướng dẫn Nhà nước sổ kế toán chi tiết yêu cầu quản lý để mở sổ kế toán chi tiết phù hợp

Hệ thống sổ kế toán phải phù hợp với hình thức kế tốn, tùy đặc điểm, quy mơ, trình độ nghiệp vụ mà kế tốn lực chọn hình thức kế tốn phù

hợp Bộ Tài ban hành Thơng tư 200/2014 /TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế tốn áp dụng cho Doanh nghiệp doanh nghiệp tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức:

- Hình thức kế tốn Nhật ký chung

* Trình tự kế tốn

(1) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra để ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian Đồng thời vào nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh loại ghi vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp

(2) Cuối tháng (cuối quý, cuối năm) khoá Sổ Cái Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Từ Sổ, Thẻ kế toán chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu Bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản Sổ Cái Sau kiểm tra, đối chiếu đảm bảo khớp số liệu khố sổ Sổ Cái sử dụng để lập “Bảng Cân đối số phát sinh” báo cáo tài

Về nguyên tắc “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Bảng Cân đối số phát sinh phải “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Sổ Nhật ký chung kỳ

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ cuối tháng

Đối chiếu

Sơ đồ 2.4 Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ

* Trình tự ghi sổ

(1) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan

Nhật ký đặc biệt

Chứng từ gốc

Nhật ký chung

Sổ kế toán chi tiết

Sổ

Bảng cân đối TK

(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với chứng từ có liên quan đến sổ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài

* Sơ đồ kế toán

Ghi Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng

Đối chiếu

Sơ đồ 2.5 Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Chứng từ gốc

các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ ( 1-10 )

Sổ tài khoản

Báo cáo tài

Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Bảng kê

( 1- 11)

- Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ

* Trình tự ghi sổ

(1) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làmcăn ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

(2) Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài

khoản Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng cân đối số phỏt sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết

Ưu điểm: dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, cơng việc kế tốn phân tháng, dễ phân cơng chia nhỏ Hình thức thích hợp với loại

hình, quy mơ đơn vị sản xuất kinh doanh hành nghiệp

* Sơ đồ kế toán

Sơ đồ 2.6 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng

từ gốc

Sổ kế toán chi tiết theo đối

tượng Sổ quỹ sổ

tài khoản

Chứng từ ghi sổ

Sổ Bảng tổng hợp

chi tiết Sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối

Báo cáo tài

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

- Hình thức kế tốn máy vi tính

* Trình tự ghi sổ

(1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn

Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(2) Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập Báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với Báo cáo tài sau in giấy

Thực thao tác để in Báo cáo tài theo quy định

* Sơ đồ kế toán

Sơ đồ 2.7 Hình thức kế tốn máy vi tính

2.3.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo tài áp dụng cho doanh nghiệp lập với mục đích sau:

- Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm tài

- Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài qua dự đốn tương lai Thơng tin báo cáo tài

chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô nhà nước

Hệ thống báo cáo theo thông tư 200/2014/TT-BTC Hệ thống báo cáo theo thông tư 133/2016/TT-BTC * Đối với báo cáo tài năm

Áp dụng cho DN Áp dụng cho DN vừa nhỏ

Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01–DN Bảng cân đối kế toán: Mẫu số F01–DNN

Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02–DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02–DNN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03–DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03–DNN (không bắt

buộc)

Bản thuyết minh báo cáo tài : Mẫu số B09–DN Bản thuyết minh báo cáo tài : Mẫu số B09–DNN Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu số B01a–DNN B01b-DNN

Áp dụng cho DN siêu nhỏ

Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu số B01–DNSN

Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02–DNSN Bản thuyết minh báo cáo tài : Mẫu số B09–DNSN * Đối với báo cáo tài niên độ

Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ

Bảng cân đối kế toán niên độ: Mẫu số B01a – DN

B02a – DN

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ: Mẫu số B03a – DN Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc: Mẫu số B09a – DN

Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược

Bảng cân đối kế tốn niên độ: Mẫu số B01b – DN

Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ: Mẫu số B02b–DN

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ: Mẫu số B03b – DN

Ngoài để phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp lập thêm báo cáo tài chi tiết khác

Đầu chu kỳ kế toán Báo cáo tài chính, sản phẩm quan trọng tiến trình kế tốn nhằm cung

2.3.2.6 Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn

Tổ chức máy kế toán nội dung quan trọng hàng đầu tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Chất lượng cơng tác kế

tốn phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả thành thạo, đạo đức nghề nghiệp, phân công, phân nhiệm hợp lý nhân viên máy kế toán

Kiểm tra kế toán nhằm đảm bảo cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp thực sách, chế độ ban hành, thơng tin kế tốn cung cấp có độ tin cậy cao, tổ chức cơng tác kế tốn tiết kiệm đạt hiệu cao

* Nhiệm vụ kiểm tra kế toán là:

- Kiểm tra tính chất hợp pháp, hợp lý nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh doanh nghiệp

- Kiểm tra việc tính tốn, ghi chép, phản ánh kế tốn mặt xác, kịp thời đầy đủ, trung thực, rõ ràng Kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán kết cơng tác máy kế tốn

- Thơng qua việc kiểm tra kế tốn mà kiểm tra tình hình chấp hành ngân sách, chấp hành kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật nộp thu, tốn, kiểm tra việc giữ gìn, sử dụng loại vật tư vốn tiền, phát ngăn ngừa tượng vi phạm sách, chế độ kinh tế tài

- Qua kết kiểm tra kế toán mà đề xuất biện pháp khắc phục khiếm khuyết công tác quản lý doanh nghiệp

* Yêu cầu việc kiểm tra kế toán:

Để thực nhiệm vụ trên, cơng việc kiểm tra kế tốn doanh

nghiệp cần phải đảm báo yêu cầu sau:

- Các kết luận phải kiểm tra rõ ràng, xác, chặt chẽ sở đối chiếu với chế độ, thể lệ kế toán sách chế độ quản lý kinh tế, tài hành Qua vạch rõ thiếu sót, tồn cần khắc phục

- Phải có báo cáo kịp thời lên cấp quan có liên quan tổng hợp kết kiểm tra; kinh nghiệm tốt công tác kiểm tra kế toán, vấn đề cần bổ sung , sửa đổi chế độ kế tốn sách , chế độ kinh tế tài doanh nghiệp

- Các đơn vị kiểm tra phải thực đầy đủ, nghiêm túc thời gian quy định kiến nghị quan kiểm tra việc sửa chữa thiếu sót phát qua kiểm tra kế tốn

* Hình thức kiểm tra kế tốn:

Bao gồm hình thức kiểm tra thường kỳ kiểm tra bất thường

Kiểm tra kế toán thường kỳ: nội đơn vị trách nhiệm thủ trưởng kế toán đơn vị nhằm đảm bảo chấp hành chế độ kế tốn, thể lệ kế tốn, bảo đảm xác, đầy đủ kịp thời số liệu, tài liệu kế toán, đảm bảo sở cho việc thực chức giám đốc kế toán

Kiểm tra thường kỳ nội đơn vị bao gồm kiểm tra trước, kiểm tra kiểm tra sau:

- Kiểm tra trước tiến hành trước thực nghiệp vụ kinh tế, tài ghi chép kế tốn, cụ thể kiểm tra tính trung thực, hợp lý chứng từ kế toán trước chừng từ ghi sổ

- Kiểm tra thực kiểm tra trình thực nghiệp vụ kinh tế, qua q trình ghi sổ, lập biểu phân tích số liệu thơng qua mối quan hệ đối sốt nghiệp vụ với phần hành kế toán

Kiểm tra thường kỳ năm lần đơn vị cấp đơn vị trực thuộc trách nhiệm thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng cấp

Kiểm tra thường kỳ quan tài năm lần (ngồi cơng tác kiểm tra thường xuyên thân đơn vị đó) trách nhiệm thủ trưởng quan tài chính, quan nhà nước giao trách nhiệm đạo công tác kế tốn, vừa quan có chức giám đốc tiền

Tất đơn vị cần tổ chức kiểm tra kế toán thường kỳ theo chế độ quy định, tạo điều kiện vững cho việc nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đảm bảo ngăn ngừa phát giải kịp thời gian lận, sai sót, sơ hở quản lý kinh tế

Kiểm tra bất thường : Trong trường hợp cần thiết, theo đề nghị quan tài đồng cấp, thủ trưởng bộ, tổng cục, chủ tịch UBND tỉnh thành phố lệnh kiểm tra kế tốn bất thường đơn vị thuộc ngành địa phương quản lý

* Nội dung tổ chức kiểm tra kế toán:

Nội dung kiểm tra kế toán bao gồm kiểm tra việc thực cơng việc kế tốn chủ yếu kiểm tra nội dung chủ yếu kế toán kế toán TSCĐ, vật tư hàng hóa, lao động tiền lương, chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, phí lưu thơng, hàng hóa, tốn vốn tiền

Nội dung tổ chức kiểm tra kế toán bao gồm:

- Kiểm tra việc vận dụng chế độ, thể lệ chung kế tốn vào tình hình cụ thể theo đặc điểm ngành đơn vị

- Ví dụ: Kiểm tra việc vận dụng chế độ ghi chép ban đầu ngành đơn vị có tính thích hợp khơng?

- Kiểm tra việc vận dụng hệ thống tài khoản thống

- Kiểm tra chứng từ kế toán nội dung chủ yếu việc kiểm tra nội đơn vị Kiểm tra chứng từ khâu quan trọng gắn liền với việc kiểm tra nghiệp vụ kế toán việc kiểm tra thường kỳ bất thường đơn vị cấp quan tài

Chứng từ kế toán kiểm tra chủ yếu theo nội dung sau:

- Kiểm tra nội dung chứng từ xem hoạt động kinh tế tài ghi chứng từ có hợp pháp khơng? nghĩa thật, với chế độ thể lệ hành, có phù hợp với định mức dự tốn phê chuẩn hay khơng?

- Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ, nghĩa chứng từ có hội dủ yếu tố cần thiết chữ ký người có thẩm quyền

- Đối với chứng từ tổng hợp phải đổi chiếu với chứng từ gốc theo nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đối với chứng từ ghi sổ, cần phải xem định khoản kế toán với tính chất nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay không?

Kiểm tra việc ghi chép vào sổ kế toán: Kiểm tra vào sổ cập nhật, thật, với chứng từ kế toán, rõ ràng rành mạch

Trong đơn vị kế toán, thủ trưởng kế toán trưởng đơn vị chịu trách nhiệm tổ chức việc kiểm tra cơng việc kế tốn đơn vị theo quy định chế độ kiểm tra kế toán

* Nguyên tắc lập kế hoạch kiểm tra kế toán:

- Đảm bảo kiểm tra tất đơn vị có u cầu kiểm tra - Tổ chức trình tự tiến hành kiểm tra cách đắn

- Sử dụng hợp lý thời gian lao động cán kiểm tra Xác định số cán kiểm tra cần thiết cho kiểm tra

- Trong kế hoạch kiểm tra cần ghi rõ nội dung cụ thể, hình thức kiểm tra kỳ hạn kiểm tra Kỳ hạn kiểm tra ngày kết thúc kỳ hạn kiểm tra lần trước, không để thời gian cách quãng không kiểm tra

Kiểm tra công việc thiếu hoạt động khơng có kiểm tra, nhân viên khơng cố gắng hồn thành nhiệm vụ Tuy nhiên, kiểm tra

, thời gian làm việc nhân viên Vì thế, xây dựng quy trình kiểm tra, cần phải xác định mục đích việc kiểm tra để từ đưa nội dung cần kiểm tra xác định phận cần phải kiểm tra Tất việc cần nhằm mục đích báo cho phận kiểm tra biết để chuẩn bị hồ sơ, xếp thời gian nhân tham gia

* Báo cáo kết quả:

Sau việc kiểm kết thúc, người kiểm tra phải đưa báo cáo kết kiểm tra, đồng thời đề nghị biện pháp xử lý vấn đề tồn đọng Ngồi ra, kết kiểm tra cịn sở để doanh nghiệp nhìn lại ưu nhược điểm cơng việc làm, giúp cho doanh nghiệp đưa

hướng xử lý công việc tốt

2.3.2.7 Ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác tổ chức kế tốn

Tổ chức trang bị phương tiện kỹ thuật để xử lý thông tin điều kiện công nghệ tin học phát triển tạo bước đột phá quan trọng

trong việc đảm bảo tính nhanh nhạy hữu ích thơng tin kế tốn cho nhiều đối tượng khác Tổ chức trang bị phương tiện kỹ thuật để ứng dụng

công nghệ thông tin bao gồm: trang bị phần cứng (hệ thống máy tính) trang bị phần mềm (chương trình kế tốn máy) Tránh lãng phí phơ trương mạnh dạn đầu tư để khai thác mạnh công nghệ tin học trách nhiệm kế toán trưởng việc nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn đảm bảo việc xử lý xác, kịp thời thơng tin kinh tế tài chính, nâng cao

KẾT LUẬN CHƯƠNG

Nghiên cứu sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp giúp ta hiểu được: lý luận quy định tổ chức thực chế độ kế toán; tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán; tổ chức thực chế độ sổ kế tốn, báo cáo tài chính, tổ chức thực chế độ kiểm tra kế toán tổ chức thực chế độ quản, lưu trữ tài liệu kế toán

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG

TY CP ĐẦU TƯ NĂNG LƯỢNG TRƯỜNG THỊNH

3.1 Tổng quan Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

3.1.1 Giới thiệu chung CT cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

Tên giao dịch: TRUONG THINH ENERGY INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt: TTE

Trụ sở Cơng ty: Tầng 3, Tịa nhà lơ T2, Khu Cơng nghiệp Hịa Bình, Đường Phạm Văn Đồng, Phường Lê Lợi, Thành phố Kon Tum, Tỉnh Kon Tum, Việt Nam

Email: info@dientruongthinh.vn Website: www.dientruongthinh.vn

* Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Theo giấy chứng nhận đăng ký

doanh nghiệp số 6101177237 Sở Kế hoạch & Đầu tư tỉnh Kon Tum cấp lần đầu ngày 21/05/2014, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 02/08/2017

- Sản xuất, truyền tải phân phối điện;

- Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác;

- Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét (Khi đủ điều kiện, phù hợp quy hoạch cấp phép);

- Sản xuất bê tông sản phẩm từ xi măng thạch cao; - Vận tải hàng hóa đường bộ;

- Xây dựng cơng trình đường sắt đường bộ;

- Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan; - Bán buôn kim loại quặng kim loại;

3.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty

Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh tách từ Công ty cổ phần Tấn Phát, chia tách từ cơng ty có kinh nghiệm hàng đầu lĩnh vực đầu tư xây dựng thủy điện, Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh xây dựng kế hoạch có phương hướng sản xuất kinh doanh phù hợp để kịp thời phát triển đầu tư kinh doanh vào lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh để đem lại hiểu kinh tế cho công ty, tạo việc làm thu nhập ổn định cho người lao động, góp phần đóng góp vào ngân sách nhà nước để phát triển xã hội

Tháng năm 2015, Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh hoàn tất việc tăng vốn điều từ 25.384.000.000 đồng lên 83.384.000.000 đồng theo hình thức phát hành cổ phiếu cho cổ đông hữu

Tháng năm 2016, Công ty thực thành công tăng vốn lần thứ nâng mức vốn điều lệ lên 253.904.000.000 đồng, theo hình thức hốn đổi cổ phần lấy phần vốn góp Cơng ty TNHH Trung Việt, nắm giữ 98% Vốn điều lệ Công ty TNHH Trung Việt qua tham gia đầu tư, vận hành kinh doanh nhà máy điện Đăk Pie, thủy điện Đăk Bla1

Đến tháng năm 2016, Công ty thực trả cổ tức năm 2016 chào

bán cho cổ đông hữu nâng mức vốn điều lệ Công ty 284.904.000.000 đồng

Tháng 12.2018 tồn 284.904.000 cổ phần Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh thức niêm yết Sở giao dịch chứng khoán Thành Phố Hồ Chí Minh với Mã chứng khốn: TTE

3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty

Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty

(Nguồn CT Trường Thịnh) 3.1.3.2.Chức nhiệm vụ phận v Đại hội đồng cổ đông

Đại hội đồng cổ đông gồm tất cổ đơng có quyền biểu

người cổ đơng có quyền biểu ủy quyền, quan có thẩm quyền cao Cơng ty Đại hội hội đồng cổ đơng họp năm lần Đại hội đồng cổ đông định vấn đề Luật pháp Điều lệ

Công ty quy định:

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

BAN TỔNG GIÁM ĐỐC

Phòng kỹ thuật điện

Phịng Tài chính- Kế

tốn

Phịng Tổ chức- Hành

chính

Phịng Pháp chế

và Phát triển dự án

Phòng Kế hoạch

Kinh doanh

CÔNG TY TNHH TRUNG VIỆT (TTE nắm giữ 98% vốn thực góp)

BAN KIỂM SỐT ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ

- Thông qua sửa đổi, bổ sung Điều lệ;

- Thông qua kế hoạch phát triển Công ty, báo cáo tài hàng năm ngân sách tài cho năm tiếp theo, thơng qua báo cáo Ban kiểm soát, Hội đồng quản trị vả Kiểm toán viên;

- Quyết định số lượng thành viên HĐQT, bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban Kiểm soát Công ty;

- Quyết định loại cổ phần tổng số cổ phần quyền chào bán loại;

- Quyết định mức cổ tức hàng năm loại cổ phần; - Các quyền khác quy định Điều lệ Công ty v Ban kiểm soát

Các thành viên Ban kiểm sốt Đại hội đồng cổ đơng bầu ra, nhiệm kỳ Ban kiểm sốt khơng q 05 năm; thành viên Ban kiểm sốt bầu lại với số nhiệm kỳ khơng hạn chế

Ban kiểm sốt có quyền hạn trách nhiệm theo quy định Điều 165 Luật Doanh nghiệp Điều lệ này, chủ yếu quyền hạn trách nhiệm sau đây:

- Đề xuất lựa chọn Công ty kiểm tốn độc lập, mức phí kiểm tốn vấn đề liên quan đến rút lui hay bãi nhiệm Cơng ty kiểm tốn độc lập;

- Thảo luận với kiểm tốn viên độc lập tính chất phạm vi kiểm toán trước bắt đầu việc kiểm toán;

- Xin ý kiến tư vấn chuyên nghiệp độc lập tư vấn pháp lý đảm bảo tham gia chuyên gia bên ngồi Cơng ty với kinh nghiệm trình độ chun mơn phù hợp vào công việc Công ty thấy cần thiết;

- Thảo luận vấn đề khó khăn tồn phát từ kết kiểm toán kỳ cuối kỳ vấn đề mà kiểm toán viên độc lập muốn bàn bạc;

- Xem xét thư quản lý kiểm toán viên độc lập ý kiến phản hồi Ban quản lý công ty;

- Xem xét báo cáo Công ty hệ thống kiểm soát nội trước Hội đồng quản trị chấp thuận;

- Xem xét kết điều tra nội ý kiến phản hồi ban quản lý v Hội đồng quản trị

HĐQT quan có đầy đủ quyền hạn để thực tất quyền nhân danh Công ty, trừ thẩm quyền thuộc ĐHĐCĐ Hội đồng quản trị gồm 07 người, Đại hội đồng cổ đông bầu miễn nhiệm Nhiệm kỳ Hội đồng quản trị Cơng ty 05 năm Vai trị HĐQT xác định chiến lược, kế hoạch mục tiêu hoạt động sở mục tiêu chiến lược ĐHĐCĐ thông qua Cụ thể, Hội đồng quản trị có quyền hạn nhiệm vụ

sau:

- Quyết định chiến lược phát triển Công ty;

- Quyết định kế hoạch phát triển kinh doanh hàng năm; - Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ; - Đề xuất việc tái cấu giải thể Công ty;

- Quyết định phương án đầu tư Công ty;

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, giám sát hoạt động Ban Tổng Giám đốc;

- Duyệt chương trình, nội dung tài liệu phục vụ họp Đại hội đồng cổ đông, triệu tập họp Đại hội đồng cổ đông thực thủ tục hỏi ý kiến để Đại hội đồng cổ đông thông qua định;

nhuận phương hướng phát triển, kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh ngân sách hàng năm Cơng ty trình ĐHĐCĐ;

- Các chức khác theo quy định Pháp luật, Điều lệ v Ban Tổng giám đốc

Tổng Giám đốc người đại diện pháp luật Cơng ty, người điều hành có quyền định cao tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao Phó tổng giám đốc, kế tốn trưởng trưởng phòng ban nghiệp vụ người giúp việc cho Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc phần việc phân công, chủ động giải công việc Tổng Giám đốc uỷ quyền phân cơng theo chế độ sách Nhà nước Ðiều lệ Công ty

v Các phòng ban chức

Các phòng ban, đơn vị trực thuộc tham mưu, giúp việc cho Ban Tổng giám đốc mảng công việc chun mơn phịng ban phụ trách, cụ

thể:

§ Phịng Hành – Tổ chức:

Chức năng: Tham mưu, giúp việc cho Ban Tổng giám đốc công ty tổ chức thực việc lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý bố trí nhân lực, bảo hộ lao động, chế độ sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động, bảo vệ quân Nhân theo luật quy chế công ty

Nhiệm vụ

- Xây dựng máy tổ chức Công ty đề xuất việc bố trí, điều động, phân cơng nhân cho Ban, đơn vị thuộc Công ty phù hợp đáp ứng yêu cầu hoạt động phát triển kinh doanh Công ty

dụng, HĐLĐ, nghỉ việc, bổ nhiệm, bãi nhiệm, điều động, thi đua khen thưởng, kỷ luật, nghỉ hưu v.v )

- Xây dựng quy hoạch cán để phát triển nguồn nhân lực, kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, bồi dưỡng trình độ cấp bậc kỹ thuật…

- Rà soát kiểm tra thực chế độ, sách xã hội sách khác người lao động như: BHXH, BHYT, BHTN, khen thưởng, kỷ luật,…

§ Phịng Tài – Kế toán:

Chức năng: Tham mưu cho Tổng giám đốc Cơng ty cơng tác kế tốn tài cơng ty thực quản lý tài hoạt động kinh doanh đầu tư đem lại hiệu cao

Nhiệm vụ

a Thực cơng tác tài

- Xây dựng kế hoạch tài tuần, tháng, quý, năm theo kế hoạch hoạt động đầu tư kinh doanh Công ty trình HĐQT

- Lấp kế hoạch huy động vốn , đầu tư tài cân đối nguồn phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty giai đoạn thực dự án

- Đề xuất phương án sử dụng nguồn vốn hiệu quả, đảm bảo việc bào toàn phát triển vốn

- Thực thủ tục huy động vốn, vay tín dụng, vay ngân hàng tổ chức tín dụng khác

- Chủ trì phối hợ phòng nghiệp vụ liên quan xây dựng quy chế quản lý chi tiêu quy dịnh

- Giám sát thực thu-chi, tổng hợp cáo cáo toán thu chi liên quan đến hoạt động Công ty

b Thực công tác kế toán thống kê

- Mở sổ sách kế toán theo quy định Luật Kế toán Thực cơng tác báo cáo kiểm tốn, báo cáo tài theo định kỳ

- Quản lý khoản thu chi, toán tiền lương, chế độ sách cho người lao động theo quy định Nhà nước Công ty - Lập sổ theo dõi thu nhập cá nhân tính thu nộp thuế TNCN

- Tính tốn trích nộp đầy đủ kịp thời khoản nộp ngân sách, nghĩa vụ tuế nghĩa vụ Nhà nước theo luật định;

- Tổ chức thực chi trả cổ tức theo Điều lệ, Nghị HĐQT, chi trả vốn vay, lãi vay theo quy định

- Đề xuất phương án nhượng bán, cho thuê, chấp, cầm cố, lý tài sản Công ty

- Thực trích khấu hao TSCĐ theo quy định pháp luật Đề xuất trích lập quỹ trình HĐQT, TGĐ Cơng ty định

- Thực kiểm tra, tra, kiểm toán theo yêu cầu HĐQT, TGĐ Công ty quan quản lý Nhà nước chuyên ngành

- Lưu giữ, bảo quản hồ sơ hình thành trình thực chức nhiệm vụ phịng theo quy định bảo mật

- Thực nhiệm vụ khác theo phân công Ban Giám đốc § Phịng Kỹ thuật điện

Chức năng: Giúp việc cho Ban Tổng giám đốc Ban quản lý dự án chuyên môn triển khai dự án

Nhiệm vụ:

- Chịu đạo trực tiếp Ban Tổng giám đốc

- Tham gia vào công tác khảo sát thiết kế, lập hồ sơ dự án - Tham gia thẩm tra, thẩm định phê duyệt hồ sơ dự án

- Quản lý, nghiệm thu kỹ thuật giai đoạn hoàn thành đưa công trinh vào sử dụng

- Quản lý cơng tác kiểm định, bảo hành, bảo trì cố giai đoạn khai thác cơng trình

§ Phịng Kế hoạch – Kinh doanh

Chức năng: Tham mưu cho lãnh đạo Cơng ty, chủ trì thực công tác kế hoạch, quản lý giá; hợp đồng kinh tế; quản lý, sử dụng vật tư

Nhiệm vụ

- Cung cấp vật tư cho cơng trình theo nhu cầu

- Tổng hợp theo dõi việc sử dụng vật tư cơng trình - Kiểm kê định kỳ

- Phát kịp thời khó khăn, vướng mắc, tham mưu, đề xuất giải pháp cho lãnh đạo Công ty để khắc phục, điều hịa kịp thời, phù hợp với tình hình thị trường thực tế

- Làm đầu mối với đối tác việc thực tiến độ công việc gia công sản xuất, sửa chữa, mua sắm vật tư thiết bị, thuê dịch vụ

- Xây dựng kế hoạch triển khai thực hiện, theo dõi giám sát công tác cải tạo, nâng cấp mở rộng, sửa chữa định kỳ tài sản cố định Công ty - Tham gia đầu tư mua sắm thiết bị mới, mua vật tư, phụ tùng nhằm đáp ứng

nhu cầu phát triển sản xuất Công ty

- Trực dõi, quản lý, sử dụng, vận hành, làm đầu mối với nhà cung cấp dịch vụ:các hệ thống máy móc, thiết bị phân cơng: hệ thống cấp điện, thang máy; hệ thống cấp nước Cơng ty

§ Phịng Pháp chế Phát triển dự án

Nhiệm vụ

- Tư vấn thực thủ tục pháp lý liên quan đến thành lập doanh nghiệp, tổ chức lại, giải thể, chuyển đổi sở hữu, chuyển nhượng cổ phần, sáp nhập doanh nghiệp, thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp…theo quy định pháp luật hành

- Tham mưu cho Phòng, Ban Hợp đồng kinh tế Phòng, Ban trực tiếp thực

- Cập nhật văn pháp luật hành, chuyển Phòng, Ban có liên quan

- Tham gia giải vấn đề liên quan đến tố tụng hành chính, dân - Kiểm tra xử lý văn quan, ban ngành liên quan đến

các dự án theo quy định pháp luật phân công

3.1.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty

Hoạt động kinh doanh Cơng ty sản xuất, phân phối truyền tải điện Các cơng trình điện địi hỏi chất lượng cao, tính xác cực cao, có kết cấu phức tạp, nhiều chi tiết; có kích thước, chi phí lớn, thời gian xây dựng sử dụng lâu dài; mang tính chất tài sản cố định, nên thường tích lớn giá trị cao Tuổi thọ trung bình cơng trình thủy lợi cao, chí có sản phẩm tuổi thọ đến 100 năm Ví dụ như, tuổi thọ cơng trình đường ống, trạm bơm 25 năm; tuổi thọ cơng trình đập đá, cơng trình

bê tong (như đập tràn, đập ngăn song) 50 năm

Đặc trưng phẩm điện: sản phẩm sản xuất đến đâu tiêu thụ hết đến (khơng có sản phẩm làm dở, khơng có sản phẩm tồn kho) nên giá thành

sản phẩm kỳ chi phí sản xuất phát sinh kỳ Sản phẩm khơng có khác biệt với sản phẩm tạo doanh nghiệp SXKD điện khác Vì vậy, việc thực chức quản lý chiến lược nhà quản trị cấp cao DN SXKD điện không hướng tới mục tiêu tạo khác biệt sản phẩm mà tập trung vào việc tiết giảm chi phí tăng doanh thu Đặc điểm trực tiếp ảnh hưởng tới việc áp dụng sách tài kế tốn phục vụ quản lý chiến lược DN SXKD điện Cụ thể:

+ Sản phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu người tiêu dùng nên sản phẩm khơng có vịng đời Vì vậy, nội dung KTQT phục vụ hoạch định chiến lược liên quan đến chi phí vịng đời sản phẩm khơng phù hợp áp dụng DN SXKD điện

+ Quy trình SXKD điện diễn liên tục, địi hỏi cơng tác kế tốn tài liên quan đến hoạt động SXKD phải triển khai đầy đủ, kịp thời bao gồm: lập kế hoạch sản xuất theo tháng, quý, năm; kiểm sốt chi phí thường xun đánh giá hiệu hoạt động riêng cơng trình, nhà máy

+ Doanh thu DN SXKD điện thường ổn định đơn giá bán điện thường quy định hợp đồng mua bán điện dài hạn Tuy nhiên, doanh thu có biến động ngắn trung hạn phụ thuộc vào yếu tố như: Kế hoạch đơn vị vận hành hệ thống điện thị trường điện quốc gia

3.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Công ty

3.2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty

một cách xác, kịp thời phát huy nâng cao trình độ chun mơn cán kế tốn Qua khảo sát thực tế Công ty cho thấy máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung (8/8 phiếu) thường xuyên đánh giá trình độ nhân viên Phịng kế tốn (18/18 phiếu), định kỳ Cơng ty đánh giá chung cơng tác kế tốn Phịng TCKT (18/18 phiếu) Từ giúp cho đội ngũ Lãnh đạo Cơng ty có định phù hợp việc tăng lương, thưởng cử tham gia lớp đào tạo ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ nhân viên Ngồi ra, qua khảo sát Cơng ty cho thấy Phịng TCKT Cơng ty đáp ứng tốt yêu cầu công việc Công ty (17/18 phiếu)

3.2.1.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty

Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế toán

(Nguồn CT Trường Thịnh)

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TỐN THUẾ

KẾ TỐN CƠNG NỢ

KT NGÂN HÀNG VÀ

TIỀN LƯƠNG

KT TIỀN MẶT VÀ THANH

TOÁN

THỦ QUỸ KẾ TOÁN

TỔNG HỢP

3.2.1.2 Chức nhiệm vụ máy kế toán (Phụ lục – Chức năng, nhiệm vụ máy kế tốn Cơng ty)

Bộ phận kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh gồm có nhân viên kế toán, nhân viên lại đảm nhận chức nhiệm vụ riêng tương ứng với phần hành kế toán nêu

− Ghi chép, phân loại tổng kết phân tích liệu có liên quan đến hoạt động kinh doanh sử dụng vốn

− Cung cấp thông tin, kết luận rút từ thực tế để phục vụ cho yêu cầu quản lý Ban giám đốc

− Phản ánh đầy đủ, trung thực, khách quan nghiệp vụ kinh tế vào chứng

từ kế tốn Tính tốn tỉ mỉ, xác số liệu

- Làm việc linh động am hiểu rõ công việc làm nhằm sử dụng thông tin cách hữu ích

3.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán

3.2.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Thu nhận thơng tin hạch tốn ban đầu kế tốn khâu quy trình kế tốn nhằm sản xuất, cung cấp thơng tin hữu ích phục vụ cơng tác quản lý nói chung, quản trị doanh nghiệp nói riêng Qua khảo sát thực tế đơn vị cho thấy Công ty sử dụng hệ thống chứng từ hồn tồn phù hợp đáp ứng đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty

như đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ theo quy định Công ty quy định Pháp luật (8/8 phiếu) Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh thực chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014 /TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp, hệ thống chứng từ kế toán bao gồm: chứng từ bắt buộc chứng từ hướng dẫn

Chi tiết hệ thống chứng từ sử dụng công ty

- Bảng chấm công: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội để có tính trả lương, bảo hiểm xã hội trả thay lương cho người lao động có sở quản lý lao động doanh nghiệp

- Bảng chấm công làm thêm giờ: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm thêm ngồi giờ, làm tính thời gian nghỉ bù toán tiền làm thêm cho người lao động

- Bảng toán lương: Là chứng từ làm để toán tiền lương, phụ cấp, khoản thu nhập tăng thêm tiền lương cho người lao động, khoản trích nộp cho quan Nhà nước … đồng thời làm để thống kê lao động tiền lương

Hình 3.1 Bảng tốn lương cơng ty

(Nguồn CT Trường Thịnh) b Chứng từ hàng tồn kho:

tin cần thiết cho việc quản lý theo dõi hàng tồn kho, trình nhập xuất hàng hóa

Có chứng từ cơng ty lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho có chứng từ đơn vị khác lập giao cho cơng ty hóa đơn giá trị gia tăng, có chứng từ mang tính chất bắt buộc thẻ kho, phiếu nhập kho có chứng từ mang tính chất hướng dẫn biên kiểm nghiệm, biên bàn giao, phiếu giao hàng Tuy nhiên cho dù sử dụng chứng từ loại doanh nghiệp cần tuân thủ trình tự lập lưu chuyển chứng từ phục vụ cho yêu cầu ghi sổ kế toán nâng cao hiệu quản lý hàng hóa doanh nghiệp

- Các chứng từ theo dõi nhập, xuất hàng hóa cơng ty bao gồm: + Tờ khai hải quan

+ Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho

+ Đơn đặt hàng

+ Lệnh điều chuyển (điều chuyển nội - chuyển hàng cho chi nhánh, Công ty (trong thời gian ngắn))

+ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

+ Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa c Chứng từ bán hàng

Theo dõi chặt chẽ toàn trình bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty thơng qua chứng từ có mẫu biểu sẵn, từ làm sở để ghi nhận doanh thu sổ kế toán liên quan để từ đến xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

Hình 3.2 Biên chốt số công tơ hàng tháng

(Nguồn CT Trường Thịnh)

Hình 3.3 Hóa đơn GTGT Cơng ty

d Chứng từ tiền tệ:

Nhằm theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt, ngoại tệ ;các khoản tạm ứng, toán tạm ứng đơn vị Nhằm cung cấp thơng tin cần thiết cho kế tốn tiến hành ghi chép, theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh quản lý doanh nghiệp lĩnh vực tiền tệ

- Phiếu thu, phiếu chi : nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập quỹ, xuất quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, chi tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ có liên quan

- Giấy đề nghị tạm ứng: làm để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục lập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng

- Giấy toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị toán - Biên lai thu tiền

Hình 3.4 Biên kiểm kê quỹ tiền mặt cuối năm (Nguồn CT Trường Thịnh)

Để kịp thời theo dõi quản lý tốt tài sản cố định sử dụng doanh

nghiệp, kế toán cần phải tổ chức thực đầy đủ việc ghi chép vào chứng từ sổ sách khác tài sản cố định

- Biên Nghiệm thu hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng: chứng từ xác nhận việc giao nhận tài sản cố định sau hoàn thành xong việc xây dựng, mua sắm đưa tài sản cố định vào sử dụng doanh nghiệp Biên lập cho TSCĐ, trường hợp lúc giao nhận nhiều TSCĐ

loại, giá trị đơn vị giao lập chung biên giao nhận TSCĐ mà

- Thẻ tài sản cố định: sổ sách dùng để theo dõi chi tiết tình hình tăng, giảm loại tài sản cố định doanh nghiệp

- Sổ tài sản cố định: sổ sách dùng để theo dõi chi tiết tồn tài sản cố định có doanh nghiệp

- Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ

Hình 3.5 Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định

- Biên lý tài sản cố định

Hình 3.6 Biên lý tài sản cố định

So sánh với hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014 /TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp, Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh sử dụng 61% chứng từ loại (trong chứng từ lao động tiền lương 5/12, chứng từ hàng tồn kho 4/7, chứng từ bán hàng 0/2,

chứng từ tiền tệ 7/10, chứng từ tài sản cố định 6/6)

Tóm lại, nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn ngày nhiều đa dạng, việc tổ chức thu nhận thơng tin kinh tế tài phát sinh ban đầu cần đặc biệt quan tâm Do cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thu nhận thơng tin hạch tốn ban đầu phận, phòng

giao dịch nhằm nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn thu nhận 3.2.2.2 Tổ chức lập chứng từ kế toán

Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo phân cơng đạo trưởng phịng, kế toán phần hành xác định loại chứng từ phù hợp với nghiệp vụ để phản ánh, lập chứng từ cho nghiệp vụ Các nghiệp vụ phát sinh phần hành kế tốn kế tốn phần hành phải vận dụng loại chứng từ phù hợp

Tại Phịng tài kế tốn cơng ty chứng từ thuộc phần hành kế tốn kế tốn phụ trách phần hành lập quản lý

Phiếu nhập, xuất kho, phiếu thu phiếu chi in trực tiếp từ phần mềm kế tốn Hóa đơn GTGT Cơng ty đặt in mẫu từ bên

3.2.2.3 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán

Các phần hành kế toán lập chứng từ kế toán trước luân chuyển chứng từ kế tốn cho Trưởng phịng, kế tốn phần hành chịu trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp phần hành kế tốn phụ trách

Quy trình luân chuyển chứng từ tốn tiền mặt Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

(4) (6)

(3) (5)

(2)

(1)

Ghi chú:

(1) Căn hồ sơ toán phận/người toán lập Đề nghị toán gửi Kế toán toán

(2) Kế toán toán xem xét, lập Phiếu chi + hồ sơ tốn trình Kế tốn trưởng duyệt

(3) Trình Phiếu chi + hồ sơ tốn cho Tổng giám đốc duyệt (4) Thủ quỹ chi tiền tích vào tốn phần mềm kế toán (5) Liên Phiếu chi chuyển cho kế toán tiền mặt lưu

(6) Liên + hồ sơ toán Thủ quỹ lưu

Sơ đồ 3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ toán tiền mặt CTCP đầu tư lượng Trường Thịnh

Lưu Liên + hồ sơ toán

Đề nghị toán + hồ sơ toán

KT Thanh toán lập phiếu chi

Kế toán trưởng Thủ trưởng

đơn vị

Thủ quỹ chi tiền

Tóm lại, kinh tế ngày phát triển, nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp ngày nhiều, đa dạng phong phú số lượng nên chứng từ kế toán sử dụng ngày lớn với nhiều loại khác Vì cần đặc biệt quan tâm tới công tác kiểm tra, giám sát việc thu nhận thơng tin kế tốn ban đầu nhằm nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn

3.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty

Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư 200/2014 /TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp (Theo Phụ lục – Danh mục hệ thống tài khoản kế toán sử dụng) Các tài khoản loại đến loại sử dụng xác định tài khoản cấp I, cấp II vào công việc kế tốn Ngồi ra, Cơng ty mở số tài khoản cấp III, cấp IV cho số tài khoản chi tiết như:

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

TK 1121: Tiền VND gửi ngân hàng

TK 11211: Tiền VND gửi NH Vietcombank tỉnh Kon Tum TK 11212: Tiền VND gửi NH An Bình - CN Gia Lai… TK 331: Phải trả cho người bán

TK 3311: Phải trả cho người bán – HĐ SXKD TK 331101: Phải trả cho người bán A TK 331102: Phải trả cho người bán B… TK 3312: Phải trả cho người bán – HĐ Đầu tư

TK 331201: Phải trả cho người bán X TK 331202: Phải trả cho người bán Y…

Qua khảo sát thực tế đơn vị hệ thống tài khoản kế tốn Cơng theo dõi chi tiết, rõ ràng Doanh thu, chi phí kế tốn theo dõi

hoạt động đầu tư theo dõi riêng chi tiết cho đối tượng Điều kế toán phải theo dõi chi tiết vì:

+ Phần lợi nhuận nhà máy hưởng ưu đãi đầu tư khác mức thuế suất, thời gian hưởng ưu đãi khác với hoạt sản xuất kinh doanh khác

+ Phần chi phí dùng cho hoạt động đầu tư cần theo dõi riêng chi tiết cho đối tượng nhằm mục đích sau Quyết tốn vốn đầu tư dễ dàng thủ tục hoàn thuế thuận lợi

* Căn ghi chép: Trên sở chứng từ kế toán thu nhận hạch toán ban đầu, phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành; nhân viên kế tốn theo phân cơng, phân nhiệm kế tốn trưởng cơng ty tiến hành ghi sổ kế toán

* Phương pháp ghi chép: Tại công ty ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh tuân thủ theo nội dung, kết cấu hướng dẫn Thông tư 200/2014 /TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp tài khoản kế toán cấp I, cấp II

3.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn cơng ty

Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung theo Thông tư 200/2014 /TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ tài hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp Để phù hợp với đặc thù kinh doanh

công ty, tiết kiệm chi phí thời gian Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính, phần mềm kế toán áp dụng Fast Accounting Qua khảo sát thực tế đơn vị sổ sách kế toán in trực tiếp từ phần mềm kế toán cuối kỳ đáp ứng yêu cầu công việc thông tin cần cung cấp (8/8 phiếu) phù hợp với quy định Cơng ty chế độ kế tốn hành

Sơ đồ 3.4 Hình thức kế tốn máy vi tính DN

Hình 3.7 Giao diện phần mềm kế toán máy vi tính DN

Tại Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung thực phần lớn công việc ghi sổ, xử lý số liệu phần mềm kế toán Fast Accouting

3.2.4.2 Trình tự hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung máy tính - Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra kế toán cập nhật nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Phần mềm kế tốn theo trình tự thời gian Phần mềm kế toán tự Tổng hợp, phân loại, hệ thống hóa thơng tin theo chương trình cài sẵn vào tài khoản, sổ chi tiết, sổ tổng hợp hệ thống BCTC Kế tốn kết xuất số liệu thời điểm

- Cuối tháng (cuối quý) kế toán kiểm tra thông tin thực cập nhật vào Sổ chi tiết sổ Tài khoản liên quan chưa, sau kế tốn Tổng hợp hạch tốn nghiệp vụ cuối tháng bút toán phân bổ (nếu khơng khai tự động), nghiệp vụ cịn thiếu xót kỳ trước chưa hạch tốn bổ sung,

nghiệp vụ phát sinh thường xuyên chưa có chứng từ tiền thuê Văn phòng, khoản phải thu thường xuyên theo tháng … Sau đó, thực nghiệp vụ kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh tháng (Doanh nghiệp không kê khai tự động) Sau kế tốn thực kết xuất excel để kiểm tra, đối chiếu lại lần cuối đảm bảo khớp số liệu thực in BCTC

Hình 3.8 Giao diện thực khóa sổ kế tốn

(Nguồn CT Trường Thịnh)

Hình 3.9 Giao diện thực in sổ kế toán

(Nguồn CT Trường Thịnh)

Ngoài ra, liệu kế tốn phần mềm máy tính lưu lưu trữ cẩn thận để tránh việc bị lỗi phần mềm virut khôi phục lại

3.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống Báo cáo tài

Hệ thống Báo cáo tài Cơng ty lập trình bày sở tn thủ Thơng tư 200/2014 /TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ tài hướng dẫn chế độ kế tốn áp dụng cho Doanh nghiệp Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn phương pháp lập trình bày Báo cáo tài hợp

nhằm giúp cho Ban lãnh đạo nhìn nhận đầy đủ hoạt động tài kế tốn Công ty

3.2.5.1 Quy định lập kiểm tra Báo cáo tài Cơng ty:

Báo cáo tài Cơng ty Kế tốn Tổng hợp Cơng ty lập sau chuyển cho Kế tốn trưởng Cơng ty kiểm tra trước trình ký lên Ban Tổng giám đốc sau chuyển quan quản lý Nhà nước quan khác có liên quan theo quy định

Báo cáo tài Hợp Cơng ty Kế tốn Trưởng Cơng ty lập, kiểm tra trình ký lên Ban Tổng giám đốc sau chuyển quan quản lý Nhà nước quan khác có liên quan theo quy định

3.2.5.2 Quy trình lập Báo cáo tài chính:

Bước 1: Thực ghi chép sổ sách kế toán

+ Kế toán phần hành tiền hành thu thập, xử lý thông tin chứng từ nhập xác vào phần mềm

+ Kế tốn tổng hợp kiểm tra số liệu tài khoản công nợ tài sản để chốt số liệu làm lập BCTC

Bước 2: Lập Báo cáo tài

+ Kế tốn tổng hợp kết chuyển số dư cuối kỳ tài khoản doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

+ Kế toán trưởng vào số liệu kế toán lập phần mềm để kiểm tra

+ Kế toán tổng hợp kết xuất số liệu file excel để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp trình Kế tốn trưởng kiểm tra

+ Kế tốn tổng hợp hồn chỉnh thuyết minh Báo cáo tài theo thơng tư 200/TT-BTC

Bước 3: Hồn thiện Báo cáo tài

đã hoàn thiện đầy đủ chữ ký cung cấp cho bên liên quan theo quy định

3.2.5.3 Nộp báo cáo tài

BCTC quý: Công ty phải nộp cho UBCK, Sở GDCK phải cơng bố website cơng ty vịng 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý

BCTC soát xét bán niên: Công ty phải nộp cho UBCK, Sở GDCK công bố website công ty thời hạn ngày kể từ ngày tổ chức kiểm toán ký báo cáo sốt xét khơng vượt q 45 ngày kể từ ngày kết thúc tháng đầu năm tài

BCTC kiểm tốn năm: Cơng ty phải nộp cho Cơ quan thuế, Cơ quan thống kê, UBCK, Sở GDCK công bố website công ty thời hạn 10 ngày kể từ ngày tổ chức kiểm tốn ký báo cáo kiểm tốn khơng vượt q 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài

3.2.6 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn Công ty

Công tác kiểm tra kế tốn cơng việc quan trọng nhằm đảm bảo cho cơng tác tài kế tốn vào nề nếp, ngăn ngừa sai phạm, gian lận, qua thực quy định Luật kế toán chế độ kế toán hành Qua khảo sát thực tế đơn vị việc kiểm tra công tác kế toán thực sau:

+ Kế toán trưởng kiểm tra: trực tiếp kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình ký phê duyệt chứng từ toán, chứng từ kế toán

+ Tổng giám đốc kiểm tra: tin tưởng nhiều vào đội ngũ kế tốn Cơng ty nên Tổng giám đốc tiến hành kiểm tra q trình duyệt chứng từ tốn, chứng từ kế toán hàng ngày

tra Tuy nhiên, đợt kiểm tra Ban kiểm soát thường xem xét Báo cáo kiểm tốn Cơng ty, từ lập thành biên u cầu Phịng kế toán tiến hành sửa chữa, khắc phục sai phạm (nếu có) cơng tác kế tốn

* Nội dung tổ chức công tác kiểm tra

+ Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ kế toán, việc ghi chép, phản ánh tài khoản, sổ báo cáo tài đảm bảo thực chế độ, sách quản lý tài sản, nguồn vốn hay chưa?

+ Kiểm tra số liệu bảng cân đối phát sinh tài khoản đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản, sổ tổng hợp tài khoản?

+ Kiểm tra tính tn thủ quy trình tốn, quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế quản lý tài

3.2.7 Ứng dụng Công nghệ thông tin tổ chức Cơng tác kế tốn

Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Fast Accouting để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn, phần mềm bổ biến, dễ sử dụng Tồn cơng tác kế tốn cơng nghệ hóa, thực phần mềm kế toán Kế toán trưởng người

nắm quyền kiểm soát (quyền admin) phân quyền cho kế toán viên theo phần hành kế toán Các kế toán viên Công ty sử dụng thành thạo phần mềm kế toán Fast Accouting, nhân viên kế toán phụ trách phần hành có trách nhiệm nhập, xuất xử lý liệu liên quan tới phần hành

Phần mềm kế tốn Fast Accouting cập nhật đầy đủ thay đổi chế độ kế toán, hệ thống tài khoản, sổ kế toán báo cáo thiết kế đầy đủ

Hàng năm công ty tổ chức cho nhân viên tham gia khóa học nhằm nâng cao trình độ sử dụng phần mềm kế toán, làm chủ thiết bị phục vụ cho cơng việc kế tốn Phịng

Sản phẩm cuối cơng tác tài kế tốn Báo cáo tài chính, nhiên qua khảo sát thực tế đơn vị phần mềm kế toán Fast Accouting chưa đáp ứng hết yêu cầu công việc (8/8 phiếu), cụ thể Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài kế tốn Cơng ty phải thực excel word bên phần mềm

Hình 3.11 Giao diện thuyết minh báo cáo tài kết xuất từ phần mềm

(Nguồn CT Trường Thịnh)

Ưu điểm:

- Giao diện dể sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý

- Tốc độ xử lý nhanh

- Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp

- Sử dụng làm việc lúc, nơi thiết bị Không cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác

- Dễ dàng truy xuất thơng tin, đảm bảo tính xác Nhược điểm:

- Phần mềm có lỗi lớn không kết xuất lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp, thuyết minh Báo cáo tài nên kế tốn phải tự làm excel word bên phần mềm

- Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data

3.3 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 3.3.1 Những thành tựu đạt

- Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty sản xuất, truyền tải phân phối điện, nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty đơn giản Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty phù hợp với xu hướng phát triển chung ngành

3.3.1.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn

+ Việc chấp hành chế độ kế tốn cơng ty thực tốt, thực coi trọng vai trị kế tốn cơng tác quản lý kinh doanh Việc vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn, hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty, hệ thống sổ kế toán hệ thống báo cáo tài chấp hành theo chế độ kế tốn tổ chức tín dụng Khi có thay đổi, bổ sung chế độ kế toán văn bản, thông tư hướng dẫn cập nhật vận dụng cách kịp thời

3.3.1.2 Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty

Ban lãnh đạo Công ty ứng dụng phần mềm kế toán vào việc tổ chức máy kế toán

Về nguồn nhân lực: đảm bảo đáp ứng nhu cầu công việc, việc phân công phân nhiệm rõ ràng nâng cao tính chun mơn hóa tinh thần trách nhiệm công việc Việc phân công công việc rõ ràng cho nhân viên Phịng kế tốn giúp cho việc luân chuyển loại chứng từ rõ ràng, gọn nhẹ, tránh nhiều sai xót Ngồi ra, Công ty thường xuyên cử nhân viên học lớp nghiệp vụ thuế, nghiệp vụ kế toán ngắn hạn địa phương giúp cho CBCNV nâng cao nghiệp vụ chun mơn mà đảm nhiệm

3.3.1.3 Về tổ chức chứng từ kế tốn Cơng ty

Xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ áp dụng chung cho công ty Công ty Con, từ khâu lập chứng từ, kiểm tra chứng từ, phân loại, xếp chứng từ, bảo quản chứng từ đến luân chuyển chứng từ rõ ràng, phù hợp với yêu cầu quản lý khối lượng cơng việc kế tốn phát sinh Công ty giai đoạn

3.3.1.4 Về tổ chức vận dụng tài khoản kế tốn Cơng ty

Trên sở Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế tốn áp dụng cho Doanh nghiệp kế tốn cơng ty mở tài khoản cấp để thuận cho việc theo dõi, hạch toán phù hợp với hoạt động công ty

3.3.1.5 Về tổ chức sổ kế tốn Cơng ty

Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh lựa chọn hình thức kế toán Nhật ký chung phần mềm kế tốn, hình thức kế tốn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô Công ty

Mẫu sổ thiết kế sẵn phần mềm nên giảm thiểu sai sót nhân lực nhiều công tác ghi sổ, hệ thống sổ sách in từ phần mềm nên sẽ, gọn gang

Các tài liệu kế toán lưu trữ đầy đủ, hệ thống 3.3.1.6 Về tổ chức vận dụng hệ thống Báo cáo tài

Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh niêm yết sàn chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh (Hose) nên áp dụng đầy đủ loại báo cáo tài Quý, tháng, năm theo quy định Nhà nước

Các BCTC Công ty lập đầy đủ, thời hạn quy định phù hợp với chế độ kế toán hành

3.3.2 Một số hạn chế nguyên nhân chủ yếu

3.3.2.1 Những hạn chế tồn

số vấn đề cần hoàn thiện nhằm phát huy vai trò hiệu cơng tác kế tốn Cơng ty Để đưa giải pháp hữu hiệu giúp Công ty tổ chức tốt cơng tác tổ chức kế tốn, luận văn đề cập đến điểm tồn chung cơng tác tổ chức kế tốn đơn vị Do đó, tác giả muốn nêu bật tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh tương lai

- Về mơ hình tổ chức máy kế tốn

Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung Văn phịng Đà Nẵng, tất nhà máy Công ty lại nằm tỉnh Quảng Nam tỉnh Kon Tum làm cho việc thực công tác liên quan đến kế tốn chậm phải gửi hồ sơ chứng từ Phịng kế tốn nhiều thời gian

Việc phân công công việc theo chun mơn hóa tức kế tốn trưởng cơng ty làm cơng việc tương đương kế tốn tổng hợp Cơng ty mẹ, cịn kế toán viên khác thủ quỹ kiêm nhiệm Cơng ty nên dễ gặp sai xót q trình hạch tốn theo dõi khoản cơng nợ

- Về tổ chức chứng từ kế toán

Đây khâu quan trọng đảm bảo xác nghiệp vụ kinh tế phát

sinh ghi sổ kế toán báo cáo kế toán Song khâu tổ chức vận dụng chứng từ công ty tồn số điểm sau :

+ Công việc ghi chép yếu tố, nội dung chứng từ chưa đầy đủ, tượng không ghi ngày tháng lập chứng từ, ngày tháng phát sinh không đầy đủ chữ ký đối tượng có liên quan

+ Cũng xuất phát từ mơ hình tổ chức máy kế tốn nên chứng từ kế toán từ nhà máy chuyển Phịng kế tốn Cơng ty kịp thời cho đối tượng cần nhận xử lý thơng tin kế tốn

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Phần mềm kế tốn cịn nhiều sai xót nên Kế tốn Công ty phải làm thủ công

+ Thuyết minh Báo cáo tài phần mềm có nhiều hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu việc lập như: khơng có báo cáo phận, khơng có số tài cần thiết, khơng có phần giao dịch với bên liên quan … nên kế tốn Cơng ty phải làm thủ công

- Tổ chức công tác kiểm tra

+ Cơng tác kiểm tra kế tốn Công ty chưa thực đầy đủ, Ban lãnh đạo tin tưởng vào Phịng tài kế tốn, kế toán trưởng tin tưởng vào đội ngũ nhân viên, Ban kiểm sốt tin tưởng vào kết kiểm tốn độc

làm cho Cơng tác kiểm sốt hiệu

- Ứng dụng khoa học cơng nghệ vào tổ chức cơng tác kế tốn

+ Cơng ty có áp dụng phần mềm kế tốn Fast Accouting vào tổ chức cơng tác kế tốn phần mềm đáp ứng việc hạch toán in sổ sách cần thiết chưa thực đáp ứng hết yêu cầu cơng tác kế tốn Doanh nghiệp như: Báo cáo phận, Lưu chuyển tiền tệ gián tiếp, Thuyết minh BCTC …

3.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế

+ Do xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty yêu cầu cung cấp thông tin Lãnh đạo Cơng ty cịn chưa cao nên dẫn đến yêu cầu tổ chức công tác kế tốn chưa cao ngun nhân dẫn đến

các hạn chế

KẾT LUẬN CHƯƠNG

CHƯƠNG

HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI

CƠNG TY CP ĐẦU TƯ NĂNG LƯỢNG TRƯỜNG THỊNH

4.1 Định hướng phát triển CTCP đầu tư lượng Trường Thịnh 4.1.1 Mục tiêu tổng quát

Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh tiếp tục định hướng phát triển đầu tư vào Công ty hoạt động lĩnh vực lượng, sản xuất điện từ nguồn lượng tái tạo Việt Nam nước lân cận thơng qua hình thức mua bán sát nhập Từ xây dựng mơ hình Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh thành mơ hình Tập đồn (Corp) để quản lý Cơng ty

4.1.2 Mục tiêu cụ thể

Theo chiến lược phát triển Công ty năm lần thứ (2019-2024) xây dựng Công ty theo mô hình Tập đồn thơng qua việc mua bán sát nhập nhà máy phát điện

Mơ hình Tập đồn hồn thiện đến năm 2024:

Hình 4.1 Cơ cấu cổ đông đến năm 2024

(Nguồn CT Trường Thịnh)

Sơ đồ 4.1 Mơ hình Tập đồn Trường Thịnh năm 2024

(Nguồn CT Trường Thịnh)

Nhà Máy Thuỷ Điện Tà Vi (3 MW) (Công ty TNHH Trung Việt) - Nhà Máy Thuỷ Điện Đăk Pia (2,2 MW) - Nhà Máy Thuỷ Điện Đăk Bla (15 MW) (Công ty CP Điện Bình Thuỷ Lâm Đồng) - Nhà máy thuỷ điện Đại Bình (15 MW) (Cơng ty

CP DT PT Năng Lượng Phú Tân) - Nhà máy thuỷ điện Đăk U (2,4 MW) - Nhà máy thuỷ điện Đăk Glun (Công ty CP ĐT Thuỷ điện Đá Đen) - Nhà máy thuỷ điện Đá Đen (9 MW) Nhà Máy Thuỷ Điện ĐĂK NE (8,1 MW) 100%

(Công ty CP DT PT Thuỷ Điện A Vương

Thượng) - Nhà máy thuỷ điện A Vương (4,8 MW) * - Nhà máy thuỷ điện A Vương (10 MW) - Nhà máy thuỷ điện A Vương

(Công ty TNHH xây dựng Thăng Long) - Nhà máy thuỷ điện Đăk Long (9 MW) (Công ty CP Thủy điện Huổi Vang - Thành Bưởi) - Nhà máy thuỷ điện Huổi Vang (11 MW) (Công ty CP lượng Điện Biên - Sông Hồng) - Nhà máy thuỷ điện Mườn Mươn (26 MW) Nhà máy thuỷ điện Chấn Thịnh (10 MW)

100% 100% 100% 100% 100% 60% 50% 100% 100% 100%

TRUONG THINH CORP

4.1.3 Định hướng phát triển Doanh nghiệp:

4.1.3.1 Giai đoạn năm 2019 - 2021: Tăng vốn xây dựng mơ hình Holding + Tăng vốn điều lệ từ 285 tỷ đồng lên 605 tỷ đồng để mua lại Công ty Phú Tân; Công ty A Vương Thượng Cơng ty Điện Bình Thuỷ Lâm Đồng 4.1.3.2 Giai đoạn năm 2021 - 2024: Tăng vốn xây dựng mơ hình Tập đồn (Corp)

+ Tăng vốn điều lệ từ 605 tỷ đồng lên 1.100 tỷ đồng để mua lại Nhà máy thủy điện Chấn Thịnh Công ty lượng Việt Nam (NEVN); Công ty Huổi Vang – Thành Bưởi, Công ty Điện Biên Sông Hồng, Công ty XD Thăng Long, Công ty Đá Đen

4.1.4 Giải pháp thực

4.1.4.1 Giải pháp tăng vốn từ 285 tỷ đồng lên 605 tỷ đồng

+ Thực huy động thêm khoảng 320 tỷ đồng để tiến hành mua lại tồn Cơng ty

Vốn chủ sở hữu tính đến thời điểm Cơng ty A Vương Thượng là: 50 tỷ đồng (bao gồm chi phí vốn tự có triển khai thi cơng dự án A Vương chi phí cho dự án A Vương 5)

Vốn chủ sở hữu tính đến thời điểm Cơng ty Phú Tân là: 150 tỷ đồng (bao gồm chí phí vốn tự có triển khai dự án Đăk U dự án Đăk Glun2)

Vốn chủ sở hữu tính đến thời điểm Cơng ty Bình thủy Lâm Đồng là: 120 tỷ đồng

Dự kiến giá thỏa thuận tỷ lệ 1:1 tương ứng với số vốn điều lệ Công ty là: 320 tỷ đồng

Đồng thời phát hành thêm cho Cổ đông hữu CBCNV 12.000.000

CP với giá 12.000 đồng/CP, giá trị vốn phát hành khoảng 144 tỷ đồng

Số vốn phát hành dùng để mua lại toàn Công ty: Công ty Phú Tân Công ty A Vương Thượng, Cơng ty Điện bình thủy Lâm Đồng Thời gian hoàn thành khoảng cuối quý III/2021

4.1.4.2 Giải pháp tăng vốn từ 605 tỷ đồng lên 1.100 tỷ đồng

Thực huy động thêm 585 tỷ đồng để tiến hành mua lại toàn nhà máy Công ty

Nhà máy thủy điện Huổi Vang thuộc Công ty thủy điện Huổi Vang – Thành Bưởi, Nhà máy thủy điện Mường Mươn thuộc Công ty Điện Biên Sông Hồng nằm Tỉnh Điện Biên, tổng vốn điều lệ Công ty 325 tỷ đồng

Nhà máy thủy điện Đăklong thuộc Công ty xây dựng Thăng Long nằm tỉnh Đăk Nông, Nhà máy thủy điện Đá Đen thuộc Công ty thủy điện Đá Đen nằm tỉnh Phú Yên, tổng vốn điều lệ Công ty 170 tỷ đồng

Nhà máy Thủy điện Chấn Thịnh thuộc Công ty NEVN nằm n Bái có cơng suất phát điện dự kiến 10MW, tương ứng vốn điều lệ Công ty NEVN khoảng 90 tỷ đồng (Cơng ty có dự án với tổng công suất 21MW, tổng vốn điều lệ 189 tỷ đồng)

Dự kiến giá thỏa thuận tỷ lệ 1:1 tương ứng với số vốn điều lệ Công ty là: 585 tỷ đồng

Cuối năm 2022 tiến hành phát hành cổ phần ưu đãi cho cổ đông hữu theo tỷ lệ 10:1 tương ứng 6.050.000 CP, với giá bán 10.000đ/CP, tương ứng với Công ty thu 60,5 tỷ đồng

TNHH Thăng Long Phần thặng dư vốn cổ phần lại dùng để đầu tư phát triển dự án

Quý III.2024 tiến hành phát hành cho cổ đông cổ đông chiến lược 25.000.000 CP với giá 13.000 đồng/CP, giá trị vốn phát hành 325 tỷ đồng Tổng tiền thu dùng để mua lại Công ty: Công ty Điện Biên Sông

Hồng Công ty Huổi Vang Thành Bưởi

4.2 Một số đề xuất ngằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

4.2.1 Tổ chức máy kế toán

Cơng tác kế tốn muốn thực có hiệu yêu cầu phải tổ chức máy kế toán hiệu Xuất phát từ thực tế nghiên cứu tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh cho thấy mơ hình kế tốn áp dụng phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Tuy nhiên, để nâng cao hiệu hạn chế sai xót Cơng tác kế tốn Cơng ty, cần:

- Một số vị trí khơng nên kiêm nhiệm Công ty mẹ Công ty Thủ quỹ, kế tốn tốn Các vị trí cần tách bạch cơng tác tài kế tốn để hạn chế rủi ro việc nhầm lẫn chứng từ theo quy định luật kế toán Một số vị trí kế tốn kiêm nhiệm để tiết giảm chi

gửi duyệt email tin nhắn cho Kế toán trưởng Tổng giám đốc duyệt trước thực Tác giả đề xuất mơ hình tổ chức máy kế tốn theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 4.2 Mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn hồn chỉnh

Theo mơ hình dựa thực tế số lượng kế tốn Cơng ty tác giả đề xuất cơng ty bổ sung thêm nhân viên kế tốn tương ứng với phần hành kế toán thiết lập Khi khơng phải kiêm nhiệm khả tập trung cơng việc cao hơn, sai sót cơng việc hạn chế Tác giả đề xuất bổ sung thêm 02 kế toán: 01 kế toán nhà máy khu vực Kon

Tum, 01 kế toán nhà máy Quảng Nam Và kế toán viên cịn lại làm việc cho Cơng ty mẹ mà không kiêm nhiệm phần hành Công ty KT

Thuế

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KT Tổng hợp

KẾ TOÁN TẠI CÁC NHÀ MÁY KT

Công nợ

KT Ngân hàng Tiền lương

KT Thanh toán

Tiền mặt

Nhân viên kế tốn bổ sung phải có đủ trình độ phần hành mà giao phụ trách, có kinh nghiệm lĩnh vực sản xuất Công ty (năng lượng) hoạt động nhằm giảm chi phí thời gian đào tạo Phịng kế tốn cần phải quán triệt tư tưởng đạo đức ngành nghề cho nhân kế toán cụ thể:

+ Kế tốn phải có lực chun mơn phù hợp với công việc giao để thực nhiệm vụ nhằm cung cấp thơng tin thích hợp, đáng tin cậy phù hợp với quy định liên quan nguyên tắc, tiêu chuẩn kỹ thuật quy định

+ Kế tốn phải có tính cẩn thận, thận trọng việc ghi nhận, phản ánh thơng tin kế tốn Đảm bảo nghiệp vụ kế toán phản ánh đúng, đủ, kịp thời

+ Kế tốn phải có tính bí mật: kế tốn khơng tiết lộ thơng tin mà phụ trách cho đối tượng khơng phù hợp, không sử dụng thông tin Công ty mục đích cá nhân

+ Kế tốn phải có tính trực, khách quan: khơng nhận quà biếu làm ảnh hưởng đến lợi ích Doanh nghiệp, tránh phá vỡ mục tiêu Doanh nghiệp, truyền đạt thơng tin sai lệch

Tóm lại, để máy kế tốn hoạt động tốt, có hiệu cao kế tốn trưởng phải người có tâm, tầm, tài để hiểu biết cơng việc, phân công công việc, giám sát nhân viên quyền thực tốt nhiệm vụ giao Với mô hình tổ chức cơng tác kế tốn chắn đem lại hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh cung cấp thơng tin kế tốn cách xác hơn, kịp thời hơn, nhằm nâng cao hiệu hoạt động Công ty

Về hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty sử dụng theo theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ tài để thu nhận thông tin từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Việc áp dụng hệ thống chứng từ đáp ứng yêu cầu quản lý công ty, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ, song để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà quản trị phù hợp với công ty cần sửa đổi, bổ sung hoàn thiện hệ thống chứng từ hạch toán ban đầu nội dung sau:

Chứng từ kế toán lập phải đầy đủ yêu cầu theo Khoản điều 16 luật kế tốn sơ 88/2015/QH13 Quốc hội thơng qua ngày 20 tháng 11 năm 2015 quy định

1 Chứng từ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau đây: a) Tên số hiệu chứng từ kế toán

b) Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán

c) Tên, địa quan, tổ chức, đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán

d) Tên, địa quan, tổ chức, đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán

e) Nội dung, nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh

f) Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi bằng số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, để chi tiền ghi số chữ

g) Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán

4.2.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn ứng dụng khoa học cơng nghệ

vào tổ chức Cơng tác kế tốn

tiền tệ gián tiếp (không đúng), thuyết minh BCTC (khơng đầy đủ), khơng có báo cáo phận, phân tích chi tiêu Báo cáo tài … nên chưa thật đáp ứng nhu cầu thông tin Ban lãnh đạo Trong thời đại cơng nghệ 4.0 yếu tố khoa học công nghệ đặc biệt quan tâm, Tác giả đề xuất Công ty nên đầu tư phần mềm tốt nhằm đáp ứng tất u cầu cơng tác kế tốn tài

Hiện tại, Tác giả tìm hiểu đề xuất thực đầu tư phần mềm kế toán Bravo phần mềm doanh nghiệp FPT để đáp ứng hết tất yêu cầu Tuy nhiên, giá thành phần mềm cao phần mềm kế toán Fast Accouting từ 70 lần đến 250 lần nên

cũng trở ngại lớn việc phê duyệt thực

Với đặc thù kinh doanh Doanh nghiệp đầu tư xây dựng dự án Điện Tác giả đề xuất cần xây dựng số báo cáo phục vụ công tác quản

lý sau:

+ Báo cáo tình hình thực so với kế hoạch (dự toán): Các báo cáo nhằm xem xét, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh nhân tố ảnh hưởng đến việc thực kế hoạch (dự toán), đánh giá hiệu

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ NĂNG LƯỢNG TRƯỜNG THỊNH

BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN SO VỚI KẾ HOẠCH

NĂM 2018

ĐVT: Triệu đồng

STT Nội dung chi phí TỔNG HỢP

BÁO CÁO THÁNG …

TỔNG HỢP BÁO CÁO THÁNG 12

TỔNG HỢP BÁO CÁO NĂM 2018

GHI CHÚ

Doanh thu tháng KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CHÊNH LỆCH KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CHÊNH LỆCH KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CHÊNH LỆCH KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CHÊNH LỆCH

A CHI PHÍ QUẢN LÝ CƠNG TY

1 Chi phí lương chế độ

2 Chi phí văn phịng phẩm

3 Chi phí xăng xe, tiếp khách

4 Chi phí khác

B NHÀ MÁY A

I TIỀN THU TRONG KỲ

1 Doanh thu

2 Thu khác

II TIỀN CHI TRONG KỲ

1 Chi trả nợ thuế ngân hàng

2 Chi phí vận hành

3 Chi phí sửa chữa nhà máy

I TIỀN THU TRONG KỲ

1 Doanh thu tháng

2 Thu khác

II CHI TIỀN TRONG KỲ

1 Giá vốn

2 Chi phí khác

D DỰ ÁN C

I KHỐI LƯỢNG THI CÔNG

1 Hạng mục 1.1

1 Hạng mục 1.2

II KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH

1 Khối lượng nghiệm thu kỳ

Hạng mục 1.1

Hạng mục 1.2

2 Giá trị giải ngân kỳ

II KẾ HOẠCH TRIỂN KHAI

PHÁP LÝ DỰ ÁN

1 Công việc 2.1

2 Công việc 2.2

TỔNG CỘNG

Kon Tum, ngày … tháng … năm

Báo cáo kế tốn cơng cụ cung cấp thơng tin thực cho nhà quản trị

Các báo cáo kế toán xây dựng dựa nhu cầu nhà quản trị để thực

hiện chức mình, báo cáo kế tốn thiết kế phù hợp với đặc điểm

quy mơ Doanh nghiệp, tạo kênh thơng tin hữu ích việc hoạch định, kiểm

soát định giúp nhà quản trị Doanh nghiệp quản lý nhiều góc độ khác nhằm đạt hiệu cao

4.2.4 Hoàn thiện tổ chức kiểm tra kế toán

Kiểm tra kế toán vấn đề quan trọng để đảm bảo cho

cơng tác kế tốn Doanh nghiệp vào nề nếp, thực chế độ tài

chính quy định nhắm phát hiện, ngăn ngừa, chấn chỉnh kịp thời thiếu sót,

những sai phạm, hành vi tiêu cực công tác quản lý tài

Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ u cầu cơng tác kế tốn

việc tổ chức kiểm tra kế tốn nội dung khơng thể thiếu q trình tổ chức

cơng tác kế tốn u cầu hồn thiện tổ chức kiểm tra kế tốn Cơng ty hết

sức cần thiết, khâu tổ chức kiểm tra kế tốn khắc phục dần hạn chế cịn

tồn hệ thống tổ chức công tác kế tốn mà doanh nghiệp xây dựng nên

Vì vậy, Tác giả đưa số giải pháp nhằm xây dựng hệ thống tổ chức kiểm

tra kế tốn phù hợp với hệ thống tổ chức cơng tác kế toán Doanh nghiệp thiết lập

4.2.4.1 Nội Phịng kế tốn tự tổ chức kiểm tra kế toán:

- Các nhân viên kế tốn phần hành phịng tự kiểm tra tồn

cơng việc thuộc phần hành kế tốn phụ trách kiểm tra chéo phần

hành khác

- Nội dung tổ chức kiểm tra phịng kế tốn sau: nhân viên

kế toán tự xem xét, rà soát, đối chiếu dựa chứng từ lưu trữ so với

nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kiểm tra tính đắn việc ghi chép, tính

việc kiểm tra nên kiểm tra hàng ngày Sau tiến hành kiểm tra chéo

các nhân viên kế toán phần hành với để đảm bảo việc hạch toán

kế toán đầy đủ, xác Việc kiểm tra chéo phân công sau:

cứ phần hành phân công chịu trách nhiệm kiểm tra chéo với

chứng từ, hạch toán tài khoản, cách vào sổ kế tốn xác chưa? Việc

kiểm tra chéo nên thực vào cuối tháng

- Quy định thời gian kiểm tra nội phịng kế tốn: thường xun tự

kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phụ trách theo ngày kiểm tra chéo

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tuần, Quý

4.2.4.2 Kế toán trưởng tổ chức kiểm tra kế toán

Trên kế hoạch công việc báo cáo công việc hàng tuần kế tốn trưởng

tiến hành kiểm tra trình độ, đạo đức nghề nghiệp khả làm việc

các nhân viên kế toán Tổ chức đào tạo trình độ kế tốn với lớp ngắn hạn

địa phương nhằm nâng cao trình độ chuyên môn phù hợp với nhiệm vụ công

việc giao nhiệm vụ công việc quy hoạch

Cuối năm, thực kiểm tra chuyên môn công việc giao thông qua

các kiểm tra chun mơn, quy chế, quy định luật kế tốn quy

định hành Từ đó, đề xuất chế độ điều chỉnh công việc cho phù hợp

với chuyên môn

Căn phân cơng cơng việc giao kế tốn trưởng tiến hành kiểm tra

các phần hành kế toán:

+ Chứng từ kế toán: kiểm tra nội dung chứng từ kế toán xem hoạt

động kinh tế ghi chứng từ có phù hợp hay khơng ? tức xem thật

và phù hợp với chế độ hành, có phù hợp với định mức dự tốn lập

hay khơng? Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ? Kiểm tra quy trình luân chuyển

+ Kiểm tra định khoản nghiệp vụ kinh tế đầy đủ theo yêu

cầu Doanh nghiệp quy định nhà nước chưa? Tài khoản hạch toán

đúng với nội dung kinh tế phát sinh chưa chuẩn xác đến tài khoản chi

tiết

+ Thời gian kiểm tra: thường kiểm tra trình duyệt chứng từ

+ Kiểm tra việc in lưu trữ loại báo cáo, sổ sách đầy đủ

theo quy định hay chưa? Kế toán trưởng kiểm tra việc in sổ sách, báo cáo lưu

trữ đầy đủ loại theo quy định chưa, chữ ký bên liên quan đầy đủ

hay chưa?

4.2.4.3 Lãnh đạo Doanh nghiệp Ban kiểm soát tổ chức kiểm tra kế tốn:

thường cách kiểm tra Lãnh đạo Doanh nghiệp Ban kiểm soát

tương tự cách kiểm tra kế tốn trưởng có số khác biệt

như sau:

Kiểm tra trình độ chun mơn máy kế toán bao gồm kiểm tra kế

toán trưởng kiểm tra nhân viên kế toán

Kiểm tra mối quan hệ thành viên nội phịng kế tốn

nội phịng kế tốn với phịng/ban cá nhân khác có liên quan

Thời gian kiểm tra: định kỳ năm/1 lần kiểm tra đột xuất

Tóm lại, việc tổ chức hệ thống kiểm tra phịng kế tốn Cơng ty cổ

phần đầu tư lượng Trường Thịnh vô quan trọng, nhờ vào việc kiểm

tra cơng ty ngày hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn

nhằm tạo thơng tin kế tốn đáng tin cậy

Muốn công ty cần phải nắm rõ tầm quan trọng cần thiết việc tổ

chức hệ thống kiểm tra phịng kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư

lượng Trường Thịnh Ban kiểm sốt cần có lực khả chun mơn,

Ban kiểm sốt hoạt động hiệu giúp cho Cơng ty tránh

viên phịng kế tốn biện pháp kiểm sốt áp dụng cho phịng

kế tốn Cụ thể Ban kiểm sốt phải có trách nhiệm kiểm tra :

- Việc tn thủ quy trình sách, vốn phần hệ thống

kiểm sốt cơng ty

- Việc tn thủ sách quy trình kế tốn việc đánh giá

tính xác báo cáo tài

- Xác định rủi ro, vấn đề nguồn gốc việc hiệu xây

dựng kế hoạch giảm thiểu điều

- Kiểm tra mối quan hệ nội phịng kế tốn phịng kế

tốn với Phịng/Ban, cá nhân khác có liên quan đến cơng tác kế tốn

4.3 Những điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện

Do tiến thay đổi nhanh chóng từ CMCN 4.0 diễn ra,

có thể dẫn đến xuất hình thái kinh tế làm thay đổi bản, toàn diện

nhiều lĩnh vực, kể làm thay đổi cách nghĩ, lối sống, phương thức làm việc

quan hệ người hoạt động xã hội Nhận thức điều

doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao hiệu hoạt động mình,

muốn làm điều tổ chức cơng tác kế tốn góp phần khơng nhỏ

trong công tác cung cấp thông tin quản lý cho doanh nghiệp Đối với Công ty

cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh nói riêng, Doanh nghiệp nói chung

thì tổ chức cơng tác kế tốn tốt giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu chi phí cho

quản lý hiệu mang lại cao Tuy nhiên việc hồn thiện tổ chức

cơng tác kế tốn cơng ty ngồi việc xuất phát từ thân cơng ty cịn có

những điều kiện từ phía quan nhà nước

4.3.1 Đối với sách áp dụng từ phía nhà nước

- Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ hồn thiện khn khổ pháp lý kế

tốn, đảm bảo cho cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế toán, hành nghề kế toán

nước Nhà nước nên tạo cho doanh nghiệp tính chủ động sáng tạo cơng

tác kế toán Cần tiế hành nâng cấp chuẩn mực kế tốn phù hợp với thực

trạng cơng tác kế toán Việt Nam tiến gần với chuẩn mực kế toán

quốc tế Cần loại bỏ chồng chéo văn pháp luật

- Xây dựng sách hỗ trợ doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm

bắt kịp văn pháp luật mới, từ cập nhật vào thực tế hoạt

động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

- Do mục tiêu Doanh nghiệp đặt mục tiêu lợi nhuận lên cao

trong định nên cịn việc “lách luật”, “lách chế độ

sách” làm ảnh hưởng lớn đến tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Các

cơ quan kiểm tra nên hướng dẫn, trao đổi, tuyên truyền thường xuyên, liên tục

cho lãnh đạo Doanh nghiệp nhằm thực tốt quy định nhà nước

4.3.2 Về phía Cơng ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh

Để thực tốt giải pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty cổ

phần đầu tư lượng Trường Thịnh, thì:

- Đối với lãnh đạo công ty: phải nhận thức rõ tầm quan trọng vai trị

của kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Luôn quan tâm đến

tất phận nhân viên mặt; xây dựng sách đãi ngộ cơng

bằng nhân viên công ty Từ tạo cho nhân viên tinh thần

nhiệt tình, sáng tạo làm việc; đoàn kết nội công ty, giúp cho nội

công ty hoạt động ổn định có hiệu Trang bị đầy đủ trang thiết bị phục vụ

cho máy kế tốn như: phịng làm việc, thiết bị cơng nghệ thơng tin, đồ dùng

văn phịng dụng cụ cần thiết khác…Công tác tổ chức nhân công

ty phải đảm bảo người, việc từ khâu tuyển chọn vị trí

máy kế tốn đến bố trí lao động chế độ đãi ngộ tương ứng

- Đối với phận kế tốn: xây dựng lộ trình xếp lại máy kế toán

năng, nhiệm vụ trách nhiệm cụ thể phận kế toán, người làm

kế toán máy kế tốn cơng ty cơng ty Bộ máy kế toán cần

được xếp cách đại, gọn nhẹ đạt hiệu công việc cao Tổ chức

bồi dưỡng kiến thức, đào tạo, nâng cao kiến thức kế tốn tài ứng dụng

tin học công tác cho đội ngũ nhân viên Bên cạnh cần nâng cao trình độ

cho kế tốn thơng qua việc đào tạo, bồi dưỡng lớp đào tạo ngắn hạn địa

phương Lựa chọn ứng dụng phần mềm kế tốn phù hợp, đào tạo chun mơn

máy tính cho nhân viên để khai thác phục vụ tốt cơng tác kế tốn nhằm nâng

cao suất lao động kế tốn cung cấp thơng tin kế toán đầy đủ, kịp thời

phục vụ yêu cầu quản trị công ty

4.4 Những hạn chế nghiên cứu

Mặc dù Tác giả nỗ lực cố gắng để hoàn thiện luận văn tốt

nhưng chắn tồn hạn chế định vấn đề

nghiên cứu, phải trải qua thực tế tìm ưu khuyết điểm, từ

đó có sách điều chỉnh cho phù hợp:

- Về khách quan: Trong trình viết đề tài, Tác giả có điều kiện khảo

sát thực tế Công ty cổ phần đầu tư lượng Trường Thịnh Tuy nhiên,

lĩnh vực kinh doanh có đặc thù định mà thời gian nghiên cứu để

viết đề tài có hạn nên viết khơng tránh hạn chế định

- Về chủ quan: đề tài Tác giả chọn đề tài mang tính bao quát nên

tác giả sâu nghiên cứu số vấn đề đặc biệt nghiên cứu đặc thù mô

KẾT LUẬN CHƯƠNG

Trên sở nghiên cứu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ

phần đầu tư lượng Trường Thịnh chương 3, chương luận văn

này Tác giả trình bày cần thiết, định hướng, quan điểm

hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Từ đề xuất số giải pháp khả thi

nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị, Tác giả hy vọng đề

xuất, giải pháp Ban lãnh đạo Công ty tiếp thu áp dụng vào

thực tiễn nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần

KẾT LUẬN CHUNG

Tổ chức cơng tác kế tốn cơng việc quan trọng tất

doanh nghiệp, thành phần kinh tế đặc biệt điều kiện kinh tế

có nhiều cạnh tranh gay gắt Việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn làm

cho cơng việc kế toán đơn vị vận hành hiệu quả, không trùng

lặp, chất lượng thông tin kế toán đảm bảo, tạo nên báo cáo tài

phản ánh cách trung thực hợp lý tình hình hoạt động sản xuất kinh

doanh đơn vị Để tổ chức tốt cơng tác kế tốn đơn vị cần

phải có phối hợp hai bên là: Doanh nghiệp Nhà nước Về phía

nhà nước, cần tạo dựng đầy đủ hoàn thiện hành lang pháp lý thông qua

văn pháp luật kế toán đảm bảo cho doanh nghiệp thực theo

pháp luật Nhà nước không nên can thiệp sâu vào thực tế công tác kế tốn

của doanh nghiệp cần có quy định chung cho ngành nghề để

các doanh nghiệp phát huy tính chủ động cơng tác kế tốn đơn vị

Tổ chức việc thực luật kế tốn nước.Về phía doanh nghiệp, cần chủ

động nắm bắt quy định pháp lý cơng tác kế tốn nhà nước, khơng

ngừng nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên kế toán Doanh nghiệp cần sớm

đưa giải pháp nhằm hoàn thiện số bất cấp cịn tồn cơng tác

kế tốn đơn vị

Theo mục đích đặt ra, luận văn thực nội dung

sau:

1 Về mặt lý luận, luận văn phân tích, hệ thống hóa làm rõ thêm

lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Các vấn đề nghiên cứu

khoa học, tạo điều kiện nâng cao nhận thức lý luận hoạch định sách

quản trị Doanh nghiệp

2 Về mặt thực tiễn, Luận văn phân tích thực trạng tổ chức

sở phân tích đánh giá ưu điểm hạn chế tồn doanh

nghiệp Luận văn nguyên nhân tồn tại, từ làm sở đưa

ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đầu tư

lượng Trường Thịnh

3 Dựa sở lý luận phân tích tình hình thực tiễn: Luận văn đề

xuất mục tiêu, yêu cầu bản, nội dung hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn

nhằm cung cấp cách kịp thời, đầy đủ trung thực cho nhà quản trị

Công ty việc đưa định kinh doanh tối ưu

Luận văn hoàn thiện nhờ nghiên cứu tài liệu liên quan nhiều tác

giả công bố tạp chí, sách báo xuất Bên cạnh giúp đỡ q

báu, tận tình giáo viên hướng dẫn đồng nghiệp Vấn đề nghiên

cứu nhiều quan điểm lý luận, chưa vận dụng mực vào thực tiễn

cộng với kinh nghiệm khả tác giả cịn hạn chế, khơng khỏi

tránh thiếu sót Tác giả mong muốn nhận ý kiến, đóng góp,

chỉ dẫn thầy giáo, bạn đồng nghiệp để tiếp tục hoàn

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ Tài Chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam

2 Bộ Tài Chính, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán

Việt Nam

3 Nghiêm Văn Lợi (2008), Giáo trình ngun lý kế tốn, NXB Tài chính,

Hà Nội

4 Quốc hội (2015), Luật kế tốn số 88/2015/QH13, ngày 20/11/2015

5 Thơng tư 200/2014 /TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế

độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp

6 Thông tư 202/2014 /TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp

7 Thông tư 133/2016 /TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 hướng dẫn chế

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục – Danh mục chứng từ theo Thông tư 200/2014 /TT-BTC ngày 22

tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp

Phụ lục – Danh mục hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư 200/2014

/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Doanh

nghiệp

Phụ lục 3: Danh mục sổ kế tốn quy định theo Thơng tư 200/2014

/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Doanh

nghiệp

Phụ lục 4: Chức năng, nhiệm vụ máy kế tốn Cơng ty

Phụ lục 5.1: Phiếu điều tra phận kế toán

PHỤ LỤC 1: DANH MỤC VÀ BIỂU MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

(Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU

I Lao động tiền lương

1 Bảng chấm công 01a-LĐTL

2 Bảng chấm công làm thêm 01b-LĐTL

3 Bảng toán tiền lương 02-LĐTL

4 Bảng toán tiền thưởng 03-LĐTL

5 Giấy đường 04-LĐTL

II Hàng tồn kho

1 Phiếu nhập kho 01-VT

2 Phiếu xuất kho 02-VT

3 Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05-VT

4 Bảng kê mua hàng 06-VT

III Bán hàng

IV Tiền tệ

1 Phiếu thu 01-TT

2 Phiếu chi 02-TT

3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT

5 Giấy đề nghị toán 05-TT

6 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 08a-TT

7 Bảng kê chi tiền 09-TT

V Tài sản cố định

1 Biên giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ

2 Biên lý TSCĐ 02-TSCĐ

3 Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ

4 Biên đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ

5 Biên kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ

PHỤ LỤC 2: DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DN

(Ban hành kèm theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

Số SỐ HIỆU TK TÊN TÀI KHOẢN

TT Cấp Cấp

1

LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN

01 111 Tiền mặt

1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ

1113 Vàng tiền tệ

02 112 Tiền gửi Ngân hàng

1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ

1123 Vàng tiền tệ

03 113 Tiền chuyển

1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ

04 121 Chứng khoán kinh doanh

1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu

1218 Chứng khốn cơng cụ tài khác

05 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1282 Trái phiếu

1283 Cho vay

1288 Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn

06 131 Phải thu khách hàng

07 133 Thuế GTGT khấu trừ

1331 1332

Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ

08 136 Phải thu nội

1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1362 Phải thu nội chênh lệch tỷ giá

1363 Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện vốn

hoá

1368 Phải thu nội khác

1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1385 Phải thu cổ phần hoá 1388 Phải thu khác

10 141 Tạm ứng

11 151 Hàng mua đường

12 152 Nguyên liệu, vật liệu

13 153

1531 1532 1533 1534

Công cụ, dụng cụ

Cơng cụ, dụng cụ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê

Thiết bị, phụ tùng thay

14 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

15 155 1551

1557

Thành phẩm

Thành phẩm nhập kho Thành phẩm bất động sản

16 156 Hàng hóa

1561 Giá mua hàng hóa

1562 Chi phí thu mua hàng hóa 1567 Hàng hóa bất động sản

17 157 Hàng gửi bán

18 158 Hàng hoá kho bảo thuế

19 161 Chi nghiệp

1611 Chi nghiệp năm trước 1612 Chi nghiệp năm

20 171 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ

21 211 Tài sản cố định hữu hình

2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị

2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý

2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 TSCĐ khác

22 212 2121

2122

Tài sản cố định thuê tài

TSCĐ hữu hình th tài TSCĐ vơ hình th tài

23 213 Tài sản cố định vơ hình

2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu, tên thương mại 2135 Chương trình phần mềm

2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vơ hình khác

24 214 Hao mòn tài sản cố định

2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ th tài 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư

25 217 Bất động sản đầu tư

26 221 Đầu tư vào công ty

27 222 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

28 228 2281

2288

Đầu tư khác

Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Đầu tư khác

29 229

2291 2292 2293 2294

Dự phòng tổn thất tài sản

Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác Dự phịng phải thu khó địi

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

30 241 Xây dựng dở dang

2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ

31 242 Chi phí trả trước

32 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

33 244 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược

LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ

34 331 Phải trả cho người bán

35 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước

3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu

33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt

3333 Thuế xuất, nhập

3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên

3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338

33381 33382

Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác Thuế bảo vệ môi trường

Các loại thuế khác

3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác

36 334 Phải trả người lao động

3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác

37 335 Chi phí phải trả

38 336 Phải trả nội

3361 3362 3363 3368

Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội chênh lệch tỷ giá

Phải trả nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hoá

Phải trả nội khác

39 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

40 338 Phải trả, phải nộp khác

3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn

3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế

3385 Phải trả cổ phần hoá 3386 Bảo hiểm thất nghiệp 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác

41 341 3411

3412

Vay nợ thuê tài

Các khoản vay Nợ thuê tài

42 343

3431 34311 34312 34313 3432

Trái phiếu phát hành

Trái phiếu thường Mệnh giá trái phiếu Chiết khấu trái phiếu Phụ trội trái phiếu Trái phiếu chuyển đổi

43 344 Nhận ký quỹ, ký cược

45 352

3521 3522 3523 3524

Dự phòng phải trả

Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng Dự phịng tái cấu doanh nghiệp

Dự phòng phải trả khác

46 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi

3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi

3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ

3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty

47 356 Quỹ phát triển khoa học công nghệ

3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ

3562 Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành

TSCĐ

48 357 Quỹ bình ổn giá

LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU

49 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu

4111 41111 41112

Vốn góp chủ sở hữu

Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Cổ phiếu ưu đãi

4112 Thặng dư vốn cổ phần

4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 4118 Vốn khác

50 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

51 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái

4131 Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có

gốc ngoại tệ

4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động

52 414 Quỹ đầu tư phát triển

53 417 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp

54 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

55 419 Cổ phiếu quỹ

56 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm

57 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng

58 461 Nguồn kinh phí nghiệp

4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm

59 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ

LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU

60 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

5111 Doanh thu bán hàng hóa

5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113

5114

Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá

5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 5118 Doanh thu khác

61 515 Doanh thu hoạt động tài

62 521 Các khoản giảm trừ doanh thu

5211 Chiết khấu thương mại 5212 Hàng bán bị trả lại 5213 Giảm giá hàng bán

LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH

63 611 Mua hàng

6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa

64 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

65 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp

66 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng

6231 Chi phí nhân cơng 6232 Chi phí nguyên, vật liệu 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất 6234 Chi phí khấu hao máy thi cơng 6237 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6238 Chi phí tiền khác

67 627 Chi phí sản xuất chung

6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí nguyên, vật liệu

6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí tiền khác

69 632 Giá vốn hàng bán

70 635 Chi phí tài

71 641 Chi phí bán hàng

6411 Chi phí nhân viên

6412 Chi phí ngun vật liệu, bao bì 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 Chi phí bảo hành

6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 Chi phí tiền khác

72 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí lệ phí 6426 Chi phí dự phịng

6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 Chi phí tiền khác

LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC

73 711 Thu nhập khác

LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC

74 811 Chi phí khác

75 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

8211 Chi phí thuế TNDN hành 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

PHỤ LỤC 3: DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN

(Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

Số T T

Tên sổ

Ký hiệu Hình thức kế tốn

Nhật ký chung Nhật ký - Sổ Cái Chứng từ ghi sổ Nhật ký- Chứng từ

1 2 3 4 5 6 7

01 Nhật ký - Sổ Cái S01-DN - x - -

02 Chứng từ ghi sổ S02a-DN - - x -

03 Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ S02b-DN - - x -

04 Sổ Cái (dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ)

S02c1-DN S02c2-DN

- - x

x

-

05 Sổ Nhật ký chung S03a-DN x - - -

06 Sổ Nhật ký thu tiền S03a1-DN x - - -

07 Sổ Nhật ký chi tiền S03a2-DN x - - -

08 Sổ Nhật ký mua hàng S03a3-DN x - - -

09 Sổ Nhật ký bán hàng S03a4-DN x - - -

10 Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký chung)

S03b-DN x - - -

11 Nhật ký- Chứng từ, loại Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê

Gồm: - Nhật ký - Chứng từ từ số đến số 10

- Bảng kê từ số đến số 11

S04-DN S04a-DN S04b-DN - - - - - - - - - x x x

12 Số Cái (dùng cho hình thức Nhật ký-Chứng từ)

S05-DN - - - x

13 Bảng cân đối số phát sinh S06-DN X - x -

14 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN X x x -

15 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt S07a-DN X x x -

16 Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN X x x x

17 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

S10-DN X x x x

18 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

S11-DN X x x x

19 Thẻ kho (Sổ kho) S12-DN X x x x

20 Sổ tài sản cố định S21-DN X x x X

21 Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng

22 Thẻ Tài sản cố định S23-DN x x x x 23 Sổ chi tiết toán với người mua

(người bán)

S31-DN x x x x

24 Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) ngoại tệ

S32-DN x x x x

25 Sổ theo dõi toán ngoại tệ S33-DN x x x x

26 Sổ chi tiết tiền vay S34-DN x x x x

27 Sổ chi tiết bán hàng S35-DN x x x x

28 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh S36-DN x x x x

29 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ S37-DN x x x x

30 Sổ chi tiết tài khoản S38-DN x x x x

31 Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên doanh

S41a-DN x x x x

32 Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên kết

S41b-DN x x x x

33 Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên doanh

S42a-DN x x x x

34 Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết

S42b-DN x x x x

35 Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu S43-DN x x x x

36 Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ S44-DN x x x x

37 Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán S45-DN x x x x

38 Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh

S51-DN x x x x

39 Sổ chi phí đầu tư xây dựng S52-DN x x x x

40 Sổ theo dõi thuế GTGT S61-DN X x x x

41 Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại S62-DN X x x x

42 Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm

S63-DN X x x x

Các sổ chi tiết khác theo yêu cầu

quản lý doanh nghiệp

PHỤ LỤC 4:

MÃ số: PTCKT Ban hành: Lần 02

Ngµy ban hµnh: 02.08.2017 Trang: 05

QUY ĐỊNH

NHIỆM VỤ - TRÁCH NHIỆM – QUYỀN HẠN PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN

C«ng viƯc NhiƯm vụ Trách nhiệm Quyền hạn

1 KẾ TOÁN TRƯỞNG

1 Tổ chức hệ thống kế toán DN để tiến hành ghi chép, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động DN, sở không ngừng cải tiến máy

2 Kiểm tra phê duyệt báo cáo tài trước lưu File báo cáo theo qui định

3 Ph©n tÝch kết tài chính xác, kịp thời Phân tích, quản lý, luân chuyển tiền

5 Chịu trách nhiệm thuế quan hệ với nhà chức trách thuế Quan hệ với khách hàng nhà chức trách liên quan khác

6 Hoch định, tổ chức, kiểm tra, trì đổi theo hướng hiệu nghiệp vụ kế toán quản trị Thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ kế tốn viên Công ty

- Đảm bảo hệ thống kế tốn Cơng ty phù hợp với pháp luật kế tốn hành hoạt động Cơng ty thường xuyên cập nhật Báo cáo Giám đốc về:

- KÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa

Công ty

- Tình hình công nợ - Hàng hóa tồn kho

- Ngân quỹ tiền mặt, tiền göi

- Tham mưu cho Ban Giám đốc cơng tác hoạch định chiến lược tài chính, việc phân tích tình hình kinh tế - tài Cơng ty vào kiểm tra, kiểm sốt ngân sách

- Bảo đảm yêu cầu bảo mật thơng tin tài – kế

- Ký dut ký kiểm tra chứng từ thu chi

- Có quyền bảo lưu ý kiến từ chối giao dịch không hợp pháp

- Được đề nghị tuyển dụng, thuyên chuyển, nâng cấp bậc, khen thưởng, kỷ luật kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ Công ty theo qui chế lao động lương Cơng ty

- Có quyền u cầu tất phận Công ty chuyển đầy đủ kịp thời tài liệu cần thiết cho cơng việc kiểm tra, kiểm sốt Kế tốn trưởng

2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP – KẾ

1 Giám sát thường xuyên kế toán phần hành việc hạch toán kế toán thủ tục phê duyệt, toán

2 Lập báo cáo thống kê báo cáo định

Ghi chép, phản ánh cung cấp số liệu kế tốn tài tổng hợp tồn Cơng ty đồng thời chịu trách nhiệm tính xác số liệu

1 Từ chối chứng từ, số liệu sai, không qui định Kiểm tra kế toán phần

TỐN TRƯỞNG CƠNG TY CON

kỳ theo yêu cầu quan nhà nước v ca Cụng ty

3 Xắp xếp, lưu trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành thực

4 Cỏc ti khon chịu trách nhiệm: 155<bên nợ>, 211, 214 vấn đề liên quan đến lý nhượng bán tài sản cố định việc đưa TSCĐ vào hoạt động trích khấu hao, 621,622,627, 711, 811, 515, 635, 641, 642, 911, 421 tài khoản khác liên quan,

4 Các cơng việc đột xuất khác có yêu cầu

3 Đề xuất thưởng phạt kế toán phần hành tới kế toán trưởng

4 Đề xuất với kế toán trưởng giải vấn đề thuộc phần hành thực

3 KẾ TOÁN QUỸ TIỀN MẶT VÀ THANH TỐN

1 Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt tồn cơng ty, cân đối quỹ tiền mặt, lập phiếu thu chi tiền mặt <In từ chương trình kế tốn> Các chứng từ thu chi tin mt c

hạch toán vào máy không chậm 10h

sáng ngày hôm sau

2 Kiểm tra, đối chiếu tiền mặt hàng ngày với thủ quỹ, lập Báo cáo tiền mặt theo quy định

3 Định kỳ, đột xuất thực kiểm kê quỹ tiền mặt theo quy định

4 Kiểm tra, kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp, xác, đầy đủ, định mức chi tiêu chứng từ tốn trước trình ký

5 Thực xếp, lưu trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành kế toán thực

6 Chịu trách nhiệm trực tiếp tài khoản 111,113

- Ghi chộp, phn ánh, kiểm tra, tổng hợp cung cấp kịp thời số liệu kế toán thu, chi quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm tính xác số liệu - Kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành chế độ, sách, tiêu chuẩn định mức chi tiêu Công ty Nhà nước qui định

1 Từ chối chứng từ, số liệu sai, không qui định Công ty nhà nước Đề xuất với kế toán trưởng

giải vấn đề thuộc phần hành thực

4 KẾ TOÁN

1 Theo dõi công nợ nhà cung cấp, cập nhật hàng ngày số nợ phải trả phát sinh, số nợ đến hạn toán số nợ toán

Ghi chép, phản ánh, kiểm tra, tổng hợp cung cấp kịp thời, đầy đủ số liệu kế tốn tình hình cơng nợ với nhà cung cấp,

CÔNG NỢ

2 Cuối Quý thực đối chiếu xác nhận công nợ với nhà cung cấp (tuỳ theo trường hợp mà đối chiếu theo tháng)

3 Thùc xếp, lưu trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành kế toán thực hiƯn

4 Thực phân tích tuổi nợ khoản nợ đến hạn, hạn hàng tháng gửi kèm báo cáo công nợ – không chậm ngày mùng tháng Trực tiếp phụ trách TK 131, 139, 3387, 331, 151,152,153, 157, 159, 511, 512, 521,531, 155, 337 <Bên có> tài khoản liên quan

đồng thời chịu trách nhiệm tính xác số liệu

Kiểm tra, kiểm sốt việc tốn cơng nợ cho NCC theo hợp đồng

Công ty nhà nước Đề xuất với kế toán trưởng

giải vấn đề thuộc phần hành thực

5 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1 Kiểm tra lại hố đơn đầu vào, đầu Cơng ty, tổng hợp toàn khoản thuế phải nộp, nộp chịu trách nhiệm theo dõi khoản thuế nộp vào NSNN theo quy định

2 Hàng tháng lập tờ khai thuế GTGT – thuế thu nhập cá nhân <nếu có> Theo dõi khoản thuế phải nộp lập giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước theo qui định – Kết chuyển VAT vào cuối kỳ kế toỏn

3 Thực xếp, lưu trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành kế toán thực

4 Trực dõi tài khoản 333 133

- Ghi chép, phản ánh, tổng hợp cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ tình hình thực nghĩa vụ với NSNN Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm tính xác số liệu

- Kiểm tra, kiểm sốt đơn đốc việc chấp hành nghiêm chỉnh Luật thuế Nhà nước

2 Từ chối chứng từ, số liệu sai, không qui định Công ty nhà nước Đề xuất với kế toán trưởng

6 KẾ TOÁN NGÂN HÀNG VÀ TIỀN LƯƠNG

1 CËp nhật số liệu tạm ứng toán tạm øng

2 Kiểm tra, kiểm sốt đơn đốc việc thu hồi, chi trả khoản phải thu, phải trả khác Công ty theo qui định

3 Cuối Quý, tiến hành đối chiếu xác nhận công nợ với đối tượng công nợ tạm ứng <Ngày tháng sau>

4 Kiểm tra Bảng lương, tính, trích lập thực chi trả tiền lương nộp khoản trích theo lương (BHXH, BHYT) theo qui định

5 Thùc hiƯn s¾p xÕp, lưu trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành kế toán thực

6 Trực dõi tài khoản 112, 142, 311, 315, 335, 341, 342, 144,244, 334, 338, 141, 136, 336

- Ghi chép, phản ánh, tổng hợp cung cấp kịp thời, đầy đủ số liệu kế toán tình hình cơng nợ đơn vị, khoản tạm ứng Công ty khoản phải thu khác, tình hình chi trả lương khoản trích theo lương cho CBCNV Cơng ty, đồng thời chịu trách nhiệm vê tính xác số liệu

- Kiểm tra, kiểm sốt đơn đốc việc nhận toán khoản nợ với Công ty, việc chấp hành qui định tạm ứng tốn tiền tạm ứng Cơng ty, việc chi trả lương, trích lập nộp khoản trích theo lương, bảo hiểm theo qui định Công ty nhà nước

1 Từ chối chứng từ, số liệu sai, không qui định Công ty nhà nước Đề xuất với kế toán trưởng

giải vấn đề thuộc phần hành thực

7 THỦ QUỸ

1 Chịu trách nhiệm thu, chi quản lý số tiền mặt quỹ Chỉ có phiếu chi có đầy đủ phê duyệt phận có trách nhiệm theo qui định chi tiền

2 Giao dịch với ngân hàng để rút tiền nộp tiền vào ngân hàng

3 Lập báo cáo quỹ theo quy định

4 Định kỳ đột xuất thực kiểm kê tiền mặt theo u cầu

5 Thùc hiƯn s¾p xÕp, l­u trữ bảo quản tài liệu, chứng từ kế toán thuộc phần hành kế toán thực

6 Lưu chuyển cơng văn đến phịng theo qui nh

- Thực chức quản lý quỹ tiỊn mỈt vỊ mỈt vỊ hiƯn vËt

- KiĨm tra, kiểm soát việc chấp hành trình tự thu, chi

1 Từ chối chứng từ, số liệu sai, không qui định Công ty nhà nước Đề xuất với kế toán trưởng

PHỤ LỤC 5.1:

PHIẾU ĐIỀU TRA TẠI BỘ PHẬN KẾ TOÁN

TT Nội dung Số

lượng

Tỷ

trọng

1 Về tổ chức cơng tác kế tốn

Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình nào?

- Tập trung 100%

- Phân tán

- Vừa tập trung vừa phân tán

Cơng ty có cử cán tham gia lớp học nâng cao nghiệp vụ

chuyên môn hay không?

- Có 87,5%

- Khơng 12,5%

2 Về Chứng từ kế toán

Hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty phù hợp chưa?

- Hoàn toàn phù hợp 100%

- Chưa phù hợp

- Ý kiến khác

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ, kịp

thời không?

- Được phản ánh đầy đủ, kịp thời 100%

- Được phản ánh đầy đủ, không kịp thời

- Được phản ánh kịp thời chưa đầy đủ

Các chứng từ sử dụng đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ theo

đúng quy chế Công ty pháp luật không?

- Chứng từ chưa lập quy định

3 Về tài khoản kế toán

Tài khoản cơng nợ có theo dõi riêng cho đối tượng?

- Có 87,5%

- Không 12,5%

- Ý kiến khác

Tài khoản doanh thu, chi phí có theo dõi riêng cho

hoạt động sản xuất kinh doanh không?

- Có theo dõi riêng 87,5%

- Doanh thu theo dõi riêng, chi phí khơng theo dõi riêng

- Doanh thu không theo dõi riêng, chi phí theo dõi riêng

- Khơng theo dõi riêng 12,5%

4 Về hệ thống sổ kế toán

Hệ thống sổ phần mềm kế toán đáp ứng yêu cầu

về cung cấp thông tin công tác quản lý chưa?

- Đáp ứng yêu cầu 8 100%

- Cần bổ sung thêm sổ

5 Về Báo cáo tài

Báo cáo tài đơn vị phản ánh tình hình tài

chính Doanh nghiệp hay chưa?

- Đã đáp ứng 75%

- Chưa đáp ứng 25%

Báo cáo tài đơn vị lập theo định kỳ nào?

- Tháng

- Quý 100%

6 Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn

Cơng tác kiểm tra kế tốn nội phịng kế tốn có diễn

ra thường xun khơng?

- Thực thường xuyên, có hệ thống

- Khơng thực 100%

Ban kiểm sốt Ban lãnh đạo Cơng ty có thường xun kiểm

tra cơng tác kế tốn khơng?

- Thực thường xun, có hệ thống

- Khơng thực 100%

7 Về ứng dụng khoa học cơng nghệ

Phần mềm có phù hợp, thuận tiện với đặc điểm hoạt

động sản xuất kinh doanh đơn vị không?

- Có

- Khơng 100%

Anh/chị có hài lịng với phần mềm kế tốn khơng?

- Rất hài lịng

- Chưa hài lòng

PHỤ LỤC 5.2:

PHIẾU ĐIỀU TRA CÁC CẤP QUẢN LÝ VÀ PHÒNG TCKT

TT Nội dung Số

lượng

Tỷ

trọng

1 Cơng ty có thường xun lập dự tốn cho khoản chi

khơng?

- Có 18 100%

- Khơng

2 Dự tốn có lập cho phận riêng lẽ hay không?

- Có 18 100%

- Khơng

3 Thời gian lập dự toán phận?

- Hàng tuần 11,1%

- Hàng tháng 16 88,9%

- Hàng quý

- Hàng năm

4 Cơng ty thường đánh giá cơng việc/dự tốn theo định kỳ?

- Tháng

- Quý

- tháng 18 100%

- Năm

5 Công ty có lập Báo cáo quản trị hay khơng?

- Có 18 100%

- Khơng

6 Báo cáo tài Báo cáo quản trị cơng ty đáp ứng

- Đáp ứng yêu cầu 11,1%

- Đáp ứng phần yêu cầu 13 72,2%

- Chưa đáp ứng yêu cầu 16,7%

7 Cơng ty có thường xun đánh giá trình độ nhân viên kế tốn

hay khơng?

- Có 18 100%

- Khơng

8 Nhân viên Phịng tài kế tốn có đáp ứng kịp

thời, đầy đủ cơng việc Cơng ty hay khơng?

- Có 17 94,4%

www.dientruongthinh.vn