Hiệu quả thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế Bỉm Sơn- Tỉnh Thanh Hoá

Thuế ra đời và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của bộ máy Nhà Nước, để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của mình, Nhà nước chỉ có thể và cần phải dùng quyền lực để bắt buộc các thành viên trong xã hội có nghĩa vụ đóng góp một phần sản phẩm,

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LI CM N Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, giúp đỡ tận tình TH.S Phan Hữu NghịGiáo viên hướng dẫn giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô, Chi cục thuế Thị Xã Bỉm Sơn- Tỉnh Thanh Hố giúp em q trình thực tập hon thnh chuyờn ny Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp LỜI MỞ ĐẦU Thuế đời phát triển với đời phát triển máy Nhà Nước, để đảm bảo cho tồn phát triển mình, Nhà nước cần phải dùng quyền lực để bắt buộc thành viên xã hội có nghĩa vụ đóng góp phần sản phẩm, phần thu nhập cho Nhà nước, hình thức đóng góp thuế Thuế phạm trù lịch sử, tất yếu khách quan, xuất phát từ nhu cầu quản lý thực chức Nhà nước, thuế sử dụng công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn lực cho Nhà nước, góp phần điều chỉnh kinh tế điều hồ thu nhập xã hội Thuế có nhiều loại, thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế phổ biến có vai trị ngày quan trọng nguồn thu Nhà nước kinh tế-xã hội Mặt khác trình học tập, thực tập nghiên cứu em ngày nhận thấy vai trò thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng phát triển đất nước Làm để việc thu thuế đạt hiệu cao, giúp thuế thúc đẩy phát triển kinh tế-xã hội… Vì em định chọn chuyên đề: “ Hiệu thu thuế giá trị gia tăng Chi Cục thuế Bỉm Sơn- Tỉnh Thanh Hoá” Chuyên đề nhằm so sánh mặt lý thuyết thuế GTGT với áp dụng vào thực tế, giúp hiểu sâu thuế GTGT, mặt khác so sánh thực trạng thu thuế GTGT Chi Cục thuế Bỉm Sơn Kết cấu chuyên đề, phần mở đầu kết luận gồm phần chính: Chương I Lý luận chung thuế giá trị gia tăng(GTGT) Chương II Thực trạng thu thuế GTGT Chi Cục thuế Bỉm Sơn Chương III Định hướng, giải pháp số kiến nghị để nâng cao hiệu thu thuế GTGT Chi Cục thuế Bỉm Sơn Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHNG I Lí LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Ngay từ Nhà nước đời thuế xuất hiện, thuế “sản phẩm” tất yếu từ xuất hệ thống máy Nhà nước Ngược lại thuế công cụ đảm bảo cung cấp phương tiện vật chất cần thiết cho tồn hoạt động máy Nhà nước Từ đến thuế trải qua q trình hồn thiện phát triển lâu dài, đồng thời có nhiều khái niệm thuế góc độ khác nhau: Các nhà kinh điển cho “thuế mà Nhà nước thu dân không bù lại” “thuế cấu thành nên phần thu Chính phủ, lấy từ sản phẩm đất đai lao động nước, xét cho thuế lấy từ tư hay thu nhập người chịu thuế” Hiện số tài liệu, tác giả viết: Thuế khoản đóng góp theo quy định pháp luật mà Nhà nước bắt buộc tổ chức cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào cho ngân sách Nhà nước 1.1.2 Đặc điểm thuế Tuy có nhiều khái niệm khác thuế, khái niệm chưa thể hết chất kinh tế thuế Để tìm hiểu rõ thuế cần phải tìm hiểu đặc điểm thuế: Thứ nhất, tính cưỡng chế tính pháp lý cao Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đặc điểm thể chế hoá hiến pháp quốc gia Trong quốc gia việc đống thuế cho nhà nước xem nghĩa vụ bắt buộc tổ chức kinh tế công dân cho Nhà nước Việc thực nghĩa vụ thuế theo pháp luật quy định phù hợp với thu nhập, mức sống người dân Đặc điểm phân biệt khác thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho ngân sách Nhà nước Thứ hai, thuế khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp Khác với hoản vay, Nhà nước thu thuế từ tổ chức, cá nhân khơng phải hồn trả lại trực tiếp cho người nộp thuế sau khoảng thời gian với khoản tiền mà họ nộp vào ngân sách Nhà nước Số tiền thuế thu được, Nhà nước sử dụng vào chi tiêu công cộng, đầu tư… phục vụ cho nhu cầu Nhà nước người dân Mọi người bình đẳng việc sử dụng dịch vụ công cộng 1.2 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT Giá trị gia tăng phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Theo quan niệm C.Mác, giá trị hàng hoá, dịch vụ là: c+v+m, c lao động khứ chuyển vào sản phẩm, v+m phần giá trị sáng tạo ra, phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ Mỗi sản phẩm hàng hoá không vào tiêu dùng vào trình sản xuất lại làm tăng thêm giá trị Thuế đời phát triển với Nhà nước nên sản xuất hàng hoá phát triển, suất lao động tăng, việc chi tiêu Nhà nước ngày nhiều, Nhà nước không ngừng cải tiến bổ xung loại thuế để tăng thêm nguồn thu cho Vào đầu năm 1950 người Đức tên FRIEDRICH VON SIMENS CARL nghĩ sách thuế thay cho Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thu Doanh thu Đó thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ qua công đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Tuy nhiên vào lúc SIMENS chưa có lý luận thuyết phục nên chưa phủ Đức áp dụng Trên thực tế thuế GTGT áp dụng Cộng hồ Pháp ngày 1/7/1954 Vì nước Pháp có cơng nghiệp phát triển, phủ Pháp lại quan tâm đến việc đổi tài chính, đặc biệt thuế gián thu Đầu tiên áp dụng số ngành nghề, lĩnh vực đặc biệt, vào năm 1968 thuế GTGT áp dụng rộng rãi cho nghành nghề, lĩnh vực Nhờ có ưu điểm thuế Doanh thu hay thuế bán hàng nên thuế GTGT áp dụng rộng rãi giới Với điều kiện kinh tế- xã hội nước khác nên việc áp dụng thuế GTGT quốc gia khác đối tượng chịu thuế, mức thuế suất… Ở Việt Nam việc áp dụng thuế GTGT vào năm 1999 ngồi mục đích nâng cao doanh thu cho ngân sách Nhà nước, bước hội nhập với sách thuế quốc tế, cịn vươn tới việc cải cách hệ thống thuế khố thích hợp cho việc chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa 1.3 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.3.1 Khái niệm: Thuế GTGT loại thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Do thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ nên đối tượng nộp thuế phải sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có giá trị tăng thêm, thực chất phần thuế mà họ nộp người mua hàng hoá, dịch vụ phải tốn Vì thuế GTGT thuế giỏn thu Sinh viên: Phạm Văn Nam Lớp : Tài công 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.3.2 Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT có phạm vi thu thuế rộng, đối tượng nộp thuế toàn sở hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế GTGT thu sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ nước, kể hàng hoá nhập Tuy nhiên tuỳ theo quy định nước mà có hàng hố, dịch vụ khơng phải chịu thuế GTGT Thuế GTGT thuế gián thu Các sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu thuế hộ cho nhà nước thông qua việc bán loại hàng hoá, dịch vụ thuế GTGT ẩn giá toán, họ nộp vào Nhà nước thay cho người tiêu dùng Thuế GTGT không đánh vào đầu tư thuế nằm vào giá trị tài sản cố định giá thành sản phẩm hàng hoá, dịch vụ Người mua phải trả thêm tiền thuế GTGT tiền thuế tách riêng để khấu trừ tính thuế GTGT phải nộp giai đoạn sau Thuế GTGT tính dựa giá trị sản phẩm hàng hố dịch vụ khơng vào hình thái vật, cơng dụng chúng Tổng số thuế phải nộp không thay đổi cho dù sản phẩm có trải qua giai đoạn Tổng thuế GTGT phải nộp sản phẩm = Thuế x Giá mua người suất tiêu dùng cuối Thuế GTGT loại thuế mang tính trung lập cao Thuế GTGT thường không tác động lớn đến mục tiêu khuyến khích hay hạn chế việc sản xuất kinh doanh, cung cấp, sử dụng… hay việc điều tiết thu nhập cá nhân, tổ chức Vì thuế GTGT thường có mức thuế thuế suất, đối tượng miễn giảm thuế, đảm bảo việc rõ ràng dễ thực hin Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GTGT hàng hoá, dịch vụ phát sinh để tính số thuế GTGT phải nộp Cần phải xác định xác phần GTGT phát sinh khâu, giai đoạn sản xuất, kinh doanh, lưu thông hàng hoá, cung ứng dịch vụ đến tiêu dùng Thuế suất thuế GTGT vào loại hàng hoá, dịch vụ không phân biệt ngành nghề giá trị sử dụng hàng hố, dịch vụ 1.4 Vai trị thuế GTGT kinh tế thị trường 1.4.1 Thuế GTGT nguồn thu cho ngân sách Nhà Nước Từ Nhà nước đời, để tồn phát triển Nhà nước cần phải có nguồn thu ổn định không ngừng tăng lên để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Trong khoản thu đóng góp cho ngân sách Nhà nước thuế khoản đóng góp chiếm tỷ trọng nhiều (Thuế, phí lệ phí nước ta chiếm 90% tổng thu cho ngân sách Nhà nước) Trong khoản thu từ loại thuế thu từ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn nhất, thu từ thuế GTGT không ngừng tăng lên nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước 1.4.2 Thuế GTGT tham gia vào điều tiết kinh tế vĩ mô Trong kinh tế thị trường, Nhà Nước điều tiết kinh tế tầm vĩ mô định hướng, sách… Thuế cơng cụ để Nhà Nước điều tiết kinh tế, sách thuế GTGT có vai trị quan trọng Nhà nước dùng thuế GTGT để khuyến khích hay hạn chế nghành nghề, lĩnh vực phát triển, việc ban hành luật thuế, hệ thống thuế, với mức thuế xuất cao, thấp lĩnh vực, sản phẩm cụ thể Thơng qua mà tác động làm thay đổi cung cầu thị trường, để điều tiết vĩ mô đảm bảo ổn định kinh tế Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.4.3 Thu GTGT công cụ để thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Để thu thuế thực luật thuế ban hành, quan thuế quan liên quan phải nắm quy mô, số lượng , nghành nghề kinh doanh, lĩnh vực…để việc thu thuế đạt hiệu Từ quan phát hành vi vi phạm pháp luật, khó khăn mà họ gặp phải để có biện pháp giúp đỡ Như vậy, qua công tác quản lý thu thuế mà kết hợp kiểm tra, kiểm sốt tồn diện mặt hoạt động sở, đảm bảo thực tốt quản lý Nhà nước mặt đời sống kinh tế-xã hội 1.5 Điều kiện áp dụng thuế GTGT áp dụng nước ta 1.5.1 Điều kiện áp dụng thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiên tiến, nghiên cứu thuế GTGT cho ta thấy cần phải có mơi trường điều kiện thuận lợi áp dụng thành cơng luật thuế Những điều kiện bao gồm: * Nền kinh tế phát triển ổn định Theo nhà kinh tế thuế GTGT sắc thuế kinh tế phát triển ổn định, có giá hàng hố thường ổn định Khi thuế đầu thường lớn đầu vào: Thuế GTGT = Thuế GTGT Phải nộp đầu - Thuế GTGT đầu vào Nên thuế GTGT phải nộp thường dương, trường hợp phải hồn thuế * Nhà nước phải thực quản lý kinh tế pháp lut Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong kinh tế thị trường vai trò quản lý kinh tế Nhà nước quan trọng, việc thu thuế quản lý thu thuế Nhà nước có tác động qua lại với Việc áp dụng thuế GTGT làm cho khâu kinh tế có liên quan chặt chẽ với nhau, Nhà nước không quản lý kinh tế khơng thu thuế đi, khơng thu thuế, cịn bị thuế phải hồn thuế khâu trước * Việc ghi sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ phải thực thống sở sản xuất kinh doanh Mặc dù tồn nhiều thành phần kinh tế, nhiều loại hình doanh nghiệp doanh ghiệp phải bình đẳng trước pháp luật, phải có hệ thống tài khoản, hố đơn chứng thống nhất… Điều cần phải thực thơng qua vai trị điều tiết kinh tế thị trường Nhà nước việc quản lý thu thuế GTGT thực hiệu dễ dàng * Quan hệ toán kinh tế phải phát triển Khi kinh tế phát triển bên cạnh quan hệ toán phát triển đại như: Thanh toán thẻ, séc, giấy nhận nợ…, việc tốn chủ yếu thơng qua trung gian tài như: Ngân hàng, cơng ty bảo hiểm, quỹ tín dụng… Thơng qua Nhà nước kiểm tra, giám sát tất hoạt động kinh tế Cơ quan thuế nhờ mà kiểm tra việc kê khai, tính nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân kinh tế * Cán quản lý, thu thuế phải nâng cao đủ trình độ lực để thực quy trình, kĩ thuật, quản lý thu thuế theo quy định Nhà Nước Phải có hỗ trợ trình độ cơng nghệ đại vào công tác quản lý, thu nộp thuế để việc thu, nộp thuế diễn nhanh chóng, hiệu Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bờn cnh ú việc áp dụng thuế GTGT cần có điều kiện như: Các sở sản xuất kinh doanh phải có ý thức chấp hành pháp luật kê khai, tự nộp thuế; Phải nâng cao trình độ hiểu biết quyền lợi nghĩa vụ người dân… 1.5.2 Áp dụng thuế GTGT vào Việt Nam Thuế GTGT đưa vào áp dụng Việt Nam 1999 cần thiết, đắn.Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, thực tế nhiều nước chứng minh Khi kinh tế phát triển nhanh chóng nhu cầu chi tiêu nhà nước khơng ngừng tăng lên, Nhà nước ta cần khoản tiền lớn, lâu dài để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Vì làm để tăng thu cho ngân sách Nhà nước ngược lại phải thúc đẩy kinh tế phát triển, để hội nhập với kinh tế giới Việc đưa thuế GTGT vào áp dụng nước ta giải pháp quan trọng , đắn Nhà nước Nền kinh tế nước ta bước phát triển mạnh mẽ, tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân cao ổn định nên việc áp dụng thuế GTGT hồn tồn thực Hệ thống luật pháp ngày hoàn thiện hơn, có nhiều sách tiến theo kịp với tốc độ phát triển kinh tế Hệ thống sổ sách, văn bản, chứng từ ngày thống hoàn thiện làm cho việc quản lý thuế dễ dàng hơn, có hiệu Bên cạnh quan hệ toán ngày đại, việc quản lý, thu nộp thuế dễ dàng hơn; Các cán đào tạo bản, đầy đủ lực trình độ, đạo đức… Vì Việc áp dụng thuế GTGT vào Việt Nam ngồi mục đích bước hồ nhập với sách thuế nước khu vực th gii, Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 10 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khăn, vướng mắc kịp thời phối hợp với quan có thẩm quyền để bước tháo gỡ khó khăn cho đối tượng nộp thuế, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Ngoài hỗ trợ quan nhà nước, thân đối tượng nộp thuế phải không ngừng tăng cường cải tiến công nghệ, nâng cao suất lao động…, để việc kinh doanh có lãi nộp thuế 3.2.1.4 Thực tốt chế độ tin học hố cơng tác quản lý thuế GTGT, xây dựng quy trình kết nối công nghệ thông tin đối tượng nộp thuế với quan kho bạc thông qua mã số thuế, đối tượng nộp thuế tìm hiểu sách thuế mới, tăng độ tin cậy quan thuế đối tượng nộp thuế Phát triển hệ thống quản lý ấn mạng máy tính tồn nghành phục vụ cho cơng tác kiểm tra hố đơn, chứng từ nhằm phát xử lý trường hợp sử dụng hố đơn giả, hố đơn khơng hợp lệ phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế ngăn chặn tình trạng mát thuế 3.2.1.5 Tăng cườn công tác tra, kiểm tra nội nghành đối tượng nộp thuế thực đồng thực có hiệu pháp lệnh thực hành tiết kiệm, chống lãng phí chống hành vi tiêu cực nội nghành đối tượng nộp thuế Bên cạnh để luật thuế GTGT thực cách công hiệu cần tổ chức máy tổ chức cưỡng chế thi hành thuế gồm án quan cưỡng chế thi hành thuế nước tiên tiến áp dụng; Phải xác định công tác thu thuế nghiệp chung toàn xã hội, nên cần có phối hợp chặt chẽ gnhành thuế ban nghành có liên quan cộng với lãnh đạo chặt chẽ Đảng, Nhà nước Bộ tài Như để tăng cường cơng tác quản lý thuế GTGT có hiệu quả, Chi cục thuế Bỉm Sơn bám sát giải pháp nờu, bờn cnh ú luụn phi Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 51 Lớp : Tài công Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp hợp với cấp nghành có liên quan UBND Thị xã, HĐND Thị xã, quan Toà án, Viện kiểm sát nhân dân Thị xã, công an…, Nhà nước phải ban hành văn pháp quy, quy định rõ trách nhiệm cấp, nghành việc giúp quan thuế thực tốt công tác quản lý thuế GTGT loại thuế khác 3.2.2 Những giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Bỉm Sơn 3.2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Quản lý đối tượng nộp thuế khâu trình quản lý thu thuế, quản lý tốt đối tượng nộp thuế tạo tiền đề để định hướng cho quản lý doanh thu tính thuế, chi phí hợp lý, hợp lệ việc xác định thu nhập chịu thuế Việc quản lý đối tượng nộp thuế địa bàn Thị xã Bỉm Sơn công tác vô phức tạp quan trọng Số thuế GTGT thu năm phụ thuộc vào số đối tượng nhiều hay ít, nhiên đối tượng nộp thuế thường xuyên biến động Vì phải tăng cường nắm bắt thực tế, quản lý đối tượng sản xuất kinh doanh, tình hình sản xuất kinh doanh, loại hình… để đưa vào diện quản lý thuế Yêu cầu quản lý đối tượng nộp thuế: Phải nắm tiêu tạo điều kiện cho quan thuế có liên hệ với doanh nghiệp nhanh chóng, thuận tiện Phải nắm nghànhnghề quy mơ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để phục vụ cho việc xác định doanh nghiệp có phải trọng tõm, trng im qun lý hay khụng Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 52 Lớp : Tài công Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Phải nắm mặt hàng sản xuất kinh doanh, phương thức sản xuất kinh doanh, quan hệ khách hàng chủ yếu tạo điều kiện cho quan thuế thuận lợi quản lý, xác minh, đối chiếu hoá đơn chứng từ mối quan hệ kinh tế Cần phân loại đối tượng nộp thuế, bao gồm: Các doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, Hợp tác xã- Tổ hợp, Hộ kinh doanh cá thể lớn thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT Các hộ kinh doanh cá thể có loại, thuộc diện mở sổ sách kế tốn có sử dụng hố đơn bán hàng áp dụng theo phương pháp kê khai, nộp thuế GTGT thao doanh thu kê khai Thứ hai hộ sản xuất- kinh doanh cá thể không mở sổ sách kế tốn, khơng sử dụng hố đơn bán hàng, áp dụng thu thuế GTGT theo phương pháp ấn định trực tiếp (thường áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể có thu nhập thấp) Để nâng cao hiệu công tác quản lý số hộ sản xuất kinh doanh địa bàn, Chi cục thuế phải thường xuyên kết hợp với nghành có liên quan phịng thống kê, phịng kế hoạch phát triển nơng thơn, phòng quản lý thị trường…, để nắm bắt số đối tượng nộp thuế địa bàn, kiểm tra việc cấp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế, đưa hộ cịn sót vào quản lý phát kịp thời hộ, doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh tuỳ theo mức độ vi phạm mà xử phạt hành bắt buộc phải đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Củng cố, kiện toàn máy tổ chức quản lý rtong Chi cục, phân công bố trí cán lực, phẩm chất, đạo đức vào công việc phù hợp Phát huy lực cán bộ, Tổ, Đội nhằm phát huy nhân tố tích cực hạn chế tiêu cực Thực công tác kê khai Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 53 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp h kinh doanh, đặc biệt hộ dược miễn giảm thuế để người nhận thấy tính minh bạch, đắn sách thuế 3.2.2.2 Cơng tác quản lý doanh thu Trên địa bàn Thị xã Bỉm Sơn, Doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH, Hợp tác xã số hộ sản xuất kinh doanh lớn nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT , phần lớn hộ sản xuất kinh doanh nộp thuế theo phương pháp ấn định doanh thu Việc quản lý doanh thu sở sản xuất kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT tương đối thuận tiện, nghiệp vụ phát sinh trình sản xuất kinh doanh thể qua bảng kê qua sổ sách kế toán, số thuế GTGT thể hoá đơn nhập xuất Đến vào thời gian (thường hàng quý) quan thuế kiểm tra, đối chiếu xem xét hố đơn, doanh nghiệp có thực qui định nhà nước kê khai thuế hay không, việc quản lý doanh thu thuế GTGT thực chặt chẽ Đối với hộ sản xuất kinh doanh thực nộp thuế GTGT theo phương pháp ấn định việc quản lý doanh thu phức tạp khó khăn, vì: Doanh thu hộ thường xuyên biến động, tuỳ thời kỳ sức mua người dân tăng hay giảm mà lượng hàng bán tăng hay giảm theo Các hộ sản xuất kinh doanh cá thể thường hay thay đổi mặt hàng sản xuất kinh doanh để phù hợp với nhu cầu thay đổi người dân, hay họ kinh doanh nhiều loại mặt hàng lúc, nên việc xác định doanh thu loại hàng hoỏ khỏ phc Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 54 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp Ngồi hộ sản xuất kinh doanh hay thay đổi địa điểm sản xuất kinh doanh phụ thuộc nhiều vào biến động quy luật cung cầu hàng hố thị trường Trước khó khăn trên, để việc quản lý thuế địa bàn đạt hiệu cao cán cơng chức Chi cục thuế Bỉm Sơn phải xác định xác doanh thu thực tế Cần phải: Các cán thuế phải bám sát thị trường, thường xuyên điều tra doanh thu bán hàng, để thống doanh thu cán thuế phải phân loại hộ sản xuất kinh doanh theo tiêu thức như, mặt hàng kinh doanh; vị trí kinh doanh; quy mơ kinh doanh Ngồi cần công khai kết điều tra ấn định doanh thu, tỷ lệ thuế GTGT hộ theo loại hình kinh doanh, đồng thời phải thơng báo cho hộ kinh doanh biết sớm nhất; Tổ tra, kiểm tra phải kết hợp chạt chẽ với đội thuế liên xã, với hội đồng tư vấn thuế việc điều tra doanh thu thực tế, kịp thời giải thắc mắc hộ sản xuất kinh doanh 3.2.2.3 Công tác quản lý thu nộp thuế Thu nộp thuế khâu có vị trí quan trọng trình quản lý thu thuế, để làm tốt công tác cần thực tốt công tác xây dựng kế hoạch thu Các Tổ, Đội cần rà soát, phân loại hộ, phân nghành hàng thực ấn định doanh thu hàng tháng phù hợp với biến động tình hình thực tế địa bàn Lập danh sách hộ nghỉ, bỏ kinh doanh theo đề nghị hộ báo cáo Chi cục Trong q trình thu nộp phải rà sốt, kiểm tra hộ sản xuất kinh doanh xem có với doanh thu ấn định hay khơng có phát sinh hay không Việc thu nộp thuế GTGT cải tiến theo phương hướng: Các sở sản xuất kinh doanh tự kê khai, tự tính thuế v t np thu theo kt Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 55 Lớp : Tài công Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp sản xuất kinh doanh số thuế GTGT phát sinh kỳ; Các hộ sản xuất kinh doanh vừa nhỏ ổn định thuế năm Các Tổ, Đội ngành thuế có chức hỗ trợ tư vấn thuế sách, chế độ, hướng dẫn nghiệp vụ, đơn đốc thu nộp kiểm tra, tra thuế 3.2.2.4 Công tác nâng cao lực chuyên môn, tư cách đạo đức cán thuế Chi cục Thuế nghề nghiệp chuyên môn, cán thuế phải mang tính chun nghiệp cao Trình độ, lực chuyên môn phương tiện tiêu chuẩn đạo đức cán thuế Vì cán thuế phải không ngừng học hỏi, phấn đấu, phải hiểu rõ nắm sách thuế, vừa để làm cho đúng, vừa đóng góp trí tuệ vào việc xây dựng hồn thiện sách thuế GTGT từ tuyên truyền, vận động nhân dân thực hiên tốt nghĩa vụ, pháp luật thuế Muốn vậy, cán thuế mặt sức học tập, tích luỹ kinh nghiệm quản lý thuế tiên tiến, mặt khác phải bám sát thực tiễn quản lý thuế GTGT , phát vướng mắc doanh nghiệp, điểm chưa hợp lý sách thuế GTGT để xây dựng sách thuế GTGT bao qt vấn đề địa bàn Một yêu cầu tính chuyên nghiệp cán thuế phải nắm đối tượng nộp thuế GTGT, đối tượng chịu thuế GTGT, tránh tình trạng thu nhầm hay thất thuế GTGT , đảm bảo công thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Nắm sách thuế, đối tượng nộp thuế tiêu chuẩn số cán thuế, sở để hoàn thành vượt kế hoạch giao Cán thuế, trước hết cán cách mạng, cán Nhà nước, nhân dân, giao nhiệm vụ quản lý thuế theo pháp luật Nhà nước qui định Như vậy, hành vi thể phẩm chất đạo c, tỏc phong ca cỏn b thu Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 56 Lớp : Tài công Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp biểu lĩnh vực công tác quản lý thuế Cán thuế phải cơng tâm, nhiệt tình, tận tuỵ với nghành, tận tâm với người nộp thuế, có tinh thần trách nhiệm cao… Muốn công tâm công tác quản lý thu thuế, cán thuế trước hết phải biết trân trọng người nộp thuế, phải nhận thức vai trò to lớn tổ chức cá nhân nộp thuế, họ người đóng góp đại phận cho ngân sách Nhà nước Chính họ phải Nhà nước cung cấp dịch vụ công, tạo điều kiện thuận lợi để phát triển sản xuất kinh doanh, cán thuế phải xác định rõ trách nhiệm việc tun truyền giải thích pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh gnhiệp để họ thực nghĩa vụ thuế tốt Cơ quan thuế người đại diện cho Nhà nước việc tổ chức thực thi pháp luật thuế, đồng thời thay mặt Nhà nước kiểm tra, giám sát việc thực pháp luật thuế người nộp thuế Chính vậy, hết cán thuế phải người thực nghiêm chỉnh pháp luật Nhà nước Đồng thời, qua công tác quản lý thu thuế cán thuế cịn có nhiệm vụ phát hành vi vi phạm pháp luật người nộp thuế cán thuế để có biện pháp xử lý nghiêm minh quy định Nhà nước Bên cạnh phẩm chất cơng tâm, tính chun nghiệp cao cán thuế cịn cần phải có lịng nhiệt tình, tận tuỵ với nghành, có tinh thần trách nhiệm… cán thuế xố tư tưởng vụ lợi, hẹp hòi, bè phái, lợi dụng cơng việc để mưu cầu lợi ích riêng Cán thuế phải chỗ dựa tin cậy, người bảo vệ quyền lợi đáng cho doanh nghiệp, cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước 3.2.2.5 Công tác tra, kiểm tra quản lý ấn thuế Do trình quản lý thu thuế GTGT phức tạp, tượng trốn lậu thuế, sử dụng hoá đơn, ấn sai qui định vi phạm pháp luật, tượng nợ Sinh viªn: Phạm Văn Nam 44 57 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ng thu GTGT thng xuyên xảy nên công tác tra, kiểm tra thuế công tác thường xuyên, trọng tâm nghành thuế Công tác tra, kiểm tra tập trung vào nội dung sau: * Thanh tra số hộ sản xuất kinh doanh nhằm chống thất thu hộ * Thanh tra, kiểm tra việc thực quy trình quản lý thu thuế với quy định Nhà nước chưa * Thanh tra, kiểm tra doanh thu nhằm chống thất thu doanh thu ấn định thuế Bên cạnh xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế GTGT trốn lậu thuế, chây ì, tồn đọng thuế… * Thanh tra, kiểm tra việc sử dụng hoá đơn, ấn thuế, nội dung quan trọng chứng từ hố đơn thuế sở để định số thuế GTGT phải nộp hộ, sở sản xuất kinh doanh * Thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế GTGT, sau doanh nghiệp tập hợp tài liệu chứng từ liên quan, bảng kê, sổ sách kế toán, đặc biệt đối chiếu hoá đơn đầu vào hố đơn đầu để xác định tính xác việc hoàn thuế GTGT, thấy hợp lý phận kiểm tra báo cáo lại cho lãnh đạo Chi cục Cần phải ý cơng tác tra, kiểm tra tránh tình trạng tạo dựng giấy tờ, hồ sơ giả nhằm trục lợi từ sách hồn thuế GTGT đắn Nhà nước, phát sai phạm cần xử lý thật nghiêm minh theo pháp luật qui định * tra, kiểm tra nội nghành nhằm hướng tới xây dựng đội ngũ cán thuế vừa sạch, vừa có phẩm chất lực đáp ứng nhiệm vụ quản lý thu thuế Bên cạnh cần phải phối hợp với quan chức khác Toà án, Viện kiểm sát nhân dân…, để thực nhiệm vụ có liên quan khiếu kiện, tố tụng tra, kiểm tra, xử lý hành vi vi phm phỏp lut thu GTGT Sinh viên: Phạm Văn Nam 58 44 Lớp : Tài công Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Tóm lại, giải pháp giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT địa bàn Thị xã Bỉm Sơn Bên cạnh cịn có biện pháp khác kiện toàn máy tổ chức, thực cơng tác đại hố tin học… có vai trị quan trọng góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT 3.3 Một số kiến nghị Qua trình học tập, nghiên cứu thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Bỉm Sơn- Tỉnh Thanh Hố, em xin có số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT năm 2006 năm 3.3.1 Về phía Nhà nước Tiếp tục nghiên cứu, sửa đổi bổ xung thêm luật thuế GTGT cho phù hợp với tình hình thực tế phát triển kinh tế đất nước đồng với sách vĩ mô khác Đề nghị tăng cường sở vật chất, kĩ thuật đại cho nghành thuế, Chi cục thuế phương tiện lại, tin học quản lý, ngoại ngữ… Thực nối mạng thông tin quan thuế quan khác… 3.3.2 Về phía Cục thuế Thanh Hố Chi cục thuế Bỉm Sơn Cần có kế hoạch nâng cao, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho có hiệu quả, tránh tình trạng làm cho có hình thức Thực tuyển dụng cán trẻ, có lực chun mơn cao, đạo đức nghề nghiệp tốt nhằm tăng cường nâng cao chất lượng đội ngũ cán Thực phân công công việc, trách nhiệm rõ ràng cho cán bộ, tổ chức tránh tình trạng chung chung, khơng hiệu quả, từ thấy hiệu làm việc ngi, tng th Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 59 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp Thường xuyên phối hợp chặt chẽ với nghành, cấp, đoàn thể việc thực quản lý thu thuế công tác tuyên truyền luật thuế GTGT tới người nộp thuế… KẾT LUẬN “Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước”, quan điểm nói lên tầm quan trọng thuế hình thành phát triển máy lãnh đạo Đảng Nhà nước, phát huy tốt vai trò thúc đẩy kinh tế phát triển để thực chương trình Cơng nghiệp hố- Hiện đại hố đất nước Trong nguồn thu từ thuế GTGT có vai trị đặc biệt quan trọng, điều thể qua số thu thuế GTGT không ngừng tăng lên qua năm nhận thấy vai trò thuế GTGT nên Đảng Nhà nước có quan tâm, thể qua văn từ nghị quyết, đến luật, pháp lệnh, nghị định… văn sửa đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế Tuy nhiên công tác quản lý thuế, mà vấn đề cịn tồn đọng chưa giải hiệu số vấn đề lại nảy sinh ngày xúc, địi hỏi máy nghành thuế phải khơng ngừng củng cố, hoàn thiện hơn, đáp ứng ngày cao huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, phục vụ cho công phát triển kinh tế-xã hi Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 60 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thi gian qua, công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Bỉm Sơn- Tỉnh Thanh Hoá đạt kết khả quan, số thuế GTGT không ngừng tăng lên qua năm Tuy nhiên bên cạnh cịn tồn nững hạn chế cịn tình trạng thất thuế, kê khai khơng thực tế, chây ì nộp thuế… Chi cục thuế Bỉm Sơn với vai trò quan quản lý Nhà nước thu thuế địa bàn, cần phải nghiên cứu, phân tích rõ để tìm biện pháp khắc phục Bằng kiến thức học trường qua trình thực tập Chi cục thuế Bỉm Sơn, em cố gắng tổng hợp, phân tích số liệu để đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn thi gian ti Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 61 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- PGS-TS Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào, Giáo Trình Quản Lý Thuế- Nxb Thống Kê, Hà Nội 2- PGS-TS Nguyễn Hữu Tài (Chủ biên), Giáo trình Lý thuyết Tài chính- Tiền tệ 3- Thơng tư Bộ tài số 120/2003/TT-BTC 4- Bộ Tài chính, Hỏi đáp thuế giá trị gia tăng, Hà nội 5- Bộ Tài chính, Chiến lược cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010 6- Bộ Tài -Tổng cục Thuế, Chính sách thuế điều kiện mở rộng quan hệ với khu vực kinh tế quốc tế, Hà nội 7- Tổng cục Thuế, Những văn pháp luật thuế, (lưu hành nội bộ), Hà nội 8- Tài liệu nâng cao nghiệp vụ thuế 9- Tài liệu tham khảo khác ( tạp chí thuế Nhà nước, website tài chính, tổng cc thu ) Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 62 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp mục lục Lời mở đầu Ch¬ng I Lý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.1 Kh¸i niƯm vỊ thuÕ 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.2 LÞch sư đời phát triển thuế GTGT 1.3 Khái niệm đặc điểm thuÕ GTGT 1.3.1 Kh¸i niÖm 1.3.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.4 Vai trß cđa th GTGT nỊn kinh tÕ thÞ trêng 1.4.1 ThuÕ GTGT lµ nguån thu cho ngân sách Nhà Nớc 1.4.2 Thuế GTGT tham gia vào điều tiết kinh tế vĩ mô 1.4.3 Thuế GTGT công cụ để thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động s¶n xuÊt kinh doanh 1.5 Điều kiện áp dụng thuế GTGT áp dụng ë níc ta 1.5.1 §iỊu kiƯn ¸p dơng th GTGT………………………………………… 1.5.2 ¸p dơng th GTGT vµo Việt Nam 1.6 u nhợc điểm thuế GTGT so víi thuÕ doanh thu 1.6.1 u ®iĨm cđa th GTGT so víi th doanh thu Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 63 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.7 Nội dung luật thuÕ GTGT ë ViÖt Nam 1.7.1 Đối tợng chịu thuế GTGT 1.7.2 Đối tợng nộp thuế 1.7.3 Căn cø tÝnh thuÕ 1.7.4 Phơng pháp tính thuế 1.8 Qu¶n lý thu thuÕ GTGT ë ViÖt Nam 1.8.1 Đăng kí thuế 1.8.2 Kê khai, nộp thuế toán thuế GTGT 1.8.3 Hoµn thuÕ GTGT 1.8.4 Quản lý thu thuế GTGT Chi Cục Chơng II Thực trạng thu thuế GTGT chi cục thuế bỉm sơn 2.1 Đôi nét Chi cục thuế Bỉm Sơn-Tỉnh hoá 2.2 Đánh giá công tác thu thuế năm 2005 2.2.1 KÕt qu¶ thực dự toán thu ngân sách năm 2005 2.2.2 Đánh gi 2.3 Thu thuÕ GTGT chi cục thuế Bỉm Sơn 2.3.1 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Bỉm Sơn 2.3.2 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 2.3.3 Thực trạng thu thuế GTGT Chi cục Thuế Bỉm Sơn Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 64 Lớp : Tài công Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chơng III Giải pháp kiếnnghị để nâng cao hiệu thu thuế GTGT chi cục thuế bỉm sơn 3.1 Định hớng quản lý th t¹i Chi cơc 3.2 Những giải pháp cụ thể 3.2.1 Nh÷ng giải pháp sách chế độ 3.2.2 Những giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT Chi cơc th BØm S¬n 3.3 Mét sè kiÕn nghÞ 3.3.1 VÒ phÝa Nhµ níc 3.3.2 VỊ phÝa Cơc th Thanh Ho¸ Chi cục thuế Bỉm Sơn Kết luận Sinh viên: Phạm Văn Nam 44 65 Lớp : Tài công ... tượng nộp thu? ??, giáo dục pháp luật thu? ??… đến với đối tượng nộp thu? ??, góp phần giảm tượng giảm thu? ??, trốn thu? ??, lậu thu? ?? Việc tồn số hạn chế, thiếu hiệu công tác quản lý thu thuế Chi cục thu? ?? Bỉm Sơn... trốn thu? ?? hay rút ruột ngân sách nhà nước việc hoàn thu? ?? khống CHƯƠNG III GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THU? ?? BỈM SƠN 3.1 Định hướng thu thuế Chi cục thu? ?? Bỉm. .. hố chịu thu? ?? GTGT 1.7.3 Căn tính thu Căn tính thu? ?? GTGT giá tính thu? ?? thu? ?? suất * Giá tính thu? ?? Giá tính thu? ?? GTGT quan trọng để tính số thu? ?? GTGT phải nộp, giá bán chưa có thu? ?? GTGT ghi hoá đơn