Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng cung cấp các kiến thức giúp người học có thể hiểu các kiến thức cơ bản của các phương pháp kế toán bao gồm tài khoản, ghi sổ kép, tính giá; quá trình luân chuyển vốn đối với từng loại hình doanh nghiệp (doanh nghiệp sản xuất và doanh nghiệp thương mại). Mời các bạn cùng tham khảo.
LOGO KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP MINHLX@BUH.EDU.VN 1 Yêu cầu Trước học chương này, sinh viên cần nắm được: Các kiến thức phương pháp kế toán: tài khoản, ghi sổ kép, tính giá, … Q trình ln chuyển vốn loại hình doanh nghiệp (doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại) MINHLX@BUH.EDU.VN 2 Giả định MINHLX@BUH.EDU.VN 3 Nội dung học Vận dụng phương pháp kế toán học để thực nghiệp vụ chủ yếu doanh nghiệp Bao gồm: Kế toán tài sản cố định (hữu hình) (mua TSCĐ, trích khấu hao) Kế tốn trình cung cấp (thu mua NVL, CCDC, HH) Kế tốn chi phí sản xuất (tập hợp chi phí NVLTT, NCTT, SXC) Kế tốn tính giá thành sản phẩm Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh MINHLX@BUH.EDU.VN 4 Kế toán Tài sản cố định a) Tài sản cố định Tài sản cố định tài sản có/khơng có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ • Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; • Ngun giá tài sản phải xác định cách tin cậy; • Có thời gian sử dụng từ năm trở lên; • Có giá trị theo quy định hành (từ 30 triệu đồng trở lên) MINHLX@BUH.EDU.VN 5 Kế toán Tài sản cố định a Kế toán mua tài sản cố định hữu hình CHỨNG TỪ KẾ TỐN: Hợp đồng mua bán TSCĐ Hóa đơn thuế GTGT Phiếu nhập kho/Biên bàn giao tài sản Phiếu chi, phiếu báo nợ… MINHLX@BUH.EDU.VN 6 Kế toán Tài sản cố định a Kế toán mua tài sản cố định hữu hình TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 211 – TSCĐ hữu hình TK 111- Tiền mặt đơn vị TK 112- Tiền gửi ngân hàng TK 331- Phải trả người bán TK 133- Thuế GTGT đầu vào MINHLX@BUH.EDU.VN 7 Kế toán Tài sản cố định a Kế tốn mua tài sản cố định hữu hình PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TĂNG TSCĐ Nợ TK TK 211: Nguyên giá Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá tốn MINHLX@BUH.EDU.VN 8 Ví dụ Cơng ty Phát Đạt mua TSCĐ sử dụng phận bán hàng - Giá mua chưa thuế GTGT 600 tr.đ, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán (X) - Chi phí vận chuyển TSCĐ tốn tiền mặt 11 tr.đ thuế GTGT: tr.đ TSCĐ dự kiến sử dụng năm Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản thích hợp MINHLX@BUH.EDU.VN 9 Giải NG = (660-60)+(11-1) =610 Chứng từ: Hóa đơn GTGT, BB bàn giao TS, phiếu chi… hạch tốn Chứng từ: Hóa đơn GTGT, BB bàn giao TS, … hạch toán Nợ TK TK 211: 600 Nợ TK 133: 60 Nợ TK TK 211: 610 Có TK 331: 660 Nợ TK 133: 61 Chứng từ: Hóa đơn GTGT, phiếu Có TK 331: 660 chi, … hạch tốn: Có TK 111: 11 Nợ TK TK 211: 10 Nợ TK 133: Có TK 111: 11 MINHLX@BUH.EDU.VN 10 10 Kế toán Tài sản cố định b Kế tốn trích khấu hao tài sản cố định CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH KHẤU HAO TSCĐ: (Thơng tư số 45/2013/TT - BTC) Phương pháp khấu hao PP khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm PP khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh Ghi chú: KH tính thêm ngưng tính ngày mà TSCĐ tăng, giảm MINHLX@BUH.EDU.VN 11 11 PP khấu hao (khấu hao theo đường thẳng) Mức trích khấu hao = Nguyên giá TSCĐ Thời gian trích khấu hao Bảng tính khấu hao: NĂM THỨ NGUYÊN GIÁ MỨC KHẤU HAO KHẤU HAO LUỸ KẾ GIÁ TRỊ CÒN LẠI … Cộng MINHLX@BUH.EDU.VN 12 12 PP khấu hao (khấu hao theo đường thẳng) Mức trích khấu hao (Ví dụ 1) 610 = = 122 Bảng tính khấu hao: NĂM THỨ NGUYÊN GIÁ MỨC KHẤU HAO KHẤU HAO LUỸ KẾ GIÁ TRỊ CÒN LẠI 610 610 122 122 488 610 122 244 366 610 122 366 244 610 122 488 122 610 122 610 13 MINHLX@BUH.EDU.VN 13 PP khấu hao giảm dần có điều chỉnh Mức khấu hao =Giá trị lại TSCĐ*Tỷ lệ khấu hao nhanh Tỷ lệ khấu hao nhanh = Hệ số điều chỉnh/Thời gian khấu hao Thời gian khấu hao Đến năm Từ năm đến năm Trên năm Hệ số điều chỉnh 1,5 2,0 2,5 Lưu ý: Trong năm cuối, mức khấu hao tính theo PP đường thẳng MINHLX@BUH.EDU.VN 14 14 PP khấu hao giảm dần có điều chỉnh Tỷ lệ khấu hao nhanh (Ví dụ 1) = = 40% Bảng tính khấu hao: ĐC NĂM THỨ NGUYÊN GIÁ MỨC KHẤU HAO KHẤU HAO LUỸ KẾ GIÁ TRỊ CÒN LẠI 610 610 244 244 366 610 146,4 390,4 219,6 610 87,84 478,24 131,76 610 65,88 544,12 65,88 610 65,88 610 610 MINHLX@BUH.EDU.VN 15 15 PP khấu hao giảm dần có điều chỉnh Tỷ lệ khấu hao nhanh (Ví dụ 1) = = 40% Bảng tính khấu hao: ĐC NĂM THỨ NGUYÊN GIÁ MỨC KHẤU HAO KHẤU HAO LUỸ KẾ GIÁ TRỊ CÒN LẠI 610 610 244 244 366 610 146,4 390,4 219,6 610 87,84 478,24 131,76 610 52,704 530,944 79,056 610 79,056 610 610 MINHLX@BUH.EDU.VN 16 16 Kế toán Tài sản cố định b Kế tốn trích khấu hao tài sản cố định CHỨNG TỪ KẾ TỐN: Bảng tính khấu hao TSCĐ Các chứng từ liên quan khác TÀI KHOẢN KẾ TỐN: TK 214 – Hao mịn TSCĐ MINHLX@BUH.EDU.VN 17 17 Kế toán Tài sản cố định b Kế tốn trích khấu hao tài sản cố định PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN: Tùy thuộc mục đích sử dụng TSCĐ, hạch tốn trích khấu hao phân bổ vào tài khoản chi phí thích hợp Nợ TK 627 - KH TSCĐ dùng phân xưởng Nợ TK 641 - KH TSCĐ dùng phận bán hàng Nợ TK 642 - KH TSCĐ dùng phận QLDN Có TK 214 – Tổng Khấu hao MINHLX@BUH.EDU.VN 18 18 VÍ DỤ Công ty Hải Hà kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (ĐVT: triệu đồng) Nguyên giá TSCĐ hữu hình sử dụng tháng 1/N phận bán hàng 9.600, thời gian KH bình quân 10 năm Yêu cầu: Tính mức trích khấu hao tháng 1/N biết Cơng ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng? Hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ tháng 1/N vào tài khoản thích hợp? MINHLX@BUH.EDU.VN 19 19 Giải Trường hợp trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng Mức trích khấu hao = tháng 9.600 10x12 = 80 Hạch toán: TSCĐ hữu hình sử dụng phận bán hàng Chi phí khấu hao tính vào Chi phí phận bán hàng Nợ TK 641: 80 Có TK 214: 80 MINHLX@BUH.EDU.VN 20 20 Kế tốn q trình cung cấp 2.1 Kế toán MUA NVL, CCDC Nguyên liệu- vật liệu đối tượng lao động sử dụng vào SXKD để chế tạo sản phẩm Công cụ dụng cụ tư liệu lao động tham gia vào trình sản xuất, phục vụ trình sản xuất MINHLX@BUH.EDU.VN 21 21 2.1 Kế toán MUA NVL, CCDC Chứng từ kế tốn -Hợp đồng kinh tế -Hóa đơn GTGT -Hóa đơn bán hàng -Phiếu nhập kho -… MINHLX@BUH.EDU.VN 22 22 2.1 Kế toán MUA NVL, CCDC Tài khoản kế toán TK 152- Nguyên liệu, vật liệu TK 153- Cơng cụ, dụng cụ Tính giá NVL, CCDC NVL, CCDC đánh giá theo Giá gốc Giá gốc Chi phí vận Các khoản CKTM, NVL, Giá chuyển, bảo thuế (không giảm giá, + + CCDC = mua quản, bốc hoàn giá trị hàng mua dỡ … lại) mua trả lại MINHLX@BUH.EDU.VN 23 23 2.1 Kế toán MUA NVL, CCDC Kế toán nhập NVL Nợ TK 152, 153: Giá gốc Nợ TK 133: Thuế GTGT hồn lại/khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá tốn MINHLX@BUH.EDU.VN 24 24 VÍ DỤ Công ty Phương Nam, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (ĐVT: triệu đồng) Mua nhập kho vật liệu chính, tốn chuyển khoản (NH báo nợ), tổng giá toán theo HĐ GTGT 220, thuế GTGT 20 Chi phí vận chuyển vật liệu tốn tiền mặt 3,3 giá cước: 3, thuế GTGT: 0,3 MINHLX@BUH.EDU.VN 25 25 Giải Giá gốc = (220-20)+3= 203 Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 112 Có TK 111 : 203 : 20,3 : 220 : 3,3 MINHLX@BUH.EDU.VN 26 26 2.2 Kế toán XUẤT kho nguyên vật liệu Căn vào Bảng phân bổ NLVL ghi vào sổ kế toán: Nợ TK 621 –NVL xuất dùng sản xuất trực tiếp Nợ TK 627 –NVL xuất dùng phục vụ sản xuất PX Nợ TK 641 – NVL xuất dùng phận bán hàng Nợ TK 642 – NVL xuất dùng phận QLDN Có TK 152 (Chi tiết theo nhóm VL) MINHLX@BUH.EDU.VN 27 27 VÍ DỤ Cơng ty Hồng Hà xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm A: 250 triệu đồng nhiên liệu để chạy máy phân xưởng sản xuất sản phẩm A: 20 triệu đồng Nợ TK 621 : 250 Nợ TK 627 : 20 Có TK 152 : 270 MINHLX@BUH.EDU.VN 28 28 2.3 Kế tốn xuất kho cơng cụ dụng cụ TK 153 TK 627, 641, 642 Xuất kho (loại phân bổ lần) TK 242 Phân bổ chi phí Xuất kho (loại phân bổ nhiều lần) Ví dụ 5: Công ty Hoa Mai (ĐVT: triệu đồng) Xuất kho công cụ H dùng phân xưởng sản xuất trị giá 25 Cơng cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần Nợ TK 627: 25 Có TK 153: 25 MINHLX@BUH.EDU.VN 29 29 Kế toán chi phí sản xuất PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG MINHLX@BUH.EDU.VN 30 30 10 3.1 Kế toán chi phí NVL trực tiếp Là trị giá nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp tạo sản phẩm TK sử dụng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: TK 621- Chi phí NVL trực tiếp Nguyên tắc: Ghi theo giá thành thực tế xuất kho NVL (đã xuất kho) chưa sử dụng hết đến cuối kỳ phải nhập lại kho (phế liệu thu hồi) Cuối kỳ kế tốn phải tổng hợp tồn chi phí NVL trực tiếp kết chuyển sang TK 154 MINHLX@BUH.EDU.VN 31 31 3.1 Chi phí NVL trực tiếp TK 621 (SP ….) TK 154 (SP ….) TK 152 Xuất kho NVL Cuối kỳ kế toán (Ghi theo giá thành thực tế xuất kho) Kết chuyển Phế liệu thu hồi (nếu có) MINHLX@BUH.EDU.VN 32 32 3.2- Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm: Chi phí tiền lương Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) Nguyên tắc: Cuối kỳ kế tốn phải tổng hợp tồn chi phí nhân công trực tiếp kết chuyển sang TK 154 TK sử dụng: TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp MINHLX@BUH.EDU.VN 33 33 11 3.2- Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp a Kế tốn tiền lương • Chứng từ kế tốn Bảng chấm cơng Bảng tính lương • Phương pháp kế tốn tiền lương Nợ TK 622 Có TK 334 Ví dụ: Cơng ty Hồng Hà, ngày 31/3 tính hạch tốn tiền lương phải trả cho Công nhân sản xuất sản phẩm A, số tiền 100 triệu đồng Hạch toán nghiệp vụ phát sinh vào tài khoản thích hợp MINHLX@BUH.EDU.VN 34 34 3.2- Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp b) Kế tốn khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ định tính tiền lương phải trả cho NLĐ Các khoản trích theo lương phần DN đóng góp (tính vào chi phí hoạt động) phần NLĐ đóng góp từ lương DN NLĐ MINHLX@BUH.EDU.VN 35 35 3.2- Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp b) Kế tốn khoản trích theo lương Chứng từ kế tốn: Bảng lương Phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng toán BHXH Tài khoản kế toán: TK 338 – Phải trả phải nộp khác MINHLX@BUH.EDU.VN 36 36 12 3.2- Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp b) Kế tốn khoản trích theo lương Phương pháp kế toán: Đối với phần DN phải nộp Nợ TK 622: (23,5%*Tổng quỹ lương) Có TK 338 Đối với phần NLĐ phải nộp Nợ TK 334: (10,5%*Tổng quỹ lương) Có TK 338 VÍ DỤ 7: sử dụng thơng tin ví dụ 6, Tính hạch tốn khoản theo lương vào tài khoản thích hợp MINHLX@BUH.EDU.VN 37 37 3.3- Kế tốn chi phí chung Chi phí sản xuất chung khoản chi phí khác phát sinh phân xưởng sản xuất Bao gồm chi phí NVL- CCDC dùng phân xưởng, tiền lương khoản trích theo lương nhân viên phân xưởng, HMTSCĐ sử dụng phân xưởng, chi phí khác … TK sử dụng: TK 627- Chi phí sản xuất chung Nguyên tắc: Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất chung kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm MINHLX@BUH.EDU.VN 38 38 3.3- Kế toán chi phí chung Phương pháp kế tốn Nợ TK 627 – CP SX chung Có TK 334, 338- Lương khoản trích theo lương NVPX Có TK 152, 153- Giá trị NVL, CCDC dùng sản xuất Có TK 214- Giá trị HM TSCĐ phân bổ vào chi phí sản xuất Có TK 331, 111, 112: Chi phí khác phát sinh PX MINHLX@BUH.EDU.VN 39 39 13 Kế toán tính giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm tồn hao phí lao động sống lao động vật hố có liên quan đến khối lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành Tổng GT SP - DV hoàn thành Giá trị CP SX = SPDD + phát sinh - đầu kỳ kỳ Giá trị SPDD cuối kỳ - Phế liệu thu hồi (nếu có) TK sử dụng: TK 154- Chi phí SXKD dở dang TK 155- Thành phẩm MINHLX@BUH.EDU.VN 40 40 Kế tốn tính giá thành sản phẩm Phương pháp kế toán TK 154 (SP…) TK 621 (SP…) SD: SPDD ĐK K/C TK 155, 157, 632 Zsp hoàn thành TK 622 (SP…) K/C TK 627 (PX…) P/B PS CPSX Cộng PS có SD: SPDD CK MINHLX@BUH.EDU.VN 41 41 Kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ Nội dung 5.1- Kế toán bán hàng 5.2- Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 5.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ MINHLX@BUH.EDU.VN 42 42 14 5.1 Kế toán bán hàng a) Kế toán doanh thu bán hàng Chứng từ kế tốn: Hóa đơn GTGT, b) Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ kế toán: Phiếu xuất kho … Phiếu thu, Phiếu báo có … Tài khoản sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản sử dụng: TK 511 – Doanh thu BH&CCDV MINHLX@BUH.EDU.VN 43 43 5.1 Kế toán bán hàng Phương pháp kế toán DTBH: Phương pháp kế toán GVHB Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá toán Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng bán Có TK 511: Doanh thu BH&CCDV Có TK 156/155,157: Trị giá xuất kho Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp MINHLX@BUH.EDU.VN 44 44 5.2 Kế tốn Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chứng từ kế tốn: Hóa đơn GTGT Bảnh tính khấu hao Bảng lương Các chứng từ khác Tài khoản sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp MINHLX@BUH.EDU.VN 45 45 15 5.2 Kế toán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN Nợ TK 641: Chi phí phát sinh phận bán hàng Nợ TK 642: Chi phí phát sinh phận QLDN Có TK 334, 338- Lương khoản trích theo lương Có TK 152, 153- Giá trị NVL, CCDC Có TK 214- Giá trị HM TSCĐ Có TK 331, 111, 112: Chi phí khác MINHLX@BUH.EDU.VN 46 46 5.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh Phương pháp kế tốn: Kết chuyển chi phí Nợ TK 911 Có TK 632, 641, 642 Kết chuyển doanh thu/thu nhập Nợ TK 511 Có TK 911 MINHLX@BUH.EDU.VN 47 47 Sơ đồ kế toán TK 911 TK 511 TK 632 K/C K/C TK 641 K/C TK 642 K/C TK 421 TK 421 K/C Lãi K/C Lỗ MINHLX@BUH.EDU.VN 48 48 16 Ví dụ Tại doanh nghiệp ABC tháng 3/N phát sinh nghiệp vụ sau (ĐVT: tr.đ) - Tồn kho sản phẩm đầu tháng: 300 sp, tổng giá thành sản xuất 6.000 - Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp FIFO Ngày 10/3, nhập kho 2.000 sp, tổng giá thành sản xuất 50.000 Ngày 14/3, xuất bán 500 sp, đơn giá bán chưa thuế GTGT 32/sp, KH toán chuyển khoản, NH báo có Ngày 20/3, xuất bán 1.700sp, đơn giá bán chưa thuế GTGT 30/sp, khách hàng ứng trước 30%, cịn lại chưa tốn Các chi phí khác phát sinh tháng tốn tồn chuyển khoản: MINHLX@BUH.EDU.VN 49 49 Số tiền chưa thuế GTGT Thuế GTGT Tổng số tiền tốn Chi phí quảng cáo 200 20 220 Tiền điện, nước, điện thoại - phận quản lý - Của phận bán hàng 250 200 25 20 275 220 150 15 165 Thanh toán tiền thuê địa điểm làm quảng cáo sản phẩm Tiền lương phải trả tháng phận: - Bộ phận bán hang: 1.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.200 Các khoản trích theo lương thực theo chế độ hành Chi phí khấu hao TSCĐ: - Bộ phận bán hang: 110 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 450 MINHLX@BUH.EDU.VN 50 50 17 ... CK MINHLX@BUH.EDU.VN 41 41 Kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ Nội dung 5. 1- Kế toán bán hàng 5. 2- Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 5.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ MINHLX@BUH.EDU.VN... phục vụ trình sản xuất MINHLX@BUH.EDU.VN 21 21 2.1 Kế toán MUA NVL, CCDC Chứng từ kế toán -Hợp đồng kinh tế -Hóa đơn GTGT -Hóa đơn bán hàng -Phiếu nhập kho -? ?? MINHLX@BUH.EDU.VN 22 22 2.1 Kế toán. .. b) Kế tốn khoản trích theo lương Chứng từ kế toán: Bảng lương Phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng toán BHXH Tài khoản kế toán: TK 338 – Phải trả phải nộp khác MINHLX@BUH.EDU.VN 36 36 12 3. 2- Kế
