Kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐÀO THỊ MAI LỰU KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2020 Cơng trình đƣợc hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS.TRƢƠNG BÁ THANH Phản biện 1: TS Phạm Thị Hồng Hạnh Phản biện 2: PGS.TS Phan Thanh Hải Luận văn đƣợc bảo vệ trƣớc Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng 11 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thƣ viện trƣờng Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tƣợng ngƣời dân quốc gia nhƣ ngƣời tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Tuy nhiên, tƣợng gian lận thuế GTGT có diễn biến ngày phức tạp, gây thất thoát lƣợng ngân sách lớn nhà nƣớc Do đó, vấn đề đặt quan quản lý nhà nƣớc tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT, kiểm soát tốt nguồn thu thuế GTGT giúp tăng thu cho NSNN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh quan chuyên môn nằm hệ thống thu thuế Nhà nƣớc, đƣợc giao nhiệm vụ quản lý thu thuế thu khác địa bàn thành phố Đồng Hới huyện Quảng Ninh Trong 05 năm từ năm 2015-2019, số thu thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh chiếm đến 72,3% tổng số thu sắc thuế vào NSNN địa bàn thành phố Đồng Hới huyện Quảng Ninh, tỷ lệ cao Tuy nhiên, số chƣa phải số thu thực thực tế, nhiều đơn vị, cá nhân cố tình gian lận thuế GTGT Nguyên nhân việc thất thu cơng tác quản lý Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh thiếu chặt chẽ; số quy trình nghiệp vụ không phù hợp với điều kiện thực tế Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh; máy quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh thiếu số lƣợng yếu chất lƣợng; công tác kiểm tra thu thuế GTGT chƣa đƣợc tiến hành thƣờng xuyên Vì lý trên, tác giả định chọn đề tài Kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình làm để tài luận văn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát Mục tiêu nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Để đạt đƣợc mục tiêu trên, luận văn thực số nhiệm vụ sau: - Hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát thuế giá trị gia tăng - Ph n t ch, đánh giá kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình; từ tìm điểm mạnh, điểm yếu ngun nhân điểm yếu - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình Câu hỏi nghiên cứu - Cơ sở lý luận kiểm soát thuế giá trị gia tăng gì? - Thực trạng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình diễn nhƣ nào? - Để tăng cƣờng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình, cần có giải pháp nào? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu luận văn cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình + Phạm vi thời gian: Luận văn ph n t ch thực trạng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2015-2019 đề xuất giải pháp đến năm 2025 + Phạm vi nội dung: Cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu thập liệu thứ cấp - Phƣơng pháp thu thập liệu sơ cấp Đối tƣợng khảo sát: 152 NNT GTGT Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 30 cán thuế làm việc Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn đƣợc kết cấu thành 03 chƣơng, bao gồm: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình Chƣơng 3: Một số giải pháp giúp tăng cƣờng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Theo quy định Luật thuế GTGT Quốc hội Việt Nam, khóa 9, 2013, thuế GTGT “một loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng đƣợc nộp vào ngân sách Nhà nƣớc theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ” 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT loại thuế gián thu - Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ - Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập cao - Thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng ngồi lãnh thổ 1.1.3 Vai trị thuế GTGT Thuế công cụ vô quan trọng Nhà nƣớc, thực chức quản lý vĩ mô kinh tế 1.1.4 Đối tƣợng chịu thuế GTGT Đối tƣợng chịu thuế giá trị gia tăng “hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nƣớc ngồi), trừ đối tƣợng khơng chịu thuế GTGT” (Luật thuế GTGT, 2013) Theo đó, đối tƣợng chịu thuế GTGT tồn hàng hóa, dịch vụ đƣợc mua bán, tiêu dùng thị trƣờng 1.1.5 Quy định quản lý thuế GTGT doanh nghiệp a Quy định kê khai - Khai thuế theo quý áp dụng ngƣời nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ năm trƣớc liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống b Quyền nghĩa vụ người nộp thuế c Trách nhiệm quyền hạn quan thuế 1.2 KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Vai trị kiểm sốt thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát thuế giá trị gia tăng - Kiểm soát thuế GTGT phải giúp cho công tác quản lý nguồn thu NSNN đƣợc thực cách tốt nhất, tập trung huy động đầy đủ số thu cho NSNN - Kiểm soát thuế GTGT nhằm đề cao ý thức tự giác chấp hành sách, pháp luật thuế tạo điều kiện cho DN thực tốt nghĩa vụ thuế - Kiểm soát thuế GTGT nhằm điều chỉnh bất hợp lý, kẻ hở sách pháp luật trình thực Luật thuế GTGT Luật Quản lý thuế 1.2.3 Quy trình kiểm sốt thuế giá trị gia tăng Việc kiểm soát thuế GTGT địi hỏi phải tn theo quy trình nhiệm vụ thuế Nội dung mối quan hệ công việc quy trình nghiệp vụ thuế GTGT DN đƣợc trình bày theo sơ đồ sau 1.2.4 Kiểm soát nội vận dụng kiểm soát nội kiểm soát thuế giá trị gia tăng a Kiểm soát nội Theo Intosai Gov 9100 (Intosai, 2004), kiểm sốt nội “là q trình xử lý tồn đƣợc thực nhà quản lý cá nhân tổ chức trình đƣợc thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt đƣợc nhiệm vụ tổ chức” b Vận dụng khuôn khổ kiểm soát nội kiểm soát thuế GTGT Kiểm soát nội phần kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp Do đó, nghiên cứu kiểm sốt thuế GTGT, cần lồng ghép phân tích nội dung kiểm soát nội để làm rõ thực trạng kiểm soát nội kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp 1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Mơi trƣờng kiểm sốt phản ánh sắc thái chung đơn vị, chi phối ý thức kiểm soát thành viên đơn vị tảng phận khác KSNB [9] - Tính trực giá trị đạo đức - Năng lực nhân - Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý - Cách thức ph n định quyền hạn trách nhiệm - Chính sách nhân 1.3.2 Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro gồm q trình nhận dạng, phân tích rủi ro cách thích hợp để đạt đƣợc mục tiêu tổ chức xác định biện pháp xử lý phù hợp Nhận dạng rủi ro gồm rủi ro bên bên trong, rủi ro cấp toàn đơn vị hoạt động Rủi ro đƣợc xem xét liên tục, suốt trình hoạt động đơn vị a Khâu đăng ký kê khai thuế Rủi ro kh u thƣờng NNT không đăng ký nộp thuế GTGT kê khai thuế GTGT không Rủi ro thƣờng xuất phát từ bên NNT Cơ quan thuế không đánh giá rủi ro NNT mà áp dụng biện pháp kiểm sốt lên tồn NNT để hạn chế rủi ro xảy NNT đăng ký kê khai thuế GTGT [8] b Khâu xử lý hồ sơ kê khai thuế Rủi ro khâu NNT nộp thiếu hồ sơ, thủ tục để làm hồ sơ kê khai thuế cán quan thuế xử lý hồ sơ khai thuế khơng xác [8] c Khâu nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế Rủi ro khâu NNT nộp thiếu hồ sơ, thủ tục, chứng từ nộp thuế cán quan quan thuế xử lý chƣa ch nh xác, bỏ sót chứng từ hồ sơ nộp thuế [13] d Khâu quản lý nợ thuế Rủi ro khâu phân loại nợ thuế khơng xác, DN khơng nhận đƣợc thơng báo nợ thuế, số tiền nợ thuế thông báo nợ thuế khơng xác, NNT bị cƣỡng chế khơng đăng ký đầy đủ thông tin TK ngân hàng hồ sơ đăng ký thuế, không báo cáo đầy đủ thông tin việc sử dụng háo đơn [8] e Khâu kiểm tra Rủi ro kh u quan thuế không xử lý vi phạm kịp thời, triệt để, quy định Cán quan thuế giảm nhẹ vi phạm quen biết nhận hối lộ f Khâu xử lý vi phạm thuế Rủi ro khâu chủ yếu xuất phát từ ch nh quan thuế, cán thông đồng với NNT giảm nhẹ, lơ công tác kiểm tra Rủi ro khác cán khơng có đủ lực, trình độ để thực kiểm tra toàn diện, hiệu [8] 1.3.3 Hoạt động kiểm soát a Khâu đăng ký kê khai thuế Việc đăng ký thuế phải tuân thủ theo trình tự, thủ tục định gọi quy trình đăng ký thuế Kết đăng ký thuế đối tƣợng nộp thuế đƣợc cấp mã số thuế Mã số thuế sở pháp lý để nhận diện ngƣời nộp thuế, điều kiện thiết yếu phƣơng diện pháp lý để quản lý thực thuế GTGT [17] Ngƣời nộp thuế phải sử dụng mã số thuế để thực nghĩa vụ thuế nghĩa vụ khác có liên quan đến thuế Do đó, mã số thuế đƣợc ghi giấy tờ giao dịch, hợp đồng kinh tế, chứng từ nộp thuế Các đơn vị đƣợc sử dụng hóa đơn tự in phải in sẵn mã số vào tờ hóa đơn b Khâu xử lý hồ sơ kê khai thuế 10 Cơ quan thuế quy định quy định chế tài xử phạt cán thuế không làm trịn trách nhiệm Các mức phạt nhắc nhở, cảnh cáo, giảm lƣơng, chuyển phận, giáng chức, ch đuổi việc để làm gƣơng răn đe f Khâu xử lý vi phạm thuế Để hạn chế rủi ro trên, quan thuế xây dựng kinh phí, kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng lực cho cán kiểm tra Quy định hình thức xử phạt hợp lý, tăng nặng theo mức độ vi phạm để răn đe cán quan thuế có hành vi sai lệch 1.3.4 Thơng tin truyền thông - Thông tin: Điều kiện đảm bảo thơng tin thích hợp đáng tin cậy thơng tin phải đƣợc ghi chép kịp thời, phân loại đắn nghiệp vụ kiện, đƣợc chuyển dƣới biểu mẫu lộ trình bảo đảm nhân viên thực chức KSNB - Truyền thông Truyền thông hữu hiệu việc cung cấp thông tin từ cấp xuống cấp dƣới từ cấp dƣới lên cấp ngang hàng phận, thơng tin xun suốt tồn tổ chức 1.3.5 Giám sát a Khâu đăng ký kê khai thuế Hàng tháng, phận kê khai – đăng ký thuế phân tích kết đạt đƣợc, dựa tiêu chí chất lƣợng, kế hoạch kê khai, kế toán thuế đƣợc xây dựng từ đầu năm để đề xuất giải pháp khắc phục kịp thời b Khâu xử lý hồ sơ kê khai thuế 11 Công tác kiểm tra, giám sát thuế đƣợc tiến hành theo quy trình kiểm tra thuế hành, kiểm tra trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế c Khâu nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế Nhân viên phịng Kế tốn rà sốt lại lần chứng từ, thủ tục cần thiết cho việc nộp thuế để đảm bảo chứng từ, thủ tục đúng, đủ d Khâu quản lý nợ thuế Các định cƣỡng chế nợ sau đƣợc ban hành phải cập nhật vào hệ thống TMS đê theo dõi, đánh giá việc áp dụng biện pháp cƣỡng chế, theo trình tự áp dụng đầy đủ biện pháp thu đủ số nợ thuế vào NSNN Đội quản lý nợ lập báo cáo trình đội trƣởng chi cục, so sánh, đối chiếu số nợ thu đƣợc để có biện pháp xử lý [15] e Khâu kiểm tra Cán xử lý phải báo cáo đầy đủ, chi tiết, sau xử lý vi phạm cho Ban lãnh đạo nắm đƣợc Cơ quan thuế khuyến khích cán bộ, phận theo dõi chéo để giám sát chặt chẽ, kịp thời f Khâu xử lý vi phạm thuế Đội kiểm tra quan thuế giám sát lẫn để đảm bảo hoạt động kiểm tra xử lý theo quy định pháp luật 12 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1.1 Q trình thành lập phát triển Ngày 31/5/2019, Bộ Tài ch nh ban hành Quyết định số 931/QĐ-BTC việc hợp Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Theo đó, tiến hành sáp nhập Chi cục Thuế huyện Quảng Ninh Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới thành Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp đóng địa bàn thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình T nh đến cuối tháng 12/2019, tổng số doanh nghiệp địa bàn thành phố Đồng Hới 4.053 đơn vị, chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ; tổng số doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Ninh 569 đơn vị Tổng số doanh nghiệp mà Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Bình quản lý 6.657 đơn vị 2.2.2 Mơi trƣờng kiểm sốt - Tính trực giá trị đạo đức - Đảm bảo nhân lực 13 - Cơ cấu tổ chức - Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý - Về sách nhân 2.2.3 Đánh giá rủi ro a Khâu đăng ký kê khai thuế - Hồ sơ đăng ký, kê khai thiếu sót, khơng xác, thiếu thơng tin cần thiết nhƣ địa chỉ, số điện thoại, … - Hồ sơ đăng ký, kê khai bị bỏ sót khơng giải b Khâu xử lý hồ sơ kê khai thuế Công chức phận tiếp nhận hồ sơ khai thuế thông đồng với ngƣời nộp thuế thông đồng với NNT, tiếp nhận tờ khai, phát sai phạm nhƣng không đề nghị điều chỉnh, bổ sung thông tin trƣớc chuyển phận chức để xử lý tờ khai thuế c Khâu nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế NNT sử dụng hóa đơn, chứng từ không với hoạt động thực tế NNT để làm phát sinh chi phí, giảm lợi nhuận trƣớc thuế giảm số thuế GTGT phải nộp d Khâu quản lý nợ thuế - Phân loại sai nợ - Số tiền thuế thơng báo nợ thuế khơng xác e Khâu kiểm tra - Cán thuế đội KK-KKT-TH-NV-DT-PC Đội kiểm tra số 1, thông đồng, lợi dụng chức vụ, quyền hạn, tiếp tay cho NNT kiểm tra hồ sơ quan thuế, làm thất thu NSNN - Công chức kiểm tra thuế thông đồng với NNT kiểm tra trụ sở NNT f Khâu xử lý vi phạm thuế 14 - Các hành vi vi phạm không đƣợc xử lý kịp thời, chế tài chƣa đủ mạnh cịn tình trạng cán thuế thông đồng với NNT nhằm trục lợi 2.2.4 Hoạt động kiểm soát a Khâu đăng ký kê khai thuế Tại huyện Quảng Ninh thành phố Đồng Hới, tổ chức, cá nhân hoạt động theo Luật Doanh nghiệp thực đăng ký thuế Bộ phận cửa liên thông quan Thuế - Công an – Sở kế hoạch đầu tƣ, theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007 Bộ trƣởng Bộ Tài văn hƣớng dẫn thực Quy chế cửa Tổng Cục thuế b Khâu xử lý hồ sơ kê khai thuế Đội KK-KTT-TH-NV-DT-PC Chi cục thuế thực xử lý thông tin đầu vào DN từ phận nhận hồ sơ khai thuế, kiểm tra t nh đầy đủ, hợp pháp, thủ tục, số học hồ sơ khai thuế xử lý hồ sơ vào hệ thống quản lý thuế ngành thuế Ngƣời nộp thuế phải kê khai nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng hàng quý theo mẫu 01/GTGT cho quan thuế quản lý trực tiếp, chậm ngày thứ 20 tháng phát sinh nghĩa vụ thuế tờ khai tháng ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế tờ khai thuế d Khâu quản lý nợ thuế Dựa vào số liệu khai thác mạng nội tình hình thực tế, Đội KK-KKT-TH-NV-DT-PC thực đôn đốc, nhắc nhở thu nợ, tiến hành lập sổ theo dõi nợ thuế với DN để phản ánh tồn tình hình nợ đọng tiền thuế DN 15 Căn sổ theo dõi nợ thuế, tiến hành soát trƣờng hợp nợ theo nguyên nhân tình trạng để phân loại nợ nhằm áp dụng biện pháp cƣỡng chế phù hợp NNT gia hạn nộp thuế nộp dần tiền thuế nợ gặp khó khăn theo quy định Luật quản lý thuế e Khâu kiểm tra Hiện tại, Chi cục thuế Khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh có 02 đội kiểm tra thuế Các cán đảm nhiệm cơng tác kiểm tra có nghiệp vụ vững vàng, đạo đức sáng công tâm thi hành công vụ - Lập kế hoạch kiểm tra - Thực kiểm tra gồm chuẩn bị kiểm tra, tiến hành kiểm tra, lập biên - Xử lý kết kiểm tra - Giám sát kết kiểm tra f Khâu xử lý vi phạm thuế Theo đó, hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế, khai thuế khơng xác, không trung thực theo quy định bị xử phạt vi phạm hành lỗi thủ tục theo quy định Khoản 1, điều 103, Luật Quản lý thuế Từ năm 2015-2019, Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh xử phạt 325 vi phạm thủ tục thuế với số tiền phạt lên tới 708,23 triệu đồng Cụ thể nhƣ sau: 2.2.5 Thông tin, truyền thơng Hiện nay, ngành thuế nói chung Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh nói riêng chƣa có hệ thống sở liệu, thơng tin riêng, hồn chỉnh để phục vụ cơng tác kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp hoạt động khu vực Do đó, 16 cơng tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh nhiều bất cập khó khăn, số lƣợng thuế trốn đóng, gian lận chiếm tỷ trọng cao 2.2.6 Giám sát Vì quy mơ Chi cục khơng lớn, nên khơng có đội kiểm tra nội bộ, đội kiểm tra kiêm nhiệm công việc Đến kỳ kiểm tra, đội thành lập đoàn kiểm tra thƣờng có thành viên với trƣởng đoàn tiến hành kiểm tra theo đề cƣơng kế hoạch Trong q trình thực hiện, cơng việc cuả kiểm tra viên đƣợc ghi chép cụ thể nhật ký kiểm tra đƣợc đ nh kèm HS kiểm tra nội a Khâu đăng ký kê khai thuế Đội KK-KKT-TH-NV-DT-PC thực kiểm tra, đối chiếu thông tin nhận từ quan đăng ký kinh doanh theo quy định b Khâu xử lý hồ sơ kê khai thuế Chi cục trƣởng phân công nhiệm vụ đội chức cụ thể, rõ ràng Cán rà soát hồ sơ khai thuế NNT chịu quản lý đội kiểm tra việc khai thuế, nộp thuế đƣợc phân công chịu trách nhiệm kiểm tra đối chiếu với số phải nộp, thực nộp hàng tháng, quý, năm c Khâu nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế Cán Đội kiểm tra số kiểm tra quan thuế thực đối chiếu số khoản thu báo cáo kết hoạt động Nếu phát số liệu kế tốn khơng hợp lý, đề nghị kiểm tra trụ sở quan thuế, kiểm tra chứng từ gốc DN d Khâu quản lý nợ thuế 17 - Xây dựng loại nợ để cán Chi cục thuế đối chiếu, thực - Đối chiếu xác số tiền thuế nợ thực tế thông báo xác, kỹ lƣỡng trƣớc gửi cho NNT e Khâu kiểm tra - Lãnh đạo quan thuế tăng cƣờng giám sát, luân phiên, luân chuyển nhân viên phòng chức để hạn chế cấu kết, thông đồng nội quan thuế, che giấu sai phạm quản lý thuế GTGT Chi cục thuế - Tiến hành kiểm tra quan thuế trụ sở NNT đồng bộ, xử lý triệt để nghiêm khắc hành vi vi phạm thuế 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 2.3.1 Đánh giá đối tƣợng khảo sát cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Kết khảo sát 30 cán thuế 152 NNT GTGT cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh đƣợc trình bày bảng 2.3.2 Những kết đạt đƣợc - Hệ thống KSNB đƣợc xây dựng chặt chẽ, chuẩn mực, dựa quy định rõ ràng, cụ thể, đƣợc phổ biến đến cán đội - Đa số cán Chi cục thuế có trình độ đại học, có chun mơn, lực + Kiểm sốt thủ tục đăng ký kê khai thuế đƣợc thực theo quy trình 18 + Chi cục tăng cƣờng phối kết hợp với phận tiếp nhận, giải hồ sơ phận cửa để việc giao nhận hồ sơ kê khai thuế đƣợc xử lý kịp thời, đầy đủ + Kiểm soát thủ tục nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế đƣợc thực theo quy trình + Chi cục thuế thực theo quy trình quản lý nợ thuế, quản lý cƣỡng chế nợ thuế Tổng Cục thuế + Các vi phạm nợ thuế đƣợc xử lý theo quy định pháp luật - Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh chủ động triển khai đồng bộ, toàn diện hoạt động giám sát, nhằm phát kịp thời sai phạm 2.3.3 Hạn chế - Lãnh đạo Chi cục yêu cầu khắt khe đầu ra, lấy áp lực công việc để làm nghệ thuật lãnh đạo nên vơ tình tạo sức ép cho cán cơng chức, khiến dễ xảy sai sót - Tổ chức máy quản lý theo chức khó quy trách nhiệm có sai sót xảy - Đội KK-KTT-TH-NV-DT-PC kiêm nhiệm nhiều công việc: từ đôn đốc tờ khai HS thuế, lên dự toán năm,… đến kiểm tra nội quan - Hiện nay, Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh chƣa x y dựng sở liệu, thông tin phục vụ kiểm soát thuế GTGT - Chi cục thuế chƣa có phận chun trách thực kiểm sốt thuế GTGT 19 -Việc giám sát thực quy trình nghiệp vụ chƣa đƣợc thực thƣờng xuyên, liên tục 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế a Nguyên nhân chủ quan - Các cán thuế giữ tâm lý ngại va chạm, sợ ảnh hƣởng đến uy tín ngành nên thƣờng cho qua sai phạm Các kết luận đƣa thiên nguyên nhân khách quan - Chi cục thuế chƣa có ch nh sách giáo dục, răn đe cán vi phạm động viên cán chấp hành tốt b Nguyên nhân khách quan - Một số qui định ch nh sách chƣa thật rõ ràng, số thủ tục phức tạp, - Nhận thức ngƣời nộp thuế trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế chƣa cao, chƣa tự giác Một số DN cố tình d y dƣa, chiếm dụng tiền thuế - Các doanh nghiệp không cung cấp cung cấp thiếu thông tin tài khoản, số dƣ tài khoản khơng đủ để trích tiền từ tài khoản CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Định hướng phát triển chung Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 3.1.2 Định hướng kiểm sốt thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 20 3.2 GIẢI PHÁP CỤ THỂ 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm soát - Lãnh đạo Chi cục thuế cần ph n định quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng cho phận để đạt đƣợc hiệu công việc tốt - Xây dựng chuẩn mực đạo đức, ứng xử phù hợp với quy tắc đạo đức ứng xử đắn ngƣời cán thuế để tránh tình trạng tha hóa mặt đạo đức - Xây dựng tiêu chuẩn cho cán thực công việc cụ thể chức quản lý ngành - Thành lập riêng phận kiểm sốt thuế GTGT 3.2.2 Hồn thiện đánh giá rủi ro - Đào tạo, bồi dƣỡng chuyên sâu cho cán thuế để tăng cƣờng khả đánh giá rủi ro, đối phó với rủi ro - Khuyến khích nhân viên tham gia lớp học nâng cao lực cách hỗ trợ phần kinh phí cho cán bộ, tạo điều kiện thời gian để CBCC tham gia học tập - Bổ sung thêm nguồn lực lĩnh vực có nguy xảy rủi ro nhiều - Đƣa hình thức xử phạt, kỷ luật cao cán thuế có hành vi thơng đồng với NNT 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt thủ tục đăng ký kê khai thuế - Kiểm soát hoạt động đăng ký, thay đổi thông tin đăng ký thuế: ý nắm bắt tình hình thực trạng kiểm sốt đối tƣợng nộp thuế 21 - Phối hợp với tổ chức tín dụng, ng n hàng quan có liên quan khác rà sốt lại thơng tin tài khoản doanh nghiệp, kiểm tra doanh nghiệp có khai báo trung thực hay khơng 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt thủ tục xử lý hồ sơ kê khai thuế - Đơn giản hóa thủ tục xử lý hồ sơ kê khai thuế - Tiến hành xử lý hồ sơ kê khai thuế theo chuyên đề cụ thể để xác định mức độ kê khai thời kỳ - Đào tạo chuyên môn, lực cho cán đảm nhiệm công tác xử lý hồ sơ kê khai thuế 3.2.5 Hồn thiện kiểm sốt thủ tục nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế - Bổ sung thêm nhân để tăng cƣờng kiểm soát thủ tục nộp thuế, xử lý chứng từ nộp thuế - Cán thuế phải n ng cao lực, chuyên môn để nhận biết nhanh chóng, xác sai sót tiểu mục, mục, tiền, mã số thuế để kịp thời khắc phục - Tiến hành đối chiếu chứng từ nộp thuế với chƣơng trình nợ để kịp thời phát sai sót 3.2.6 Hồn thiện kiểm sốt thủ tục đôn đốc thu nợ thuế - Nâng cao tuân thủ thuế mục tiêu, nhiệm vụ cơng tác kiểm sốt thuế nói chung kiểm soát nợ thuế GTGT - Các quan đài phát truyền hình, đài truyền thanh, quan báo ch , Ban, ban tuyên giáo, cần tích cực phối hợp với quan thuế để thực công tác tuyên truyền thuế nói chung thuế GTGT nói riêng 22 - Xây dựng chiến lƣợc kiểm sốt nợ thuế nhóm đối tƣợng cấp độ tuân thủ khác 3.2.7 Hoàn thiện kiểm soát thủ tục xử lý vi phạm thuế - Kiến nghị áp dụng biện pháp xử lý vi phạm thuế, tùy thuộc vào mức độ mà xử phạt thật nghiêm minh - Công khai trƣờng hợp cố tình gian lận, trốn thuế tái phạm nhiều lần phƣơng tiện thông tin truyền thông để nâng cao tính răn đe, làm gƣơng cho đơn vị khác - Khuyến khích cán thuế phát sai phạm trình kê khai, nộp thuế để kịp thời xử lý 3.2.8 Hồn thiện thơng tin truyền thông - Tổ chức buổi tập huấn thuế cho DN định kỳ có thay đổi sách - Đầu tƣ trang bị cho hệ thống máy móc thiết bị đảm nhận việc truyền tải thông tin đơn vị để đáp ứng nhu cầu truy cập thơng tin cách nhanh chóng hiệu - Tập hợp số liệu qua nhiều thời điểm khác nhau, loại giao dịch khác để đa dạng hóa cho cở liệu, tránh lấy số liệu thời điểm 3.2.9 Hoàn thiện giám sát - Thiết lập quy trình cụ thể cho cơng tác kiểm tra, giám sát sau DN nộp thuế - Đẩy mạnh kiểm tra nội ngành để kịp thời phát xử lý sai phạm, đảm bảo việc quản lý thuế luật, quy trinh - Đào tạo lực cho cán đảm nhiệm công tác giám sát 23 - Tăng cƣờng giám sát chuyên biệt, giám sát theo chuyên đề, đảm bảo tuân thủ quy trình kiểm tra nội 3.2.10 Tăng cƣờng tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế GTGT - Không ngừng nâng cao chất lƣợng hoạt động phận “một cửa” giải thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho NNT đến giao dịch CQT - Thực tuyên truyền, biểu dƣơng kịp thời tổ chức, cá nh n điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo mối quan hệ quan quản lý thuế NNT, đồng thời xử lý nghiêm túc trƣờng hợp có hành vi trốn thuế, gian lận, chây ỳ khơng chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế - Thực nâng cao chất lƣợng buổi hội nghị đối thoại với DN, tạo điều kiện tốt cho NNT giải đƣợc vƣớng mắc trình thực nghĩa vụ thuế 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Chính phủ Bộ Tài 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 3.3.3 Đối với Cục thuế tỉnh Quảng Bình 3.3.4 Đối với ban, ngành khác liên quan KẾT LUẬN Qua áp dụng thực tế thuế GTGT nƣớc ta năm gần đ y Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh thấy rằng, cơng tác kiểm sốt thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Chi cục thuế tốt đạt đƣợc kết định Hệ thống kiểm soát nội Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng 24 Ninh tổ chức vận hành hiệu quả, hạn chế tình trạng thất thu thuế tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, trình triển khai Luật thuế GTGT, nhiều vấn đề nảy sinh, buộc cán thuế ban lãnh đạo phải có biện pháp kiểm sốt hồn thiện kịp thời Việc khảo sát thực trạng kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh giúp cho lãnh đạo Chi cục thấy đƣợc mặt làm đƣợc, chƣa làm đƣợc, nguyên nhân tồn tại, từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức thực thi hiệu hệ thống kiểm soát Chi cục thời gian tới Đ y mục tiêu nghiên cứu đề tài đóng góp luận văn Nhƣ vậy, tác giả hoàn thành luận văn “Kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình” Mặc dù tác giả cố gắng để hoàn thành luận văn này, nhƣng hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm, tác giả khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế nghiên cứu Hi vọng thầy, cô giáo bạn học viên quan tâm công tác kiểm sốt thuế GTGT có đóng góp, bổ sung, góp ý để luận văn tác giả đƣợc hồn thiện Một lần nữa, tác giả xin gửi lời cảm ơn ch n thành s u sắc đến thầy giáo, GS.TS Trƣơng Bá Thanh, ngƣời cho em nhận xét, hƣớng dẫn vô kịp thời q báu để e hồn thiện nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn./ ... sốt thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình diễn nhƣ nào? - Để tăng cƣờng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh. .. không gian: Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình + Phạm vi thời gian: Luận văn ph n t ch thực trạng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh,. .. cƣờng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1